intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Luận văn Áp dụng thuế GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại công ty Bánh kẹo Hải Hà -thực trạng và giải pháp

Chia sẻ: Anh Viet | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:89

Thêm vào BST
Báo xấu
121
lượt xem 36
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tính cấp thiết của đề tài: Thuế là một phạm trù lich sử, tồn tại và phát triển cùng với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước. Thuế được sử dụng như một công cụ chủ yếu hữu hiệu để tạo lập nguồn Tài chính (Ngân sách Nhà nước) phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, để thực hiện các chức năng của mình đối với nền kinh tế xã hội .

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Áp dụng thuế GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại công ty Bánh kẹo Hải Hà -thực trạng và giải pháp

  1. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - lêi më ®Çu - TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tµi: ThuÕ lµ mét ph¹m trï lich sö, tån t¹i vµ ph¸t triÓn cïng víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña Nhµ níc. ThuÕ ®îc sö dông nh mét c«ng cô chñ yÕu h÷u hiÖu ®Ó t¹o lËp nguån Tµi chÝnh (Ng©n s¸ch Nhµ níc) phôc vô cho nhu cÇu chi tiªu cña Nhµ níc, ®Ó thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng cña m×nh ®èi víi nÒn kinh tÕ x· héi . ThuÕ trë thµnh c«ng cô chñ yÕu cña Nhµ níc trong viÖc qu¶n lý vµ ®iÒu tiÕt vÜ m«, thùc hiÖn sù b×nh ®¼ng gi÷a c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, ë níc ta hiÖn nay hÖ thèng thuÕ bao gåm nhiÒu lo¹i thuÕ XuÊt ph¸t tõ nh÷ng yªu cÇu trªn vµ xuÊt ph¸t tõ thùc tr¹ng ¸p dông LuËt thuÕ GTGT t¹i c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ trong thêi gian qua, em m¹nh d¹n chän §Ò tµi : ¸p dông thuÕ GI¸ TRÞ GIA T¡NG t¹i c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ -thùc tr¹ng vµ gi¶i ph¸p. Lµm luËn v¨n tèt nghiÖp - Ph¹m vi nghiªn cøu ®Ò tµi: §©y lµ lo¹i thuÕ míi lÇn ®Çu tiªn ®a vµo ¸p dông ë níc ta, trong ®ã cã nh÷ng néi dung quy ®Þnh kh¸c víi luËt thÕ doanh thu vµ còng kh«ng hoµn toµn gièng thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®ang ¸p dông ë c¸c níc kh¸c trªn thÕ giíi, cho nªn cÇn ph¶i hiÓu râ vÒ néi dung c¬ b¶n cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Bªn c¹nh ®ã, viÖc chuyÓn tõ thuÕ doanh thu sang thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng kh«ng chØ ®¬n thuÇn lµ sù thay ®æi vÒ kû thuËt nghiÖp vô, mµ NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  1
  2. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - lµ sù thay ®æi c¬ b¶n vÒ néi dung chÝnh s¸ch vµ biÖn ph¸p tæ chøc qu¶n lý thuÕ nh»m lµm cho chÝnh s¸ch thuÕ phï hîp, gãp phÇn thóc ®Èy nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn theo ®Þnh híng c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸, thÝch øng víi nhu cÇu héi nhËp trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi. Sù thay ®æi nµy sÏ kh«ng dÔ dµng vµ kh«ng tr¸nh khái sù t¸c ®éng m¹nh mÏ vµ trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña hµng v¹n doanh nghiÖp vµ nhiÒu lÜnh vùc cña ®êi sèng kinh tÕ - x· héi trong c¶ níc do ®ã ®Ó gióp c¸c doanh nghiÖp vît qua nh÷ng trë ng¹i ban ®Çu ®Ó ph¸t triÓn trong c¬ chÕ míi, chóng ta cÇn thÊy hÕt nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n víng m¾c ®ã. - Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu: Trong thêi gian nghiªn cøu ®Ò tµi vµ tõ thùc tiÔn cña viÖc ¸p dông thuÕ hiÖn nay nªn trong ®Ò tµi sö dông mét sè ph¬ng ph¸p nghiªn cøi nh: Ph¬ng ph¸p so s¸nh, ph- ¬ng ph¸p trao ®æi, ph¬ng ph¸p thèng kª vµ mét sè ph¬ng ph¸p kh¸c - Néi dung nghiªn cøu: Víi nh÷ng kiÕn thøc cã ®îc cïng víi sù nhiÖt t×nh híng dÉn cña thÇy gi¸o, th¹c sü Lª VÖ Quèc vµ c¸c c« chó phßng kinh doanh c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ. Em xin hoµn thµnh luËn v¨n víi nh÷ng néi dung c¬ b¶n sau: PhÇn Mét: Kh¸i qu¸t chung vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng PhÇn Hai: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ¸p dông t¹i c«ng ty PhÇn Ba: Nh÷ng kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn ph¸p luËt vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Do kiÕn thøc cßn h¹n chÕ vµ thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ cha nhiÒu, bµi viÕt kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  2
  3. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¬n ®Ò tµi nghiªn cøu. PhÇn mét Kh¸i qu¸t chung vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 1.1. kh¸i niÖm vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 1.1.1 Kh¸i niÖm, nh÷ng vÊn ®Ò c¬ së lý luËn chung vÒ thuÕ - Sù cÇn thiÕt cña thuÕ ThuÕ lµ mét kho¶n thu b¾t buéc cho Ng©n s¸ch Nhµ níc do Nhµ níc ®Æt ra vµ tæ chøc thùc hiÖn, ®èi víi nh÷ng ®èi tîng trong lÜnh vùc nhÊt ®Þnh. Nh»m ®¸p øng nhu cÇu chi tiªu cña bé m¸y Nhµ níc. Ngêi kinh doanh trë thµnh nghÜa vô cña ®èi tîng nép thuÕ (NghÜa vô thùc hiÖn nguyªn t¾c hµnh chÝnh)Víi t¸c dông æn ®Þnh nguån thu tõ ®ã thuÕ trë thµnh c«ng cô chñ yÕu cña Nhµ níc trong viÖc qu¶n lý vµ ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ níc trong nÒn kinh tÕ Quèc d©n. ThuÕ lµ c«ng cô ®iÒu tiÕt c«ng b»ng x· héi, thùc hiÖn sù b×nh ®¼ng gi÷a c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, t¹o ra sù c¹nh tranh lµnh m¹nh gi÷ c¸c thµnh phÇn kinh tÕ.... ThÓ hiÖn râ nÐt qua thuÕ suÊt. ThuÕ lµ nguån thu chñ yÕu cña Ng©n s¸ch Nhµ níc. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  3
  4. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - ThuÕ mang tÝnh ph¸p luËt vµ trë thµnh nghÜa vô cña c«ng d©n v× kÌm theo nã cßn cã biÖn ph¸p tuyªn truyÒn gi¸o dôc vÒ ý thøc cña c«ng d©n vÒ nghÜa vô nép thuÕ vµ cã c¶ biÖn ph¸p cìng chÕ. 7ThuÕ xuÊt hiÖn trong x· héi loµi ngêi do hai ®iÒu kiÖn: Sù xuÊt hiÖn cña Nhµ níc vµ sù xuÊt hiÖn s¶n phÈm thÆng d + Sù xuÊt hiÖn Nhµ níc t¹o quyÒn lùc tËp trung ®Ó Nhµ níc ban hµnh luËt lÖ vÒ thuÕ b¾t buéc mäi thµnh viªn trong x· héi ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh. + Sù xuÊt hiÖn s¶n phÈm thÆng d trong v· héi lµ c¬ së chñ yÕu t¹o kh¶ n¨ng vµ nguån ®éng viªn vÒ thuÕ Cïng víi sù ph¸t triÓn cña s¶n xuÊt hµng ho¸ vµ sù më réng quan hÖ thÞ trêng, thuÕ ®éng viªn díi d¹ng tiÒn tÖ ®îc h×nh thµnh vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. ThuÕ ®îc x©y dùng thµnh mét hÖ thèng gåm nhiÒu s¾c thuÕ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ hoµn c¶nh cô thÓ cña tõng níc.. - B¶n chÊt cña thuÕ Nhµ níc sö dôngthuÕ lµm c«ng cô ®Ó phôc vô chøc n¨ng cña m×nh. Nhµ níc mang l¹i b¶n chÊt giai cÊp nªn b¶n chÊt cña thuÕ g¾n liÒn víi b¶n chÊt giai cÊp cña tõng lo¹i Nhµ níc. Yªu cÇu ®éng viªn vµ môc ®Ých cña thuÕ tuú thuéc vµo quan ®iÓm tõng Nhµ níc, htu thuÕ nh»m môc ®Ých phôc vô lîi Ých riªng cña thiÓu sè trong giai cÊp thèng trÞ hay nh»m môc ®Ých phôc vô lîi Ých cña ®¹i ®a sè cña nh©n d©n lao ®éng, cña toµn d©n. ThuÕ lµ mét kho¶n ®ãng gãp theo nghÜa vô b¾t buéc quy ®Þnh trong hiÕn ph¸p NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  4
  5. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - vµ c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt buéc mäi thµnh viªn trong x· héi, mäi tæ chøc(chñ yÕu lµ tæ chøc kinh tÕ) ph¶i nép cho Nhµ níc. - Vai trß cña thuÕ NhiÖm vô chÝnh trÞ - kinh tÕ x· héi cña mét Nhµ níc trong tõng giai ®o¹n lÞch sö, ®Æc ®iÓm cña ph¬ng thøc s¶n xuÊt, kÕt cÊu giai cÊp lµ nh÷ng nh©n tè chñ yÕu cã vai trß ¶nh hëng ®Õn néi dung vµ ®Æc ®iÓm thuÕ kho¸ cña Nhµ níc, do ®ã c¬ cÊu vµ néi dung cña tõng s¾c thuÕ ph¶i thêng xuyªn ®îc c¶i tiÕn, bæ sungvµ ®æi míi kÞp thêi phï hîp víi t×nh h×nh nhiÖm vô cña tõng giai ®o¹n cô thÓ cña ®Êt níc. ThuÕ cã vai trß quan träng lµm lµnh m¹nh hãa nÒn kinh tÕ quèc gia, gãp phÇn vµo kÕt qu¶ cña viÖc ®æi míi ®Êt níc, thùc hiÖn tÝch cùc viÖc c¶i tiÕn c«ng t¸c hµnh chÝnh thuÕ, tõ kh©u tuyªn truyÒn gi¸o dôc ph¸p luËt, kh©u kiÓm tra, thanh tra chèng thÊt thu Ng©n s¸ch, ®a c¸c chónh s¸ch thuÕ vµo cuéc sèng... ThuÕ lµ nguån thu chñ yÕu cña Ng©n s¸ch Nhµ níc sè thu n¨m sau bao giê còng cao h¬n n¨m tríc, nh»m ®¶m b¶o cho tiªu dïng cña Nhµ níc. 1.1.2. Qu¸ tr×nh ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã nguån gèc tõ thuÕ doanh thu ®îc nghiªn cøu ¸p dông tõ sau §¹i chiÕn thÕ giíi lÇn thø nhÊt (1914-1918) nh»m ®éng viªn sù ®ãng gãp réng r·i cña quÇn chóng Nh©n D©n cho nhu cÇu chi tiªu cña Nhµ níc, ®Ó nhanh chãng hµn g¾n vÕt th¬ng chiÕn tranh. LuËt ThuÕ Doanh Thu ®îc ¸p dông ë ph¸p tõ n¨m 1917. Thêi kú ®Çu, LuËt ThuÕ Doanh Thu chØ ®îc ®¸nh vµo giai ®o¹n cuèi cïng cña qu¸ tr×nh lu th«ng hµng ho¸ (kh©u b¸n lÎ), víi thuÕ suÊt thÊp. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  5
  6. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - §Çu n¨m 1920 ThuÕ doanh thu ®îc ®iÒu chØnh, ®¸nh vµo tõng kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, trong thùc tÕ c¸ch ®¸nh nµy ®· kh¾c phôc nh- îc ®iÓm vÒ tÝnh chÊt trïng l¾p thuÕ cña thuÕ doanh thu. Nãi c¸ch kh¸c s¶n xuÊt ra cµng nhiÒu kh©u th× thuÕ cµng cao vµ thuÕ chång lªn thuÕ. §Ó kh¾c phôc nhîc ®iÓm nµy, n¨m 1936 Ph¸p ®· c¶i tiÕn thuÕ doanh thu qua h×nh thøc ®¸nh thuÕ mét lÇn vµo c«ng ®o¹n cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (tøc lµ khi s¶n phÈm ®îc ®a ra tiªu thô lÇn ®Çu). Nh vËy viÖc ®¸nh thuÕ ®éc lËp, mét lÇn víi ®é dµi cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh¾c phôc hiÖn tîng ®¸nh thuÕ trïng l¾p tríc ®ã. Tuy nhiªn, chÝnh s¸ch thuÕ nµy l¹i ph¸t sinh nhîc ®iÓm lµ viÖc thu thuÕ bÞ chËm trÔ so víi tríc, v× chØ khi s¶n phÈm ®îc ®a vµo lu th«ng lÇn ®Çu Nhµ níc míi thu ®îc thuÕ.... Qua nhiÒu lÇn söa ®æi bæ sung, thuÕ doanh thu vÉn cßn nhîc ®iÓm næi bËt lµ thu thuÕ chång lªn thuÕ, trïng l¾p.... §Õn n¨m 1954, ChÝnh Phñ Ph¸p ®· ban hµnh mét lo¹i thuÕ míi víi tªn gäi lµ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) vµ ®îc viÕt t¾t lµ VAT(Value Add Tax). Lóc ®Çu thuÕ GTGT ®îc ban hµnh ®Ó ¸p dông tríc víi ngµnh s¶n xuÊt, chñ yÕu tr¸nh viÖc thu thuÕ chång chÐo qua nhiÒu kh©u trong lÜnh vùc c«ng nghiÖp, víi thuÕ suÊt ®ång lo¹t lµ 20% vµ chØ khÊu trõ tríc ®èi víi nguyªn liÖu, vËt liÖu. §Õn n¨m 1966 trong xu híng c¶i tiÕn hÖ thèng thuÕ “®¬n gi¶n vµ hiÖn ®¹i” chung ë Ch©u ¢u, thuÕ GTGT ®îc ban hµnh chÝnh thøc ®Ó thay thÕ mét sè s¾c thuÕ gi¸n thu. Khai sinh tõ níc Ph¸p, thuÕ GTGT nhanh chãng ®îc ¸p dông réng r·i trªn ThÕ giíi, trë thµnh nguån thu quan träng cña nhiÒu níc. §Õn nay ®· cã trªn 100 níc ¸p dông thuÕ GTGT, chñ yÕu lµ c¸c níc Ch©u NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  6
  7. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - Phi, Ch©u MÜ la tinh, c¸c níc trong khèi céng ®ång Ch©u ¢u (EC) vµ mét sè níc Ch©u ¸. VÒ tªn gäi cã nhiÒu níc gäi lµ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®iÓn h×nh lµ Ph¸p, Anh, Thuú §iÓn....Mét sè níc gäi lµ thuÕ hµng ho¸ dÞch vô nh Canada, Niu Dil©n.... ë PhÇn lan, ¸o, §øc vÉn dïng tªn gäi cò lµ thuÕ doanh thu, víi quan ®iÓm cho r»ng, ®©y kh«ng ph¶i s¾c thuÕ míi mµ b¶n chÊt vÉn lµ thuÕ doanh thu cò, chØ thay ®æi néi dung biÖn ph¸p thu. MÆt kh¸c c¸c níc nµy cßn cã lËp luËn cho r»ng ®èi víi hµng nhËp khÈu, thuÕ GTGT chØ ®¸nh trªn gi¸ trÞ hµng nhËp khÈu, nªn kh«ng cßn ý nghÜa thuÕ ®¸nh trªn gi¸ trÞ t¨ng thªm n÷a.... Nh×n chung, c¸c níc ¸p dông thuÕ GTGT v× thÊy râ nhîc ®iÓm cña hÖ thèng thuÕ ®ang tån t¹i ë níc hä ë c¸c mÆt. - ThuÕ doanh thu tÝnh chång chÐo, kh«ng ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña chÝnh s¸ch ®éng viªn hîp lý vÒ thuÕ. - ThuÕ quan ®èi víi hµng nhËp khÈu cã trêng hîp ph¶i miÔn gi¶m ®Ó phôc vô quan hÖ hîp t¸c trong khu vùc hoÆc trªn thÕ giíi, võa g©y thÊt thu cho Ng©n s¸ch Nhµ níc, võa kh«ng b¶o vÖ néi ®Þa. - Cã nhiÒu s¾c thuÕ lµm cho hÖ thèng thuÕ trë nªn nÆng nÒ, cÇn ph¶i thay thÕ b»ng thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Ó cã thÓ bao qu¸t ®îc ®èi tîng ®¸nh thuÕ, nh»m ®éng viªn ®ãng gãp cña ngêi tiªu dïng. - Sù ph¸t triÓn cña hÖ thèng thuÕ kh«ng theo kÞp sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. - Kh¾c phôc t×nh tr¹ng thÊt thu thuÕ cho Ng©n s¸ch Nhµ níc. 1.1.3. ThuÕ Gi¸ TrÞ Gia T¨ng. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  7
  8. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - - ThuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng lµ thuÕ tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng. - Gi¸ trÞ gia t¨ng lµ gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt lu th«ng ®Õn tiªu dïng. Nã lµ gi¸ trÞ t¨ng thªm ®èi víi s¶n phÈm, hµng ho¸ hoÆc dÞch vô do c¬ së s¶n xuÊt, chÕ biÕn, bu«n b¸n hay dÞch vô t¸c ®éng vµo nguyªn liÖu th« hay hµng ho¸ mua vµo, lµm cho gi¸ trÞ hµng ho¸ cña chóng t¨ng thªm. Nãi c¸ch kh¸c ®©y lµ sè chªnh lÖch gi÷a “gi¸ ®Çu ra” víi “gi¸ ®Çu vµo” do ®¬n vÞ kinh tÕ t¹o ra trong qóa tr×nh s¶n xuÊt . Cã hai ph¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ gia t¨ng: - Ph¬ng ph¸p céng: TrÞ gi¸ gia t¨ng(TGGT) lµ trÞ gi¸ cña yÕu tè cÊu thµnh gi¸ trÞ t¨ng thªm cña s¶n phÈm. TGGT = TiÒn c«ng lao ®éng + lîi nhuËn - Ph¬ng ph¸p trõ: trÞ gi¸ gia t¨ng lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®Çu ra cña s¶n phÈm (trÞ gi¸ kh©u sau cña s¶n phÈm) víi gi¸ ®Çu vµo cña s¶n phÈm (gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu mµ nhµ kinh tÕ sö dông ®Ó t¹o ra s¶n phÈm) TGGT = Gi¸ ®Çu ra - Gi¸ ®Çu vµo ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ mét lo¹i thuÕ gi¸n thu ®¸nh vµo sù tiªu dïng hµng ho¸, dÞch vô.ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng do c¸c nhµ s¶n xuÊt, kinh doanh, vµ cung cÊp dÞch vô nép, nhng ngêi tiªu dïng lµ ngêi chÞu thuÕ th«ng qua gi¸ c¶ hµng ho¸, dÞch vô. Thùc chÊt ®©y lµ lo¹i thuÕ ®¸nh vµo ngêi tiªu dïng. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  8
  9. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng chØ ®¸nh vµo gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµmg ho¸, dÞch vô t¹i mçi c«ng ®o¹n s¶n xuÊt vµ lu th«ng. ChØ ngêi b¸n hµng ho¸, dÞch vô lÇn ®Çu ph¶i nép thuÕ trªn toµn bé doanh thu b¸n hµng, cßn ngêi b¸n hµng ho¸, dÞch vô ë nh÷ng kh©u tiÕp theo chØ ®ãng thuÕ ë phÇn t¨ng thªm. Nãi c¸ch kh¸c thuÕ GTGT lµ s¾c thuÕ duy nhÊt thu theo ph©n ®o¹n chia nhá trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lu th«ng hµng ho¸, dÞch vô tõ kh©u ®Çu tiªn ®Õn kh©u cuèi cïng trong chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. §Õn cuèi cïng sè thuÕ thu ®îc ë mçi c«ng ®o¹n sÏ khíp víi sè thuÕ tÝnh theo gi¸ b¸n hµng ho¸, dÞch vô cho ngêi tiªu dïng cuèi cïng. 1.1.4. C¨n cø tÝnh thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng: C¨n cø tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt: - Gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ; Theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 7 LuËt thuÕ GTGT vµ ®iÒu 6 cña NghÞ ®Þnh sè 28/1998/N§CP, gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng ho¸ dÞch vô ®îc x¸c ®Þnh cô thÓ nh sau: - §èi víi hµng ho¸, dÞch vô do c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh b¸n ra hoÆc cung øng cho ®èi tîng kh¸c lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. - §èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu lµ gi¸ nhËp khÈu t¹i cöa khÈu céng (+) víi thuÕ nhËp khÈu; Gi¸ nhËp khÈu t¹i cöa khÈu lµm c¨n cø tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc x¸c ®Þnh theo c¸c quy ®Þnh vÒ gi¸ tÝnh thuÕ hµng ho¸ nhËp khÈu. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  9
  10. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - Hµng ho¸, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, sö dông néi bé, biÕu, tÆng. Gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc x¸c ®Þnh theo gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸, dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh ho¹t ®éng nµy. - Ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n bao gåm cho thuª nhµ xëng, kho tµng, bÕn, b·i, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn, m¸y mãc thiÕt bÞ .... Gi¸ ®Ó tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ cha cã thuÕ . Trêng hîp cho thuª theo tõng kú hoÆc tr¶ tríc tiÒn thuª cho mét thêi h¹n thuª, gi¸ trÞ gia t¨ng tÝnh trªn sè tiÒn thuª tr¶ tõng kú hoÆc tr¶ tríc, bao gåm c¶ chi tr¶ díi h×nh thøc kh¸c nh cho thuª nhµ cã thu tiÒn hoµn thiÖn, s÷a ch÷a n©ng cÊp nhµ cho thuª theo yªu cÇu bªn thuª. - §èi víi hµng ho¸ tr¶ theo ph¬ng thøc tr¶ gãp, tÝnh theo ph¬ng thøc tr¶ mét lÇn cha cã thuÕ GTGT cña hµng ho¸ ®ã (kh«ng bao gåm tr¶ l·i gãp), kh«ng tÝnh theo sè tiÒn tr¶ gãp tõng kú. - §èi víi gia c«ng hµng ho¸, gi¸ tÝnh thuÕ lµ gi¸ gia c«ng cha cã thuÕ, bao gåm: TiÒn c«ng, tiÒn nhiªn liÖu, ®éng lùc, vËt liÖu phô vµ c¸c chi phÝ kh¸c ®Ó gia c«ng. - §èi víi ho¹t ®éng x©y dùng, l¾p ®Æt trang thiÕt bÞ cho c¸c c«ng tr×nh x©y dùng ( kh«ng ph©n biÖt bao thÇu hay kh«ng bao thÇu nguyªn liÖu, vËt t..) gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ x©y dùng, l¾p ®Æt cha cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng . Trêng hîp x©y dùng l¾p ®Æt c«ng tr×nh thùc hiÖn thanh to¸n vµ theo ®¬n gi¸ vµ tiÕn ®é h¹n môc c«ng tr×nh, phÇn c«ng viÖc bµn giao th× thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng tÝnh trªn phÇn gi¸ trÞ hoµn thµnh bµn giao. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  10
  11. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - - §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô hëng tiÒn c«ng hoÆc tiÒn hoa hång nh ®¹i lý mua, b¸n hµng ho¸, ®¹i lý tµu biÓn, dÞch vô m«i giíi, uû th¸c xuÊt nhËp khÈu hëng hoa hång, gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ tiÒn c«ng hoÆc tiÒn hoa hång ®îc hëng cha trõ mét kho¶n phÝ tæn nµo mµ c¬ së thu ®îc tõ viÖc thùc hiÖn ho¹t ®éng nµy. Hµng ho¸ do ®¹i lý b¸n ra vÉn ph¶i tÝnh thuÕ GTGT trªn gi¸ b¸n ra. - §èi víi ho¹t ®éng vËn t¶i, bèc xÕp gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ cíc vËn t¶i, bèc xÕp cha cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. - §èi víi hµng ho¸, dÞch vô cã tÝnh ®Æc thï, dïng c¸c chøng tõ nh tem bu chÝnh, vÐ cíc vËn t¶i, vÐ xæ sè kiÕn thiÕt .... Ghi gi¸ thanh to¸n lµ gi¸ ®· cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, th× gi¸ cha cã thuÕ ®îc x¸c ®Þnh nh sau. Gi¸ cha cã gi¸ thanh to¸n (tiÒn vÐ, tiÒn tem) ThuÕ GTGT = ------------------------------------- ---------- 1 + (%) thuÕ suÊt cña hµng ho¸ dÞch vô - ThuÕ suÊt gi¸ trÞ gia t¨ng Theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 8 LuËt ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ ®iÒu 7 NghÞ ®Þnh sè 28/1998/N§CP cu¶ ChÝnh Phñ vÒ thuÕ suÊt cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc quy ®Þnh nh sau. - ThuÕ suÊt 0% ¸p dông ®èi víi hµng ho¸ ho¸ xuÊt khÈu bao gåm c¶ hµng ho¸ gia c«ng xuÊt khÈu, xuÊt khÈu bao gåm xuÊt ra níc ngoµi, xuÊt vµo khu chÕ xuÊt. - ThuÕ suÊt 5% ®èi víi hµng ho¸ dÞch vô. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  11
  12. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - * Níc s¹ch phôc vô s¶n xuÊt vµ sinh ho¹t do c¸c c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh níc khai th¸c tõ nguån níc tù nhiªn cung cÊp cho c¸c ®èi t- îng sö dông níc (trõ níc s¹ch do c¸c c¬ së tù khai th¸c ë n«ng th«n, miÒn nói, h¶i ®¶o, vïng s©u vïng xa ®Ó phôc vô s¶n xuÊt sinh ho¹t th× ë vïng ®ã kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ ). * Ph©n bãn, quÆng ®Ó s¶n xu¸t ph©n bãn, thuèc trõ s©u bÖnh vµ thuèc kÝch thÝch vËt nu«i c©y trång. * ThiÕt bÞ dông cô y tÕ, b«ng b¨ng vÖ sinh y tÕ, thuèc ch÷a bÖnh, phßng bÖnh .... * ThiÕt bÞ dông cô dïng ®Ó gi¶ng d¹y häc tËp . * §å ch¬i cho trÎ em, s¸ch khoa häc, kü thuËt, s¸ch v¨n häc nghÖ thuËt, s¸ch phôc vô thiÕu nhi, s¸ch ph¸p luËt (trõ s¸ch quy ph¹m ph¸p luËt kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo quy ®Þnh cña Nhµ níc). * S¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n cha qua chÕ biÕn gåm c¶ c©y gièng, con gièng, h¹t gièng. * L©m s¶n (trõ gç, m¨ng) cha qua chÕ biÕn thùc phÈm t¬i sèng. * S¶n phÈm b»ng ®ay, cãi, tre,nøa, l¸.... * B«ng s¬ chÕ biÕn tõ b«ng trßng trong Níc . * Thøc ¨n gia sóc, gia cÇm vµ thøc ¨n cho vËt nu«i kh¸c . * DÞch vô khoa häc kü thuËt . * DÞch vô trùc tiÕp phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  12
  13. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - - Møc thuÕ suÊt 10% lµ møc thuÕ phæ biÕn ¸p dông ®èi víi c¸c hµng ho¸, dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ 0%, 5%, 20%. - Møc thuÕ suÊt 20%¸p dông ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô: * Vµng, b¹c, ®¸ quý do c¬ së kinh doanh mua vµo b¸n ra . * Kh¸ch s¹n, du lÞch, ¨n uèng, ®¹i lý tµu biÓn, dÞch vô m«i giíi. * xæ sè kiÕn thiÕt vµ lo¹i h×nh xæ sè kh¸c. 1.1.5. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ. XuÊt ph¸t tõ néi dung cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng khi nghiªn cøu thuÕ GTGT c¸c nhµ kinh tÕ ®· ®a ra 4 h×nh thøc c¬ b¶n cña thuÕ GTGT . - H×nh thøc thø nhÊt: ThuÕ GTGT ®îc tÝnh dùa vµo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp-ph¬ng ph¸p kÕ to¸n- b»ng c¸ch lÊy thuÕ suÊt (t) nh©n (x) víi gi¸ trÞ t¨ng thªm (gi¸ trÞ t¨ng thªm = tiÒn c«ng + lîi nhuËn) ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng = t x (tiÒn c«ng +lîi nhuËn) - H×nh thøc hø hai: Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc tÝnh dùa vµo ph¬ng ph¸p céng gi¸n tiÕp, tøc lµ kh«ng dùa vµo gi¸ trÞ t¨ng thªm mµ c¨n cø vµo tõng thµnh phÇn riªng biÖt cña nã lµ tiÒn c«ng, lîi nhuËn cô thÓ. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng=t x (tiÒn c«ng) + t x(lîi nhuËn) - H×nh thøc thø ba: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc tÝnh dùa trªn ph¬ng ph¸p trõ trùc tiÕp hay ph¬ng ph¸p kÕ to¸n, dïng c¬ së tÝnh gi¸ trÞ t¨ng thªm lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®Çu ra vµ gi¸ ®Çu vµo vµo cô thÓ: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng = t x (gi¸ ®Çu ra trõ thuÕ ®Çu vµo) NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  13
  14. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - - H×nh thøc thø t: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc tÝnh dùa vµo ph¬ng ph¸p trõ gi¸n tiÕp (cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p ho¸ ®¬n hay ph¬ng ph¸p khÊu trõ ) Theo ph¬ng ph¸p nµy thuÕ gi¸ trÞ gi t¨ng ph¶i nép ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së lÊy thuÕ tÝnh trªn gi¸ ®Çu ra trõ thuÕ tÝnh trªn gi¸ ®Çu vµo. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng = t x (gi¸ ®Çu ra) - t x (gi¸ ®Çu vµo) Trong 4 h×nh thøc tÝnh thuÕ GTGT trªn th× 3 h×nh thøc ®Çu tiªn hÇu nh chØ tån t¹i vÒ mÆt lý thuyÕt, cßn trong thùc tÕ ngêi ta Ýt ¸p dông. Cßn ë níc ta hiÖn nay tån t¹i hai ph¬ng ph¸p tÝnh c¬ b¶n lµ: Ph- ¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ ph¬ng ph¸p trùc tiÕp tÝnh trªn gi¸ trÞ gia t¨ng. 1.1.5.1. Ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ - §èi tîng ¸p dông: lµ c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh doanh bao gåm c¸c doanh nghiÖp Nhµ níc, doanh nghiÖp t nh©n, doanh nghiÖp ®Çu t n- íc ngoµi, c¸c c«ng ty cæ phÇn, hîp t¸c x· vµ c¸ ®¬n vÞ, tæ chøc kinh doanh kh¸c, trõ c¸c ®èi tîng ¸p dông tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng nãi t¹i ®iÓm díi ®©y. - X¸c ®Þnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép: sè thuÕ gÝa trÞ gia t¨ng ph¶i nép b»ng(=) ThuÕ GTGT ®Çu ra trõ (-) thuÕ GTGT ®Çu vµo trong ®ã ; + ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra b»ng (=) gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra nh©n (x) víi thuÕ suÊt thuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô ®ã. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  14
  15. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - C¬ së kinh doanh thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ khi b¸n hang ho¸, dÞch vô ph¶i tÝnh vµ thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng khi b¸n ra. Khi lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng ho¸ dÞch, dÞch vô c¬ së kinh doanh ph¶i ghi râ gi¸ b¸n cha cã thuÕ , thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ tæng sè tiÒn ngêi mua ph¶i thanh to¸n, Trêng hîp chØ ghi gi¸ thanh to¸n, kh«ng ghi thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng ho¸, dÞch vô th× thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra ph¶i tÝnh trªn gi¸ thanh to¸nghi trªn ho¸ ®¬n, chøng tõ. + ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo b»ng (=) tæng sè thuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n, chøng tõ GTGT mua hµng ho¸, dÞch vô hoÆc ho¸ ®¬n cña hµng ho¸ nhËp khÈu. ThuÕ GTGT ®Çu vµo c¬ së ®îc khÊu trõ quy ®Þnh nh sau. * ThuÕ ®Çu vµo cña hµng ho¸ dÞch vô dïng vµo s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× ®îc khÊu trõ. * ThuÕ ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô ®îc khÊu trõ ph¸t sinh trong th¸ng nµo ®îc kª khai khÊu trõ khi x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña h¸ng ®ã, kh«ng ph©n biÖt ®· xuÊt dïng hay cßn ®Ó trong kho. VÝ dô: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ s¶n xuÊt kÑo trong th¸ng 01/2000 b¸n ra 200 tÊn kÑo, gi¸ b¸n mçi tÊn lµ 800.000 ®ång/tÊn ( gi¸ cha cã thuÕ) thuÕ GTGT ph¶i nép lµ 10% (gi¸ mua cña ngêi thanh no¸n lµ 880.000 ®ång/tÊn) còng trong th¸ng c«ng ty ®· mua mét sè nguyªn liÖu ®Ó dïng cho s¶n xuÊt,kinh doanh B¸nh kÑo lµ. C¨n cø c¸c chøng tõ, ho¸ d¬n GTGT mua nguyªn liÖu sè thu thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc x¸c ®Þnh nh sau: NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  15
  16. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - Hµng ho¸ ®¬n vÞ Sè lîng Gi¸ ®¬n Thµnh tiÒn ThuÕ mua vµo tÝnh mua vÞ tÝnh GTGT ®Çu vµo Bét m× TÊn 100 0.5tr®/tÊn 50.000000 5000.000 ®êng, s÷a TÊn 100 0.4®/tÊn 40.000000 4.000.000 ®iÖn,dÇu.. KW 5000 700®/KW 3.500.000 350.000 Tæng céng 93.500.000 9.350.000 - Gi¶ ®Þnh c¸c lo¹i nguyªn liÖu mua vµo chØ ®Ó s¶n xuÊt b¸nh kÑo, th× thuÕ GTGT mµ c«ng ty ph¶i nép trong th¸ng lµ : - Sè thuÕ GTGT ®Çu ra, tÝnh trªn sè b¸nh kÑo mµ c«ng ty b¸n ra: 800.000® x 200 tÊn x 10% = 16.000.000 ®ång - Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lµ: 9.350.000 ®ång. Sè thuÕ GTGT c«ng ty ph¶i nép trong tth¸ng lµ: 16.000.000 - 9.350.000 = 6.650.000 ®ång Trêng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng cã ho¸ ®¬n chøng tõ hoÆc cã ho¸ ®¬n, chøng tõ nhng kh«ng ph¶i ho¸ ®¬n, chøng tõ GTGT hoÆc hãa ®¬n GTGT nhng kh«ng ghi sè thuÕ GTGT riªng ngoµi gi¸ b¸n th× kh«ng ®îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo, trõ c¸c trêng hîp ®îc quy ®Þnh sau ®©y: + Trêng hîp hµng ho¸ dÞch vô mua vµo lµ lo¹i ®îc dïng chøng tõ ghi gi¸ thanh to¸n lµ gi¸ ®· cã s½n thuÕ GTGT th× c¬ së ®îc c¨n cø NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  16
  17. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - vµo gi¸ ®· cã thuÕ vµ ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ kh«ng cã thuÕ vµ thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ vÝ dô: Trong kú c«ng ty A thanh to¸n dÞch vô ®Çu vµo ®îc tÝnh khÊu trõ lµ ®Æc thï: Tæng gi¸thanh to¸n 110 triÖu ®ång (gi¸ cã thuÕ GTGT), dÞch vô nµy chÞu thuÕ suÊt 10%, sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ tÝnh nh sau: 110 triÖu ---------- x 10% =10 triÖu ®ång. 1+10% Gi¸ cha cã thuÕ lµ 100 triÖu, thuÕ GTGT lµ 10 triÖu. Trêng hîp c¬ së mua hµng ho¸ nguyªn vËt liÖu lµ n«ng s¶n, l©m s¶n, thuû s¶n cha qua chÕ biÕn cña ngêi s¶n xuÊt b¸n ra kh«ng cã ho¸ ®¬n sÏ ®îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo theo tû lÖ phÇn tr¨m(%) tÝnh trªn gi¸ trÞ hµng ho¸ mua vµo. 1.1.5.2.Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng + §èi tîng ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng lµ: - C¸ nh©n cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ ë ViÖt Nam. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  17
  18. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - Tæ chøc, c¸ nh©n s¶n xuÊt kinh doanh theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 66/H§BT ngµy 02/03/1992 cña Héi §ång Bé Trëng (nay lµ chÝnh phñ). - C¸c hé kinh tÕ gia ®×nh s¶n xuÊt kinh doanh theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 29/H§BT ngµy 09/03/1998 cña Héi §ång Bé Trëng (nay lµ chÝnh phñ) vÒ kinh tÕ gia ®×nh bao gåm c¶ nh÷ng hé n«ng d©n cã ho¹t ®éng chÕ biÕn s¶n phÈm n«ng s¶n do m×nh trùc tiÕp lµm ra. * C¸ nh©n kinh doanh lu ®éng (bu«n chuyÕn) * Ngêi cho thuª nhµ, kho, bÕn b·i vµ c¸c tµi s¶n kh¸c.... * C¸ nh©n nhãm c¸ nh©n hµnh nghÒ tù do. * C¸c c¸ nh©n, nhãm c¸ nh©n lµm viÖc trong c¸c tæ chøc nhËn kho¸n, kÓ c¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn lµm viÖc trong c¸c Doanh nghiÖp Nhµ Níc tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. + C¨n cø tÝnh thuÕ vµ ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ: - C¨n cø tÝnh thuª gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi hé c¸ thÓ nép theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp lµ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ thuÕ suÊt. Sè thuÕ GTGT ph¶i nép cña c¸c hé kinh doanh ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng thuÕ suÊt GTGT = cña hµng ho¸, dÞch x thuÕ ph¶i nép vô chÞu thuÕ GTGT NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  18
  19. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - - Gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng ho¸, dÞch vô lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh sè b¸n (®· cã thuÕ GTGT) vµ doanh sè mua vµo (®· cã thuÕ GTGT ) ®èi víi tõng trêng hîp cô thÓ ®îc x¸c ®Þnh nh sau; * §èi víi hé kinh doanh ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ viÖc mua, b¸n hµng ho¸, dÞch vô cã ho¸ ®¬n chøng tõ, ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n theo quy ®Þnh th× gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo doanh sè b¸n ra cña hµng ho¸, dÞch vô ph¶n ¸nh trªn ho¸ ®¬n, chøng tõ hîp lÖ trõ ®i doanh sè mua vµo còng ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ trªn ho¸ ®¬n, chøng tõ hîp lÖ cña hµng ho¸, dÞch vô. Gi¸ trÞ gia t¨ng Gi¸ thanh to¸n gi¸ thanh to¸n cña Cña hµng ho¸, = cña hµng ho¸, _ hµng ho¸, dÞch vô dÞch vô dÞch vô b¸n ra mua vµo t ¬ng øng Gi¸ thanh to¸n cña hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra lµ gi¸ thùc tÕ bªn mua ph¶i thanh to¸n cho bªn b¸n, bao gåm c¶ thuÕ GTGT vµ c¸c kho¶n phô thu, phÝ thu thªm (nÕu cã) mµ bªn mua ph¶i thanh to¸n. Gi¸ thanh to¸n cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo t¬ng øng cña hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra ®îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo (gi¸ mua bao gåm c¶ thuÕ GTGT ) mµ c¬ së kinh doanh mua vµo ®Ó s¶n xuÊt hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra. VÝ dô: Mét §¹i lý cña c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ, ®¹i lý nµy mua, b¸n ®Òu cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo quy ®Þnh vµ më sæ s¸ch kÕ to¸n ghi chÐp ®Çy ®ñ ; Trong th¸ng 1/2000 doanh sè b¸n ra gåm c¶ thuÕ GTGT mµ ngêi mua ®· thùc tr¶ tiÒn lµ 210 triÖu, gi¸ mua vµo t¬ng øng NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  19
  20. LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - víi gi¸ hµng b¸n ra (bao gåm c¶ thuÕ GTGT) trong th¸ng lµ 180 triÖu ®ång. ThuÕ GTGT mµ ®¹i lý ph¶i nép trong th¸ng 1/2000 lµ: (210triÖu ®ång - 180 triÖu ®ång ) x 10% = 3 triÖu ®ång. * §èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mµ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh sè b¸n hµng vµ doanh sè vËt t, hµng ho¸ mua vµo dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh. Trêng hîp c¬ së kh«ng ho¹ch to¸n ®îc doanh sè hµng ho¸, vËt t, dÞch vô mua vµo t¬ng øng víi doanh sè b¸n ra th× ®îc x¸c ®Þnh nh sau: Gi¸ vèn hµng b¸n ra b»ng(=) trÞ gi¸ hµng ho¸ tån ®Çu kú, céng (+) trÞ gi¸ hµng ho¸ mua trong kú, trõ (-) hµng ho¸ tån cuèi kú. VÝ dô: Hé A kinh doanh, s¶n xuÊt ®å gç trong th¸ng b¸n ®îc 150 s¶n phÈm, tæng doanh sè b¸n lµ 25 triÖu ®ång, trong ®ã gi¸ vËt t, nguyªn liÖu mua ngoµi ®Ó s¶n xuÊt 150 s¶n phÈm lµ 19 triÖu ®ång. ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT hé A ph¶i nép Gi¸ trÞ gia t¨ng cu¶ S¶n phÈm gç lµ: 25 - 19 = 6 triÖu ®ång. ThuÕ GTGT hé A ph¶i nép trong th¸ng 1/2000 lµ : 6 triÖu ®ång x 10% = 0.6 triÖu ®ång. * §èi víi ho¹t ®éng x©y dùng l¾p ®Æt lµ sè chªnh lÖch gi÷a tiÒn thu vÒ x©y dùng, l¾p ®Æt c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh trõ (-) chi phÝ vËt t, nguyªn liÖu, chi phÝ ®éng lùc, vËn t¶i dÞch vô vµ chi phÝ kh¸c mua ngoµi ®Ó phuc vô ho¹t ®éng x©y dùng, l¾p ®Æt c«ng tr×nh, h¹n môc c«ng tr×nh. NguyÔn V¨n LÞch­LuËt KD­K39B  20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.26: Bộ 320 Luận Văn Thạc Sĩ Y Học
320 tài liệu
1253 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
3=>0