Bài giảng Quản lý thuế - Chuyên đề 4: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Chia sẻ: 5A4F5AFSDG 5A4F5AFSDG | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:33

Thêm vào BST

Báo xấu

69
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chuyên đề 4 trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp. Nội dung chính trong bài gồm có: Đối tượng nộp thuế, phương pháp tính và căn cứ tính thuế, chi phí, thuế suất, nơi nộp thuế, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, ưu đãi thuế, hiệu lực thi hành. Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Quản lý thuế - Chuyên đề 4: Thuế thu nhập doanh nghiệp

THU NHẬP? Thu nhập? Tổng giá trị mà chủ thể nào đó nhận được thông qua quá trình phân phối, trong một khoảng thời gian nhất định. Yếu tố chi phối thu nhập - Mức độ phát triển kinh tế quốc gia - Cơ chế phân phối - Yếu tố xã hội, yếu tố khác Tiệu thức phân chia thu nhập (chủ thể, lao động, tài sản, lãnh thổ…) 1
THUẾ THU NHẬP  Khái niệm  Tại sao cần thuế thu nhập - Tái phân phối, đảm bảo công bằng - Nhu cầu tài chính nhà nước - Điều tiết hoạt động kinh tế - Giảm tính luỹ thoái của thuế tiêu dùng  Nguyên tắc đánh thuế - Trên cơ sở thu nhập chịu thuế (các nguồn?) - Đánh thuế luỹ tiến - Lựa chọn thời gian xác định TNCT  Nội dung (thuế TNDN, thuế TNCN) 2
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGUYỄN HỒNG TRANG K. Ngân hàng Tài chính – Đại học Kinh tế quốc dân LOGO
VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2009. - Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật thuế TNDN. - Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật và NĐ thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009. 4
NỘI DUNG CHÍNH 1. Đối tượng nộp thuế 2. Phương pháp tính và căn cứ tính thuế 3. Chi phí 4. Thuế suất 4. Nơi nộp thuế 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. 6. Ưu đãi thuế 7. Hiệu lực thi hành 5
Đối tượng nộp thuế TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Bao gồm cả tổ chức, - Bao gồm tổ chức cá nhân có hoạt có hoạt động SXKD động SXKD hàng hàng hoá, dịch vụ hoá, dịch vụ có thu có thu nhập. nhập. - Không bao gồm cá nhân KD. 6
PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ * Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN * Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDNphải nộp=(Thu nhập tính thuế Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN 7
CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP * Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định * Thu nhập chịu thuế= Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác 8
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền 9
Các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế Nguyên tắc các khoản chi được hạch toán vào chi phí là: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. 10
Một số khoản chi có thay đổi TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Quy định 28 Quy định 31 khoản chi khoản chi không không được trừ. Bổ sung thêm: được trừ. + Chi tài trợ y tế; + Chi tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai; + Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo. 11
a) Về chi phí khấu hao TSCĐ TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Trích KH theo quy Trích KH theo QĐ số 206, định tại Quyết định bổ sung thêm không trích KH đối với: số 206 - Phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên KD vận tải hành khách, du lịch và khách sạn); 12
Về chi phí khấu hao TSCĐ TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC - Phần trích KH đối với TSCĐ là tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích KD vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch. 13
b) Chi tiền lương, tiền công và các khoản trả cho người lao động TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Theo số thực chi, trường hợp các khoản tiền lương Theo số thực chi và các khoản phải trả cho nhưng bổ sung doanh người lao động hết thời nghiệp được trích hạn nộp hồ sơ quyết toán thêm quỹ dự phòng thuế năm thực tế chưa chi tiền lương bằng 17% thì không được tính vào chi phí được trừ quỹ tiền lương thực hiện. 14
c) Chi lãi tiền vay TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Không tính vào chi phí: Phần chi lãi tiền vay Phần chi lãi tiền vay của đối tượng không vượt quá 150% mức lãi phải là tổ chức tín dụng suất cơ bản do Ngân vượt quá 1,2 lần mức lãi suất cho vay cao nhất hàng Nhà nước Việt cùng thời điểm của tổ Nam công bố tại thời chức tín dụng mà CSKD điểm vay. có quan hệ giao dịch. 15
d) Chi quảng cáo,tiếp thị, khuyến mại TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Được chi tối đa 10% - Được chi tối đa 10% tổng số các khoản chi tổng số các khoản chi phí được trừ. phí được trừ. - DN mới thành lập được chi tối đa 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. 16
đ) Trích lập quỹ KHCN TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Chưa quy định Doanh nghiệp được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế TNDN để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ. 17
Trích lập quỹ KHCN TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Trong thời hạn 5 năm, kể từ khi trích lập, nếu Quỹ không được SD, SD không hết 70% , SD không đúng mục đích thì phải nộp NSNN phần thuế TNDN tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không SD hoặc SD không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế TNDN đó. 18
Về thuế suất TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Thuế suất thuế thu Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là nhập doanh nghiệp là 28%. 25%. 19
Về thuế suất TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Đối với cơ sở kinh doanh Đối với hoạt động tìm kiếm, tiến hành tìm kiếm, thăm thăm dò, khai thác dầu khí dò, khai thác dầu khí và tài và tài nguyên quý hiếm nguyên quý hiếm khác từ khác tại Việt Nam từ 32% 28% đến 50%. đến 50%. 20