Lý thuyết kế toán - Chương 7

Chia sẻ: Nguyễn Nhi | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:16

Thêm vào BST

Báo xấu

192
lượt xem 45
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Kế toán các quá trình chủ yếu trong hoạt động hành chính sự nghiệp i. nhiệm vụ của kế toán đơn vị hành chính sự ngHiệp 1. Đặc điểm hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp (HCSN) - Đơn vị hành chính sự nghiệp là những đơn vị đ-ợc trang trải các kinh phí hoạt động và thực hiện nhiệm vụ chính trị xã hội đ-ợc giao bằng nguồn kinh phí từ quỹ ngân sách Nhà n-ớc hoặc từ quỹ công theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp. Vì vậy không hạch toán lãi (lỗ) nh- các doanh nghiệp....

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Lý thuyết kế toán - Chương 7

ch−¬ng vii kÕ to¸n c¸c qu¸ tr×nh chñ yÕu trong ho¹t ®éng hμnh chÝnh sù nghiÖp i. nhiÖm vô cña kÕ to¸n ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù ngHiÖp 1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp (HCSN) - §¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp lμ nh÷ng ®¬n vÞ ®−îc trang tr¶i c¸c kinh phÝ ho¹t ®éng vμ thùc hiÖn nhiÖm vô chÝnh trÞ x· héi ®−îc giao b»ng nguån kinh phÝ tõ quü ng©n s¸ch Nhμ n−íc hoÆc tõ quü c«ng theo nguyªn t¾c kh«ng hoμn tr¶ trùc tiÕp. V× vËy kh«ng h¹ch to¸n l·i (lç) nh− c¸c doanh nghiÖp. - C¸c ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp qu¶n lý viÖc chi tiªu theo ®óng môc ®Ých trong ph¹m vi dù to¸n ®· phª duyÖt cña tõng nguån kinh phÝ, tõng néi dung chi tiªu, theo tiªu chuÈn cña Nhμ n−íc . - HiÖn nay theo tÝnh chÊt hμnh chÝnh sù nghiÖp bao gåm cã c¸c ®¬n vÞ sau: + C¸c ®¬n vÞ hμnh chÝnh thuÇn tuý (chñ yÕu lμ c¸c c¬ quan c«ng quyÒn trong bé m¸y hμnh chÝnh cña Nhμ n−íc). + C¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp (sù nghiÖp v¨n ho¸, gi¸o dôc, y tÕ, thÓ dôc, thÓ thao. . .) gåm ®¬n vÞ sù nghiÖp kh«ng cã thu ®−îc ng©n s¸ch nhμ n−íc ®¶m b¶o toμn bé kinh phÝ ho¹t ®éng vμ ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu. + C¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp kinh tÕ. + C¸c tæ chøc chÝnh trÞ, chÝnh trÞ - x· héi, c¸c tæ chøc x· héi - nghÒ nghiÖp. 2. NhiÖm vô kÕ to¸n trong ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp Víi nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn, kÕ to¸n ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp cã c¸c nhiÖm vô sau: + Thu thËp, ph¶n ¸nh xö lý vμ tæng hîp th«ng tin vÒ nguån kinh phÝ ®−îc cÊp, ®−îc tμi trî, ®−îc h×nh thμnh vμ t×nh h×nh sö dông c¸c kho¶n kinh phÝ, c¸c kho¶n thu ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ. + Thùc hiÖn kiÓm tra, kiÓm so¸t t×nh h×nh thùc hiÖn dù to¸n thu, chi, t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ, tμi chÝnh vμ c¸c tiªu chuÈn ®Þnh møc cña Nhμ n−íc, kiÓm tra qu¶n lý viÖc sö dông c¸c lo¹i vËt t−, tμi s¶n c«ng ë ®¬n vÞ, kiÓm tra t×nh h×nh chÊp hμnh kû luËt thu nép ng©n s¸ch, chÊp hμnh kû luËt thanh to¸n vμ c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch tμi chÝnh cña Nhμ n−íc. + Theo dâi kiÓm so¸t t×nh h×nh ph©n phèi kinh phÝ cho c¸c ®¬n vÞ dù to¸n cÊp d−íi, t×nh h×nh chÊp hμnh dù to¸n thu chi vμ quyÕt to¸n cña c¸c ®¬n vÞ cÊp d−íi. + LËp vμ nép ®óng b¸o c¸o tμi chÝnh cho c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vμ c¬ quan tμi chÝnh theo quy ®Þnh, cung cÊp th«ng tin vμ tμi liÖu cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc x©y dùng dù to¸n, x©y dùng c¸c ®Þnh møc chi tiªu, ph©n tÝch vμ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông c¸c nguån kinh phÝ, vèn, quü ë ®¬n vÞ. http://www.ebook.edu.vn 91
ii. kÕ to¸n c¸c nguån thu trong ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp 1. Néi dung c¸c nguån thu hμnh chÝnh sù nghiÖp Theo chÕ ®é hiÖn nay nguån thu trong ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp gåm: 1.1. Nguån ng©n s¸ch Nhμ n−íc cÊp - §èi víi c¸c ®¬n vÞ hμnh chÝnh thuÇn tuý ®−îc ng©n s¸ch Nhμ n−íc cÊp 100% kinh phÝ ho¹t ®éng, nh»m duy tr× ®¶m b¶o sù ho¹t ®éng theo chøc n¨ng cña c¸c c¬ quan quyÒn lùc trong bé m¸y hμnh chÝnh cña Nhμ n−íc. - §èi víi ®¬n vÞ sù nghiÖp kh«ng cã thu ®−îc ng©n s¸ch nhμ n−íc cÊp toμn bé kinh phÝ ho¹t ®éng - §èi víi ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu ®−îc ng©n s¸ch cÊp 1 phÇn kinh phÝ theo quy ®Þnh cña c¬ chÕ tμi chÝnh hiÖn hμnh. 1.2. Nguån thu kh¸c gåm - PhÇn thu ®−îc ®Ó l¹i ®¬n vÞ (tõ phÝ, lÖ phÝ, thu sù nghiÖp. . .) theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tμi chÝnh. - C¸c kho¶n thu héi phÝ, thu ®ãng gãp cña c¸c héi viªn. - C¸c kho¶n thu tõ viÖn trî, tμi trî, biÕu tÆng. - Bæ sung tõ c¸c kho¶n kh¸c theo quy ®Þnh. 2. Tμi kho¶n kÕ to¸n 2. Do ®Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp nãi trªn nªn trong kÕ to¸n sö dông HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n riªng ban hμnh theo QuyÕt ®Þnh sè 19/2006/Q§ - BTC ngμy 20/3/2006 h−íng dÉn ChÕ ®é kÕ to¸n ®¬n vÞ HCSN. (Phô lôc 02). §Ó ph¶n ¸nh c¸c nguån thu trong ®¬n vÞ HCSN kÕ to¸n sö dông c¸c tμi kho¶n: 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 462 Nguån kinh phÝ dù ¸n 465 Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hμng cña Nhμ n−íc 511 C¸c kho¶n thu ..... Trong ph¹m vi nguån thu sù nghiÖp chØ giíi thiÖu TK 461 " Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng" vμ TK 511 " C¸c kho¶n thu". 2.1. Tμi kho¶n sö dông * TK 461 " Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng" - Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tiÕp nhËn, sö dông vμ quyÕt to¸n nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp. - KÕt cÊu http://www.ebook.edu.vn 92
TK 461 - Sè kinh phÝ nép l¹i NSNN, -Sè kinh phÝ ®· nhËn cña NSNN hoÆc cÊp trªn hoÆc cÊp trªn - §· ®−îc quyÕt to¸n vèn kinh phÝ - Sè kinh phÝ nhËn ®−îc do héi viªn ho¹t ®éng ®ãng gãp, do viÖn trî, tμi trî, do bæ - C¸c kho¶n ®−îc phÐp ghi gi¶m sung tõ thu Ng©n s¸ch, thu ho¹t ®éng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ. SD: - Sè kinh phÝ ®−îc cÊp tr−íc cho n¨m sau (nÕu cã) - Kinh phÝ ho¹t ®éng hiÖn cßn hoÆc ®· X chi nh−ng ch−a ®−îc quyÕt to¸n. Tμi kho¶n nμy cã ba tμi kho¶n cÊp 2 4611 N¨m tr−íc 4612 N¨m nay 4613 N¨m sau * TK 511 “C¸c kho¶n thu” - Tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu vÒ phÝ, lÖ phÝ, thu theo ®¬n ®Æt hμng cña Nhμ n−íc vμ thu sù nghiÖp kh¸c ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ. - KÕt cÊu: TK 511 - Sè kinh phÝ ph¶i nép Nhμ n−íc - C¸c kho¶n thu phÝ, lÖ phÝ ph¸t sinh trong kú - Sè chuyÓn nép cÊp trªn - Gi¸ trÞ khèi l−îng s¶n phÈm c«ng - Sè chuyÓn sang nguån kinh phÝ viÖc hoμn thμnh theo ®¬n ®Æt hμng ho¹t ®«ng cña Nhμ n−íc ®−îc thanh to¸n theo - KÕt chuyÓn kinh phÝ thùc tÕ cña gi¸ dù to¸n. khèi l−îng s¶n phÈm hoμn thμnh theo ®¬n ®Æt hμng cña Nhμ n−íc - KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu > chi - KÕt chuyÓn chªnh lÖch chi > thu X Tμi kho¶n nμy cuèi k× kh«ng cßn sè d− . 2.2. Tr×nh tù h¹ch to¸n 1. NhËn kinh phÝ ho¹t ®éng ®−îc cÊp b»ng hiÖn vËt, b»ng tiÒn. Nî TK 111 TiÒn mÆt Nî TK 112 TGNH, kho b¹c NîTK 152 VËt liÖu, dông cô Nî TK155 S¶n phÈm hμng ho¸ Cã TK 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 2. NhËn kinh phÝ do c¬ quan tμi chÝnh hoÆc cÊp trªn cÊp vμ chuyÓn thanh to¸n trùc tiÕp cho ng−êi b¸n hμng, cung cÊp dÞch vô: Nî TK 331 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ Cã TK 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng http://www.ebook.edu.vn 93
3. NhËn kinh phÝ b»ng TSC§ do Ng©n s¸ch, cÊp trªn cÊp, viÖn trî, tμi trî Nî TK 211 TSC§ h÷u h×nh Cã TK 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng §ång thêi: Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã TK466 Nguån KP ®· h×nh thμnh TSC§ 4. Tr−êng hîp ®¬n vÞ cÊp trªn, Ng©n s¸ch cÊp kinh phÝ b»ng h¹n møc kinh phÝ. + Khi nhËn th«ng b¸o hoÆc giÊy b¸o ph©n phèi h¹n møc. Ghi ®¬n Nî TK 008 H¹n møc kinh phÝ. + Khi rót h¹n møc kinh phÝ ®Ó chi. Nî TK 111 TiÒn mÆt Nî TK112 TGNH, kho b¹c Nî TK 152 VËt liÖu, dông cô Nî TK 331 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng(nÕu chi trùc tiÕp) Cã TK 461 Nguån KP ho¹t ®éng §ång thêi Cã TK 008 H¹n møc kinh phÝ 5. Thu héi phÝ, thu ®ãng gãp hoÆc tμi trî, viÖn trî, biÕu tÆng cña c¸c héi viªn, c¸c tæ chøc c¬ quan. Nî TK 111 TiÒn mÆt Nî TK 152 VËt liÖu, dông cô Nî TK 155 S¶n phÈm hμng ho¸ Cã TK 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 6. Khi thu phÝ, lÖ phÝ, thu kh¸c ( ®èi víi ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu) Nî TK 111 TiÌn mÆt Nî TK 112 TGNH, kho b¹c Cã TK 511 C¸c kho¶n thu 7. X¸c ®Þnh sè thu ph¶i nép ng©n s¸ch Nhμ n−íc. Nî TK 511(1) C¸c kho¶n thu (phÝ, lÖ phÝ) Cã TK 333(2) C¸c kho¶n ph¶i nép Nhμ n−íc ( nép phÝ, lÖ phÝ) 8. Sè thu nép cÊp trªn (nÕu cã) Nî TK 511(1) C¸c kho¶n thu ( phÝ, lÖ phÝ) Cã TK 342 Thanh to¸n néi bé 9. Bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng sù nghiÖp theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tμi chÝnh. Nî TK 511 C¸c kho¶n thu Cã TK 461 Nguån KP ho¹t ®éng 10. Bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng tõ kho¶n chªnh lÖch thu chi. Nî TK 421 Chªnh lÖch thu, chi ch−a xö lý Cã Tk 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 11. C¨n cø vμo b¸o c¸o kÕ to¸n cña ®¬n vÞ cÊp d−íi, c¨n cø sè h¹n møc kinh phÝ thùc rót trong quý cña ®¬n vÞ cÊp d−íi, ®¬n vÞ cÊp trªn ghi. Nî TK 341 Kinh phÝ cÊp cho cÊp d−íi Cã 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 12. Cuèi kú c¨n cø vμo sè chi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ cÊp d−íi ®· ®−îc cÊp trªn duyÖt y: kÕ to¸n ®¬n vÞ cÊp trªn ghi. http://www.ebook.edu.vn 94
Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã TK 341 Kinh phÝ cÊp cho cÊp d−íi 13. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n nÕu kinh phÝ sö dông kh«ng hÕt theo chÕ ®é tμi chÝnh quy ®Þnh. - NÕu nép l¹i kinh phÝ cho Ng©n s¸ch. Nî TK 461(2) Nguån KP ho¹t ®éng ( n¨m nay) cã TK 111 TiÌn mÆt Cã TK 112 TGNH, kho b¹c Cã TK 461(3) Nguån KP ho¹t ®éng (n¨m sau) - Cuèi niªn ®é c¸c kho¶n chi, ho¹t ®éng ch−a ®−îc quyÕt to¸n víi nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ®−îc kÕt chuyÓn tõ "N¨m nay" sang " N¨m tr−íc" Nî TK 4612 n¨m nay Cã TK 4611 n¨m tr−íc 14. Sang n¨m sau khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m tr−íc ®−îc duyÖt Nî TK 461(1) Nguån KP ho¹t ®éng (n¨m tr−íc) Cã TK 661(1) Chi ho¹t ®éng ( n¨m tr−íc ) 15. Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cña n¨m tr−íc ®−îc x¸c ®Þnh cßn thõa khi xÐt duyÖt b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m tr−íc ®−îc chuyÓn thμnh nguån kinh phÝ ho¹t ®éng n¨m nay. Nî TK 4611 Nguån KP ho¹t ®éng n¨m tr−íc Cã TK 4612 Nguån KP ho¹t ®éng cña n¨m nay 16. §Çu n¨m sau chuyÓn sè kinh phÝ cÊp tr−íc cho n¨m sau thμnh nguån kinh phÝ n¨m nay. Nî TK 4613 Nguån KP ho¹t n¨m sau Cã TK 4612 Nguån KP ho¹t ®éng n¨m nay c. S¬ ®å tæng qu¸t kÕ to¸n nguån kinh phÝho¹t ®éng TK 111, 112 TK 461(2) TK 111, 112, 152, 211 KP kh«ng sö dông NhËn kinh phÝ h¹n møc, thu hÕt nép l¹i ng©n s¸ch héi phi, thu ®ãng gãp TK 331 TK 461(1) NhËn kinh phÝ thanh to¸n trùc Kinh phÝ chuyÓn tiÕp cho ng−êi b¸n sang n¨m tr−íc TK 421, 511 Bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t tõ chªnh lÖchthu chi hay kÕt qu¶ ho¹t ®éng sù nghiÖp TK 661 Chi ho¹t ®éng ®−îc TK 341 quyÕt to¸n víi to¸n NhËn kinh phÝ cÊp cho ®¬n vÞ víi nguån kinh phÝ H§ cÊp d−íi http://www.ebook.edu.vn 95
3. VÝ dô T¹i ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp A th¸ng 01/ N cã tμi liÖu sau: I. Sè d− ngμy 01/7/N cña c¸c tμi kho¶n liªn quan - TK 111 : 10.000.000® - TK 421 : 10.000.000® - TK 112 : 15.000.000® - TK 461(2): 115.000.000® - TK 661 : 100.000.000® - C¸c TK kh¸c cã sè d− gi¶ ®Þnh II. Trong th¸ng 7/ N cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. NhËn ®−îc th«ng b¸o h¹n møc kinh phÝ ®−îc cÊp cho quý 3: 300.000.000®. 2. B¸o giÊy rót h¹n møc kinh phÝ vÒ quü tiÒn mÆt kinh phÝ ®Ó chi tiªu: 50.000.000®. 3. Mua 1 TSC§ h÷u h×nh ®· hoμn thμnh dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 50.000.000®, thuÕ GTGT: 5% ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n, chi phÝ tr−íc khi ®−a TSC§ vμo ho¹t ®éng hÕt 1.000.000® tr¶ b»ng tiÒn mÆt, TSC§ nμy ®−îc ®μi thä b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp. 4. ChuyÓn tiÒn göi kho b¹c ®Ó tr¶ nî cho ng−êi b¸n TSC§. 5. NhËn biÕu tÆng b»ng vËt liÖu nhËp kho trÞ gi¸: 10.000.000®. 6. Bæ sung nguån kinh phÝ sù nghiÖp tõ chªnh lÖch thu, chi: 10.000.000®. 7. Mua vËt liÖu v¨n phßng nhËp kho gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT 5.000.000®, thuÕ GTGT 5% ch−a tr¶ tiÒn. 8. QuyÕt to¸n quý 2 ®−îc duyÖt, sè chi sù nghiÖp ®−îc quyÕt to¸n víi nguån kinh phÝ sù nghiÖp: 100.000.000®. 9. ChuyÓn kho¶n cÊp ph¸t theo h¹n møc kinh phÝ ®Ó thanh to¸n cho ng−êi b¸n vËt liÖu 5.250.000®. Yªu cÇu: §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. Gi¶i: 1. Nî TK 008 300.000.000® 2.a. Nî TK 112 50.000.000® Cã TK 461(2) 50.000.000® b. Cã TK 008 50.000.000® 3. a. Nî TK 211 53.500.000® Cã TK 331 52.500.000® Cã TK 111 1.000.000® b. Nî TK 661 53.500.000® Cã TK 466 53.500.000® 4. Nî TK 331 52.500.000® Cã TK 112 52.500.000® 5. Nî TK 152 10.000.000® Cã TK 461 10.000.000® http://www.ebook.edu.vn 96
6. Nî TK 421 10.000.000® Cã TK 461(2) 10.000.000® 7. Nî TK 152 5.250.000® Cã TK 331 5.250.000® 8. Nî TK 461 (2) 100.000.000® Cã TK 661(2) 100.000.000® 9a. Nî TK 331 5.250.000® Cã TK 461(2) 5.250.000® III. KÕ to¸n c¸c kho¶n chi hμnh chÝnh sù nghiÖp 1. Néi dung nguyªn - t¾c chi hμnh chÝnh sù nghiÖp 1.1. Néi dung chi hμnh chÝnh sù nghiÖp Néi dung chi hμnh chÝnh sù nghiÖp ®−îc s¾p xÕp phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña mçi ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp. - §èi víi c¸c ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp thuéc c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhμ n−íc, chi hμnh chÝnh sù nghiÖp ®−îc h¹ch to¸n theo môc lôc ng©n s¸ch Nhμ n−íc. - §èi víi c¬ quan, tæ chøc quÇn chóng chi hμnh chÝnh sù nghiÖp chia 2 phÇn: + PhÇn kinh phÝ do ng©n s¸ch cÊp ph¸t th× h¹ch to¸n theo môc lôc ng©n s¸ch Nhμ n−íc. + PhÇn thu kh¸c h¹ch to¸n theo yªu cÇu cu¶ tõng c¬ së nh−ng vÒ c¬ b¶n vÉn theo môc lôc ng©n s¸ch. - §èi víi c¬ quan sù nghiÖp cã thu: + §¬n vÞ nμo ho¹t ®éng cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt th× h¹ch to¸n theo kho¶n môc chi phÝ. + §¬n vÞ nμo ho¹t ®éng kh«ng cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt th× h¹ch to¸n môc lôc ng©n s¸ch Nhμ n−íc. - §èi víi c¬ quan khèi ®¶ng, an ninh, quèc phßng th× h¹ch to¸n theo môc lôc ng©n s¸ch riªng cña khèi m×nh. 1.2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n chi hμnh chÝnh sù nghiÖp + H¹ch to¸n chi hμnh chÝnh sù nghiÖp ph¶i thèng nhÊt víi c«ng t¸c lËp dù to¸n, thèng nhÊt gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt, gi÷a sæ kÕ to¸n víi chøng tõ vμ b¸o c¸o kÕ to¸n. + H¹ch to¸n chi hμnh chÝnh sù nghiÖp nh÷ng kho¶n chi thuéc kinh phÝ hμng n¨m cña ®¬n vÞ gåm c¶ nh÷ng kho¶n chi th−êng xuyªn vμ nh÷ng kho¶n chi kh«ng th−êng xuyªn. Kh«ng h¹ch to¸n vμo chi hμnh chÝnh sù nghiÖp nh÷ng kho¶n chi cho s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô, chi x©y dùng c¬ b¶n, chi cho ch−¬ng tr×nh dù ¸n ®Ò tμi. + §èi víi ®¬n vÞ dù to¸n cÊp I, II. tμi kho¶n chi ho¹t ®éng, ngoμi viÖc tËp hîp chi ho¹t ®éng thuéc ®¬n vÞ m×nh cßn dïng ®Ó tËp hîp sè chi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ trùc thuéc (trªn c¬ së quyÕt to¸n ®−îc duyÖt cña c¸c ®¬n vÞ nμy) ®Ó b¸o c¸o víi cÊp trªn vμ c¬ quan tμi chÝnh. http://www.ebook.edu.vn 97
+ HÕt niªn ®é kÕ to¸n, nÕu quyÕt to¸n ch−a ®−îc duyÖt th× toμn bé sè chi ho¹t ®éng trong n¨m ®−îc chuyÓn tõ chi tiÕt 6612 n¨m nay sang chi tiÕt 6611 n¨m tr−íc, ®Ó theo dâi cho ®Õn khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®−îc duyÖt. Riªng ®èi víi sè chi tr−íc cho n¨m sau ®−îc theo dâi trªn chi tiÕt 6613 n¨m sau. Sang ®Çu n¨m sau ®−îc chuyÓn sang chi tiÕt 6612 n¨m nay ®Ó tiÕp tôc tËp hîp chi ho¹t ®éng n¨m b¸o c¸o. 2. Tμi kho¶n kÕ to¸n (Trong ph¹m vÞ phÇn nμy chØ giíi thiÖu néi dung chi ho¹t ®éng). 2.1. Tμi kh¶n sö dông TK 661 " chi ho¹t ®éng" - Tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi ho¹t ®éng theo néi dung vμ nguyªn t¾c trªn. - KÕt cÊu - KÕt cÊu: TK " Chi ho¹t ®éng" - Chi ho¹t ®éng ph¸t sinh t¹i - Kho¶n ®−îc phÐp ghi gi¶m chi vμ ®¬n vÞ kho¶n kh«ng ®−îc duyÖt - Chi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ - KÕt chuyÓn chi ho¹t ®éng víi trùc thuéc nguån kinh phÝ khi b¸o c¸o quyÕt - TrÝch lËp c¸c quü tõ chªnh to¸n ®−îc duyÖt lÖch thu chi SD: Chi ho¹t ®éng ch−a ®−îc quyÕt to¸n. TK nμy cã ba TK cÊp 2: 6611 N¨m tr−íc 6612 N¨m nay 6613 N¨m sau 2.2. Tr×nh tù kÕ to¸n 1. XuÊt vËt liÖu, dông cô cho chi ho¹t ®éng Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã TK 152 VËt liÖu, dông cô 2. TÝnh tiÒn l−¬ng, sinh ho¹t phÝ ph¶i tr¶ cho c¸n bé nh©n viªn, ®èi t−îng kh¸c. Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã TK 334 Ph¶i tr¶ viªn chøc 3. Hμng th¸ng trÝch BHXH, BHYT, tÝnh vμo chi hμnh chÝnh sù nghiÖp. Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã TK 332 C¸c kho¶n ph¶i nép theo l−¬ng (3321 BHXH, 3322 BHYT) http://www.ebook.edu.vn 98
4. Ph¶i tr¶ ®iÖn n−íc, ®iÖn tho¹i, b−u phÝ ®¬n vÞ ®· sö dông nh−ng ch−a thanh to¸n. Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã TK 331 (3311) C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 5. Kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi cho ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ. Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã TK 111 TiÒn mÆt Cã TK 112 TGNH 6. Thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng ®· chi cho ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ. Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã TK 312 T¹m øng 7. Mua TSC§ dïng cho ho¹t ®éng hμnh chÝnh sù nghiÖp cña ®¬n vÞ. - Mua TSC§ ®· hoμn thμnh ®−a vμo sö dông. Nî TK 211 TSC§ h÷u h×nh Cã TK 111 TiÒn mÆt Cã TK 112 TGNH Cã TK 461 Nguån KP ho¹t ®éng - §ång thêi: Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã 466 Nguån KP ®· h×nh thμnh TSC§ 8. Tæng hîp chi ho¹t ®éng sù nghiÖp cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trªn c¬ së b¸o c¸o quyÕt to¸n cña c¸c ®¬n vÞ. - Tæng hîp sè chi cña ®¬n vÞ cÊp d−íi. Nî TK 661 Chi ho¹t ®éng Cã TK 341 Kinh phÝ cÊp cho cÊp d−íi - Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n cña cÊp trªn ®−îc duyÖt. Nî TK 461 Nguån KP ho¹t ®éng Cã TK 661 Chi ho¹t ®éng 9. Cuèi n¨m nÕu quyÕt to¸n ch−a ®−îc duyÖt, kÕ to¸n chuyÓn chi tiÕt chi ho¹t ®éng n¨m nay thμnh chi tiÕt chi ho¹t ®éng n¨m tr−íc. Nî TK 6611 Chi ho¹t ®éng n¨m tr−íc Cã TK 6612 Chi ho¹t ®éng n¨m nay 10. Kho¶n chi kh«ng ®óng chÕ ®é, qu¸ ®Þnh møc kh«ng ®−îc duyÖt ph¶i thu. Nî TK 311 (3118) C¸c kho¶n ph¶i thu ( kh¸ch hμng) Cã TK 661(1) Chi ho¹t ®éng 11. Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m tr−íc ®−îc duyÖt, sè chi ho¹t ®éng ®−îc quyÕt to¸n víi nguån kinh phÝ ho¹t ®éng. Nî TK 461(1) Nguån KP ho¹t ®éng Cã TK 661(1) Chi ho¹t ®éng 2.3. S¬ ®å tæng qu¸t kÕ to¸n chi hμnh chÝnh sù nghiÖp http://www.ebook.edu.vn 99
TK 111, 112, 152 TK 661 TK 311 Chi ho¹t ®éng C¸c kho¶n chi kh«ng ®óng TK 334, 332 chÕ ®é, ®Þnh møc ph¶i thu håi TÝnh l−¬ng, b¶o hiÓm cña nh©n viªn vμ ®èi t−îng kh¸c TK 331, 312 TK 461 C¸c kho¶n dÞch vô, ph¶i tr¶ thanh to¸n b»ng t¹m øng Sè chi ®−îc quyÕt to¸n víi TK 466 T¨ng nguån KP ®· h×nh thμnh nguån KP ho¹t ®éng TSC§ khi mua = nguån KP TK 421 TK 341 Tæng hîp sè chi cña ®¬n vÞ KÕt chuyÓn sè ®· trÝch lËp c¸c trùc thuéc quü quyÕt to¸n vμo sè chªnh lÖch thu chi TK 431 TrÝch lËp c¸c quü tõ chªnh lÖch thu chi 3. VÝ dô kÕ to¸n T¹i mét ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp (thuÇn tuý) A cã tμi liÖu sau: I. Sè d− ®Õn 01/07/n¨m N - TK 111: 10.000.000® - TK 112: 90.000.000® - TK 461: 300.000.000® - TK 661: 200.000.000® - TK 008: 500.000.000® - C¸c tμi kho¶n kh¸c cã sè d− gi¶ ®Þnh. II. Trong th¸ng 07/ n¨m N cã c¸c nghiÖp vô sau 1. Chi tiÒn mÆt mua vËt liÖu v¨n phßng nhËp kho gi¸ ho¸ ®¬nch−a cã thuÕ GTGT: 500.000®, thuÕ GTGT 10%. 2. Chi tiÒn mÆt thanh to¸n tiÒn ®iÖn n−íc sö dông trong th¸ng gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 5.000.000®, thuÕ GTGT 10%. 3. C¨n cø b¶ng thanh to¸n l−¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé nh©n viªn hμnh chÝnh sù nghiÖp trong th¸ng: 30.000.000®. 4. TÝnh BHXH, BHYT theo quy ®Þnh vμo chi ho¹t ®éng. 5. Tæng hîp chi tiÒn mÆt tiÕp kh¸ch trong th¸ng: 1.000.000® http://www.ebook.edu.vn 100
6. Mua 1 TSC§ h÷u h×nh dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp. Gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 100.000.000®, thuÕ GTGT 5%, tr¶ b»ng h¹n møc kinh phÝ ho¹t ®éng ng©n s¸ch cÊp. 7. XuÊt vËt liÖu dïng cho bé phËn v¨n phßng: 100.000®. 8. Rót tiÒn göi kho b¹c vÒ quü tiÒn mÆt: 30.000.000® 9. Dïng tiÒn mÆt tr¶ l−¬ng cho c«ng nh©n viªn: 30.000.000® 10. QuyÕt to¸n quý 2 ®−îc duyÖt kÕ to¸n chuyÓn trõ chi ho¹t ®éng víi nguån kinh phÝ 200.000.000®. Yªu cÇu: §Þnh kho¶n kÕ to¸n Gi¶i: §Þnh kho¶n kÕ to¸n 1. Nî TK 152 550.000® Cã TK 111 550.000® 2. Nî TK 661(2) 5.500.000® Cã TK 111 5.500.000® 3. Nî TK 661(2) 30.000.000® Cã TK 334 30.000.000® 4.a. Nî TK 661(2) 30.000.000 x17% = 5.100.000® Cã TK 332 5.100.000® (3321: 15% x 30.000.000 = 4.500.000® 3322: 2% x 30.000.000 = 600.000®) 5. Nî TK 661(2) 1.000.000® Cã TK 111 1.000.000® 6. a. Nî TK 211(3) 105.000.000® Cã TK 461(2) 105.000.000® b. Nî TK 661(2) 105.000.000® Cã TK 466 105.000.000® c. Cã TK 008 105.000.000® 7. Nî TK 661(2) 100.000® Cã TK 152 100.000® 8. Nî TK 111 30.000.000® Cã TK 112 30.000.000® 9. Nî TK 334 30.000.000® Cã TK 111 30.000.000® 10. Nî TK 461(2) 200.000.000® Cã TK 661 200.000.000® IV. KÕ to¸n c¸c kho¶n thu chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô trong ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu Ngoμi nguån kinh phÝ do ng©n s¸ch Nhμ n−íc cÊp trong ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu cßn ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu chi vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt cung øng dÞc vô vμ nh−îng b¸n, thanh lý TSC§... http://www.ebook.edu.vn 101
1. Tμi kho¶n sö dông * Tμi kho¶n 631 '' chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh '' - Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ SXKD vμ tÝnh gi¸ thμnh cña s¶n phÈm, dÞch vô hoμn thμnh trong kú - KÕt cÊu : Bªn Nî : - TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô ph¸t sinh trong kú. - C¸c chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c Bªn Cã : - Gi¸ thμnh s¶n phÈm hoμn thμnh nhËp kho. - KÕt chuyÓn chi phÝ dÞch vô ®−îc x¸c ®Þnh lμ tiªu thô. - KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô, vμo tμi kho¶n doanh thu ( nÕu kh«ng cã s¶n phÈm nhËp kho) - KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c. Sè d− bªn Nî : - Chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang - Chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c ch−a ®−îc quyÕt to¸n * Tμi kho¶n 531 '' thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô “ - Tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô vμ thu tõ thanh lý, nh−îng b¸n tμi s¶n. - KÕt cÊu Bªn Nî : - Gi¸ vèn hμng b¸n . - ThuÕ GTGT ph¶i nép theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp. - KÕt chuyÓn chi phÝ kinh doanh dÞch vô trõ vμo doanh thu - KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu > chi cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô vμo tμi kho¶n 421 (2). - KÕt chuyÓn chi phÝ thanh lý, nh−îng b¸n tμi s¶n trõ thu thanh lý, nh−îng b¸n tμi s¶n. - KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu > chi cña ho¹t ®éng thanh lý, nh−îng b¸n tμi s¶n vμo tμi kho¶n 431 (4). Bªn Cã : - Doanh thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô. - Thu nh−îng b¸n TSC§ Sè d− bªn Cã: ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô, thu thanh lý, nh−îng b¸n tμi s¶n ch−a kÕt chuyÓn. Cuèi kú sau khi kÕt chuyÓn tμi kho¶n nμy kh«ng cßn sè d−. 2. Tr×nh tù kÕ to¸n + Chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi, ghi: Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Cã TK 111 - TiÒn mÆt. Cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hμng, kho b¹c. + TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô (nÕu TSC§ do ng©n s¸ch nhμ n−íc cÊp) kÕ to¸n ghi: Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Cã TK 4314 - Quü ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp. Cã TK 333(8) nÕu ph¶i nép nhμ n−íc http://www.ebook.edu.vn 102
+ XuÊt vËt liÖu, dông cô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô, ghi: Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Cã TK 152 - VËt liÖu, dông cô. + Chi t¹m øng tÝnh vμo chi phÝ s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô, ghi: Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Cã312 - T¹m øng. + C¸c dÞch vô mua ngoμi ®· sö dông vμo s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô ch−a thanh to¸n, ghi: Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nî TK 311(3) ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (NÕu ®¬n vi ¸p dông ph−¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ) Cã331 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶. + TiÒn l−¬ng, c¸c kho¶n trÝch nép theo l−¬ng cña ng−êi trùc tiÕp ho¹t ®éng s¶n xuÊt cung øng dÞch vô, ghi: Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Cã TK 332 - C¸c kho¶n ph¶i nép theo l−¬ng Cã TK 334 - C¸c kho¶n ph¶i tr¶ viªn chøc + Ph©n bè chi phÝ tr¶ tr−íc vμo chi s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô, ghi: Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Cã 643 - Chi phÝ tr¶ tr−íc. + ThuÕ m«n bμi ph¶I nép cho nhμ n−íc Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh CãTK 333 (7) - C¸c kho¶n ph¶I nép nhμ n−íc + NhËp kho s¶n phÈm hoμn thμnh, ghi: Nî TK 155 - S¶n phÈm hμng ho¸ CãTK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + KÕt chuyÓn chi phÝ cña dÞch vô ®−îc x¸c ®Þnh tiªu thô, ghi: Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô. CãTK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + Doanh thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt vμ cung øng dÞch vô, ghi: Nî TK 111 - TiÒn mÆt Nî TK 112 - TiÒn göi ng©n hμng, kho b¹c. Nî TK 311 - C¸c kho¶n ph¶i thu. Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô. Cã TK333(1)(NÕu ®−on vÞ ¸p dông ph−¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ) + XuÊt kho thμnh phÈm, hμng ho¸ tiªu thô, ghi: Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô. Cã TK 155 - S¶n phÈm, hμng ho¸. + Cuèi k× kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô vμo doanh thu (®èi víi tr−êng hîp kh«ng cã s¶n phÈm nhËp kho), ghi: Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô. Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + Cuèi k× kÕt chuyÓn chªnh lÖch thu, chi: - Sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi (l·i), ghi: Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô. Cã TK 421(2) - Chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô . http://www.ebook.edu.vn 103
- Sè chªnh lÖch chi lín h¬n thu (lç), ghi: Nî TK 421(2) - Chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô. + Bæ sung chªnh lÖch thu lín h¬n chi (cßn l¹i sau thuÕ) cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô vμo nguån kinh phÝ ho¹t ®éng th−êng xuyªn, ghi: Nî TK 421(2) - Chªnh lÖch thu, chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng(46121) 3. S¬ ®å tæng qu¸t kÕ to¸n chi phÝ - doanh thu ho¹t ®éng SXKD 3.1. §¬n vÞ ¸p dông ph−¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp TK631 TK155 TK531 TK111,112.. S¶n phÈm XuÊt Kho nhËp kho TP tiªu thô Doanh thu cña ho¹t ®éng s¶n KÕt chuyÓn chi phÝ dÞch vô xuÊt cung øng dÞch vô ®−îc x¸c ®Þnh lμ tiªu thô TK421(2) TK421(2) Chªnh lÖch thu > Chi Chªnh lÖch Chi > Thu 3.2. §¬n vÞ ¸p dông ph−¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT khÊu trõ thuÕ TK631 TK155 TK531 TK111,112.. S¶n phÈm XuÊt Kho Doanh thu nhËp kho TP tiªu thô Ch−a thuÕ KÕt chuyÓn chi phÝ dÞch vô TK3331 ThuÕ ®−îc x¸c ®Þnh lμ tiªu thô GTGT TK421(2) TK421(2) Chªnh lÖch thu > Chi Chªnh lÖch Chi > Thu http://www.ebook.edu.vn 104
4. ThÝ dô T¹i ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu ( ®¬n vÞ ¸p dông ph−¬ng ph¸p nép thuÕ GTGT khÊu trõ ). I/ Sè d− c¸c tμi kho¶n cã liªn quan ®Õn ngμy 01/12 / N (§vt: 1.000®) TK 631 ( s¶n phÈm A) : 1.500 TK 111 : 20.000 TK 112 : 50.000 C¸c tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi II/ Trong th¸ng 12/ N cã c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn s¶n xuÊt s¶n phÈm A 1. Mua vËt liÖu dïng trùc tiÕp cho ho¹t ®éng s¶n xu¸t s¶n phÈm A, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 5.000, thuÕ GTGT 10% tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng 2. Mua dông cô lo¹i ph©n bæ 1 lÇn dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt gi¸ thanh to¸n 100 tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 3. C¨n cø b¶ng tÝnh l−¬ng, tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 5.000. §ång thêi tÝnh BHXH - BHYT - KPC§ 19 %. 4. TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt 2.000 . 5. TiÒn ®iÖn n−íc mua ngoμi ph¶i tr¶ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT 1.000, thuÕ GTGT 10%. 6. Thanh to¸n tiÒn t¹m øng dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt trÞ gi¸ 500. 7. Chi phÝ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt: b»ng tiÒn mÆt 500, b»ng tiÒn göi ng©n hμng 1.000. 8. Cuèi th¸ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®· hoμn thμnh 1.000 s¶n phÈm A nhËp kho. BiÕt s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng ®· x¸c ®Þnh: 2.550. 9. XuÊt kho thμnh phÈm A víi gi¸ thùc tÕ 7.500, gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 12.000, thuÕ GTGT 5% ®· thu b»ng tiÒn mÆt . 10. Cuèi kú kÕt chuyÓn chªnh lÖch thu > chi cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt Yªu cÇu : ®Þnh kho¶n kÕ to¸n. Bμi gi¶i: §Þnh kho¶n kÕ to¸n 1/ Nî TK 631: 5.000 Nî TK 311 (3): 500 Cã TK 112: 5.500 2/ Nî TK 631: 100 Cã TK 111: 100 3/ Nî TK 631: 5.950 Cã TK 332: 950 Cã TK 334: 5.000 4/ Nî TK 631: 2.000 Cã TK 431 (4): 2.000 http://www.ebook.edu.vn 105
5/ Nî TK 631: 1.000 Nî TK 311 (3): 100 Cã TK 331 (1): 1.100 6/ Nî TK 631: 500 Cã TK 312: 500 7/ Nî TK 631: 1.500 Cã TK 111: 500 Cã TK 112: 1.000 8/ ZA = 1.500 + 16.050 - 2. 550 = 15.000 Nî TK 155: 15.000 Cã TK 631: 15.000 9a/ Nî TK 531: 7.500 Cã TK 155: 7.500 b/ Nî TK 111: 12.600 Cã TK 531: 12.000 Cã TK 333(1): 600 10/ Nî TK 531: 4.500 Cã TK 421 (2): 4.500 ./. http://www.ebook.edu.vn 106