Bài giảng Kế toán thủ công - Nguyễn Thiên Tú

Chia sẻ: Minh Minh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:89

Thêm vào BST

Báo xấu

250
lượt xem 46
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán thủ công giúp người học nắm được các kiến thức về chế độ sổ kế toán; hình thức kế toán nhật ký chung; hình thức kế toán nhật ký - sổ cái; hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hình thức nhật ký chứng từ, hình thức kế toán trên máy tính; thực hành ghi sổ kế toán và lập BCTC;...Chúc bạn học tốt.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán thủ công - Nguyễn Thiên Tú

Kế toán thủ công
Nội dung môn học  Chế độ sổ kế toán  Hình thức kế toán Nhật ký chung  Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái  Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, hình thức nhật ký chứng từ, hình thức kế toán trên máy tính  Thực hành ghi sổ kế toán và lập BCTC
Chế độ sổ kế toán Sổ kế toán Ghi chép Hệ thống Lưu giữ Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính Đã phát sinh Có liên quan đến doanh nghiệp Theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian
Phân loại sổ kế toán Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Sổ nhật Sổ Sổ chi Thẻ ký cái tiết chi tiết
Sổ nhật ký Ghi chép Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính Phát sinh trong từng kỳ kế Theo trình tự Theo quan hệ đối ứng toán, trong một niên độ kế thời gian các tài khoản của các toán nghiệp vụ đó Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp
Đơn vị: Địa chỉ: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm:…………… Đơn vị tính:…………………….. Ngày Chứng từ Số tiền Đã ghi Số hiệu tài tháng Diễn giải Số Ngày sổ cái khoản Nợ Có ghi sổ 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày………tháng………năm……… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sổ cái Ghi chép Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính Phát sinh trong một niên Theo các tài khoản kế toán được quy độ kế toán định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán trên sổ cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
Đơn vị: Địa chỉ: SỔ CÁI Năm:…………….. Tên tài khoản:…………… Tháng:…………….. Đơn vị tính:…………………. Ngày Chứng từ Trang Tài Số tiền tháng Diễn giải sổ NK khoản đối ghi sổ Số Ngày chung ứng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Số dư đầu tháng: Số phát sinh trong tháng: Cộng số phát sinh tháng: Số dư cuối kỳ: Ngày………tháng………năm……… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sổ, thẻ chi tiết Ghi chép Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính Phát sinh liên quan đến các đối Số lượng, kết cấu các sổ kế tượng kế toán cần thiết phải theo toán chi tiết không quy định dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý bắt buộc. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ Nhật ký và sổ cái
Hệ thống sổ kế toán  Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất cho một kỳ kế toán năm.  Doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và yêu cầu quản lý để mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết
Trách nhiệm của người giữ và ghi sổ kế toán  Sổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ trong suốt thời gian dùng sổ.  Khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ, kế toán trưởng phải tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cũ và nhân viên mới. Biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng ký xác nhận
Phương pháp ghi sổ Ghi sổ Bằng tay Bằng máy vi tính Theo một trong các hình Đủ các sổ và Mở sổ, ghi Căn cứ các tiêu thức kế toán và mẫu sổ sổ phải đủ sổ, khóa sổ, chuẩn, điều kiện kế toán theo quy định tại các yếu tố sửa chữa sổ do Bộ Tài chính Mục II- “Các hình thức theo Chế độ theo quy định quy định tại Thông kế toán”. Được mở thêm sổ kế toán của Luật kế tư 103/2005/TT- các sổ kế toán chi tiết quy định toán, và quy BTC để lựa chọn theo yêu cầu quản lý của định tại Chế phần mềm kế toán đơn vị độ kế toán
Mở sổ  Thời điểm: đầu kỳ kế toán năm hoặc từ ngày thành lập nếu doanh nghiệp mới được thành lập  Ký duyệt: người đại diện theo pháp luật (giám đốc) và kế toán trưởng ký duyệt sổ kế toán ghi bằng tay trước khi sử dụng hoặc ký duyệt vào sổ kế toán chính thức sau khi in ra từ máy vi tính.  Sổ kế toán: dùng theo mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn. Đóng thành quyển hoặc để tờ rời, các tờ rời khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ  Mở sổ kế toán là công việc ghi số dư đầu kỳ vào các tài khoản, sổ chi tiết kế toán trong sổ kế toán.
Ghi sổ Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán để ghi vào sổ. Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo các nội dung của sổ. Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế. Sổ kế toán phải được ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ
Thông tin số liệu trên sổ kế toán  Phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý  Chính xác, trung thực, đúng với chứng từ kế toán  Ghi bằng bút mực, không ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới, không ghi chồng lên nhau, không ghi cách dòng, nếu không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi.  Thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm sau phải kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm trước liền kề.
Khóa sổ Thời điểm: cuối kỳ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính, hoặc trong trường hợp kiểm kê và trường hợp khác theo quy định của pháp luật. Khóa sổ kế toán là tính số dư cuối kỳ của các tài khoản và ghi vào sổ kế toán.
Sửa chữa sổ kế toán 1. Sửa chữa sổ kế toán bằng tay: Khi phát hiện sai sót trong quá trình ghi sổ, không được tẩy xóa làm mất dấu vết thông tin mà phải sửa chữa theo một trong ba phương pháp: 1 Phương pháp cải chính 2 Phương pháp ghi số âm 3 Phương pháp ghi bổ sung
Phương pháp cải chính  Gạch một đường thẳng xóa bỏ chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo nhìn rõ nội dung sai.  Sửa lại chỗ ghi sai ở phía trên bằng mực thường và phải có chữ ký của kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa.  Áp dụng trong trường hợp: • Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản • Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng
Đơn vị: Công ty XYZ Địa chỉ: 123 Đường A Phường B Quận C Thành phố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm:…2000…… Đơn vị tính:…………………….. Ngày Chứng từ Số tiền Đã ghi Số hiệu tài tháng Diễn giải Số Ngày sổ cái khoản Nợ Có ghi sổ 1 2 3 4 5 6 7 8 Tháng 1 năm 2000 2,500 2/1/2000 PT01 2/1/2000 Rút TGNH nhập quỹ TM x 111 1,500 2,500 x 112 1,500 Cộng chuyển sang trang sau Ngày………tháng………năm……… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Phương pháp ghi số âm  Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai để hủy bút toán đó  Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế  Lập một “Chứng từ ghi sổ đính chính” do kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán xác nhận  Áp dụng trong trường hợp: • Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà thể sửa lại bằng phương pháp cải chính. • Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm quyền. Sai sót được sửa chữa vào sổ kế toán năm phát hiện ra sai sót theo phương pháp phi hồi tố, hoặc hồi tố theo quy định của chuẩn mực kế toán số 29. • Sai sót mà bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số ghi đúng