Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 3 - PGS.TS. Vũ Hữu Đức

Chia sẻ: Kiếp Này Bình Yên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:44

Thêm vào BST

Báo xấu

125
lượt xem 9
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 3 trang bị cho người học những hiểu biết về kiểm soát nội bộ. Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể: Giải thích được cấu trúc hệ thống kiểm soát nội bộ trong một tổ chức, trình bày được cách thức đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ phục vụ cho việc kiểm toán. Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 3 - PGS.TS. Vũ Hữu Đức

Vũ Hữu Đức Hệ thống Kiểm soát nội bộ
Mục tiêu LOGO  Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ trong một tổ chức  Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ phục vụ cho việc kiểm toán Vũ Hữu Đức 2
Nội dung LOGO ° Khái niệm ° Cơ cấu hệ thống KSNB ° Tìm hiểu và đánh giá KSNB Vũ Hữu Đức 3
Kiểm soát nội bộ là gì? LOGO Rủi ro quản lý Làm ăn thua lỗ Tài sản bị tham ô Báo cáo tài chính không trung thực CHÍNH SÁCH Báo cáo nội bộ không trung thực TIÊU CHUẨN Pháp luật bị vi phạm Các quy định không được tuân thủ THỦ TỤC Vũ Hữu Đức 4
CƠ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ LOGO (TIẾP CẬN THEO COSO) Đánh giá rủi ro Giám sát Môi trường kiểm soát Các hoạt Thông tin và động kiểm soát truyền thông Vũ Hữu Đức 5
CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT LOGO ° Phân chia trách nhiệm ° Kiểm soát quá trình xử lý thông tin ° Bảo vệ tài sản ° Phân tích rà soát Vũ Hữu Đức 6
CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM LOGO ° Không để một cá nhân nắm tất cả các khâu của một nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản và giữ sổ sách kế toán. ° Không cho phép kiêm nhiệm giữa một số chức năng Vũ Hữu Đức 7
THÍ DỤ VỀ KIÊM NHIỆM “NGUY HIỂM” LOGO Công việc kiêm nhiệm Rủi ro Thu tiền và theo dõi sổ Có thể lấy tiền sau đó che dấu sách kế toán về nợ phải thu bằng cách ghi xóa sổ khoản nợ phải thu, hoặc bù đắp bằng khoản thu của khách hàng khác Mua nguyên vật liệu và sử Không mua hàng nhưng vẫn dụng cho sản xuất thanh toán tiền hàng Vũ Hữu Đức 8
CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN LOGO ° Ủy quyền và xét duyệt ° Kiểm soát chứng từ và sổ sách ° Kiểm tra độc lập Vũ Hữu Đức 9
ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT LOGO Ủy quyền bằng chính sách Đưa ra chính sách chung bao gồm các điều kiện cho phép thực hiện nghiệp vụ. Xét duyệt cụ thể Xét duyệt từng trường hợp cụ thể, không có chính sách chung. Vũ Hữu Đức 10
LOGO ỦY QUYỀN THEO CHÍNH SÁCH XÉT DUYỆT CỤ THỂ Phòng kinh doanh được quyền xét Phó Tổng giám đốc xét duyệt duyệt bán chịu theo chính sách với: từng trường hợp cụ thể : Các hoá đơn dưới 10 triệu đồng Các hoá đơn bán chịu trên 10 triệu Các đại lý có mức dư nợ dưới 100 Các đại lý đã có dư nợ vượt mức triệu đồng 100 triệu Vũ Hữu Đức 11
KIỂM SOÁT CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH LOGO  Kiểm soát chứng từ  Đánh số trước, liên tục  Biểu mẫu chứng từ đầy đủ  Kiểm soát chứng từ chưa sử dụng  Lưu chuyển chứng từ  Tham chiếu và dấu vết kiểm toán  Bảo quản lưu trữ  Kiểm soát sổ sách  Thiết kế, Ghi chép, Bảo quản lưu trữ Vũ Hữu Đức 12
Đánh số trước, liên tục LOGO ° Là cơ sở ghi chép sổ sách và đối chiếu ° Bảo đảm việc ghi chép đầy đủ ° Thuận tiện cho truy cập chứng từ ° Hạn chế các hành vi gian lận và che giấu gian lận Vũ Hữu Đức 13
Biểu mẫu chứng từ LOGO ° Phải thiết kế để cung cấp đủ thông tin cho thực hiện nghiệp vụ và ghi chép kế toán ° Chỉ bao gồm thông tin thích hợp ° Lưu ý tính kiểm soát ° Biểu mẫu phải được xét duyệt ° Phải rà soát biểu mẫu định kỳ Vũ Hữu Đức 14
Chứng từ chưa sử dụng LOGO ° Rủi ro bị lạm dụng đối với tất cả chứng từ: - Giấy giới thiệu - Các sec, phiếu chi, phiếu xuất… - Các giấy tờ có tiêu đề công ty ° Phương pháp kiểm soát - Đánh số trước, liên tục - Kiểm soát số lượng phát hành - Bảo quản cẩn thận Vũ Hữu Đức 15
Lưu chuyển chứng từ LOGO ° Bao gồm quá trình lập và lưu chuyển qua các bộ phận : - Thực hiện sự xét duyệt - Thực hiện sự kiểm soát - Là cơ sở ghi sổ ° Cần xây dựng một quy trình chuẩn ° Mô tả bằng lưu đồ Vũ Hữu Đức 16
Nhập kho 1 và lập PN LƯU ĐỒ Công cụ mô tả hệ thống PN Kiểm tra và cập nhật thẻ kho PN đã Thẻ kho kiểm tra N
Các ký hiệu LOGO Nhập kho và Thực hiện một công Lưu chứng từ lập PN việc (thủ công) Chứng từ PN Điểm nối Đầu vào hay Luồng lưu Thẻ kho đầu ra của chuyển thông tin Vũ Hữu Đức 18
Tham chiếu LOGO ° Cho phép liên kết các chứng từ với nhau/với sổ sách. ° Gắn với một thủ tục kiểm soát ° Tham chiếu ngược/tham chiếu xuôi Vũ Hữu Đức 19
Lập hóa Vận đơn đơn Tham chiếu ngược Vận đơn Hóa đơn N N Khách Tham chiếu hàng xuôi