zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 2 - ĐH Kinh tế TP.HCM

Chia sẻ: Minh Hoa | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:10

Báo xấu

50
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kiểm toán 1 - Chương 2: Môi trường kiểm toán" cung cấp cho người học các kiến thức: Khái quát về môi trường kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm và trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 2 - ĐH Kinh tế TP.HCM

5/18/2015 Chöông 2: MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN Copyright © 2014 Doan Van Hoat MUÏC TIEÂU & NOÄI DUNG • Giaûi thích taùc ñoäng cuûa moâi tröôøng kieåm toaùn ñeán ngheà nghieäp kieåm toaùn • Hieåu chuaån möïc kieåm toaùn vaø ñaïo ñöùc ngheà nghieäp • Giaûi thích traùch nhieäm KTV khi thöïc hieän kieåm toaùn BCTC Copyright © 2014 Doan Van Hoat MUÏC TIEÂU & NOÄI DUNG 1 Khaùi quaùt veà moâi tröôøng kieåm toaùn 2 Chuaån möïc kieåm toaùn 3 Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp 4 Traùch nhieäm & traùch nhieäm phaùp lyù cuûa KTV Copyright © 2014 Doan Van Hoat 1
5/18/2015 KHAÙI QUAÙT VEÀ MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN ● Nhöõng ñaëc ñieåm cuûa ngheà kieåm toaùn ■ Traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi ■ Tính chuyeân moân cao profession ■ Tieâu chuaån ñeå haønh ngheà ■ Nieàm tin cuûa coâng chuùng Ñaëc ñieåm naøo maø nhöõng ngheà nghieäp khaùc khoâng coù? Copyright © 2014 Doan Van Hoat KHAÙI QUAÙT VEÀ MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN ● Nhaân toá vaø ñònh cheá Xaõ hoäi Nhaø nöôùc Hieäp hoäi ngheà nghieäp ■ Chuaån möïc kieåm toaùn ■ Quy ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp ■ Quy ñònh cuûa phaùp luaät Copyright © 2014 Doan Van Hoat CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN Ñònh nghóa : Theo taøi lieäu cuûa IFAC “Chuaån möïc kieåm toaùn laø nhöõng vaên kieän moâ taû caùc nguyeân taéc caên baûn veà caùc nghieäp vuï vaø xöû lyù caùc moái quan heä phaùt sinh trong quaù trình kieåm toaùn maø trong quaù trình haønh ngheà caùc kieåm toaùn vieân buoäc phaûi tuaân theo”. Nhöõng nguyeân Thöôùc ño ñeå taéc caên baûn ño löôøng vaø (bao goàm caû ñaùnh giaù chaát nhöõng höôùng löôïng coâng daãn & vieäc kieåm giaûi thích). toaùn. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 2
5/18/2015 CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN  Söï caàn thieát : - Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû. - Ñoái vôùi xaõ hoäi. - Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân.  Toå chöùc ban haønh chuaån möïc : - Toå chöùc ngheà nghieäp. - Chính phuû. Copyright © 2014 Doan Van Hoat HEÄ THOÁNG CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN VN - VSA 1. 1994 Quy cheá veà hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp (Nghò ñònh 07/CP) 9 .1999 Boán(4) chuaån möïc kieåm toaùn ñaàu tieân 3. 2004 Quy cheá môùi veà hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp (Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP) 4.2005 Thaønh laäp VACPA 12.2005 Ban haønh xong taát caû 37 chuaån möïc kieåm toaùn 1. 2012 Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp coù hieäu löïc 1.2012 Nghò ñònh 17/2012/NÑ-CP, höôùng daãn thöïc hieän Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp 12. 2012 37 chuaån möïc kieåm toaùn môùi ñöôïc ban haønh vaø coù hieäu löïc vaøo ngaøy 01.01.2014 (Thoâng tö 214/2012 – TT – BTC) Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP ª Ñaïo ñöùc laø gì? Laø tieâu chuaån, nguyeân taéc ñöôïc xaõ hoäi, coäng ñoàng thöøa nhaän, quy ñònh haønh vi, quan heä giöõa con ngöôøi ñoái vôùi nhau, ñoái vôùi xaõ hoäi, coäng ñoàng. ª Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp laø gì? Caùc quy taéc ñaïo ñöùc ñeå höôùng daãn caùc thaønh vieân ngheà nghieäp öùng xöû vaø hoaït ñoäng trung thöïc, phuïc vuï cho lôïi ích chung cuûa ngheà nghieäp vaø xaõ hoäi  naâng cao uy tín cuûa ngheà nghieäp. ª Taïi sao caàn phaûi coù nhöõng quy ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp ñoái vôùi ngheà kieåm toaùn? Copyright © 2014 Doan Van Hoat 3
5/18/2015 QUY ÑÒNH ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP CUÛA IFAC ª Sau khi thaønh laäp vaøo naêm 1977, IFAC ñaõ soaïn thaûo vaø ban haønh “höôùng daãn veà caùc nguyeân taéc cô baûn cho nhöõng ngöôøi haønh ngheà keá toaùn (Guideline on Profession Ethic for Accountancy Profession). ª Naêm 1996 IFAC ban haønh “Boä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp” (do UÛy ban ñaïo ñöùc ngheà nghieäp (IFAC Ethics Committee) ñaûm nhaän. ª Naêm 1998 Boä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp ñöôïc hieäu ñính laïi. ª Thaùng 11/ 2001, IFAC ñaõ ban haønh ñieàu leä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp môùi sau khi xem xeùt laïi toaøn boä caùc quy ñònh veà ñaïo ñöùc. ª Thaùng 7/2003, UÛy ban ñaïo ñöùc ngheà nghieäp soaïn döï thaûo ñeå hieäu ñính laïi ñieàu leä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp vaø ban haønh vaøo naêm 2005. Cuoái naêm 2005 IFAC Ethics Committee ñoåi teân thaønh International Ethics Standards Board for Accountants (ESBA). Copyright © 2014 Doan Van Hoat CAÁU TRUÙC CHUAÅN MÖÏC ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP ª Quy ñònh chung ª Noäi dung cuûa chuaån möïc:  Phaàn A – AÙp duïng cho taát caû ngöôøi laøm keá toaùn vaø ngöôøi laøm kieåm toaùn  Phaàn B – AÙp duïng cho kieåm toaùn vieân haønh ngheà, nhoùm kieåm toaùn vaø coâng ty kieåm toaùn  Phaàn C – AÙp duïng cho ngöôøi cho chöùng chæ kieåm toaùn vieân hoaïc chöùng chæ haønh ngheà keá toaùn laøm vieäc trong caùc doanh nghieäp toå chöùc Copyright © 2014 Doan Van Hoat QUY ÑÒNH ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP CUÛA VN Nhöõng quy ñònh hieän haønh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp theo nhöõng vaên baûn phaùp lyù: ª Quy cheá kieåm toaùn ñoäc laäp ñöôïc ban haønh theo Nghò ñònh 07/CP ngaøy 29/1/94 cuûa Chính phuû. ª Chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam (VSA) 200 ban haønh 1999. Sau ñoù laø caû trong VSA 220. ª Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP ngaøy 30/3/2004 cuûa Chính phuû. ª Chuaån möïc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp keá toaùn, kieåm toaùn theo Quyeát ñònh 87/2005/QÑ-BTC ngaøy 01/12/2005 cuûa Boä Taøi chính. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 4
5/18/2015 Chuaån möïc veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp Kieåm toaùn vieân phaûi tuaân thuû caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp kieåm toaùn, nhö sau : a) Ñoäc laäp ; b) Chính tröïc ; c) Khaùch quan ; d) Naêng löïc chuyeân moân vaø tính thaän troïng ; e) Tính bí maät ; f) Tö caùch ngheà nghieäp ; g) Tuaân thuû chuaån möïc chuyeân moân. Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑOÄC LAÄP Lôïi ích cuûa ai ? Taïi sao laïi phaûi Ñoäc laäp veà tö töôûng & Ñoäc laäp veà hình thöùc. Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑOÄC LAÄP • Ñoäc laäp veà tö töôûng: Laø traïng thaùi suy nghó cho pheùp ñöa ra yù kieán maø khoâng chòu aûnh höôûng cuûa nhöõng taùc ñoäng traùi vôùi nhöõng ñaùnh giaù chuyeân nghieäp, cho pheùp moät caù nhaân haønh ñoäng moät caùch chính tröïc, khaùch quan vaø coù söï thaän troïng ngheà nghieäp, vaø • Ñoäc laäp veà hình thöùc: Laø khoâng coù caùc quan heä thöïc teá vaø hoaøn caûnh coù aûnh höôûng ñaùng keå laøm cho beân thöù ba hieåu laø khoâng ñoäc laäp, hoaëc hieåu laø tính chính tröïc, khaùch quan vaø thaän troïng ngheà nghieäp khoââng ñöôïc duy trì. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5
5/18/2015 CHÍNH TRÖÏC & KHAÙCH QUAN Kieåm toaùn vieân phaûi thaúng thaén, trung thöïc vaø coù chính kieán roõ raøng. Kieåm toaùn vieân phaûi coâng baèng, toân troïng söï thaät vaø khoâng ñöôïc thaønh kieán, thieân vò. . Copyright © 2014 Doan Van Hoat NAÊNG LÖÏC CHUYEÂN MOÂN & TÍNH THAÄN TROÏNG Mình coù ñuû khaû naêng ñeå kieåm toaùn cho ngaân haøng An Taâm hay khoâng ? Naêng löïc chuyeân moân chia laøm 2 giai ñoaïn : - Ñaït ñöôïc trình ñoä nghieäp vuï - Duy trì naêng löïc chuyeân moân Copyright © 2014 Doan Van Hoat NAÊNG LÖÏC CHUYEÂN MOÂN & TÍNH THAÄN TROÏNG Ta coù ñuû naêng löïc nhöng ñieàu gì coù theå xaûy ra neáu ta khoâng ?! thaän troïng ñuùng möùc Copyright © 2014 Doan Van Hoat 6
5/18/2015 TÍNH BÍ MAÄT Toâi ñang kieåm toaùn cho Cty X & nghó raèng moïi ngöôøi neân baùn coå phaàn cuûa hoï caøng sôùm caøng toát ! Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP • Caùc nguy cô aûnh höôûng tính ñoäc laäp • Nguy cô tö lôïi • Nguy cô töï kieåm tra • Nguy cô veà söï baøo chöõa • Nguy cô veà quan heä ruoät thòt • Nguy cô bò ñe doïa • Caùc bieän phaùp baûo veä • Töø caùc chuaån möïc vaø caùc quy ñònh • Töø moâi tröôøng laøm vieäc Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRAÙCH NHIEÄM CUÛA KTV TRAÙCH NHIEÄM CUÛA NGÖÔØI QUAÛN LYÙ Vieäc laäp vaø trình baøy BCTC laø traùch nhieäm cuûa nhaø quaûn ly.ù TRAÙCH NHIEÄM CUÛA KIEÅM TOAÙN VIEÂN Traùch nhieäm cuûa KTV laø thieát keá vaø thöïc hieän moät cuoäc kieåm toaùn ñeå ñaûm baûo hôïp lyù laø BCTC khoâng coøn caùc sai soùt troïng yeáu. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 7
5/18/2015 Muïc tieâu toång theå cuûa kieåm toaùn BCTC  Ñaûm baûo hôïp lyù laø BCTC khoâng coøn sai leäch troïng yeáu  Cung caáp thoâng tin veà caùc phaùt hieän cho Ban giaùm ñoác, Ban quaûn trò cuûa ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn Copyright © 2014 Doan Van Hoat Ñaûm baûo hôïp lyù Taïi sao chæ CAÙC HAÏN CHEÁ TIEÀM TAØNG ñaûm baûo hôïp lyù  Baûn chaát cuûa laäp vaø trình baøy BCTC  Baûn chaát cuûa thuû tuïc kieåm toaùn  Ñieàu kieän thöïc hieän kieåm toaùn vôùi thôøi gian vaø giaù phí hôïp lyù (Quan heä chi phí vaø lôïi ích)  Nhöõng vaán ñeà khaùc: gian laän, khoâng tuaân thuû, beân coù lieân quan, hoaït ñoäng lieân tuïc Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRAÙCH NHIEÄM PHAÙP LYÙ CUÛA KTV Sai phaïm cuûa KTV ■ Sai soùt thoâng thöôøng ■ Sai soùt nghieâm troïng ■ Gian laän Copyright © 2014 Doan Van Hoat 8
5/18/2015 TRAÙCH NHIEÄM PHAÙP LYÙ CUÛA KTV Traùch nhieäm daân söï Traùch nhieäm phaùp lyù cuûa KTV Traùch nhieäm hình söï Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRAÙCH NHIEÄM PHAÙP LYÙ CUÛA KTV Ngoaøi hôïp ñoàng Chuû nôï Kieåm toaùn Trong hôïp ñoàng Ñôn vò ñöôïc vieân kieåm toaùn Coå ñoâng Ngoaøi hôïp ñoàng Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRAÙCH NHIEÄM PHAÙP LYÙ CUÛA KTV Điều 29, đoạn 12 Luật kiểm toán độc lập quy định trách nhiệm của công ty kiểm toán với người sử dụng kết quả kiểm toán như sau: Chịu trách nhiệm với người sử dụng kết quả kiểm toán khi người sử dụng kết quả kiểm toán: a) Có lợi ích liên quan trực tiếp đến kết quả kiểm toán b) Có hiểu biết một cách hợp lý về báo cáo tài chính và cơ sở lập báo cáo tài chính là các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định khác của pháp luật có liên quan; c) Đã sử dụng một cách thận trọng thông tin trên BCTC đã kiểm toán. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 9
5/18/2015 TRAÙCH NHIEÄM PHAÙP LYÙ CUÛA KTV  Coá yù laøm sai quy ñònh  Thoâng ñoàng, bao che cho ngöôøi phaïm loãi  Duøng thuû thuaät ñeå che daáu  Nhaän hoái loä  Phaùt haønh baùo caùo thieáu khaùch quan hay löôøng gaït Copyright © 2014 Doan Van Hoat Copyright © 2014 Doan Van Hoat 10

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.