Giáo trình nghiệp vụ thuế_8

Chia sẻ: Thanh Thảo | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:24

Thêm vào BST

Báo xấu

123
lượt xem 23
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo tài liệu 'giáo trình nghiệp vụ thuế_8', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Giáo trình nghiệp vụ thuế_8

§©y lµ b−íc khëi ®Çu cÇn thiÕt cña bÊt kú mét cuéc thanh tra, kiÓm tra nµo, nã quyÕt ®Þnh ph¹m vi, néi dung, ph−¬ng ph¸p vµ h×nh thøc thanh tra, kiÓm tra. C¨n cø ®Ó lùa chän ®èi t−îng, x¸c ®Þnh môc ®Ých, yªu cÇu cña mçi cuéc thanh tra, kiÓm tra lµ chñ tr−¬ng, yªu cÇu qu¶n lý cña c¬ quan nhµ n−íc, tÝnh bøc thiÕt cña c¸c vÊn ®Ò kinh tÕ – x· héi trong mçi thêi kú hoÆc c¸c ®¬n th− tè c¸o, khiÕu n¹i cña c«ng d©n. Riªng viÖc lùa chän ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra ®èi víi c¸c c¬ së kinh doanh cÇn ®Æc biÖt chó ý c¸c tiªu thøc: sù biÕn ®éng cña doanh thu; t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c luËt thuÕ vµ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch kh¸c… 3.1.2. Tæ chøc nghiªn cøu ®Ó n¾m v÷ng th«ng tin cÇn thiÕt ®èi víi cuéc thanh tra, kiÓm tra Tæ chøc nghiªn cøu ®Ó n¾m v÷ng nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt ®èi víi cuéc thanh tra, kiÓm tra lµ rÊt quan träng, nã gióp cho viÖc thanh tra, kiÓm tra ®−îc tiÕn hµnh ®óng h−íng, ®ì tèn thêi gian, c«ng søc. C¸c th«ng tin cÇla n¾m v÷ng lµ: + §Æc ®iÓm t×nh h×nh cña ®èi t−îng ®−îc thanh tra, kiÓm tra (®Æc ®iÓm vÒ tæ chøc bé m¸y, m« h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, ngµnh nghÒ kinh doanh, lo¹i h×nh së h÷u…). + C¸c tµi liÖu liªn quan ®Õn néi dung cÇn thanh tra, kiÓm tra vµ ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra nh−: b¸o c¸o tæng kÕt, b¸o c¸o quyÕt to¸n, tµi liÖu nghiªn cøu kh¶o s¸t… NÕu lµ thanh tra xÐt, gi¶i quyÕt ®¬n khiÕu tè th× ph¶i n¾m v÷ng néi dung ®¬n th− khiÕu tè hoÆc nghe ng−êi khiÕu tè tr×nh bµy, cung cÊp bæ sung nh÷ng chøng cø, tµi liÖu vÒ khiÕu n¹i, tè c¸o... + C¸c v¨n b¶n ph¸p quy cña Nhµ n−íc cã liªn quan ®Õn ®èi t−îng vµ néi dung thanh tra, kiÓm tra nh− chØ thÞ, nghÞ quyÕt, luËt, ph¸p lÖnh, nghÞ ®Þnh, th«ng t− … C¸c th«ng tin trªn cã thÓ khai th¸c tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh−: tõ c¸c c¬ quan qu¶n lý cña Nhµ n−íc; tõ b¶n th©n ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra cung cÊp; tõ c¸c tµi liÖu l−u tr÷ cña c¬ quan thanh tra, kiÓm tra; tõ nh÷ng ng−êi khiÕu n¹i, tè c¸o; tõ quÇn chóng nh©n d©n… 3.1.3. X©y dùng kÕ ho¹ch thanh tra, kiÓm tra KÕ ho¹ch thanh tra, kiÓm tra lµ ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt ®Ó tiÕn hµnh c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra; lµ c«ng cô ®Ó ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ cña ®oµn thanh tra, kiÓm tra hoÆc kiÓm tra, thanh tra viªn. C¬ quan thuÕ c¸c cÊp ph¶i lËp kÕ ho¹ch thanh tra, kiÓm tra hµng th¸ng, quý, n¨m cho c¶ hai lo¹i ®èi t−îng lµ néi bé ngµnh thuÕ vµ ®èi t−îng nép thuÕ; ®¶m b¶o lÇn l−ît theo ®Þnh kú thanh tra, kiÓm tra ®−îc tÊt c¶ c¸c c¬ së kinh doanh ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn ®−îc qu¶n lý, tr−íc hÕt träng t©m vµo c¸c c¬ së träng ®iÓm. Néi dung chÝnh cña kÕ ho¹ch thanh tra, kiÓm tra bao gåm: + Nªu râ môc ®Ých, yªu cÇu, néi dung cÇn tiÕn hµnh thanh. + Ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm cho tõng thµnh viªn trong ®oµn thanh tra, kiÓm tra c¨n cø vµo n¨ng lùc, së tr−êng cña tõng ng−êi, phï hîp víi néi dung, yªu cÇu cña c¸c cuéc thanh tra, kiÓm tra; dù kiÕn nh÷ng n¬i, nh÷ng bé phËn cÇn tiÕp xóc, nh÷ng yªu cÇu ®èi víi nh÷ng ®¬n vÞ ®−îc thanh tra, kiÓm tra. 226 http://www.ebook.edu.vn
+ Ph©n ®Þnh thêi gian ®Ó thùc hiÖn c¸c néi dung thanh tra, kiÓm tra (tiÕn ®é thanh tra, kiÓm tra) + Kinh phÝ vµ c¸c ph−¬ng tiÖn cÇn thiÕt sö dông cho qu¸ tr×nh thanh tra, kiÓm tra. 3.1.4. Tæ chøc lùc l−îng thanh tra, kiÓm tra Khi x¸c ®Þnh sè l−îng vµ lùa chän ng−êi tham gia thanh tra, kiÓm tra cÇn dùa vµo c¸c c¨n cø sau ®©y: + Møc ®é phøc t¹p, quy m« cña c¸c néi dung thanh tra, kiÓm tra. + VÞ trÝ ®Æc ®iÓm cña ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra. + N¨ng lùc, tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé thanh tra, kiÓm tra. 3.1.5. Hoµn thµnh c¸c thñ tôc ph¸p lý cho cuéc thanh tra, kiÓm tra Néi dung chÝnh ë b−íc nµy lµ so¹n th¶o vµ tr×nh ký quyÕt ®Þnh thanh tra, kiÓm tra. quyÕt ®Þnh thanh tra, kiÓm tra lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó tiÕn hµnh thanh tra, kiÓm tra do tæ chøc thanh tra, kiÓm tra ban hµnh theo thÈm quyÒn. QuyÕt ®Þnh thanh tra, kiÓm tra ph¶i ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu sau: ®óng thÓ thøc cña v¨n b¶n hµnh chÝnh do Nhµ n−íc quy ®Þnh; ®óng thÈm quyÒn; néi dung ng¾n gän, sóc tÝch, chÝnh x¸c. Néi dung chñ yÕu cña quyÕt ®Þnh thanh tra, kiÓm tra gåm: nh÷ng c¬ së ph¸p lý ®Ó ban hµnh quyÕt ®Þnh thanh tra, kiÓm tra; thµnh phÇn ®oµn thanh tra, kiÓm tra; ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra; néi dung thanh tra, kiÓm tra; thêi gian tiÕn hµnh thanh tra, kiÓm tra; thêi kú cÇn thanh tra, kiÓm tra; ph¹m vi hiÖu lùc vµ ng−êi cã tr¸ch nhiÖm thi hµnh. 3.1.6. Th«ng b¸o quyÕt ®Þnh vµ kÕ ho¹ch thanh tra, kiÓm tra tíi ®¬n vÞ ®−îc thanh tra, kiÓm tra QuyÕt ®Þnh thanh tra do c¸c c¬ quan thanh tra trong hÖ thèng thanh tra Nhµ n−íc hoÆc thñ tr−ëng c¬ quan qu¶n lý Nhµ n−íc ban hµnh ph¶i ®−îc th«ng b¸o cho ®èi t−îng ®−îc thanh tra tr−íc khi tiÕn hµnh thanh tra Ýt nhÊt 7 ngµy. QuyÕt ®Þnh kiÓm tra do thñ tr−ëng c¬ quan cã chøc n¨ng kiÓm tra ban hµnh ph¶i ®−îc th«ng b¸o cho ®èi t−îng ®−îc kiÓm tra tr−íc khi tiÕn hµnh kiÓm tra Ýt nhÊt 3 ngµy. 3.2. TiÕn hµnh thanh tra, kiÓm tra §©y lµ b−íc ®oµn thanh tra, kiÓm tra trùc tiÕp lµm viÖc t¹i ®Þa ®iÓm thanh tra, kiÓm tra ®Ó thùc hiÖn kÕ ho¹ch thanh tra, kiÓm tra ®· so¹n th¶o. Nh÷ng c«ng viÖc chÝnh cÇn thùc hiÖn ë b−íc nµy lµ: Thø nhÊt, tiÕp xóc víi l·nh ®¹o ®¬n vÞ ®Ó th«ng b¸o quyÕt ®Þnh thanh tra, kiÓm tra; kÕ ho¹ch thanh tra, kiÓm tra. Gi¶i thÝch cho ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra n¾m râ vÒ môc ®Ých, yªu cÇu vµ néi dung thanh tra, kiÓm tra; tr¸ch nhiÖm cña hä trong viÖc thùc hiÖn quyÕt ®Þnh thanh tra, kiÓm tra. Trªn c¬ së ®ã, thèng nhÊt kÕ ho¹ch lµm viÖc, ®Ò nghÞ ®¬n vÞ cung cÊp tµi liÖu, bè trÝ thêi gian ®Ó thanh tra, kiÓm tra c¸c néi dung ®· x¸c ®Þnh. Thø hai, tiÕn hµnh thanh tra, kiÓm tra c¸c néi dung theo kÕ ho¹ch. §Ó lµm tèt b−íc c«ng viÖc nµy cÇn chó ý nh÷ng vÊn ®Ò sau: 227 http://www.ebook.edu.vn
+ TËp trung lùc l−îng vµo nh÷ng vÊn ®Ò träng t©m, tr¸nh sa vµo nh÷ng viÖc vôn vÆt ®Ó c«ng viÖc thanh tra, kiÓm tra ®−îc ®óng tiÕn ®é. + Ph¶i x¸c ®Þnh ®−îc tr×nh tù kiÓm tra hîp lý, tr¸nh trïng lÆp, chång chÐo; ph¶i ph©n tÝch nh÷ng yÕu tè tæng hîp ®Ó tõ ®ã x¸c ®Þnh xem nªn ®i s©u vµo chi tiÕt nµo. + Mét néi dung ®−îc thanh tra, kiÓm tra hoÆc mét vi ph¹m ®−îc ph¸t hiÖn qua thanh tra ph¶i ®−îc x¸c minh cô thÓ, râ rµng: ngµy vµ n¬i ph¸t sinh, b¶n chÊt cña sù viÖc vµ nguyªn nh©n cña nã, ng−êi cã lçi, møc ®é vi ph¹m, t¸c h¹i g©y ra vµ hoµn c¶nh t¸c ®éng ®Õn vi ph¹m ®ã, chøng cø chøng minh..... Mçi sù viÖc x¸c minh ®Òu ph¶i cã biªn b¶n ph¶n ¸nh trung thùc kÕt qu¶. + Khi yªu cÇu ®¬n vÞ cung cÊp tµi liÖu th× ph¶i lËp danh môc ghi râ tªn c¸c lo¹i tµi liÖu vµ thêi h¹n ph¶i cung cÊp. Khi nhËn tµi liÖu ph¶i kiÓm tra l¹i hiÖn tr¹ng cña tµi liÖu ®ã (b¶n sao hay b¶n gèc, cã söa ch÷a can ghÐp kh«ng?). NÕu cã nghi vÊn th× ghi râ vµo sæ tay riªng mµ kh«ng ®−îc ®¸nh dÊu hoÆc ghi ký hiÖu g× vµo tµi liÖu ®ã. Ph¶i b¶o qu¶n chu ®¸o cÈn thËn tµi liÖu. Khi nhËn tµi liÖu vµ khi tr¶ ®Òu ph¶i cã biªn b¶n giao nhËn hoÆc hoµn tr¶. + Tr−êng hîp cÇn thiÕt ph¶i gi¸m ®Þnh tµi liÖu, th× ph¶i lËp biªn b¶n t¹i chç vÒ hiÖn tr¹ng tµi liÖu ®ã (kÓ c¶ hiÖn vËt, nÕu cã) ®Ó c¬ quan cã tr¸ch nhiÖm gi¸m ®Þnh, khi nhËn kÕt qu¶ gi¸m ®Þnh còng ph¶i cã mét biªn b¶n ghi râ sè l−îng, tÝnh chÊt... cña c¸c tµi liÖu, hiÖn vËt ®−îc gi¸m ®Þnh. §Ó t¹o chç dùa trong qu¸ tr×nh thanh tra, kiÓm tra cã thÓ tiÕp xóc víi c¸c tæ chøc §¶ng, ®oµn thÓ, c¸c tæ chøc quÇn chóng… vµ th«ng b¸o, gi¶i thÝch cho l·nh ®¹o c¸c tæ chøc nµy râ vÒ môc ®Ých, yªu cÇu, néi dung thanh tra, kiÓm tra. Th«ng qua ®ã, ®éng viªn quÇn chóng tham gia cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt gióp cho viÖc x¸c minh t×nh h×nh thùc tÕ tèt h¬n. ViÖc lµm nµy còng lµ ®Ó ®¶m b¶o quÇn chóng thùc hiÖn gi¸m s¸t ®èi víi ho¹t ®éng thanh tra, kiÓm tra, lµm cho viÖc thanh tra, kiÓm tra ®−îc kh¸ch quan, trung thùc. 3.3. Tæng hîp kÕt qu¶ vµ kÕt thóc thanh tra, kiÓm tra ë b−íc nµy, ®oµn thanh tra, kiÓm tra c¨n cø vµo c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt cã liªn quan vµ t×nh h×nh thùc tÕ cña ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra ®Ó ®i ®Õn kÕt luËn thanh tra, kiÓm tra còng nh− thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph¸p lý kÕt thóc cuéc thanh tra, kiÓm tra. C¸c c«ng viÖc chÝnh cña b−íc nµy lµ: 3.3.1. LËp biªn b¶n thanh tra, kiÓm tra ë kh©u nµy, ®oµn thanh tra, kiÓm tra thùc hiÖn lËp biªn b¶n thanh tra, kiÓm tra vµ yªu cÇu ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra cïng ký tªn x¸c nhËn ®Çy ®ñ néi dung ®· thanh tra, kiÓm tra, kÕt luËn vµ kiÕn nghÞ xö lý. §oµn thanh tra, kiÓm tra còng cã thÓ chØ lËp b¸o c¸o thanh tra, kiÓm tra vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr−íc ph¸p luËt vÒ c¸c kiÕn nghÞ vµ kÕt luËn cña m×nh. Néi dung c¬ b¶n cña b¸o c¸o hoÆc biªn b¶n thanh tra, kiÓm tra bao gåm: + C¸c c¨n cø ph¸p lý ®Ó ®oµn thanh tra, kiÓm tra thùc hiÖn nhiÖm vô; thµnh phÇn ®oµn thµnh tra, kiÓm tra; thêi gian lµm viÖc thùc tÕ… + M« t¶ thùc tr¹ng nh÷ng néi dung ®· thanh tra, kiÓm tra; nªu râ nh÷ng sè liÖu tµi liÖu cã liªn quan ®Õn kÕt luËn thanh tra, kiÓm tra. 228 http://www.ebook.edu.vn
+ Tr×nh bµy nh÷ng kÕt luËn rót ra tõ sù ph©n tÝch tæng hîp chøng cø x¸c minh. Trong tõng néi dung ph¶i kh¼ng ®Þnh râ ®óng, sai, theo quy ®Þnh cña v¨n b¶n ph¸p luËt nµo, møc ®é, ph¹m vi cña tõng vô viÖc; kÕt luËn râ lçi, ng−êi ph¹m lçi, tr¸ch nhiÖm chñ quan, kh¸ch quan, trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp nh− thÕ nµo. + §Ò xuÊt nh÷ng kiÕn nghÞ vµ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò ph¸t hiÖn trong thanh tra, kiÓm tra. Nh÷ng kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p ph¶i ng¾n gän, thiÕt thùc, nªu râ nh÷ng viÖc ph¶i lµm, ng−êi ph¶i thùc hiÖn vµ thêi h¹n thùc hiÖn. 3.3.2. C«ng bè kÕt luËn thanh tra, kiÓm tra C¨n cø vµo biªn b¶n thanh tra, kiÓm tra ®· lËp, ®oµn thanh tra, kiÓm tra tæ chøc c«ng bè kÕt luËn thanh tra, kiÓm tra víi l·nh ®¹o ®¬n vÞ, víi c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n cã liªn quan. Khi tiÕn hµnh cuéc häp c«ng bè kÕt luËn thanh tra, kiÓm tra ph¶i lËp biªn b¶n cuéc häp, ghi râ nh÷ng néi dung ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra ®· thèng nhÊt, nh÷ng néi dung ch−a thèng nhÊt víi ý kiÕn kÕt luËn cña ®oµn thanh tra, kiÓm tra, ghi râ lý do vµ chøng lý kÌm theo ®èi víi nh÷ng ý kiÕn ch−a thèng nhÊt víi ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra. 3.3.3. B¸o c¸o kÕt qu¶ thanh tra, kiÓm tra Sau khi c«ng bè kÕt luËn thanh tra, kiÓm tra, ®oµn thanh tra, kiÓm tra cã b¸o c¸o b»ng v¨n b¶n víi c¬ quan cÊp trªn (ng−êi ký quyÕt ®Þnh thanh tra, kiÓm tra), kÌm theo nh÷ng chøng lý cÇn thiÕt ®Ó ra quyÕt ®Þnh xö lý kÕt qu¶ thanh tra, kiÓm tra. Hå s¬ chøng lý cã thÓ bao gåm: + C¸c biªn b¶n ghi nhËn kÕt qu¶ ®èi chiÕu, x¸c minh. + C¸c b¶n sao chôp tµi liÖu cã liªn quan (kÓ c¶ ¶nh, b¨ng h×nh, ®Üa h×nh ghi l¹i nh÷ng viÖc lµm sai trong néi dung thanh tra nh−: ph©n t¸n, kho quü, cÊt giÊu tang vËt…). + C¸c tµi liÖu, b¸o c¸o cña ®¬n vÞ lËp theo yªu cÇu cña ®oµn thanh tra, kiÓm tra, hoÆc b¶ng kª nh÷ng sè liÖu, tµi liÖu mµ ®oµn thanh tra, kiÓm tra lËp cïng ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra. + C¸c b¶ng tÝnh to¸n l¹i cña ®oµn thanh tra, kiÓm tra. + C¸c b¶ng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ gi¸m ®Þnh (nÕu cã). Trong thùc tÕ cã thÓ ph¸t sinh nhiÒu lo¹i phô lôc nªn tuú theo tõng tr−êng hîp cô thÓ mµ cã thÓ lùa chän tµi liÖu cÇn thiÕt ®Ó ®−a vµo hå s¬ chøng lý sao cho chóng cã t¸c dông thiÕt thùc ®èi víi kÕt luËn thanh tra, kiÓm tra. 3.3.4. L−u gi÷ hå s¬ thanh tra, kiÓm tra Biªn b¶n thanh tra, kiÓm tra vµ quyÕt ®Þnh xö lý cña l·nh ®¹o c¬ quan cã chøc n¨ng thanh tra, kiÓm tra ®−îc göi ®Õn ®èi t−îng thanh tra, kiÓm tra vµ c¸c bé phËn cã liªn quan ®Ó thùc hiÖn. §ång thêi, biªn b¶n thanh tra, kiÓm tra vµ c¸c hå s¬ chøng lý cã liªn quan ph¶i ®−îc l−u gi÷ theo quy ®Þnh. 4. C«ng t¸c xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ 4.1. Ph©n lo¹i c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ 4.1.1. C¨n cø vµo tÝnh chÊt møc ®é vi ph¹m 4.1.1.1. Vi ph¹m hµnh chÝnh 229 http://www.ebook.edu.vn
Vi ph¹m hµnh chÝnh lµ hµnh vi do c¸c tæ chøc, c¸ nh©n thùc hiÖn mét c¸ch cè ý hoÆc v« ý x©m ph¹m c¸c quy t¾c qu¶n lý cña Nhµ n−íc mµ kh«ng ph¶i lµ téi ph¹m h×nh sù vµ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ph¶i bÞ xö ph¹t hµnh chÝnh. C¨n cø vµo ph¸p luËt thuÕ, c¸c vi ph¹m vÒ hµnh chÝnh bao gåm: - §èi víi ®èi t−îng nép thuÕ: + Kh«ng lµm ®óng nh÷ng quy ®Þnh vÒ thñ tôc kª khai, ®¨ng ký, lËp sæ s¸ch kÕ to¸n, chøng tõ ,ho¸ ®¬n + Khai man trèn thuÕ nh−ng ch−a ®Õn møc ®é bÞ xö lý vÒ h×nh sù. + Nép chËm tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t + D©y d−a nép thuÕ, nép ph¹t - §èi víi c«ng d©n: + C¶n trë, xói giôc ng−êi kh¸c c¶n trë viÖc thi hµnh c¸c luËt thuÕ ë møc ®é nhÑ. + C¸n bé thuÕ vµ c¸ nh©n lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n chiÕm dông, tham « tiÒn thuÕ, bao che cho ng−êi vi ph¹m luËt thuÕ; v« ý lµm tr¸i quy ®Þnh cña luËt thuÕ; thiÕu tr¸ch nhiÖm trong viÖc thi hµnh luËt thuÕ ë møc ®é nhÑ... 4.1.1.2. Vi ph¹m h×nh sù C¨n cø vµo c¸c luËt thuÕ, c¸c vi ph¹m h×nh sù trong lÜnh vùc thuÕ gåm cã: - §èi víi ®èi t−îng nép thuÕ: Trèn thuÕ víi sè l−îng lín, hoÆc ®· bÞ xö lý hµnh chÝnh mµ cßn vi ph¹m, hoÆc trèn thuÕ víi sè l−îng rÊt lín hay ph¹m téi nghiªm träng trong c¸c tr−êng hîp kh¸c. - §èi víi c«ng d©n: + C¶n trë hoÆc xói giôc ng−êi kh¸c c¶n trë viÖc thi hµnh luËt thuÕ, c¶n trë viÖc ®iÒu tra xö lý c¸c vô vi ph¹m vÒ thuÕ ë møc ®é nÆng. + C¸n bé thuÕ hoÆc c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n chiÕm dông tham « tiÒn thuÕ; bao che cho ng−êi kh¸c vi ph¹m luËt thuÕ; cè ý lµm tr¸i quy ®Þnh cña luËt thuÕ; thiÕu tr¸ch nhiÖm trong thi hµnh luËt thuÕ ë møc ®é nÆng. 4.1.2. C¨n cø vµo néi dung vi ph¹m 4.1.2.1. Vi ph¹m vÒ thñ tôc kª khai, chÕ ®é kÕ to¸n, sæ s¸ch chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh vµ thu nép thuÕ. Cô thÓ lµ: - Kh«ng kª khai hoÆc kª khai ®¨ng ký nép thuÕ kh«ng ®óng h¹n; kh«ng nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ. - Khai kh«ng ®Çy ®ñ c¸c kho¶n môc quy ®Þnh trong tê khai hoÆc c¸c tµi liÖu cung cÊp cho c¬ quan thuÕ. - Thùc hiÖn kh«ng ®óng vµ ®ñ chÕ ®é qu¶n lý sö dông ho¸ ®¬n chøng tõ cña Nhµ n−íc. - Kh«ng xuÊt tr×nh sæ s¸ch kÕ to¸n, chøng tõ, tµi liÖu cã liªn quan theo yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ. - VËn chuyÓn hµng ho¸ kh«ng kÌm theo c¸c hå s¬ vÒ thuÕ quy ®Þnh cho tõng ®èi t−îng kinh doanh. - Huû bá sæ s¸ch, chøng tõ, b¸o c¸o kÕ to¸n ch−a hÕt h¹n b¶o qu¶n theo quy ®Þnh cña Nhµ n−íc. 230 http://www.ebook.edu.vn
4.1.2.2. Hµnh vi khai man trèn thuÕ - Kª khai sai c¨n cø tÝnh thuÕ cña tõng s¾c thuÕ. - LËp sæ s¸ch kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ sai víi thùc tÕ kinh doanh. - §Ó ngoµi sæ s¸ch kÕ to¸n hoÆc h¹ch to¸n kh«ng ®óng theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, lµm sai lÖch c¨n cø tÝnh thuÕ. - Xin nghØ kinh doanh ®Ó ®−îc miÔn, gi¶m thuÕ nh−ng thùc tÕ vÉn kinh doanh. - Kinh doanh mµ kh«ng ®¨ng ký, kª khai nép thuÕ. - Gi¶ m¹o ho¸ ®¬n b¸n hµng, chøng tõ thu tiÒn, biªn lai thuÕ,... 4.1.2.3. Vi ph¹m chÕ ®é thu nép tiÒn thuÕ - Kh«ng chÞu nhËn th«ng b¸o thuÕ, lÖnh thu thuÕ, quyÕt ®Þnh xö ph¹t hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ khi ®−îc c¬ quan thuÕ giao. - Nép chËm tiÒn thuÕ, hoÆc tiÒn ph¹t. - D©y d−a nép thuÕ, nép ph¹t. 4.1.2.4. Vi ph¹m chÕ ®é kiÓm tra, niªm phong hµng ho¸ - Kh«ng cho c¬ quan thuÕ kiÓm tra hµng ho¸ ®ang trªn ®−êng vËn chuyÓn, kiÓm tra kho hµng, nguyªn liÖu t¹i n¬i s¶n xuÊt kinh doanh. - Tù ý ph¸ niªm phong kho hµng, kho nguyªn liÖu m¸y mãc, nhµ x−ëng trong thêi gian niªm phong cña c¬ quan thuÕ. 4.1.2.5. Hµnh vi lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n ®Ó tham « hoÆc gióp ®ì trèn lËu thuÕ - Lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n ®Ó x©m tiªu tiÒn thuÕ ®· thu. - Lîi dông chøc vô quyÒn h¹n ®Ó th«ng ®ång víi ®èi t−îng nép thuÕ lµm thÊt tho¸t tiÒn thuÕ cña Nhµ n−íc. - Gióp ®ì ®èi t−îng nép thuÕ trèn lËu thuÕ. 4.2. C¸c nguyªn t¾c xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ ViÖc xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c sau: - Xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ ph¶i do ng−êi cã thÈm quyÒn tiÕn hµnh theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - Mét vi ph¹m vÒ thuÕ chØ bÞ xö ph¹t mét lÇn, nghÜa lµ trong thêi gian tiÕn hµnh xö ph¹t vµ thi hµnh quyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m ®èi víi mét vi ph¹m cô thÓ th× ng−êi (hoÆc c¬ quan) cã thÈm quyÒn kh«ng ®ùoc xö ph¹t lÇn hai ®èi víi vi ph¹m ®ã n÷a; mét ng−êi thùc hiÖn nhiÒu vi ph¹m thuÕ th× bÞ xö ph¹t vÒ tõng vi ph¹m, nhiÒu ng−êi cïng thùc hiÖn mét vi ph¹m th× mçi ng−êi ®Òu bÞ xö lý. - C¬ quan Nhµ n−íc cã thÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m vÒ thuÕ ph¶i c¨n cø vµo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m, t×nh tiÕt t¨ng nÆng, gi¶m nhÑ ®Ó quyÕt ®Þnh h×nh thøc, møc xö ph¹t phï hîp. Ngoµi ra, viÖc xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ cßn ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c xö lý c¸c vi ph¹m hµnh chÝnh vµ h×nh sù theo luËt ph¸p quy ®Þnh nh−: kh«ng xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong c¸c tr−êng hîp thuéc t×nh thÕ cÊp thiÕt, phßng vÖ chÝnh ®¸ng, sù kiÖn bÊt ngê, vi ph¹m hµnh chÝnh trong khi ®ang m¾c bÖnh t©m 231 http://www.ebook.edu.vn
thÇn hoÆc c¸c bÖnh kh¸c lµm mÊt kh¶ n¨ng nhËn thøc hoÆc kh¶ n¨ng ®iÒu khiÓn hµnh vi cña m×nh. 4.3. Xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ Khi xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ, c¬ quan nhµ n−íc cã tr¸ch nhiÖm c¨n cø vµo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m cña tõng ®èi t−îng vµ thÈm quyÒn xö lý theo quy ®Þnh cho mçi c¬ quan, mçi cÊp. 4.3.1. Møc ®é vi ph¹m vÒ thuÕ Khi x¸c ®Þnh møc ®é vi ph¹m vÒ thuÕ ®Ó xö lý, c¬ quan thuÕ ph¶i c¨n cø vµo tõng lo¹i vi ph¹m, ®ång thêi ph¶i xÐt ®Õn tÝnh chÊt cña tõng vi ph¹m, nh÷ng t×nh tiÕt t¨ng nÆng, gi¶m nhÑ ®Ó x¸c ®Þnh møc ®é vi ph¹m mét c¸ch ®óng ®¾n, kh¸ch quan • C¸c t×nh tiÕt gi¶m nhÑ: - Ng−êi vi ph¹m ®· ng¨n chÆn, lµm gi¶m bít t¸c h¹i cña vi ph¹m, hoÆc tù nguyÖn söa ch÷a, båi th−êng thiÖt h¹i. - Ng−êi vi ph¹m ®· tù nguyÖn khai b¸o, thµnh thËt hèi lçi. - Vi ph¹m v× hoµn c¶nh ®Æc biÖt khã kh¨n mµ kh«ng do m×nh g©y ra. - Vi ph¹m trong tr¹ng th¸i bÞ kÝch ®éng tinh thÇn do hµnh vi tr¸i ph¸p luËt cña ng−êi kh¸c g©y ra. - Vi ph¹m do bÞ Ðp buéc hoÆc bÞ lÖ thuéc vÒ vËt chÊt hoÆc tinh thÇn. - Ng−êi vi ph¹m lµ phô n÷ cã thai, ng−êi giµ yÕu, ng−êi cã bÖnh hoÆc tµn tËt lµm h¹n chÕ kh¶ n¨ng nhËn thøc hoÆc kh¶ n¨ng ®iÒu khiÓn hµnh vi cña m×nh. - Vi ph¹m do tr×nh ®é l¹c hËu. • C¸c t×nh tiÕt t¨ng nÆng - Vi ph¹m cã tæ chøc. - Vi ph¹m nhiÒu lÇn trong cïng lÜnh vùc hoÆc t¸i ph¹m trong cïng lÜnh vùc. - Xói giôc, l«i kÐo ng−êi ch−a thµnh niªn vi ph¹m, Ðp buéc ng−êi bÞ lÖ thuéc vµo m×nh vÒ vËt chÊt, tinh thÇn vi ph¹m. - Vi ph¹m trong t×nh tr¹ng say do dïng r−îu, bia hoÆc c¸c chÊt kÝch thÝch kh¸c. - Lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n ®Ó vi ph¹m. - Lîi dông hoµn c¶nh chiÕn tranh, hoµn c¶nh thiªn tai, hoÆc nh÷ng khã kh¨n ®Æc biÖt kh¸c cña x· héi ®Ó vi ph¹m. - Vi ph¹m trong thêi gian ®ang chÊp hµnh h×nh ph¹t cña b¶n ¸n h×nh sù hoÆc ®ang chÊp hµnh quyÕt ®Þnh xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh. - TiÕp tôc hµnh vi vi ph¹m mÆc dï ng−êi cã thÈm quyÒn ®· yªu cÇu chÊm døt hµnh vi ®ã. - Sau khi vi ph¹m ®· cã hµnh vi trèn tr¸nh, che giÊu vi ph¹m. 4.3.2. C¸c h×nh thøc xö ph¹t vi ph¹m vÒ thuÕ • C¸c h×nh thøc xö ph¹t hµnh chÝnh vÒ thuÕ: - C¶nh c¸o: ¸p dông ®èi víi c¸ nh©n vi ph¹m hµnh chÝnh nhá, vi ph¹m lÇn ®Çu cã t×nh tiÕt gi¶m nhÑ 232 http://www.ebook.edu.vn
- Ph¹t tiÒn: møc ph¹t tiÒn ®−îc quy ®Þnh tuú theo hµnh vi vi ph¹m vµ vµ møc ®é vi ph¹m. Theo quy ®Þnh ph¸p luËt hiÖn hµnh (Th«ng t− 41/2004/TT- BTC ngµy 18/5/2004 h−íng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 100/2004/N§- CP cña ChÝnh phñ quy ®Þnh vÒ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ), cã c¸c nhãm møc ph¹t tiÒn nh− sau: + §èi víi c¸c vi ph¹m vÒ chÕ ®é ®¨ng ký thuÕ, kª khai thuÕ vµ lËp, nép quyÕt to¸n thuÕ: Hµnh vi vi ph¹m Møc ph¹t (1.000®) §¨ng ký thuÕ qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh tõ 1 ®Õn 5 ngµy; kª khai kh«ng chÝnh x¸c vÒ sè häc, kª khai kh«ng ®Çy ®ñ c¸c chØ Tõ 50 ®Õn 100 tiªu trªn tê khai thuÕ vµ quyÕt to¸n thuÕ; nép chËm tê khai thuÕ tõ 1 ®Õn 5 ngµy lµm viÖc; nép chËm b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ tõ 1 ®Õn 10 ngµy lµm viÖc §¨ng ký thuÕ qu¸ h¹n, nép tê khai thuÕ qu¸ h¹n tõ trªn 5 Tõ 200 ®Õn 1.000 ngµy ®Õn 10 ngµy lµm viÖc; nép quyÕt to¸n thuÕ qu¸ h¹n tõ trªn 10 ngµy ®Õn 20 ngµy lµm viÖc §¨ng ký thuÕ qu¸ h¹n tõ trªn 10 ngµy lµm viÖc hoÆc ®· qu¸ Tõ 1.000 ®Õn 2.000 h¹n tõ trªn 10 ngµy lµm viÖc mµ ch−a ®¨ng ký thuÕ, ch−a nép tê khai thuÕ Nép quyÕt to¸n thuÕ qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh tõ trªn 30 ngµy Tõ 2.000 ®Õn 4.000 ®Õn 40 ngµy lµm viÖc Nép quyÕt to¸n thuÕ qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh tõ trªn 40 ngµy Tõ 4.000 ®Õn 10.000 ®Õn 90 ngµy lµm viÖc Nép quyÕt to¸n thuÕ qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh tõ trªn 90 ngµy lµm viÖc hoÆc ®· qu¸ thêi h¹n trªn 90 ngµy mµ vÉn ch−a nép Tõ 15.000 ®Õn 25.000 quyÕt to¸n thuÕ + §èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ thu nép tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t: §èi t−îng nép thuÕ nép chËm, d©y d−a nép tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t th× sè tiÒn ph¹t nép chËm ®−îc quy ®Þnh lµ 0,5%/ngµy tÝnh trªn sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t nép chËm. Ph¹t tiÒn tõ 2.000.000® ®Õn 5.000.000® ®èi víi tæ chøc, c¸ nh©n chi tr¶ thu nhËp; ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh, tÝn dông kh¸c n¬i ®èi t−îng bÞ xö ph¹t më tµi kho¶n kh«ng thùc hiÖn trÝch nép ng©n s¸ch Nhµ n−íc sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t theo lÖnh thu, quyÕt ®Þnh trÝch nép ng©n s¸ch Nhµ n−íc cña c¬ quan Nhµ n−íc cã thÈm quyÒn. + §èi víi hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ thanh tra, kiÓm tra thuÕ: Ph¹t tiÒn tõ 500.000® ®Õn 1.000.000® ®èi víi hµnh vi kh«ng chÊp hµnh quyÕt ®Þnh thanh tra, kiÓm tra cña c¬ quan cã thÈm quyÒn. Ph¹t tiÒn tõ 1.000.000® ®Õn 2.000.000® ®èi víi hµnh vi kh«ng cung cÊp ®−îc chøng tõ kÌm theo hµng ho¸, nguyªn vËt liÖu ®ang vËn chuyÓn trªn ®−êng ®Ó chøng minh l« hµng ®· nép thuÕ hoÆc ®· ®−îc qu¶n lý thuÕ theo quy ®Þnh trong thêi h¹n tèi ®a 24 giê tÝnh tõ thêi ®iÓm kiÓm tra, ph¸t hiÖn. 233 http://www.ebook.edu.vn
Ph¹t tiÒn tõ 2.000.000® ®Õn 3.000.000® ®èi víi c¸c hµnh vi: tõ chèi, tr× ho·n hoÆc lÈn tr¸nh kh«ng cung cÊp tµi liÖu, chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan ®Õn viÖc x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép tõ trªn 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy ®−îc c¬ quan cã thÈm quyÒn yªu cÇu; kh«ng thùc hiÖn lÖnh niªm phong cña c¬ quan cã thÈm quyÒn hoÆc niªm phong kh«ng ®óng quy ®Þnh hå s¬, tµi liÖu, chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n, kÐt quü, kho hµng… Ph¹t tiÒn tõ 4.000.000® ®Õn 10.000.000® ®èi víi hµnh vi tù ý th¸o bá, di chuyÓn hoÆc cã hµnh vi lµm thay ®æi t×nh tr¹ng niªm phong kho tµi liÖu, chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n, kÐt quü… + §èi víi hµnh vi trèn lËu thuÕ th× bÞ xö ph¹t tõ 1 ®Õn 5 lÇn sè thuÕ trèn lËu tuú theo møc ®é vi ph¹m, nh−ng møc ph¹t tèi ®a 1 lÇn kh«ng qu¸ 100 triÖu ®ång. - H×nh ph¹t hµnh chÝnh bæ sung: TÞch thu tang vËt, ph−¬ng tiÖn sö dông ®Ó vi ph¹m hµnh chÝnh. Ngoµi ra, c¸c tæ chøc, c¸ nh©n vi ph¹m cßn cã thÓ bÞ ¸p dông c¸c biÖn ph¸p kh¾c phôc hËu qu¶ sau: buéc tiªu huû ho¸ ®¬n, chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n in, ph¸t hµnh sai quy ®Þnh; t¹m ®×nh chØ sö dông ho¸ ®¬n. • C¸c h×nh thøc xö ph¹t vÒ thuÕ theo quy ®Þnh cña Bé luËt h×nh sù Tuú møc ®é vi ph¹m mµ c¬ quan thuÕ ®Ò nghÞ c¸c c¬ quan luËt ph¸p truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 161 cña Bé luËt h×nh sù vÒ téi trèn thuÕ. Theo ®ã, téi trèn thuÕ bÞ xö lý nh− sau: + C¸ nh©n trèn thuÕ víi sè tiÒn tõ 50 triÖu ®ång ®Õn d−íi 150 triÖu ®ång hoÆc ®· bÞ xö ph¹t vÒ hµnh vi trèn thuÕ hoÆc ®· bÞ kÕt ¸n vÒ téi nµy hoÆc vÒ mét trong c¸c téi quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÒu 153, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 164, 193, 194, 195, 196, 230, 232, 233, 236, 238 cña Bé luËt h×nh sù, ch−a ®−îc xo¸ ¸n mµ cßn vi ph¹m th× bÞ ph¹t tiÒn tõ 1 ®Õn 5 lÇn sè thuÕ gian lËu hoÆc ph¹t c¶i t¹o kh«ng giam gi÷ ®Õn 2 n¨m. + C¸ nh©n trèn thuÕ víi sè tiÒn tõ 150 triÖu ®ång ®Õn d−íi 500 triÖu ®ång hoÆc t¸i ph¹m vÒ téi nµy th× bÞ ph¹t tiÒn tõ 1 ®Õn 5 lÇn sè thuÕ trèn lËu hoÆc bÞ ph¹t tï tõ 6 th¸ng ®Õn 3 n¨m. + Ph¹m téi trèn thuÕ víi sè tiÒn tõ 500 triÖu ®ång trë lªn hoÆc trong tr−êng hîp ®Æc biÖt nghiªm träng kh¸c th× bÞ ph¹t tï tõ 2 n¨m ®Õn 7 n¨m. 4.3.3. Thñ tôc xö ph¹t vi ph¹m vÒ thuÕ 4.3.3.1. Thñ tôc xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh Cã hai lo¹i thñ tôc xö ph¹t lµ: thñ tôc xö ph¹t ®¬n gi¶n vµ thñ tôc xö ph¹t cã lËp biªn b¶n. • Thñ tôc xö ph¹t ®¬n gi¶n: ¸p dông ®èi víi nh÷ng hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh mµ ph¸p luËt quy ®Þnh ph¹t c¶nh c¸o hoÆc ph¹t tiÒn ®Õn 100.000®. Khi thùc hiÖn xö ph¹t theo thñ tôc nµy, ng−êi cã thÈm quyÒn xö ph¹t kh«ng lËp biªn b¶n mµ quyÕt ®Þnh xö ph¹t t¹i chç (viÕt quyÕt ®Þnh xö ph¹t theo mÉu); ng−êi bÞ xö ph¹t cã thÓ nép tiÒn ph¹t t¹i chç cho ng−êi cã thÈm quyÒn xö ph¹t vµ ®−îc nhËn biªn lai thu tiÒn ph¹t do Bé Tµi chÝnh ph¸t hµnh. • Thñ tôc xö ph¹t cã lËp biªn b¶n 234 http://www.ebook.edu.vn
Ngoµi tr−êng hîp xö ph¹t ®¬n gi¶n nãi trªn, mäi vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ kh¸c ®Òu ph¶i ®−îc lËp biªn b¶n. Biªn b¶n lËp xong ph¶i ®−îc trao cho tæ chøc hoÆc c¸ nh©n vi ph¹m mét b¶n. NÕu ng−êi (c¬ quan) lËp biªn b¶n kh«ng cã thÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m ®ã th× biªn b¶n ph¶i ®−îc chuyÓn cho c¬ quan cã thÈm quyÒn xö ph¹t. Biªn b¶n vi ph¹m hµnh chÝnh ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè theo quy ®Þnh nh− : thêi gian, ®Þa ®iÓm lËp biªn b¶n; hä tªn, chøc vô ng−êi lËp biªn b¶n; hä tªn, ®Þa chØ ng−êi vi ph¹m hoÆc tªn, ®Þa chØ tæ chøc vi ph¹m; néi dung vi ph¹m; thêi ®iÓm x¶y ra vi ph¹m; c¸c t×nh tiÕt t¨ng nÆng, gi¶m nhÑ… Biªn b¶n ph¶i lËp Ýt nhÊt lµm 02 b¶n vµ ph¶i ®−îc ng−êi lËp biªn b¶n vµ ng−êi vi ph¹m cïng ký; nÕu NÕu ng−êi vi ph¹m tõ chèi ký th× ph¶i ghi râ lý do. NÕu ng−êi lËp biªn b¶n kh«ng cã thÈm quyÒn xö lý th× biªn b¶n ®ã ph¶i ®−îc chuyÓn cho ng−êi cã thÈm quyÒn xö lý. Trong 10 ngµy kÓ tõ ngµy lËp biªn b¶n vi ph¹m hµnh chÝnh, c¬ quan Nhµ n−íc cã thÈm quyÒn ph¶i ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t ®èi víi ®èi t−îng vi ph¹m ®èi víi nh÷ng vô viÖc ®¬n gi¶n, hµnh vi vi ph¹m râ rµng, kh«ng cÇn x¸c minh thªm. §èi víi nh÷ng vô viÖc cã nhiÒu t×nh tiÕt phøc t¹p th× thêi h¹n ra quyÕt ®Þnh lµ 30 ngµy, kÓ tõ ngµy lËp biªn b¶n. NÕu xÐt thÊy cÇn thªm thêi gian ®Ó x¸c minh th× cø chËm nhÊt lµ 10 ngµy tr−íc khi hÕt h¹n ra quyÕt ®Þnh, ng−êi lËp biªn b¶n ph¶i b¸o c¸o thñ tr−ëng trùc tiÕp cña m×nh b»ng v¨n b¶n xin gia h¹n; viÖc gia h¹n ph¶i b»ng v¨n b¶n vµ thêi gian gia h¹n tèi ®a lµ 30 ngµy. 4.3.3.2. Thñ tôc xö ph¹t vi ph¹m vÒ thuÕ ë møc ®é vi ph¹m h×nh sù Khi vi ph¹m cã dÊu hiÖu téi ph¹m th× ph¶i chuyÓn cho c¬ quan ®iÒu tra h×nh sù cã thÈm quyÒn gi¶i quyÕt vµ c¬ quan b¶o vÖ ph¸p luËt sÏ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Khi chuyÓn giao hå s¬ ph¶i cã biªn b¶n bµn giao hå s¬, cã x¸c nhËn cña ng−êi nhËn hå s¬. 4.3.4. ThÈm quyÒn xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, thÈm quyÒn xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ ®−îc quy ®Þnh cô thÓ nh− sau: • ThÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m vÒ thuÕ cña UBND c¸c cÊp - Chñ tÞch UBND cÊp x· ®−îc quyÒn ph¹t c¶nh c¸o vµ ph¹t tiÒn ®Õn 500.000®. - Chñ tÞch UBND cÊp huyÖn ®−îc quyÒn xö ph¹t c¶nh c¸o vµ ph¹t tiÒn ®Õn 20 triÖu ®ång. - Chñ tÞch UBND cÊp tØnh ®−îc quyÒn xö ph¹t c¶nh c¸o vµ ph¹t tiÒn ®Õn 100 triÖu ®ång. • ThÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh cña c¬ quan thuÕ - Nh©n viªn thuÕ ®ang thi hµnh c«ng vô cã quyÒn: ph¹t c¶nh c¸o, ph¹t tiÒn ®Õn 100.000®. - Tr−ëng tr¹m thuÕ, ®éi thuÕ trong ph¹m vi chøc n¨ng, nhiÖm vô cã quyÒn: ph¹t c¶nh c¸o, ph¹t tiÒn ®Õn 2.000.000®. - Chi côc tr−ëng chi côc thuÕ, trong ph¹m vi ®Þa bµn qu¶n lý cña m×nh, cã quyÒn: ph¹t c¶nh c¸o; ph¹t tiÒn ®Õn 10 triÖu ®ång; tÞch thu tang vËt, phu¬ng tiÖn 235 http://www.ebook.edu.vn
sö dông ®Ó vi ph¹m hµnh chÝnh; ¸p dông c¸c biÖn ph¸p buéc tiªu huû sæ s¸ch, chøng tõ, ho¸ ®¬n in, ph¸t hµnh tr¸i quy ®Þnh, t¹m ®×nh chØ sö dông ho¸ ®¬n. - Côc tr−ëng côc thuÕ, trong ph¹m vi ®Þa bµn qu¶n lý cña m×nh, cã quyÒn: ph¹t c¶nh c¸o; ph¹t tiÒn ®Õn 100 triÖu ®ång; tÞch thu tang vËt, ph−¬ng tiÖn ®−îc sö dông ®Ó vi ph¹m hµnh chÝnh; ¸p dông c¸c biÖn ph¸p buéc tiªu huû sæ s¸ch, chøng tõ, ho¸ ®¬n in, ph¸t hµnh tr¸i quy ®Þnh, t¹m ®×nh chØ sö dông ho¸ ®¬n. • ThÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh cña H¶i quan - §éi tr−ëng ®éi nghiÖp vô thuéc chi côc h¶i quan cã quyÒn: ph¹t c¶nh c¸o, ph¹t tiÒn ®Õn 500.000 ®ång. - Chi côc tr−ëng chi côc h¶i quan, ®éi tr−ëng ®éi kiÓm so¸t thuéc côc h¶i quan, ®éi tr−ëng ®éi kiÓm so¸t chèng bu«n lËu vµ h¶i ®éi tr−ëng h¶i ®éi kiÓm so¸t trªn biÓn thuéc Côc ®iÒu tra chèng bu«n lËu Tæng côc H¶i quan cã quyÒn: ph¹t c¶nh c¸o, ph¹t tiÒn ®Õn 10 triÖu ®ång; tÞch thu tang vËt, ph−¬ng tiÖn sö dông ®Ó vi ph¹m hµnh chÝnh cã gi¸ trÞ ®Õn 20 triÖu ®ång. - Côc tr−ëng côc h¶i quan cã quyÒn: ph¹t c¶nh c¸o; ph¹t tiÒn ®Õn 20 triÖu ®ång; tÞch thu tang vËt, ph−¬ng tiÖn sö dông ®Ó vi ph¹m hµnh chÝnh; ¸p dông c¸c biÖn ph¸p buéc tiªu huû sæ s¸ch, chøng tõ, ho¸ ®¬n in, ph¸t hµnh tr¸i quy ®Þnh, t¹m ®×nh chØ sö dông ho¸ ®¬n; buéc tiªu huû vËt phÈm g©y h¹i cho søc khoÎ con ng−êi, vËt nu«i vµ c©y trång, v¨n ho¸ phÈm ®éc h¹i; buéc ®−a ra khái l·nh thæ ViÖt Nam hoÆc buéc t¸i xuÊt hµng ho¸, vËt phÈm, ph−¬ng tiÖn. - Côc tr−ëng Côc ®iÒu tra chèng bu«n lËu Tæng côc H¶i quan cã quyÒn: ph¹t c¶nh c¸o; ph¹t tiÒn ®Õn 100 triÖu ®ång; tÞch thu tang vËt, ph−¬ng tiÖn sö dông ®Ó vi ph¹m hµnh chÝnh; ¸p dông c¸c biÖn ph¸p buéc tiªu huû sæ s¸ch, chøng tõ, ho¸ ®¬n in, ph¸t hµnh tr¸i quy ®Þnh, t¹m ®×nh chØ sö dông ho¸ ®¬n. 236 http://www.ebook.edu.vn
Ch−¬ng 15 Qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh 1. Kh¸i qu¸t chung vÒ qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh 1.1. Sù cÇn thiÕt øng dông tin häc vµo c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ Qu¶n lý thuÕ lµ qu¸ tr×nh tæ chøc, triÓn khai thùc hiÖn hÖ thèng chÝnh s¸ch thuÕ cña c¬ quan thuÕ vµ c¸c ®èi t−îng liªn quan. Néi dung chñ yÕu cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ gåm: - Qu¶n lý ®èi t−îng nép thuÕ: qu¶n lý tÊt c¶ c¸c tæ chøc, c¸ nh©n thuéc ®èi t−îng nép thuÕ vÒ sè l−îng, quy m«, ngµnh nghÒ, ®Þa bµn kinh doanh, c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh− c¸c yÕu tè kh¸c liªn quan ®Õn viÖc x¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ cña c¸c ®èi t−îng nép thuÕ. Yªu cÇu chñ yÕu cña néi dung nµy lµ ph¶i ®¶m b¶o qu¶n lý ®Çy ®ñ c¸c ®èi t−îng thuéc diÖn nép thuÕ vµ c¸c ho¹t ®éng thuéc diÖn chÞu thuÕ cña hä, qu¶n lý chÆt nguån thu, kh«ng bá sèt nguån thu, h¹n chÕ ®Õn møc thÊp nhÊt hiÖn t−îng thÊt thu thuÕ do kh«ng qu¶n lý ®Çy ®ñ ®èi t−îng nép thuÕ. - Qu¶n lý c¨n cø tÝnh thuÕ: qu¶n lý t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh thùc tÕ cña ®èi t−îng nép thuÕ, tõ c¸c yÕu tè nh− doanh thu, trÞ gi¸ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo, c¸c chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ qu¸ tr×nh thùc hiÖn chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n, ho¸ ®¬n chøng tõ. Yªu cÇu chñ yÕu cña néi dung nµy lµ ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c khi x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép, ph¶n ¸nh ®−îc thùc tr¹ng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®èi t−îng nép thuÕ vµ t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch cña nhµ n−íc trong s¶n xuÊt, kinh doanh. - Qu¶n lý qu¸ tr×nh thu nép thuÕ tõ kh©u tÝnh thuÕ, kª khai thuÕ, nép thuÕ ®Õn quyÕt to¸n vµ xö lý quyÕt to¸n thuÕ. Thùc hiÖn néi dung nµy ph¶i ®¶m b¶o c¸c ®èi t−îng nép thuÕ thùc hiÖn nghÜa vô nép thuÕ cña m×nh mét c¸ch chÝnh x¸c, nhanh chãng, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ. - Qu¶n lý viÖc thùc hiÖn miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ, hoµn thuÕ: ®¶m b¶o viÖc thùc hiÖn miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ, hoµn thuÕ ph¶i ®óng ®èi t−îng theo quy ®Þnh, h¹n chÕ c¸c hiÖn t−îng lîi dông chÝnh s¸ch −u ®·i cña Nhµ n−íc ®Ó gian lËn thuÕ vµ ph¸t huy cao nhÊt hiÖu qu¶ cña c¸c chÝnh s¸ch Nhµ n−íc trong viÖc −u ®·i, gi¶i quyÕt khã kh¨n vµ môc tiªu khuyÕn khÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong viÖc miÔn, gi¶m vµ hoµn thuÕ. - Tæ chøc c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra: kÞp thêi ph¸t hiÖn ra c¸c sai sèt, c¸c hiÖn t−îng cè t×nh vi ph¹m chÝnh s¸ch thuÕ cña c¸c ®èi t−îng liªn quan ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý thÝch hîp ®¶m b¶o hÖ thèng thuÕ ®−îc chÊp hµnh mét c¸ch nghiªm tóc vµ hiÖu qu¶ cao. - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª thuÕ: cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ë tÊt c¶ c¸c kh©u phôc vô cho l·nh ®¹o còng nh− c¸c bé phËn liªn quan ®Ó ®−a ra c¸c gi¶i ph¸p qu¶n lý phï hîp vµ cung cÊp c¸c c¬ së ®Ó xem xÐt, ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ®Ó cã sù thay ®æi, bæ sung, söa ®æi kÞp thêi. 237 http://www.ebook.edu.vn
C¸c néi dung qu¶n lý nãi trªn ®−îc thùc hiÖn theo c¸c c¸ch thøc cô thÓ ë c¸c bé phËn, c¸c c«ng ®o¹n, c¸c tr×nh tù nhÊt ®Þnh. C¸c c¸ch thøc ®ã chÝnh lµ c¸c quy tr×nh qu¶n lý thuÕ. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr−êng ngµy cµng ph¸t triÓn, sè l−îng ®èi t−îng nép thuÕ ngµy cµng nhiÒu, ho¹t ®éng kinh doanh ®a d¹ng, më réng, do ®ã néi dung ®iÒu chØnh, yªu cÇu hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ngµy cµng lín. Néi dung c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ngµy cµng phøc t¹p, ®å sé h¬n, ®iÒu nµy ®ßi hái quy tr×nh qu¶n lý thuÕ theo c¸c ph−¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh thñ c«ng ph¶i ®−îc thay thÕ b»ng c¸c ph−¬ng ph¸p ¸p dông c«ng nghÖ qu¶n lý hiÖn ®¹i. Quy tr×nh qu¶n lý thuÕ hiÖn nay ë ViÖt Nam ®−îc thùc hiÖn dùa trªn c¬ së c¸c d÷ liÖu, th«ng tin ®Çu vµo nh− th«ng tin vÒ ®èi t−îng nép thuÕ, tê khai thuÕ, c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nép tiÒn thuÕ, c¸c kÕt qu¶ thanh tra, kiÓm tra, c¸c quyÕt ®Þnh xö lý,... tiÕp ®Õn lµ qu¸ tr×nh xö lý c¸c d÷ liÖu, th«ng tin ®ã cña c¸c bé phËn liªn quan nh− kiÓm tra, tÝnh thuÕ, ghi sæ thuÕ, thùc hiÖn kÕ to¸n, thèng kª thuÕ ®Õn viÖc ban hµnh c¸c th«ng b¸o, b¸o c¸o, quyÕt ®Þnh liªn quan ®Õn c¸c th«ng tin, d÷ liÖu ®Çu ra. TÊt c¶ c¸c néi dung nµy ®Òu cã thÓ ®−îc thùc hiÖn th«ng qua mét hÖ thèng m¸y tÝnh, ®ã lµ viÖc øng dông tin häc trong qu¶n lý thuÕ. ViÖc øng dông tin häc vµo c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ lµ viÖc thiÕt kÕ c¸c ch−¬ng tr×nh phÇn mÒm tÝnh theo ®óng c¸c néi dung vµ tr×nh tù cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ®Ó thu nhËn, tÝnh to¸n, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ viÖc ¸p dông c¸c ph−¬ng tiÖn kü thuËt ®Ó thùc hiÖn c¸c môc ®Ých cña ch−¬ng tr×nh ®· ®−îc thiÕt kÕ. Nh− vËy, viÖc øng dông tin häc vµo c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ chÝnh lµ nh»m n©ng cao hiÖu suÊt vµ hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ qua c¸c néi dung qu¶n lý nhê vµo tÝnh n¨ng −u viÖt cña m¸y tÝnh vµ c«ng nghÖ tin häc. M¸y tÝnh vµ c«ng nghÖ tin häc trë thµnh mét c«ng cô hç trî ®¾c lùc cho c¬ quan thuÕ trong viÖc thùc hiÖn c¸c néi dung cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. M¸y tÝnh cã c¸c chøc n¨ng lµ c«ng cô l−u tr÷ d÷ liÖu liªn quan ®Õn ®èi t−îng nép thuÕ, c¬ quan qu¶n lý thu thuÕ vµ qu¸ tr×nh thùc hiÖn thu nép thuÕ. M¸y tÝnh cßn lµ c«ng cô ®Ó tÝnh to¸n, tæng hîp th«ng tin, xö lý d÷ liÖu liªn quan ®Õn c¸c néi dung cña qu¶n lý thuÕ vµ thùc hiÖn in Ên, so¹n th¶o v¨n b¶n, b¶ng biÓu, quyÕt ®Þnh, th«ng b¸o, b¸o c¸o theo yªu cÇu phï hîp víi c«ng t¸c qu¶n lý cô thÓ. ViÖc øng dông m¸y tÝnh trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ë ViÖt Nam lµ mét yªu cÇu bøc thiÕt trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Mét mÆt, nã gióp cho viÖc qu¶n lý nhanh chãng, thuËn lîi, hiÖu qu¶; mÆt kh¸c, nã cho phÐp xem xÐt, ®èi chiÕu gi÷a tÊt c¶ c¸c c¬ quan thuÕ nh»m ph¸t huy tèt nhÊt hiÖu qu¶ c«ng t¸c cña toµn bé hÖ thèng qu¶n lý thuÕ ë n−íc ta. ViÖc øng dông tin häc trong qu¶n lý thuÕ cã c¸c t¸c dông c¬ b¶n sau: - Gióp cho viÖc thu nhËn, tÝnh to¸n, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng, kÞp thêi vµ cã chÊt l−îng cao, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý. - Gióp cho viÖc l−u tr÷, b¶o qu¶n c¸c tµi liÖu, sè liÖu, c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ cña c¬ quan thuÕ vµ c¸c ®èi t−îng nép thuÕ ®−îc thuËn lîi nhÊt vµ an toµn. 238 http://www.ebook.edu.vn
- TiÕt kiÖm chi phÝ qu¶n lý, n©ng cao hiÖu lùc vµ hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. - T¹o ®iÒu kiÖn tæ chøc tèt c«ng t¸c b¸o c¸o, ®¸nh gi¸ vµ hoµn thµnh tèt c¸c nhiÖm vô cña c¸n bé thuÕ. 1.2. Nh÷ng nguyªn t¾c c¬ b¶n khi thùc hiÖn quy tr×nh qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh C«ng t¸c qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh còng nh− c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ theo kiÓu thñ c«ng ®Òu ph¶i tu©n theo c¸c néi dung cña quy tr×nh theo nghiÖp vô qu¶n lý thuÕ, ph¶i ®¸p øng ®−îc c¸c yªu cÇu cña c«ng t¸c còng nh− c¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n cña qu¶n lý thuÕ. §Ó ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c yªu cÇu ®ã, ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh ph¶i ®¶m b¶o c¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n sau: - Ghi nhËn th«ng tin ®Çy ®ñ nhÊt vÒ c¸c ®èi t−îng nép thuÕ, ®©y lµ ®iÒu c¨n b¶n trong qu¶n lý thu thuÕ. §èi t−îng nép thuÕ ph¶i ®−îc qu¶n lý ®Çy ®ñ c¸c mÆt nh− tªn, ngµnh nghÒ, ®Þa bµn, ®Þa chØ, quy m«, lao ®éng, c¸c s¾c thuÕ ph¶i nép, ph−¬ng ph¸p nép thuÕ, sè tµi kho¶n, ng−êi ®øng ®Çu,... c¸c th«ng tin nµy ®−îc cËp nhËt tõ hå s¬ ®¨ng ký kinh doanh vµ ®¨ng ký nép thuÕ cña ®èi t−îng nép thuÕ vµ ph¶i ®−îc cËp nhËt ®Çy ®ñ. Ch−¬ng tr×nh m¸y tÝnh ph¶i cã ®−îc ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin nµy, kh«ng ®−îc bá sèt hoÆc trïng lÆp. - Ch−¬ng tr×nh m¸y tÝnh ph¶i ghi nhËn ®−îc ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin vÒ kª khai thuÕ cña ®èi t−îng nép thuÕ theo c¸c s¾c thuÕ liªn quan. Néi dung tê khai vµ c¸c c¨n cø tÝnh thuÕ trªn tê khai ph¶i theo ®óng biÓu mÉu quy ®Þnh vµ néi dung cña tõng s¾c thuÕ. ViÖc tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu trªn tê khai cña ®èi t−îng nép thuÕ ph¶i ®−îc m¸y tÝnh kiÓm tra ®Çy ®ñ tr−íc khi ®−a vµo tÝnh to¸n vµ xö lý d÷ liÖu trªn m¸y tÝnh. C¸c chØ tiªu ®· tÝnh to¸n vµ xö lý ph¶i ®−îc ®−a vµo c¸c néi dung phï hîp cña ch−¬ng tr×nh theo quy tr×nh qu¶n lý thuÕ ®Ó ghi sæ bé thuÕ, lËp c¸c th«ng b¸o, quyÕt ®Þnh, b¸o c¸o theo yªu cÇu c«ng viÖc. - Ch−¬ng tr×nh m¸y tÝnh ph¶i ®¶m b¶o liªn kÕt ®Çy ®ñ c¸c néi dung c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ, xö lý néi dung c«ng viÖc mét c¸ch ®ång bé, hÖ thèng theo quy tr×nh qu¶n lý. §ång thêi, cã sù kÕt nèi gi÷a c¸c c¬ quan thuÕ, gi÷a c¬ quan thuÕ víi c¸c c¬ quan liªn quan nh− Tµi chÝnh, Kho b¹c, ng©n hµng vµ tiÕn tíi kÕt nèi gi÷a c¬ quan thuÕ víi c¸c ®èi t−îng nép thuÕ ®Ó ®¶m b¶o sù thuËn lîi, chÝnh x¸c trong qu¶n lý thuÕ. - Ch−¬ng tr×nh ph¶i ®¶m b¶o sù thuËn tiÖn trong viÖc ph¸t hiÖn vµ söa ®æi c¸c chØ tiªu nhÇm lÉn, sai sèt trong qu¸ tr×nh nhËp d÷ liÖu; ®ång thêi, cã chÕ ®é gióp cho ng−êi sö dông cã thÓ tra cøu c¸c tµi liÖu theo yªu cÇu phï hîp c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. - Ch−¬ng tr×nh ph¶i ®¶m b¶o tÝnh b¶o mËt theo néi dung c«ng viÖc cña c¸c bé phËn trong viÖc khai th¸c vµ sö dông c¸c d÷ liÖu trong ch−¬ng tr×nh, tr¸nh c¸c tr−êng hîp tù ý söa ®æi, ®¸nh c¾p th«ng tin. - Ch−¬ng tr×nh ph¶i ®¶m b¶o l−u tr÷ ®−îc c¸c tµi liÖu, sè liÖu, b¸o c¸o theo ®óng nguyªn t¾c, chÕ ®é vµ quy ®Þnh hiÖn hµnh. 1.3. Quy tr×nh qu¶n lý thuÕ trong ®iÒu kiÖn øng dông tin häc 239 http://www.ebook.edu.vn
§Ó ®¶m b¶o yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ, quy tr×nh qu¶n lý thuÕ trong ®iÒu kiÖn øng dông tin häc ph¶i cã sù thay ®æi, s¾p xÕp phï hîp vÒ tr×nh tù, néi dung còng nh− x¸c ®Þnh vÞ trÝ cña c¸c bé phËn trong hÖ thèng c¬ quan thuÕ. Trong hÖ thèng c¸c bé phËn chøc n¨ng nghiÖp cô cña c¬ quan qu¶n lý thuÕ thùc hiÖn c¸c néi dung chñ yÕu cña quy tr×nh qu¶n lý thuÕ, bé phËn m¸y tÝnh thùc hiÖn trùc tiÕp c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh. Bé phËn nµy sÏ thu nhËn d÷ liÖu tõ l·nh ®¹o vµ tÊt c¶ c¸c bé phËn liªn quan kh¸c nh− bé phËn qu¶n lý thu thuÕ c¸c ®èi t−îng nép thuÕ, bé phËn thanh tra, kiÓm tra, bé phËn hµnh chÝnh, chÝnh s¸ch, nghiÖp vô vµ c¸c bé phËn kh¸c; ®ång thêi, còng thu nhËn d÷ liÖu tõ ®èi t−îng nép thuÕ, c¸c c¬ quan kh¸c liªn quan nh− Kho b¹c, ng©n hµng, c¬ quan qu¶n lý thu thuÕ cÊp trªn hoÆc c¸c cÊp kh¸c. C¸c d÷ liÖu nµy sÏ ®−îc nhËp ®Çy ®ñ vµo ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ vµ ®−îc ch−¬ng tr×nh xö lý, l−u tr÷ theo quy tr×nh nghiÖp vô. Sau ®ã ch−¬ng tr×nh sÏ kÕt xuÊt c¸c chøng tõ liªn quan nh− th«ng b¸o, quyÕt ®Þnh, b¸o c¸o göi cho l·nh ®¹o vµ c¸c bé phËn, c¬ quan liªn quan ®Ó thùc hiÖn c«ng viÖc nghiÖp vô cña m×nh. Nh− vËy, cã thÓ coi bé phËn trùc tiÕp thùc hiÖn ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh lµ bé phËn trung t©m trong quy tr×nh qu¶n lý thuÕ. 1.4. C¸c ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó øng dông tin häc trong qu¶n lý thuÕ §Ó cã thÓ ¸p dông ®ång bé, hiÖu qu¶ c«ng nghÖ m¸y tÝnh trong c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ, cÇn cã c¸c ®iÒu kiÖn sau: - Ph¶i cã mét hÖ thèng m¸y tÝnh ®Çy ®ñ, ®ång bé víi c¸c phÇn mÒm hÖ thèng ®ång nhÊt vµ ®−îc kÕt nèi gi÷a c¸c bé phËn liªn quan trong bé m¸y qu¶n lý thuÕ, gi÷a c¬ quan thuÕ víi c¸c c¬ quan kh¸c liªn quan vµ ®èi t−îng nép thuÕ. §ång thêi, ph¶i cã nh÷ng c¸n bé ®−îc ®µo t¹o am hiÓu vµ th«ng th¹o trong viÖc thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô trªn m¸y tÝnh. - Ph¶i cã ch−¬ng tr×nh m¸y tÝnh phï hîp víi néi dung, yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ. Ch−¬ng tr×nh m¸y tÝnh ph¶i ®¸p øng ®−îc c¸c yªu cÇu vµ tu©n theo c¸c nguyªn t¾c ®· nªu. - C¸c th«ng tin liªn quan ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ ph¶i ®−îc m· ho¸ d−íi ng«n ng÷ m¸y tÝnh vµ ph¶i ®−îc cËp nhËt, l−u tr÷ ®Çy ®ñ trong ch−¬ng tr×nh gióp cho viÖc thùc hiÖn ch−¬ng tr×nh nhanh chãng, thuËn lîi nhÊt. C¸c th«ng tin cÇn ®−îc m· ho¸ nh− th«ng tin liªn quan ®Õn c¬ quan qu¶n lý thuÕ, th«ng tin liªn quan ®Õn ®èi t−îng nép thuÕ, th«ng tin liªn quan ®Õn c¸c d÷ liÖu kÕt xuÊt nh− c¸c lo¹i th«ng b¸o, quyÕt ®Þnh, c¸c b¸o c¸o, c¸c sæ kÕ to¸n, thèng kª, c¸c th«ng tin kh¸c,... viÖc m· ho¸ c¸c th«ng tin nµy ph¶i ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, kh«ng nhÇm lÉn trïng l¾p, cã tÝnh gîi nhí, tÝnh æn ®Þnh, ®ång bé trong ch−¬ng tr×nh vµ phï hîp víi mét sè m·, ký hiÖu chung theo quy ®Þnh cña Nhµ n−íc. ViÖc m· ho¸ nµy sÏ biÕn c¸c th«ng tin d−íi d¹ng ng«n ng÷ th−êng sang ng«n ng÷ m¸y tÝnh lµm c¬ së cho viÖc thùc hiÖn qu¶n lý thuÕ trªn ch−¬ng tr×nh m¸y tÝnh khi nhËp d÷ liÖu liªn quan ®Õn ®èi t−îng nép thuÕ, c¸c s¾c thuÕ, c¸c c¸n bé thuÕ hay c¸c bé phËn nghiÖp vô còng nh− viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu gi÷a c¸c ®èi t−îng, c¸c bé phËn vµ viÖc in Ên c¸c giÊy tê liªn quan ®−îc thùc hiÖn dÔ dµng, nhanh chãng, kh«ng nhÇm lÉn. - Ph¶i quy ®Þnh ®−îc c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n cô thÓ cña c¸c bé phËn liªn quan còng nh− chÕ ®é sö dông, thêi h¹n sö dông vµ c¸c quy ®Þnh 240 http://www.ebook.edu.vn
kh¸c ®Ó qu¸ tr×nh thùc hiÖn ®¶m b¶o phï hîp néi dung qu¶n lý, ®¶m b¶o tÝnh an toµn, thèng nhÊt vµ ®ång bé, n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc. 2. néi dung c¬ b¶n cña ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh VÒ nguyªn t¾c, ch−¬ng tr×nh ph¶i b¸m s¸t c¸c néi dung nghiÖp vô theo quy tr×nh qu¶n lý thuÕ vµ cã thÓ cã nh÷ng thay ®æi phï hîp víi sù thay ®æi cña hÖ thèng thuÕ vµ quy tr×nh qu¶n lý ®èi víi tõng s¾c thuÕ. §ång thêi, ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh còng cã sù kh¸c nhau gi÷a c¸c cÊp qu¶n lý thuÕ (Tæng côc, côc vµ chi côc) vµ c¬ quan qu¶n lý (ThuÕ, H¶i quan). Néi dung phÇn nµy ®−a ra nh÷ng nÐt c¬ b¶n mang tÝnh m« t¶ trªn lý thuyÕt c¸c néi dung c«ng viÖc cña mét ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh nãi chung theo quy tr×nh qu¶n lý thuÕ hiÖn t¹i. 2.1. Thùc hiÖn m· ho¸ c¸c th«ng tin cho ch−¬ng tr×nh Ch−¬ng tr×nh m¸y tÝnh ®−îc thiÕt kÕ theo néi dung cña hÖ thèng c¸c s¾c thuÕ vµ quy tr×nh qu¶n lý thuÕ hiÖn hµnh. Do vËy, ch−¬ng tr×nh sÏ cã mét danh môc mang tÝnh chÊt hÖ thèng ¸p dông cho ch−¬ng tr×nh vµ thèng nhÊt ë tÊt c¶ c¸c c¬ quan, bé phËn trong c¶ n−íc. §Ó ch−¬ng tr×nh ho¹t ®éng ®−îc mét c¸ch thèng nhÊt, ®ång bé, ®ßi hái ng−êi sö dông ph¶i thèng nhÊt vµ nhËp ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu ®· ®−îc m· ho¸ theo yªu cÇu danh môc hÖ thèng cña ch−¬ng tr×nh. Danh môc hÖ thèng nµy ®−îc cËp nhËt mét lÇn b¾t ®Çu khi ch¹y ch−¬ng tr×nh vµ sö dông suèt trong qu¸ tr×nh lµm viÖc víi ch−¬ng tr×nh, khi cã sù thay ®æi ¶nh h−ëng ®Õn c¸c chØ tiªu nµy, ch−¬ng tr×nh sÏ ®−îc cËp nhËt vµ yªu cÇu c¸c chØ tiªu phï hîp ®Ó tiÕp tôc sö dông. C¸c chØ tiªu danh môc hÖ thèng cÇn thiÕt cho mét ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh lµ: - ChØ tiªu liªn quan ®Õn c¬ quan thuÕ sö dông ch−¬ng tr×nh, gåm tªn c¬ quan sö dông vµ c¬ quan cÊp trªn liªn quan, thñ tr−ëng c¬ quan ng−êi ký c¸c quyÕt ®Þnh, b¸o c¸o trong c«ng viÖc sö dông cho c¸c tµi liÖu liªn quan ®Õn c¬ quan, c¸c chØ tiªu kh¸c liªn quan nh− tªn gäi, ®Þa bµn hµnh chÝnh, ®Þa chØ, vïng kinh tÕ, sè ®iÖn tho¹i, fax,... mét sè chØ tiªu ®−îc m· ho¸ theo theo ®ßi hái cña ch−¬ng tr×nh vµ c¸c quy ®Þnh cña c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn. ChØ tiªu liªn quan ®Õn bé phËn qu¶n lý thu nh− phßng, ®éi, c¸n bé chØ tiªu nµy ®−îc m· ho¸ t−¬ng øng víi tõng bé phËn - ChØ tiªu phôc vô cho c«ng t¸c thu thuÕ nh− ®Þa bµn thu, s¾c thuÕ thu, c¨n cø tÝnh thuÕ, thuÕ suÊt, ®¬n vÞ tÝnh thuÕ, vïng kinh tÕ,... c¸c chØ tiªu nµy ®ßi hái ph¶i ®−îc cËp nhËt ®Çy ®ñ chÝnh x¸c vµ ®−îc m· ho¸ theo quy ®Þnh ®Ó ch−¬ng tr×nh cã thÓ tÝnh to¸n, xö lý d÷ liÖu chÝnh x¸c theo c¸c quy ®Þnh cña c¸c luËt thuÕ hiÖn hµnh. Ngoµi ra, c¸c chØ tiªu kh¸c còng ph¶i ®−îc ®Ò cËp trong danh môc hÖ thèng nh− danh môc ngµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh, danh môc ng©n hµng, Kho b¹c, danh môc lo¹i h×nh kinh tÕ, danh môc hµng ho¸ dÞch vô,... ®Ó ®¶m b¶o ch−¬ng tr×nh thùc hiÖn thèng nhÊt c¸c néi dung liªn quan. 2.2. C¸c néi dung chñ yÕu thùc hiÖn qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh Theo néi dung quy tr×nh qu¶n lý thuÕ hiÖn nay, c¸c c«ng viÖc chÝnh trong quy tr×nh bao gåm: qu¶n lý ®èi t−îng nép thuÕ; qu¶n lý thu nép thuÕ; kÕ to¸n, 241 http://www.ebook.edu.vn
thèng kª, kÕ ho¹ch thuÕ. Víi mét ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh, néi dung, tr×nh tù thùc hiÖn còng ph¶i tu©n thñ c¸c quy tr×nh nµy. Khi mét ch−¬ng tr×nh ®· ®−îc thiÕt kÕ ®Çy ®ñ, phï hîp, yªu cÇu ®Æt ra lµ ng−êi sö dông ph¶i thao t¸c ®óng theo néi dung, tr×nh tù cña ch−¬ng tr×nh. C¸c néi dung nµy ®−îc m« t¶ vÒ c¨n b¶n nh− sau: 2.2.1. Qu¶n lý ®èi t−îng nép thuÕ, cÊp m∙ sè thuÕ Thùc hiÖn néi dung nµy, ch−¬ng tr×nh m¸y tÝnh sÏ ®ßi hái ng−êi sö dông nhËp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn ®èi t−îng nép thuÕ theo c¸c chØ tiªu mµ ch−¬ng tr×nh ®−a ra, cÊp m· sè thuÕ cho ®èi t−îng nép thuÕ, ph©n lo¹i ®èi t−îng nép thuÕ, ph©n cÊp qu¶n lý ®èi t−îng nép thuÕ vµ lËp b¸o c¸o, l−u hå s¬ ®¨ng ký thuÕ. C¸c chØ tiªu liªn quan ®−îc thiÕt kÕ trªn c¬ së c¸c chØ tiªu trong hå s¬ ®¨ng ký kinh doanh, ®¨ng ký nép thuÕ cña ®èi t−îng nép thuÕ vµ ®−îc nhËp vµo m¸y d−íi d¹ng c¸c m· sè ®· ®−îc ®¨ng ký trªn danh môc hÖ thèng vµ theo quy ®Þnh. Khi cã sù thay ®æi c¸c chØ tiªu, ng−êi sö dông sÏ ph¶i cËp nhËt l¹i theo ®óng hiÖn tr¹ng cña ®èi t−îng nép thuÕ. Tr×nh tù cô thÓ cã thÓ ®−îc m« t¶ nh− sau: Khi nhËn ®−îc hå s¬ ®¨ng ký thuÕ cña c¸c ®èi t−îng nép thuÕ, bé phËn m¸y tÝnh sÏ kiÓm tra thñ tôc hå s¬ theo ®óng quy ®Þnh, sau ®ã nhËp c¸c chØ tiªu theo kª khai vµo ch−¬ng tr×nh qu¶n lý ®¨ng ký thuÕ trªn m¸y tÝnh vµ truyÒn c¸c d÷ lÖu vÒ Bé phËn m¸y tÝnh, xö lý d÷ liÖu cña Tæng côc ThuÕ. Bé phËn nµy sÏ kiÓm tra vµ cÊp m· sè thuÕ cho ®èi t−îng nép thuÕ. Khi nhËn ®−îc m· sè ®èi t−îng nép thuÕ tõ Tæng côc ThuÕ, m¸y tÝnh sÏ in ra GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ vµ cÊp cho ®èi t−îng nép thuÕ. Sau ®ã, c¨n cø vµo c¸c chØ tiªu ®· kª khai theo danh môc hÖ thèng, m¸y tÝnh sÏ ph©n lo¹i c¸c ®èi t−îng theo quy ®Þnh vµ ph©n cÊp qu¶n lý cho c¸c bé phËn liªn quan. §ång thêi, m¸y tÝnh sÏ lËp c¸c b¸o c¸o liªn quan ®Õn viÖc ®¨ng ký thuÕ cña ®èi t−îng nép thuÕ vµ l−u hå s¬ t¹i m¸y tÝnh. Néi dung nµy cßn gióp viÖc tra cøu th«ng tin hoÆc khai th¸c c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn ®èi t−îng nép thuÕ ®Ó hç trî c«ng t¸c qu¶n lý. C¸c th«ng tin cã thÓ tra cøu lµ danh s¸ch ®èi t−îng nép thuÕ ®ang ho¹t ®éng, ®èi t−îng nép thuÕ ngõng ho¹t ®éng vµ ch−a ®ãng m· sè thuÕ, ®èi t−îng nép thuÕ ngõng ho¹t ®éng vµ ®· ®ãng m· sè thuÕ, ®èi t−îng nép thuÕ míi ®¨ng ký theo lo¹i h×nh doanh nghiÖp,... §ång thêi, ®èi víi c¸c tr−êng hîp s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia t¸ch, gi¶i thÓ cña ®èi t−îng nép thuÕ ph¶i ®−îc ph¶n ¸nh, cËp nhËt ®Çy ®ñ vµo ch−¬ng tr×nh. C¸c th«ng tin cÇn cËp nhËt ë ®©y lµ c¸c ®èi t−îng nghØ kinh doanh gåm ®èi t−îng nghØ h¼n ph¶i xo¸ khái danh b¹, c¸c ®èi t−îng nghØ t¹m thêi cã thÓ t¸i ho¹t ®éng, c¸c ®èi t−îng míi ph¸t sinh, c¸c ®èi t−îng cã thay ®æi vÒ chñ thÓ kinh doanh,... Ch−¬ng tr×nh sÏ tæng hîp vµ cã thÓ in Ên c¸c danh s¸ch theo yªu cÇu cña ng−êi sö dông phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý. 2.2.2. Qu¶n lý thu thuÕ trªn m¸y tÝnh ®èi víi c¸c s¾c thuÕ néi ®Þa Trong qu¶n lý thu thuÕ, c¸c néi dung chñ yÕu ®−îc thùc hiÖn trªn m¸y tÝnh bao gåm: - NhËn vµ nhËp tê khai tÝnh thuÕ. - Theo dâi c¸c biÕn ®éng liªn quan ®Õn ®èi t−îng nép thuÕ. 242 http://www.ebook.edu.vn
- NhËp c¸c c¨n cø, quyÕt ®Þnh liªn quan ®Õn miÔn, gi¶m, hoµn thuÕ, ph¹t thuÕ, truy thu thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ. - In Ên c¸c th«ng b¸o thuÕ, c¸c quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ. - Qu¶n lý sè thuÕ ph¶i thu trªn sæ bé, chÊm bé, theo dâi nî ®äng, b¸o c¸o t×nh h×nh thu thuÕ. §Ó thùc hiÖn ®−îc c¸c néi dung nªu trªn, tr−íc hÕt ph¶i chuÈn bÞ c¸c sè liÖu liªn quan ®Õn ®èi t−îng nép thuÕ vµ viÖc chÊp hµnh nghÜa vô nép thuÕ cña c¸c ®èi t−îng nép thuÕ. Ng−êi sö dông ph¶i më sæ ®Çu kú, c¸c chØ tiªu kÕt chuyÓn tõ kú tr−íc ph¶i ®−îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ ®Ó cã c¸c c¨n cø chÝnh x¸c khi tÝnh to¸n, xö lý c¸c t×nh h×nh, sè liÖu liªn quan trong kú thùc hiÖn. • NhËp tê khai, c¸c c¨n cø tÝnh thuÕ C¸c lo¹i tê khai, c¨n cø tÝnh thuÕ cÇn nhËp bao gåm: - §¨ng ký m«n bµi vµ chuyÓn sæ m«n bµi ®Çu n¨m - Tê khai thuÕ GTGT: gåm tê khai thuÕ GTGT cña c¸c ®èi t−îng nép thuÕ theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ, cña ®èi t−îng nép thuÕ theo ph−¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn GTGT. Cã thÓ nhËp c¸c sè liÖu theo c¸c b¶ng kª kÌm theo nh− b¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸, dÞch vô mua vµo; b¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra; b¶ng kª b¸n lÎ hµng ho¸, dÞch vô; ... - Tê khai thuÕ TNDN: gåm tê khai thuÕ TNDN theo n¨m, ph©n bæ thuÕ TNDN theo quý, tê khai thuÕ TNDN vµ thuÕ GTGT trùc tiÕp trªn doanh thu kª khai, thuÕ TNDN vµ GTGT trùc tiÕp trªn doanh thu kho¸n. - Tê khai thuÕ TT§B. - Tê khai thuÕ tµi nguyªn. - Tê khai thu sö dông vèn ng©n s¸ch. - Tê khai thuÕ thu nhËp ®èi víi ng−êi cã thu nhËp cao: gåm tê khai thuÕ thu nhËp th−êng xuyªn do tæ chøc nép, tê khai thuÕ thu nhËp th−êng xuyªn do c¸ nh©n trùc tiÕp nép, tê khai thuÕ thu nhËp kh«ng th−êng xuyªn do tæ chøc nép. - Tê khai phÝ, lÖ phÝ. - Tê khai c¸c lo¹i thuÕ kh¸c. C¸c tê khai thuÕ ®−îc c¸c ®èi t−îng nép thuÕ nép cho c¬ quan thuÕ theo biÓu mÉu vµ thêi h¹n quy ®Þnh trong c¸c s¾c thuÕ. Th«ng qua c¸c bé phËn nghiÖp vô, tê khai tÝnh thuÕ ®−îc chuyÓn ®Õn bé phËn m¸y tÝnh sau khi ®· ®−îc kiÓm tra, x¸c nhËn. Ng−êi sö dông sÏ ghi nhËp tÊt c¶ c¸c chØ tiªu trªn tê khai vµo ch−¬ng tr×nh theo c¸c chØ tiªu vµ biÓu mÉu t−¬ng øng trong ch−¬ng tr×nh. §èi víi c¸c ®èi t−îng chËm nép hoÆc kh«ng nép tê khai hoÆc kª khai sai, c¬ quan thuÕ sÏ th«ng b¸o ®«n ®èc nép tê khai hoÆc ®Ò nghÞ söa lçi tê khai. NÕu ®èi t−îng nép thuÕ kh«ng chÊp hµnh, c¬ quan thuÕ sÏ thùc hiÖn Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép theo quy ®Þnh, sè thuÕ Ên ®Þnh cã thÓ theo tÝnh to¸n cña c¸n bé qu¶n lý hoÆc do ch−¬ng tr×nh tù ®éng g¸n vµo trªn c¬ së sè thuÕ ph¶i nép cao nhÊt cña c¸c kú tr−íc. Trªn c¬ së danh s¸ch Ên ®Þnh, ng−êi sö dông sÏ nhËp c¸c chØ tiªu trªn danh s¸ch vµo c¸c tê khai t−¬ng øng. Mét sè chØ tiªu ®ßi hái ph¶i nhËp trùc tiÕp, mét sè chØ tiªu sÏ ®−îc ch−¬ng tr×nh tÝnh to¸n vµ ghi vµo theo hÖ thèng ®· cµi ®Æt. Qu¸ tr×nh nhËp tê khai vµ c¨n 243 http://www.ebook.edu.vn
cø tÝnh thuÕ ph¶i tu©n thñ theo hÖ thèng m· ho¸ ë hÖ thèng, ch−¬ng tr×nh ph¶i cã nh÷ng th«ng tin hç trî cho ng−êi sö dông trong qóa tr×nh lµm viÖc tr¸nh sai sèt, nhÇm lÉn khi ghi nhËp d÷ liÖu. Theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ, ë néi dung nµy khi nhËp c¸c tê khai, ng−êi sö dông ph¶i l−u ý khi lµm viÖc víi ch−¬ng tr×nh vÒ c¸c tê khai cña c¸c ®èi t−îng nép thuÕ cã c¸c biÓu hiÖn cÇn theo dâi, lµm râ nh− tê khai cña nh÷ng ®èi t−îng cã c¸c thay ®æi ®ét biÕn vÒ c¸c chØ tiªu tÝnh thuÕ, c¸c tr−êng hîp kh«ng nép tê khai, tr−êng hîp tê khai sai, tê khai nghi vÊn cã ®¸nh dÊu cña bé phËn qu¶n lý thu,... Thùc hiÖn thao t¸c nµy sÏ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó ng−êi sö dông läc ®−îc c¸c tê khai, tr−êng hîp nghi vÊn cã thÓ söa ®æi kÞp thêi vµ hç trî cho c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra. • NhËp c¸c tr−êng hîp ph¹t thuÕ Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nghÜa vô nép thuÕ, c¸c ®èi t−îng nép thuÕ vi ph¹m c¸c chÕ ®é thu nép thuÕ theo quy ®Þnh sÏ bÞ xö ph¹t. Ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ cã thÓ sÏ tù ®éng tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¹t theo c¸c h×nh thøc ®−îc cµi ®Æt, hoÆc ng−êi sö dông nhËp c¸c d÷ liÖu liªn quan vµo ch−¬ng tr×nh. Ch−¬ng tr×nh ph¶i ®−îc cËp nhËt ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c tr−êng hîp ®ã ®Ó xö lý theo ®óng quy ®Þnh cña luËt thuÕ. Néi dung nhËp sè thuÕ ph¹t ë ®©y ®−îc c¨n cø trªn c¸c quyÕt ®Þnh xö ph¹t gåm ®èi t−îng bÞ ph¹t, lý do bÞ ph¹t, h×nh thøc ph¹t (ph¹t nép chËm, ph¹t hµnh chÝnh hoÆc ph¹t trèn lËu thuÕ,...), sè thuÕ ph¹t, kú ph¹t thuÕ,... §ång thêi, ch−¬ng tr×nh cã thÓ tæng hîp in Ên danh s¸ch, b¸o c¸o liªn quan ®Õn ph¹t thuÕ vµ ®iÒu chØnh sè thuÕ ph¹t, sè thuÕ ph¶i nép. • MiÔn, gi¶m thuÕ ViÖc xö lý néi dung c«ng t¸c miÔn, gi¶m thuÕ thùc hiÖn trªn m¸y tÝnh trªn c¬ së ng−êi sö dông nhËp c¸c th«ng tin liªn quan trªn c¬ së c¸c quyÕt ®Þnh miÔn, gi¶m thuÕ. C¸c chØ tiªu cÇn nhËp bao gåm: m· sè nh− ®èi t−îng nép thuÕ ®−îc miÔn, gi¶m; kú miÔn, gi¶m; sè, ngµy, c¬ quan ra quyÕt ®Þnh; lo¹i quyÕt ®Þnh; lý do miÔn, gi¶m; tû lÖ miÔn, gi¶m; sè thuÕ ®−îc miÔn, gi¶m;… Ch−¬ng tr×nh cã thÓ tù tÝnh to¸n sè thuÕ miÔn, gi¶m hoÆc ng−êi sö dông nhËp trùc tiÕp vµo ch−¬ng tr×nh. Ch−¬ng tr×nh sÏ ®−a c¸c sè liÖu ®ã vµo c¸c néi dung liªn quan ®Ó in danh s¸ch miÔn, gi¶m, in th«ng b¸o thuÕ, c¸c b¸o c¸o liªn quan ®Õn t×nh h×nh miÔn, gi¶m thuÕ vµ l−u tr÷ phôc vô cho viÖc theo dâi, tra cøu. • Dõng khÊu trõ Trong mét sè tr−êng hîp, sè thuÕ ®Çu vµo cßn ®−îc khÊu trõ cña ®èi t−îng nép thuÕ ph¶i dõng khÊu trõ theo c¸c lý do nh− kh«ng hîp lý, ®−îc hoµn l¹i,… c¬ quan thuÕ cã quyÕt ®Þnh ngõng khÊu trõ, ng−êi sö dông nhËp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin trªn vµo ch−¬ng tr×nh ®Ó tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh sè thuÕ phï hîp. C¸c chØ tiªu cÇn nhËp ë ®©y lµ m· sè ®èi t−îng nép thuÕ; kú kª khai; kú lËp bé; sè dõng khÊu trõ;… • Hoµn thuÕ vµ thu håi hoµn thuÕ Thùc hiÖn néi dung hoµn thuÕ, ng−êi sö dông ph¶i nhËp c¸c quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ, sè tiÒn thuÕ ®−îc hoµn, ®iÒu chØnh sè thuÕ ph¶i nép trong kú tÝnh thuÕ. C¸c th«ng tin liªn quan cÇn ®−îc nhËp lµ m· sè ®èi t−îng ®−îc hoµn; sè, ngµy, c¬ quan ra quyÕt ®Þnh hoµn; kú xÐt hoµn; kú lËp bé; lý do hoµn thuÕ; sè thuÕ ®Ò nghÞ 244 http://www.ebook.edu.vn
hoµn; kÕt qu¶ xÐt hoµn thuÕ; sè thuÕ thu håi hoµn;… C¸c d÷ liÖu nµy ®−îc thÓ hiÖn trªn quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ, quyÕt ®Þnh thu håi hoµn thuÕ, hoÆc do ch−¬ng tr×nh tù tÝnh to¸n. Sè liÖu ®−îc nhËp sÏ ®−îc ch−¬ng tr×nh tæng hîp, in Ên danh s¸ch ®èi t−îng ®−îc hoµn thuÕ trong kú vµ c¸c b¸o c¸o liªn quan ®Õn c«ng t¸c hoµn thuÕ. • Qu¶n lý sè thuÕ ph¶i thu Khi tê khai, c¨n cø tÝnh thuÕ, c¸c quyÕt ®Þnh miÔn, gi¶m, hoµn thuÕ, truy thu thuÕ,… ®· ®−îc nhËp, ®ñ c¸c c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña c¸c ®èi t−îng nép thuÕ trong kú tÝnh thuÕ. Néi dung tiÕp theo lµ c¬ quan thuÕ ra th«ng b¸o thuÕ cho c¸c ®èi t−îng nép thuÕ vµ theo dâi sè thuÕ ph¶i thu. ViÖc theo dâi sè thuÕ ph¶i thu bao gåm viÖc lËp c¸c sæ bé thuÕ, tæng kÕt bé, ra th«ng b¸o thuÕ, chÊm sæ thuÕ, theo dâi nî ®äng. C¸c néi dung nµy thùc hiÖn trªn ch−¬ng tr×nh m¸y tÝnh nh− sau: - LËp sæ bé thuÕ C¸c sæ bé thuÕ sö dông cho qu¶n lý thuÕ ®−îc ch−¬ng tr×nh thiÕt kÕ theo ®óng biÓu mÉu quy ®Þnh. C¸c sæ bé thuÕ c¬ b¶n bao gåm c¸c sæ ph¸t sinh c¸c lo¹i thuÕ, sæ bé thuÕ m«n bµi ®−îc lËp mçi n¨m mét lÇn, sæ bé thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ lËp mçi th¸ng mét lÇn, sæ bé thuÕ TNDN kª khai n¨m lËp mçi n¨m mét lÇn, sæ bé thuÕ GTGT vµ TNDN kª khai th¸ng lËp mçi th¸ng mét lÇn, sæ bé thuÕ GTGT vµ TNDN hé kho¸n, sæ bé doanh nghiÖp quèc doanh, sæ bé thuÕ TT§B, sæ bé thuÕ tµi nguyªn, sæ theo dâi t×nh h×nh thu nép, sæ theo dâi nî ®äng vµ c¸c sæ bé thuÕ kh¸c. C¸c sæ thuÕ cã thÓ sÏ ®−îc ch−¬ng tr×nh tù ®éng lËp sau khi ®−îc ng−êi sö dông nhËp ®Çy ®ñ c¸c d÷ liÖu cÇn thiÕt ban ®Çu hoÆc ng−êi sö dông ph¶i nhËp trùc tiÕp c¸c chØ tiªu trªn sæ thuÕ vµo ch−¬ng tr×nh. C¸c sæ bé thuÕ nµy ®−îc ch−¬ng tr×nh lËp vµ in ra, sau khi ®−îc l·nh ®¹o c¬ quan thuÕ ký duyÖt sÏ trë thµnh c¨n cø ph¸p lý chÝnh thøc cho c«ng t¸c qu¶n lý thu thuÕ trong lú lËp bé. Bªn c¹nh viÖc lËp sæ bé, viÖc tæng hîp sæ bé trong kú, tæng hîp t×nh h×nh lËp sæ bé còng ®−îc thùc hiÖn theo néi dung ch−¬ng tr×nh, ng−êi sö dông cã thÓ in Ên b¸o c¸o, sæ s¸ch liªn quan. §ång thêi, ng−êi sö dông cã thÓ tra cøu sæ thuÕ, in sæ thuÕ, kho¸ sæ thuÕ hoÆc më kho¸ sæ thuÕ tuú theo yªu cÇu cô thÓ cña c«ng viÖc qu¶n lý. - Th«ng b¸o thuÕ Sau khi lËp sæ bé thuÕ, ch−¬ng tr×nh sÏ c¨n cø vµo c¸c chØ tiªu ghi trªn sæ bé thuÕ tù ®éng lËp vµ in Ên c¸c th«ng b¸o thuÕ bao gåm th«ng b¸o thuÕ m«n bµi, th«ng b¸o thuÕ GTGT, TNDN, TT§B, tµi nguyªn, TNCN, XNK,... C¸c tham sè trªn th«ng b¸o thuÕ nh− kú th«ng b¸o, lo¹i thuÕ, ngµy th«ng b¸o, sè thuÕ, lÇn th«ng b¸o,… ph¶i do ng−êi sö dông nhËp vµo ch−¬ng tr×nh. Ng−êi sö dông cã thÓ tra cøu danh s¸ch ®èi t−îng nép thuÕ ®· in th«ng b¸o thuÕ hoÆc in diÔn gi¶i th«ng b¸o thuÕ trªn c¬ së c¸c chØ tiªu ®· ®−îc l−u tr÷ trong ch−¬ng tr×nh. - ChÊm bé thuÕ ViÖc chÊm bé thuÕ ®−îc thùc hiÖn trªn c¬ së c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn sè thuÕ ®èi t−îng nép thuÕ ®· thùc hiÖn nép nh− gi¸y nép tiÒn, chøng tõ v·ng lai, chøng tõ ghi thu, ghi chi,…. Ng−êi sö dông sÏ nhËp vµo c¸c d÷ liÖu, ch−¬ng 245 http://www.ebook.edu.vn