Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Vận dụng quy trình kiểm toán vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:137

Thêm vào BST

Báo xấu

25
lượt xem 9
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn "Vận dụng quy trình kiểm toán vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương" được hoàn thành với mục tiêu nhằm hệ thống hóa các văn bản pháp luật hiện hành về công tác thanh tra và nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra tại Thanh tra tỉnh Bình Dương, đề xuất việc vận dụng kỹ thuật kiểm toán để xây dựng công tác thanh tra tại Thanh tra tỉnh Bình Dương, nhằm nâng cao nghiệp vụ và tính chuyên nghiệp cho hoạt động thanh tra của Thanh tra tỉnh.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Vận dụng quy trình kiểm toán vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ THU THẢO VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG THANH TRA – KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ BÌNH DƯƠNG – 2021
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ THU THẢO VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG THANH TRA – KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƯỚC BÌNH DƯƠNG – 2021
LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành được bài luận văn thạc sĩ này, tôi xin bày tỏ sự cảm kích đặc biệt tới cố vấn của tôi, PGS.TS Trần Phước - Người đã định hướng, trực tiếp dẫn dắt và cố vấn cho tôi trong suốt thời gian thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học. Xin chân thành cảm ơn những bài giảng của thầy đã giúp cho tôi mở mang thêm nhiều kiến thức hữu ích. Đồng thời, thầy cũng là người luôn cho tôi những lời khuyên vô cùng quý giá về cả kiến thức chuyên môn. Giúp cho quá trình hoàn thành luận văn được nhanh chóng và hiệu quả nhất. Một lần nữa, tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy bằng tất cả tấm lòng và sự biết ơn của mình. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các phòng ban chức năng tại Thanh tra tỉnh Bình Dương, gia đình, bạn bè và tập thể lớp CH17KT01 đã luôn giúp đỡ động viên tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn. Do thời gian và kiến thức có hạn nên luận văn tốt nghiệp này chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của tất cả qúy thầy cô, bạn bè và đồng nghiệp. Tôi xin chân thành cảm ơn! Ngày 20 tháng 05 năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thu Thảo i
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Vận dụng quy trình kiểm toán vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương” là công trình nghiên cứu độc lập của cá nhân tôi. Ngoài những thông tin thứ cấp có liên quan đến nghiên cứu đã được trích dẫn nguồn, toàn bộ kết quả nghiên cứu trình bày trong luận văn được phân tích từ nguồn dữ liệu điều tra thực tế do cá nhân tôi thực hiện. Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu và kết quả trong luận văn này là trung thực. Tôi xin chịu trách nhiệm về lời cam đoan của mình. Ngày 20 tháng 05 năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thu Thảo ii
TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài “Vận dụng quy trình kiểm toán vào hoạt động thanh tra – kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương” đã thực hiện dựa vào những mục tiêu sau: (1)tìm hiểu cơ sở lý luận về hoạt động thanh tra – kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước và các phương pháp kiểm toán; (2) phân tích thực trạng công tác thanh tra – kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương; (3) đề xuất một số giải pháp vận dụng quy trình kiểm toán vào công tác thanh tra – kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương. Trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết về các khái niệm, vị trí vai trò chức năng của thanh tra; mục đích, nguyên tắc của hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước; đánh giá thực trạng các tiêu chí chất lượng hoạt động thanh tra, kiểm tra ở tỉnh Bình Dương thông qua các quy định tại Luật thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010; Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thanh tra; Thông tư 05/2014/TT-TTCP ngày 16/10/2014 của Chính phủ quy định về tổ chức, hoạt động, quan hệ công tác của Đoàn thanh tra và trình tự, thủ tục tiến hành một cuộc thanh tra và một số ý kiến của chuyên gia. Đồng thời kết hợp khảo sát cán bộ và thanh tra viên làm công tác thanh tra từ năm 2016 – 2018. Kết quả nghiên cứu và những đóng góp khoa học của luận văn: Trong thời gian qua cho thấy công tác thanh tra, kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương có nhiều chuyển biến tích cực; số lượng, chất lượng của cuộc thanh tra được nâng lên, sai phạm được phát hiện qua thanh tra nhiều hơn. Kết quả khảo sát cũng cho thấy đánh giá của các thanh tra viên về công tác thanh tra đều ở mức khá, tốt. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số hạn chế như: chưa am hiểu hoặc không có kinh nghiệm thanh tra về lĩnh vực của đối tượng được thanh tra;một số văn bản pháp luật quy định thiếu rõ ràng dẫn đến việc hiểu và vận dụng khác nhau giữa các cơ quan gây khó khăn; một số cuộc thanh tra chưa tập trung vào những vấn đề nổi cộm; việc phối hợp giữa các cơ quan thanh tra còn rời rạc; trình độ của một bộ phận cán bộ trực tiếp tham gia iii
Đoàn thanh tra còn hạn chế dẫn đến kết quả hoạt động công tác thanh tra, kiểm tra thu chi Ngân sách chưa cao;... Từ những hạn chế đó, tác giả đề xuất các giải pháp khắc phục như sau: lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra và đánh giá rủi ro của cuộc thanh tra; áp dụng kỹ thuật phân tích vào các giai đoạn thanh tra và kiểm tra; xây dựng kỹ thuật lấy mẫu để thu thập bằng chứng thanh tra và kiểm tra;... Kết quả nghiên cứu này, sẽ được tác giả ứng dụng trong công việc, đồng thời có thể làm tài liệu tham khảo hữu ích cho Thanh tra tỉnh Bình Dương phục vụ cho công tác thanh tra thu chi Ngân sách nhà nước, từ đó tạo sự tin tưởng cho các đối tượng được thanh tra đối với cơ quan quản lý nhà nước, góp phần thực hiện tốt chức năng quản lý về ngân sách ở dịa phương. iv
MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ......................................................................................................... i LỜI CAM ĐOAN .................................................................................................. ii TÓM TẮT LUẬN VĂN ....................................................................................... iii DANH MỤC VIẾT TẮT ...................................................................................... ix DANH MỤC HÌNH ............................................................................................... x DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ ......................................................................... xi MỞ ĐẦU ................................................................................................................ 1 1. Lý do thực hiện đề tài......................................................................................... 1 2. Các công trình nghiên cứu liên quan trước đây ................................................. 2 3. Mục tiêu nghiên cứu........................................................................................... 5 4. Câu hỏi nghiên cứu ............................................................................................ 5 5. Phương pháp nghiên cứu.................................................................................... 6 6. Đóng góp của đề tài............................................................................................ 7 7. Kết cấu luận văn ................................................................................................. 7 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN ....................... 9 Tổng quan về thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước....................... 9 1.1.1. Khái niệm ngân sách nhà nước .................................................................... 9 1.1.2. Khái niệm về thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước ..................... 9 1.1.3. Khái niệm về thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước ................... 12 1.1.4. Mục đích và nguyên tắc hoạt động của thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước ....................................................................................................... 13 1.1.5. Nội dung thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước.......................... 14 v
Phương pháp thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước ...................... 17 1.2.1. Phương pháp áp dụng trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách Nhà nước .............................................................................................................. 17 1.2.2. Kỹ thuật thanh tra, kiểm tra phát hiện sai phạm ........................................ 18 Quy trình kiểm toán và khả năng vận dụng vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước .................................................................................. 20 1.3.1. Quy trình kiểm toán ................................................................................... 20 1.3.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát ........................................................................... 22 1.3.3. Vận dụng các phương pháp kiểm toán vào kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán: ............................................................................................................. 24 1.3.4. So sánh, phân tích quy trình kiểm toán với quy trình thanh tra ................. 27 1.3.5. Đặc điểm tương đồng giữa phương pháp kiểm toán với phương pháp thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách Nhà nước ............................................................. 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1..................................................................................... 32 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH BÌNH DƯƠNG ........... 33 Giới thiệu tổng quát về Thanh tra tỉnh Bình Dương ..................................... 33 2.1.1. Chức năng, nhiệm vụ và hoạt động chính của Thanh tra tỉnh Bình Dương33 2.1.2. Cơ cấu tổ chức............................................................................................ 34 Đặc điểm thanh tra – kiểm tra sử dụng vốn ngân sách nhà nước ................. 38 2.2.1. Đặc điểm về địa lý và văn hóa ................................................................... 38 2.2.2. Đặc điểm về kinh tế.................................................................................... 39 2.2.3. Đặc điểm về môi trường............................................................................. 40 Thực trạng về hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi NSNN tại Thanh tra tỉnh Bình Dương .......................................................................................................... 42 vi
2.3.1. Quy trình thanh tra, kiểm tra ...................................................................... 42 2.3.2. Đánh giá thực trạng công tác thanh tra Ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương ................................................................................................... 45 Minh họa công tác thanh tra, kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước tại xã ABC do Thanh tra tỉnh Bình Dương thực hiện .................................................... 47 2.4.1. Chuẩn bị và quyết định thanh tra ............................................................... 48 2.4.2. Tiến hành thanh tra, kiểm tra ..................................................................... 49 2.4.3. Kết thúc thanh tra ....................................................................................... 59 Khảo sát thực trạng thanh tra tại tỉnh Bình Dương ....................................... 60 2.5.1. Mẫu và nội dung khảo sát .......................................................................... 60 2.5.2. Kết quả khảo sát thực trạng nội dung thanh tra, kiểm tra .......................... 61 2.5.3. Kết quả khảo sát về quy trình thanh tra, kiểm tra ...................................... 65 2.5.4. Kết quả khảo sát về phương pháp thanh tra, kiểm tra ................................ 68 Đánh giá thực trạng và kết quả khảo sát ....................................................... 74 2.6.1. Ưu điểm ...................................................................................................... 74 2.6.2. Nhược điểm và nguyên nhân ..................................................................... 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2..................................................................................... 78 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH BÌNH DƯƠNG ............................................. 79 Quan điểm hoàn thiện ................................................................................... 79 Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương ............................................................. 80 3.2.1. Hoàn thiện giai đoạn chuẩn bị thanh tra .................................................... 80 3.2.2. Hoàn thiện giai đoạn tiến hành thanh tra ................................................... 85 vii
3.2.3. Hoàn thiện giai đoạn kết thúc thanh tra ..................................................... 88 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện quy trình thanh tra tại Thanh tra tỉnh Bình Dương .......................................................................................................... 89 3.3.1. Đối với Thanh tra Chính phủ ..................................................................... 89 3.3.2. Đối với UBND tỉnh .................................................................................... 90 3.3.3. Đối với Thanh tra tỉnh Bình Dương ........................................................... 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3..................................................................................... 92 KẾT LUẬN CHUNG ........................................................................................... 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................................... 95 PHỤ LỤC 01 ........................................................................................................ 98 PHỤ LỤC 02 ...................................................................................................... 104 PHỤ LỤC 03 ...................................................................................................... 114 viii
DANH MỤC VIẾT TẮT TW Trung Ương UBND Ủy Ban Nhân Dân NSNN Ngân Sách Nhà Nước CTT Chánh Thanh Tra TĐTT Trưởng Đoàn Thanh Tra ĐTT Đoàn Thanh tra ĐTTT Đối tượng thanh tra KLTT Kết luận thanh tra QĐTT Quyết định thanh tra QTTT Quy trình thanh tra QTKT Quy trình kiểm toán XDCB Xây dựng cơ bản BCTC Báo cáo tài chính TSCĐ Tài sản cố định KSNB Kiểm soát nội bộ KCN Khu công nghiệp ix
DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Quy trình kiểm toán .............................................................................. 21 Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Thanh tra Tỉnh Bình Dương ........................ 35 Hình 2.1: Lưu đồ quy trình thanh tra, kiểm tra .................................................... 44 Hình 2.2: Kết quả khảo sát thực trạng các phương pháp thanh tra, kiểm tra ở tỉnh Bình Dương .......................................................................................................... 68 x
DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Kết quả thanh tra hành chính của ngành thanh tra tỉnh Bình Dương .. 45 Bảng 2.2: Kết quả thanh tra NSNN tại Thanh tra tỉnh Bình Dương .................... 47 Bảng 2.3: Bảng thống kê mẫu khảo sát ................................................................ 61 Bảng 2.4: Tổng hợp kết quả điều tra “Quy trình, phương pháp thanh tra” ......... 66 Sơ đồ 3.1 Quy trình giai đoạn chuẩn bị thanh tra ................................................ 82 Sơ đồ 3.2 Quy trình giai đoạn tiến hành thanh tra ............................................... 86 Sơ đồ 3.3 Quy trình giai đoạn kết thúc thanh tra ................................................. 89 xi
MỞ ĐẦU 1. Lý do thực hiện đề tài Trong thời gian qua, Thanh tra tỉnh Bình Dương luôn chủ động bám sát mọi chủ trương, đường lối lãnh đạo của Đảng và Nhà nước để phấn đấu thực hiện thắng lợi các nhiệm vụ chính trị được giao. Kết quả công tác thanh tra đã giúp phát hiện những bất cập, hạn chế nảy sinh trong cơ chế quản lý kinh tế - xã hội, đặc biệt là trong điều kiện xây dựng nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở nước ta. Trên cơ sở đó, ngành Thanh tra Bình Dương đã kịp thời tham mưu cho lãnh đạo Đảng, Nhà nước và kiến nghị với các ngành, các cấp nhằm chấn chỉnh hoặc sửa đổi, bổ sung chính sách, pháp luật, qua đó hoàn thiện cơ chế quản lý trên mọi mặt của đời sống kinh tế xã hội. Ngành Thanh tra Bình Dương cũng đã phát hiện và xử lý vi phạm pháp luật xảy ra trên nhiều lĩnh vực quản lý nhà nước, qua đó giúp thu hồi tiền, tài sản về cho Nhà nước, bảo vệ quyền, lợi ích chính đáng của tổ chức, cá nhân và góp phần duy trì trật tự, kỷ cương xã hội. Bên cạnh những thành tựu đã đạt được, tổ chức và hoạt động của cơ quan Thanh tra tỉnh Bình Dương nhìn chung vẫn chưa theo kịp những yêu cầu ngày càng cao của quản lý nhà nước, chưa đáp ứng hết những đòi hỏi của Đảng, Nhà nước và kỳ vọng của nhân dân. Hiệu lực, hiệu quả công tác của ngành trên các lĩnh vực thanh tra, tiếp công dân, giải quyết khiếu nại, tố cáo và phòng, chống tham nhũng còn hạn chế. Thực trạng này xuất phát từ nhiều nguyên nhân, trong đó có nguyên nhân là do đội ngũ cán bộ, công chức thanh tra còn thiếu tính chuyên nghiệp, trách nhiệm và bản lĩnh nghề nghiệp; nguồn lực vật chất, kỹ thuật cho hoạt động thanh tra chưa được bảo đảm… Mặt khác, hiện nay quy trình thanh tra, kiểm tra thu chi NSNN tại Thanh tra tỉnh Bình Dương chưa theo thông lệ quốc tế và chưa khoa học. Chính vì vậy việc tác giả vận dụng quy trình kiểm toán để hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thu chi NSNN tại Thanh tra tỉnh Bình Dương – đây là tính mới của đề tài. Đồng thời sau khi hoàn thành luận văn, những giải pháp và quy trình do tác giả 1
đề xuất có khả năng áp dụng tại Thanh tra tỉnh Bình Dương nhằm giúp đơn vị có quy trình thanh tra, kiểm soát chặc chẽ đảm bảo hợp lý nội dung kết luận của thanh tra, kiểm tra về nguồn thu và chi ngân sách nhà nước. Chính vì lý do trên mà tác giả đã chọn đề tài “Vận dụng quy trình kiểm toán vào hoạt động thanh tra - kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước tại Thanh tra tỉnh Bình Dương” để tiến hành nghiên cứu với mong muốn góp một phần nhỏ trong việc nâng cao tính chuyên nghiệp cho hoạt động thanh tra của Thanh tra tỉnh Bình Dương. 2. Các công trình nghiên cứu liên quan trước đây Trong thời gian gần đây đã có những bài viết, công trình nghiên cứu về Vận dụng quy trình kiểm toán vào hoạt động thanh tra - kiểm tra. Nhìn chung các tác giả đã ứng dụng lý luận khoa học từ lý thuyết vào thực tế nhằm phân tích, nêu ra những điểm mạnh, những điểm còn thiếu sót trong vấn đề thanh tra – kiểm tra, từ đó đề xuất một số các giải pháp nhằm đạt được hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra, cụ thể như: Nguyễn Thị Vân Anh (2011), “Vận dụng kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động thanh tra sai lệch thuế tại Cục thuế tỉnh Bình Dương”: Luận văn thạc sĩ tại Trường Đại học Kinh tế TP.HCM. Trong đề tài nghiên cứu, Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính. Kết quả tác giả đã khái quát và trình bày công tác thanh tra thuế gồm 3 giai đoạn: Chuẩn bị thanh tra, thanh tra tại đơn vị và hoàn thành thanh tra. Phạm Ngọc Cương (2014), ”Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Sở Tài chính tỉnh Bình Dương”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Lạc Hồng. Đề tài tập trung chủ yếu làm rõ lý luận về hệ thống KSNB áp dụng cho khu vực công. Tác giả đã đánh giá ưu nhược điểm và đưa ra một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB trên nền tảng có sẵn nhằm phục vụ cho công tác quản lý của Sở Tài chính nói riêng và khu vực công nói chung. 2
Huỳnh Ái Quốc (2015), “Vận dụng phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai”, Luận văn thạc sĩ tại Trường Đại học Lạc Hồng Đồng Nai. Trong đề tài nghiên cứu, Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính. Kết quả tác giả đã đề xuất một số phương pháp và kỹ thuật kiểm toán cần vận dụng bổ sung vào trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai. Nguyễn Bảo Thuận (2016), “Vận dụng quy trình kiểm toán để xây dựng quy trình thanh tra tại Thanh tra tỉnh Đồng Nai”, Luận văn thạc sĩ tại Trường Đại học Lạc Hồng Đồng Nai. Trong đề tài nghiên cứu, Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính. Kết quả tác giả đã đề xuất một số phương pháp và kỹ thuật kiểm toán cần vận dụng bổ sung vào quy trình thanh tra tại Thanh tra tỉnh Đồng Nai. Bùi Thị Hồng (2016), “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách tại Phòng tài chính kế hoạch thị xã Tân Uyên, tỉnh Bình Dương”, Luận văn thạc sỹ kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng, đề tài tập trung chủ yếu vào việc kiểm soát chi thường xuyên, phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi ngân sách tại đơn vị và đề xuất một số giải pháp, kiến nghị. Đề tài này chưa nghiên cứu về hoạt động kiểm soát thu ngân sách. Nguyễn Lê Diệu Hằng (2017),“Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại phòng Tài chính kế hoạch quận Thanh Khê Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng. Đề tài tập trung chủ yếu vào việc kiểm soát chi thường xuyên đưa ra những lý luận cơ bản và đi sâu phân tích, đánh giá thực trạng và các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên qua NSNN tại phòng Tài chính kế hoạch quận Thanh Khê trong thời gian tới. Lê Thị Tuyết Minh (2017), “Hoàn thiện công tác lập, chấp hành và quyết toán chi ngân sách nhà nước do phòng Tài chính kế hoạch huyện Minh Long thực hiện”, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng. Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đưa ra những lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ, các giải pháp hoàn 3
thiện công tác lập dự toán, quyết toán chi NSNN tại phòng Tài chính huyện Minh Long tỉnh Quảng Ngãi. Đào Thị Thanh Thảo (2018), “Vận dụng quy trình kiểm toán để hoàn thiện quy trình thanh tra tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Đồng Nai” được thực hiện tại Trường Đại học Lạc Hồng. Trên cơ sở nghiên cứu cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán và quy trình thanh tra, tác giả đã so sánh việc giống và khác nhau giữa hai quy trình, việc phân tích, đánh giá thực trạng quy trình thanh tra tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Đồng Nai, từ đó tìm ra những nguyên nhân tồn tại hạn chế, để đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình thanh tra và nâng cao hiệu quả, giảm thiểu rủi ro trong quá trình thanh tra tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Đồng Nai.  Khoảng trống nghiên cứu: Tuy có rất nhiều nghiên cứu trong nước đang vận dụng quy trình kiểm toán vào các công việc thanh tra, kiểm tra nhưng tại Thanh tra tỉnh Bình Dương từ trước đến nay vẫn chưa có công trình nào nghiên cứu về việc vận dụng quy trình kiểm toán vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước. Do vậy, đây là một khoảng trống chưa tác giả nào nghiên cứu, là một thanh tra viên đang làm việc tại đơn vị này, xét thấy tính ưu việc và phương pháp kiểm toán có nhiều vấn đề đáng được quan tâm nghiên cứu và vận dụng, tác giả nghiên cứu để vận dụng vào công việc thực tế đang thực hiện tại Thanh tra tỉnh Bình Dương. Mặc khác, về thực trang tổ chức, hoạt động thanh tra, kiểm tra. Các nghiên cứu đã được thực hiện tập trung vào phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức và hoạt động của thanh tra theo pháp luật thực định. Vì vậy, nhiệm vụ đặt ra cho luận văn là: cần quan tâm nghiên cứu sâu hơn về thực trạng tổ chức, hoạt động thanh tra kiểm tra việc thu chi Ngân sách nhà nước, chỉ rõ những điểm hạn chế, bất cập của quy trình thanh tra, kiểm tra, phương thức hoạt động hiện hành để từ đó có căn cứ để đề xuất những giải pháp mới khắc phục những tồn tại, hạn chế đang hiện hữu. 4
3. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Trên cơ sở hệ thống hóa các văn bản pháp luật hiện hành về công tác thanh tra và nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra tại Thanh tra tỉnh Bình Dương, đề xuất việc vận dụng kỹ thuật kiểm toán để xây dựng công tác thanh tra tại Thanh tra tỉnh Bình Dương, nhằm nâng cao nghiệp vụ và tính chuyên nghiệp cho hoạt động thanh tra của Thanh tra tỉnh. Mục tiêu cụ thể: - Tổng quan các nghiên cứu trước đây về kiểm toán; vận dụng phương pháp kiểm toán vào các nghiệp vụ về thanh tra, kiểm tra thuế… - Tổng hợp cơ sở lý thuyết về quy trình kiểm toán và công tác thanh tra. - Khảo sát và đánh giá những thành công và hạn chế của công tác thanh tra hiện hữu đang vận dụng tại Thanh tra tỉnh Bình Dương. - Vận dụng quy trình kiểm toán để đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra tại Thanh Tra tỉnh Bình Dương. 4. Câu hỏi nghiên cứu Tình hình các nghiên cứu trước đây của các giả trong nước về kiểm toán; Vận dụng phương pháp kiểm toán vào các nghiệp vụ về thanh tra, kiểm tra thuế,…thực tế như thế nào? Những thành công, hạn chế và nguyên nhân của công tác thanh tra hiện hữu đang vận dụng tại Thanh tra tỉnh Bình Dương? Giải pháp nào cho việc hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước tại Thanh Tra tỉnh Bình Dương mang lại hiệu quả cao? Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là kiểm toán, thanh tra, và kiểm tra. Phạm vi nghiên cứu: + Không gian nghiên cứu: Thanh tra tỉnh Bình Dương. 5
+ Thời gian nghiên cứu: Khảo sát thực trạng công tác thanh tra tại Thanh tra tỉnh Bình Dương từ năm 2016-2018. 5. Phương pháp nghiên cứu Đề tài thực hiện chủ yếu dựa trên phương pháp nghiên cứu định tính, cụ thể là các phương pháp sau: - Phương pháp quan sát: Nhằm thu thập hệ thống hóa dữ liệu lý thuyết về công tác thanh tra, kiểm toán, để thu thập các dữ liệu thứ cấp về văn bản có liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra. - Phương pháp phân tích, tổng hợp và so sánh: Nhằm đánh giá chất lượng của các văn bản có liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra so sánh ưu khuyết điểm của hai quy trình để hoàn thiện công tác thanh tra. - Phương pháp thống kê mô tả: Dùng xử lý kết quả các bảng câu hỏi khảo sát để thực hiện các mục tiêu của đề tài. - Phương pháp nghiên cứu tình huống: case study… 6
Quy trình nghiên cứu như sau: VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CƠ SỞ LÝ THUYẾT NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 1. Thu thập hệ thống hóa lý thuyết về công tác thanh tra, kiểm tra 2. Đánh giá chất lượng của các văn bản có liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra, so sánh ưu khuyết điểm CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ Đề xuất quan điểm vận dụng, các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra và kiến nghị tổ chức thực hiện (Nguồn: Tác giả xây dựng) 6. Đóng góp của đề tài Phân tích, đánh giá được thực trạng công tác thanh tra tại Thanh tra tỉnh Bình Dương, đồng thời, nhận xét những ưu điểm và những mặt còn hạn chế của công tác thanh tra tại Thanh tra tỉnh Bình Dương. - Thông qua đề tài này, tác giả hy vọng sẽ đóng góp một phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác thanh tra để nâng cao tính chuyên nghiệp cho hoạt động thanh tra của Thanh tra tỉnh Bình Dương. 7. Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục, đề tài gồm 3 chương chính như sau: 7