TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM
KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Đề tài
QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN
TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Giảng viên hướng dẫn : Ths. Đinh Thị Thu Hiền
Sinh viên thực hiện : Lê Đình Dạ Thi
Lớp : KT12DB02
MSSV : 1254040413
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 3 năm 2016
i
LỜI CẢM ƠN
Người viết cũng xin chân thành cảm ơn cô Đinh Thị Thu Hiền, giáo viên đã trực
tiếp hướng dẫn và tận tình giúp đỡ người viết hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này.
Đồng thời, người viết cũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc và các anh, chị tại
Công ty TNHH Kiểm toán AS đã tạo mọi điều kiện cũng như chia sẻ những kinh
nghiệm nghề nghiệp thực tế để người viết có thể hoàn thành khóa luận của mình một
cách tốt nhất.
Tuy nhiên, do sự hạn chế về kiến thức chuyên môn cũng như thời gian thực hiện,
báo cáo thực tập không thể tránh khỏi có những thiếu sót. Vì vậy, người viết rất mong
nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của Quý thầy cô và các anh chị trong công
ty TNHH Kiểm toán AS để khóa luận này càng được hoàn thiện.
Một lần nữa xin chân thành cảm ơn!
TP. Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 03 năm 2015
Sinh viên thực hiện
Lê Đình Dạ Thi
iv
DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH SỬ
DỤNG TRONG BÀI BÁO CÁO
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy công ty AS ........................................................................... 15
Sơ đồ 2.2 Biểu đồ khách hàng của công ty kiểm toán AS ............................................ 17
Sơ đồ 2.3 Cơ cấu khách hàng của công ty AS trong các dịch vụ cung cấp ................. 18
Sơ đồ 3.1 Ma trận xác định rủi ro phát hiện ................................................................. 23
Bảng 3.2 Bảng đánh giá rủi ro hợp đồng thực tế tại khách hàng ABC ........................ 24
Bảng 3.3 Bảng phân tích biến động các chỉ tiêu trên BCTC ........................................ 38
Bảng 3.4 Bảng mô tả hệ thống KSNB của công ty TNHH ABC .................................... 41
Bảng 3.5 Bảng kết luận của KTV về hệ thống KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp ......... 47
Bảng 3.6 Bảng rà soát các yếu tố dẫn đến gian lận thực tế tại công ty ABC ............... 54
Sơ đồ 3.7 Bảng phân công nhân sự của công ty AS ...................................................... 59
Bảng 3.8: Khái quát về khách hàng khảo sát. ............................................................... 60
v
CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG
ASCO
Công ty TNHH Kiểm toán AS
BCTC
Báo cáo tài chính
CSDL
Cơ sở dẫn liệu
KSNB
Kiểm soát nội bộ
KTV
Kiểm toán viên
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
VSA
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
SSTY
Sai sót trọng yếu
CSDL
Cơ sở dẫn liệu
BCĐKT
Bảng cân đối kế toán
KQKD
Kết quả kinh doanh
BQT
Ban quản trị
BGĐ
Ban giám đốc
HTK
Hàng tồn kho
DGRR
Đánh giá rủi ro
vi
MỤC LỤC
CHƯƠNG M ĐU ....................................................................................................... 1
Lý do chọn đề tài .......................................................................................................... 1
Mục tiêu ....................................................................................................................... 1
Phương pháp nghiên cứu .............................................................................................. 1
Phạm vi giới hạn .......................................................................................................... 2
Kết cấu của báo cáo thực tập ........................................................................................ 2
CHƯƠNG 1: CƠ S LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ..................................................... 3
1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ............................ 3
1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ..................................... 3
1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ................................... 4
1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán...................................................................... 4
1.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .................................................................... 4
1.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán.................................................................. 5
1.4 TỔNG QUAN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ............................................................................... 5
1.4.1 Rủi ro kiểm toán và đánh giá rủi ro ............................................................ 5
1.4.2 Các rủi ro dẫn đến rủi ro kiểm toán ............................................................ 6
1.5 MÔ HÌNH RỦI RO KIỂM TOÁN ................................................................. 8
1.6 TM QUAN TRỌNG CỦA RỦI RO KIỂM TOÁN ................................... 10
1.7 THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN
VIỆT NAM (VSA 315) .......................................................................................... 11
1.7.1 Thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan .................................. 11
1.7.2 Những hiểu biết cần có về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn
vị, trong đó có kiểm soát nội bộ ............................................................................. 12
1.7.3 Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ....................................... 13
CHƯƠNG 2:GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS. ............................... 14