BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
NGUYỄN THỊ HÀ
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
TRUNG TÂM BÁN LẺ THUỘC CÔNG TY THƢƠNG MẠI
VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIETTEL
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC:
PGS. TS NGUYỄN XUÂN HƢNG
TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2013
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan rằng luận văn “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại
Trung tâm bán lẻ thuộc Công ty TM & XNK Viettel” là công trình do chính tôi thực
hiện, và hoàn thành dưới sự hướng dẫn của người hướng dẫn khoa học.
Cơ sở lý luận được tham khảo từ các tài liệu thu thập như sách giáo khoa,
sách, báo, các nghiên cứu được nêu trong tài liệu tham khảo. Dữ liệu thu thập thông
qua bảng câu hỏi được gửi đến các phòng ban của trung tâm.
Kết quả phân tích trong luận văn là hoàn toàn trung thực và tôi xin cam đoan
luận văn này chưa được công bố dưới bất kỳ hình thức nào.
TP. Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 11 năm 2013
Học viên thực hiện
Nguyễn Thị Hà
MỤC LỤC
Trang phụ bìa
Lời cam đoan
Mục lục
Danh mục các ký hiệu, các chữ viết tắt
PHẦN MỞ ĐẦU ....................................................................................................... 1
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1. Tổng quan về hệ thống KSNB theo COSO năm 1992 .................................... 6
1.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ ................................................................ 6
1.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO năm 1992 ............... 6
1.1.2.1 Môi trường kiểm soát ......................................................................... 7
1.1.2.2. Đánh giá rủi ro ..................................................................................... 9
1.1.2.3. Hoạt động kiểm soát ......................................................................... 10
1.1.2.4. Thông tin và truyền thông ................................................................ 11
1.1.2.5. Giám sát ........................................................................................... 12
1.1.3 Sự cần thiết và lợi ích mang lại của hệ thống KSNB ............................... 12
1.1.4 Hạn chế của hệ thống KSNB theo COSO năm 1992 ................................ 13
1.2. Hệ thống KSNB theo khuôn mẫu COSO năm 2004 ..................................... 14
1.2.1. Khái niệm về hệ thống KSNB theo COSO năm 2004 ........................... 14
1.2.2. Các bộ phận cấu thành của hệ thống KSNB theo COSO năm 2004 ...... 15
1.2.2.1. Môi trường quản lý .......................................................................... 15
1.2.2.2. Thiết lập các mục tiêu ...................................................................... 17
1.2.2.3. Nhận dạng sự kiện tiềm tàng ............................................................ 17
1.2.2.4. Đánh giá rủi ro ................................................................................. 19
1.2.2.5. Phản ứng rủi ro ................................................................................. 20
1.2.2.6. Hoạt động kiểm soát ........................................................................ 22
1.2.2.7. Thông tin và truyền thông ................................................................ 22
1.2.2.8. Giám sát ........................................................................................... 23
1.2.3. Lợi ích của hệ thống KSNB theo COSO năm 2004 ............................... 23
1.2.4. Hạn chế của hệ thống KSNB theo COSO năm 2004 ............................. 24
1.3. Các thay đổi của KSNB theo báo cáo COSO 2004 và COSO 2013 ............. 25
1.4. Phương hướng xây dựng và điều kiện để áp dụng hệ thống KSNB hướng tới
quản trị rủi ro ................................................................................................. 27
Kết luận chương 1 .................................................................................................... 30
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
TRUNG TÂM BÁN LẺ THUỘC CÔNG TY TM & XNK VIETTEL
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty và trung tâm bán lẻ VIETTEL ................... 31
2.1.1. Quá trình hình thành và thâm nhập thị trường ....................................... 31
2.1.2. Đẩy mạnh đầu tư, mở rộng kinh doanh chiếm lĩnh thị trường ............... 31
2.1.3. Tăng tốc phát triển trong thời kỳ hội nhập quốc tế. ............................... 32
2.2. Mô tả quá trình kiểm soát .............................................................................. 34
2.2.1. Phạm vi, đối tượng và phương pháp khảo sát ....................................... 34
2.2.2 Kết quả khảo sát ..................................................................................... 35
2.2.2.1. Môi trường kiểm soát ....................................................................... 35
2.2.2.1.1. Tính trung thực và các giá trị đạo đức ....................................... 35
2.2.2.1.2. Chính sách nhân sự và năng lực của nhân viên ......................... 36
2.2.2.1.3. Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý ....... 39
2.2.2.1.4. Cơ cấu tổ chức và cách phân chia quyền hạn, trách nhiệm cho
từng nhân viên ........................................................................... 40
2.2.2.1.5. Ban giám đốc và ban kiểm soát ................................................. 42
2.2.2.2 Thiết lập mục tiêu............................................................................. 44
2.2.2.3. Nhận dạng sự kiện tiềm tàng ............................................................ 45
2.2.2.4. Đánh giá rủi ro ................................................................................. 47
2.2.2.4.1. Mục tiêu .................................................................................... 47
2.2.2.4.2. Nhận dạng rủi ro ........................................................................ 47
2.2.2.4.3. Phân tích rủi ro .......................................................................... 48
2.2.2.5. Phản ứng rủi ro ................................................................................. 49
2.2.2.6. Các hoạt động kiểm soát .................................................................. 50
2.2.2.6.1. Quản trị hoạt động ..................................................................... 50
2.2.2.6.2. Kiểm soát quá trình xử lý thông tin ........................................... 53
2.2.2.6.3. Kiểm soát vật chất ..................................................................... 55
2.2.2.7. Thông tin và truyền thông ................................................................ 55
2.2.2.7.1. Thông tin .................................................................................... 55
2.2.2.7.2. Truyền thông.............................................................................. 56
2.2.2.8. Giám sát ........................................................................................... 57
2.2.2.8.1. Giám sát thường xuyên .............................................................. 57
2.2.2.8.2. Giám sát định kỳ ........................................................................ 58
2.3. Đánh giá hệ thống KSNB tại trung tâm bán lẻ.............................................. 60
2.3.1. Ưu điểm .................................................................................................. 60
2.3.2. Nhược điểm ............................................................................................ 61
2.3.2.1. Nguyên nhân chủ quan ..................................................................... 61
2.3.2.2. Nguyên nhân khách quan ................................................................. 62
Kết luận chương 2 .................................................................................................... 63
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ THUỘC CÔNG TY TM & XNK VIETTEL
3.1. Quan điểm hoàn thiện .................................................................................. 64
3.2. Các nguyên tắc cần tuân thủ khi xây dựng các giải pháp ........................... 64
3.3. Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại TTBL......................................... 64
3.3.1. Môi trường kiểm soát ........................................................................... 64
3.3.2. Thiết lập các mục tiêu ........................................................................... 68
3.3.3. Nhận dạng sự kiện tiềm tàng ................................................................ 72
3.3.4. Đánh giá rủi ro ...................................................................................... 72
3.3.5. Phản ứng rủi ro ..................................................................................... 76
3.3.6. Hoạt động kiểm soát ............................................................................. 77
3.3.7. Thông tin và truyền thông ..................................................................... 83
3.3.8. Giám sát ................................................................................................ 84
3.4. Một số kiến nghị để thực hiện tốt giải pháp đề xuất tại TTBL .................. 86
Kết luận chương 3 .................................................................................................... 88
Kết luận ................................................................................................................... 89
Tài liệu tham khảo
Các phụ lục
