Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Hồ Chí Minh

Chia sẻ: Thanh Linh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:86

Thêm vào BST

Báo xấu

15
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu tổng quát của đề tài là phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong một số doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM ---o0o--- PHẠM THỊ LY HUYỀN CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 60340301 TP.HCM, NĂM 2016
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM ---o0o--- PHẠM THỊ LY HUYỀN CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 60340301 Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. PHẠM THỊ PHỤNG TP.HCM, NĂM 2016
CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. PHẠM THỊ PHỤNG Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày 25 tháng 09 năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ và Tên Chức danh Hội đồng 1 PGS.TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch 2 TS.Trần Văn Tùng Phản biện 1 3 TS.Hà Huy Tuấn Phản biện 2 4 PGS. TS Lê Quốc Hội Ủy viên 5 TS. Nguyễn Quyết Thắng Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV
TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------------------------------- ------------------------------------- TP. HCM, ngày tháng năm 2016 NHIỆM VỤ L ẬN VĂN THẠC SĨ Họ ên học viên : Phạm Thị Ly Huyền Giới nh : Nữ Ng y, háng, năm sinh : 09-02-1989 Nơi sinh : Tp. Buôn Mê Thuột Chuyên ng nh ế án MSHV : 1441850087 I- T n đề i CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH II- Nhi nội d ng  Tác giả phân tích về các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Hồ Chí Minh.  Thông qua đó đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại địa bàn TPHCM với mục đ ch hạn chế thất thoát tài sản, ăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. III- Ng gi o nhi : 23/01/2016 IV- Ng ho n h nh nhi : 25/06/2016 V- Cán ộ hướng dẫn : TS. Phạm Thị Ph ng C N Ộ HƯ NG N HOA ẢN L CH N NGÀNH Họ ên v chữ ký Họ ên v chữ ký TS Phạm Thị Ph ng
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đ an đây l công rình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn l rung hực v chưa ừng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tôi xin cam đ an rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn n y đã được cảm ơn v các hông in r ch dẫn trong Luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. TP. HCM, ngày 25 tháng 06 năm 2016 Trân trọng Phạm Thị Ly Huyền
ii LỜI C M ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biế ơn sâu sắc đến TS. Phạm Thị Phụng người đã ận tình hướng dẫn, giúp đỡ và khích lệ tôi trong suốt quá trình tôi thực hiện luận văn n y, cũng như đã giúp đỡ tôi hoàn thiện kiến thức chuyên môn. Tôi xin trân trọng cám ơn đến Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý khoa học – Đ ạo sau đại học, Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, Phòng Tổ chức – Hành chính và toàn thể các Quý Thầy, Cô tham gia giảng dạy của rường Đại học Công nghệ Tp. HCM đã quản lý, truyền đạt những kiến thức quý báu trong thời gian tôi tham gia khóa học v đã giúp đỡ tôi trong quá trình khảo sát số liệu thực hiện luận văn n y. Xin chân h nh cám ơn các anh, chị lãnh đạo, nhân viên trong doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Thành Phố Hồ Ch Minh cũng như r ng Trung Tâm Nghiên cứu và Đ ạo TK Vi mạch nơi ôi đang công ác đã ạ điều kiện và hỗ trợ cho tôi trong việc thu thập các số liệu có liên quan đến đề tài. Và cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn bố mẹ và tất cả những người thân r ng gia đình, bạn bè v đồng nghiệp đã tận tình hỗ trợ, góp ý v động viên tôi trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu. Luận văn n y chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót, tôi mong nhận được những ý kiến đóng góp xây dựng của Quý thầy cô và các bạn. Trân trọng. PHẠM THỊ LY HUYỀN
iii TÓM TẮT Doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm mọ vị r quan rọng v l bọ phạn không hể hiếu r ng nền kinh ế quốc dân của Tp.HCM, góp phần hực hiẹn thành công quá trình công nghiẹp hóa hiẹn đại hóa chung của cả đấ nuớc. Riêng ại th nh phố Hồ Ch Minh hiẹn có gần 152.000 doanh nghiẹ p nhỏ và vừa (DNNVV đang h ạ đọng, chiếm lẹ kh ảng . Tuy nhiên mọ hực rạng khá phổ biến hiẹn nay là phuong pháp quản lý của các doanh nghiệp còn chưa hiệu quả, kiểm s á chưa chặt chẽ, nhiều lỗ hổng r ng i ch nh cũng như cách quản lý. Hẹ hống iểm Soát Nội Bộ (HTKSNB) là mọ công cụ quản lý hữu hiẹu và hiẹu quả các nguồn lực kinh ế của d anh nghiẹp nhu: con nguời i sản vốn ... góp phần hạn chế ối đa những rủi r phá sinh r ng quá rình sản xuấ kinh d anh và làm tang mức đọ của bá cá i ch nh đảm bả đuợc các mục iêu đề ra với hiẹu quả ca nhấ . Một HTKSNB vững mạnh sẽ giúp doanh nghiệp giải quyế được những vấn đề đó. D đó, việc xây dựng hoàn thiện HTKSNB phù hợp với các doanh nghiệp là một yêu cầu thiết yếu . Nhìn nhận thấy tầm quan trọng và bức thiết của vấn đề này, tôi quyế định chọn đề i “Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống Kiểm soát nội bộ trong các DNNVV tại tp. Hồ Ch Minh” l m đề tài luận văn ốt nghiệp Thạc sỹ. Đề tài dựa trên nền tảng lý thuyế COSO v INTOSAI đưa ra năm yếu tố cơ bản có ác động đến việc hoàn thiện HTKSNB trong doanh nghiệp, sau khi thiết kế hang đ v các câu hỏi được đặ ra he hang đ liker để kiểm tra sự ác động của các nhân tố. Sau kiểm định độ tin cậy – Cr nbach’s Alpha v phân ch EFA, kết quả cho thấy có 5 yếu tố cơ bản ác động cùng chiều đến việc hoàn thiện môi rường SNB đó l môi rường kiểm s á , đánh giá rủi ro, hoạ động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Với mô hình hồi quy như sau SN = 0.148 *MT S + 0.209*ĐGRR + 0.296*HĐ S + 0.394*TTTT + 0.204*GS Dựa trên kết quả phân tích của mô hình nghiên cứu, tác giả đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trong hoạ động của doanh nghiệp.
iv ABSTRACT Small and medium enterprises account for an important position and as integral parts of the national economy of the HCMC, contributing to the successful implementation of the process of industrialization and modernization of the whole country. There are 151,854 small and medium enterprises (SMEs), equivalent to 97% of enterprises still in operation in Ho Chi Minh City. However, today, the method of business management is not effective, tightly controlled yet, many gaps in finance and management. The internal control system is an effective and efficient management tool resources of enterprises such as human; Property; capital; and contribute to minimize the risks incurred in the business activities, increasing the level of financial reporting to ensure the highest efficiency of objectives set out. A strong internal control system will help businesses solve these problems .Thus, the complete building internal control system in business is an essential requirement. As fully regconizing the importance and urgent of this problem, I decided to ch se he pic ‘Fac rs affec ing in ernal c n r l sys em in SMEs in he ci y. H Chi Minh’ as a ec n mics hesis. Based on COSO and INTOSAI theories, this thesis offers five basic factors that affect the improving of the Internal Control System of the enterprise. After the design of the scales and questions are posed under the Likert scale to examine the impact of these factors. Through Cronbach's Alpha reliability testing and EFA analysis, the result has shown that there are 5 basic factors affecting the same way on the improving of the Internal Control System of the enterprise. They are Control environment, Risk evaluation, Control activities, Information and media and the Monitoring. Provide research regression model adjusted: SN = 0.148 *MT S + 0.209*ĐGRR + 0.296*HĐ S + 0.394*TTTT + 0.204*GS With the analytical results of the research model, the authors offer recommendations to improve the environment for the Internal Control System of the Small and medium enterprises in HCM city.
v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .................................................................................................... i LỜI CÁM ƠN .........................................................................................................ii TÓM TẮT ............................................................................................................. iii ABSTRACT........................................................................................................... iv MỤC LỤC .............................................................................................................. v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .................................................................... viii DANH MỤC CÁC BẢNG .................................................................................... ix DANH MỤC CÁC HÌNH....................................................................................... x GIỚI THIỆU ........................................................................................................... 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài :...............................................................................1 1.2Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu : ....................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu: ..............................................................................2 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu: ................................................................................2 1.3 Phạm vi v đối ượng nghiên cứu: .................................................................3 1.3.1 Phạm vi nghiên cứu : ..............................................................................3 1.3.2 Đối ượng nghiên cứu: ............................................................................3 1.4 Phương pháp nghiên cứu: ..............................................................................3 1.5 Kết cấu của đề tài : ........................................................................................3 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU.................................................... 5 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT ...................................................................... 8 2.1 Lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ ................................................................8 2.1.1 Sự hình thành và phát triển kiểm soát nội bộ: .............................................8 2.1.2 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ : .................................................10 2.1.3. Các mục tiêu của kiểm soát nội bộ:..........................................................12 2.1.4. Các loại kiểm soát : ..................................................................................13 2.2 Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ : .......................................................14 2.3 Ưu v nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ ..........................................21 2.3.1 Ưu điểm. ....................................................................................................21 2.3.2 Nhược điểm: ..............................................................................................22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ..................................................................................... 22 CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .................................................. 23 3.1 Tổng quan về khảo sát : ...................................................................................23 3.1.1 Quy trình nghiên cứu mô hình hệ thống kiểm soát nội bộ : ......................23 3.1.2 Phương pháp khảo sát: ..............................................................................23
vi 3.2 Thiết lập mô hình v phương pháp nghiên cứu: ..............................................24 3.2.1 Thiết lập mô hình : ....................................................................................24 3.2.2 Nghiên cứu định tính : ...............................................................................26 3.2.3 Nghiên cứu định lượng :............................................................................26 3.2.4 Tổng hợp các hang đ ............................................................................27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 ..................................................................................... 28 CHƯƠNG 4 ẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ............................................................ 29 4.1. Thực trang về hệ thống kiểm soát nội bộ: ..................................................... 29 4.1.1 Tổng quan tình hình quản lý và hoạt đọ ng trong doanh nghiẹ p nhỏ và vừa: ........................................................................................................................29 4.1.1.1 Vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Hồ Chí Minh: .......29 4.1.1.2 Đặc điểm họa động và quản lý của doanh nghiệp nhỏ và vừa ở thành phố Hồ Chí Minh:...............................................................................................30 4.1.1.3 Các khó khăn v hách hức đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở thành phố Hồ Chí Minh hiện nay: ................................................................................31 4.1.1.4 Các quy định pháp lý liên quan đến tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa ở thành phố Hồ Chí Minh .........................................32 4.1.2. Khảo sát thực trạng về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Thành phố Hồ Chí Minh: .....................................................35 4.1.3 Đánh giá về thực trạng các yếu tố cấu thành nên hệ thống kiếm soát nội bộ: ...............................................................................................................................40 4.2 Kết quả nghiên cứu : ........................................................................................41 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy của hang đ bằng hệ số Cr nbach’s Alpha ..............41 4.2.2. Phân tích nhân tố khám phá (EFA): .........................................................46 4.2.3 Kiểm định ương quan hông qua hệ số Pearson: ......................................56 4.2.4 Phân tích hồi quy: ......................................................................................57 4.2.4.1 Các biến thành phần trong mô hình hồi quy bội: ................................57 4.2.4.2 Đánh giá mức độ phù hợp của mô hình hồi quy tuyến tính bội: ........57 4.2.5: Kiểm định phương sai ANOVA ...............................................................58 4.2.5.1 Kiểm định sự phù hợp của mô hình: ...................................................58 4.2.5.2 Kiểm định giả thuyết về ý nghĩa của các hệ số hồi quy: ....................59 4.2.6 Kiểm tra các giả định mô hình hồi quy bội: ..............................................60 4.2.6.1 Kiểm định giả định phương sai của sai số (phần dư không đổi: .......60 4.2.6.2 : Kiểm tra giả định các phần dư có phân phối chuẩn:.........................61 4.2.6.3 Kiểm tra giả định không có mối ương quan giữa các biến độc lập (Hiện ượng đa cộng tuyến): ...........................................................................62 4.2.7. Đánh giá mức độ quan trọng trong các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ trong hoạ động của doanh nghiệp nhỏ và vừa rên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh:............................................................................................................62
vii ẾT LUẬN CHƯƠNG 4 ..................................................................................... 63 CHƯƠNG 5 ẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ........................................................ 64 5.1 Kiến nghị: ........................................................................................................64 5.1.1 Môi rường kiểm soát : ..............................................................................64 5.1.2. Đánh giá rủi ro :........................................................................................66 5.1.3 Hoạ động kiểm soát : ................................................................................67 5.1.4 Thông tin và truyền thông : .......................................................................68 5.1.5. Giám sát : ..................................................................................................68 5.2. Kết luận ...........................................................................................................69 5.3 Hạn chế của đề tài : ......................................................................................71 TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................................... 72
viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT WTO World Trade Organization DNNVV Doanh nghiệp nhỏ và vừa HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh Viện kiểm án độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certified AICPA Public Accountants) COSO Committee Of Sponsoring Organizations AAA Hội kế toán Hoa Kỳ : American Accounting Association FEI Hiệp hội các nhà quản trị tài chính IIA Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ ERM Enterprise Risk Management Framework BCTC Báo cáo tài chính MTKS Môi rường kiểm soát DGRR Đánh giá rủi ro GS Giám sát HDKS Hoạ động kiểm soát TTTT Thông tin truyền thông MH Mô hình
ix ANH MỤC C C ẢNG Bảng 4.1: Cronbach Alpha của hang đ nhân ố Môi rường kiểm soát lần 1 .... 42 Bảng 4.3: Cronbach Alpha của hang đ nhân ố đánh giá rủi ro......................... 43 Bảng 4.4: Cronbach Alpha của hang đ nhân ố hoạ động kiểm soát ................ 44 Bảng 4.6: Cronbach Alpha của hang đ nhân ố Giám sát .................................. 45 Bảng 4.5: Cronbach Alpha của hang đ nhân ố thông tin& truyền thông ......... 44 Bảng 4.7 : Hệ số KMO và kiểm định Barlett các thành phần lần thứ nhất .......... 47 Bảng 4.8: Bảng phương sai r ch lần thứ nhất: ..................................................... 47 Bảng 4.9 : Kết quả phân tích nhân tố EFA lần thứ nhất ....................................... 48 Bảng 4.11: Bảng phương sai r ch lần thứ hai: ..................................................... 50 Bảng 4.10 : Hệ số KMO và kiểm định Barlett các thành phần lần thứ hai. ......... 49 Bảng 4.13 : Hệ số KMO và kiểm định Barlett các thành phần lần thứ ba ........... 51 Bảng 4.12:Kết quả phân tích nhân tố EFA lần thứ hai: ........................................ 50 Bảng 4.14: Bảng phương sai r ch lần thứ ba: ...................................................... 52 Bảng 4.15:Kết quả phân tích nhân tố EFA lần thứ ba: ......................................... 52 Bảng 4.16 : Hệ số KMO và kiểm định Barlett các thành phần lần cuối............... 54 Bảng 4.17: Bảng phương sai r ch lần cuối: ......................................................... 54 Bảng 4.18:Kết quả phân tích nhân tố EFA lần cuối: ............................................ 55 Bảng 4.19: Ma trận ương quan giữa biến phụ thuộc và các biến độc lập ........... 56 Bảng 4.20 Phương pháp hực hiện ô hình hồi quy .............................................. 57 Bảng 4.21 Đánh giá mức độ phù hợp của mô hình hồi quy tuyến tính bội. ........ 58 Bảng 4.22: Phân tích sự phù hợp của mô hình hồi quy tổng thế. ......................... 59 Bảng 4.23: Bảng kết quả các trọng số hồi quy (Nguồn dữ liệu phân tích phụ lục 15.5)........................................................................................................................... 59 Bảng 4.24: kiểm định giả định phương sai của sai số .......................................... 61
x DANH MỤC CÁC HÌNH Hình3 .1 Sơ đồ Quy trình nghiên cứu đánh giá mô hình SNB của các DNNVV rên địa bàn Thành phố Chí Minh. ............................................................................ 23 Hình 3.2 Sơ đồ Mô hình hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO ......................... 25 Hình 4.1. Biểu đồ Giới tính của người tham gia khảo sát .................................... 35 Hình 4.3. Biểu đồ Chức vụ của người tham gia khảo sát ..................................... 36 Hình 4.2. Biểu đồ Độ tuổi của người tham gia khảo sát....................................... 35 Hình 4.4. Biểu đồ Trình độ của người tham gia khảo sát ..................................... 36 Hình 4.5. Biểu đồ Loại hình doanh nghiệp được khảo sát ................................... 37 Hình 4.7. Biểu đồ quy mô d anh nghiêp được khảo sát ....................................... 37 Hình 4.6 Biểu đồ Lĩnh vực kinh doanh ................................................................ 37 Hình 4.8 Biểu đồ số lượng nhân viên của doanh nghiệp khảo sát ........................ 38 Hình 4.9 Biểu đồ Nguồn vốn của doanh nghiệp khảo sát ................................... 38 Hình 4.11. Biểu đồ số Loại hình kế toán của doanh nghiệp khảo sát................... 39 Hình 4.10 Biểu đồ chế độ kế toán của doanh nghiệp khảo sát ............................. 39 Hình 4.12. Biếu đồ Phương iện kế toán của doanh nghiệp khảo sát ................... 39 Hình 4.3 Đồ thị phân tán giữa giá trị dự đ án v phần dư ừ hồi quy. ................. 60 Hình 4.4 Đồ thị Histogram của phần dư– đã chuẩn hóa..................................... 61 Hình 4.5 Đồ thị P-P Plot của phần dư – đã chuẩn hóa ....................................... 61
1 GI I THIỆU 1.1 Tính cấp thiết củ đề tài : Nền kinh ế Việ Nam đang r ng iến rình hội nhập với nền kinh ế hế giới. Đặc biệ l ừ khi Việ Nam gia nhập WTO Việ Nam gia nhập WTO v ng y /11/2006 đã đặ ra ch các d anh nghiệp Việ Nam rấ nhiều những cơ hội lớn, hướng ới sự hội nhập v phá riển n diện sánh vai cùng với các cường quốc rên hế giới. Ch nh vì vậy đã húc đẩy sự hình h nh không ngừng của các d anh nghiệp r ng cả nước. Riêng ại h nh phố Hồ Ch Minh hiẹ n có gần 152.000 doanh nghiẹ p nhỏ v vừa (DNNVV đang h ạ đọng, chiếm lẹ kh ảng nguồn Bá điẹn ử Ch nh Phủ Nuớc Cọng Hòa Xã Họi Chủ Nghĩa Viẹt Nam – VGPNEWS nam 2014 . Điều n y ch hấy vai rò của DNNVV chiếm mọ vị r quan rọng v l bọ phạn không hể hiếu r ng nền kinh ế quốc dân của Tp.HCM, góp phần hực hiẹn h nh công quá rình công nghiẹp hóa hiẹn đại hóa chung của cả đấ nuớc. Tuy nhiên mộ hực rạng khá phổ biến hiện nay l phương pháp quản lý của nhiều D anh nghiệp còn lỏng l , khi các công y nhỏ được quản lý he kiểu gia đình, còn các công y lớn phân quyền h nh ch cấp dưới m hiếu kiểm ra đầy đủ. Cả hai mô hình n y đều dựa rên sự in ưởng cá nhân những quy chế hông in, kiểm ra ch giữa các bộ phận để phòng ngừa gian lận. Hơn nữa, r ng d anh nghiệp sự xung độ quyền lợi giữa những người la động với những người la động về lợi ích chung và lợi ch riêng luôn ồn ại . Theo các báo chí hiện nay, đa số có sự thua lỗ, ham nhũng r ng các doanh nghiệp Việ Nam đều có nguyên nhân là sự quản lý yếu kém, hệ thống kiểm soát nội bộ lỏng l o. Các Doanh nghiệp muốn tồn tại vững mạnh r ng môi rường cạnh ranh như hiện nay thì phải có một hệ thống quản lý hiệu quả. Hệ hống iểm Soát Nội Bộ (HTKSNB) là mộ công cụ quản lý hữu hiệu và hiệu quả các nguồn lực kinh ế của d anh nghiệp như c n người i sản vốn ... góp phần hạn chế ối đa những rủi r phá sinh r ng quá rình sản xuấ kinh d anh v l m ăng mức độ của báo cá i ch nh đảm bả được các mục iêu đề ra với hiệu quả ca nhấ . Vì vậy, nếu không có HT SNB l m hế n để người la động không vì quyền lợi riêng m l m những điều hiệ hại ới lợi ch chung của d anh nghiệp L m sa quản lý được các rủi r L m hế n có hể phân quyền, ủy nhiệm, giao
2 việc ch cấp dưới mộ cách ch nh xác, kh a học chứ không phải dựa rên sự in ưởng cảm nh Mộ HT SNB vững mạnh sẽ giúp d anh nghiệp giải quyế được những vấn đề đó.Bên cạnh đó, các d anh nghiệp h ạ động r ng điều kiện, môi rường v rủi r luôn hay đổi. HT SNB cũng phải vạn h nh biến đổi he . D đó, việc xây dựng h n hiện HT SNB phù hợp với các hay đổi l mộ yêu cầu hiế yếu của d anh nghiệp. Xuất phát từ tính cấp thiết của vấn đề nêu trên tôi chọn đề tài: “Các yếu tố ảnh hưởng đến h thống kiểm soát nội bộ tại các Doanh nghi p nhỏ và vừa tại Thành phố Hồ Chí Minh” l m đề tài nghiên cứu luận văn Thạc sỹ của mình. 1.2 M c tiêu và câu hỏi nghiên cứu : 1.2.1 M c tiêu nghiên cứu: M c tiêu tổng quát củ đề tài : phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong một số doanh nghiệp nhỏ và vừa rên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh. Để nghiên cứu, tìm hiểu, phân ch v đánh giá hực trạng HTKSNB trong các DNNVV tại TP.HCM. Luận văn ập trung làm rõ những vấn đề sau đây - Nghiên cứu một cách có hệ thống những vấn đề cơ bản về HTKSNB ở các DNNVV. - Tìm hiểu v đánh giá hực trạng HTKSNB trong các DNNVV ở TPHCM. - Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ tại các DNNVV. - Thông qua nghiên cứu thực tiễn đề xuấ các phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB trong các DNNVV tại TPHCM. 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu: Để đạ được các mục tiêu trong quá trình nghiên cứu tác giả lần lượ đưa ra những câu hỏi nghiên cứu và giải quyế như sau - Cơ sở lý luận nào cần thiết cho việc hoàn thiện hệ thống KSNB trong hoạt động của các DNNVV - Các yếu tố nghiên cứu ảnh hưởng như hế n đến hệ thống kiểm soát nội bộ. - Đề ra những phương hướng và giải pháp nào giúp hoàn thiện hệ thống KSNB trong các DNNVV tại TPHCM.
3 1.3 Phạ i đối ượng nghiên cứu: 1.3.1 Phạm vi nghiên cứu : Các doanh nghiẹp có quy mô vừa v nhỏ ại Th nh phố Hồ Ch Minh. Viẹc khả sá chỉ hực hiẹn ại các DNNVV ại Tp.HCM, đây l mọt r ng những h nh phố lớn có nền kinh ế phá riển mạnh nhấ Viẹt Nam. 1.3.2 Đối ượng nghiên cứu: Luạn van tạp rung nghiên cứu v các nhân ố cấu h nh nên HT SNB r ng các DNNVV ại Tp.HCM Môi truơng kiểm s á h ạ đđọng kiểm s á đánh giá rủi r hông in v ruyền hông giám sá . 1.4 Phương pháp nghi n cứu: Phuong pháp nghiên cứu r ng đề i l định nh v định luơng có hẹ hống giữa lý luạn v hực ế liên quan đến kiểm s á nọi bọ ừ đó đua ra các giải pháp xây dựng HTKSNB cho các DNNVV ại Tp.HCM. - Nghiên cứu các vấn đề lý luạn bằng phuong pháp nghiên cứu định nh. Thu thạp hông in qua các nguồn dữ liẹu hứ cấp ừ giá rình, bá , ạp ch , luạn van, luạn án, nghiên cứu kh a học, chế đñoäkế án,... ừ đó ổng hợp v phân ch nhăm hẹ hống lý luạn về các vấn đề liên quan đến HT SNB. - Nghiên cứu các vấn đề hực iễn hông qua phuong pháp nghiên cứu định nh v định luơng. Đuơc hực hiẹn thông qua viẹc khả sá phỏng vấn rực iếp với các kế toán truơng, nhân viên kế án, giám đốc đang l m viẹc ại các DNNVV hông qua bảng câu hỏi đuơc hiế kế s n. Xử lý số liẹu thông qua phần mềm SPSS 20 để phân tích dữ liẹu. 1.5 Kết cấu củ đề tài : Chương 1 Tổng quan về nghiên cứu Chương 2 Cơ sở lý thuyết về hệ thống kiểm soát nội bộ Chương 3 Thực trạng về hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Hồ Chí Minh Chương 4 Phương pháp v kết quả khảo sát của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Thành phố Hồ Chí Minh.
4 Chương 5 Giải pháp xây dựng hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Thành phố Hồ Chí Minh
5 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU Tr ng quá rình ìm hiểu v nghiên cứu để viế đề i, ác giả đã ham khả mọt số luạn van, luạn án v nghiên cứu kh a học của mọt số ác giả nhu: - Phạm Thị Minh, 2014. H n thiẹn hẹ hống kiểm s á nọi bọ doanh nghiẹp nhỏ v vừa rên địa b n h nh phố Hồ Ch Minh Tác giả đã nghiên cứu hực rạng thiẹn hẹ hống kiểm s á nọi bọ doanh nghiẹp nhỏ v vừa rên địa b n h nh phố Hồ Ch Minh đã đóng góp nhiều giải pháp hữu ch, v tuong đối đầy đủ về các nọi dungliên quan hoàn thiẹn hẹ hống kiểm s á nọi bọ doanh nghiẹp nhỏ v vừa rên địa b n h nh phố Hồ Ch Minh, uy nhiên còn mang nh ổng quá , chua đi sâu, cụ hể v ừng ng nh nghề khác nhau m chỉ đi sâu v quy mô của d anh nghiẹp . - Phạm Nguyễn uỳnh Thanh, 2011. H n thiẹn HTKSNB cho các doanh nghiẹ p nhỏ và vừa đã nghiên cứu đuơc HT SNB của DNNVV nhung cũng chỉ đi sâu vào hoàn thiẹn kiểm s á ch khâu mua h ng h ng ồn kh , r ng khi đó còn rấ nhiều ng nh nghề khác nhau, quá rình chọn mẫu có 10 mẫu chua đảm bả nh khách quan. - Nguyễn Thị Huyền Trâm, 200 . Tổ chức công ác kế án r ng các DNNVV ở Viẹt Nam: Luạn van đã ổ chức công ác kế án rên nền ảng ch hợp hông in kế án i ch nh với kế án quản rị v đã đñua ra đñuơc những đề xuấ cụ hể ch quy rình mua bán h ng hóa ại các d anh nghiẹp có quy mô nhỏ hoạc rấ nhỏ. Tuy nhiên đề i chua đi hế các vấn đề liên quan đến ổ chức công ác kế án nhu ổ chức nhân sự, ổ chức lựa chọn rang hiế bị v phần mềm kế án. - Võ Van Nhị, 2011. Xây dựng mô hình ổ chức kế án i ch nh v kế án quản rị ch DNNVV ở Viẹt Nam Công rình nghiên cứu đã xây dựng HT SNB theo huơng lấy hông in kế án i ch nh v kế án quản rị l m co sở để hiế lạp mô hình. Tác giả đã đóng góp các giải pháp hữu ch, khá đầy đủ v chi iế liên quan đến ấ cả các nọi dung của ổ chức công ác kế án tuong ứng với ừng quy mô của d anh nghiẹp nâng ca khả nang ứng dụng v hực iễn. Tuy nhiên viẹc
6 ổ chức còn có sự ách biẹt, cần có 2 bọ phạn để he d i v cung cấp hông in kế án i ch nh v kế án quản rị. Ng i ra, ác giả cũng ham khả nhiều nghiên cứu của mọt số ác giả khác, uy nhiên các đề i n y chỉ tạp rung đi sâu nghiên cứu mọt số nọi dung cụ hể của HT SNB công ác kế án ại các DNNVV nhu Lê Thị Thanh Huyền, 2010 H n thiẹn hẹ hống kiểm s á nọi bọ cho các doanh nghiẹ p nhỏ và vừa ại Phú ên hiẹn nay thì nói chung chung chua đi v nọi dung cụ hể ch ừng ng nh h ng ừng quy mô d anh nghiẹp. - Luận văn hạc sĩ của Huỳnh Xuân Lợi, 2013, với đề i “Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Bình Định”. Luận văn đã đánh giá hực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Bình Định, xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến các nhân tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó đề ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Bình Định nhằm giúp cho doanh nghiệp bảo vệ rước các rủi ro tiềm ẩn trong kinh doanh. Tuy nhiên phần đánh giá hực trạng tác giả chỉ chủ yếu dùng phương pháp hống kê mô tả, từ đó đưa ra những nhận xét về hiện trạng hệ thống KSNB. Tổ chức công tác kế toán quản trị tại doanh nghiệp nhỏ và vừa khu vực Thành phố Hồ Chí Minh” – Luận văn hạc sĩ của tác giả Đỗ Khắc T n Trường Đại học Công nghệ Tp. HCM năm 2014. ết quả nghiên cứu này tác giả đưa ra 02 nhân tố ác động đến mức độ vận dụng kế toán quản trị trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ đó l sự tham gia của chủ sở hữu / nhà quản lý v rình độ chuyên môn của nhân viên kế toán. Nhìn chung, các đề i đã hẹ hống hóa đñuơc co sở lý luạn cũng nhu nghiên cứu về hực rạng ổ chức công ác kế án ại DNNVV ở Viẹt Nam. Từ đó đã đóng góp nhiều giải pháp hữu ch góp phần h n thiẹn ổ chức công ác kế án nhằm nâng cao hon nữa chấ luơng của HT SNB m các d anh nghiẹp n y cung cấp. Tuy nhiên cùng với những ìm hiểu ổng quan về các đề i rình b y ở rên, hì nhìn chung ấ các các đề i đã nghiên cứu về ổ chức công ác kế án ch DNNVV