Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở TP.Hồ Chí Minh

Chia sẻ: Thanh Linh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:110

Thêm vào BST

Báo xấu

32
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Kiểm soát nội bộ là một trong những mối quan tâm của doanh nghiệp, vì nó là một bộ phận chủ yếu giúp giúp nhà quản lý thực hiện chức năng kiểm soát trong quá trình quản lý và điều hành DN. Bất cứ DN nào cũng cần đến chức năng kiểm soát, hoạt động của DN càng phát triển thì việc kiểm soát nội bộ càng trở nên quan trọng, vì thông qua các kết quả thu được mà các nhà quản lý sẽ đánh giá và đưa ra những quyết định giúp điều chỉnh hoạt động kịp thời nhằm đảm bảo cho DN duy trì hoạt động hiệu quả, đạt được các mục tiêu đã đặt ra với hiệu suất cao nhất. Mời các bạn cùng tìm hiểu một số yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở TP.Hồ Chí Minh qua nội dung đề tài nghiên cứu.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở TP.Hồ Chí Minh

Ị U ỦY Á YẾU Ố Ả Ở Ế Ố K Ể SOÁ Ộ BỘ ỦA Á DOA Ỏ VÀ VỪA Ở Ồ Í LUẬ VĂ SĨ huyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 60340301 h M nh tháng 10 năm 2016
Ị U U Á YẾU Ố Ả Ở Ế Ố K Ể SOÁ Ộ BỘ ỦA Á DOA Ỏ VÀ VỪA Ở Ồ Í LUẬ VĂ SĨ huyên ngành : Kế toán ã số ngành: 60340301 Á BỘ Ớ DẪ K OA : S OÀ h M nh tháng 10 năm 2016
ÔN RÌN ƯỢ N N án bộ hướng dẫn khoa học : TS. PH OÀ (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) Luận văn hạc sĩ được bảo vệ tạ rường ạ học ông nghệ M ngày 17 tháng 12 năm 2016 hành phần ộ đ ng đánh g á Luận văn Thạc sĩ g m : TT ọ và tên hức danh ộ đồng 1 S S han ình Nguyên hủ tịch 2 S S Nguyễn hị Mỹ L nh hản b ện 1 3 S rần ăn ùng hản b ện 2 4 S Nguyễn hị hu ền Ủy v ên 5 S à ăn ũng Ủy v ên hư ký Xác nhận của hủ tịch ộ đ ng đánh g á Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV S S han ình guyên
RƯỜN ÔN N Ệ M Ộ ÒA XÃ Ộ Ủ ĨA V A PHÒNG QLKH – S ộc lập – ự do – ạnh phúc TP. HCM, ngày..… tháng….. năm 2016 VỤ LUẬ VĂ SĨ ọ tên học v ên : Ị U ỦY ớ t nh: Nữ Ngày tháng năm s nh : 16/4/1978 Nơ s nh: ả hòng Chuyên ngành : Kế toán MSHV: 1441850082 I- ên đề tài: ác nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở HCM II- hiệm vụ và nội dung: - Mục t êu tổng quát: oàn th ện hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p. HCM. - Mục t êu cụ thể: + Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p. HCM. + o lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soát nộ bộ của các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p M. + ề xuất k ến nghị g úp nhằm hoàn th ện hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p HCM. III- gày giao nhiệm vụ: 03/05/2016 IV- gày hoàn thành nhiệm vụ: 25/10/2016 V- án bộ hướng dẫn: TS PH C TOÀN Á BỘ Ớ DẪ K OA QUẢ LÝ UYÊ À ( ọ tên và chữ ký) ( ọ tên và chữ ký)
i L A OA ô x n cam đoan đề tà luận văn ác yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soát nộ bộ của các doanh ngh ệp nhỏ và vừa h M nh là công trình của v ệc học tập và ngh ên cứu thật sự ngh êm túc của bản thân Những kết quả nêu ra trong ngh ên cứu này là trung thực và chưa từng được công bố trước đây ác số l ệu trong luận văn ngh ên cứu có ngu n gốc rõ ràng được tổng hợp từ những ngu n thông t n đáng t n cậy h M nh, tháng 10 năm 2016 Ọ ÊN Ự ỆN LUẬN ĂN inh hị hu h y
ii L Ả Ơ ô x n gử đến quý hầy ô ở khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; hòng Quản lý khoa học và ào tạo sau đạ học – rường ạ học ông nghệ p M; tất cả quý hầy ô đã cùng vớ tr thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn k ến thức quý báu và tạo mọ đ ều k ện thuận lợ cho chúng tô trong suốt thờ g an học tập tạ trường ô chân thành cảm ơn S hạm Ngọc oàn đã tận tâm hướng dẫn tô trong suốt thờ g an thực h ện đề tà luận văn Nếu không có những lờ hướng dẫn tận tình của thầy thì tô rất khó hoàn th ện được luận văn này Mặc dù tô đã cố gắng rất nh ều trong suốt quá trình ngh ên cứu và thực h ện luận văn Nhưng do hạn chế về mặt thờ g an cùng vớ v ệc th ếu k nh ngh ệm trong ngh ên cứu nên đề tà luận văn chắc chắn còn nh ều hạn chế và th ếu sót ô rất mong nhận được những ý k ến đóng góp quý báu của quý hầy ô để luận văn của tô được hoàn th ện hơn nữa h M nh tháng 10 năm 2016 ác giả inh hị hu h y
iii Ó Ắ K ểm soát nộ bộ là một trong những mố quan tâm của doanh ngh ệp vì nó là một bộ phận chủ yếu g úp g úp nhà quản lý thực h ện chức năng k ểm soát trong quá trình quản lý và đ ều hành doanh ngh ệp ất cứ DN nào cũng cần đến chức năng k ểm soát hoạt động của doanh ngh ệp càng phát tr ển thì v ệc k ểm soát nộ bộ càng trở nên quan trọng Loạ hình doanh ngh ệp nhỏ và vừa ch ếm một vị tr rất quan trọng và là bộ phận không thể th ếu trong nền k nh tế góp phần g ả quyết vấn đề v ệc làm trong xã hộ ì vậy v ệc quản lý và vận hành h ệu quả để N đạt được h ệu suất cao nhất là một mục t êu rất quan trọng ề tài nghiên cứu về ác yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soá nộ bộ của các doanh ngh ệp nhỏ và vừa ở thành phố h Minh từ đó đánh giá sự tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soát nộ bộ nhằm đưa ra các g ả pháp hoàn th ệt hệ thống k ểm soát nộ bộ của các DN nhỏ và vừa Nghiên cứu này sẽ trả lời các câu hỏi: Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa? và Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp này? Tổng hợp các lý luận, thừa kế kết quả từ các nghiên cứu trước đây có liên quan trực tiếp và gián tiếp đến đề tài, tác giả bước đầu hình thành nên các thang đo lựa chọn các nhân tố tác động đến hệ thống k ểm soát nộ bộ g m 05 nhân tố: Môi trường kiểm soát, ánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, Giám sát. Trong 5 nhân tố này thì nhân tố có sự ảnh hưởng mạnh nhất đến hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ doanh ngh ệp nhỏ và vừa là Thông tin truyền thông (  = 0.724), tiếp đến là nhân tố Giám sát (  = 0.298), Hoạt động kiểm soát (  = 0.251), Môi trường kiểm soát (  = 0.202), và cuối cùng là ánh giá rủi ro(  = 0.191). ừ kết quả nghiên cứu trên tác g ả đã đề xuất một số g ả pháp có tác động trực t ếp đến các nhân tố nhằm có g ả pháp tốt nhất để nâng cao HTKSNB của DN nhỏ và vừa. Tuy nhiên, nghiên cứu này chỉ thực h ện ở một nhóm mẫu chưa đại diện hết cho tất cả các các doanh ngh ệp tạ ệt Nam, ngoài ra còn nh ều hạn chế về thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế t nh tổng quát cao của đề tà
iv ABSTRACT Internal control is one of the concerns of business, because it is a crucial part help managers implement control functions in the process of managing and operating the business. Any business that needs to control the function and operation of the business grows, the internal control becomes more important. Type of small and medium-sized enterprises occupy a very important position and is an indispensable part of the economy. Therefore, the management and operational efficiency to businesses achieve peak performance is a very important goal. Research project on "The factors affecting the number of internal control system of small and medium-sized enterprises in Ho Chi Minh City" from which to measure the impact of factors affecting the control system internally to provide complete solutions damage the internal control system of these businesses. This study will answer the question: "The factors that affect the internal control systems in small and medium-sized enterprises?" And "The impact of these factors affect the internal control system of these businesses? ". Synthesis of reasoning, inheritance results from previous studies related directly and indirectly to the subject, the author initially formed the scale selection factors affect the internal control systems includes 05 factors: Control environment (MT), Risk assessment (GD), Operational control (HD), Information communication (TT), Monitoring (GS). In five factors are the factors that most influence on the internal control systems in small and medium-sized enterprises as TT (  = 0.724), followed by factors GS (  = 0.298), HD (  = 0.251), MT (  = 0.202), and finally the DG (  = 0.191). From the study results, the authors have proposed a number of measures have a direct impact on the factors that have the best solution to improve the internal control systems of small and medium-sized enterprises. However , this study is only done in a sample group , not representative of all for all businesses in Viet Nam , in addition to many restrictions on the time , the small sample size limits overall height of the subject.
v Ụ LỤ LỜ M N ..................................................................................................... i LỜ M N .......................................................................................................... ii M ............................................................................................................... iii ABSTRACT ............................................................................................................ iv M L ................................................................................................................ v N M ................................................................................ viii N M N U .................................................................................... ix N M ÌN ........................................................................................... x Ở U ..................................................................................................... 1 1 Lý do chọn đề tà ................................................................................................... 1 2 Mục t êu ngh ên cứu .............................................................................................. 2 âu hỏ ngh ên cứu ............................................................................................... 2 4 ố tượng và phạm v ngh ên cứu ......................................................................... 2 5 ữ l ệu và phương pháp ngh ên cứu ..................................................................... 3 6 nghĩa khoa học và thực t ễn............................................................................... 4 6.1 nghĩa khoa học ............................................................................................. 4 6.2 nghĩa thực t ễn .............................................................................................. 4 7 Kết cấu của luận văn ............................................................................................. 4 Ơ 1: Ổ QUA Á Ê ỨU ............................................. 5 1.1 ác ngh ên cứu nước ngoà ................................................................................ 5 1.2 ác ngh ên cứu trong nước ................................................................................ 6 1.3 Nhận x t ............................................................................................................. 7 1.3.1 ố vớ các ngh ên cứu nước ngoà .............................................................. 7 1.3.1 ố vớ các ngh ên cứu trong nước ............................................................... 8 KẾ LUẬ Ơ 1 ....................................................................................... 9 Ơ 2: Ơ SỞ LÝ UYẾ ................................................................... 10 2.1 ổng quan về doanh ngh ệp nhỏ và vừa .......................................................... 10 2.1.1 Khá n ệm về doanh ngh ệp nhỏ và vừa ....................................................... 10
vi 2.1.2 êu ch phân loạ ........................................................................................ 11 2.1.3 háp luật ch phố doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ ệt Nam.......................... 13 2.1.4 a trò của doanh ngh ệp nhỏ và vừa........................................................... 14 2.2 ổng quan về hệ thống k ểm soát nộ bộ ......................................................... 17 2.2.1 ịnh nghĩa về hệ thống k ểm soát nộ bộ..................................................... 17 2.2.2 ác yếu tố của hệ thống KSNB theo COSO 2013 ....................................... 19 2.2.2.1 Mô trường k ểm soát .............................................................................. 19 2.2.2.2 ánh g á rủ ro ........................................................................................ 22 2.2.2.3 oạt động k ểm soát................................................................................ 23 2.2.2.4 hông t n và truyền thông ....................................................................... 26 2.2.2.1 ám sát .................................................................................................. 27 2.2.3 ạn chế của hệ thống k ểm soát nộ bộ ....................................................... 28 2.2.4 rách nh ệm của nhà quản lý đô vớ hệ thống k ểm soát nộ bộ ................ 28 2.3 Mô hình ngh ên cứu ......................................................................................... 29 KẾ LUẬ Ơ 2 ..................................................................................... 30 UƠ 3: Ơ Á Ê ỨU ............................................... 31 3.1 hương pháp ngh ên cứu .................................................................................. 31 3.1.1 hương pháp chung ..................................................................................... 32 3.1.2 hương pháp cụ thể ..................................................................................... 32 3.1.3 Khung ngh ên cứu của luận văn .................................................................. 32 3.2 h ết kế ngh ên cứu .......................................................................................... 34 2 1 Xây dựng thang đo ...................................................................................... 34 3.2.1.2 hang đo các yếu tố KSN ................................................................... 34 3.2.1.2 hang đo hệ thống k ểm soát nộ bộ ..................................................... 38 2 2 Xây dựng g ả thuyết về các yếu tố của hệ thống KSN ảnh hưởng tớ hệ thống k ểm soát của các N nhỏ và vừa ở thành phố h M nh................. 38 3.2.2.1 Mô trường k ểm soát ........................................................................... 38 3.2.2.2 ánh g á rủ ro ..................................................................................... 39 3.2.2.3 oạt động k ểm soát.............................................................................. 40
vii 3.2.2.4 hông t n truyền thông ......................................................................... 42 3.2.2.5 ám sát ................................................................................................ 42 3.2.3 Mô hình h quy các nhân tố ảnh hưởng tớ hệ thống KSN của các doanh ngh ệp nhỏ và vừa Tp. HCM ....................................................................... 42 3.2.4 Mô tả dữ l ệu và phương pháp thu thập dữ l ệu .......................................... 43 2 1 hương pháp chọn mẫu ........................................................................ 34 2 2 K ch thước mẫu khảo sát ...................................................................... 44 KẾ LUẬ Ơ 3 ..................................................................................... 45 Ơ 4: KẾ QUẢ Ê ỨU........................................................... 46 4.1 Kết quả ngh ên cứu các nhân tố của hệ thống KSN ảnh hưởng tớ hệ thống KSN của các N nhỏ và vừa ở hành phố M ..................................... 46 4.1.1 ánh g á độ t n cậy của thang đo bằng hệ số robach’s lpha ................ 46 4.1.1.1 ánh g á độ t n cậy thang đo các nhân tố của hệ thống KSN ............. 46 4.1.1.2 ánh g á độ t n cậy thang đo b ến phụ thuộc ......................................... 49 4.1.2 ánh g á g á trị thang đo - phân t ch nhân tố khám phá EF ................... 50 4.1.2.1 hang đo các nhân tố hệ thống k ểm soát nộ bộ của các N nhỏ và vừa ở hành phố M .......................................................................................... 51 4.1.2.2 hang đo hệ thống k ểm soát nộ bộ của các N nhỏ và vừa ở hành phố M .................................................................................................... 55 4.1.3 K ểm định tương quan................................................................................. 56 4.1.4 K ểm định phương sa N .................................................................. 57 4.1.4.1 K ểm định g ả độ phù hợp của mô hình h quy tổng thể ...................... 57 4.1.4.2 K ểm tra g ả thuyết về ý nghĩa của các hệ số h quy............................ 58 4.1.5 K ểm định các g ả định mô hình h quy bộ .............................................. 59 4.1.5.1 K ểm định g ả định phương sa của sa số (phần dư) không đổ ............ 59 4.1.5.2 K ểm tra g ả định các phần dư có phân phố chuẩn ............................... 60 4.1.6 K ểm tra g ả định không có mố tương quan g ữa các b ến độc lập ( ện tượng đa cộng tuyến) ................................................................................... 62
viii 4.1.7 Mô hình h quy ch nh thức các yếu tố của hệ thống k ểm soát nộ bộ ảnh hưởng tớ hoạt động KSN ............................................................................. 63 KẾ LUẬ Ơ 4 ..................................................................................... 65 Ơ 5: KẾ LUẬ VÀ K Ế Ị...................................................... 66 5 1 Kết luận ........................................................................................................... 66 5.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố H Chí Minh .................................................................. 66 5.2.1 Giải pháp về thông tin truyền thông........................................................... 66 5.2.2 Giải pháp về giám sát .................................................................................. 67 5.2.3 Giải pháp về hoạt động k ểm soát ............................................................... 68 5.2.4 Giải pháp về mô trường kiểm soát ............................................................. 69 5.2.5 Giả pháp về đánh g á rủi ro ........................................................................ 70 5.3 ả pháp về ph a các cơ quan ban hành .......................................................... 71 5.3.1 Xây dựng hệ thống lý luận về k ểm soát nộ bộ phù hợp tạ ệt Nam ...... 71 5.3.2 hể chế hoá những quy định về luật pháp .................................................. 72 5 ạn chế của đề tà và hướng t ếp th o ............................................................. 72 KẾ LUẬ Ơ 5 ..................................................................................... 74 KẾ LUẬ U ........................................................................................... 75 À L U A K ẢO ................................................................................... 76 Ụ LỤ
ix DA Ụ ỪV Ế Ắ f : ổ chức Ngân hàng hát tr ển hâu h : ệp hộ kế toán v ên công chứng oa kỳ : áo cáo tà ch nh : án bộ công chức S : Ủy an ổ hức K ểm ra : ánh g á rủ ro được ký h ệu là N: oanh ngh ệp NN : doanh ngh ệp nhỏ và vừa S: ám sát được ký h ệu là : oạt động k ểm soát KSN : ệ thống k ểm soát nộ bộ F : L ên đoàn kế toán quốc tế KSN : K ểm soát nộ bộ M : Mô trường k ểm soát RM s: Nước thành v ên khu vực p M: hành phố h M nh : hông t n và truyền thông S : huẩn mực k ểm toán ệt Nam
x DA Ụ BẢ B ỂU ảng 2 1 ham khảo về t êu ch doanh ngh ệp nhỏ và vừa ở một số nước .............. 12 ảng 2 2 êu ch xác định doanh ngh ệp nhỏ và vừa ............................................. 12 ảng 2 ệ thống các nhóm văn bản luật pháp trực t ếp l ên quan doanh ngh ệp nhỏ và vừa ................................................................................................................. 13 ảng 2 4 ảng so sánh nộ dung của báo cáo S 201 so vớ 1992 .................. 19 ảng 1 ánh g á độ t n cậy thang đo Mô trường k ểm soát ................................. 46 ảng 2 ánh g á độ t n cậy thang đo đánh g á rủ ro............................................. 47 ảng ánh g á độ t n cậy thang đo hoạt động k ểm soát .................................... 48 ảng ánh g á độ t n cậy thang đo thông t n và truyền thông ........................... 48 ảng 5 ánh g á độ t n cậy thang đo g ám sát....................................................... 49 ảng 6 ánh g á độ t n cậy thang đo hệ thống k ểm soát nộ bộ của các N nhỏ và vừa ở hành phố M ......................................................................................... 49 ảng 7 K ểm định đ ều k ện thực h ện của EF ................................................... 52 ảng 8 ảng ma trận nhân tố sau kh xoay............................................................ 54 ảng 9 K ểm định đ ều k ện thực h ện của EF ................................................... 56 ảng 10 Ma trận tương quan g ữa b ến phụ thuộc và các b ến độc lập ................. 57 ảng 11a óm tắt mô hình vớ b ến phụ thuộc là hệ thống k ểm soát nộ bộ của các N nhỏ và vừa ở hành phố HCM .................................................................... 58 ảng 11b Phân tích ANOVA- ộ t n cậy của mô hình ......................................... 58 ảng 12 ảng kết quả các trọng số h quy ........................................................... 58 ảng 1 ảng k ểm định g ả định phương sa của sa số ...................................... 60 ảng 1 óm tắt kết quả k ểm định các g ả thuyết ................................................ 65
xi DA Ụ V Hình 2 1 Mô hình ngh ên cứu đề xuất....................................................................... 30 ình 1 Sơ đ th ết kế ngh ên cứu ........................................................................... 33 ình 1 thị phân tán g ữa g á trị dự đoán và phần dư từ h qu ....................... 60 ình 2 thị - lot của phần dư – đã chuẩn hóa .............................................. 61 ình thị stogram của phần dư – đã chuẩn hóa .......................................... 62
1 P Ở U 1 L do chọn đề tài Loạ hình N nhỏ và vừa ch ếm một vị tr rất quan trọng và là bộ phận không thể th ếu trong nền k nh tế ì vậy v ệc quản lý và vận hành h ệu quả để N đạt được h ệu suất cao nhất là một mục t êu rất quan trọng Như chúng ta đã b ết k ểm soát nộ bộ là một trong những mố quan tâm của doanh ngh ệp vì nó là một bộ phận chủ yếu g úp g úp nhà quản lý thực h ện chức năng k ểm soát trong quá trình quản lý và đ ều hành N ất cứ N nào cũng cần đến chức năng k ểm soát hoạt động của N càng phát tr ển thì v ệc k ểm soát nộ bộ càng trở nên quan trọng vì thông qua các kết quả thu được mà các nhà quản lý sẽ đánh g á và đưa ra những quyết định g úp đ ều chỉnh hoạt động kịp thờ nhằm đảm bảo cho N duy trì hoạt động h ệu quả đạt được các mục t êu đã đặt ra vớ h ệu suất cao nhất oanh ngh ệp nhỏ và vừa nó chung và các doanh ngh ệp nhỏ và vừa ở p M là loạ hình doanh ngh ệp ch ếm tỉ trọng lớn trong nền k nh tế có đóng góp to lớn cho xã hộ về nh ều mặt nhất là g ả quyết v ệc làm uy nh ên do đặc thù là doanh ngh ệp nhỏ về quy mô nên hạn chế về trình độ quản lý ệc g an lận sa sót và không tuân thủ có thể làm cho v ệc phát tr ển của doanh ngh ệp không đạt mục t êu mong muốn o đó v ệc hoàn th ện hệ thống k ểm soát nộ bộ thông qua các nhân tố tác động có ý nghĩa to lớn đố vớ loạ hình doanh ngh ệp này rong thờ g an qua v ệc quan tâm đến phát tr ển hệ thống k ểm soát nộ bộ ở các doanh ngh ệp nhỏ và vừa còn chưa được quan tâm đúng mức Nhận thấy tầm quan trọng và t nh cấp th ết của hệ thống k ểm soát nộ bộ đố vớ doanh ngh ệp nên tô chọn đề tà “ ác yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ c a các D nhỏ và vừa ở hành phố ồ h inh” làm luận văn tốt ngh ệp
2 2 ục tiêu nghiên cứu - Mục t êu tổng quát: oàn th ện hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p HCM. - Mục t êu cụ thể: + Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p.HCM . + o lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soát nộ bộ của các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p M. + ề xuất k ến nghị g úp nhằm hoàn th ện hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p M. 3 âu hỏi nghiên cứu ể đạt được các mục t êu ngh ên cứu trên luận văn cần trả lờ các câu hỏ ngh ên cứu sau: âu hỏ 1: Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p.HCM? âu hỏ 2: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soát nộ bộ của các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p M như thế nào? âu hỏ 3: ác g ả pháp nào nhằm hoàn th ện hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p M? 4 ối tư ng và phạm vi nghiên cứu - ố tượng ngh ên cứu: ề tài nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống k ểm soát nộ bộ của các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p HCM. - hạm v ngh ên cứu: + ề không g an: ngh ên cứu tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa ở p M. + ề thờ g an: Ngh ên cứu hệ thống k ểm soát nộ bộ tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ HCM năm 2015.
3 5 D liệu và phư ng pháp nghiên cứu Ngh ên cứu này sử dụng nh ều ngu n dữ l ệu g m: - ữ l ệu thứ cấp: ược thu thập từ các ngu n tà l ệu thống kê và tổng hợp các báo cáo tà l ệu tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p,HCM - ữ l ệu sơ cấp: ều tra khảo sát thu thập từ các cán bộ công nhân v ên tạ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa tạ p M và chuyên g a để thực h ện ngh ên cứu định lượng hương pháp định tính:Dựa trên các tài liệu đã ngh ên cứu của các chuyên gia và kế thừa các nghiên cứu khảo sát để rút ra các nhân tố cơ bản ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ. Từ đó xây dựng bảng câu hỏi khảo sát và chọn mẫu. hương pháp định lượng: sau khi nghiên cứu định tính, tác giả tiến hành nghiên cứu định lượng là lượng hóa các yếu tố khảo sát tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Tp.HCM. Bảng câu hỏ được thiết kế dựa trên thang đo L k rt 5 mức độ nhằm đánh g á mức độ quan trọng của các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ. Sử dụng phần mềm SPSS phiên bản 22 để xác định hệ số h qu trên cơ sở đó xây dựng phương trình các nhân tố tác động hệ thống KSNB.Từ đó k ểm định sự tác động của các nhân tố đến hệ thống KSNB.Khi quá trình kiểm định hoàn tất đề tài tiến hành phân tích kết quả và đưa ra một số kiến nghị phù hợp với hiện trạng. 6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn c a đề tài 6 1 Ý nghĩa khoa học - ận dụng được cơ sở lý thuyết về ảnh hưởng của các nhân tố đến hệ thống k ểm soát nộ bộ doanh ngh ệp và kết quả khảo sát để phát tr ển mô hình hoàn th ện hệ thống k ểm soát nộ bộ doanh ngh ệp. - ận dụng được phương pháp k ểm định mô hình h quy tuyến t nh bộ để đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến hệ thống k ểm soát nộ bộ các doanh ngh ệp nhỏ và vừa thành phố h M nh
4 6 2 Ý nghĩa thực tiễn ề tà đã xây dựng được thang đo đã k ểm định sự phù hợp cũng như độ t n cậy của chúng Xác định được ảnh hưởng của các nhân tố đến hệ thống k ểm soát nộ bộ thành phố h M nh ừ đó g úp các cơ quan quản lý nhà nước và các doanh ngh ệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố h M nh có những ch nh sách và phương pháp phù hợp để hoàn th ện hệ thống k ểm soát nộ bộ. 7 Kết cấu đề tài Ngoà phần mở đầu và kết luận Luận văn bao g m 5 chương: hương 1: ổng quan về đề tà ngh ên cứu hương 2: ơ sở lý thuyết hương : hương pháp ngh ên cứu hương : Kết quả ngh ên cứu hương 5: K ến nghị và kết luận
5 Ơ 1: Ổ QUA Á Ê ỨU Ớ 1 1 ác nghiên cứu nước ngoài Năm 2001 S tr ển kha ngh ên cứu hệ thống quản trị rủ ro doanh ngh ệp (ERM – Ent rpr s R sk Manag m nt Fram work) trên cơ sở báo cáo S 1992 th o đó ERM được định nghĩa g m 8 bộ phận: mô trường nộ bộ th ết lập mục t êu nhận d ện sự k ện đánh g á rủ ro đố phó rủ ro các hoạt động k ểm soát thông t n truyền thông và g ám sát ến năm 200 ERM được ch nh thức ban hành (COSO, 2004). Ngoài ra, Merchant, K.A (1985); Anthonny, R.N và Dearden, J.Bedford (1989); Laura F.Spira và Micheal Page (2002); Yuan Li, Yi Liu, Younggbin Zhao (2006) cho rằng trong lĩnh vực quản trị doanh nghiệp, k ểm soát nộ bộ cũng được đề cập rất rõ ràng trong mối quan hệ biện chứng với công tác quản trị như: vai trò định hướng thị trường của doanh nghiệp và KSNB có tác động đến hoạt động phát triển sản phẩm mới. Nghiên cứu của Mongkolsamai, Varipin, Ussahawanitchakit, Phapruke (2012) ớ phương pháp ngh ên cứu định lượng trên 120 công ty há Lan được n êm yết Kết quả cho thấy mô trường k ểm soát đánh g á rủ ro và thông t n và truyền thông có tác động t ch cực đáng kể đến h ệu quả hoạt động của tổ chức ơn nữa tầm nhìn đ ều hành m nh bạch k ến thức của nhân v ên đa dạng g ao dịch k nh doanh và ngườ tham g a cũng cần có một tác động t ch cực vào ch ến lược k ểm soát nộ bộ Amudo, A. & Inanga, E. L, 2009. Evaluation of Internal Control Systems: A Case Study from Uganda. International Research Journal of Finance and Economics - ánh giá hệ thống KS B: trường h p nghiên cứu tại Uganda ghiên cứu ạp ch quốc tế về Kinh tế ài ch nh Ngh ên cứu này t ến hành ngh ên cứu các nước thành v ên khu vực (RM s) của ổ chức Ngân hàng hát tr ển hâu h ( f ) tập trung vào Uganda ở ông h Ngh ên cứu này được t ến hành đố vớ 11 dự án nhóm tác g ả đã sử dụng phương pháp thống kê mô tả kết hợp phân t ch để đánh g á các thành phần của hệ thống