Kiểm toán daonh nghiệp - Tài sản cố định

Chia sẻ: Lan Lan | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:10

Thêm vào BST

Báo xấu

157
lượt xem 24
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

đặc điểm, các giao dịch liên quan đến khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) • Xác định rủi ro kiểm toán liên quan đến khoản mục TSCĐ mục tiêu kiểm toán • Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ • Phương pháp kiểm toán khoản mục TSCĐ Điều kiện ghi nhận TSCĐ Thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện (VAS03) • Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lại từ việc sử dụng tài sản • Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy • Thời gian sử dụng ước tính trên...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kiểm toán daonh nghiệp - Tài sản cố định

9/14/2011 Tài sản cố định Mục tiêu • Nội dung, đặc điểm, các giao dịch liên quan đến khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) • Xác định rủi ro kiểm toán liên quan đến khoản mục TSCĐ mục tiêu kiểm toán • Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ • Phương pháp kiểm toán khoản mục TSCĐ Tài sản cố định Tài sản cố định Khoản mục TSCĐ Điều kiện ghi nhận TSCĐ • Tài sản cố định hữu hình Thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện (VAS03) • Tài sản cố định vô hình • Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lại • Tài sản thuê tài chính từ việc sử dụng tài sản • Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy • Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm • Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo qui định hiện hành (lớn hơn 10 triệu đồng) 1
9/14/2011 Tài sản cố định Tài sản cố định Các nghiệp vụ chính Định khoản Tăng • Nợ Tài sản cố định – nguyên giá • Tăng TSCĐ do mua sắm, nhận góp vốn, chuyển từ xây TSCĐ • Có Tiền/Phải trả/Nguồn vốn kinh doanh… dựng cơ bản đã hoàn thành, do được viện trợ, biếu, tặng. Khấu hao • Nợ Chi phí khấu hao • Có Khấu hao TSCĐ –lũy kế • Giảm TSCĐ do nhượng bán, thanh lý, mất mát, đem góp TSCĐ vốn liên doanh... • 1. Nợ Tiền/Phải thu • Trích khấu hao tài sản cố định Có VAT phải nộp Giảm Có Thu nhập khác TSCĐ • 2. Nợ Hao mòn TSCĐ Nợ Chi phí khác Có TSCĐ- nguyên giá Tài sản cố định Tài sản cố định Rủi ro kiểm toán Rủi ro cơ sở dẫn liệu Rủi ro cơ sở dẫn liệu do gian lận TSCĐ bị đánh cắp C E A V O P Đánh Cố ý vốn giáchi hóa vàphí kiểmđểtra tínhlợi tăng hữunhuận hiệu của các thủ tục kiểm soát  TSCĐ không được đánh giá   Các Ghi Saihiện Thực phù hợp nhận sót khoản trong các với sai các tăng, giá thủ chuẩn việc khoản nghiệp tục trị giảm, trình kiểm mực các vụkhấu bày khoản và liên chế độ nhuận, nhu ngăn Gia tăng chingừa phí gian khấulận hao nhằm giảm lợi giảm thuế phải nộp Thực hiện thủ thử nghiệm cơ toánTSCĐ hao tăng, quan thuyết nhằm tăng,giảm,khấu đến giảm, minh thu TSCĐ thập không khấu báo hao các của cáo hao được bằng không đơn tài TSCĐ ghi chính: vịcónhận khác kếchứng toánkiểm hiệntoán hànhcho các cơ sở Chỉnhbản sửanhằm sổ sách phátkế toán hiện nhằm gian lận che giấu thực/ vào trình dẫnsổbày vốn của liệu thời hóa của đơngian chí khoảnvịmục phí mình khấu không hao đúng TSCĐ không gian lận hợp lý 2
9/14/2011 Tài sản cố định Kiểm soát nội bộ • Thủ tục mua sắm TSCĐ • Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm • Thủ tục thanh lý và nhượng bán TSCĐ • Kế hoạch và dự toán về tài sản cố định • Các qui định về vốn hóa TSCĐ • Chế độ kiểm kê định kỳ TSCĐ • Các công cụ kiểm soát khác • Các qui định bảo vệ vật chất • Các qui định về tính khấu hao Tài sản cố định Tài sản cố định Phương • Đánh giá việc thiết kế và vận pháp hành các thủ tục kiểm soát • Khoản mục TSCĐ tiếp cận hệ thống • Thực hiện thử nghiệm cơ bản • Nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ • Rủi ro & mục tiêu kiểm toán Phương • Kiểm soát nội bộ pháp • Chỉ thực hiện thử nghiệm cơ • Phương pháp tiếp cận kiểm toán tiếp cận bản cơ bản 3
9/14/2011 Tài sản cố định Tài sản cố định • Cập nhật quá trình kế toán và báo cáo của đơn vị • Xác định những hoạt động chính trong quá trình kế toán và báo cáo cần ghi nhận Quá trình kế toán Quá trình kế toán T Thời gian thực hiện thủ tục A Cách thức thực hiện thủ tục D Báo cáo thực hiện P Người thực hiện O Kiểm tra việc thực hiện L Mức độ tham gia của máy tính E Cách xử lý sai sót 4
9/14/2011 Quá trình kế Cash toán Quá trình kế toán Phương pháp tiếp Phương pháp tiếp • Xem xét những ghi nhận đã có trong chương cận hệ thống cận cơ bản trình kiểm toán ở niên độ trước đó (nếu có) • Khởi tạo, phê • Khởi tạo, phê duyệt, ghi nhận duyệt, ghi nhận • Trao đổi với kiểm toán viên đã thực hiện kiểm • Xử lý • Xử lý toán cho đơn vị ở niên độ trước • Báo cáo • Báo cáo • Rủi ro trọng yếu • Cập nhật chương trình kiểm toán cho năm hiện • Thủ tục kiểm soát hành • Walkthrough Quá trình kế toán Quá trình kế toán • Sử dụng TADPOLE để ghi nhận quá trình kế toán và báo cáo • Những điểm chính cần ghi nhận • Ghi nhận, cập nhật chương trình kiểm toán 5
9/14/2011 Tài sản cố định Thử nghiệm kiểm soát • Đánh giá việc thiết kế và thực hiện thủ tục đối chiếu hóa đơn mua TSCĐ • Kiểm tra tính hiệu quả của thủ tục này Đối chiếu hóa đơn mua TSCĐ với biên • Đánh giá rủi ro kiểm soát bản giao nhận và phiếu đề nghị mua • Ghi nhận vào hồ sơ kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát • Xem lại những mô tả về thủ tục kiểm soát năm trước H Cách thức thực hiện thủ tục kiểm soát (nếu có) O Tuần suất thực hiện • Trao đổi với kiểm toán viên đã thực hiện phần hành này R Rủi ro được giảm thiểu năm trước • Thủ tục có được thiết kế tốt N Bản chất và qui mô của những sai sót • Kiểm tra một bản đối chiếu bất kì trong năm E Kinh nghiệm, trình độ chuyên môn của người thực hiện • Cập nhật vào chương trình kiểm toán T Sự tham gia của hệ thống công nghệ thông tin 6
9/14/2011 Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục kiểm soát được thiết kế không tốt Mục đích kiểm toán Yêu cầu khác Có thủ tục kiểm soát thay thế? Điểm trọng yếu? Có Không Có Không Đánh giá Không thực hiện kiểm Phải báo với Lưu ý đến việc thiết kế và tra hiệu quả hoạt động cấp quản trị báo cáo với việc thực của thủ tục kiểm soát với của đơn vị cấp quản lý hiện của thủ thiết kế không tốt bằng văn bản. tục kiểm Nhận định rủi ro kiểm soát thay thế soát là cao Thu thập bằng chứng kiểm toán thuyết phục hơn từ thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Số mẫu cần kiểm tra Thủ tục Tần số kiểm Rủi ro thủ tục kiểm soát hoạt động không hiệu quả thực hiện soát Thấp Cao Hàng năm 1 1 Quý 1+1* 1+1* Tháng 2 3 Thủ công Tuần 5 6 Ngày 15 25 Nhiều lần trong ngày 25 40 Qua hệ Thường thống xuyên 1 1 CNTT 7
9/14/2011 Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Hóa đơn mua hàng • Khách hàng : Công ty NHB • Đối chiếu hóa đơn với phiếu giao nhận và phiếu đề nghị mua • Địa chỉ: 30 Bạch Đằng, Bình Thạnh, Tp. Hồ Chí Minh • Ngày 15 /2/2009 TSCĐ • Số hóa đơn 99880 Đã đối chiếu • Phiếu đề nghị mua 97849 Tuan Anh . Ngày 16/2/2009 • Kiểm tra bằng chứng chứng minh các sai lệch được phát hiện • Phiếu giao nhận 20079 Ngày Số Nội dung Số tiền và xử lý, thảo luận với người phụ trách (nếu cần) giao lượng (triệu VNĐ) 14/2/2009 1 Hệ thống chống trộm 50 • Xem xét các khoản chi phí có vốn hóa một cách hợp lý Phí lắp đặt 3 Chí phí đào tạo cho nhân viên 5 58 • Kiểm tra bằng chứng của việc xem xét, phê duyệt từ cấp trên Giá trị hệ thống chống trộm ghi nhận vào TSCĐ: 53 triệu đồng Chi phí đào tạo nhân viên 5 triệu đồng Kiểm tra: Hoàng Hải . Ngày 16/2/2009 Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Mục đích kiểm toán Yêu cầu khác Tìm hiểu nguyên nhân Điểm trọng yếu? • Đánh giá thiết kế và việc thực hiện Có Không Có thủ tục kiểm soát thay thế? Phải báo với Lưu ý đến việc • Chọn mẫu kiểm tra Có Không cấp quản trị báo cáo với của đơn vị cấp quản lý • Cách kiểm tra thủ tục kiểm soát đối chiếu hóa đơn mua Kiểm tra thủ Nhận định rủi ro kiểm bằng văn bản. tục kiểm soát là cao hàng soát thay thế Thu thập bằng chứng kiểm toán thuyết phục hơn từ thử nghiệm cơ • Xử lý khi thủ tục kiểm soát không hiệu quả bản • Đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục 8
9/14/2011 Thử nghiệm kiểm soát Tài sản cố định THỬ NGHIỆM CƠ BẢN Thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm cơ bản • Đối chiếu số dư đầu kỳ trên sổ kế toán với số Thường áp dụng nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán cho A dư trên hồ sơ kiểm toán năm trước phần khấu hao TSCĐ o Nhận biết các yếu tố chính, mối quan hệ giữa các yếu tố, các mối quan tâm khác (số năm khấu hao, nguyên giá, TSCĐ • Lập bảng phân tích tổng quát về các thay đổi A của TSCĐ và đối chiếu với số dư trên sổ cái tăng giảm trong kỳ) o Xác định sai lệch có thể chấp nhận (tỉ lệ phần trăm) E o Ước tính khấu hao TSCĐ dựa vào các yếu tố được nhận biết O • Kiểm tra chứng từ liên quan của các nghiệp vụ o Đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán, yêu câu giải trình từ đơn tăng TSCĐ vị nếu mưc sai lệch lớn hơn dự tính của kiểm toán viên 9
9/14/2011 Thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm cơ bản E • Quan sát trực tiếp các TSCĐ tăng lên trong kỳ • Xem xét việt trình bày và công bố thông tin trên C hoặc quan sát toàn bộ TSCĐ (nếu cần) P thuyết minh báo cáo tài chính V C • Phận tích và kiểm tra chi phí sửa chữa và bảo V trì TSCĐ E • Kiểm tra các nghiệp vụ ghi giảm TSCĐ trong kỳ A Thử nghiệm cơ bản 10