Giới thiệu tài liệu
Luận văn này nghiên cứu về các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong thử nghiệm cơ bản tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn S&S. Đề tài xuất phát từ nhu cầu nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán trong bối cảnh thị trường kiểm toán Việt Nam ngày càng phát triển, đặc biệt đối với các công ty kiểm toán vừa và nhỏ, nơi các kỹ thuật hiện hành có thể chưa hoàn thiện.
Đối tượng sử dụng
Luận văn này hướng đến các kiểm toán viên, các công ty kiểm toán (đặc biệt là các công ty quy mô vừa và nhỏ), các nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành kiểm toán, kế toán, quản trị kinh doanh quan tâm đến kỹ thuật thu thập bằng chứng và thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Nội dung tóm tắt
Nghiên cứu này khảo sát và đánh giá thực trạng áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong thử nghiệm cơ bản tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn S&S, tập trung vào các khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng. Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu thực chứng, kết hợp phỏng vấn các kiểm toán viên (KTV) và điều tra 30 hồ sơ kiểm toán của khách hàng trong mùa kiểm toán năm 2012 tại trụ sở chính TP. Hồ Chí Minh. Kết quả khảo sát cho thấy, công ty S&S đã có những bước tiến trong việc chuẩn hóa quy trình kiểm toán, đặc biệt là sự kết hợp giữa thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết trong thử nghiệm cơ bản. Các KTV đã tích cực vận dụng thủ tục phân tích (hơn 90% hồ sơ) và chú trọng mục tiêu hiện hữu, quyền đối với khoản phải thu khách hàng thông qua tỷ lệ gửi thư xác nhận cao. Việc chọn mẫu thường dựa trên các nghiệp vụ có giá trị lớn hoặc toàn bộ. Tuy nhiên, nghiên cứu cũng chỉ ra nhiều điểm tồn tại. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng chưa được áp dụng thống nhất theo chương trình kiểm toán mẫu VACPA, còn phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm cá nhân KTV. Kỹ thuật phân tích thường đơn giản, thiếu sự kết hợp thông tin liên quan và ghi nhận kết luận chung chung. Đối với thử nghiệm chi tiết, mục tiêu đầy đủ và đánh giá chưa được quan tâm đúng mức, việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán còn hạn chế, và các ký hiệu trên tài liệu làm việc chưa rõ ràng. Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm đôi khi chưa đảm bảo tính đại diện, dẫn đến rủi ro bỏ sót các sai lệch trọng yếu ở các khoản mục nhỏ. Từ những nhận xét trên, luận văn đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng và phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm. Các kiến nghị bao gồm: thống nhất chương trình kiểm toán và quy chế nội bộ, tăng cường đào tạo chuyên môn và giám sát chất lượng, cải thiện việc áp dụng kỹ thuật phân tích theo hướng tỉ mỉ hơn, kết hợp thông tin phi tài chính và ngành nghề, hoàn thiện giấy tờ làm việc. Đặc biệt, cần chú trọng xác định mức trọng yếu rõ ràng, áp dụng phương pháp phân tổ theo giá trị trong chọn mẫu, và cải thiện việc lưu trữ bằng chứng kiểm toán để nâng cao tính khoa học, hiệu quả và chất lượng của công tác kiểm toán tại công ty.
