Quyết định 121/2005/QĐ-NHNN của Ngân hàng Nhà nước

Chia sẻ: Son Tinh | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:10

Thêm vào BST

Báo xấu

234
lượt xem 33
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Quyết định 121/2005/QĐ-NHNN của Ngân hàng Nhà nước về việc ban hành Quy chế về kiểm toán độc lập đối với các tổ chức tín dụng

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Quyết định 121/2005/QĐ-NHNN của Ngân hàng Nhà nước

Q uy Õ t ®Þ nh cña thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ níc Sè 121/2005/Q§NHNN ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2005 vÒ viÖc Ban hµnh Quy chÕ vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi c¸c tæ chøc tÝn dông Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ níc C¨n cø LuËt Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam vµ LuËt c¸c tæ chøc tÝn dông ngµy 12/12/1997; C¨n cø LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam ngµy 17/6/2003; LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt c¸c tæ chøc tÝn dông ngµy 15/6/2004; C¨n cø nghÞ ®Þnh sè 86/2002/N§CP ngµy 15/11/2002 cña ChÝnh phñ vÒ nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nhµ níc cña Bé, c¬ quan ngang Bé; C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 105/2004/N§CP ngµy 30/3/2004 cña ChÝnh phñ vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp; Theo ®Ò nghÞ cña Vô trëng Vô C¸c Ng©n hµng vµ tæ chøc tÝn dông phi ng©n hµng, quy Õ t ®Þ nh §i Ò u 1. Ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh nµy “Quy chÕ vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi c¸c tæ chøc tÝn dông”. §i Ò u 2. QuyÕt ®Þnh nµy cã hiÖu lùc thi hµnh sau 15 ngµy kÓ tõ ngµy ®¨ng C«ng b¸o vµ thay thÕ c¸c v¨n b¶n: QuyÕt ®Þnh sè 322/1999/Q§NHNN5 ngµy 14/9/1999 vÒ viÖc ban hµnh Quy chÕ tæ chøc thùc hiÖn kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi c¸c tæ chøc tÝn dông; QuyÕt ®Þnh sè 499/2000/NHNN5 ngµy 05/12/2000 vÒ viÖc söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña Quy chÕ tæ chøc thùc hiÖn kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi tæ chøc tÝn dông ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 322/1999/Q§NHNN5 ngµy 14/9/1999 cña Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ níc.
2 § i Ò u 3. Ch¸nh V¨n phßng, Vô trëng Vô C¸c Ng©n hµng vµ tæ chøc tÝn dông phi ng©n hµng, Ch¸nh Thanh tra Ng©n hµng Nhµ níc, Thñ trëng c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan thuéc Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam, Gi¸m ®èc Ng©n hµng Nhµ níc Chi nh¸nh tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng vµ c¸c tæ chøc tÝn dông cã tr¸ch nhiÖm thi hµnh QuyÕt ®Þnh nµy.
3 Q uy ch Õ VÒ kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi c¸c Tæ chøc tÝn dông (Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 121/2005/Q§NHNN ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2005 cña Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ níc) Ch¬ng I Nh÷ng quy ®Þnh chung §i Ò u 1. §èi tîng ¸p dông: Quy chÕ nµy quy ®Þnh vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi c¸c tæ chøc tÝn dông ®îc phÐp ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam (gäi t¾t lµ tæ chøc tÝn dông), gåm: 1. Tæ chøc tÝn dông Nhµ níc (trõ Ng©n hµng ChÝnh s¸ch x∙ héi). 2. Tæ chøc tÝn dông cæ phÇn. 3. Tæ chøc tÝn dông liªn doanh. 4. Quü tÝn dông nh©n d©n trung ¬ng. 5. Tæ chøc tÝn dông 100% vèn níc ngoµi. 6. Chi nh¸nh ng©n hµng níc ngoµi. §i Ò u 2. Ph¹m vi kiÓm to¸n: 1. B¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m cña tæ chøc tÝn dông theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 1 Quy chÕ nµy ph¶i ® îc kiÓm to¸n bëi mét doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®éc lËp ®ñ tiªu chuÈn, ®iÒu kiÖn theo quy ®Þnh cña Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam. 2. Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam yªu cÇu tæ chøc tÝn dông ph¶i sö dông mét hoÆc mét sè dÞch vô kiÓm to¸n (kiÓm to¸n ho¹t ®éng, kiÓm to¸n tu©n thñ) khi xÐt thÊy cÇn thiÕt trong mét sè trêng hîp sau: a Tæ chøc tÝn dông cã nguy c¬ l©m vµo t×nh tr¹ng kiÓm so¸t ®Æc biÖt. b Tæ chøc tÝn dông ®îc xem xÐt ®Ó c«ng nhËn tho¸t khái t×nh tr¹ng kiÓm so¸t ®Æc biÖt. c Tríc khi tæ chøc tÝn dông tham gia niªm yÕt vµ ph¸t hµnh cæ phiÕu lÇn ®Çu ra c«ng chóng t¹i Trung t©m giao dÞch chøng kho¸n hoÆc Së giao dÞch chøng kho¸n. d Tæ chøc tÝn dông ®îc s¸p nhËp, b¸n l¹i hoÆc hîp nhÊt.
4 ® C¸c trêng hîp kh¸c do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam quyÕt ®Þnh.
5 Ch¬ng II Nh÷ng quy ®Þnh cô thÓ §i Ò u 3. B¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m cña tæ chøc tÝn dông ph¶i ®îc kiÓm to¸n ®éc lËp, gåm: 1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 2. B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. 3. B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ. 4. C¸c thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. §i Ò u 4. KÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp: 1. KÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi tæ chøc tÝn dông ®îc thÓ hiÖn díi h×nh thøc: b¸o c¸o kiÓm to¸n vµ th qu¶n lý kÌm nh÷ng tµi liÖu, b»ng chøng liªn quan. 2. B¸o c¸o kiÓm to¸n ®èi víi tæ chøc tÝn dông ph¶i tu©n thñ c¸c quy ®Þnh t¹i: NghÞ ®Þnh sè 105/2004/N§CP ngµy 30/3/2004 cña ChÝnh phñ vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp, chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam (hoÆc chuÈn mùc kiÓm to¸n quèc tÕ ®îc thõa nhËn t¹i ViÖt Nam) vµ c¸c quy ®Þnh ph¸p luËt hiÖn hµnh cña ViÖt Nam liªn quan viÖc kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi tæ chøc tÝn dông. 3. Th qu¶n lý ®îc kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n sö dông ®Ó tr×nh bµy vÒ nh÷ng vÊn ®Ò, sù kiÖn cô thÓ trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n, gåm: hiÖn tr¹ng thùc tÕ, kh¶ n¨ng rñi ro, kiÕn nghÞ cña kiÓm to¸n viªn vµ ý kiÕn cña ngêi qu¶n lý cña tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n liªn quan ®Õn sù kiÖn ®ã. Th qu¶n lý ph¶i bao gåm c¸c néi dung chÝnh sau: a Ph¬ng ph¸p tiÕp cËn chung, ph¹m vi cña cuéc kiÓm to¸n vµ c¸c yªu cÇu cÇn bæ sung. b §¸nh gi¸ nh÷ng thay ®æi vÒ c¸c chÝnh s¸ch vµ th«ng lÖ kÕ to¸n quan träng ¶nh hëng ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh cña tæ chøc tÝn dông. c Nh÷ng rñi ro cã thÓ ¶nh hëng lín ®Õn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña tæ chøc tÝn dông. d C¸c sai sãt vµ yÕu kÐm lín trong hÖ thèng kiÓm tra, kiÓm so¸t néi bé cña tæ chøc tÝn dông, nh÷ng nghi ngê vÒ tÝnh trung thùc cña c¸n bé qu¶n lý vµ c¸c hµnh vi gian lËn cña c¸n bé, nh©n viªn cña tæ chøc tÝn dông. ® Nh÷ng ®Ò xuÊt ®iÒu chØnh cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ kiÓm to¸n viªn ®èi víi vô viÖc, sù kiÖn (®∙ ®îc tæ chøc tÝn dông h¹ch to¸n hoÆc cha h¹ch to¸n) ®∙ hoÆc cã
6 thÓ ¶nh hëng lín ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh cña tæ chøc tÝn dông. e Nh÷ng ý kiÕn kh«ng thèng nhÊt víi Ban l∙nh ®¹o tæ chøc tÝn dông vÒ c¸c vÊn ®Ò cã thÓ ¶nh hëng lín ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh hoÆc ®Õn ý kiÕn cña kiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n. KiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n cÇn nªu râ t×nh tr¹ng gi¶i quyÕt nh÷ng ý kiÕn kh«ng thèng nhÊt ®ã vµ møc ®é ¶nh hëng cña vÊn ®Ò. g Nh÷ng vÊn ®Ò kh¸c ®∙ ®îc tho¶ thuËn trong hîp ®ång kiÓm to¸n. 4. Nh÷ng tµi liÖu, b»ng chøng liªn quan ®Õn nhËn xÐt, kÕt luËn, kiÕn nghÞ cña kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n t¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n vµ th qu¶n lý vÒ nh÷ng sai ph¹m, rñi ro vµ ý kiÕn cña kiÓm so¸t viªn néi bé cña tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n ph¶i ®îc göi kÌm víi b¸o c¸o kiÓm to¸n vµ th qu¶n lý. §i Ò u 5. Tiªu chuÈn, ®iÒu kiÖn lùa chän doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®Ó thùc hiÖn kiÓm to¸n tæ chøc tÝn dông: Ngoµi viÖc ®¶m b¶o tu©n thñ c¸c quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 105/2004/N§CP ngµy 30/3/2004 cña ChÝnh phñ vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp vµ Th«ng t sè 64/2004/TTBTC ngµy 29/6/2004 cña Bé Tµi ChÝnh híng dÉn thùc hiÖn mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 105/2004/N§CP ngµy 30/3/2004, doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i ®¶m b¶o c¸c ®iÒu kiÖn sau: 1. Cã vèn ®iÒu lÖ hoÆc vèn chñ së h÷u tõ 03 tû ®ång trë lªn ®èi víi doanh nghiÖp kiÓm to¸n trong níc; Vèn ®iÒu lÖ tèi thiÓu lµ 300.000 USD ®èi víi doanh nghiÖp kiÓm to¸n cã vèn ®Çu t níc ngoµi. 2. Cã sè lîng kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ tõ 10 ngêi trë lªn. Bè trÝ Ýt nhÊt 03 kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ tham gia kiÓm to¸n mét tæ chøc tÝn dông. 3. C¸c kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ ng êi ®¹i diÖn l∙nh ®¹o cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n tham gia kiÓm to¸n tæ chøc tÝn dông ph¶i cã ®ñ c¸c tiªu chuÈn, ®iÒu kiÖn nªu t¹i §iÒu 6 Quy chÕ nµy. 4. §∙ thµnh lËp vµ ho¹t ®éng kiÓm to¸n t¹i ViÖt Nam tèi thiÓu lµ 03 n¨m. 5. Kh«ng cã quan hÖ vÒ kinh tÕ nh mua tr¸i phiÕu hoÆc c¸c tµi s¶n, hïn vèn, liªn doanh, gãp cæ phÇn víi tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n hoÆc ngîc l¹i. 6. Kh«ng lµ kh¸ch hµng ®ang hëng nh÷ng ®iÒu kiÖn u ®∙i cña tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n (nh ®îc cÊp tÝn
7 dông, cÊp b¶o l∙nh kh«ng cã ®¶m b¶o, cÊp tÝn dông víi ®iÒu kiÖn u ®∙i). 7. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n, kh«ng cã cïng mét chñ së h÷u tõ 5% trë lªn vèn chñ së h÷u cña mçi bªn. 8. Kh«ng ®ang hoÆc ®∙ thùc hiÖn trong n¨m tríc liÒn kÒ dÞch vô ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, dÞch vô kiÓm to¸n néi bé, ®Þnh gi¸ tµi s¶n, t vÊn qu¶n lý, t vÊn tµi chÝnh cho tæ chøc tÝn dông ®ã. 9. Kh«ng thuéc ®èi tîng trong danh s¸ch th«ng b¸o cña Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam vÒ doanh nghiÖp kiÓm to¸n kh«ng ®îc thùc hiÖn kiÓm to¸n tæ chøc tÝn dông, theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 9 kho¶n 2c Quy chÕ nµy. §i Ò u 6. Tiªu chuÈn, ®iÒu kiÖn ®èi víi c¸c kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ ngêi ®¹i diÖn l∙nh ®¹o cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n tham gia kiÓm to¸n tæ chøc tÝn dông: Ngoµi viÖc ®¶m b¶o tu©n thñ c¸c quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 105/2004/N§CP ngµy 30/3/2004 cña ChÝnh phñ vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp vµ Th«ng t sè 64/2004/TTBTC ngµy 29/6/2004 cña Bé Tµi ChÝnh híng dÉn thùc hiÖn mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 105/2004/N§CP ngµy 30/3/2004, c¸c kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ ngêi ®¹i diÖn l∙nh ®¹o cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i ®¶m b¶o c¸c ®iÒu kiÖn sau: 1. Cã tªn trong danh s¸ch hµnh nghÒ kiÓm to¸n ® îc Bé Tµi chÝnh x¸c nhËn. 2. KiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ lµ ng êi ViÖt Nam ph¶i cã Ýt nhÊt 02 n¨m kinh nghiÖm kiÓm to¸n sau ngµy ®îc cÊp Chøng chØ kiÓm to¸n viªn. 3. KiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ lµ ngêi níc ngoµi ph¶i cã Ýt nhÊt 02 n¨m kinh nghiÖm hµnh nghÒ kiÓm to¸n t¹i ViÖt Nam. 4. Kh«ng ph¶i lµ cæ ®«ng hoÆc lµ ngêi ®¹i diÖn hîp ph¸p cho cæ ®«ng cã quyÒn tham gia bá phiÕu t¹i §¹i héi ®ång cæ ®«ng cña tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n. 5. Kh«ng ph¶i lµ thµnh viªn Ban kiÓm so¸t, Tæng Gi¸m ®èc (Gi¸m ®èc), Phã Tæng Gi¸m ®èc (Phã Gi¸m ®èc), KÕ to¸n trëng cña tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n. 6. Kh«ng ph¶i lµ kh¸ch hµng ®ang hëng nh÷ng ®iÒu kiÖn u ®∙i cña tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n (nh cÊp tÝn dông, cÊp b¶o l∙nh kh«ng cã ®¶m b¶o, cÊp tÝn dông víi ®iÒu kiÖn u ®∙i). 7. Kh«ng cã quan hÖ hä hµng th©n thuéc (bè, mÑ, vî, chång, con, anh, chÞ em ruét) víi thµnh viªn Héi ®ång
8 qu¶n trÞ, thµnh viªn Ban kiÓm so¸t, Tæng Gi¸m ®èc (Gi¸m ®èc), Phã Tæng Gi¸m ®èc (Phã Gi¸m ®èc), KÕ to¸n tr ëng cña tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n. §i Ò u 7. NghÜa vô, tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n, kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ: 1. N¾m v÷ng c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt liªn quan ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¸c tæ chøc tÝn dông. 2. Gi¶i tr×nh hoÆc cung cÊp th«ng tin, sè liÖu liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kiÓm to¸n theo yªu cÇu cña Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam khi cã khiÕu n¹i. 3. Trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n, nÕu ph¸t hiÖn tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n kh«ng tu©n thñ ph¸p luËt vµ c¸c quy ®Þnh cã liªn quan ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc kiÓm to¸n th× ph¶i th«ng b¸o vµ kiÕn nghÞ cho tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n cã biÖn ph¸p ng¨n ngõa, söa ch÷a vµ xö lý sai ph¹m; ghi ý kiÕn vµo B¸o c¸o kiÓm to¸n hoÆc Th qu¶n lý theo yªu cÇu t¹i §iÒu 4 kho¶n 2, 3 Quy chÕ nµy. 4. Sau khi ph¸t hµnh b¸o c¸o kiÓm to¸n, nÕu cã nghi ngê hoÆc cã ph¸t hiÖn tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n cã nh÷ng sai ph¹m träng yÕu do kh«ng tu©n thñ ph¸p luËt vµ c¸c quy ®Þnh liªn quan ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc kiÓm to¸n th× doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i thùc hiÖn c¸c thñ tôc th«ng b¸o cho ®¬n vÞ ®îc kiÓm to¸n vµ ngêi thø ba theo quy ®Þnh cña chuÈn mùc kiÓm to¸n vµ th«ng b¸o cho Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam. 5. B¶o mËt th«ng tin theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ kiÓm to¸n 6. Thùc hiÖn c¸c nghÜa vô vµ tr¸ch nhiÖm kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. §i Ò u 8. NghÜa vô, tr¸ch nhiÖm cña tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n: 1. ChËm nhÊt lµ 30 ngµy tríc khi kÕt thóc n¨m tµi chÝnh, ph¶i lùa chän doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ c¸c kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ ®ñ tiªu chuÈn, ®iÒu kiÖn theo Quy chÕ nµy. ViÖc chän doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®Ó kiÓm to¸n tæ chøc tÝn dông ®îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ ®Êu thÇu. 2. Cung cÊp chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt phôc vô c«ng t¸c kiÓm to¸n theo ®Ò nghÞ cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ. 3. Trong thêi h¹n 120 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh, ph¶i göi kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp, gåm: b¸o
9 c¸o kiÓm to¸n vµ th qu¶n lý kÌm nh÷ng tµi liÖu, b»ng chøng liªn quan cho Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam; cô thÓ: a Göi 02 b¶n kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp vÒ Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam (Thanh tra Ng©n hµng Nhµ níc vµ Vô C¸c Ng©n hµng hoÆc Vô C¸c tæ chøc tÝn dông hîp t¸c ®èi víi b¸o c¸o cña Quü tÝn dông nh©n d©n Trung ¬ng). b Riªng tæ chøc tÝn dông cæ phÇn göi thªm 01 b¶n kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp cho Ng©n hµng Nhµ níc Chi nh¸nh tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng n¬i ®¬n vÞ ®Æt trô së chÝnh. 4. KÞp thêi b¸o c¸o, gi¶i tr×nh vµ ®Ò xuÊt ý kiÕn göi Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam xem xÐt, gi¶i quyÕt theo quy ®Þnh ph¸p luËt ®èi víi trêng hîp: a Kh«ng ®¶m b¶o ®óng thêi h¹n göi kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp. b Ph¸t sinh nh÷ng bÊt ®ång, tranh chÊp vÒ kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp. 5. ChÊp hµnh thêi h¹n göi kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp theo ®óng quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu nµy vµ thùc hiÖn viÖc c«ng bè c«ng khai th«ng tin tµi chÝnh theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh. ViÖc c«ng bè c«ng khai th«ng tin tµi chÝnh cña tæ chøc tÝn dông trong trêng hîp tæ chøc tÝn dông vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n cha gi¶i quyÕt xong nh÷ng bÊt ®ång, tranh chÊp liªn quan ®Õn kÕt qu¶ kiÓm to¸n, do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam quyÕt ®Þnh. §i Ò u 9. Tr¸ch nhiÖm cña Ng©n hµng Nhµ níc Chi nh¸nh tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng vµ Thanh tra Ng©n hµng Nhµ níc: 1. Ng©n hµng Nhµ níc Chi nh¸nh tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng: Trong thêi h¹n tèi ®a 30 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy nhËn ®îc b¶n kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp hoÆc v¨n b¶n b¸o c¸o cña tæ chøc tÝn dông cæ phÇn, ph¶i c¨n cø chuÈn mùc kiÓm to¸n, kÕt qu¶ gi¸m s¸t tõ xa, kÕt qu¶ thanh tra, kiÓm tra vµ c¸c tµi liÖu kh¸c (nÕu cã) ®Ó xem xÐt vµ cã v¨n b¶n göi Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam (Thanh tra Ng©n hµng Nhµ níc vµ Vô C¸c Ng©n hµng): a B¸o c¸o viÖc khai th¸c vµ xö lý kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi tæ chøc tÝn dông. b §Ò xuÊt xö lý trêng hîp nªu t¹i §iÒu 8 kho¶n 4 Quy chÕ nµy. c KiÕn nghÞ Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam: ®a vµo danh s¸ch doanh nghiÖp kiÓm to¸n kh«ng ®îc thùc hiÖn kiÓm to¸n
10 c¸c tæ chøc tÝn dông trong n¨m tiÕp theo; Yªu cÇu tæ chøc tÝn dông cæ phÇn thùc hiÖn mét hoÆc mét sè dÞch vô kiÓm to¸n theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 kho¶n 2 Quy chÕ nµy hoÆc ph¶i thùc hiÖn l¹i viÖc kiÓm to¸n ®éc lËp khi xÐt thÊy cÇn thiÕt. 2. Thanh tra Ng©n hµng Nhµ níc: a C¨n cø viÖc tu©n thñ Quy chÕ nµy, c¸c chuÈn mùc kiÓm to¸n, kÕt qu¶ gi¸m s¸t tõ xa, kÕt qu¶ thanh tra, kiÓm tra, c¸c tµi liÖu kh¸c (nÕu cã) vµ kiÕn nghÞ cña Ng©n hµng Nhµ níc Chi nh¸nh tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng (®èi víi tæ chøc tÝn dông cæ phÇn) ®Ó: Khai th¸c vµ xö lý kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp ®èi víi tæ chøc tÝn dông; B¸o c¸o, ®Ò xuÊt Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ níc xem xÐt, gi¶i quyÕt vÒ trêng hîp nªu t¹i §iÒu 8 kho¶n 4 Quy chÕ nµy; Xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh ®èi víi tæ chøc tÝn dông vÒ nh÷ng hµnh vi vi ph¹m c¸c quy ®Þnh vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp theo Quy chÕ nµy vµ c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt cã liªn quan; Tr×nh Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ níc: th«ng qua danh s¸ch doanh nghiÖp kiÓm to¸n kh«ng ®îc thùc hiÖn kiÓm to¸n c¸c tæ chøc tÝn dông trong n¨m tiÕp theo; Yªu cÇu tæ chøc tÝn dông thùc hiÖn mét hoÆc mét sè dÞch vô kiÓm to¸n theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 kho¶n 2 Quy chÕ nµy hoÆc ph¶i thùc hiÖn l¹i viÖc kiÓm to¸n ®éc lËp khi xÐt thÊy cÇn thiÕt. b Cã ý kiÕn vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n thuéc lÜnh vùc tiÒn tÖ, ng©n hµng trong b¸o c¸o kiÓm to¸n vµ th qu¶n lý cña tæ chøc tÝn dông, khi cã yªu cÇu cña c¬ quan ph¸p luËt. c Tríc ngµy 30 th¸ng 9 hµng n¨m, göi v¨n b¶n th«ng b¸o vÒ danh s¸ch doanh nghiÖp kiÓm to¸n kh«ng ® îc thùc hiÖn kiÓm to¸n tæ chøc tÝn dông trong n¨m tiÕp theo ®∙ ® îc Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ níc th«ng qua cho c¸c tæ chøc tÝn dông vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®ã biÕt ®Ó thùc hiÖn (nÕu cã). §i Ò u 10. ViÖc xö lý c¸c bÊt ®ång hoÆc tranh chÊp vÒ kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®éc lËp gi÷a tæ chøc tÝn dông ®îc kiÓm to¸n vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n, thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 35 NghÞ ®Þnh sè 105/2004/N§CP ngµy 30/3/2004 cña ChÝnh phñ vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp vµ c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt cã liªn quan.