Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ Chí Minh

Chia sẻ: Thanh Linh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:110

Thêm vào BST

Báo xấu

16
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Trên cơ sở nhiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thốn kiểm saost nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ Chí Minh, luận văn đã khám phá các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ Chí Minh và chỉ ra mức độ cũng như thứ tự ảnh hưởng của các nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại, tại TP. Hồ Chí Minh.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ Chí Minh

LÊ A UYỀ Á Â ỐẢ Ở Ế Ố KỂ SOÁ Ộ BỘ Á Â À Ơ À Ố Ồ Í LUẬ VĂ SĨ huyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 60340301 10 ăm 2016
Á Â ỐẢ Ở Ế Ố KỂ SOÁ Ộ BỘ Á Â À Ơ À Ố Ồ Í LUẬ VĂN TH SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã s ngành: 60340301 CÁN BỘ ỚNG DẪN KHOA H C: PGS. TS. A Ì UYÊ 10 ăm 2016
ÔN RÌNH ƯỢ H ÀN THÀNH T ÔNG NGH Cán bộ hướng dẫn khoa học (Ghi rỏ họ,học hàm, học vị và chữ ký) S S a ì uyê Luận văn hạc sĩ được bảo vệ tại rường ại học ông nghệ P. H M ngày 17 tháng 12 năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn hạc sĩ gồm: TT Họ và tên Chức da ộ đ 1 PGS.TS. Phạm ăn ược Chủ tịch 2 TS.Phạm Ngọc oàn Phản biện 1 3 PGS.TS. Trần Phước Phản biện 2 4 TS.Phan Mỹ Hạnh Ủy viên 5 S. ương hị Mai Hà Trâm Ủy viên, hư ký Xác nhận của hủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn
RƯỜN H ÔN N HỆ P. H M Ộ ÒA XÃ Ộ Ủ ĨA V A PHÒNG QLKH – S ộc lậ – ự do – ạ úc TP. HCM, ngày 30 tháng 10 năm 2016 VỤ LUẬ VĂ SĨ Họ tên học viên: Lê hanh uyền iới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 10/10/1976 Nơi sinh: Long An huyên ngành: Kế toán MSH : 1541850094 I- ê đề : NHÂN Ố ẢNH HƯỞN ẾN HỆ HỐN K ỂM S N N ÂN H N HƯƠN M P.H M II- ệm vụ v ộ du : - ận dụng được cơ sở lý thuyết về ảnh hưởng của các nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội bộ các Ngân hàng thương mại tại p.H M để phát triển mô hình nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp. - Xác định được ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các Ngân hàng thương mại tại p.H M. ừ đó giúp các Ngân hàng trên địa bàn thành phố Hồ hí Minh có những chính sách và phương pháp phù hợp để nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ. III- y ao ệm vụ: 07/10/2016 IV- Ngày hoàn thành n ệm vụ: 30/10/2016 V- bộ ướ dẫ : P S. S Phan ình Nguyên Á BỘ Ớ DẪ K OA QUẢ LÝ UYÊ À S S a ì uyê
i L A OA ôi in cam đoan đề tài luận văn ác yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại P. Hồ hí Minh là công trình của việc học tập và nghiên cứu thật sự nghiêm túc của bản thân. Những kết quả nêu ra trong nghiên cứu này là trung thực và chưa từng được công bố trước đây. ác số liệu trong luận văn nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, được tổng hợp từ những nguồn thông tin đáng tin cậy. P. Hồ hí Minh, tháng 10 năm 2016 HỌ ÊN HỰ H ỆN LUẬN ĂN Lê Thanh uyề
ii L Ả Ơ ôi in gửi đến quý hầy ô ở khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; Phòng Quản lý khoa học và ào tạo sau đại học – rường ại học ông nghệ p.H M; tất cả quý hầy ô đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho chúng tôi trong suốt thời gian học tập tại trường. ôi chân thành cảm ơn P S. S Phan ình Nguyên đã tận tâm hướng dẫn tôi trong suốt thời gian thực hiện đề tài luận văn. Nếu không có những lời hướng dẫn tận tình của thầy thì tôi rất khó hoàn thiện được luận văn này. Mặc dù, tôi đã cố gắng rất nhiều trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện luận văn. Nhưng do hạn chế về mặt thời gian cùng với việc thiếu kinh nghiệm trong nghiên cứu nên đề tài luận văn chắc chắn còn nhiều hạn chế và thiếu sót. ôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý hầy ô để luận văn của tôi được hoàn thiện hơn nữa. h nh tháng năm 201 c ả Lê Thanh Tuyề
iii Ó Ắ ất cứ DN nào cũng cần đến chức năng kiểm soát, hoạt động của doanh nghiệp càng phát triển thì việc kiểm soát nội bộ càng trở nên quan trọng. Quá trình cổ phần hoá các NH M quốc doanh và tiến tới niêm yết cổ phiếu của các NH M cổ phần trên thị trường chứng khoán đòi hỏi gắt gao hơn các tiêu chuẩn về sự an toàn về tài chính, hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, phòng tránh được rủi ro…của các NH M. hính vì vậy, các NH M iệt Nam cần nỗ lực hơn nữa trong việc ây dựng và hoàn thiện H KSN của mình nhằm đạt được mục tiêu giảm thiếu rủi ro và mang lại hiệu quả cao nhất trong kinh doanh. ề tài nghiên cứu về Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ Chí Minh từ đó đánh giá sự tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đưa ra các giải pháp hoàn thiệt hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại. Nghiên cứu này sẽ trả lời các câu hỏi: Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ tại các NHTM TP. HCM? và Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng này? . Tổng hợp các lý luận, thừa kế kết quả từ các nghiên cứu trước đây có liên quan trực tiếp và gián tiếp đến đề tài, tác giả bước đầu hình thành nên các thang đo lựa chọn các nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ gồm 06 nhân tố: Môi trường kiểm soát, ánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, Giám sát, ông nghệ thông tin Trong 6 nhân tố này thì nhân tố có sự ảnh hưởng mạnh nhất đến hệ thống kiểm soát nội bộ tại NHTM là ánh giá rủi ro (  = 0.283), tiếp đến là nhân tố ông nghệ thông tin (  = 0.244), Hoạt động kiểm soát (  = 0.213), nhân tố Thông tin (  = 0.173), nhân tố iám sát (  = 0.156) và cuối cùng là Môi trường kiểm soát (  = 0,117) ừ kết quả nghiên cứu trên, tác giả đã đề uất một số giải pháp có tác động trực tiếp đến các nhân tố nhằm có giải pháp tốt nhất để nâng cao H KSN của NHTM. Tuy nhiên, nghiên cứu này chỉ thực hiện ở một nhóm mẫu, chưa đại diện hết cho tất cả các các doanh nghiệp tại iệt Nam, ngoài ra còn nhiều hạn chế về thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao của đề tài.
iv ABSTRACT Any public enterprises also need to control the function and operation of the business grows, the internal control becomes more important. The process of equitization of state-owned commercial banks and proceed to list shares of the joint- stock commercial banks on the stock market requires tougher standards on the safety of ear shapes, and effective operations efficiency, risk prevention ... of the commercial banks. Therefore, commercial banks Vietnam needs further efforts in establishing and improving the system of internal controls in order to achieve their goals and minimize risks to bring the highest efficiency in business . Research project on "The factors affecting the internal control system of commercial banks in Ho Chi Minh" which assessed the impact of factors affecting the internal control system to provide complete solutions damage the internal control system of commercial banks. This study will answer the question: "The factors that affect the internal control system in the commercial banks in Ho Chi Minh City?" And "The impact of the factors which influence internal control systems of these banks? ". Synthesis of reasoning, inheritance results from previous studies related directly and indirectly to the subject, the author initially formed the scale selection factors affecting control systems internal 06 factors: control environment (MTKS), risk assessment(RR), Operational control(KS), information communication(TT), Monitoring(GS), information technology(CNTT) In the 6 factors, the factors that have the greatest impact to the system internal control systems is factors RR(  = 0,283), followed by CNTT (  = 0,244), KS (  = 0,213), TT (  = 0,173), GS (  = 0156) and finally MTKS (  = 0,117) From the study results, the authors have proposed a number of measures have a direct impact on the factors that have the best solution to improve the internal control systems of the commercial banks. However , this study is only done in a sample group , not representative of all for all businesses in Viet Nam , in addition to many restrictions on the time , the small sample size limits overall height of the subject.
v Ụ LỤ LỜ AM AN ...................................................................................................... i LỜ ẢM ƠN ...........................................................................................................ii M ................................................................................................................iii ABSTRACT............................................................................................................. iv M L ................................................................................................................ v ANH M Ế ................................................................................viii ANH M ẢN ỂU ..................................................................................... ix ANH M HÌNH ........................................................................................... x Ở U...................................................................................................... 1 1 Lý do chọn đề tài ................................................................................................... 1 2 Mục tiêu nghiên cứu .............................................................................................. 1 âu hỏi nghiên cứu ................................................................................................ 2 4 ối tượng và phạm vi nghiên cứu ......................................................................... 3 5 Phương pháp nghiên cứu ....................................................................................... 3 6 nghĩa của đề tài ................................................................................................. 3 7 Kết cấu đề tài ......................................................................................................... 3 Ơ 1: Ổ QUA Á Ê ỨU ............................................. 4 1.1 ác nghiên cứu nước ngoài ................................................................................ 4 1.2 ác nghiên cứu trong nước ................................................................................. 5 1.3 Nhận t .............................................................................................................. 7 1.3.1 ối với các nghiên cứu nước ngoài ............................................................... 7 1.3.1 ối với các nghiên cứu trong nước ............................................................... 8 KẾ LUẬ Ơ 1 ....................................................................................... 8 Ơ 2: Ơ SỞ LÝ UYẾ ...................................................................... 9 2.1 Một số vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ ........................................... 9 2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ ............................................................ 9 2.1.2 áo cáo của ASEL về hệ thống KSN .................................................... 11 2.1.3 ác tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM ................. 15 2.1.3.1 Tiêu chí tính kinh tế .............................................................................. 15 2.1.3.2 Tiêu chí tính hiệu quả ........................................................................... 16
vi 2.1.3.3 ính hiệu lực ......................................................................................... 16 2.1.3.4 Năng lực của nhà quản lý ..................................................................... 16 2.2 ác nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các NHTM ................. 16 2.2.1 Môi trường kiểm soát.................................................................................... 17 2.2.2 ánh giá rủi ro .............................................................................................. 17 2.2.3 Hoạt động kiểm soát ..................................................................................... 21 2.2.4 Thông tin và truyền thông ............................................................................. 22 2.2.5 iám sát ........................................................................................................ 23 2.2.6 ông nghệ thông tin ...................................................................................... 24 2.3 Mô hình đề uất ................................................................................................ 24 KẾ LUẬ Ơ 2 ..................................................................................... 25 UƠ 3: Ơ Á Ê ỨU ................................................ 26 3.1 hiết kế nghiên cứu .......................................................................................... 26 3.2 Nghiên cứu định tính ........................................................................................ 27 3.3 Nghiên cứu định lượng .................................................................................... 27 3.3.1 Mô hình nghiên cứu và giả thuyết nghiên cứu ............................................ 27 3.3.2 ác biến trong mô hình nghiên cứu ............................................................. 28 3.3.2.1 iến phụ thuộc ......................................................................................... 29 3.3.2.2 iến độc lập ............................................................................................. 29 3.3.2.3 Hình thành thang đo các biến trong mô hình ........................................... 29 3.4 Mẫu nghiên cứu ................................................................................................ 33 3.5 ác kỹ thuật phân tích ...................................................................................... 34 KẾ LUẬ Ơ 3 ..................................................................................... 34 Ơ 4: KẾ QUẢ Ê ỨU ........................................................... 46 4.1 ánh giá thực trạng hệ thống kiếm soát nội bộ hiện nay ................................. 36 4.1.1 Môi trường kiểm soát................................................................................... 36 4.1.2 ánh giá rủi ro ............................................................................................. 37 4.1.3 ác hoạt động kiểm soát và phân chia trách nhiệm .................................... 38 4.1.4 hông tin và truyền thông ............................................................................ 40 4.1.5 Giám sát ....................................................................................................... 40 4.1.6 ông nghệ thông tin ..................................................................................... 41 4.2 Kết quả nghiên cứu ........................................................................................... 42
vii 4.1.1 hống kê mô tả ............................................................................................ 41 4.2.2 ánh giá thang đo ........................................................................................ 42 4.2.2.1 ánh giá độ tin cậy của thang đo............................................................ 42 4.2.2.2 ánh giá giá trị thang đo ........................................................................ 42 4.2.3 Phân tích hồi quy đa biến ............................................................................. 51 4.2.3.1 Mô hình hồi quy tổng thể........................................................................ 51 4.2.3.2 Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình ............................................... 51 4.2.3.3 Kiểm định trọng số hồi quy .................................................................... 52 4.2.3.4 Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến...................................................... 53 4.2.3.5 Kiểm định hiện tượng tự tương quan của phần dư ................................. 53 4.2.3.6 Kiểm định về phân phối chuẩn của phần dư........................................... 53 4.2.3.7 Kiểm định giải định phương sai của sai số (phần dư) không đổi ........... 55 4.2.3.8 Kiểm định các giả thuyết nghiên cứu ..................................................... 57 4.3 àn luận kết quả nghiên cứu............................................................................. 58 KẾ LUẬ Ơ 4 ..................................................................................... 58 Ơ 5: KẾ LUẬ VÀ K Ế Ị ...................................................... 60 5.1. Kết luận ............................................................................................................ 60 5.2 iải pháp hoàn thiện hệ thống KSN trong các NH M iệt Nam ................. 61 5.2.1 Giải pháp về đánh giá rủi ro ........................................................................ 61 5.2.2 Giải pháp về công nghệ thông tin ................................................................ 62 5.2.3 Giải pháp với hoạt động kiểm soát .............................................................. 63 5.2.4 Giải pháp thông tin và truyền thông ............................................................ 64 5.2.5 Giải pháp đối với giám sát ........................................................................... 65 5.2.6 Giải pháp đối với môi trường kiểm soát ...................................................... 67 5.3 Hạn chế và định hướng trong tương lai ............................................................ 69 KẾ LUẬ Ơ 5 ..................................................................................... 69 KẾ LUẬ ............................................................................................................ 70 À L U A K ẢO .................................................................................... 71 Ụ LỤ
viii DA Ụ VẾ Ắ DN oanh nghiệp GS Giám sát KS Hoạt động kiểm soát MTKS Môi trường kiểm soát RR ánh giá rủi ro AFDB ổ chức Ngân Hàng Phát riển hâu Phi BCTC áo cáo tài chính H an điều hành CNTT ông nghệ thông tin COSO Ủy an ổ hức Kiểm ra H Q Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ NHTM Ngân hàng thương mại Tp.HCM hành phố Hồ hí Minh TT hông tin và truyền thông
ix DA Ụ BẢ B ỂU ảng 4.1 Kết quả phân tích robach’s Alpha cho thang đo biến độc lập ................ 44 ảng 4.2 Kết quả phân tích robach’s Alpha cho thang đo biến phụ thuộc ............ 46 ảng 4. Kiểm định KM và artlett cho thang đo các biến độc lập ..................... 47 ảng 4.4 ảng phương sai trích cho thang đo biến độc lập ..................................... 47 ảng 4.5 Ma trận nhân tố oay ................................................................................. 48 ảng 4.6 Kiểm định KM và artlett cho thang đo biến phụ thuộc ....................... 49 ảng 4.7 ảng phương sai trích cho thang đo biến phụ thuộc ................................. 50 ảng 4.8 Ma trận nhân tố biến phụ thuộc ................................................................. 50 ảng 4.9 ảng tóm tắt mô hình hồi quy ................................................................... 51 ảng 4.10 ảng AN A ......................................................................................... 52 ảng 4.11 ảng trọng số hồi quy ............................................................................. 52 ảng 4.12 Kết quả phân tích tương quan Spearman giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc................................................................................................................... 56 ảng 5.1 rật tự các nhân tố tác động đến H KSN .............................................. 60
x DA Ụ Ì V Hình 2.1 Hệ thống Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp .......................................... 9 Hình2.2 Khái quát quy trình đánh giá rủi ro ............................................................. 19 Hình 2. Mô hình nghiên cứu ................................................................................... 25 Hình .1 Lưu đồ thiết kế nghiên cứu ........................................................................ 26 Hình .2 Mô hình nghiên cứu các nhân tố của hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh .................................................. 28 Hình 4.1 ồ thị Histogram của phần dư đã chuẩn hóa ............................................. 54 Hình 4.2 ồ thị P-P Plot của phần dư đã chuẩn hóa ................................................ 54 Hình 4. ồ thị phân tán giữa giá trị dự đoán và phần dư từ hồi quy ...................... 55
1 Ở U 1. Lý do lựa c ọ đề : rong bối cảnh hiện nay, quá trình toàn cầu hoá và hội nhập quốc tế diễn ra mạnh mẽ, iệt Nam gia nhập W , các NH M đang đứng trước những cơ hội và thách thức về cạnh tranh trong nước và quốc tế. ên cạnh đó, quá trình cổ phần hoá các NH M quốc doanh và tiến tới niêm yết cổ phiếu của các NH M cổ phần trên thị trường chứng khoán đòi hỏi gắt gao hơn các tiêu chuẩn về sự an toàn về tài hính , hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, phòng tránh được rủi ro…của các NH M. hính vì vậy, các NH M iệt Nam cần nỗ lực hơn nữa trong việc ây dựng và hoàn thiện H KSN của mình nhằm đạt được mục tiêu giảm thiếu rủi ro và mang lại hiệu quả cao nhất trong kinh doanh. Việc tăng cường sự hữu hiệu và hiệu quả của hệ thống KSN trong ngân hàng thương mại mang lại nhiều lợi ích cho bản thân các ngân hàng trong bối cảnh iệt Nam đang gia nhập quốc tế sâu rộng. ác tác giả trên thế giới chủ yếu tập trung nghiên cứu sự hữu hiệu của H KSN theo các hướng như: phục vụ quản trị, phục vụ kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ, hoặc theo hướng tác động tới thị giá cổ phiếu, thông tin tài chính của các công ty niêm yết,...ít có tác giả nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng HTKSNB tại các ngân hàng thương mại. ại iệt Nam tác giả chưa thấy có công trình nghiên cứu ác định các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSN các ngân hàng thương mại. hính vì vậy tác giả lựa chọn đề tài ác nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh để thực hiện luận văn thạc sĩ của mình. 2. ục êu ê cứu: + Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu tổng quát của đề tài là tìm ra các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại p.H M. + Mục tiêu cụ thể: * Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh. * o lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội bộ
2 các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh. * ưa ra các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh. 3. âu ỏ ê cứu: ể giải quyết các mục tiêu nghiên cứu đã đặt ra, các câu hỏi nghiên cứu hình thành tương ứng như sau: âu ỏ s 1: các nhân tố nào ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh? âu ỏ s 2: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh là bao nhiêu? âu ỏ s 3: iải pháp nào cần được thực hiện để nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh? 4 ượ v ạm v ê cứu - ối tượng nghiên cứu: ề tài tập trung nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại. - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian nghiên cứu: các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh + hời gian nghiên cứu: nghiên cứu được thực hiện vào năm 2016 5 ươ ê cứu Luận văn sử dụng phương pháp hỗn hợp hay chính là phương pháp nghiên cứu có sự kết hợp giữa phương pháp nghiên cứu định tính và phương pháp nghiên cứu định lượng. ụ thể là : - ươ ê cứu đị : sử dụng khảo sát phỏng vấn các chuyên gia có trình độ, kinh nghiệm và liên quan trực tiếp đến lĩnh vực nghiên cứu để quy nạp và khẳng định các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh. - ươ ê cứu đị lượ : trên cơ sở các nhân tố ảnh hưởng đã được ác định sẽ tiến hành đo lường mức độ tác động của các nhân tố bằng thực nghiệm, SPSS và các phương pháp kiểm định để giải thích các ảnh hưởng này. 6. Ý ĩa của đề : ề tài dự kiến sẽ đạt được những đóng góp về mặt khoa học và thực tiễn như sau:
3 *Ý ĩa k oa ọc rên cơ sở nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh, luận văn đã khám phá các nhân tố ảnh hưởng đến đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh và chỉ ra mức độ cũng như thứ tự ảnh hưởng của các nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh. *Ý ĩa ực ễ ựa vào việc khám phá và chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàng thương mại tại thành phố Hồ hí Minh một cách có hệ thống mà luận văn có thể là tư liệu tham khảo cho các tổ chức và cá nhân nghiên cứu về hệ thống KSN nói chung và hệ thống KSN trong các NH M nói riêng. 7 Kế cấu luậ vă Ngoài phần mở đầu và kết luận thì luận văn sẽ bao gồm 5 chương như sau: hương 1: ổng quan các nghiên cứu trước hương 2: ơ sở lý thuyết hương : Mô hình nghiên cứu hương 4: Kết quả nghiên cứu hương 5: Kết luận và kiến nghị
4 Ơ 1: Ổ QUA Á Ê ỨU Ớ 11 c ê cứu ước o - Amudo, A & Inanga, E.L (2009), Evaluation of Internal Control Systems:A Case Study from Uganda. Interational Research Journal of Fiance andEconmics – ánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: trường hợp nghiên cứu tại Uganda. ạp chí nghiên cứu quốc tế về Kinh tế ài hính.Nghiên cứu này tiếnhành nghiên cứu các nước thành viên khu vực (RM s) của ổ chức Ngân HàngPhát riển hâu Phi (AF ) tập trung vào Uganda ở ông Phi. Nghiên cứu nàyđược cải tiến hành đối với 11 dự án, nhóm tác giả đã sử dụng phương pháp thốngkê mô tả, kết hợp phân tích để đánh giá các thành phần của hệ thống kiểm soát nộibộ tại Uganda và đưa ra các đề uất khác nhằm khắc phục những hạn chế đang tồntại trong hệ thống. rong mô hình nghiên cứu của tác giả có 6 thành phần ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát và công nghệ thông tin. Kết quả của nghiên cứu cho thấy ngoài 5 thành phần của hệ thống KSN , nhân tố công nghệ thông tin cũng có ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống KSNB. - Annukka Jokipii (2010), Determinants and consequences of internal control in firms: A contingency theory based analysis – ác yếu tố và tầm quan trọng của kiểm soát nột bộ trong các công ty: Lý thuyết ngẫu nhiên trên cơ sở sự phân tích. Nghiên cứu này tiến hành nghiên cứu 741 công ty có quy mô vừa và lớn ở Phần Lan. Nghiên cứu tập trung vào kiểm soát nội bộ, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, dữ liệu được thu thập thông qua bảng câu hỏi khảo sát thang đo likert 7 điểm. Kết quả nghiên cứu cho thấy để đo lường hệ thống kiểm soát nội bộ, phải dựa trên việc đạt được các mục tiêu của nó, bao gồm sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động, thông tin đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật và các quy định, đồng thời, sự hiện diện đầy đủ và thực hiện đúng chức năng của năm thành phần liên quan đến từng loại mục tiêu của tổ chức sẽ đảm bảo cho sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Môi trường kiểm soát là một trong những thành phần chính trong hệ thống kiểm soát nội bộ của một thực thể, nó tạo ra sắc thái của một thực thể, ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của tất cả mọi người trong tổ chức và là nền tảng cho tất cả các
5 thành phần khác của hệ thống kiểm soát (Ramos, 2004). Một số thành phần của môi trường kiểm soát cho nghiên cứu này: văn hóa doanh nghiệp, phân cấp quyền lực, chất lượng của các ủy ban kiểm toán, tính liêm chính và đạo đức ( "Aquyla, 1998 & Ramos, 2004). Theo Lannoye (1999), ánh giá rủi ro nêu bật tầm quan trọng của việc ác định cẩn trọng trong quản lý và đánh giá các yếu tố có thể làm rào cản của doanh nghiệp đạt được sứ mệnh của mình. ánh giá rủi ro là một quá trình đánh giá có hệ thống tích hợp về các điều kiện bất lợi và các sự kiện có thể ảy ra, đánh giá khả năng thiệt hại có thể (về tài chính và phi tài chính). iều kiện tiên quyết để đánh giá rủi ro là doanh nghiệp phải có các mục tiêu rõ ràng, phù hợp. KSN cung cấp cho doanh nghiệp cách thức đánh giá rủi ro từ bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp như: Xác định rủi ro; Phân tích rủi ro; Ước tính những nguy cơ; ánh giá tần suất ảy ra; Xem t cách thức để quản lý rủi ro. Ramos (2004) cho thấy rằng một loạt các hoạt động kiểm soát phải được thực hiện để kiểm tra tính chính ác và đầy đủ của thông tin cũng như sự ủy quyền của các giao dịch. iệc phát triển các hệ thống mới và thay đổi những cái đã tồn tại cần được kiểm soát. Ngoài ra, việc tiếp cận với các chương trình và dữ liệu cần được hạn chế. Kiểm soát vật chất bao gồm kiểm soát các thiết bị, hàng tồn kho, chứng khoán, tiền mặt và các tài sản khác cần được bảo đảm về vật chất và kỳ tính toán, so sánh với số tiền ghi trên hồ sơ kiểm soát. Giám sát là một trong những khía cạnh quan trọng nhất của kiểm soát nội bộ trong bất kỳ tổ chức. heo Springer (2004), giám sát là việc đánh giá hiệu suất của hệ thống KSN theo thời gian, được thực hiện liên tục hoặc đánh giá riêng biệt. Mục đích của việc giám sát là để ác định việc KSN được thực hiện đúng, đầy đủ và hiệu quả như thiết kế tất cả năm thành phần. 12 c ê cứu ro ước - n h h ng (2013 n th n h th ng m át n ngh tn ng t ng g n h ng th ng m h n t nh h t m” Lu n ăn th c sỹ ờng Đ i học Kinh tế TP. HCM. Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu, phân tích thực trạng của hệ thống KSN đối với nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần uất nhập khẩu iệt Nam. rên cơ sở đó đánh giá những điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống kiế soát nội bộ
6 đối với nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng mà chủ yếu là hoạt động tín dụng. Số liệu sơ cấp trong luận văn được tác giả thu thập bằng các phương pháp phỏng vấn các đối tượng có liên quan (nhà quản lý, kiểm toán viên nội bộ và một số cán bộ tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần Eximbank) thông qua bảng câu hỏi thiết kế. Số liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo của các ngân hàng (Ngân hàng thương mại cổ phần Eximbank Việt Nam, Ngân hàng Nhà nước,...). Sau đó, tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh, phương pháp tổng hợp và phương pháp duy vật biện chứng đẻ phân tích, đánh giá thực trạng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện. - á h ờng ng 2012 n th n h th ng m át n t g n h ng th ng m h n nĐ nh m h h t ng” Lu n ăn th c sỹ ờng Đ i học Kinh tế TP. HCM. Mục tiêu nghiên cứu: hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống KSNB và rủi ro hoạt động trong ngân hàng thương mại; phản ánh và đánh giá thực trạng hoạt động của hệ thống KSNB tại ngân hàng thương mại nhằm đối phó với rủi ro hoạt động. Từ đó, đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại ngân hàng thương mại nhằm đối phó với rủi ro hoạt động. Phương pháp nghiên cứu của luận văn dựa trên phép duy vật biện chứng. Luận văn thực hiện việc quan sát, tìm hiểu sách bào, Internet, khảo sát và trao đổi ý kiến với người hướng dẫn khoa học để tăng cơ sở thực tiễn cho các đánh giá và đề xuất của luận văn. iệc đánh giá số liệu luận văn dựa trên phương pháp thống kê, tổng hợp, so sánh và phân tích. Tác giả Nguyễn Thu Hoài (2011) về Hoàn thiện hệ thống KSNB trong các doanh nghiệp sản uất xi măng thuộc ổng công ty xi măng iệt Nam . iểm mới của đề tài này đã đề cập tới hệ thống KSNB trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin, đề tài cũng nêu ra được đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp sản uất i măng thuộc ổng công ty xi măng, từ đó đánh giá được thực trạng và đưa ra giải pháp hoàn thiện (ứng dụng ERP, hệ thống đánh giá rủi ro, môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát). Tuy nhiên đề tài cũng chỉ nghiên cứu được những vấn đề thuộc hệ thống KSNB của các doanh nghiệp thuộc