intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kiểm toán (Vũ Hữu Đức) - Chương 1 Tổng quan về kiểm toán và môi trường kiểm toán

Chia sẻ: Fvdx Fvdx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:7

Thêm vào BST
Báo xấu
113
lượt xem 5
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 1 Tổng quan về kiểm toán và môi trường kiểm toán nhằm mục tiêu giới thiệu khái niệm kiểm toán và phân biệt các loại hình kiểm toán, cung cấp kiến thức cơ bản về môi trường kiểm toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán (Vũ Hữu Đức) - Chương 1 Tổng quan về kiểm toán và môi trường kiểm toán

  1. 28/10/2011 Muïc ñích Giôùi thieäu khaùi nieäm kieåm toaùn vaø phaân bieät caùc loaïi hình kieåm toaùn Toång quan veà Cung caáp kieán thöùc cô baûn veà Kieåm toaùn vaø moâi tröôøng kieåm toaùn moâi tröôøng kieåm toaùn Vuõ Höõu Ñöùc Vuõ Höõu Ñöùc 2 Caùc noäi dung chính KIEÅM TOAÙN LAØ GÌ ? CAÙC THÍ DUÏ Khaùi nieäm kieåm toaùn Phaân loaïi kieåm toaùn ° Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính naêm 20x0 cuûa Coâng ty Coå phaàn Huøng Vöông ñeå coâng boá cho caùc coå Moâi tröôøng cuûa hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoâng ° Cô quan thueá duyeät quyeát toaùn thueá naêm 20x0 cuûa coâng ty TNHH Nam Long ° Kieåm toaùn Ngaân saùch tænh Khaùnh Hoøa naêm 20x0 ° Kieåm tra vaø ñaùnh giaù hoaït ñoäng cuûa Chi nhaùnh TPHCM, Coâng ty Hieäp Long, ñeå tìm giaûi phaùp naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng Vuõ Höõu Ñöùc 3 Vuõ Höõu Ñöùc 4 1
  2. 28/10/2011 KIEÅM TOAÙN LAØ GÌ ? Ñònh nghóa Caùc thoâng tin caàn kieåm tra Kieåm toaùn laø vieäc thu thaäp vaø ñaùnh giaù caùc baèng chöùng veà moät thoâng tin nhaèm Caùc KTV Thu thaäp & Ñuû naêng löïc Ñaùnh giaù Baùo xaùc ñònh vaø baùo caùo veà söï phuø hôïp cuûa Söï phuø hôïp Ñoäc laäp Baèng chöùng caùo thoâng tin naøy vôùi caùc tieâu chuaån ñöôïc thieát laäp. Vieäc kieåm toaùn caàn ñöôïc thöïc Caùc tieâu chuaån hieän bôûi caùc kieåm toaùn vieân ñuû naêng löïc ñöôïc thieát laäp vaø ñoäc laäp Vuõ Höõu Ñöùc 5 Vuõ Höõu Ñöùc 6 PHAÂN LOAÏI KIEÅM TOAÙN SÖÏ KHAÙC BIEÄT GIÖÕA CAÙC LOAÏI KIEÅM TOAÙN PHAÂN LOAÏI THEO NGÖÔØI NGÖÔØI SÖÛ DUÏNG PHAÂN LOAÏI THEO MUÏC THÖÏC HIEÄN THOÂNG TIN ÑÍCH KIEÅM TOAÙN NOÄI BOÄ NHAØ QUAÛN LYÙ K/ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG Kieåm toaùn vieân noäi boä Ñieàu haønh hoaït ñoäng Ñaùnh giaù hoaït ñoäng Xe du lòch duøng ñeå chôû nöôùc maém ñöôøng Saøigoøn - kinh doanh Ñeà xuaát bieän phaùp Vuõng Taøu, 3 chuyeán moät ngaøy. Tyû leä khaáu hao laø K/ TOAÙN CUÛA NHAØ NÖÔÙC 10% moät naêm. NHAØ NÖÔÙC KIEÅM TOAÙN TUAÂN THUÛ Kieåm toaùn thueá Kieåm toaùn vieân thueá? Kieåm toaùn nhaø nöôùc Thu thueá Xem xeùt vieäc chaáp haønh Thanh tra Kieåm tra vieäc chaáp quy ñònh Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp ? haønh luaät phaùp KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP Kieåm toaùn vieân noäi boä ? NGÖÔØI THÖÙ BA KIEÅM TOAÙN BCTC Coâng ty kieåm toaùn Cho vay Söï trung thöïc vaø hôïp lyù Ñaàu tö cuûa baùo caùo taøi chính Lieân doanh Vuõ Höõu Ñöùc 8 2
  3. 28/10/2011 KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP SÖÏ QUOÁC TEÁ HOÙA HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM TOAÙN SÖÏ RA ÑÔØI VAØ PHAÙT TRIEÅN Sau Caùch Kieåm toaùn phuïc vuï cho chuû nhaân, nhaèm 1. Caùc coâng ty Deloitte Touche Tohmatsu Maïng Coâng phaùt hieän gian laän cuûa nhaân vieân kieåm toaùn Ernst & Young nghieäp quoác teá (Big KPMG 1900 ñeán Kieåm toaùn phuïc vuï cho coå ñoâng coâng ty Four ) PriceWaterhouse & Coopers nay nhaèm xaùc ñònh tính trung thöïc cuûa baùo caùo taøi chính •Laáy maãu kieåm toaùn 2. Caùc chuaån Chuaån möïc keá toaùn quoác teá •Ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä möïc quoác teá Chuaån möïc kieåm toaùn quoác teá •Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh •Kieåm toaùn trong moâi tröôøng CIS Vuõ Höõu Ñöùc 9 Vuõ Höõu Ñöùc 10 KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP TAÏI VIEÄT NAM TOÅ CHÖÙC COÂNG TY KIEÅM TOAÙN 5 .1991 Thaønh laäp Coâng ty kieåm toaùn ñaàu tieân ôû VN 1. 1994 Ban haønh Quy cheá veà hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp ( Nghò ñònh 07/CP ) Caùc loaïi hình Doanh nghieäp tö nhaân 9 .1999 Ban haønh 4 chuaån möïc kieåm toaùn ñaàu tieân Coâng ty hôïp danh 3.2004 Ban haønh Quy cheá môùi veà hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp Coâng ty TNHH (Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP) 4.2005 Thaønh laäp VACPA Caùc caáp baäc Chuû phaàn huøn ( partner) 12.2005 Coù taát caû 38 chuaån möïc kieåm toaùn ñöôïc ban haønh ngheà nghieäp Chuû nhieäm ( manager ) 4.2011 Luaät Kieåm toaùn ñoäc laäp ñöôïc ban haønh Kieåm toaùn vieân chính ( Senior auditor ) Kieåm toaùn vieân phuï ( Staff assistant ) Vuõ Höõu Ñöùc 11 Vuõ Höõu Ñöùc 12 3
  4. 28/10/2011 CAÙC HOAÏT ÑOÄNG CUÛA COÂNG TY KIEÅM TOAÙN QUY TRÌNH KIEÅM TOAÙN Dòch vuï xaùc nhaän Kieåm toaùn Soaùt xeùt CHUAÅN BÒ KIEÅM TOAÙN Kieåm tra theo thuû tuïc thoûa thuaän Tieàn keá hoaïch Dòch vuï keá toaùn Giöõ soå saùch keá toaùn Laäp keá hoaïch Laäp baùo caùo taøi chính Tö vaán keá toaùn THÖÏC HIEÄN KIEÅM TOAÙN Tìm hieåu kieåm soaùt noäi boä Dòch vuï thueá Tö vaán thueá/Hoaïch ñònh thueá Thöïc hieän caùc thöû nghieäm cô baûn Tö vaán quaûn lyù Tö vaán taøi chính, Xaây döïng chieán löôïc HOAØN THAØNH KIEÅM TOAÙN Caùc dòch vuï khaùc Ñaøo taïo Ñaùnh giaù toång quaùt Head hunter Baùo caùo kieåm toaùn Vuõ Höõu Ñöùc 13 Vuõ Höõu Ñöùc 14 a) Chöùng kieán kieåm keâ haøng toàn kho CAÙC LOAÏI YÙ KIEÁN TREÂN BAÙO CAÙO KIEÅM TOAÙN b) Göûi thö xaùc nhaän nôï phaûi thu, phaûi traû c) Ñoïc baùo caùo taøi chính ñeå döï ñoaùn nhöõng khoaûn muïc coù khaû naêng sai soùt cao Chaáp nhaän toaøn phaàn Trung thöïc vaø hôïp lyù d) Toång hôïp sai soùt phaùt hieän ñöôïc xem coù troïng yeáu Chaáp nhaän töøng phaàn khoâng? • Tuøy thuoäc vaøo Trung thöïc vaø hôïp lyù tuøy thuoäc vaøo…. e) Tìm hieåu veà khaùch haøng tröôùc khi kyù hôïp ñoàng • Ngoaïi tröø Trung thöïc vaø hôïp lyù ngoaïi tröø…. f) Kieåm tra chöùng töø veà taøi saûn coá ñònh mua trong kyø Khoâng chaáp nhaän Khoâng trung thöïc vaø hôïp lyù g) Tìm hieåu veà cô caáu toå chöùc khaùch haøng Töø choái nhaän xeùt Chuùng toâi khoâng theå ñöa ra yù kieán h) Laäp baùo caùo kieåm toaùn i) Kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn j) Kieåm tra soå saùch keá toaùn coù toát nhö khaùch haøng trình baøy khoâng? Vuõ Höõu Ñöùc 16 4
  5. 28/10/2011 Kieåm toaùn vieân seõ noùi gì treân baùo caùo kieåm toaùn neáu: 1. Baùo caùo taøi chính coù nhieàu sai soùt nhöng ñôn vò ñaõ söûa KHAÙI QUAÙT VEÀ MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN chöõa theo yeâu caàu cuûa kieåm toaùn vieân? Nhöõng ñaëc ñieåm cuûa ngheà kieåm toaùn 2. Chæ coù moät ít sai soùt khoâng troïng yeáu nhöng ñôn vò khoâng ñoàng yù söûa theo yeâu caàu cuûa kieåm toaùn vieân. 3. Coù nhieàu sai soùt nhöng ñôn vò khoâng chòu söûa khieán baùo caùo taøi chính khoâng coøn trung thöïc vaø hôïp lyù nöõa? •Traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi 4. Coù moät soá lôùn khoaûn muïc (50% taøi saûn) maø kieåm toaùn vieân khoâng kieåm tra ñöôïc vì thieáu chöùng cöù thuyeát phuïc. profession •Tính chuyeân moân cao 5. Baùo caùo taøi chính thì trung thöïc vaø hôïp lyù rieâng haøng toàn kho (7% taøi saûn) thì khoâng baûo ñaûm vì kieåm toaùn vieân khoâng chöùng kieán kieåm keâ ñöôïc? •Tieâu chuaån ñeå haønh ngheà 6. Coù moät taøi saûn ñang tranh chaáp coøn tuyø thuoäc vaøo phaùn xöû cuûa Toøa aùn xem coù thuoäc quyeàn sôû höõu ñôn vò khoâng? •Nieàm tin cuûa coâng chuùng 7. Baùo caùo taøi chính vaãn trung thöïc hôïp lyù rieâng haøng toàn kho thì sai soùt troïng yeáu? Vuõ Höõu Ñöùc 18 KHAÙI QUAÙT VEÀ MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN Caùc nhaân toá vaø caùc ñònh cheá Laø thöôùc ño chaát löôïng kieåm toaùn Toå chöùc laäp quy Toå chöùc ngheà nghieäp •Yeâu caàu cuûa xaõ hoäi CHUAÅN MÖÏC KIEÅM Nhaø nöôùc TOAÙN •Yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc Söï caàn thieát ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ •Yeâu caàu cuûa toå chöùc NGHIEÄP Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû ngheà nghieäp TRAÙCH NHIEÄM KTV Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân Ñoái vôùi xaõ hoäi Vuõ Höõu Ñöùc 19 Vuõ Höõu Ñöùc 20 5
  6. 28/10/2011 GIÔÙI THIEÄU CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN VIEÄT NAM ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP Baét ñaàu soaïn thaûo töø naêm 1997, ñeán nay ñaõ ban Caùc quy taéc ñaïo ñöùc maø moät thaønh vieân ngheà haønh ñöôïc 38 VSA. nghieäp phaûi tuaân thuû ñeå öùng xöû coù traùch nhieäm Soaïn thaûo döïa treân caùc chuaån möïc quoác teá coù ñieàu ñoái vôùi xaõ hoäi. Do Hoäi ngheà nghieäp ban haønh chænh cho phuø hôïp vôùi Vieät Nam. ñeå baûo veä uy tín ngheà nghieäp tröôùc xaõ hoäi. Ban haønh theo quyeát ñònh cuûa Boä tröôûng Boä Taøi chính Ñoäc laäp. Coù keát caáu 2 phaàn (Quy ñònh chung vaø Noäi dung Chính tröïc. chuaån möïc), caùc ñoaïn in ñaäm coù tính chaát nguyeân Khaùch quan. taéc. Naêng löïc chuyeân moân & tính thaän troïng. Hieän nay VACPA ñang soaïn thaûo caùc chuaån möïc Tính bí maät. kieåm toaùn môùi. Tö caùch ngheà nghieäp. Tuaân thuû chuaån möïc chuyeân moân Vuõ Höõu Ñöùc 21 Vuõ Höõu Ñöùc 22 Chuaån möïc veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp TRAÙCH NHIEÄM KIEÅM TOAÙN VIEÂN Ban haønh theo Quyeát ñònh 87/2005/QÑ-BTC ngaøy TRAÙCH NHIEÄM CUÛA NGÖÔØI QUAÛN LYÙ 1.12.2005 cuûa Boä Taøi chính, aùÙp duïng cho taát caû Vieäc laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính laø traùch nhöõng ngöôøi haønh ngheà keá toaùn, kieåm toaùn nhieäm cuûa ngöôøi quaûn lyù. Ngöôøi quaûn lyù cuõng coù Bao goàm ba phaàn chính: traùch nhieäm toå chöùc vaø duy trì moät heä thoáng kieåm Phaàn A: AÙp duïng cho taát caû ngöôøi laøm keá toaùn vaø ngöôøi laøm soaùt noäi boä höõu hieäu nhaèm baûo ñaûm moät caùch hôïp lyù kieåm toaùn; veà vieäc ngaên chaën vaø phaùt hieän sai soùt vaø gian laän Phaàn B: AÙp duïng cho kieåm toaùn vieân haønh ngheà, nhoùm kieåm cuõng nhö söï tuaân thuû luaät phaùp vaø caùc quy ñònh. toaùn vaø coâng ty kieåm toaùn; Phaàn C: AÙp duïng cho ngöôøi coù Chöùng chæ kieåm toaùn vieân TRAÙCH NHIEÄM CUÛA KIEÅM TOAÙN VIEÂN hoaëc Chöùng chæ haønh ngheà keá toaùn ñang laøm vieäc trong caùc doanh nghieäp, toå chöùc Traùch nhieâäm cuûa kieåm toaùn vieân laø thieát keá vaø thöïc hieän moät cuoäc kieåm toaùn ñeå baûo ñaûm moät caùch hôïp lyù laø baùo caùo taøi chính khoâng coù caùc sai leäch troïng yeáu Vuõ Höõu Ñöùc 23 Vuõ Höõu Ñöùc 24 6
  7. 28/10/2011 Haïn cheá tieàm taøng cuûa kieåm toaùn TRAÙCH NHIEÄM PHAÙP LYÙ CUÛA KTV. Söû duïng phöông phaùp kieåm tra choïn maãu vaø Caùc tröôøng hôïp daãn ñeán traùch nhieäm aùp duïng caùc thöû nghieäm; phaùp lyù: Nhöõng haïn cheá tieàm taøng cuûa heä thoáng keá Caåu thaû toaùn vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä Gian laän Phaàn lôùn caùc baèng chöùng kieåm toaùn thöôøng coù tính xeùt ñoaùn vaø thuyeát phuïc nhieàu hôn söï Caùc loaïi traùch nhieäm: ñaûm baûo chaéc chaén vaø khaúng ñònh. Traùch nhieäm daân söï Söï xeùt ñoaùn ngheà nghieäp cuûa kieåm toaùn vieân Traùch nhieäm hình söï Vuõ Höõu Ñöùc 25 Vuõ Höõu Ñöùc 26 NHÖÕNG ÑOÁI TÖÔÏNG KIEÅM TOAÙN VIEÂN COÙ THEÅ PHAÛI CHÒU TRAÙCH NHIEÄM PHAÙP LYÙ Ngöôøi thöù 3 thuï höôûng Kieåm toaùn Khaùch haøng vieân Nhöõng ngöôøi sôû höõu chöùng khoaùn 7
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
7=>1