Tham khảo tài liệu 'hạch toán tài chính doanh nghiệp (phần 3) part 11', tài chính - ngân hàng, tài chính doanh nghiệp phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Hạch Toán Tài Chính Doanh Nghiệp (Phần 3) part 11
- CÁC TÀI KHO ẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
LOẠI TÀI KHOẢN 0
Các tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán dùng để phản ánh những tài
sản hiện có ở doanh nghiệp nh ưng không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp
như: Tài sản thu ê ngoài; Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công; Hàng hoá
nh ận bán hộ, nhận ký gửi. Đồng thời, loại tài kho ản này còn phản ánh một số chỉ
tiêu kinh tế đã được phản ánh ở các Tài khoản trong Bảng Cân đối kế toán,
nhưng cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý như: Nợ khó đòi đã xử lý; Ngo ại
tệ (chi tiết theo nguyên tệ); Dự toán chi sự nghiệp, dự án.
Về nguyên tắc, các tài khoản thuộc loại này được ghi chép theo phương
pháp ghi “Đơn", nghĩa là khi ghi vào một tài khoản th ì không ghi quan hệ đối ứng
với tài khoản khác.
Trị giá tài sản, vật tư, tiền vốn ghi trong các Tài kho ản này theo giá h ợp
đồng, hoặc giá quy định ghi trong biên bản giao nhận, hoặc giá hoá đơn hay các
chứng từ khác. Tài sản cố định thu ê ngoài được ghi theo giá trị trong hợp đồng
thuê tài sản cố định.
Tất cả các tài sản, vật tư, hàng hoá ph ản ánh trên các tài khoản ngo ài
Bảng Cân đối kế toán cũng phải được bảo quản và tiến hành kiểm kê thường kỳ
như tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.
Loại Tài khoản 0 - Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán, gồm 6 tài
khoản:
Tài khoản 001 - Tài sản thuê ngoài;
Tài khoản 002 - Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công;
Tài khoản 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược;
Tài khoản 004 - Nợ khó đòi đã xử lý;
Tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại:
Tài khoản 008 - Dự toán chi sự nghiệp, dự án.
TÀI KHOẢN 001
701
- TÀI SẢN THUÊ NGOÀI
Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị của tất cả tài sản (bao gồm TSCĐ,
BĐS đầu tư và công cụ, dụng cụ) m à doanh nghiệp thu ê của đ ơn vị khác.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 001 - TÀI SẢN THUÊ NGOÀI
Bên Nợ:
Giá trị tài sản thuê ngoài tăng.
Bên Có:
Giá trị tài sản thuê ngoài giảm.
Số dư bên Nợ:
Giá trị tài sản thuê ngoài hiện còn.
Tài khoản này chỉ phản ánh giá trị tài sản thuê ngoài theo phương thức thuê
hoạt động (Thuê xong trả lại tài sản cho bên cho thuê). Tài khoản này không phản
ánh giá trị tài sản thuê tài chính.
Kế toán tài sản thuê ngoài phải theo dõi chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân
cho thuê và từng loại tài sản. Khi thuê tài sản phải có biên bản giao nhận tài sản
giữa bên thuê và bên cho thuê. Đơn vị thuê tài sản có trách nhiệm bảo quản an
toàn và sử dụng đúng mục đích tài sản thuê ngoài. Mọi trường hợp trang bị thêm,
thay đổi kết cấu, tính năng kỹ thuật của tài sản phải được đơn vị cho thuê đồng ý.
Mọi chi phí có liên quan đến việc sử dụng tài sản thuê ngoài được hạch toán vào
các tài khoản có liên quan trong Bảng Cân đối kế toán.
TÀI KHOẢN 002
VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CÔNG
702
- Tài kho ản này ph ản ánh giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá của đơn vị khác
nh ờ doanh nghiệp giữ hộ hoặc nhận gia công, chế biến. Giá trị của tài sản nhận
giữ hộ hoặc nhận gia công, chế biến đ ược hạch toán theo giá thực tế khi giao
nh ận hiện vật. Nếu chưa có giá thì tạm xác định giá để hạch toán.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 002 - VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ,
NHẬN GIA CÔNG
Bên Nợ:
Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nhận gia công, chế biến hoặc nhận giữ hộ.
Bên Có:
- Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá đ ã xuất sử dụng cho việc gia công, chế
biến đã giao trả cho đơn vị thuê;
- Giá trị vật tư, hàng hoá không dùng hết trả lại cho người thu ê
- Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nh ận giữ hộ đã xu ất chuyển trả cho chủ
sở hữu thuê giữ hộ.
Số dư bên Nợ:
Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá còn giữ hộ hoặc còn đang nhận gia công,
chế biến chưa xong.
Các chi phí liên quan đến việc gia công, chế biến, bảo quản tài sản, vật
liệu, hàng hoá nhận gia công, chế biến, nhận giữ hộ không phản ánh vào tài
khoản này mà ph ản ánh vào tài khoản tập hợp chi phí trong Bảng Cân đối kế
toán.
Kế toán tài sản, vật tư, hàng hoá nhận gia công, chế biến hoặc nhận giữ
hộ phải theo dõi chi tiết cho từng loại vật tư, hàng hoá, từng n ơi bảo quản và
từng người chủ sở hữu. Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ không được phép sử dụng
và ph ải bảo quản cẩn thận như tài sản của đơn vị, khi giao nhận hay trả lại phải
có chứng từ giao nhận của hai bên.
703
- TÀI KHOẢN 003
HÀNG HOÁ NHẬN BÁN HỘ, NHẬN KÝ GỬI, KÝ CƯỢC
Tài kho ản này dùng để phản ánh giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký
gửi, ký cược của các đ ơn vị và cá nhân khác.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHÁN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 003 - HÀNG HOÁ NHẬN BÁN HỘ, NHẬN KÝ GỬI
Bên Nợ:
Giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược.
Bên Có:
- Giá trị hàng hoá đã bán hộ hoặc đã trả lại cho ngư ời nhờ ký gửi, ký
cược.
- Giá trị tài sản nhận ký cược đã phát m ại do đối tác vi phạm hợp đồng
kinh tế.
Số dư bên Nợ:
Giá trị hàng hoá còn nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược.
Khi nhận hàng hoá đ ể bán hộ, hai bên giao nhận phải cân, đo, đong, đếm,
xác định số lượng, chất lượng hàng hoá. Kế toán hàng hoá nhận bán hộ phải chi
tiết theo từng mặt hàng, từng người gửi bán, từng nơi bảo quản và từng người chịu
trách nhiệm vật chất. Hàng hoá khi đã bán được hoặc trả lại hàng ký gửi, ký cược,
ngoài việc ghi Có TK 003 theo giá hợp đồng còn phải ghi các bút toán trên các tài
khoản trong Bảng Cân đối kế toán phản ánh các nghiệp vụ bán hàng và thanh toán
với tổ chức, cá nhân có hàng gửi bán.
704
- TÀI KHOẢN 004
NỢ KHÓ ĐÒI Đ Ã XỬ LÝ
Tài kho ản này dùng đ ể phản ánh các khoản nợ phải thu đã đ ược xoá sổ,
nhưng cần theo dõi để tiếp tục đòi nợ. Các khoản nợ khó đòi tuy đã xoá sổ trong
Bảng Cân đối kế toán nhưng không có nghĩa là xoá bỏ khoản nợ đó, tuỳ theo
chính sách tài chính hiện h ành mà theo dõi đ ể truy thu sau này nếu tình hình tài
chính của ngư ời mắc nợ có thay đổi.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 004 - NỢ KHÓ ĐÒI ĐÃ XỬ LÝ
Bên Nợ:
Số nợ khó đòi đã được xoá sổ trong Bảng Cân đối kế toán để tiếp tục theo dõi
ngoài Bảng.
Bên Có:
- Số đã thu được về các khoản nợ khó đòi;
- Số nợ khó đòi được xoá sổ theo quyết định của cơ quan hoặc cấp có
thẩm quyền, không phải theo dõi ngoài Bảng Cân đối kế toán.
Số dư bên Nợ:
Số còn phải thu về nợ khó đòi cần tiếp tục theo dõi.
Khi thu được khoản nợ khó đòi đã được xoá sổ th ì ghi tăng thu nhập khác
của doanh nghiệp (nghiệp vụ trong Bảng Cân đối kế toán), đồng thời ghi
Có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý". Trường hợp khoản nợ khó đòi đã xác
định chắc chắn không thể đòi được nữa thì trình cấp có thẩm quyền quyết
định xoá nợ. Khi có quyết định của cấp có thẩm quyền, ghi Có TK 004.
Kế toán chi tiết tài khoản n ày ph ải theo dõi cho từng đối tượng nợ và từng
khoản n ợ.
TÀI KHOẢN 007
NGOẠI TỆ CÁC LOẠI
705
- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi và còn lại theo nguyên
tệ của từng loại ngoại tệ ở doanh nghiệp.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 007 – NGOẠI TỆ CÁC LOẠI
Bên Nợ:
Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ).
Bên Có:
Số ngoại tệ xuất ra (Nguyên tệ).
Số dư bên Nợ:
Số ngoại tệ còn lại tại doanh nghiệp (Nguyên tệ).
Trên tài khoản n ày không quy đ ổi các ngoại tệ ra đồng Việt Nam
Kế toán chi tiết TK 007 theo từng loại ngoại tệ.
TÀI KHOẢN 008
DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN
706
- Tài khoản này dùng đ ể phản ánh số dự toán chi sự nghiệp, dự án đ ược cấp
có thẩm quyền giao và việc rút dự toán ra sử dụng trong kỳ của các đ ơn vị được
Ngân sách Nhà nước cấp, số dự toán còn lại cuối kỳ.
Tài khoản này phải đ ược theo dõi hạch toán chi tiết: dự toán chi sự
nghiệp, dự toán chi dự án.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 008 – DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN
Bên Nợ:
Số dự toán chi sự nghiệp, dự án được giao.
Bên Có:
Rút dự toán chi sự nghiệp, dự án ra sử dụng.
Số dư bên Nợ:
Dự toán chi sự nghiệp, dự án còn lại chưa rút.
Cuối năm, số dự toán chi sự nghiệp, dự án còn lại sẽ bị huỷ bỏ hoặc được
chuyển sang năm sau theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Đối với các
doanh nghiệp có nhiều loại dự toán thì mở sổ theo dõi chi tiết dự toán chi sự
nghiệp và dự toán chi dự án chi tiết cho từng dự án.
707
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
