intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 4 - ĐH Kinh tế TP.HCM

Chia sẻ: Minh Hoa | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:29

Thêm vào BST
Báo xấu
58
lượt xem 5
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kiểm toán 1 - Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán" cung cấp cho người học các kiến thức: Trọng yếu và rủi ro kiểm toán, tiền kế hoạch kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán, mục tiêu kiểm toán và cơ sở dẫn liệu. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 4 - ĐH Kinh tế TP.HCM

  1. 5/18/2015 Chöông 4: CHUAÅN BÒ KIEÅM TOAÙN Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAËT VAÁN ÑEÀ  Tính höõu hieäu vaø hieäu quaû cuûa cuoäc kieåm toaùn ?  Kieåm soaùt chaát löôïng cuûa cuoäc kieåm toaùn ? Copyright © 2014 Doan Van Hoat MUÏC TIEÂU VAØ NOÄI DUNG Mục tiêu: Giúp người học hiểu được:  Ý nghĩa và tác dụng của trọng yếu trong kiểm toán  Rủi ro kiểm toán, quản trị rủi ro và chiến lược tiếp cận rủi ro  Các bước trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán  Cơ sở dẫn liệu của BCTC Nội dung:  Trọng yếu và rủi ro kiểm toán  Tiền kế hoạch kiểm toán  Lập kế hoạch kiểm toán  Mục tiêu kiểm toán và cơ sở dẫn liệu Copyright © 2014 Doan Van Hoat 1
  2. 5/18/2015 TROÏNG YEÁU VAØ RUÛI RO KIEÅM TOAÙN  Troïng yeáu  Ruûi ro kieåm toaùn  Quan heä giöõa troïng yeáu vaø ruûi ro kieåm toaùn Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Khái niệm  Trong kế toán  Trong kiểm toán Vận dụng trong kiểm toán  Lập kế hoạch kiểm toán  Đánh giá sai sót phát hiện được và lựa chọn kết luận phù hợp Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Kế toán (VAS 01) “Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính. Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn và tình chất của thông tin hoặc của sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể. Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả hai phương diện định lượng và định tính.” Copyright © 2014 Doan Van Hoat 2
  3. 5/18/2015 TROÏNG YEÁU Kế toán Caùc döõ lieäu thuoäc veà ñôn vò, coù theå ñöa leân baùo caùo taøi chính Xử lý Caùc döõ lieäu thöïc teá ñöôïc ñöa leân baùo caùo taøi chính Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Kế toán Sai soùt quaù 500 trieäu thì khoâng theå chaáp nhaän ñöôïc TOÅNG TAØI SAÛN: 10 TYÛ ÑOÀNG Ngöôøi söû duïng baùo caùo taøi chính Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Khoâng khai baùo veà Kế toán phöông phaùp khaáu hao thì baùo caùo taøi chính laøm sao so saùnh ñöôïc? ÑÖÔØNG THAÚNG HAY GIAÛM DAÀN ? 20% HAY 5% ? Copyright © 2014 Doan Van Hoat 3
  4. 5/18/2015 TROÏNG YEÁU Kiểm toán Chúng ta phải đảm bảo hợp lý rằng BCTC không có sai sót trọng yếu. Kiểm toán viên Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Kiểm toán Troïng yeáu ñöôïc xaùc ñònh treân hai cô sôû ñònh löôïng vaø ñònh tính • Veà maët ñònh löôïng, troïng yeáu ñöôïc söû duïng nhö soá tieàn sai soùt toái ña coù theå chaáp nhaän ñöôïc cuûa baùo caùo taøi chính • Veà maët ñònh tính, troïng yeáu ñöôïc söû duïng ñeå ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa caùc nhaàm laãn, gian laän ñeán ngöôøi ñoïc beân caïnh khía caïnh ñònh löôïng. Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Kiểm toán Möùc troïng yeáu Xaùc ñònh giôùi haïn cuï theå ñeå ño löôøng ñaùnh giaù sai soùt. Noù chính laø troïng yeáu veà ñònh löôïng Copyright © 2014 Doan Van Hoat 4
  5. 5/18/2015 TROÏNG YEÁU Kiểm toán • VSA 320 quy ñònh vaø höôùng daãn traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân trong vieäc aùp duïng khaùi nieäm möùc troïng yeáu trong laäp keá hoaïch vaø thöïc hieän cuoäc kieåm toaùn BCTC. • VSA 450 höôùng daãn caùch aùp duïng möùc troïng yeáu trong vieäc ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa caùc sai soùt ñöôïc phaùt hieän ñoái vôùi cuoäc kieåm toaùn vaø ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa nhöõng sai soùt chöa ñöôïc ñieàu chænh, neáu coù, ñoái vôùi BCTC Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Theo VSA 320 Muïc tieâu cuûa việc xaùc laäp möùc troïng yeáu: • Xaùc ñònh noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc ñaùnh giaù ruûi ro. • Ñaùnh giaù caùc ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu. • Xaùc ñònh noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo. 5/18/2015 Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Các loại mức trọng yếu Mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Mức trọng yếu thực hiện Ngưỡng sai sót không đáng kể Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5
  6. 5/18/2015 TROÏNG YEÁU Mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Laø möùc giaù trò maø ôû caáp ñoä toaøn boä BCTC, coù theå aûnh höôûng ñeán quyeát ñònh cuûa ngöôøi söû duïng BCTC  Caùc tieâu chí ñöôïc söû duïng thöôøng laø caùc yeáu toá hoaëc khoaûn muïc cuûa BCTC nhö taøi saûn, doanh thu, lôïi nhuaän  Phöông phaùp tyû leä phaàn traêm treân tieâu chí ñöôïc choïn thöôøng ñöôïc aùp duïng. Caân nhaéc thay ñoåi tieâu chí ñöôïc choïn khi coù nhöõng thay ñoåi quan troïng lieân quan tôùi doanh nghieäp Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Phương pháp xác lập MTY cho TT BCTC (M-1) Phoå bieán laø phöông phaùp moät giaù trò: Laáy 1 tyû leä nhaát ñònh treân 1 chæ soá taøi chính ñeå tính M-1. Thöôøng caùc coâng ty kieåm toaùn cho pheùp choïn 1 trong vaøi chæ soá thích hôïp nhaát ñeå tính M-1. Thí duï: • 5% lôïi nhuaän tröôùc thueá. • 0,5% toång taøi saûn. • 1% voán chuû sôû höõu. • 0,5% toång doanh thu. Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU MTY thực hiện (Performance Materiality - PM) • YÙ nghóa: Giaûm thieåu khaû naêng toång coäng cuûa caùc sai soùt chöa ñieàu chænh vaø nhöõng sai soùt chöa phaùt hieän ñöôïc vöôït quaù möùc troïng yeáu toång theå. • Muïc ñích: • Ñaùnh giaù ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu • Xaùc ñònh noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo Copyright © 2014 Doan Van Hoat 6
  7. 5/18/2015 TROÏNG YEÁU MTY thực hiện (Performance Materiality - PM) • Caùch xaùc laäp PM: Xaùc laäp PM döïa treân M-1 vôùi moät tyû leä % naøo ñoù. • Xaùc ñònh PM khoâng phaûi laø pheùp tính cô hoïc ñôn thuaàn maø phaûi söû duïng xeùt ñoaùn ngheà nghieäp. Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Ngưỡng sai sót không đáng kể • Khoâng phaûi laø möùc troïng yeáu • Giuùp loaïi boû nhöõng sai soùt quaù nhoû maø ngay caû khi toång hôïp laïi cuõng khoâng ñuû gaây aûnh höôûng troïng yeáu ñeán baùo caùo taøi chính.. • Ñöôïc söû duïng trong giai ñoaïn thöïc hieän kieåm toaùn, tuy nhieân noù cuõng ñöôïc xaùc ñònh cuøng luùc vôùi xaùc laäp M-1 vaø PM. • Thöôøng xaùc ñònh baèng moät tyû leä phaàn traêm khaù nhoû cuûa möùc troïng yeáu thöïc hieän, thí duï 5%, 10%. Copyright © 2014 Doan Van Hoat TROÏNG YEÁU Theo VSA 450 Möùc troïng yeáu ñöôïc söû duïng ñeå ñaùnh giaù:  AÛnh höôûng cuûa caùc sai soùt ñaõ ñöôïc phaùt hieän ñoái vôùi cuoäc kieåm toaùn.  AÛnh höôûng cuûa caùc sai soùt khoâng ñöôïc ñieàu chænh (neáu coù) ñoái vôùi baùo caùo taøi chính. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 7
  8. 5/18/2015 TROÏNG YEÁU Các loại sai sót trên BCTC • Sai soùt thöïc teá • Sai soùt xeùt ñoaùn • Sai soùt döï tính Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ Chính saùch: (Lôïi nhuaän 28.000) M-1 = 5% Lôïi nhuaän NÔÏ PHAÛI THU PM = 75%*M-1 31.12.200X NSLKÑK = 10%*PM Cty A 3.000 BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Cty B 2.200 Taøi saûn Cty C 1.800 Tieàn 500 Cty D 1.000 Nôï phaûi thu 20.000 Cty E 600 Haøng toàn kho 19.500 95 Cty khaùc 11.400 Taøi saûn coá ñònh 40.000 döôùi 500 Coä ng 5/18/2015 80.000 Coäng 20.000 Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ M-1 = 5% X 28.000 = 1.400 PM = 75%*M-1 = 1.050 NÔÏ PHAÛI THU NSLKĐK = 10%*1.050 = 105 31.12.200X Cty A 3.000 BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Cty B 2.200 Taøi saûn Cty C 1.800 Tieàn 500 Cty D 1.000 Nôï phaûi thu 20.000 Cty E 600 Haøng toàn kho 19.500 95 Cty khaùc 11.400 Taøi saûn coá ñònh 40.000 döôùi 500 Coä ng 5/18/2015 80.000 Coäng 20.000 Copyright © 2014 Doan Van Hoat 8
  9. 5/18/2015 VÍ DUÏ Quyeát ñònh cuûa KTV: Caùch kieåm toaùn khoaûn muïc Nôï phaûi thu - veà phöông dieän hieän höõu cuûa Nôï phaûi thu  KTV seõ tieán haønh kieåm tra soá dö chi tieát cuûa TK nôï phaûi thu. Phöông phaùp tieán haønh baèng caùch göûi thö xaùc nhaän sau ngaøy khoùa soå.  Xaùc nhaän caùc khaùch haøng A,B,C,D  Caùc khaùch haøng coøn laïi choïn maãu ñeå xaùc nhaän: [(20.000 - 8.000) : 1.050] x 1,5 = 17 khaùch haøng (Giaû söû heä soá ruûi ro laø: 1,5) 5/18/2015 Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ Ñaùnh giaù keát quaû  Coù chaáp nhaän moät khoaûn muïc laø hôïp lyù khoâng ?  Ñònh löôïng  Ñònh tính  Coù chaáp nhaän toaøn boä baùo caùo taøi chính khoâng ?  Ñònh löôïng  Ñònh tính 5/18/2015 Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ KEÁT QUAÛ XAÙC NHAÄN NÔÏ PHAÛI THU – 4 Khaùch haøng A,B,C,D ñuùng. – Trong 17 khaùch haøng kieåm tra maãu coù 2 khaùch haøng coù soá lieäu thaáp hôn soå saùch cuûa Cty ABC vôùi soá tieàn laø: 17, khoâng coù daáu hieäu gian laän. Ñôn vò ñaõ ñieàu chænh. Sai leäch döï tính cuûa toång theå laø: [(17:17) x 96] = 96 Nhaän xeùt: ■ Veà ñònh löôïng: Sai leäch 96 < 105 ■ Veà ñònh tính: Ñaây laø nhaàm laãn. Keát luaän: Nôï phaûi thu cuûa khaùch haøng hieän höõu trong thöïc teá Copyright © 2014 Doan Van Hoat 9
  10. 5/18/2015 VÍ DUÏ Keát quaû kieåm tra toaøn boä BCTC BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖA ÑIEÀU CHÆNH (A) AÛnh höôûng ñeán Sai soùt Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá Thöïc teá vaø xeùt ñoaùn Haøng toàn kho (khoùa soå) 104 00 NP thu (döï phoøng) 98 63 Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 103 8 305 71 Döï tính Haøng toàn kho (tính giaù) 62 16 Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 96 15 158 31 TOÅNG HÔÏP 463 102 Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ Keát quaû kieåm tra toaøn boä BCTC BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖA ÑIEÀU CHÆNH (B) AÛnh höôûng ñeán Sai soùt Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá Thöïc teá vaø xeùt ñoaùn Haøng toàn kho (khoùa soå) 104 00 NP thu (döï phoøng) 98 63 Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 703 38 905 101 Döï tính Haøng toàn kho (tính giaù) 62 16 Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 96 15 158 31 TOÅNG HÔÏP 1.063 132 Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ Keát quaû kieåm tra toaøn boä BCTC BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖA ÑIEÀU CHÆNH (C) AÛnh höôûng ñeán Sai soùt Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá Thöïc teá vaø xeùt ñoaùn Haøng toàn kho (khoùa soå) 104 00 NP thu (döï phoøng) 98 63 Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 203 22 405 85 Döï tính Haøng toàn kho (tính giaù) 62 16 Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 96 15 158 31 TOÅNG HÔÏP 563 116 Copyright © 2014 Doan Van Hoat 10
  11. 5/18/2015 VÍ DUÏ Keát quaû kieåm tra toaøn boä BCTC BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖA ÑIEÀU CHÆNH (D) AÛnh höôûng ñeán Sai soùt Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá Thöïc teá vaø xeùt ñoaùn Haøng toàn kho (khoùa soå) 104 00 NP thu (döï phoøng) 98 63 Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 103 12 305 75 Döï tính Haøng toàn kho (tính giaù) 62 16 Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 96 15 158 31 TOÅNG HÔÏP 463 106 Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Theo VSA 200 “Là rủi ro do kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn chứa đựng sai sót trọng yếu.”  Khi nào KTV gặp RRKT.  Rủi ro và xác suất.  RRKT và mức trọng yếu. Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Lý do nghiên cứu RRKT  Xuaát phaùt töø quaûn trò ruûi ro  Chieán löôïc tieáp caän theo ruûi ro Copyright © 2014 Doan Van Hoat 11
  12. 5/18/2015 RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Theo VSA 200  “Rủi ro kiểm toán là hệ quả của rủi ro có sai sót trọng yếu và rủi ro phát hiện.”  “Rủi ro có sai sót trọng yếu: Là rủi ro khi báo cáo tài chính chứa đựng những sai sót trọng yếu trước khi kiểm toán.” RRKT = RR có SSTY X RRPH Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Cấp độ RR có SSTY • Caáp ñoä toång theå BCTC • Caáp ñoä cô sôû daãn lieäu (töøng phöông dieän) cuûa caùc nhoùm giao dòch, soá dö taøi khoaûn vaø thoâng tin thuyeát minh Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Ruûi ro toång theå Ruûi ro töøng CSDL cuûa khoaûn muïc Ruûi ro töøng CSDL cuûa khoaûn muïc Ruûi ro töøng CSDL cuûa khoaûn muïc Copyright © 2014 Doan Van Hoat 12
  13. 5/18/2015 RUÛI RO KIEÅM TOAÙN RR có SSTY ở cấp độ tổng thể BCTC • RR coù SSTY ôû caáp ñoä toång theå BCTC laø nhöõng RR coù SSTY coù aûnh höôûng lan toûa ñoái vôùi toång theå BCTC vaø coù theå aûnh höôûng tieàm taøng tôùi nhieàu cô sôû daãn lieäu. • Thí duï söï thieáu chính tröïc hay naêng löïc haïn cheá cuûa Ban giaùm ñoác coù theå daãn ñeán kieåm toaùn vieân ñaùnh giaù toång theå BCTC bò sai soùt troïng yeáu. Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN RR có SSTY ở cấp độ CSDL • RR coù SSTY ôû caáp ñoä CSDL phaûn aûnh khaû naêng xaûy ra SSTY lieân quan ñeán moät CSDL cuï theå cuûa moät khoaûn muïc hay thoâng tin trình baøy treân BCTC. • Thí duï, kieåm toaùn vieân nhaän thaáy ñôn vò kinh doanh caùc maët haøng deã bò maát phaåm chaát (giaû söû thöïc phaåm), kieåm toaùn vieân seõ löu yù veà RR coù SSTY ñoái vôùi CSDL “ñaùnh giaù vaø phaân boå” cuûa haøng toàn kho do ñôn vò coù theå khoâng laäp döï phoøng ñaày ñuû cho haøng toàn kho ñaõ bò giaûm giaù. Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN RR có SSTY ở cấp độ CSDL • “Ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu ôû caáp ñoä cô sôû daãn lieäu bao goàm hai boä phaän: ruûi ro tieàm taøng vaø ruûi ro kieåm soaùt.” (A37-VSA 200) • Ba yeáu toá cuûa RRKT • Ruûi ro tieàm taøng • Ruûi ro kieåm soaùt • Ruûi ro phaùt hieän Copyright © 2014 Doan Van Hoat 13
  14. 5/18/2015 RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Rủi ro tiềm tàng “Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro Caùc nhaân toá: tiềm ẩn, vốn có, do khả  Tính chaát ngaønh ngheà năng cơ sở dẫn liệu của  AÛnh höôûng cuûa moâi tröôøng kinh một nhóm giao dịch, số dư doanh ñeán ngaønh ngheà tài khoản hay thông tin  Tính nhaïy caûm cuûa khoaûn muïc thuyết minh có thể chứa  Söï phöùc taïp nghieäp vuï đựng sai sót trọng yếu,  Söï ñoøi hoûi xeùt ñoaùn khi xét riêng lẻ hay tổng  Tính nhaïy caûm cuûa taøi saûn hợp lại, trước khi xem xét đến bất kỳ kiểm soát nào có liên quan” Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Rủi ro kiểm soát “Rủi ro kiểm soát: Là rủi ro xảy ra sai sót trọng Caùc nhaân toá: yếu, khi xét riêng lẻ hay  Moâi tröôøng kieåm soaùt yeáu tổng hợp lại, đối với cơ keùm sở dẫn liệu của một nhóm giao dịch, số dư tài khoản  Thieáu thuû tuïc kieåm soaùt hay thông tin thuyết minh  Thuû tuïc kieåm soaùt khoâng mà kiểm soát nội bộ của höõu hieäu đơn vị không thể ngăn chặn hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời” Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Rủi ro phát hiện “Rủi ro phát hiện: Là rủi ro Caùc nhaân toá: mà trong quá trình kiểm toán, các thủ tục mà kiểm  Lòch trình thöû nghieäm cô baûn toán viên thực hiện nhằm  Noäi dung thöû nghieäm cô baûn làm giảm rủi ro kiểm toán xuống tới mức thấp có thể  Phaïm vi thöû nghieäm cô baûn chấp nhận được nhưng vẫn không phát hiện được hết các sai sót trọng yếu khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại” Copyright © 2014 Doan Van Hoat 14
  15. 5/18/2015 RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Mối quan hệ giữa các loại RR Sai phaïm Ruûi ro tieàm taøng KSNB Ruûi ro kieåm soaùt Thuû tuïc Ruûi ro phaùt hieän kieåm toaùn Ruûi ro kieåm toaùn BCTC Copyright © 2014 Doan Van Hoat BAØI TAÄP 1. Keá toaùn kho kieâm nhieäm thuû kho 2. KTV chính khoâng giaùm saùt KTV phuï 3. Côõ maãu nhoû khoâng ñaïi dieän cho toång theå 4. Khaùch haøng laø coâng ty coå phaàn nieâm yeát 5. Bieåu maãu chöùng töø khoâng ñöôïc ñaùnh soá tröôùc lieân tuïc 6. Saûn phaåm laø ñoà trang söùc baèng vaøng, ñaù quyù 7. Khoaûn muïc döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi 8. Khoâng coù ñieàu leä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp cuûa KTV Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Mô hình RRKT RR có SSTY RRKT = RRTT x RRKS x RRPH RRKT RRPH = RRTT x RRKS Copyright © 2014 Doan Van Hoat 15
  16. 5/18/2015 RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Ma trận RRPH Ñaùnh giaù RRKS Trung Cao Thaáp bình Thaáp Trung Cao Thaáp nhaát bình Ñaùnh giaù Trung Trung Thaáp Cao RRTT bình bình Trung Cao Thaáp Cao bình nhaát Copyright © 2014 Doan Van Hoat BAØI TAÄP Xaùc ñònh ruûi ro phaùt hieän. Nhaän xeùt RR kieåm toaùn 1% 1% 5% 5% 5% 10% 10% RR tieàm taøng 20% 50% 20% 50% 50% 20% 50% RR kieåm soaùt 50% 50% 50% 50% 100% 50% 50% RR phaùt hieän 10% 4% 50% 20% 10% 100% 40% Copyright © 2014 Doan Van Hoat RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Ruûi ro kieåm toaùn Giảm RRKT Möùc ñoä toång theå Möùc ñoä Khoaûn muïc Ruûi ro Ruûi ro Ruûi ro Tieàm taøng Kieåm soaùt Phaùt hieän Ruûi ro Ruûi ro ngoaøi Laáy maãu Laáy maãu Copyright © 2014 Doan Van Hoat 16
  17. 5/18/2015 RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Giảm RRKT  RRKT ôû möùc ñoä toång theå  Tìm hieåu khaùch haøng tröôùc khi nhaän lôøi  Xaùc ñònh möùc RRKT chaáp nhaän ñöôïc ôû khoaûn muïc  RRKT ôû möùc ñoä khoaûn muïc  Hieåu bieát khaùch haøng  RRTT, RRKS  Xaùc ñònh RR Phaùt hieän thích hôïp töø ñoù xaùc ñònh noäi dung, lịch trình vaø phaïm vi TNCB  Giaùm saùt chaát löôïng kieåm toaùn Copyright © 2014 Doan Van Hoat CHIEÁN LÖÔÏC TIEÁP CAÄN RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Thông qua RRKD của khách hàng  Ruûi ro kinh doanh (Business Risk) laø khaû naêng muïc tieâu cuûa khaùch haøng bò ñe doïa do caùc söùc eùp beân trong/ngoaøi.  Caùc yeáu toá aûnh höôûng ñeán RRKD:  Tình traïng kinh teá  Chính saùch phaùp luaät  Söï thay ñoåi kyõ thuaät  ……. Copyright © 2014 Doan Van Hoat CHIEÁN LÖÔÏC TIEÁP CAÄN RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Thông qua RRKD của khách hàng Ruûi ro kinh doanh taùc ñoäng ñeán ruûi ro kieåm toaùn thoâng qua vieäc:  Ảnh höôûng ñeán khaû naêng sai leäch troïng yeáu treân baùo caùo taøi chính  Taùc ñoäng ñeán khaû naêng ngaên chaën sai leäch troïng yeáu cuûa heä thoáng kieåm soaùt noäi boä Copyright © 2014 Doan Van Hoat 17
  18. 5/18/2015 CHIEÁN LÖÔÏC TIEÁP CAÄN RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Thông qua RRKD của khách hàng KTV ñaùnh giaù RRKD vaø nhöõng taùc ñoäng cuûa chuùng ñeán RR coù SSTY treân BCTC, töø ñoù giuùp ñieàu chænh caùc thuû tuïc kieåm toaùn phuø hôïp. Copyright © 2014 Doan Van Hoat CHIEÁN LÖÔÏC TIEÁP CAÄN RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Thông qua RRKD của khách hàng Quan heä giöõa ruûi ro kinh Chieán löôïc tieáp caän ruûi ro doanh vaø ruûi ro kieåm toaùn kieåm toaùn Ruûi ro kinh doanh Tìm hieåu moâi tröôøng, chieán löôïc vaø tình hình kinh doanh Ruûi ro tieàm Ruûi ro kieåm Tìm hieåu kieåm soaùt noäi boä trong boái taøng soaùt caûnh kinh doanh Ruûi ro baùo caùo taøi chính coù sai Ñaùnh giaù khaû naêng sai leäch coøn laïi leäch troïng yeáu trong baùo caùo taøi chính Ruûi ro phaùt hieän Löïa choïn caùc thuû tuïc kieåm toaùn phuø hôïp Copyright © 2014 Doan Van Hoat MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA RRKT VAØ MÖÙC TY Quan heä giöõa ruûi ro kieåm toaùn vaø möùc troïng yeáu Quan heä giöõa ruûi ro R M kieåm toaùn, möùc troïng yeáu vaø baèng E chöùng kieåm toaùn Copyright © 2014 Doan Van Hoat 18
  19. 5/18/2015 CHUAÅN BÒ KIEÅM TOAÙN • Giai ñoaïn tieàn keá hoaïch - Caùc thuû tuïc ban ñaàu ñeå chaáp nhaän hay khoâng chaáp nhaän cuoäc kieåm toaùn. • Giai ñoaïn laäp keá hoaïch - Xaây döïng chieán löôïc kieåm toaùn. - Laäp keá hoaïch kieåm toaùn. Copyright © 2014 Doan Van Hoat TIEÀN KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Ñaây laø quaù trình thöïc hieän caùc thuû tuïc ñeå: • Xem xeùt vieäc chaáp nhaän khaùch haøng môùi vaø duy trì khaùch haøng cuõ, • Xem xeùt caùc vaán ñeà veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp… • Quyeát ñònh kyù keát hôïp ñoàng kieåm toaùn. KTV caàn xem xeùt ruûi ro hôïp ñoàng. Copyright © 2014 Doan Van Hoat TIEÀN KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN • Ruûi ro hôïp ñoàng laø nhöõng ruûi ro cuûa doanh nghieäp kieåm toaùn lieân quan ñeán töøng hôïp ñoàng kieåm toaùn cuï theå, thí duï nhö maát danh tieáng do nhöõng vuï kieän tuïng hay ñieàu tra, ngöôøi quaûn lyù ñôn vò khoâng trung thöïc hoaëc caûn trôû quaù trình thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn… • Quaûn trò ruûi ro hôïp ñoàng: (i) Töø choái khoâng nhaän lôøi kieåm toaùn, hoaëc (ii) Thieát laäp moät möùc ruûi ro kieåm toaùn chaáp nhaän ñöôïc ñuû thaáp ñeå phaùt hieän caùc sai leäch troïng yeáu trong baùo caùo taøi chính. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 19
  20. 5/18/2015 TIEÀN KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Hôïp ñoàng kieåm toaùn Muïc ñích cuûa 1. Caùc thuû tuïc kyù keát hôïp ñoàng HÑKT 2. Noäi dung chuû yeáu vaø caùc noäi HÑKT laø dung khaùc cuûa hôïp ñoàng moät HÑ 3. Kieåm toaùn nhieàu naêm Kinh teá Caùc vaán Chaáp nhaän söûa ñoåi hôïp ñoàng ñeà khaùc Copyright © 2014 Doan Van Hoat XAÙC ÑÒNH CHIEÁN LÖÔÏC KIEÅM TOAÙN • Phaïm vi kieåm toaùn; • Lòch trình kieåm toaùn vaø yeâu caàu trao ñoåi thoâng tin; • Caùc yeáu toá quan troïng, theo ñaùnh giaù ngheà nghieäp cuûa kieåm toaùn vieân, trong vieäc xaùc ñònh coâng vieäc troïng taâm cuûa nhoùm kieåm toaùn; (*) • Keát quaû cuûa caùc thuû tuïc ban ñaàu cuûa cuoäc kieåm toaùn cuõng nhö nhöõng hieåu bieát maø kieåm toaùn vieân vaø Coâng ty kieåm toaùn ñaõ thu ñöôïc töø vieäc cung caáp caùc dòch vuï tröôùc ñaây cho ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn ñoù coù phuø hôïp vôùi cuoäc kieåm toaùn naøy khoâng; vaø • Noäi dung, lòch trình vaø nguoàn löïc caàn thieát ñeå thöïc hieän cuoäc kieåm toaùn (Ñoaïn 8 VSA300) (*): trong ñoù coù vieäc xaùc ñònh möùc troïng yeáu (B4(1) VSA300) Copyright © 2014 Doan Van Hoat LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Keá hoaïch kieåm toaùn bao goàm: • Noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc ñaùnh giaù ruûi ro • Noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo ôû möùc cô sôû daãn lieäu • Caùc thuû tuïc kieåm toaùn baét buoäc khaùc ñeå ñaûm baûo cuoäc kieåm toaùn tuaân thuû theo caùc chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2