5/18/2015
1
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
Chöông 1:
TOÅNG QUAN VEÀ KIEÅM TOAÙN
– KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
MUÏC TIEÂU
• Giôùi thieäu khaùi nieäm veà kieåm toaùn, caùc
loaïi kieåm toaùn & moät soá vaán ñeà cô baûn
veà kieåm toaùn ñoäc laäp.
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
NOÄI DUNG
Ñònh nghóa kieåm toaùn
1
Phaân loaïi kieåm toaùn
2
Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån
Lôïi ích kinh teá cuûa KT ñoäc laäp trong KT BCTC
KTV, DN kieåm toaùn & hieäp hoäi ngheà nghieäp
Quy trình kieåm toaùn BCTC
3
4
6
5
5/18/2015
2
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
ÑÒNH NGHÓA: KIEÅM TOAÙN LAØ GÌ ?
KTV ñuû
naêng
löïc vaø
ñoäc laäp
Thu thaäp vaø
ñaùnh giaù baèng
chöùng
Nhöõng thoâng tin
ñöôïc kieåm tra
Caùc tieâu chuaån
ñöôïc thieát laäp
Laäp baùo caùo
kieåm toaùn
Söï phuø hôïp
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
ÑÒNH NGHÓA: KIEÅM TOAÙN LAØ GÌ ?
Coù nhieàu ñònh nghóa khaùc nhau veà kieåm toaùn, döôùi
ñaây laø ñònh nghóa veà kieåm toaùn ñang ñöôïc chaáp
nhaän roäng raõi:
“Kieåm toaùn laø quaù trình thu thaäp vaø ñaùnh giaù
baèng chöùng veà nhöõng thoâng tin ñöôïc kieåm tra
nhaèm xaùc ñònh vaø baùo caùo veà möùc ñoä phuø hôïp
giöõa nhöõng thoâng tin ñoù vôùi caùc chuaån möïc ñaõ
ñöôïc thieát laäp. Quaù trình kieåm toaùn phaûi ñöôïc
thöïc hieän bôûi caùc kieåm toaùn vieân ñuû naêng löïc vaø
ñoäc laäp”
A. A. Arens & J. K. Loebbecke
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
PHAÂN LOAÏI KIEÅM TOAÙN
Theo muïc ñích
■ Kieåm toaùn hoaït ñoäng
■ Kieåm toaùn tuaân thuû
■ Kieåm toaùn BCTC
2 caùch phaân
loaïi chuû yeáu
Theo chuû theå
■ Kieåm toaùn noäi boä
■ Kieåm toaùn cuûa nhaø nöôùc
■ Kieåm toaùn ñoäc laäp
5/18/2015
3
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
KIEÅM TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG
ª Laø quaù trình kieåm tra moät hoaït ñoäng naøo ñoù vaø ñaùnh giaù noù veà
tính hieäu quaû (Efficiency) vaø tính höõu hieäu (Effectiveness) vaø ñeà ra
bieän phaùp ñeå caûi tieán.
Hoaït ñoäng: Moät döï aùn, moät chöông trình, moät hoaït ñoäng cuï theå…
ª Tieâu chuaån ñaùnh giaù seõ ñöôïc xaùc ñònh tuøy thuoäc vaøo töøng ñoái
töôïng cuï theå vaø nhaän thöùc cuûa KTV
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
KIEÅM TOAÙN TUAÂN THUÛ
Coâng ty cuûa oâng
ñaõ vi phaïm Luaät
thueá Thu nhaäp
DN !
Laø vieäc kieåm tra nhaèm ñaùnh giaù möùc ñoä chaáp
haønh moät vaên baûn hay quy ñònh.
Chuaån möïc ñaùnh giaù laø nhöõng vaên baûn hay
quy ñònh coù lieân quan.
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
KIEÅM TOAÙN BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
Laø vieäc kieåm tra vaø trình baøy yù kieán nhaän xeùt veà caùc
BCTC cuûa ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn.
Tieâu chuaån ñaùnh giaù laø nhöõng chuaån möïc vaø cheá ñoä
keá toaùn hieän haønh.
BCTC cuûa coâng ty laø “trung
thöïc vaø hôïp lyù”
5/18/2015
4
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
KIEÅM TOAÙN NOÄI BOÄ
■ Thöïc hieän trong toå chöùc
vaø do nhaân vieân trong toå
chöùc thöïc hieän hoaëc
thueâ ngoaøi.
■ Tröïc thuoäc Hoäi ñoàng
quaûn trò hoaëc Ban giaùm
ñoác
■ Thöïc hieän dòch vuï ñaûm
baûo vaø tö vaán trong toå
chöùc.
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
KIEÅM TOAÙN CUÛA NHAØ NÖÔÙC
Do caùc coâng chöùc trong caùc cô quan chöùc naêng cuûa nhaø
nöôùc tieán haønh nhö: Thanh tra chính phuû, thanh tra taøi chính,
cô quan kieåm toaùn toái cao…
Chuû yeáu laø thöïc hieän kieåm toaùn tuaân thuû.
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP
Do caùc KTV ñoäc laäp thuoäc nhöõng doanh nghieäp kieåm
toaùn tieán haønh.
Cung caáp nhieàu loaïi dòch vuï khaùc nhau: Kieåm toaùn,
thueá, tö vaán quaûn lyù….
5/18/2015
5
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
PHAÂN LOAÏI KIEÅM TOAÙN
PHAÂN LOAÏI THEO NGÖÔØI
THÖÏC HIEÄN
KIEÅM TOAÙN NOÄI BOÄ
Kieåm toaùn vieân noäi boä
KIEÅM TOAÙN CUÛA NHAØ NÖÔÙC
Kieåm soaùt vieân thueá vuï
Kieåm toaùn vieân nhaø nöôùc
Thanh tra vieân
KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP
Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp
NGÖÔØI SÖÛ DUÏNG
THOÂNG TIN CHUÛ YEÁU
NHAØ QUAÛN LYÙ
Ñieàu haønh hoaït
ñoäng kinh doanh
NHAØ NÖÔÙC
Thu thueá
Tình hìnhchaáp haønh
luaät phaùp
Hoaïch ñònh chính
saùch kinh teá
NGÖÔØI THÖÙ BA
Cho vay
Ñaàu tö
Lieân doanh …
PHAÂN LOAÏI THEO
MUÏC ÑÍCH
KIEÅM TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG
Ñaùnh giaù hoaït ñoäng
Ñeà xuaát bieän phaùp
KIEÅM TOAÙN TUAÂN THUÛ
Xem xeùt vieäc chaáp haønh
quy ñònh
KIEÅM TOAÙN BCTC
Söï trung thöïc vaø hôïp lyù
cuûa baùo caùo taøi chính
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
LÒCH SÖÛ HÌNH THAØNH & PHAÙT TRIEÅN
Nhaèm phaùt hieän
söï gian laän cuûa
nhaân vieân.
Kieåm tra chi tieát
toaøn boä nghieäp vuï
Muïc ñích :
Phöông phaùp :
Ñoái töôïng
phuïc vuï : Chuû nhaân Caùc coå ñoâng, nhaø ñaàu tö,
chuû nôï…
Töø naêm 1900 cho ñeán nay
Xaùc nhaän söï trung thöïc vaø
hôïp lyù cuûa soá lieäu keá toaùn
- Phöông phaùp choïn maãu.
- Döïa vaøo heä thoáng kieåm
soaùt noäi boä
- Kieåm toaùn trong moâi
tröôøng CIS.
- Môû roäng kyõ thuaät tieáp caän
kieåm toaùn treân cô sôû ñaùnh
giaù ruûi ro.
Töø khi hình thaønh cho ñeán naêm 1900 (Treân theá giôùi)
Copyright © 2014 Doan Van Hoat
LÒCH SÖÛ HÌNH THAØNH & PHAÙT TRIEÅN
(Vieät Nam)
Tröôùc 1975.
1975 ñeán cuoái thaäp nieân 80.
Sau ñoù …