Thực trạng công tác hoạch toán kế toán tại công ty ô tô vận tải số 3

Chia sẻ: Phan Thi Ngoc Giau | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:93

Thêm vào BST

Báo xấu

61
lượt xem 12
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Công ty vận tải ô tô số 3 là một doanh nghiệp nhà nước chuyên kinh doanh vận tải trực thuộc cục đường bộ Việt Nam

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thực trạng công tác hoạch toán kế toán tại công ty ô tô vận tải số 3

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. PhÇn I Vµi nÐt kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 1. LÞch sö ra ®êi cña c«ng ty C«ng ty vËn t¶i vËn t¶i « t« sè 3 lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc chuyªn kinh doanh vËn t¶i trùc thuéc côc ®êng bé viÖt nam – Bé giao th«ng vËn t¶i, quý tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty ®îc ®¸nh bëi mèc thêi gian chÝnh sau: Th¸ng 3 n¨m 1983 Bé giao th«ng vËn t¶i ban hµnh quyÕt ®Þnh sè 531/Q§- BGTVT thµnh lËp xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3, xÝ nghiÖp míi nµy ®îc h×nh thµnh trªn c¬ së ®îc s¸t nhËp 3 xÝ nghiÖp ®· tån t¹i tõ tríc : *XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ sè 20 *XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ sè 2 *XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ qu¸ c¶nh C1 Tõ khi thµnh lËp ®Õn n¨m 1986 duy tr× h×nh thøc c«ng ty víi hai xÝ nghiÖp trùc thuéc 3-1vµ xÝ nghiÖp 3-2. Qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng vËn t¶i hµng ho¸, xÝ nghiÖp ®· hoµn thµnh nh÷ng nhiÖm vô vµ môc tiªu ®îc giao mét c¸ch xuÊt s¾c vµo n¨m 1993 khi nÒn kinh tÕ níc ta chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ níc, chÊm døt døt thêi kú bao cÊp. §Ó ®¸p øngvµ theo kÞp bíc chuyÓn chung cña nÒn kinh tÕ xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3 ®æi tªn thµnh c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3, tªn giao dÞch quèc tÕ LORRIMEX N03. c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc cã t c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi s¶n riªng h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ ho¹t ®éng theo luËt kinh tÕ hiÖn hµnh. Trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i sè 65 phè c¶m héi phêng ®èng m¸c quËn Hai Bµ Trng – Hµ Néi. 2. C¸c thµnh tÝch vµ chØ tiªu kinh tÕ mµ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®¹t ®îc Tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch nh ®· ®îc §¶ng, Nhµ níc , c¬ quan cÊp trªn tÆng thëng nhiÒu hu©n ch¬ng vµ b»ng khen. 1
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. - Mét sè tËp thÓ c¸n bé, c¸ nh©n l¸i xe ®îc phong tÆng danh hiÖu anh hïng tËp thÓ lao ®éng tiªn tiÕn ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch trong lao ®éng SXKD.Ngoµi ra c«ng ty cßn ®îc chän lµ m« h×nh thÝ ®iÓm cho c¸c chÝnh s¸ch míi cña ®¶ng vµ nhµ níc vÒ kinh tÕ nh cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp nhµ níc, ®æi míi khoa häc c«ng nghÖ, c¶i c¸ch c¬ cÊu qu¶n lý. - Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay c«ng ty vÉn lu«n lµ doanh nghiÖp ®øng ®Çu trong ngµnh vËn t¶i cña nhµ níc.Hµng n¨m c«ng ty nép ng©n s¸ch hµng tû ®ång, tiÒn thuÕ vµ t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho hµng tr¨m CBCNV vµ liªn tôc c¶i thiÖn ®êi sèng cña CBCNV trong c«ng ty. - §Æc biÖt th¸ng 3 n¨m 2002 ®îc vinh dù ®îc nhµ níc tÆng hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng 3 * Nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ kinh tÕ quan träng mµ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®¹t ®îc trong vßng 3 n¨m 1999-2001: BiÓu 1: STT ChØ tiªu §VT Thùc hiÖn Thùc hiÖn N¨m Thùc hiÖn N¨m 1999 2000 N¨m 2002 I S¶n lîng TÊn 90.555 95.712 97.380 1 Hµng vËn TÊn/km 22.940.874 26.860.000 25.090.000 chuyÓn II Doanh thu §ång 4.480.177.012 19.300.000.000 57.512.474.000 1 Doanh thu §ång 1.071.686.324 12.700.000.000 12.848.421.000 vËn t¶i 2 Doanh thu §ång 3.418.490.698 6.600.000.000 44.664.033.000 kh¸c Nh×n vµo b¶ng sè liÖu trªn hÇu hÕt c¸c chØ tiªu cña c«ng ty nh÷ng n¨m gÇn ®©y ta thÊy ®îc s¶n lîng hµng vËn chuyÓn cã chiÒu híng t¨ng lªn tõ n¨m 2
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. 1999 ®Õn n¨m2001, n¨m 2000 t¨ng h¬n 5000 tÊn so víi n¨m1999, n¨m 2001 t¨ng h¬n 2000 tÊn so víi n¨m 2000 vµ t¨ng h¬n 7000 tÊn so víi n¨m 1999 N¨m 2000-2001 s¶n lîng hµng hãa vËn chuyÓn cã chiÒu híng t¨ng.Tuy nhiªn doanh thu l¹i kh«ng t¨ng m¹nh nh s¶n lîng bëi gi¸ cíc vËn chuyÓn gi¶m m¹nh, h¬n n÷a trªn thÞ trêng vËn t¶i xuÊt hiÖn ®èi thñ c¹nh tranh nh c«ng ty vËn t¶i sè 1( H¶i Phßng ), c«ng ty vËn t¶i sè 5 (vinh- nghÖ an), c«ng ty vËn t¶i sè 6 (®µ n½ng) vµ c¸c h·ng vËn t¶i t nh©n kh¸c trªn kh¾p c¸c tØnh thµnh.Ngoµi ra cïng víi hiÖn tr¹ng xe cé cò n¸t cña c«ng ty ®Ó kh¾c phôc t×nh h×nh nµy c«ng ty ®· ®Èy m¹nh c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty nh dÞch vô ®¨ng kiÓm... §Ó t¹o ra bíc ®ét ph¸ trong doanh thu chÝnh v× thÕ tæng doanh thu n¨m 2001cña c«ng ty ®¹t ®îc h¬n 57 tû ®ång cao nhÊt trong mÊy n¨m gÇn ®©y. 3. §Æc ®iÓm vÒ c¬ cÊu tæ chøc Qu¶n lý cña c«ng ty §Ó ®¸p øng nh÷ng ®ßi hái trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®· tæ chøc l¹i bé maý Qu¶n lý kh¸ c¨n b¶n, kÕt hîp víi viÖc bè trÝ l¹i lao ®éng theo híng tinh thÇn gi¶m dÇn nh÷ng vÉn ®¶m b¶o chÊt lîng cña c¸c phßng ban. M« h×nh tæ chøc bé m¸y Qu¶n lý cña c«ng ty hiÖn nay ®îc ph¶n ¸nh qua s¬ ®å sau: 3
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. * Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban - §¶ng uû: lµ c¬ quan l·nh ®¹o ra quyÕt ®Þnh chñ tr¬ng chÝnh s¸ch cho c«ng ty. - Gi¸m ®èc :Thay mÆt nhµ níc ®iÒu hµnh cao nhÊt mäi ho¹t ®éng sxkd cña doanh nghiÖp vµ lµ ngêi thùc hiÖn chñ tr¬ng chÝnh s¸ch, c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty. Gi¸m ®èc cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt trong doanh nghiÖp, do vËy mäi mÖnh lÖnh cña gi¸m ®èc ngêi lao ®éng ph¶i chÊp hµnh. - Phã gi¸m ®èc kinh doanh vµ phã gi¸m ®èc kü thuËt : tham mu cho gi¸m ®èc vµ gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh mäi c«ng viÖc cña c«ng ty theo sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ nhiÖm vô ®îc giao. - Phßng tæ chøc lao ®éng : lµm tham mu cho gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty qu¶n lý nh©n sù, x©y dùng båi dìng ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, tæ chøc lao ®éng khoa häc cho c«ng nh©n, lËp kÕ ho¹ch vµ qu¶n lý tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, lµm thñ tôc ®ãng vµ chi tr¶ BHXH, gi¶i quyÕt BHL§ an toµn giao th«ng, phï hîp víi chÝnh s¸ch, chÕ ®é cña nhµ níc vµ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty phßng tæ chøc lao ®éng®Æt trùc tiÕp díi sù chØ ®¹o cña giams ®èc c«ng ty. - Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh : lµ phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trªn mäi lÜnh vùc kinh doanh, phôc vô trùc tiÕp cho l·nh ®¹o c«ng ty ®iÒu hµnh kinh tÕ. KiÓm tra viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t, tiÒn vèn ®a vµo s¶n xuÊt ph¶i ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é nhµ níc mang l¹i hiÖu qu¶, b¶o toµn ph¸t triÓn ®îc vèn nhµ níc giao. Phßng ®Æt díi sù chØ ®¹o cña gi¸m ®èc c«ng ty. - Phßng kü thuËt : lµm tham mu cho gi¸m ®ècvÒ c«ng t¸c qu¶n lý ph¬ng tiÖn, b¶o dìng söa ch÷a xe m¸y. Duy tr× vµ ph¸t ph¸t triÓn tr×nh ®é cho c¸n bé kü thuËt tõ phßng ban tíi c¸c ®éi xe vÒ nghiÖp vô. phßng ®Æt díi sù chØ ®¹o cña phã gi¸m ®èc kü thuËt. 4
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. - Phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é: tham mu trùc tiÕp cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tæ chøc vµ ho¹t ®éng kinh doanh. X©y dùng c¸c ®Þnh híng vËn t¶i c«ng nghÖ vµ dÞch vô, tiÕp cËn thÞ trêng, ®Ò xuÊt nh÷ng ph¬ng ¸n kinh doanh cã hiÖu qu¶ t×m kiÕm kh¸ch kh¸ch hµng. - Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: lµm tham mu cho gi¸m ®èc trong viÖc kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, phôc vô nghµnh giao th«ng vËn t¶i, lËp kÕ ho¹ch kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, t×m hiÓu thÞ trêng trong níc vµ ngoµi níc ®Ó xuÊt, nhËp c¸c mÆt hµng ®· ghi trong giÊy phÐp kinh doanh, phôc vôc cho nghµnh giao th«ng vËn t¶i vµ s¶n xuÊt tiªu dïng cña nh©n d©n - Phßng hµnh chÝnh: Qu¶n lý hå s¬ ®Êt ®ai vµ nhµ ë... tham mu cho l·nh ®¹o bè trÝ n¬i ¨n ë, sinh ho¹t lµm viÖc trong toµn c«ng ty theo dâi vµ thùc hiÖn c¸c nghÜa vô thuÕ ®Êt ®ai, nhµ ë, ®Þnh møc c¸c c¬ quan chøc n¨ng. - XÝ nghiÖp söa ch÷a « t«: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch ®îc giao quan hÖ víi c¸c ®éi xe lËp lÞch tr×nh cho xe vµo b¶o dìng söa ch÷a.Ng¬µi ra t×m kiÕm thªm c«ng viÖc nh»m b¶o ®¶m ®êi sèng cho c«ng nh©n. - §éi xe: N¾m vµo qu¶n lý ch¾c t×nh h×nh l¸i xe, ph¬ng tiÖn hµng ngµy, hµng th¸ng, ®«n ®èc l¸i xe thùc hiÖn nghiªn chØnh kÕ ho¹ch vËn t¶i, kÕ ho¹ch b¶o dìng söa ch÷a, nép ®óng ®ñ møc kho¸n hµng th¸ng. - Tr¹m vËn t¶i ®¹i lý: N¾m v÷ng t×nh hïnh bÕn b·i kho tµng, ®êng x¸ hµng ho¸...®Ó th«ng b¸o kÞp thêi cho phßng kÞp thêi cho phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é gióp cho viÖc vËn chuyÓn ®îc thuËn lîi, chÊp hµnh nghiªm chØnh luËt ph¸p nhµ níc vµ c¸c quy ®Þnh cña chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng. 4. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 vµ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n *H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 HiÖn nay ë c¸c doanh nghiÖp SXKD ngêi ta sö dông 3 h×nh thøc tæ bé m¸y kÕ to¸n: -H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung -H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n ph©n t¸n -H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n 5
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Song do yªu cÇu ®Æc ®iÓm SXKD vµ ®îc lùa chän trªn mét sè ®Æc ®iÓm vÒ quy m« vµ bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n kh«ng n»m ngoµi nh÷ng®Æc ®iÓm ®ã nªn h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c cña c«ng ty lµ h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. Theo h×nh h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nµy th× s¬ ®å kÕ to¸n nh sau: S¬ ®å phßng kÕ to¸n KÕ to¸n trëng Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ quü tæng hîp tiÒn l¬ng tscs nh thanh to¸n *C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n vµ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng thµnh viÓn trong bé m¸y kÕ to¸n 4.1.C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n . Phßng kÕ to¸n gåm 6 ngêi,1kÕ to¸n trëng 4 kÕ to¸n viªn ,1 thñ quü 6
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. 1.KÕ to¸n trëng 2.Phã phßng kÕ to¸n(kiªm kÕ to¸n TSC§ ) 3.KÕ to¸n tæng hîp 4.KÕ to¸n ng©n hµng, thanh to¸n 5.KÕ to¸n tiÒn l¬ng 6. thñ quü 4.2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng thµnh viªn trong bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty *KÕ to¸n trëng : Lµ ngêi ®øng ®Çu phßng kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm chung tríc ban l·nh ®¹o c«ng ty vÒ nh÷ng b¸o c¸o tµi chÝnh mµ phßng kÕ to¸n lËp ra vµ viÖc thùc hiÖn viÖc lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n cuèi quý. *Phã phßng kÕ to¸n:Cã tr¸ch nhiÖm theo dâi h¹ch to¸n doanh thu,trùc tiÕp thanh to¸n cíc víi chñ hµng vµ l¸i xe, theo dâi h¹ch to¸n c«ng nî trªn cíc phÝ.Ngoµi ra cßn gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc khi kÕ to¸n trëng t¹m v¾ng mÆt. *KÕ to¸n tæng hîp :Cã nhiÖm vô ghi chÐp tæng hîp c¸c sè liÖu trªn c¬ së nhËt ký, b¶ng kª chi tiÕt.Hµng ho¸ lªn b¶ng c©n ®èi c¸c tµi kho¶n, tÝnh to¸n tæng doanh thu,tæng chi phÝ gi¸ thµnh vËn t¶i, l·i lç trong kinh doanh,c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i nép vµ sè ®· nép ng©n s¸ch. *KÕ to¸n ng©n hµng, thanh to¸n:Cã nhiÖm vô trªn c¬ së chøng kÕ to¸n ®îc gi¸m ®èc duyÖt, trùc tiÕp víi phiÕu thu chi lªn c¸c b¶ng thanh to¸n t¹m øng víi c¸c ®¬n vÞ vµ CBCNVC.Theo dâi h¹ch to¸n sè d tiÒn göi ng©n hµng, lËp c¸c chøng tõ thanh to¸n sÐc, uû nhiÖm chi chuyÓn tiÒn cho kh¸ch hµng.Theo dâi quyÕt to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶,theo dâi gi¸m s¸t chÆt chÏ c¸c kho¶n c«ng nî.C¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµngvÒ mua b¸n nguyªn vËt liÖu phô tïng,nhiªn liÖu ph- ¬ng tiÖn vËn t¶i,gi¸m s¸t thanh to¸n c¸c dÞch vô *KÕ to¸n TSC§: Cã nhiÖm vô më sæ s¸ch thÎ tµi kho¶n,theo dâi h¹ch to¸n toµn bé c¸c danh môc tµi s¶n.Hµng th¸ng tÝnh møc khÊu hao c¬ b¶n, söa ch÷a lín cho tõng lo¹i tµi s¶n theo møc kho¸n chÕ ®é quy ®Þnh cña nhµ níc. Më sæ theo dâi møc trÝch ®Õn tõng ®Çu xe,m¸y mãc thiÕt bÞ nhµ xëng.Hµng th¸ng lªn b¸o c¸o t¨ng gi¶m tµi s¶.x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña tõng tµi s¶n lµm c¬ së cho héi ®ång c«ng ty thanh lý, nhîng b¸n. 7
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. *KÕ to¸n tiÒn l¬ng: Thùc hiÖn viÖc chi tr¶ l¬ng,trÝch c¸c kho¶n BHXH, BHYT ... ®Ó ®ãng cho CBCNV. Thanh to¸n c¸c kho¶n l¬ng èm,tai n¹n,thai s¶n víi c¬ quanBHXH theo chÕ ®é quy ®Þnh. *Thñ quü: cã nhiÖm vô b¶o qu¶n tiÒn mÆt,thu tiÒn vµ thanh to¸n chi tr¶ cho c¸c ®èi tîng theo chøng tõ ®îc duyÖt. 5. H×nh thøc sæ kÕ to¸n. Lµ mét d¬n vÞ nhµ níc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay ë c«ng ty ®îc ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh. VÒ t×nh h×nh sæ s¸ch kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ trong nhiÒu n¨m qua ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. h×nh thøc nµy hoµn toµn phï hîp víi m« h×nh ho¹t ®éng kinh doanh vµ tr×nh ®é kÕ to¸n cña nh©n viªn kÕ to¸n c«ng ty. H×nh thøc nµy ®· gióp kÕ to¸n c«ng ty n©ng cao hiÖu qu¶ cña kÕ to¸n viªn, rót ng¾n thêi gian hoµn thµnh quyÕt to¸n vµ cung cÊp sè liÖu cho qu¶n lý. C¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ®îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i ®Ó ghi vµo c¸c sæ nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu tõ c¸c nhËt ký chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ nh sau: Chøng tõ gèc b¶ng ph©n bæ Sæ quü B¶ng kª ThÎ,sæ kÕ to¸n NhËp ký chi tiÕt chøng tõ B¶ng tæng îp Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n 8
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Ghi chó: Ghi cuèi th¸ng Ghi hµng ngµy §èi chiÕu H×nh thøc nhËt ký chøng tõ cã u ®iÓm: gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n do viÖc ghi theo quan hÖ ®èi øng ngay trªn tê sæ, kÕt hîp kÕ to¸n to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n ®èi chiÕu tiÕn hµnh dÔ dµng h¬n, kÞp thêi cung cÊp sè liÖu cho viÖc tæng hîp tµi liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, tuy nhiªn h×nh thøc nµy cßn cã nhîc ®iÓm mÉu sæ phøc t¹p nªn ®ßi hái c¸n bé CNV cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng kh«ng thuËn tiÖn cho c¬ giíi ho¸, kÕ to¸n. 9
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. PhÇn ii Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 Ch¬ng I: KÕ to¸n TSC§ vµ chi phÝ khÊu hao TSC§ *Tµi s¶n cè ®Þnh lµ t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín, vµ thêi gian sö dông l©u dµi(ë níc ta hiÖn nay quy ®Þnh tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i cã gi¸ trÞ tõ 5 triÖu trë lªn vµ thêi gian sö dông ph¶i trªn mét n¨m). khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh,TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh vµ gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn lóc h háng. C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nªn TSC§ ®ãng vai trß kh«ng nhá trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. ChÝnh v× vËy viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ cao nhÊt TSC§ lu«n ®îc coi lµ yÕu tè cÇn thiÕt. I.H¹ch to¸n TSC§ ph¶i ®îc ®¸nh gÝa theo nguyªn gÝa vµ gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. Do vËy viÖc ghi sæ ph¶n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu vÒ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, gi¸ trÞ hao mßn. 1. C¸ch ®¸nh gi¸ Gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ ChÝ phÝ vËn chuyÓn C¸c kho¶n gi¶m Nguyªn + - trõ = ®¬n(cha thuÕ VAT) bèc dì (nÕu cã) (nÕu cã) gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ TSC§ - Gi¸ trÞ hao mßn 2.Tµi s¶n sö dông T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ ®îc kÕ to¸n sö dông trªn tµi kho¶n 211-“Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh” 3. Tr×nh tù h¹ch to¸n T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 h¹ch to¸n TSC§ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ S¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh sau: 10
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chøng tõ h¹ch to¸n TSC§ QuyÕt ®Þnh Chøng tõ Thuª chñ së h÷u giao nhËn TSC§ Ghi sæ kÕ to¸n Sæ chi tiÕt NhËt ký CT NhËt ký t¨ng gi¶m liªn quan chøng tõ sè 9 TSC§ (1,2,5...) B¶ng kª chi Sæ c¸i tiÕt t¨ng TK211 gi¶m TSC§ B¸o c¸o Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng 11
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 1.§Æc ®iÓm TSC§ cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3. T×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3. Céng Nhãm TSC§ Nhµ cöa vËt M¸y mãc Ph¬n tiÖn thiÕt bÞ vËn TSC§ kh¸c kiÕn tróc thiÕt bÞ vËn t¶i, t¶i qu¶n lý truyÒn dÉn ChØ tiªu I. Nguyªn gi¸ TSC§ 1.Sè d ®Çu kú 8156704299 494439929 7536145695 104091100 16853385477 2.Sè t¨ng trong kú 281132890 14276190 1416677000 1712086080 -L¸i xe gãp 1416677000 1416677000 - Mua s¾m míi 142767190 14276190 - X©y dùng míi 281132890 281132890 3. Sè gi¶m trong kú 6101000 2662550600 2668651600 - Thanh Lý 6101000 6101000 - Nhîng b¸n 2662550600 2662550600 4. Sè cuèi kú 8431736189 508711119 6290272095 164091100 484009454 15878819957 II. GI¸ trÞ hao mßn 1. §Çu Kú 1099749477 142740409 4492098361 99164116 137890396 5971642759 2.T¨ng trong kú 220366000 44771324 1165888095 17616000 31212000 1479853419 3. Gi¶m trong kú 6101000 1881549773 1887650773 4. Sè cuèi kú 1314014477 187511733 3776436683 116780116 169102396 5563845405 III. gi¸ trÞ cßn l¹i 1. §Çu kú 7056954822 351694520 3044047334 64926989 346119058 10863742718 2. Cuèi kú 7117721712 321199386 2513835412 47310989 314907058 10314974552 Qua b¶ng trªn ta thÊy tæng TSC§ vÒ ph¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn vµ nhµ cöa vËt kiÕn tróc chiÕm tû träng lín gÇn 90% Tæng TSC§. HiÖn nay c«ng ty ®ang më réng ®Þa bµn ho¹t ®éng vµ më réng thªm mét sè ngµnh nghÒ kh¸c nh»m n©ng cao n¨ng suÊt vµ n©ng cao thu nhËp cho c«ng nh©n viªn. 12
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §èi víi mét doanh nghiÖp nh c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®ãng vai trß quan träng trong SXKD. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p hµng ®Çu ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng t¹o ra s¶n phÈm cã chÊt lîng, gi¶m bít gi¸ thµnh vËn t¶i t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn vµ t¨ng ®Çu t cho TSC§ gi¶m bít hao mßn h÷u h×nh. 2. H¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ®îc ¸p dông t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, hÖ thèng do bé tµi chÝnh ban hµnh ®îc ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp (Theo quy ®Þnh sè 114/TC/C§KT ngµy 1/4/1995). ViÖc h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®îc theo dâi chñ yÕu trªn TK211,214. Sau ®©y lµ thùc tÕ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m söa ch÷a TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3. 2.1. C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. ViÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ lu«n dùa trªn hÖ thèng chøng tõ gèc ®Çy ®ñ vµ tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh bao gåm: - Biªn b¶n giao nhËn TSC§. - Biªn b¶n nhiÖm thu c«ng tr×nh. - Biªn b¶n thanh lý TSC§. C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ c¸c tµi liÖu kh¸c c«ng ty qu¶n lý TSC§ theo hai hå s¬: Hå s¬ kü thuËt do phßng kü thuËt gi÷ vµ mét bé do phßng kÕ to¸n gi÷. Bªn c¹nh ®ã TSC§ cßn ®îc theo dâi trªn thÎ chi tiÕt TSC§. Sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ b¶ng kª chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§. Sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ ®îc lËp dùa trªn c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc t¨ng, gi¶m TSC§. Trªn trang sæ chi tiÕt thÓ hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chi tiÕt quan träng nh trªn TS, n¬i sö dông, nguyªn gi¸ TSC§. *Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh trong quý 3 nh sau: - Ngµy 3/8/2001. C«ng ty mua mét « t« m¸c xe Hýundai gi¸ mua ph¶i tr¶ theo ho¸ ®¬n ( c¶ thuÕ VAT 10%) lµ 330.000.000 ph¶i th«ng qua l¾p ®Æt ch¹y thö vµ ®· ®a vµo sö dông víi chi phÝ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt lµ 4.400.000® c¶ thuÕ VAT 10% toµn bé tiÒn mua thanh to¸n b»ng tiÒn giöi ng©n hµng. §îc biÕt doanh nghiÖp sö dông nguån vèn ®Ó mua TSC§ lÊy tõ quü ®Çu t ph¸t triÓn lµ 200.000.000 cßn l¹i doanh nghiÖp sö dông nguån vèn khÊu hao. - Ngµy 26/8/2001 c«ng ty mua mét m¸y ph« t« coppy b»ng nguån vèn tù bé sung trÞ gi¸ 11.650.000 thuÕ VAT 10% ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 13
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. -Ngµy 13/9/2001 c«ng ty thanh lý mét xe « t« m¸c xe HiNa nguyªn gi¸ 204.000.000 . §· khÊu hao 80.000.000 gi¸ b¸n c¶ VAT cña « t« lµ 143.000.000. Ngêi mua ®· thanh to¸n qua ng©n hµng thuÕ suÊt 10%, chi phÝ söa ch÷a , t©n trang, m«i giíi chi b»ng tiÒn mÆtlµ 8.000.000 thuÕ VAT 10% - Ngµy 25/8/01 c«ng ty b¸n mét chiÕc « t« U – O¸t nguyªn gi¸ lµ 257.000.000 ®· ®îc trÝch khÊu hao 145.000.000 vµ b¸n ®îc gi¸ 180.000.000 ®· thu ®îc b»ng tiÒn göi ng©n hµng biÕt VAT 10%, chi phÝ nhîng b¸n 2000.000 ®· chi b»ng tiÒn mÆt (VAT0%) - Ngµy 4/7 c«ng ty thanh lý mét « t« m¸c xe Kamaz nguyªn gi¸ 150.000.000 ®· khÊu hao 90.000.000. GÝa b¸n « t« lµ 100.000.000 ngêi mua ®· thanh to¸n qua ng©n hµng thuÕ VAT 10% Tõ c¸c nghiÖp kinh tÕ ph¸t sinh trªn th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶nnh sau: - Ngµy 3/8 a) Nî TK 241 :300.000.000 Nî TK 133(1332) :30.000.000 Cã TK 112 :330.000.000 b) Nî TK 241 : 4.000.000 Nî TK 133(1332) : 400.000 Cã TK 111 : 4.400.000 c) Nî TK 211 : 334.400.000 CãTK 241 :334.400.00 d) Nî TK 414 :200.000.000 Cã TK 411 :200.000.000 e) Cã TK 009 :134.400.000 - Ngµy 26/8 Nî TK 211 :11.650.000 Nî TK 133(1332) : 1.165.000 Cã TK 111 :12.815.000 - Ngµy 13/9 a) Nî TK 214 :80.000.000 Nî TK 821 :124.000.000 Cã TK 211 : 204.000.000 14
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. b) Nî TK 112 :143.000.000 Cã TK 721 :130.000.000 Cã TK333 :13.000.000 c) Nî TK 821 :8.000.000 Nî TK 133 :800.000 Cã TK111 :8.800.000 - Ngµy27/8 Nî TK 214 :145.000.000 Nî TK 821 :112.000.000 CãTK211 : 257.000.000 b) Nî TK 112 :198.000.000 Cã TK 721 :180.000.000 Cã TK 333 :18.000.000 c) Nî TK 821 : 2.000.000 Nî TK133 : 200.000 Cã TK 111 : 2.200.000 - Ngµy 4/7 Nî TK 214 : 90.000.000 Nî TK 821 : 60.000.000 Cã TK 211 :150.000.000 b) Nî TK 112 :110.000.000 Cã TK 721 :100.000.000 Cã TK 333 :10.000.000 c) Nî TK 821 : 4.000.000 Cã TK 111 : 4.000.000 *C¸c chøng tõ liªn quan khi lµm kÕ to¸n TSC§ - Biªn b¶n giao nhËn TSC§ - Biªn b¶n thanh lý TSC§ - NhËt ký chøng tõ sè 9 - B¶ng kª chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§ - Sæ c¸i TK211 - Sæ c¸i TK214 15
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. - B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Ngµy 26/8/2001 - C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 1043 ngµy 26/8/2001 cña c«ng ty vÒ viÖc bµn giao TSC§ Ban giao nhËn gåm: - ¤ng (Bµ): NguyÔn V¨n Hïng ( §¹i diÖn bªn giao) - ¤ng (Bµ): NguyÔn V¨n Hïng ( §¹i diÖn bªn giao) - ¤ng (Bµ): NguyÔn Quang ¢N( §¹i diÖn bªn nhËn) - §Þa ®iÓm giao nhËn : T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn nh sau: Sè N¨m STT Tªn Níc N¨m Nguyªn gi¸ TSC§ Hao mßn hiÖu ®a ký s¶n s¶n Gi¸ mua Chi phÝ NG TSC§ Tû Sè TK vµo hiÖu xuÊt xuÊt lÖ HM ®· sö sö HM tÝnh dông dông A B C D 1 2 3 4 5 6 7 1 mpt 135 Mü 2001 1998 11.650.000 11.650.000 2 ut 134 NhËt 2001 1995 30.000.000 .400.000 34.400.000 Céng 41.650.000 400.000 46.050.000 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ lËp cho tõng ®èi tîng lµ TSC§. Víi nh÷ng TSC§ cïng lo¹i, giao nhËn cïng mét lóc, do cïng mét ®¬n vÞ chuyÓn giao th× cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n. Sau ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi ®èi tîng mét b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng . C¨n cø vµo hå s¬, phßng kÕ to¸n më thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh sau khi lËp song ®îc ®¨ng ký vµo sæ tµi s¶n cè ®Þnh. 16
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Biªn b¶n thanh lý TSC§ Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 2000 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 1879 ngµy 28/10/2000 cña ban G§ vÒ viÖc thanh lý TSC§ I. Ban thanh lý TSC§ gåm cã 1. Ph¹m Quang TiÕn - Gi¸m ®èc c«ng ty 2. TrÇn ThÞ Lan - KÕ to¸n 3. NguyÔn V¨n B×nh - §éi trëng ®éi xe II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§ Tªn m· ký hiÖu, quy c¸ch, xe U-O¸t du lÞch 4 chç Níc s¶n xuÊt : Liªn X« cò N¨m s¶n xuÊt : 1970 N¨m ®a vµo sö dông : 1975 Nguyªn gi¸ TSC§ : 275.000.000 Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý :145.915.800 Gi¸ trÞ cßn l¹i : 112.084.200 III. KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§: §ång ý b¸n thu håi gi¸ trÞ cßn l¹i víi gi¸: 8.000.000 IV. KÕt qu¶ thanh lý - Chi phÝ thanh lý : 2.200.000 - Gi¸ trÞ thu håi thanh lý :180.000.000 Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 20001 Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng 17
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Sæ chi tiÕt: TK 211- Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh Quý 3 N¨m 2001 §¬n vÞ:1000® Ngµy Chøng tõ ghi sæ Sè ph¸t sinh DiÔn gi¶i TK ghi sæ §/¦ Sè Ngµy Nî Cã 4/8/01 32 3/8/01 Mua mét « t« m¸c 112 330.000 Hyundai 27/8/01 64 26/8/01 Mua m¸y ph« t« 111 4.400 111 12.815 5/7/01 4 4/7/01 B¸n « t« m¸c xe Kama 214 90.000 821 60.000 26/8/01 63 25/8/01 thanh lý xe « t«- u o¸t 214 145.000 821 112.000 14/9/01 72 13/9/01 thanh lý xe « t« Hi Na 214 80.000 821 124.000 C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n giao nhËn, thanh to¸n, thanh lý TSC§ sæ chi tiÕt tµi s¶n, kÕ to¸n lªn nhËt ký chøng tõ sè 9 nhËt ký chøng tõ sè 9: Ghi sæ cã TK 211 – TSC§HH: Chøng tõ Ghi Cã TK211 – Ghi Nî c¸c TK DiÔn gi¶i Sè Ngµy 214 821 642 Céng cã TK 211 4 6/7/01 B¸n « t« Kama 90000 60000 150000 63 27/8/01 B¸n « t« u o¸t 145000 112000 257000 72 15/9/01 B¸n « t« Hina 80000 124000 204000 Céng 315000 296000 611000 18
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Sæ c¸i TK 211 - Tµi kho¶n 211- tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh - Sè d ®Çu kú Nî cã 11.307235.894 ®¬n vÞ: ®ång STT DiÔn gi¶i QuýI QuýII Quý III Quý IV 1 111 17.215.000 2 112 330.000.000 Céng ph¸t sinh Nî 347.215.000 Céng sè ph¸t sinh Cã 611.000.000 Sè d Nî 11.043.450.894 Cuèi kú Cã Sæ c¸i 214 - Tµi kho¶n 214-HM TSC§HH- Quý 3 N¨m 2001 Sè d ®Çu kú Nî cã 5.987.400.00 STT Ghi cã c¸c tµi kho¶n QuýI QuýII Quý III Quý IV ®èi øng Nî víi TK nµy 1 211 315.000.000 Céng ph¸t sinh Nî 315.000.000 Céng sè ph¸t sinh Cã 2.744.327 Sè d Nî Cuèi kú Cã 5.990.145.310 19
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ th¸ng 12/2001 Tªn tµi kho¶n KhÊu hao c¬ b¶n khÊu hao söa Tæng ch÷a lín 627(KDTM) 71.750.000 71.750.000 627(XNK) 12.249.000 3.500.000 15.749.000 641(KDTM) 7.765.000 500.000 8.265.000 641(XNK) 905.000 905.000 642(KDTM) 12.524.017 12.524.317 Céng 105.193.317 4.000.000 109.193.317 III.KÕ to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh 1.Tµi kho¶n sö dông §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tËp hîp chi phÝ söa ch÷a hoµn thµnh. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 241 – “X©y dùng c¬ b¶n dë dang.” 2.Tr×nh tù h¹ch to¸n Trong quý 3 n¨m 2001, c«ng ty cÇn söa ch÷a n©ng cÊp kho NVL. Chi phÝ ph¸t sinh nh sau: - Ngµy 23/8 mua tÊm lîp m¸i nhµ kho ( phiÕu chi sè 1043): 50.000 - Ngµy 25/8 thanh to¸n tiÒn s¬n chèng thÊm (phiÕu chi sè 1547): 200.000 - Ngµy 26/8 c¶i t¹o thªm khu sau nhµ kho (phiÕu chi sè 1548): 400.000 KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång cho ngêi nhËn thÇu söa ch÷a khi hoµn thµnh c«ng tr×nh, trªn c¬ së sæ chi tiÕt TK 241 theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 241 : 1.000.000 Nî TK 133 : 100.000 Cã TK 331 : 1.100.000 C¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n lªn sæ c¸i TK241 20