Bài giảng Thuế: Chương 5 - ĐH Thủ Dầu Một

9/19/2017<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Chương 5.<br /> KHOA KINH TẾ<br /> BỘ MÔN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG<br /> <br /> THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)<br /> 5.1. Mục tiêu, yêu cầu của bài giảng • 5.6.<br /> 5.2. Đối tượng chịu thuế GTGT<br /> <br /> Môn học: THUẾ<br /> Mã môn học: KT 130<br /> <br /> 5.3. Đối tượng không chịu thuế<br /> GTGT<br /> 5.4. Người nộp thuế GTGT<br /> 5.5. Căn cứ tính thuế GTGT<br /> <br /> Tính<br /> <br /> thuế<br /> <br /> GTGT<br /> <br /> theo<br /> <br /> phương pháp khấu trừ<br /> • 5.7 Tính thuế GTGT theo phương<br /> pháp trực tiếp<br /> • 5.8. Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế<br /> GTGT<br /> • 5.9. Bài tập tình huống<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.1. Mục tiêu, yêu cầu của bài giảng<br /> • Hiểu được thuế GTGT là gì.<br /> • Nhận diện được người nộp thuế GTGT.<br /> • Hiểu được căn cứ tính thuế GTGT.<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.2. Đối tượng chịu thuế GTGT<br /> • Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng<br /> cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam<br /> (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cá<br /> nhân ở nước ngoài).<br /> • Trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT được quy<br /> định chi tiết tại Luật thuế GTGT<br /> <br /> • Vận dụng để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> và phương pháp trực tiếp.<br /> • Nhận biết các trường hợp được hoàn thuế GTGT.<br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Được quy định cụ thể từng loại hàng hóa dịch vụ.<br /> <br /> •<br /> <br /> Có thể chia thành 5 nhóm:<br /> <br />  Nhóm 1: Nông, lâm, thủy, hải sản<br />  Nhóm 2: Y tế, giáo dục, dịch vụ công cộng.<br />  Nhóm 3: Dịch vụ tài chính, bảo hiểm<br />  Nhóm 4: Máy móc thiết bị trong nước chưa SX được nhập khẩu phục vụ nghiên<br /> cứu phát triển khoa học, công nghệ, khai thác thăm dò dầu khí.; nguyên liệu nhập<br /> <br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.4. Người nộp thuế GTGT<br /> <br /> 5.3. Đối tượng không chịu thuế GTGT<br /> •<br /> <br /> Môn học:<br /> <br /> • Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch<br /> vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt<br /> ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi tắt là<br /> cơ sở kinh doanh).<br /> • Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ<br /> từ nước ngoài chịu thuế GTGT (gọi tắt là người nhập<br /> khẩu)<br /> <br /> khẩu để gia công, sản xuất hàng xuất khẩu..<br />  Nhóm 5: Hàng hóa theo thông lệ quốc tế, khác....<br /> •<br /> <br /> Sinh viên xem chi tiết tại các văn bản pháp quy về thuế GTGT<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 1<br /> <br /> 9/19/2017<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.5. Căn cứ tính thuế GTGT<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.<br /> 5.5.1. Giá tính thuế GTGT của HHDV là giá bán chưa thuế<br /> GTGT (được xác định cụ thể trong từng trường hợp khi bán<br /> HHDV).<br /> 5.5.2. Thuế suất thuế GTGT:<br /> • Thuế suất 0%: áp dụng đối với HHDV xuất khẩu (trừ một số<br /> trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% như : xe ô tô<br /> bán cho doanh nghiệp chế xuất; dịch vụ cung cấp cho doanh<br /> nghiệp chế xuất như : cho thuê nhà, văn phòng, cửa hàng, vận<br /> chuyển đưa đón người lao động …).<br /> • Thuế suất 5%: quy định chi tiết danh mục HHDV.<br /> • Thuế suất 10%: HHDV còn lại (không thuộc nhóm: HHDV<br /> không chịu thuế; thuế suất 0%; thuế suất 5%).<br /> <br /> 5.6.1 Điều kiện áp dụng:<br />  Ngưỡng doanh thu năm? Từ 1 tỷ trở lên.<br />  CSKD (trừ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh) thực hiện đầy đủ<br /> chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật<br /> về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo<br /> phương pháp khấu trừ thuế.<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 5.6.2. Xác định thuế GTGT phải nộp:<br /> Số thuế GTGT = Số thuế GTGT - Số thuế GTGT đầu vào<br /> phải nộp<br /> đầu ra<br /> được khấu trừ<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> 5.6.2.1 Xác định số thuế GTGT đầu ra<br /> •<br /> Số thuế GTGT đầu ra = tổng số thuế GTGT của HHDV bán<br /> ra ghi trên hoá đơn GTGT.<br /> <br /> • Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ kinh doanh thương<br /> mại. Tiêu thụ trong tháng:<br /> • Bán 800 thùng bia với giá bán đã có thuế GTGT 10% là 495.000<br /> đ/thùng.<br /> • Bán 500 thùng nước ngọt với giá bán chưa thuế GTGT 10% là<br /> 200.000 đ/thùng.<br /> • Thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp?<br /> • Giải:<br /> • Thuế GTGT đầu ra của bia = [800 x 495.000/(1+10%)] x 10% = 36<br /> tr<br /> • Thuế GTGT đầu ra của nước ngọt = 500 x 200.000 x 10%= 10 tr<br /> • Tổng thuế GTGt đầu ra = 46 tr<br /> <br /> •<br /> <br /> Thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT = giá tính thuế GTGT x<br /> thuế suất thuế GTGT của HHDV bán ra.<br /> <br /> Hay<br /> •<br /> Thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT = giá bán chưa thuế<br /> GTGT x thuế suất thuế GTGT của HHDV bán ra.<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> Lưu ý: một số Giá tính thuế GTGT của HHDV bán ra<br /> • Đối với HHDV trong nước do cơ sở SXKD bán ra là giá bán<br /> chưa có thuế GTGT.<br /> • Đối với HHDV chịu thuế TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB<br /> nhưng chưa có thuế GTGT.<br /> • Đối với hàng hóa chịu thuế BVMT là giá bán đã có thuế<br /> BVMT nhưng chưa có thuế GTGT<br /> • Đối với hàng hóa sản xuất trong nước vừa chịu thuế TTĐB,<br /> vừa chịu thuế BVMT là giá bán đã có thuế TTĐB, thuế BVMT<br /> nhưng chưa có thuế GTGT<br /> <br /> Lưu ý: một số Giá tính thuế GTGT của HHDV bán ra<br /> • Giá tính thuế đối với các loại HHDV do các CSKD bán ra bao gồm cả<br /> khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá HHDV mà CSKD được hưởng,<br /> trừ các khoản phụ thu và phí CSKD phải nộp NSNN.<br /> • Trường hợp giảm giá bán, chiết khấu thương mại: thì giá tính thuế GTGT<br /> là giá bán đã giảm, đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.<br /> • Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ không phục<br /> vụ SXKD, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động?<br /> • Đối với hàng khuyến mãi theo chương trình Đ/Ký?<br /> • Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm?<br /> • Đối với gia công hàng hóa?<br /> • Đối với xây dựng, lắp đặt?<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 2<br /> <br /> 9/19/2017<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> Lưu ý: một số Giá tính thuế GTGT của HHDV bán ra<br /> • Đối với hoạt động cho thuê tài sản?<br /> • Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ, ủy thác<br /> xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng?<br /> • Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có<br /> đặt cược ?<br /> • Đối với dịch vụ cầm đồ?<br /> • Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách<br /> hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại)?<br /> • Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản?<br /> • Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh<br /> toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết.?<br /> • Đối với vận tải, bốc xếp?<br /> <br /> Lưu ý: một số Giá tính thuế GTGT của HHDV bán ra<br /> • Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo<br /> quy định của Luật Xuất bản?<br /> • Đối với hoạt động in?<br /> • Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ<br /> ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền<br /> hoa hồng?<br /> • Đối với điện của các nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn<br /> Điện lực Việt Nam?<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> 5.6.2.2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ<br /> Thuế GTGT đầu vào bao gồm:<br />  Số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua HHDV (bao gồm cả tài sản cố<br /> định) dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT, không tính thuế GTGT.<br /> Thuế GTGT của HHDV mua vào = giá mua chưa thuế GTGT x T/s thuế GTGT.<br />  Số thuế GTGT được tính khi mua hàng có hóa đơn đặc thù = [giá thanh<br /> toán đã có thuế GTGT/(1+T/s thuế GTGT)[ x T/s thuế GTGT.<br />  Số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu:<br /> <br /> • Một lô hàng tiêu dùng nhập khẩu có giá FOB là 8.000 tr, chi<br /> phí I&F quốc tế là 2.000 tr, thuộc diện áp dụng thuế suất thuế<br /> NK 15%. Thuế suất thuế GTGT 10%. Xác định giá tính thuế<br /> GTGT của lô hàng NK và thuế GTGT phải nộp khâu nhập<br /> khẩu?<br /> • Giải:<br /> • GTT GTGT khâu NK= (8.000 + 2.000) + (8000+2000)x 15%=<br /> 11.500 tr<br /> • Thuế GTGT khâu NK= 11.500 tr x 10% = 1.150 tr<br /> <br /> Thuế GTGT hàng NK= Giá tính thuế GTGT khâu NK x T/s thuế GTGT<br /> GTT GTGT khâu NK = GTT NK + Thuế NK + Thuế TTĐB + Thuế BVMT<br />  Số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước<br /> ngoài (nếu có).<br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> • Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu<br /> trừ SXKD HHDV chịu thuế GTGT có số liệu:<br /> • Mua vật tư, công cụ có hóa đơn GTGT với giá đã có thuế GTGT là<br /> 660 triệu,.<br /> • Mua văn phòng phẩm có hóa đơn bán hàng với giá thanh toán 55<br /> triệu.<br /> • Tất cả hóa đơn mua HHDV đều thanh toán qua ngân hàng.<br /> • Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ là bao nhiêu?<br /> • Giải:<br /> • - Thuế GTGT đầu vào của vật tư, công cụ = [660 tr/(1+10%)] x 10%<br /> = 60 tr<br /> • - Văn phòng phẩm có hóa đơn bán hàng: không được khấu trừ thuế<br /> GTGT đầu vào.<br /> • => Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 60 tr<br /> <br /> Môn học:<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> <br /> Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong tháng tính thuế có tình hình sau:<br /> (1) Tiêu thụ:<br /> - Doanh thu bán đồ gỗ trong nước chưa thuế GTGT là 1.200 triệu đ.<br /> - Xuât khẩu 1 lô hàng bán ghế gỗ gía FOB là 400 triệu đ.<br /> (2) Mua hàng:<br /> - Nhập khẩu lô hàng vật tư có giá CIF là 500 tr, thuế suất thuế NK 30%.<br /> - Mua công cụ trong nước có hóa dơn GTGT với giá đã có thuế GTGT là 330 tr.<br /> Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng mà doanh nghiệp đang kinh doanh là 10%. Hàng hóa mua vào<br /> đủ điều kiện khấu trừ. Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của kỳ trước chuyển sang là 20 tr.<br /> Thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp?<br /> Giải:<br /> Bước 1: tính thuế GTGT đầu ra<br /> - Thuế GTGT đầu ra của đồ gỗ= 1.200 x 10% = 120 tr.<br /> - Xuất khẩu: thuế suất thuế GTGT 0%, thuế GTGT đầu ra = 0 đ.<br /> Bước 2: tính thuế GTGT đầu vào<br /> - Thuế GTGT đầu vào của hàng NK = 500 x (1+30%) x 10% = .65 tr<br /> - Thuế GTGT đầu vào của công cụ = [330/(1+10%)] x 10%= 30tr<br /> - Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết kỳ trước = 20 tr<br /> => Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 65 + 30 + 20 = 115 tr<br /> Bước 3: tính thuế GTGT phải nộp = 120 tr – 115 tr = 5 tr<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 3<br /> <br /> 9/19/2017<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> <br /> 5.6.2.2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ<br /> Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:<br />  Thuế GTGT đầu vào của HHDV dùng cho SXKD HHDV chịu<br /> thuế GTGT, không tính thuế GTGT: Khấu trừ toàn bộ trong kỳ,<br /> không phân biệt đã xuất bán hay còn tồn kho.<br />  Thuế GTGT đầu vào của HHDV dùng cho SXKD HHDV<br /> không chịu thuế GTGT: Không được khấu trừ.<br />  Thuế GTGT đầu vào của HHDV (kể cả Tài sản cố định) sử<br /> dụng đồng thời cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế<br /> GTGT: Phân bổ khấu trừ theo tiêu thức tỷ trọng (%) doanh thu<br /> chưa thuế GTGT bán HHDV chịu thuế trên tổng doanh thu bán<br /> HHDV chưa thuế GTGT.<br /> <br /> 5.6.2.2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ<br /> Lưu ý một số trường hợp khấu trừ thuế GTGT đầu vào:<br /> • Thuế GTGT đầu vào của HHDV hình thành tài sản cố định của<br /> doanh nghiệp như nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, nhà ở miễn phí,<br /> phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ<br /> cho người lao động làm việc trong khu vực sản xuất, kinh<br /> doanh và nhà ở, trạm y tế cho người lao động làm việc trong các<br /> khu công nghiệp?<br /> • Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài<br /> hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp<br /> sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ<br /> cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT?<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> 5.6.2.2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ<br /> Lưu ý một số trường hợp khấu trừ thuế GTGT đầu vào:<br /> • Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô<br /> tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách,<br /> kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng<br /> thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên<br /> 1,6 tỷ đồng?<br /> • Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị<br /> tổn thất, bị hỏng do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ?<br /> • Trường hợp phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu<br /> trừ còn sót hoá đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu<br /> trừ?<br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 5.7. Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp<br /> <br /> GTGT của<br /> Giá thanh toán<br /> HHDV bán ra = của HHDV bán ra<br /> •<br /> •<br /> <br /> –<br /> <br /> Giá thanh toán của HHDV<br /> mua vào tương ứng<br /> <br /> Giá thanh toán của HHDV bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán<br /> HHDV, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà<br /> bên bán được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền.<br /> Giá thanh toán của HHDV mua vào được xác định bằng giá trị HHDV<br /> mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho SXKD HHDV chịu<br /> thuế GTGT bán ra tương ứng.<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.6. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ<br /> 5.6.2.2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ<br /> Lưu ý một số trường hợp khấu trừ thuế GTGT đầu vào:<br /> • Cơ sở sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thuỷ, hải sản có<br /> tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán kết quả SXKD tập trung có sử dụng sản<br /> phẩm ở các khâu sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp; nuôi trồng, đánh bắt<br /> thuỷ, hải sản làm nguyên liệu để tiếp tục sản xuất chế biến ra sản phẩm chịu<br /> thuế GTGT (bao gồm sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến xuất<br /> khẩu hoặc sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT)?<br /> • Thuế GTGT đầu vào của HHDV sử dụng cho SXKD HHDV không chịu<br /> thuế GTGT xử lý như thế nào?<br /> • Trường hợp HHDV mua vào từng lần có giá thanh toán từ 20 triệu trở lên<br /> nhưng thanh toán bằng tiền mặt (không thanh toán qua ngân hàng)?<br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.7.1. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT<br /> Đối tượng áp dụng:<br /> - Hoạt động kinh doanh mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý<br /> Số thuế GTGT<br /> GTGT của<br /> Thuế suất<br /> phải nộp =<br /> HHDV bán ra<br /> x thuế GTGT<br /> <br /> Môn học:<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.7. Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp<br /> 5.7.2. Phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu<br /> Thuế GTGT<br /> Tỷ lệ (%) thuế<br /> của HHDV = Doanh thu x GTGT tính trên<br /> bán ra<br /> doanh thu<br /> • Tỷ lệ (%) thuế GTGT/DT làm căn cứ tính thuế GTGT được quy<br /> định như sau:<br />  Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 1%.<br />  Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 5%.<br />  Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên<br /> vật liệu: 3%.<br />  Hoạt động KD khác: 2%<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 4<br /> <br /> 9/19/2017<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.8. Khai thuế, hoàn thuế GTGT<br /> <br /> 5.8. Khai thuế, hoàn thuế GTGT<br /> <br /> 5.8.1 Khai thuế<br /> • Khai thuế giá trị gia tăng là loại khai thuế theo tháng (hoặc<br /> quí: doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ trở xuống)<br /> • Khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh:<br /> <br /> 5.8.1 Hoàn thuế<br /> Điều kiện lập hồ sơ hoàn thuế đối với CSKD:<br /> • CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, đã được cấp giấy<br /> chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư (giấy<br /> phép hành nghề); có con dấu theo đúng quy định của pháp<br /> luật.<br /> • Thực hiện và lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định<br /> của pháp luật về kế toán.<br /> • Đăng ký tài khoản tiền gửi tại ngân hàng với cơ quan thuế.<br /> • Có số thuế GTGT lũy kế đầu vào lớn hơn đầu ra liên tục trong<br /> thời gian đề nghị hoàn thuế.<br /> • Chấp hành nghiêm túc các luật thuế.<br /> <br />  CSKD có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai,<br /> chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.<br />  Người kinh doanh không thường xuyên khai thuế GTGT theo phương<br /> pháp trực tiếp trên doanh thu.<br /> <br /> • Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất trực thuộc ngoại tỉnh, không<br /> hạch toán kế toán (khôn có hoạt động bán hàng) phải phân<br /> chia thuế GTGT phải nộp trong kỳ cho các cơ quan thuế:<br />  Cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp.<br />  Cơ quan thuế nơi đặt địa điểm cơ sở sản xuất<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.8. Khai thuế, hoàn thuế GTGT<br /> <br /> 5.8. Khai thuế, hoàn thuế GTGT<br /> <br /> 5.8.1 Hoàn thuế<br /> Các trường hợp hoàn thuế GTGT:<br /> • CSKD mới thành lập từ dự án đầu tư, hoặc dự án tìm kiếm<br /> thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư,<br /> chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên<br /> thì được hoàn thuế GTGT của HHDV sử dụng cho đầu tư theo<br /> từng năm. Trường hợp, nếu số thuế GTGT luỹ kế của HHDV<br /> mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được<br /> hoàn thuế GTGT.<br /> <br /> 5.8.1 Hoàn thuế<br /> Các trường hợp hoàn thuế GTGT:<br /> •<br /> CSKD trong tháng (quý) có HHDV xuất khẩu nếu thuế<br /> GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong<br /> tháng (quý) chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì<br /> được xét hoàn thuế theo tháng (quý).<br /> •<br /> CSKD trong tháng (quý) vừa có HHDV XK, vừa có HHDV<br /> bán trong nước, có số thuế GTGT đầu vào của HHDV XK<br /> phát sinh trong tháng (quý) chưa được khấu trừ từ 300 triệu<br /> đồng trở lên nhưng sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu ra<br /> của HHDV bán trong nước, nếu số thuế GTGT đầu vào của<br /> HHDV xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở<br /> lên thì CSKD được hoàn thuế GTGT theo tháng (quý).<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> •<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 5.9. Bài tập tình huống<br /> <br /> 5.9. Bài tập tình huống<br /> <br /> Bài tập 1 . Nhập khẩu 03 mặt hàng từ Thái Lan. Tổng CP vận<br /> chuyển từ Thái Lan (F) về cảng Sài Gòn là 9.000 USD.<br /> <br /> Bài tập 2. Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ<br /> nhập khẩu một lô hàng theo giá CIF là 1.000 trieu (đã qui đổi).<br /> Thuế suất thuế nhập khẩu là 5%, thuế GTGT 10%. Trong kỳ đã<br /> tiêu thụ toàn bộ lô hàng trên với tổng doanh số chưa có thuế<br /> GTGT là 1.800 trieu. Thuế GTGT phải nộp sau khi tiêu thụ lô<br /> hàng nhập khẩu?<br /> • a. 180 triệu đ<br /> • b. 80 triệu đ.<br /> • c. 75 triệu đ.<br /> • d. 105 triệu đ.<br /> <br /> • Mặt hàng X: tổng trị giá FOB là 12.000 USD. Phí bảo hiểm quốc tế (I)<br /> 1,5% giá FOB, TS thuế NK: 60%, TS thuế TTĐB: 50%.<br /> • Mặt hàng Y: 30.000 sp, giá FOB 3 USD/sp. Phí bảo hiểm quốc tế là 1.000<br /> USD, TS thuế NK : 40%, TS thuế TTĐB: 20%<br /> • Mặt hàng Z: 50.000 sp, giá FOB 0,4 USD/sp. Phí bảo hiểm quốc tế (I) 3%<br /> giá FOB . TS thuế NK: 15%, TS thuế TTĐB: 40%<br /> <br /> Yêu cầu: Tính các khoản thuế phải nộp khâu nhập khẩu. Biết<br /> CPVC (F) phân bổ theo giá trị FOB hàng nhập khẩu . TS thuế<br /> GTGT của X, Y, Z đều là 10%.<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 5<br /> <br />