intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:133

Thêm vào BST
Báo xấu
18
lượt xem 6
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục đích của nghiên cứu là muốn hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách, đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách và đề ra những giải pháp hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên

  1. Bé GI¸O DôC Vµ §µO T¹O TR¦êNG §¹I HäC KINH TÕ Tp. HCM --------------- Hå Xu©n H÷u HOµN THIÖN Dù TO¸N NG¢N S¸CH T¹I C¤NG TY CP B¸NH KÑO PH¹M NGUY£N Chuyªn ngµnh : KÕ to¸n – KiÓm to¸n M· sè : 60.34.30 LUËN V¡N TH¹C SÜ KINH TÕ NG¦êI H¦íNG DÉN KHOA HäC : TS. L£ §×NH TRùC TP. Hå ChÝ Minh - N¨m 2009
  2. ii lêi c¶m ¬n T«i xin göi lêi c¶m ¬n ®Õn TS. Lª §×nh Trùc, ng­êi ®· trùc tiÕp h­íng dÉn t«i hoµn thµnh luËn v¨n nµy. T«i ®· may m¾n cã ®­îc nhiÒu sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c«, b¹n bÌ, ®ång nghiÖp vµ gia ®×nh ®Ó hoµn thµnh luËn v¨n, t«i xin göi lêi c¶m ¬n s©u s¾c ®Õn hä. T«i còng xin c¶m ¬n ®Õn Ban gi¸m ®èc vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn ®· t¹o nh÷ng ®iÒu kiÖn thuËn lîi vµ cung cÊp tµi liÖu cho nghiªn cøu cña t«i. Xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hå Xu©n H÷u
  3. iii Lêi cam ®oan T«i xin cam ®oan ®©y lµ c«ng tr×nh nghiªn cøu ®éc lËp cña t«i víi sù cè vÊn cña Ng­êi h­íng dÉn khoa häc, sè liÖu vµ kÕt qu¶ nghiªn cøu trong luËn v¨n nµy lµ trung thùc vµ ch­a hÒ ®­îc c«ng bè trong c¸c nghiªn cøu nµo. T«i còng xin cam ®oan r»ng mäi sù gióp ®ì cho viÖc thùc hiÖn luËn v¨n nµy ®· ®­îc c¶m ¬n vµ c¸c th«ng tin trÝch dÉn trong luËn v¨n ®· ®­îc chØ râ nguån gèc. T¸c gi¶ LuËn v¨n Hå Xu©n H÷u
  4. iv MôC LôC Trang phô b×a lêi c¶m ¬n ........................................................................................................... ii Lêi cam ®oan .................................................................................................... iii MôC LôC.................................................................................................................iv DANH MôC C¸C Ký HIÖU, CH÷ VIÕT T¾T..................................................vii Danh môc c¸c b¶ng biÓu ......................................................................... viii DANH MôC C¸C H×NH VÏ §å THÞ ................................................................. ix Më ®Çu ....................................................................................................................1 Ch­¬ng 1 ....................................................................................................................3 Tæng quan vÒ dù to¸n ng©n s¸ch .........................................................3 1.1 Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ dù to¸n ng©n s¸ch..............................................3 1.1.1 Kh¸i niÖm ng©n s¸ch...........................................................................3 1.1.2 C¸c lo¹i dù to¸n...................................................................................3 1.1.3 Môc ®Ých, chøc n¨ng vµ ý nghÜa cña viÖc lËp dù to¸n .....................7 1.2 M« h×nh vµ quy tr×nh dù to¸n .................................................................10 1.2.1 C¸c m« h×nh dù to¸n.........................................................................10 1.2.2 Quy tr×nh lËp dù to¸n .......................................................................15 1.2.3 Mèi quan hÖ gi÷a c¸c dù to¸n ..........................................................17 1.3 YÕu tè con ng­êi trong dù to¸n ....................................................................19 Ch­¬ng 2 ..................................................................................................................22 Thùc tr¹ng c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn ..............................................................................22 2.1 §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý ..............22 2.1.1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn .....................................................22 2.1.2 ThÞ tr­êng vµ s¶n phÈm ...................................................................23
  5. v 2.1.3 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ..........................................................23 2.1.4 C¬ cÊu tæ chøc vµ qu¶n lý.................................................................26 2.2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n..........................................................................27 2.2.1 Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña bé phËn kÕ to¸n.................................27 2.2.2 Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng phÇn hµnh .................................28 2.2.3 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n...........................................................35 2.3 Thùc tr¹ng c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn .......................................................................................................35 2.3.1 Tr¸ch nhiÖm cña c¸c bé phËn trong qu¸ tr×nh dù to¸n ................35 2.3.2 Quy tr×nh dù to¸n..............................................................................35 2.3.3 C¸c b¸o c¸o dù to¸n ..........................................................................36 2.3.4 §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn ..................................................................................39 Ch­¬ng 3 ..................................................................................................................49 Hoµn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn ..............................................................................49 3.1 Môc tiªu vµ quan ®iÓm hoµn thiÖn .........................................................49 3.1.1 Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn.............................................................49 3.1.2 Môc tiªu hoµn thiÖn ..........................................................................49 3.1.3 Quan ®iÓm hoµn thiÖn ......................................................................49 3.2 Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn ....................................................................50 3.2.1 Hoµn thiÖn c¬ cÊu tæ chøc vµ quy tr×nh qu¶n lý ............................50 3.2.2 Hoµn thiÖn lo¹i dù to¸n vµ m« h×nh dù to¸n ..................................53 3.2.3 Hoµn thiÖn quy tr×nh dù to¸n ..........................................................54 3.2.4 Hoµn thiÖn ph­¬ng ph¸p dù b¸o .....................................................58 3.2.5 Hoµn thiÖn c¸c b¸o c¸o dù to¸n .......................................................59 3.2.6 Dù to¸n ng©n s¸ch trong m«i tr­êng c«ng nghÖ th«ng tin .................69 KÕt luËn ..............................................................................................................71
  6. vi Tµi liÖu tham kh¶o ......................................................................................72 PHô LôC .................................................................................................................73 Phô lôc 2.1a Dù to¸n s¶n l­îng tiªu thô ............................................................73 Phô lôc 2.1b Dù to¸n doanh thu ............................................................................74 Phô lôc 2.2 Dù to¸n sè l­îng s¶n xuÊt ..................................................................76 Phô lôc 2.3a Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (bao b×) .........................................81 Phô lôc 2.3b Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (vËt liÖu chÝnh) .............................97 Phô lôc 2.4 Dù to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ............................................113 Phô lôc 2.5 Chi phÝ s¶n xuÊt chung .................................................................119 Phô lôc 2.6 Dù to¸n gi¸ vèn ..............................................................................119 Phô lôc 2.7 Dù to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ......120 Phô lôc 2.8a Dù to¸n thu tiÒn ...........................................................................121 Phô lôc 2.8b Dù to¸n chi tiÒn............................................................................121 Phô lôc 2.8c Dù to¸n tæng hîp thu chi tiÒn .....................................................122 Phô lôc 2.9 Dù to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh...........................................123 Phô lôc 2.10 Dù to¸n B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.....................................................124
  7. vii DANH MôC C¸C Ký HIÖU, CH÷ VIÕT T¾T BHXH : B¶o hiÓm x· héi BCKQKD : B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh BHYT : B¶o hiÓm y tÕ BVQI : Bureau Veritas Qualite International C«ng ty : C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn CP : Cæ phÇn CPNCTT : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp CPNVLTT : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp CPSXC : Chi phÝ s¶n xuÊt chung ERP : HÖ thèng ho¹ch ®Þnh nguån lùc doanh nghiÖp G§ : Gi¸m ®èc GTGT : ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng H§QT : Héi ®ång qu¶n trÞ HC-NS : Hµnh chÝnh nh©n sù ISO : Tæ chøc tiªu chuÈn quèc tÕ KT : KÕ to¸n LCTT : Lu chuyÓn tiÒn tÖ P.KTQT : Phßng kÕ to¸n qu¶n trÞ P.KTTC : Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh P.TC : Phßng tµi chÝnh P.TG§ : Phã tæng gi¸m ®èc SWOT : §iÓm m¹nh, ®iÓm yÕu, thêi c¬, vµ nguy c¬ TNHH : Tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n TP : Tr­ëng phßng TP.QT : Tr­ëng phßng qu¶n trÞ TP.TC-KT : Tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n TSC§ : Tµi s¶n cè ®Þnh VND : ViÖt Nam §ång ZBB : Dù to¸n tõ ®Çu
  8. viii Danh môc c¸c b¶ng biÓu B¶ng 2.1 Tû lÖ t¨ng doanh thu qua c¸c n¨m.........................................................46 B¶ng 3.1 S¶n l­îng tiªu thô....................................................................................60 B¶ng 3.2 Doanh thu tiªu thô...................................................................................60 B¶ng 3.3 Dù to¸n s¶n xuÊt ......................................................................................61 B¶ng 3.4 Dù to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ..............................................61 B¶ng 3.5 Dù to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ......................................................62 B¶ng 3.6 Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung..............................................................63 B¶ng 3.7 Dù to¸n thµnh phÈm tån kho, gi¸ thµnh vµ gi¸ vèn hµng b¸n............64 B¶ng 3.8 Dù to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp................65 B¶ng 3.9 Dù to¸n vèn ®Çu t­ ..................................................................................66 B¶ng 3.10 KÕ ho¹ch thu tiÒn b¸n hµng..................................................................66 B¶ng 3.11 KÕ ho¹ch tr¶ tiÒn mua nguyªn, vËt liÖu...............................................67 B¶ng 3.12 Dù to¸n tiÒn............................................................................................67
  9. ix DANH MôC C¸C H×NH VÏ §å THÞ H×nh 1.1 M« h×nh th«ng tin tõ trªn xuèng ............................................................11 H×nh 1.2 M« h×nh th«ng tin ph¶n håi ....................................................................12 H×nh 1.3 M« h×nh th«ng tin tõ d­íi lªn .................................................................13 H×nh 1.4 Quy tr×nh dù to¸n ng©n s¸ch theo 3 giai ®o¹n cña Stephen Brookson ...........................................................................................................................16 H×nh 1.5 Mèi quan hÖ gi÷a c¸c thµnh phÇn cña mét ng©n s¸ch .........................18 H×nh 2.1 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt b¸nh bÝch quy .......................................25 H×nh 2.2 S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc C«ng ty Cæ PhÇn B¸nh KÑo Ph¹m Nguyªn .......26 H×nh 2.3 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n .................................................................35 H×nh 3.1 KÕ ho¹ch phèi hîp b¸n hµng vµ ho¹t ®éng ...........................................51 H×nh 3.2 S¬ ®å tæ chøc c«ng ty thay ®æi ................................................................52 H×nh 3.3 Ng©n s¸ch mèi quan hÖ víi c¸c víi chiÕn l­îc vµ ho¹ch ®Þnh .............56
  10. -1- Më ®Çu Sù cÇn thiÕt cña ®Ò tµi ThÕ giíi mµ c¸c doanh nghiÖp ®ang ho¹t ®éng ngµy cµng thay ®æi nhanh chãng, sù thay ®æi c«ng nghÖ, toµn cÇu hãa, vµ nhiÒu yÕu tè kh¸c lµm cho m«i tr­êng ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ngµy cµng phøc t¹p vµ sù c¹nh tranh ngµy cµng khèc liÖt h¬n. Lµm sao ®Ó tèi ­u hãa c¸c nguån lùc h÷u h¹n cña doanh nghiÖp trong ®iÒu kiÖn nh­ vËy? Mét trong c¸c c«ng cô th­êng ®­îc c¸c doanh nghiÖp sö dông ®ã lµ, lËp kÕ ho¹ch. Trong ®ã, kÕ ho¹ch (dù to¸n) ng©n s¸ch gi÷ vai trß hÕt søc quan träng. Mét sù to¸n ng©n s¸ch tèt, gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ ®Þnh h­íng ®­îc ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh theo mét chiÕn l­îc thèng nhÊt vµ phèi hîp hiÖu qu¶ c¸c nguån lùc trong doanh nghiÖp. Vµ do vËy, nã nh­ mét c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu trong c¸c doanh nghiÖp. T¹i C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn, viÖc lËp dù to¸n ng©n s¸ch chØ míi thùc hiÖn b¾t ®Çu cho n¨m tµi chÝnh 2008. §©y lµ lÇn ®Çu lËp kÕ ho¹ch nªn l·nh ®¹o c«ng ty vµ c¸c bé phËn trong c«ng ty ch­a ý thøc ®­îc hÕt tÇm quan träng cña c«ng t¸c dù to¸n. Do vËy, mét nghiªn cøu cô thÓ c¸c vÊn ®Ò lý luËn vÒ dù to¸n ng©n s¸ch còng nh­ ®¸nh gi¸ l¹i thùc tr¹ng c«ng t¸c lËp dù to¸n ng©n s¸ch n¨m 2008 ®Ó tõ ®ã hoµn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch cña c«ng ty lµ nhu cÇu cÇn thiÕt. Môc ®Ých nghiªn cøu Môc ®Ých cña nghiªn cøu lµ muèn hÖ thèng hãa nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn vÒ dù to¸n ng©n s¸ch, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch vµ ®Ò ra nh÷ng gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn §èi t­îng nghiªn cøu §èi t­îng nghiªn cøu cña luËn v¨n lµ c¸c vÊn ®Ò lý luËn vµ thùc tiÔn cña dù to¸n ng©n s¸ch. Ph¹m vi nghiªn cøu Ph¹m vi nghiªn cøu chØ tËp trung vµo dù to¸n cña C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn
  11. -2- Ph­¬ng ph¸p nghiªn cøu C¸c ph­¬ng ph¸p sö dông trong nghiªn cøu: ph­¬ng ph¸p quan s¸t vµ pháng vÊn, ph­¬ng ph¸p thèng kª, ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch vµ tæng hîp, Bè côc cña luËn v¨n LuËn v¨n gåm 3 ch­¬ng: Ch­¬ng 1: Tæng quan vÒ dù to¸n ng©n s¸ch Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn Ch­¬ng 3: Hoµn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn Ngoµi ra luËn v¨n cßn phô lôc vÒ c¸c b¶ng biÓu trong qu¸ tr×nh dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty CP B¸nh kÑo Ph¹m Nguyªn.
  12. -3- Ch­¬ng 1 Tæng quan vÒ dù to¸n ng©n s¸ch 1.1 Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ dù to¸n ng©n s¸ch 1.1.1 Kh¸i niÖm ng©n s¸ch Theo Stephen Brookson [5], th× dù to¸n ng©n s¸ch (budget) lµ mét kÕ ho¹ch cho c¸c ho¹t ®éng trong t­¬ng lai cña doanh nghiÖp, th­êng thÓ hiÖn d­íi d¹ng nh÷ng d÷ liÖu tµi chÝnh. Dù to¸n ng©n s¸ch lµ mét b¶n kÕ ho¹ch thÓ hiÖn d­íi h×nh thøc tiÒn tÖ ®­îc chuÈn bÞ tr­íc cho thêi gian s¾p tíi th­êng lµ mét n¨m. Trong “HÖ thèng dù b¸o ®iÒu khiÓn kÕ ho¹ch ra quyÕt ®Þnh”, Loan Lª [1], Dù to¸n “lµ mét ch­¬ng tr×nh thÓ hiÖn nh÷ng môc tiªu cña ban qu¶n lý vµ chÝnh s¸ch cña doanh nghiÖp b»ng ®¬n vÞ sè l­îng vµ tiÒn tÖ.” Theo tõ ®iÓn tiÕng viÖt [3], dù to¸n (danh tõ) lµ mét b¶n dù to¸n vµ dù to¸n (®éng tõ) lµ tÝnh to¸n tr­íc nh÷ng kho¶n thu chi vÒ tµi chÝnh. Dù to¸n (budget) kh¸c víi dù b¸o (forecast). Mét dù b¸o cã thÓ rÊt ®¬n gi¶n, diÔn t¶ nh÷ng g× ®­îc dù ®o¸n sÏ x¶y ra trong t­¬ng lai. Mét dù to¸n diÔn t¶ nh÷ng g× ng­êi ta tin cã thÓ lµm ®­îc trong t­¬ng lai. Nh­ vËy, dù to¸n ng©n s¸ch lµ mét kÕ ho¹ch mµ trong ®ã thÓ hiÖn nh÷ng môc tiªu tæ chøc cÇn ph¶i ®¹t ®­îc ®ång thêi chØ râ c¸ch thøc huy ®éng c¸c nguån lùc ®Ó thùc hiÖn c¸c môc tiªu mµ tæ chøc ®Æt ra. Dù to¸n ®­îc x¸c ®Þnh b»ng mét hÖ thèng c¸c chØ tiªu vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ cho mét kho¶ng thêi gian x¸c ®Þnh trong t­¬ng lai. Dù to¸n lµ c¬ së, lµ trung t©m cña kÕ ho¹ch vµ tiÒn ®Ò cho viÖc dù to¸n lµ dù b¸o. 1.1.2 C¸c lo¹i dù to¸n Dù to¸n lµ c«ng cô cña nhµ qu¶n lý, chÝnh v× thÕ ®ßi hái nhµ qu¶n lý ph¶i am hiÓu c¸c lo¹i dù to¸n ®Ó thÝch øng víi tõng nhu cÇu riªng lÎ vµ tõng hoµn c¶nh cô thÓ cña tõng tæ chøc trong tõng thêi kú, tõng giai ®o¹n. Theo nh÷ng khÝa c¹nh kh¸c nhau cho nh÷ng môc ®Ých kh¸c nhau, dù to¸n ng©n s¸ch ®­îc chia thµnh nh÷ng lo¹i kh¸c nhau.
  13. -4- 1.1.2.1 Ph©n lo¹i theo thêi gian Theo thêi gian, dù to¸n ng©n s¸ch chia thµnh dù to¸n ng¾n h¹n vµ dù to¸n dµi h¹n. Dù to¸n ng©n s¸ch ng¾n h¹n Dù to¸n ng¾n h¹n th­êng ®­îc lËp cho kú kÕ ho¹ch lµ mét n¨m vµ ®­îc chia ra tõng kú ng¾n h¬n lµ hµng quÝ vµ hµng th¸ng. Dù to¸n ng©n s¸ch ng¾n h¹n th­êng liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh th­êng xuyªn cña tæ chøc nh­ mua hµng, b¸n hµng, thu tiÒn, chi tiÒn, s¶n xuÊt. Dù to¸n ng©n s¸ch ng¾n h¹n ®­îc lËp hµng n¨m tr­íc khi niªn ®é kÕ to¸n kÕt thóc vµ ®­îc xem nh­ lµ ®Þnh h­íng chØ ®¹o cho mäi ho¹t ®éng cña tæ chøc trong n¨m kÕ ho¹ch. Dù to¸n ng©n s¸ch dµi h¹n Dù to¸n ng©n s¸ch dµi h¹n cßn ®­îc gäi lµ dù to¸n ng©n s¸ch vèn, ®©y lµ dù to¸n ®­îc lËp liªn quan ®Õn tµi s¶n dµi h¹n, thêi gian sö dông tµi s¶n vµo c¸c ho¹t ®éng kinh doanh th­êng h¬n 1 n¨m. Dù to¸n dµi h¹n th­êng bao gåm viÖc dù to¸n cho c¸c tµi s¶n lín phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ hÖ thèng ph©n phèi nh­ nhµ x­ëng, m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó ®¸p øng yªu cÇu chiÕn l­îc kinh doanh. §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña dù to¸n ng©n s¸ch vèn lµ lîi nhuËn dù kiÕn lín, møc ®é rñi ro cao, thêi gian thu håi vèn dµi. Dù to¸n ng©n s¸ch dµi h¹n th­êng ®­îc lËp cho 5 n¨m, 10 n¨m hoÆc dµi h¬n. 1.1.2.2 Ph©n lo¹i theo chøc n¨ng Dù to¸n ho¹t ®éng D ù t o ¸ n ho¹t ®éng lµ dù to¸n liªn quan ®Õ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. C¸c ho¹t ®éng kinh doanh nh­ lµ mua hµng, s¶n xuÊt, b¸n hµng vµ qu¶n lý. Dù to¸n ho¹t ®éng liªn quan dù to¸n tiªu thô nh»m ph¸n ®o¸n t×nh h×nh tiªu thô cña c«ng ty trong kú dù to¸n, dù to¸n s¶n xuÊt ®­îc ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nh»m dù to¸n s¶n l­îng s¶n xuÊt ®ñ cho tiªu thô tõ ®ã tÝnh dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, dù to¸n mua hµng ®­îc dïng cho c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i nh»m dù to¸n khèi l­îng hµng cÇn thiÕt ph¶i mua ®Ó ®ñ cho tiªu thô vµ tån kho, sau ®ã lËp dù to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lý, dù to¸n kÕt qu¶ kinh doanh.
  14. -5- Dù to¸n tµi chÝnh Dù to¸n tµi chÝnh lµ dù to¸n cho c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ®Çu t­ cña doanh nghiÖp. Lµ c¸c dù to¸n liªn quan ®Õn vèn ®Çu t­, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, tiÒn tÖ,… Dù to¸n tiÒn tÖ lµ kÕ ho¹ch chi tiÕt cho viÖc thu vµ chi tiÒn. Dù to¸n vèn ®Çu t­ tr×nh bµy dù to¸n c¸c tµi s¶n dµi h¹n vµ vèn cÇn thiÕt cho ho¹t ®éng kinh doanh ë nh÷ng n¨m tiÕp theo. Dù to¸n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n tæng thÓ vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp. 1.1.2.3 Ph©n lo¹i theo ph­¬ng ph¸p lËp Dù to¸n ng©n s¸ch linh ho¹t Lµ dù to¸n cung cÊp cho c«ng ty kh¶ n¨ng ­íc tÝnh chi phÝ, doanh thu t¹i nhiÒu møc ®é ho¹t ®éng kh¸c nhau. Dù to¸n linh ho¹t ®­îc lËp theo mèi quan hÖ víi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, gióp x¸c ®Þnh ng©n s¸ch dù kiÕn t­¬ng øng ë tõng møc ®é vµ ph¹m vi ho¹t ®éng kh¸c nhau. Th«ng th­êng dù to¸n linh ho¹t ®­îc lËp ë 3 møc ®é ho¹t ®éng c¬ b¶n lµ: Møc ®é ho¹t ®éng b×nh th­êng, trung b×nh; møc ®é ho¹t ®éng kh¶ quan nhÊt; møc ®é bÊt lîi nhÊt. ¦u ®iÓm cña dù to¸n linh ho¹t lµ cã thÓ thÝch øng víi sù thay ®æi cña ho¹t ®éng kinh doanh, më réng ph¹m vi dù to¸n, tr¸nh ®­îc viÖc söa ®æi dù to¸n mét c¸ch phiÒn phøc khi møc ®é ho¹t ®éng thay ®æi. MÆt kh¸c, cã thÓ dïng dù to¸n ®Ó xem xÐt t×nh h×nh thùc hiÖn trong thùc tÕ . Dù to¸n ng©n s¸ch cè ®Þnh Lµ dù to¸n t¹i c¸c sè liÖu t­¬ng øng víi mét møc ®é ho¹t ®éng Ên ®Þnh tr­íc. Dù to¸n ng©n s¸ch cè ®Þnh phï hîp víi doanh nghiÖp cã ho¹t ®éng kinh tÕ æn ®Þnh. Dù to¸n cè ®Þnh chØ dùa vµo mét møc ®é ho¹t ®éng mµ kh«ng xÐt tíi møc ®é nµy cã thÓ bÞ biÕn ®éng trong kú dù to¸n. NÕu dïng dù to¸n nµy ®Ó ®¸nh gi¸ thµnh qu¶ kinh doanh cña mét doanh nghiÖp mµ c¸c nghiÖp vô lu«n biÕn ®éng th× khã ®¸nh gi¸ ®­îc t×nh h×nh thùc hiÖn dù to¸n cña doanh nghiÖp. 1.1.2.4 Ph©n lo¹i theo møc ®é ph©n tÝch Theo møc ®é ph©n tÝch, cã c¸c lo¹i dù to¸n sau: - Dù to¸n t¨ng dÇn (Incremental Budgeting) - Dù to¸n tõ ®Çu (Zero-Based budgeting)
  15. -6- - Dù to¸n cuèn chiÕu (Rolling Budget) Dù to¸n t¨ng dÇn Theo dù to¸n t¨ng dÇn, c¬ së x©y dung dù to¸n cña kú hiÖn t¹i dùa vµo dù to¸n hay kÕt qu¶ thùc tÕ cña kú tr­íc. Gi¶ ®Þnh cña dù to¸n nµy cho r»ng dù to¸n hay kÕt qu¶ thùc tÕ cña kú tr­íc lµ ®óng ®¾n, ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban lµ hiÖu qu¶ vµ hîp lý. Do ®ã, khi lËp dù to¸n cho kú hiÖn t¹i, viÖc lËp dù to¸n th­êng sö dông dù to¸n hay kÕt qu¶ thùc tÕ kú tr­íc sau khi ®· ®iÒu chØnh cho nh÷ng thay ®æi vÒ sè l­îng vµ møc gi¸ c¶ nh­ ®­îc dù b¸o sÏ x¶y ra trong kú tiÕp theo. Lo¹i dù to¸n nµy cã nh­îc ®iÓm ë chç dù to¸n nµy xem xÐt kÕ ho¹ch hay thùc tÕ n¨m tr­íc lµ ®óng ®¾n vµ hîp lý mµ kh«ng cÇn xem xÐt l¹i viÖc doanh nghiÖp cã sö dông mét c¸ch tèi ­u nh÷ng nguån lùc cña m×nh kh«ng. Do vËy, c¸c tr­ëng bé phËn sÏ kh«ng cè g¾ng t×m c¸ch ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ h¬n hay kh«ng cã ý thøc vÒ chi phÝ vµ lîi Ých tõ c¸c ho¹t ®éng chøc n¨ng mµ hä ®ang thùc hiÖn. ¦u ®iÓm cña dù to¸n t¨ng dÇn lµ rÊt dÔ thùc hiÖn vµ Ýt tèn kÐm Dù to¸n tõ ®Çu Dù to¸n tõ ®Çu lµ khi lËp dù to¸n g¹t bá hÕt nh÷ng sè liÖu dù to¸n ®· tån t¹i trong qu¸ khø vµ xem c¸c nghiÖp vô kinh doanh nh­ míi b¾t ®Çu. Víi dù to¸n tõ ®Çu, mçi bé phËn cña doanh nghiÖp kh«ng lËp dù to¸n dùa trªn dù to¸n hay kÕt qu¶ thùc tÕ n¨m tr­íc mµ sÏ b¾t ®Çu l¹i tõ sè kh«ng. C¸c qu¸ tr×nh, c¸c dù to¸n chi phÝ sÏ ®­îc ®¸nh gi¸ l¹i nh­ lµ lÇn ®Çu tiªn thùc hiÖn. C¸c b¸o c¸o dù to¸n míi sÏ kh«ng lÖ thuéc vµo sè liÖu cña b¸o c¸o dù to¸n cò. Dù to¸n tõ ®Çu kh«ng chÞu h¹n chÕ c¸c møc chi tiªu ®· qua, kh«ng cã khu«n mÉu v× thÕ nã ®ßi hái nhµ qu¶n lý c¸c cÊp ph¶i ph¸t huy tÝnh n¨ng ®éng chñ quan vµ tÝnh s¸ng t¹o vµ c¨n cø vµo t×nh h×nh cô thÓ ®Ó lËp dù to¸n ng©n s¸ch. Nh­îc ®iÓm cña dù to¸n tõ ®Çu (ZBB) lµ rÊt tèn kÐm thêi gian vµ tiÒn b¹c. Do viÖc lËp dù to¸n ph¶i xem xÐt tÊt c¶ l¹i tõ ®Çu nªn viÖc lËp dù to¸n th­êng kÐo dµi, rÊt tèn thêi gian, kÌm theo ®ã lµ chi phÝ cho ZBB còng lín. Do vËy, khi sö dông ZBB ph¶i tÝnh ®Õn lîi Ých khi sö dông lo¹i dù to¸n nµy so víi chi phÝ thùc hiÖn nã. Mét bÊt lîi kh¸c lµ ZBB cã xu h­íng chó träng vµo tiÕt kiÖm nh÷ng chi phÝ ng¾n h¹n, ®iÒu nµy cã thÓ lµm t¨ng chi phÝ vÒ l©u dµi.
  16. -7- Tuy vËy, dù to¸n ZBB cã nhiÒu ­u ®iÓm. Dù to¸n ZBB lµ mét c«ng cô qu¶n lý rÊt tèt. Dù to¸n nµy ®ßi hái c¸c tr­ëng bé phËn ph¶i ®¸nh gi¸ cÈn thËn vµ chi tiÕt vÒ tÊt c¶ c¸c mÆt ho¹t ®éng mçi khi chuÈn bÞ lËp dù to¸n ®Ó ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ nhÊt. Do ®ã, dù to¸n nµy mang tÝnh phï hîp cao nhÊt, nguån lùc ®­îc ph©n bæ hîp lý vµ tiÕt kiÖm chi phÝ. Dù to¸n cuèn chiÕu Dù to¸n cuèn chiÕu th­êng ®­îc lËp cho mét n¨m tµi chÝnh vµ chia thµnh nh÷ng kÕ ho¹ch quý hay th¸ng. Dù to¸n cuèn chiÕu lµ dù to¸n ®­îc cËp nhËt hãa liªn tôc b»ng c¸ch thªm vµo mét giai ®o¹n míi vµ lo¹i bá giai ®o¹n cò nÊt (th¸ng, quý). Qu¸ tr×nh nµy ®­îc lËp l¹i sau mçi kú kÕ ho¹ch, do ®ã, kú dù to¸n lu«n ®­îc duy tr× vµ cËp nhËp. ¦u ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ c¸c b¸o c¸o dù to¸n tËp trung vµo nh÷ng giai ®o¹n ng¾n nªn gi¶m thiÓu nh÷ng ®iÒu kh«ng biÕt ch¾c trong t­¬ng lai. Nhê ®ã viÖc kiÓm tra biÕn ®éng cã ý nghÜa h¬n. Dù to¸n cuèn chiÕu ®ßi hái c¸c cÊp qu¶n lý ph¶i th­êng xuyªn ®¸nh gi¸ l¹i kÕ ho¹ch cña m×nh lµm cho c¸c dù to¸n mang tÝnh thùc tÕ h¬n vµ cã thÓ ®¹t ®­îc v× chóng liªn tôc ®­îc ®iÒu chØnh ®Ó ph¶n ¶nh sù thay ®æi cña hoµn c¶nh. KhuyÕt ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ qu¸ tr×nh lËp dù to¸n ng©n s¸ch lÖ thuéc rÊt nhiÒu vµo c¸c b¸o c¸o dù to¸n cò, kh«ng ph¸t huy tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o cña c¸c bé phËn lËp dù to¸n ng©n s¸ch. 1.1.3 Môc ®Ých, chøc n¨ng vµ ý nghÜa cña viÖc lËp dù to¸n 1.1.3.1 Môc ®Ých cña dù to¸n ng©n s¸ch Dù to¸n ng©n s¸ch ®­îc sö dông nh­ lµ mét c«ng cô qu¶n lý kh«ng thÓ thiÕu cña c¸c doanh nghiÖp trong m«i tr­êng kinh doanh hiÖn nay. Bëi v× trong m«i tr­êng kinh doanh hiÖn nay, doanh nghiÖp ph¶i ®èi mÆt víi nh÷ng ¸p lùc tõ sù thay ®æi nhanh chãng cña c«ng nghÖ, sù toµn cÇu hãa, sù ®a d¹ng cña m«i tr­êng kinh tÕ, chÝnh trÞ, v¨n hãa vµ x· héi. ChÝnh nh÷ng ®iÒu nµy lµm cho doanh nghiÖp gÆp nhiÒu rñi ro h¬n trong kinh doanh. Do vËy, ®ßi hái c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp ph¶i ®i t×m nh÷ng gi¶i ph¸p qu¶n trÞ ®Ó øng phã tèt h¬n víi nh÷ng thay ®æi ®ã. Vµ dù to¸n ng©n s¸ch, víi c¸c chøc n¨ng cña nã, ®· vµ ®ang lµ mét c«ng cô qu¶n lý cÇn thiÕt
  17. -8- cho c¸c doanh nghiÖp. Nã thËt sù lµ mét c«ng cô qu¶n lý kh«ng thÓ thiÕu ë c¸c doanh nghiÖp vµ c¸c nhµ qu¶n trÞ ®· dµnh rÊt nhiÒu thêi gian ®Ó thiÕt lËp mét dù to¸n ng©n s¸ch phï hîp cho doanh nghiÖp cña m×nh. 1.1.3.2 Chøc n¨ng cña dù to¸n ng©n s¸ch Chøc n¨ng ho¹ch ®Þnh Mét dù to¸n ng©n s¸ch ®­îc lËp, b¾t buéc doanh nghiÖp ph¶i thiÕt lËp nh÷ng môc tiªu, kÕ ho¹ch ho¹t ®éng cho tõng bé phËn, tõng ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp cho mét giai ®o¹n thÝch hîp trong t­¬ng lai dùa trªn c¸c chÝnh s¸ch tæng thÓ cña doanh nghiÖp. C¸c dù to¸n sÏ ®­a ra nh÷ng ®Þnh møc chi tiÕt vÒ c¸c kÕt qu¶ ®Çu ra cÇn ®¹t ®­îc, thêi gian hoµn thµnh vµ c¸c nguån lùc cÇn sö dông ®¹t ®­îc kÕt qu¶ theo c¸c yªu cÇu nµy. Doanh nghiÖp ho¹ch ®Þnh kÕt qu¶ ®Çu ra nh­ sè l­îng s¶n phÈm tiªu thô, gi¸ b¸n, doanh sè ®¹t ®­îc vµ c¸c nguån lùc cÇn sö dông thÓ hiÖn ë c¸c dù to¸n vÒ chi phÝ nh­ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ ho¹t ®éng,…§ã lµ chøc n¨ng ho¹ch ®Þnh cña dù to¸n ng©n s¸ch. Chøc n¨ng th«ng tin Chøc n¨ng th«ng tin cña dù to¸n ng©n s¸ch thÓ hiÖn ë chç dù to¸n ng©n s¸ch lµ v¨n b¶n cô thÓ, sóc tÝch truyÒn ®¹t c¸c môc tiªu, chiÕn l­îc kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Õn c¸c nhµ qu¶n lý c¸c bé phËn, phßng ban. Th«ng qua c¸c con sè trong b¸o c¸o dù to¸n nhµ qu¶n trÞ ®· truyÒn th«ng ®iÖp ho¹t ®éng cho c¸c bé phËn vµ c¸c bé phËn dùa vµo c¬ së sè liÖu ®ã lµm kim chØ nam cho mäi ho¹t ®éng hµng ngµy. Chøc n¨ng kiÓm so¸t Chøc n¨ng kiÓm so¸t cña dù to¸n ng©n s¸ch thÓ hiÖn ë viÖc dù to¸n ng©n s¸ch ®­îc xem lµ c¬ së, lµ th­íc ®o chuÈn ®Ó so s¸nh, ®èi chiÕu víi sè liÖu thùc tÕ ®¹t ®­îc cña c«ng ty th«ng qua c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ. Lóc nµy th× dù to¸n ng©n s¸ch ®ãng vai trß kiÓm tra, kiÓm so¸t. Khi ®ãng vai trß kiÓm so¸t, dù to¸n ng©n s¸ch quan s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch chiÕn l­îc, ®¸nh gi¸ møc ®é thµnh c«ng vµ trong tr­êng hîp cÇn thiÕt cã thÓ cã ph­¬ng ¸n s÷a ch÷a, kh¾c phôc yÕu ®iÓm.
  18. -9- Chøc n¨ng ®iÒu phèi Chøc n¨ng ®iÒu phèi cña dù to¸n ng©n s¸ch thÓ hiÖn ë viÖc huy ®éng vµ ph©n phèi c¸c nguån lùc ®Ó thùc hiÖn c¸c môc tiªu cña nhµ qu¶n trÞ. Nhµ qu¶n trÞ kÕt hîp gi÷a ho¹ch ®Þnh c¸c môc tiªu, nhiÖm vô cô thÓ vµ viÖc ®¸nh gi¸ n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh thùc tÕ cña tõng bé phËn ®Ó ®iÒu phèi c¸c nguån lùc cña doanh nghiÖp tíi c¸c bé phËn sao cho viÖc sö dông ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. Chøc n¨ng ®o l­êng, ®¸nh gi¸ Chøc n¨ng ®o l­êng, ®¸nh gi¸ cña dù to¸n ng©n s¸ch thÓ hiÖn ë viÖc dù to¸n ng©n s¸ch cung cÊp mét th­íc ®o chuÈn, mét khu«n khæ chuÈn ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña nhµ qu¶n lý trong viÖc ®¹t ®­îc c¸c môc tiªu ®· ®Ò ra. 1.1.3.3 ý nghÜa cña dù to¸n ng©n s¸ch Dù to¸n ng©n s¸ch lµ c«ng cô qu¶n lý ®a chøc n¨ng. Tuy nhiªn chøc n¨ng næi bËt nhÊt cña dù to¸n ng©n s¸ch vÉn lµ ho¹ch ®Þnh vµ kiÓm so¸t. ViÖc lËp dù to¸n ng©n s¸ch mét c¸ch cÈn thËn, phï hîp sÏ lµm lîi cho doanh nghiÖp trªn nh÷ng mÆt sau ®©y: - Dù to¸n ng©n s¸ch truyÒn ®¹t kÕ ho¹ch, môc tiªu, chiÕn l­îc cña nhµ qu¶n trÞ ®Õn tÊt c¶ c¸c bé phËn trong tæ chøc. - Dù to¸n ng©n s¸ch buéc c¸c nhµ qu¶n trÞ nghÜ ®Õn kÕ ho¹ch cho t­¬ng lai. NÕu kh«ng cã dù to¸n ng©n s¸ch nhµ qu¶n trÞ sÏ tèn rÊt nhiÒu thêi gian cho viÖc xö lý t×nh tr¹ng khÈn cÊp x¶y ra h»ng ngµy trong tæ chøc. - Dù to¸n ng©n s¸ch sÏ b¸o tr­íc nh÷ng vÊn ®Ò khã kh¨n cña tæ chøc. Th«ng qua dù to¸n ng©n s¸ch nhµ qu¶n trÞ dù b¸o tr­íc nh÷ng rñi ro cã thÓ x¶y ra, nh÷ng khã kh¨n vÒ tµi chÝnh trong mét thêi kú ®Ó tõ ®ã cã kÕ ho¹ch ®Ó kÞp thêi ®èi phã víi nh÷ng khã kh¨n, tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ ®éng tr­íc nh÷ng khã kh¨n. - Th«ng qua lËp dù to¸n ng©n s¸ch c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i chó ý ®Õn c¸c môc tiªu, chiÕn l­îc kinh doanh vµ c¸c yÕu tè m«i tr­êng bªn ngoµi t¸c ®éng ®Õn tæ chøc nh­ ®èi thñ c¹nh tranh, chÝnh s¸ch kinh tÕ cña Nhµ N­íc, luËt ph¸p, l·i suÊt, nhu cÇu thÞ tr­êng. ChÝnh v× vËy, dù to¸n ng©n s¸ch t¨ng c­êng nhËn thøc cña nhµ qu¶n trÞ vÒ m«i tr­êng kinh doanh bªn ngoµi t¸c ®éng ®Õn doanh nghiÖp. - Trong qu¸ tr×nh lËp dù to¸n ng©n s¸ch sÏ gióp cho nhµ qu¶n trÞ cã ph­¬ng
  19. - 10 - h­íng vµ quyÕt ®Þnh ph©n phèi nguån lùc mét c¸ch cã hiÖu qu¶ nhÊt trong tæ chøc. - Dù to¸n ng©n s¸ch gióp phèi hîp c¸c ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n vÞ, bé phËn trong tæ chøc. Khi so¹n th¶o mét dù to¸n ng©n s¸ch ®ßi hái ph¶i phèi hîp c¸c ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban, c¸c bé phËn trong tæ chøc. VÝ dô nh­ tõ dù to¸n tiªu thô cña bé phËn b¸n hµng, bé phËn s¶n xuÊt ph¶i phèi hîp s¶n xuÊt sao cho ®ñ l­îng hµng ®Ó b¸n vµ ®ñ hµng tån kho, bé phËn cung øng vËt liÖu ph¶i phèi hîp ®Ó ®¶m b¶o ®Çy ®ñ nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt v.v. V× vËy, dù to¸n ng©n s¸ch sÏ phèi hîp c¸c ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n vÞ trong tæ chøc ®Ó ®¹t ®­îc môc tiªu chung cña tæ chøc. Khi lËp dù to¸n ng©n s¸ch nhµ qu¶n lý cÊp cao ph¶i kÕt nèi tÊt c¶ c¸c mèi quan hÖ cña nhµ qu¶n lý vµ cña tæ chøc kh«ng m©u thuÉn nhau, vµ ph¶i kÕt nèi c¸c bé phËn trong tæ chøc. V× vËy, dù to¸n ng©n s¸ch gióp tæ chøc h¹n chÕ nh÷ng cè g¾ng t¹o dùng lîi Ých riªng lÎ. Më réng c¸ch nghÜ cña nhµ qu¶n lý c¸c cÊp thÊp v­ît ra ngoµi chÝnh bé phËn cña hä vµ lo¹i bá nh÷ng thµnh kiÕn cè ý hay v« ý v× lîi Ých c¸ nh©n cña tõng bé phËn. TÊt c¶ mäi ng­êi trong tæ chøc sÏ h­íng ®Õn môc tiªu vµ chiÕn l­îc chung cña tæ chøc. - Dù to¸n ng©n s¸ch t¹o th­íc ®o chuÈn cho viÖc nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ viÖc thi hµnh mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña tõng bé phËn trong tæ chøc, ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña tõng bé phËn trong tæ chøc. Dù to¸n ng©n s¸ch dù kiÕn ®­îc chi phÝ dù kiÕn vµ dßng tiÒn thu, chi cña méi ®¬n vÞ trong tæ chøc. V× vËy, nÕu dù to¸n ng©n s¸ch mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý sÏ t¹o mét th­íc ®o chuÈn cho viÖc ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña mçi ®¬n vÞ trong tæ chøc. 1.2 M« h×nh vµ quy tr×nh dù to¸n 1.2.1 C¸c m« h×nh dù to¸n 1.2.1.1 M« h×nh Ên ®Þnh th«ng tin tõ trªn xuèng Theo m« h×nh nµy c¸c chØ tiªu dù to¸n ®­îc ®Þnh ra tõ ban qu¶n lý cÊp cao cña tæ chøc, sau ®ã truyÒn xuèng cho qu¶n lý cÊp trung gian, sau khi qu¶n lý cÊp trung gian xem xÐt sÏ chuyÓn xuèng cho qu¶n lý cÊp c¬ së lµm môc tiªu, kÕ ho¹ch trong viÖc tæ chøc ho¹t ®éng t¹i tõng bé phËn trong doanh nghiÖp. LËp dù to¸n theo m« h×nh nµy mang nÆng tÝnh ¸p ®Æt tõ qu¶n lý cÊp cao xuèng nªn rÊt dÔ t¹o ra sù g©y ra sù bÊt b×nh cña c¸c bé phËn riªng lÎ trong doanh
  20. - 11 - nghiÖp. §«i khi dù to¸n do nhµ qu¶n lý cÊp cao tù Ên ®Þnh sÏ qu¸ cao hoÆc qu¸ thÊp so víi møc ®é ho¹t ®éng vµ n¨ng lùc thùc tÕ cña bé phËn, ®iÒu nµy kh«ng khuyÕn khÝch sù céng t¸c chung søc vµ t¨ng n¨ng suÊt cña c¸c bé phËn trong tæ chøc. T©m lý cña nhiÒu ng­êi th× hä thÝch lµm nh÷ng g× mµ m×nh ho¹ch ®Þnh h¬n lµ nh÷ng g× ¸p ®Æt tõ bªn ngoµi v× thÕ dù to¸n ng©n s¸ch khã cã thÓ thµnh c«ng. H×nh 1.1 M« h×nh th«ng tin tõ trªn xuèng QT cÊp cao QT cÊp trung QT cÊp trung QT cÊp c¬ QT cÊp c¬ QT cÊp c¬ QT cÊp c¬ së së së së Khi lËp dù to¸n ng©n s¸ch theo m« h×nh nµy ®ßi hái nhµ qu¶n lý cÊp cao ph¶i cã tÇm nh×n tæng qu¸t, toµn diÖn vÒ mäi mÆt cña doanh nghiÖp vµ nhµ qu¶n lý cÊp cao ph¶i n¾m v÷ng chÆt chÏ chi tiÕt ho¹t ®éng cña tõng bé phËn trong doanh nghiÖp c¶ vÒ mÆt ®Þnh tÝnh vµ ®Þnh l­îng, ®iÒu nµy chØ phï hîp víi doanh nghiÖp cã qui m« nhá, cã Ýt sù ph©n cÊp vÒ qu¶n lý hoÆc ®­îc sö dông trong nh÷ng tr­êng hîp hoÆc t×nh thÕ ®Æc biÖt mµ buéc doanh nghiÖp ph¶i tu©n theo sù chØ ®¹o cña qu¶n lý cÊp cao h¬n. 1.2.1.2 M« h×nh th«ng tin ph¶n håi. Theo m« h×nh nµy th× viÖc lËp dù to¸n ®­îc thùc hiÖn theo qui tr×nh sau: C¸c chØ tiªu dù to¸n ®Çu tiªn ®­îc ­íc tÝnh tõ ban qu¶n lý cÊp cao nhÊt trong doanh nghiÖp, dù to¸n lóc nµy mang tÝnh dù th¶o vµ ®­îc truyÒn xuèng cho c¸c cÊp qu¶n lý trung gian. Trªn c¬ së ®ã c¸c ®¬n vÞ qu¶n lý trung gian sÏ ph©n bæ xuèng c¸c ®¬n vÞ cÊp c¬ së. C¸c bé phËn qu¶n lý cÊp c¬ së c¨n cø vµo c¸c chØ tiªu dù th¶o, c¨n cø vµo kh¶ n¨ng vµ ®iÒu kiÖn cña m×nh ®Ó x¸c ®Þnh c¸c chØ tiªu dù to¸n cã thÓ thùc hiÖn ®­îc vµ nh÷ng chØ tiªu dù to¸n cÇn gi¶m bít hoÆc t¨ng lªn. Sau ®ã bé
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.26: Bộ 320 Luận Văn Thạc Sĩ Y Học
320 tài liệu
1248 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2