Thông tư 10-TC/CĐKT của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Nguyet Nga | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:31

Thêm vào BST

Báo xấu

176
lượt xem 22
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 10-TC/CĐKT của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 10-TC/CĐKT của Bộ Tài chính

phßng èc éi ¬ ë ÷ iÖu luËtviÖtnam qu h c s d l v¨n LAWDATA Th«ng t c ñ a B é T µ i h Ý n h s è 10 T C/C§ K T n g µ y 20 c th¸ng 3 n¨ m 1997 h í ng d É n s ö a æ i, b æ s u n g c h Õ ® é ® kÕ to¸n d o a n h n g hi Ö p Bé µi chÝnh ∙ T ® ban µnh Õ Õ h ch ®é k to¸n doanh nghiÖp theo Quy Õt ®Þnh è s 1141 TC/Q§/C§KT µy th¸ng 11 ng 1 n¨m 1995. Nh»m ¶m ® b¶o ù s phï hîp gi÷a chÕ Õ ®é k to¸ndoanh nghiÖp íichÕ µichÝnh ña v ®é t c doanh nghiÖp µ íc ban µnh Nh n h theo NghÞ nh è ®Þ s 59/CP µ v c¸c Th«ng híng t dÉn ña é µi chÝnh, ®ång êi ¾c ôc ÷ng ån t¹ ña Õ c BT th , ®Ó kh ph nh t i c ch ®é kÕ to¸ndoanh nghiÖp,Bé µi chÝnh íng dÉn T h bæ sung µ öa æi ét è vs ® ms ®iÓ m trong chÕ Õ ®é k to¸ndoanh nghiÖp nh sau: I. h ÷ n g q u y ® Þ n h b æ s u n g N 1 H¹ch to¸nTSC§ chuyÓn µnh th c«ng ô ng c lao®é Theo Quy Õt nh è ®Þ s 1062 TC/Q§/CSTC µy ng 14/11/1996 cña é ëng B tr Bé µi chÝnh Ò µn µnh Õ T vb h ch ®é qu¶n ý,sö ông µ Ých khÊu l d v tr hao µi T s¶n è nh c ®Þ (TSC§) × "Nh÷ng µis¶n è nh ã th t c ®Þ c nguyªn gi¸díi 5.000.000 ® (n¨m iÖu ®ång) tr kh«ng Èn µ tµis¶n è nh ®ñ tiªuchu l c ®Þ theo quy nh ®Þ ph¶ichuyÓn sang theo âi,qu¶n ývµ ¹ch d l h to¸nnh c«ng ô ng ang c lao ®é ® dïng", Õ to¸nghi: k a. N Õ u Þ cßn ¹ cña gi¸tr l i TSC§ á × tÝnh µn é Þ cßn ¹ cña nh th to b gi¸tr l i TSC§ µo Ý v chiph trong kú,ghi: Nî 627 Ý TK Chi ph s¶n Êtchung Þcßn ¹cña xu (gi¸ tr l i TSC§),hoÆc Nî 641 Ý hµng Þcßn ¹cña TK Chi ph b¸n (gi¸ tr l i TSC§),hoÆc Nî 642 Ý TK Chi ph qu¶n ýdoanh l nghiÖp Þcßn ¹cña (gi¸ tr l i TSC§) Nî 214 TK Hao mßn TSC§ Þhao (gi¸ tr mßn) Cã 211 µis¶n è nh ÷u ×nh TK T c ®Þ hh (nguyªngi¸TSC§) b. N Õ u Þ cßn ¹ cña gi¸tr l i TSC§ íncÇn l ph¶iph©n Çn µo Ý bæ d v chiph nhiÒu ú,ghi: k Nî 142 Ý íc(gi¸ Þcßn ¹ ) TK Chi ph tr¶tr tr li Nî 214 TK Hao mßn TSC§ Þhao (gi¸ tr mßn) Cã 211 µis¶n è nh ÷u ×nh TK T c ®Þ hh (nguyªngi¸TSC§) 2 H¹ch to¸ndoanh Ën íc thu nh tr § Ó ¹ch h to¸ndoanh Ën íc,kÕ ö ông µikho¶n thu nh tr to¸ns d t 338 "Ph¶i thu,ph¶itr¶kh¸c", ÕtTK ti 3387 chi "Doanh Ën íc". thu nh tr Tµi kho¶n 3387 ïng d ®Ó ph¶n ¸nh è Ön ã µ ×nh ×nh s hi c v t h t¨ng,gi¶m doanh Ën íctrong kú Õ thu nh tr k to¸n.
2 a.H¹ch µi to¸nt kho¶n µy Çn äng m ét è n c t«n tr s quy nh ®Þ sau: ChØ ¹ch µo µikho¶n h to¸nv t 3387,sè Òn cña ti kh¸ch hµng êimua) (ng ®∙ íc cho ét tr¶tr m hoÆc Òu ú Õ Ò ô, dÞch ô.. n Þ ∙ nhi k k to¸n v lao v v. ®¬ v ® cung Êp c cho kh¸ch µng, nh è Òn ∙ Ën ña h s ti ® nh c kh¸ch µng ét Çn h tr¶ m l cho ét m hoÆc Òu Õ Ò Öc n Þ ∙ nhi niªn®é k to¸nv vi ®¬ v ® cho µ , v¨n thuªnh ë phßng µm Öc,kho µng l vi h v.v. . . Tµikho¶n 3387 ph¶i® îch¹ch to¸nchitiÕttheo tõng kh¸ch hµng. Kh«ng ¹ch h to¸n vµo µi kho¶n T 3387 è Òn Ën íc cña êi mua s ti nh tr ng m µ n Þ a ®¬ v ch cung Êp µng ch ho¸,s¶n È m, Þch ô ph d v cho kh¸ch hµng. µng kú, kÕt chuyÓn H doanh thu Ën íc nh tr sang µi kho¶n T 511 Doanh µng,phÇn thu b¸n h doanh ùc tÕ ña ú Õ thu th c k k to¸n. b.Néi dung,kÕt Êu ña µikho¶n c c T 3387 Bªn î: N + Õt K chuyÓn doanh Ën ícsang µikho¶n thu nh tr t 511 Doanh thu b¸n hµng,t ng ¬ øng íi v doanh ña ú Õ thu c k k to¸n. + l¹tiÒn cho Tr¶ i kh¸ch hµng + Õ Thu doanh thu ph¶inép Ýnh è t trªns doanh Ën íc. thu nh tr Bªn ã: C + Ën Òn cña Nh ti kh¸ch hµng íccho ét tr¶tr m hoÆc Òu ú Õ Ò nhi k k to¸nv dÞch ô n Þ ∙ v ®¬ v ® cung Êp. c + µn ¹sè Õ Ho l thu doanh Þch ô i thu khid v kh«ng îcthùc hiÖn. ® Tµi kho¶n 3387 èikú ã è ã: cu c s d C Ph¶n doanh Ën íchiÖn ¸nh thu nh tr cã èikú. cu c.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸nm ét è s nghiÖp ô v kinhtÕ ñ Õu ch y Khi nhËn Òn ña ti c kh¸ch µng íc cho Òu ú, nhiÒu Õ h tr¶tr nhi k niªn ®é k to¸nvÒ Þch ô n Þ ∙ d v ®¬ v ® cung Êp,ghi: c Nî 111,112,. . TK . Cã 3387 TK Doanh Ën íc thu nh tr §ång êitÝnh µ Õt th v k chuyÓn doanh ña ú Õ thu c k k to¸n, ghi: Nî 3387 TK Doanh Ën íc thu nh tr Cã 511 TK Doanh µng thu b¸n h Thu Õ doanh ph¶inép Ýnh è Òn ∙ Ën ña thu t trªns ti ® nh c kh¸ch µng, h ghi: Nî 3387 TK Doanh Ën íc(thuÕ thu nh tr doanh íc) thu thu tr Nî 511 TK Doanh µng thu b¸n h (thuÕ doanh thu trongkú) Cã 333 Õ µ TK Thu v c¸ckho¶n ph¶inép µ íc. Nh n Sang ú Õ k k to¸nsau, tÝnh µ Õt v k chuyÓn doanh cña ú Õ thu k k to¸n, ghi: Nî 3387 TK Doanh Ën íc thu nh tr
3 Cã 511 TK Doanh µng thu b¸n h Tr¶ ¹ Òn li ti cho kh¸ch µng îp ng h khi h ®å cung Êp c lao ô, dÞch ô v v kh«ng îcthùc hiÖn,ghi: ® Nî 3387 TK Doanh Ën íc thu nh tr Nî 531 µng Þ ¹ TK H b¸n b tr¶l i (tr ng îp ®∙ ê h ghidoanh thu trongkú) Cã 111,112... TK §ång êihoµn ¹ sè Õ th l thu doanh ¬ng i thu t øng íi Þ dÞch ô v tr gi¸ v kh«ng ® îcthùc hiÖn,ghi: Nî 333 Õ µ TK Thu v c¸ckho¶n ph¶inép µ íc Nh n Cã 3387 TK Doanh Ën íc thu nh tr 3 ¹ch H to¸n ë n Þ c¸c ®¬ v chuyªn kinh doanh cho thuª TSC§ thuª ho¹t ®éng (cho thuªnhµ,thuªv¨n phßng,thuªm¸y ãc ÕtbÞ,.. ) m thi . Chi phÝ Ò v cho thuªTSC§ ¹t®éng, ghi: thuªho Nî 621,622,627 TK Cã 111,112,214,331,334,.. c¸cTK . Cuèikú,tæng îp chiphÝ Ò h v cho thuªTSC§ ¹t®éng, ghi: thuªho Nî 154 Ý TK Chi ph SXKD ë d dang Cã 621,622,627 TK Cuèikú,kÕt chuyÓn Ý Ò chiph v cho thuªTSC§ ¹t®éng ïhîp thuªho ph víi doanh thu cho thuªtrongkú,ghi: Nî 632 èn µng TK Gi¸v h b¸n Cã 154 Ý TK Chi ph SXKD ë d dang Trêng îp trong kú,®¬n Þ Ën îcsè Òn h v nh ® ti kh¸ch hµng Ò Þch tr¶v d vô thuªTSC§, ¬ng t øng íi êigian ®∙ ña ú Õ v th thuªc k k to¸n, ghi: Nî 111,112,131,. . TK . Cã 511 TK Doanh µng thu b¸n h Trêng îp nhËn Òn ña h ti c kh¸ch hµng íccho Òu ú,nhiÒu tr¶tr nhi k niªn ®é Õ k to¸n, ghi: Nî 111,112 TK Cã 338 TK (3387 Doanh Ën íc) thu nh tr + ång êi nh è § th , ®Þ x¸c s doanh thu cho thuªTSC§ ña ú Õ c k k to¸n, ghi: Nî 338 TK (3387 Doanh Ën íc) thu nh tr Cã 511 TK Doanh µng thu b¸n h + Sang ú Õ k k to¸nsau,tÝnh µ nh v x¸c ®Þ doanh Ò thu v cho thuªTSC§ cña ú Õ k k to¸n, ghi: Nî 338 TK (3387 Doanh Ën íc) thu nh tr
4 Cã 511 TK Doanh µng thu b¸n h 4 H¹ch Ých tr cchiphÝ öa ÷a ínTSC§ to¸ntr í s ch l KhitrÝch tr cchiphÝ öa ÷a ínTSC§, í s ch l ghi: Nî 627,641,642,. . TK . Cã 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Khi söa ÷a ínTSC§ µn µnh µn ch l ho th b giao ® a µo ö ông, kÕ v sd to¸n kÕt chuyÓn Ý, ghi: chiph Nî 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Cã 241 TK XDCB ë d dang (2413) N Õ u è Ých tr c vÒ Ý öa ÷a ínTSC§ ính¬n Ý ùc s tr í chiph s ch l l chiph th tÕ ph¸tsinh,th× sè chªnh Öch îcghigi¶m Ý: l ® chiph Nî 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Cã 627,641,642 TK N Õ u è Ý ùc tÕ s chiph th ph¸tsinh vÒ öa ÷a ínTSC§ ính¬n è Ých s ch l l s tr tr cchiphÝ öa ÷a ínTSC§, × sè í s ch l th chªnh Öch îctÝnh µo Ý, ghi: l ® v chiph Nî 627,641,642, TK Cã 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ 5 H¹ch to¸nqu¶n ývµ ö ông Êu l s d kh hao µis¶n è nh T c ®Þ KhitrÝch khÊu hao TSC§ ïng vµo d SXKD, ghi: Nî 627,641,642,811 ã 214 TK C TK Hao mßn TSC§ §ång êighi: th Nî 009 ån èn Êu TK Ngu v kh hao Khi®Ç u tXDCB µ v mua ¾ m s TSC§ µn µnh a µo ö ông ho th ® v sd b»ng nguån èn Êu v kh hao TSC§, Õ k to¸nchØ ÞTSC§, ghit¨nggi¸tr kh«ng ghit¨ng nguån èn v kinh doanh Nî 211,213 TK Cã 111,112,331 TK Cã 241 TK XDCB ë d dang §ång êikÕ th to¸nghi: Cã 009 ån èn Êu TK Ngu v kh hao Khi nép èn Êu v kh hao TSC§ cho Êp c trªntheo ¬ng ph thøc ghi gi¶m vèn,kÕ n Þ Êp íi to¸n®¬ v c d ghi: Nî 411 ån èn TK Ngu v kinh doanh Cã 111,112,.. TK . §ång êighi: th Cã 009 ån èn Êu TK Ngu v kh hao
5 Khi nhËn èn Êu v kh hao ña Êp íinép Õ n Þ Êp c c d lªn,k to¸n ®¬ v c trªn ghi: Nî 111,112,. . TK . Cã 136 TK Ph¶ithu néibé (1361) §ång êighi: th Nî 009 ån èn Êu TK Ngu v kh hao Khi cÊp èn Êu v kh hao TSC§ cho Êp íi c d ®Ó bæ sung èn v kinh doanh vµ u ®Ç tmua ¾ m s TSC§, Õ n Þ Êp k to¸n®¬ v c trªnghi: Nî 136 TK Ph¶ithu néibé (1361) Cã 111,112,.. TK . §ång êighi: th Cã 009 ån èn Êu TK Ngu v kh hao KhicÊp íi Ën èn Êu d nh v kh hao TSC§ ña Êp Êp u c c trªnc ®Ó ®Ç tmua s¾ m TSC§ hoÆc bæ sung èn v kinh doanh,kÕ n Þ Êp íi to¸n®¬ v c d ghi: Nî 111,112 TK Cã 411 ån èn TK Ngu v kinhdoanh §ång êighi: th Nî 009 ån èn Êu TK Ngu v kh hao Khi cho Êp c trªn,cÊp íivµ d c¸c n Þ éi bé ®¬ v n vay èn Êu v kh hao TSC§, ghi: Nî 136 TK Ph¶ithu néibé (1368) Cã 111,112,.. TK . Sè îcvÒ l∙thu ® cho i vay èn Êu v kh hao TSC§, ghi: Nî 111,112,136,. . TK . Cã 711 TK Thu Ëp ¹t®éng µichÝnh nh ho t KhinhËn ¹tiÒn cho l i vay èn Êu v kh hao TSC§, ghi: Nî 111,112,.. TK . Cã 136 TK Ph¶ithu néibé (1368) Khi vay èn Êu v kh hao TSC§ ña Êp c c trªn,cÊp íivµ n Þ éi d c¸c ®¬ v n bé,ghi: Nî 111,112,. . TK . Cã 336 TK Ph¶itr¶néibé Khi tr¶tiÒn vay èn Êu v kh hao cho Êp c trªn, Êp íi µ n Þ éi c d c¸c ®¬ v n v bé,ghi: Nî 336 TK Ph¶itr¶néibé Cã 111,112,.. TK . L∙itiÒn vay èn Êu v kh hao ña Êp c c trªn, Êp íivµ n Þ éibé, c d c¸c ®¬ v n ph¶itr¶, ghi:
6 + Õ u u ,mua ¾ m N ®Ç t s TSC§ a µn µnh ch ho th b»ng Òn vay èn Êu ti v kh hao × sè th l∙ph¶itr¶, i ghi: Nî 241 TK XDCB ë d dang Cã 111,112,336,.. TK . + Õ u u , mua ¾ m N ®Ç t s TSC§ b»ng Òn ti vay èn Êu v kh hao ∙ µn ® ho thµnh a µo ö ông,th× sè Òn vay ® v sd l∙ti i ph¶itr¶, ghi: Nî 642 Ý TK Chi ph qu¶n ýdoanh l nghiÖp Cã 111,112,336,.. TK . + Õ u Òn vay èn Êu N ti v kh hao ïng µo ¹t®éng d v ho SXKD, × è Òn th s l∙ti i vay ph¶itr¶, ghi: Nî 642 Ý TK Chi ph qu¶n ýdoanh l nghiÖp Cã 111,112,336,.. TK . Khi ®Ç u t mua ¾ m s TSC§ b»ng ån èn ngu v kinh doanh, b»ng ån ngu vèn Êu kh hao, b»ng èn v vay,th× khiTSC§ µn µnh a µo ö ông ho th ® v sd chØ ghit¨nggi¸trÞTSC§ Nî 211 TK TSC§ ÷u ×nh hh Nî 213 TK TSC§ h×nh v« Cã 111,112,241,.. TK . Kh«ng ån èn ghit¨ngngu v kinh doanh ã 411) (C TK 6 H¹ch ån èn to¸nngu v kinhphÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ § Ó ¹ch ån h to¸nngu kinh phÝ îc cÊp ∙ ×nh µnh ® ®h th TSC§, Õ ö k to¸ns dông µi t kho¶n 466 Nguån kinhphÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ µi kho¶n T 466 ïng d ®Ó ph¶n ¸nh ån ngu kinh Ý îc cÊp õ Ng ©n ph ® t s¸ch µ íc ®∙ ö ông µ ×nh µnh Nh n s d vh th TSC§ Ön ã µ ×nh ×nh hi c v t h t¨ng, gi¶m trongkú Õ k to¸n. a.Nguyªn ¾c ¹ch to¸ntµi t h kho¶n 466 ChØ ån ghi t¨ng ngu kinh phÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ khidoanh nghiÖp ®Ç u t mua ¾ m , s TSC§ µn thµnh a vµo sö dông ho ® cho ¹t ®éng sù ho nghiÖp,ho¹t®éng ù d ¸n b»ng ån ngu kinh phÝ ù s nghiÖp,kinh phÝ ù îc d ¸n ® cÊp õ Ng ©n t s¸ch µ íc hoÆc õ Ng ©n ü Nh n t qu C«ng Êp (c theo ¬ng ph thøc kh«ng µn ¹ ) ho l i . Ghi gi¶m nguån kinh Ý ∙ ×nh µnh ph ® h th TSC§ Ýnh khi t hao mßn TSC§ hoÆc îng nh b¸n,thanh ýnép µ íc hoÆc iÒu l tr¶Nh n ® chuyÓn TSC§ cho n Þ ®¬ v kh¸ctheo lÖnh ña Êp ña µ ícvµ Ýnh Þhao c c trªnc Nh n t gi¸tr mßn TSC§ TSC§ u ®Ç tmua ¾ m s b»ng ü óc î qu ph l ikinh phÝ ù , d ¸n (ph¶ihoµn ¹ li ) khi hoµn µnh a µo th ® v SXKD × th kh«ng ph¶i ghi t¨ng nguån kinh Ý ∙ ph ® h×nh µnh th TSC§. b.Néi dung Õt Êu ña µikho¶n k c c t 466 Bªn î:Nguån N kinhphÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ gi¶m:
7 Nép µ íchoÆc iÒu tr¶Nh n ® chuyÓn theo lÖnh µ íc Nh n Do Ýnh t hao mßn TSC§ Do îng b¸n,thanh ýTSC§ nh l Do ¸nh ¹TSC§ ®¸nh gi¸l¹gi¶m). ® gi¸l i ( i Bªn ã: ån C Ngu kinh phÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ t¨ng: Do u ,mua ¾ m ®Ç t s TSC§ µn µnh a µo ö ông ho th ® v sd §îccÊp kinhphÝ ù s nghiÖp,kinh phÝ ù d ¸n b»ng TSC§ Do ¸nh ¹(®¸nh gi¸l¹t¨ng) ® gi¸l i i Sè Cã: ån d bªn Ngu kinhphÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ Ön ã n Þ. hi c ë ®¬ v c.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸nm ét è s nghiÖp ô v kinhtÕ ñ Õu ch y Khi ® îc cÊp trªn,Ng ©n s¸ch Nhµ íc cÊp n kinh phÝ b»ng TSC§ hoÆc ®Ç u ©y ùng,mua ¾ m tx d s TSC§ µn µnh a µo ö ông ho th ® v sd cho ¹t®éng ho sù nghiÖp b»ng ån ngu kinhphÝ ù s nghiÖp,ghi: Nî 211 TK TSC§ ÷u ×nh hh Cã µikho¶n:111,112,241,331,461 c¸ct §ång êighi: th Nî 161 ù TK Chi s nghiÖp Cã 466 ån TK Ngu kinhphÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ êng îp ïng Tr hd kinh Ý ù (kinh phÝ ph d ¸n kh«ng µn ¹ u ho l i ®Ó ®Ç t ) mua ¾ m s TSC§, khiTSC§ µn µnh a µo ö ông ¹t®éng ù ho th ® v sd ho d ¸n,ghi: Nî 211 TK TSC§ ÷u ×nh hh Cã 111,112,241,331,461 TK §ång êighi: th Nî 161 ù TK Chi s nghiÖp Cã 466 ån TK Ngu kinhphÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ èi Cu niªn ®é Õ k to¸n,tÝnh hao mßn TSC§ u , mua ¾ m ®Ç t s b»ng nguån kinh phÝ ù s nghiÖp,kinh phÝ ù ïng d ¸n,d cho ¹t®éng µnh Ýnh ho h ch sù nghiÖp,dù ¸n,ghi: Nî 466 ån TK Ngu kinh phÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ Cã 214 TK Hao mßn TSC§. Khi nhîng b¸n,thanh ýTSC§ u l ®Ç t b»ng ån ngu kinh phÝ ù s nghiÖp, kinhphÝ ù d ¸n: + Ghi gi¶m TSC§ îng b¸n,thanh ý: nh l Nî 466 ån TK Ngu kinh phÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ Þcßn ¹ ) (gi¸ tr li Nî 214 TK Hao mßn TSC§ Þhao (gi¸ tr mßn) Cã 211 TK TSC§ ÷u ×nh hh + è S thu,c¸c kho¶n µ chi v chªnh Öch l thu Ò îng chi v nh b¸n, thanh ý l TSC§ u ®Ç t b»ng ån ngu kinh phÝ ù s nghiÖp, kinh Ý ù îc xö ývµ ph d ¸n,® l
8 h¹ch to¸n theo quyÕt nh ®Þ thanh ý vµ îng l nh b¸n TSC§ ña Êp ã Èm cc c th quyÒn. 7 H¹ch ü óc î®∙ ×nh µnh to¸nqu ph l h i th TSC§: § Ó ¹ch h to¸n quü óc î ®∙ u , mua ¾ m µnh ph l ®Ç t i s th TSC§ Õ k to¸n sö dông µi kho¶n T 431 ÕtTµi kho¶n chi ti 4313 ü óc î ®∙ ×nh µnh "Qu ph l i h th TSC§". Tµi kho¶n 4313 ïng d ®Ó ph¶n ¸nh è Ön ã µ ×nh ×nh s hi c v t h t¨ng gi¶m quü óc î®∙ ×nh µnh ph l h i th TSC§. a.K Õt Êu µ éidung c vn ph¶n ña µikho¶n ¸nh c T 4313 Bªn î:Ph¶n ü óc î®∙ ×nh µnh N ¸nh qu ph l h i th TSC§ gi¶m do: TÝnh hao mßn TSC§ Nh îng b¸n,thanh ýTSC§ u l ®Ç tmua ¾ m s b»ng ü óc î . qu ph l i Bªn ã: C Ph¶n ¸nh ü óc î ®∙ ×nh µnh qu ph l h i th TSC§ ®Ç u t¨ng do t mua s¾ m TSC§ b»ng ü óc î hoµn µnh a µo ö ông qu ph l i th ®v sd cho ¹t ®éng ho phóc î . li Sè Cã: ü óc î®∙ ×nh µnh d bªn Qu ph l hi th TSC§ Ön ã èikú. hi c cu b.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸nm ét è s nghiÖp ô v kinh tÕ ñ Õu ch y u , mua ¾ m Khi ®Ç t s TSC§ µn µnh a µo ö ông ho th ®v sd b»ng ü qu phóc î l ighi: , Nî 211 TK TSC§ ÷u ×nh hh Cã 111,112,241,331... TK §ång êighi: th + Õ u N TSC§ µn µnh ïng vµo ho th d SXKD, ghi: Nî 431 ü TK Qu khen ëng,phóc î(4312) th l i Cã 411 ån èn TK Ngu v kinhdoanh + Õ u N TSC§ µn µnh a µo ö ông ôc ô ho th ® v sd ph v cho nhu Çu c v¨n ho¸, phóc î l ighi: , Nî 4312 ü óc î TK Qu ph l i Cã 4313 ü óc î®∙ ×nh µnh TK Qu ph l hi th TSC§ Cuèi niªn®é Õ k to¸n,tÝnh hao mßn TSC§ u ,mua ¾ m ®Ç t s b»ng ü qu phóc î ö ông ôc ô l is d , ph v cho nhu Çu óc î c v¨n ho¸,ph l ighi: , Nî 4313 ü óc î®∙ ×nh µnh TK Qu ph l hi th TSC§ Cã 214 TK Hao mßn TSC§ Khi nhîng b¸n,thanh ýTSC§ u ,mua ¾ m l ®Ç t s b»ng ü óc î ïng qu ph l id , vµo ¹t®éng óc î ho ph l ighi: , + Ghi gi¶m ÞTSC§ îng b¸n,thanh ý: gi¸tr nh l Nî 4313 ü óc î®∙ ×nh µnh TK Qu ph l hi th TSC§ Þcßn ¹ ) (gi¸ tr li Nî 214 TK Hao mßn TSC§ Þhao (gi¸ tr mßn)
9 Cã 211 TK TSC§ ÷u ×nh. hh + è S thu,c¸c kho¶n µ chi v chªnh Öch l thu Ò îng chi v nh b¸n, thanh ý l TSC§ u ,mua ¾ m ®Ç t s b»ng ü óc î ïng µo ¹t®éng óc î® îcxö qu ph l id , v ho ph l i lý vµ ¹ch h to¸n theo quyÕt nh ®Þ thanh ý vµ îng l nh b¸n TSC§ ña Êp ã cc c thÈm Òn. quy 8 Bá µikho¶n t 2111 Êt § Gi¸trÞ®Êt,m Æt íc,m Æt Ón ×nh µnh viÖc n bi h th do ph¶ibá Ý chiph ®Ó mua, n ï,san Êp,c¶it¹onh»m ôc ch ã îcm Æt ®Ò b l m ®Ý c® b»ng SXKD, îc ® h¹ch to¸nvµo µikho¶n T 213 TSC§ h×nh v« (2131 Quy Òn ö ông t). sd ®Ê 9 H¹ch to¸nTSC§ em Ç m è,thÕ Êp ® c c ch Khimang TSC§ áidoanh ra kh nghiÖp Ç m è,thÕ Êp,ghi: ®Ó c c ch Nî 144 Õ Êp,ký îc,ký ü ¾n ¹n TK Th ch c qu ng h Nî 214 TK Hao mßn TSC§ Cã 211 TK TSC§ ÷u ×nh hh KhinhËn ¹TSC§ l i mang i Ç m è,thÕ Êp,ghi: ®c c ch Nî 211 TK TSC§ ÷u ×nh hh Cã 144 Õ Êp,ký îc,ký ü ¾n ¹n TK Th ch c qu ng h (ghigi¸trÞcßn ¹khi®i Õ Êp,cÇ m è) l th ch i c Cã 214 TK Hao mßn TSC§ (hao mßn òykÕ i Ç m è,thÕ Êp) l khi® c c ch Trêng îp Õ Êp h th ch TSC§ µ m kh«ng a ® TSC§ kháidoanh ra nghiÖp th× kh«ng ghigi¶m TSC§. 10. §æi µi kho¶n tªn T 2132 Chi Ý µnh Ëp, chuÈn Þ ph th l b s¶n Êt xu thµnh µikho¶n T 2132 Ý µnh Ëp doanh Chi ph th l nghiÖp. Tµi kho¶n µy n ph¶n ¸nh Ý îp ý,hîp Ö µ Çn Õt®∙ îc c¸c chiph h l lvc thi ® nh÷ng êitham µnh Ëp ng gia th l doanh nghiÖp ã ªnquan ùctiÕp í chira c li tr ti viÖc Èn Þ chu b cho ù s khaisinh ra doanh nghiÖp, bao å m Ý g c¸c chiph cho c«ng t¸cnghiªn cøu, th¨m Ëp ù ®Ç u µnh Ëp dß, l d ¸n t th l doanh nghiÖp, chi phÝ Èm nh ù chøc th ®Þ d ¸n, tæ c¸c éc äp.. Õ u cu h .N c¸c Ý µy îc chi ph n ® nh÷ng êi tham µnh Ëp ng gia th l doanh nghiÖp xem Ðt,®ång m ét x ý coi nh phÇn èn ãp ña çi ngêivµ îcghitrong vèn iÒu Ö ña v g c m ® ® l c doanh nghiÖp. II. h ÷ n g q u y ® Þ n h h ¹ ch to¸n theo N c h Õ ® é t µi h Ý n h m í i c 1 H¹ch Ý to¸nchiph b¶o µnh h s¶n È m, µng ãa. ph h h 1.1/H¹ch Ý to¸nchiph b¶o µnh h s¶n È m ph
10 a/Trêng îp kh«ng ã é Ën h c b ph b¶o µnh c Ëp. h ®é l a.1Trêng îp trÝch tr cchiphÝ h í b¶o µnh h s¶n È m. ph KhitrÝch tr cchiphÝ í b¶o µnh h s¶n È m, ph ghi: Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n (6415 Ý Chi ph b¶o µnh) h Cã 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Khiph¸tsinh chiphÝ b¶o µnh h s¶n È m, ph ghi: Nî 621,622,627 TK Cã 111,112,152,214,334.. TK . Cuèi kú, kÕt chuyÓn Ý chi ph b¶o µnh h s¶n È m, ùc Õ ph th t ph¸tsinh trongkú,ghi: î 154 Ý TK N Chi ph SXKD ë d dang ÕtchiphÝ (chiti b¶o µnh) h Cã 621,622,627 TK Khi öa ÷a s ch b¶o µnh h s¶n È m, µn µnh µn ph ho th b giao cho kh¸ch hµng,ghi: Nî 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Cã 154 Ý TK Chi ph SXKD ë d dang Khih Õt êih¹n b¶o µnh th h s¶n È m, ph ghi: + Õ u è Ých tr cchiphÝ N s tr í b¶o µnh ính¬n Ý ùc tÕ h l chiph th ph¸tsinh, th× sè chªnh Öch è trÝch thõa)ghigi¶m Ý: l (s chiph Nî 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Cã 641 Ý µng TK Chi ph b¸n h (6415) + Õ u è Ý ùc tÕ ính¬n è Ých tr cvÒ Ý N s chiph th l s tr í chiph b¶o µnh,th× h sè chªnh Öch è trÝch thiÕu)® îctÝnh µo Ý, ghi: l (s v chiph Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n (6415) Cã 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ a.2/Trêng îp kh«ng ùc hiÖn Ých tr cchiphÝ h th tr í b¶o µnh h Khiph¸tsinhchiphÝ b¶o µnh h s¶n È m, ph ghi: Nî 621,622,627 TK Cã 111,112,152,214,334.. TK . Cuèikú,kÕt chuyÓn Ý chiph b¶o µnh h s¶n È m ph ghi: Nî 154 Ý TK Chi ph SXKD ë d dang ÕtchiphÝ (chiti b¶o µnh) h Cã 621,622,627 TK Khi öa ÷a, b¶o µnh s ch h s¶n È m µn µnh µn ph ho th b giao cho kh¸ch hµng,ghi: Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n (6415) Cã 154 Ý TK Chi ph SXKD ë d dang ÕtchiphÝ (chiti b¶o µnh) h Trêng îp s¶n È m h ph b¶o µnh h kh«ng Ó öa a îc.Doanh th s ch ® nghiÖp ph¶ixuÊts¶n È m ph kh¸cgiao cho kh¸ch hµng,ghi: Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n (6415)
11 Cã 155 µnh È m TK Th ph b.Trêng îp doanh h nghiÖp ã é Ën c b ph b¶o µnh c Ëp: h ®é l b.1/H¹ch é Ën öa ÷a,b¶o µnh: to¸në b ph s ch h Khiph¸tsinh chiphÝ b¶o µnh h s¶n È m, ph ghi: Nî 621,622,627 TK Cã 111,152,214,334... TK Cuèikú,kÕt chuyÓn Ý chiph b¶o µnh h s¶n È m, ph ghi: Nî 154 Ý TK Chi ph SXKD ë d dang Cã 621,622,627 TK Khi c«ng Öc öa ÷a, b¶o µnh vi s ch h s¶n È m µn µnh, bµn ph ho th giao cho kh¸ch hµng,ghi: + î 632 èn µng N TK Gi¸v h b¸n Cã 154 Ý TK Chi ph SXKD ë d dang + î 911 ®Þnh Õt N TK X¸c k qu¶ kinhdoanh Cã 632 èn µng TK Gi¸v h b¸n Sè Ò öa ÷a thu v s ch b¶o µnh h s¶n È m µ Êp µ n Þ éibé ph m c trªnv ®¬ v n ph¶ithanh to¸n, ghi: Nî 111,112,136.. TK . Cã 512 TK Doanh µng éibé thu b¸n h n b.2/H¹ch n Þ ã to¸në ®¬ v c s¶n È m ph ph¶ib¶o µnh h Trêng îp cÇn Ých tr cchiphÝ h tr í b¶o µnh h + Ých tr cchiphÝ Khitr í b¶o µnh h s¶n È m, ph ghi: Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n (6415) Cã 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ + è Òn ph¶itr¶cho Êp íi cho n Þ éibé Ò Ý S ti c d , ®¬ v n v chiph b¶o µnh, h ghi: Nî 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Cã 336,111,112 TK + Õt êih¹n Khih th b¶o µnh h s¶n È m, Ýnh µ nh è ph t v x¸c®Þ s chªnh Öch l gi÷a chiphÝ ùc tÕ víi è Ých tr cvÒ Ý th so tr í chiph b¶o µnh: s h N Õ u è Ý ùc tÕ ính¬n è Ých tr c vÒ Ý s chiph th l s tr í chiph b¶o µnh, th× h sè chªnh Öch,ghi: l Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n (6415) Cã 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ N Õ u è Ých íc vÒ Ý s tr tr chiph b¶o µnh ính¬n Ý ùc tÕ × è h l chiph th th s chªnh Öch l ghigi¶m Ý: chiph Nî 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Cã 641 Ý µng TK Chi ph b¸n h (6415)
12 Trêng îp kh«ng Ých tr cchiphÝ h tr í b¶o µnh h Sè Òn ti ph¶i tr¶ cho n Þ Êp íi n Þ éi bé Ò Ý ®¬ v c d, ®¬ v n v chi ph b¶o hµnh,ghi: Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n Cã 111,112,336 TK 1.2H¹ch Ý to¸nchiph b¶o µnh µng h h ho¸ a. Trêng îp cã é Ën h b ph b¶o µnh c Ëp ¹ch to¸ngièng iÓ m h ®é l (h nh ® b m ôc 1.1) b.Trêng îp kh«ng ã é Ën h c b ph b¶o µnh c Ëp h ®é l b.1/Trêng îp trÝch tr cchiphÝ h í b¶o µnh µng h h ho¸ KhitrÝch tr cchiphÝ í b¶o µnh µng h h ho¸,ghi: Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n (6415) Cã 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ KhichiphÝ b¶o µnh h ph¸tsinh thùc tÕ,ghi: Nî 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Cã 111,152,214,334... TK Khih Õt êih¹n b¶o µnh µng th h h ho¸,ghi: + Õ u è Ých íc chi phÝ N s tr tr b¶o µnh ính¬n Ý ùc Õ, th× è h l chi ph th t s chªnh Öch,ghi: l Nî 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ Cã 641 Ý µng TK Chi ph b¸n h (6415) N Õ u è Ých íc chiphÝ s tr tr b¶o µnh á ¬n Ý ùc tÕ, th× è h nh h chiph th s chªnh Öch,ghi: l Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n (6415) Cã 335 Ý TK Chi ph ph¶itr¶ b.2/Trêng îp kh«ng Ých tr cchiphÝ h tr í b¶o µnh: h Chi phÝ b¶o µnh µng ùc tÕ h h ho¸ th ph¸tsinh,ghi: Nî 641 Ý hµng TK Chi ph b¸n Cã 111,112,152,334... TK 2 H¹ch ö ông èn ©n to¸nthu s d v Ng s¸ch Nhµ íc: n Khi x¸c ®Þnh è Òn s ti thu ö ông èn ©n sd v Ng s¸ch µ íc ph¶i nép, Nh n ghi: Nî 421 a ©n èi TK L∙ich ph ph Cã 333 Õ µ TK Thu v c¸ckho¶n ph¶inép µ íc. Nh n Khinép Òn thu sö ông èn ti d v cho µ íc,ghi: Nh n Nî 333 Õ µ TK Thu v c¸ckho¶n ph¶inép µ íc Nh n
13 Cã 111,112... TK 3 Khi ã c quyÕt nh ña ¬ ®Þ c c quan ã Èm c th quyÒn Ò ö ý "Chªnh v x l lÖch ¸nh ¹ µi s¶n" ® gi¸ l it b»ng c¸ch ghi t¨ng hoÆc gi¶m nguån èn v kinh doanh: N Õ u µikho¶n t 412 ã è Cã, × sè ã îckÕt c s d bªn th d C ® chuyÓn: Nî 412 TK Chªnh Öch ¸nh ¹tµis¶n l ® gi¸l i Cã 411 ån èn TK Ngu v kinhdoanh N Õ u µikho¶n t 412 ã è Nî,th× sè î îckÕt c s d bªn d N ® chuyÓn: Nî 411 ån èn TK Ngu v kinh doanh Cã 412 TK Chªnh Öch ¸nh ¹tµi l ® gi¸l i s¶n. 4 ¹ch H to¸ndoanh õ c¸c kho¶n î Êp, trî ña µ íckhithùc thu t tr c c Nh n gi¸ hiÖn Öm ô c¸cnhi v cung Êp µng Þch ô ch ho¸,d v theo yªu cÇu ña µ íc. c Nh n § Ó ¹ch h to¸n c¸c kho¶n thu õ trîcÊp, trîgi¸cña µ íc,kÕ t Nh n to¸n sö dông µikho¶n t 511 "Doanh hµng" chitiÕttµikho¶n thu b¸n 5114 "Doanh thu trî Êp,trî . c gi¸" Tµi kho¶n 5114 "Doanh î Êp, trî ïng thu tr c gi¸"d ®Ó ph¶n c¸c kho¶n ¸nh thu õ trîcÊp, trîgi¸cña µ íc khidoanh t Nh n nghiÖp ùc hiÖn Öm ô th c¸c nhi v cung Êp µng Þch ô ch ho¸,d v theo yªu cÇu ña µ íc. c Nh n a.K Õt Êu µ éidung c vn ph¶n ña µikho¶n ¸nh c T 5114: Bªn î:Cuèikú,kÕt N chuyÓn è î Êp,trî s thu tr c sang µi gi¸ t kho¶n 911. Bªn ã: C Ph¶n è î Êp,trî ¸nh s thu tr c gi¸. Tµikho¶n 5114 kh«ng ã è èikú. c s d cu b.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸nm ét è s nghiÖp ô v kinh tÕ ñ Õu: ch y Sè õtrî Êp,trî ña µ íccho thu t c c Nh n gi¸ doanh nghiÖp,kÕ to¸nghi: + êng îp Nhµ íccha Êp Òn ngay,ghi: Tr h n c ti Nî 333 Õ µ TK Thu v c¸ckho¶n ph¶inép µ íc(3339) Nh n Cã 511 TK Doanh µng thu b¸n h (5114 Doanh î Êp,trî thu tr c gi¸) KhinhËn îctiÒn cña ©n ® Ng s¸ch Nhµ ícthanh n to¸n, ghi: Nî 111,112.. TK . Cã 333 Õ µ TK Thu v c¸ckho¶n ph¶inép µ íc(3339) Nh n + êng îp ©n Tr h Ng s¸ch µ íc cÊp Òn Nh n ti ngay cho doanh nghiÖp Ò v kho¶n î Êp,trî tr c ghi: gi¸, Nî 111,112 TK Cã 511 TK Doanh µng thu b¸n h (TK 5114 Doanh î Êp,trî thu tr c gi¸) Cuèikú,kÕt chuyÓn doanh î Êp,trî thu tr c sang µikho¶n gi¸ t 911,ghi:
14 Nî 5114 TK Doanh î Êp, trî ã 911 thu tr c C TK gi¸. X¸c nh Õt ®Þ k qu¶ kinhdoanh. 5 ¹ch H to¸n gãp èn v b»ng ü u qu ®Ç t ph¸ttr Ón vµo ü ç î®Ç u i qu h tr t Quèc gia. Khi® a Òn ®i ãp èn,ghi: î 228 Çu µih¹n kh¸c ti g v TK N § td Cã 111,112 TK §Þnh ú Ën ido u Õu ã,ghi: k nh l∙ ®Ç tn , c Nî 111,112,138 c¸cTK Cã 711 TK Thu Ëp ¹t®éng µichÝnh. nh ho t Khithu håivèn ãp,ghi: g Nî 111,112 c¸cTK Cã 228 Çu µih¹n kh¸c. TK § td 6 H¹ch ü ù to¸nqu d phßng Ò î Êp Êt Öc µm. v tr c m vi l § Ó ¹ch to¸nquü ù h d phßng Ò î Êp Êt Öc µm,kÕ ö ông µi v tr c m vi l to¸ns d t kho¶n 416 ü ù "Qu d phßng î Êp Êt Öc µm". tr c m vi l Tµikho¶n 416 ïng d ®Ó ph¶n sè Ön ã,t×nh ×nh Ých lËp µ ö ¸nh hi c h tr v s dông ü ù qu d phßng î Êp Êt Öc µm tr c m vi l trong kú Õ k to¸n. a.H¹ch µi to¸nt kho¶n 416 Çn äng m ét è c t«n tr s quy nh ®Þ sau: Quü ù d phßng Ò î Êp Êt Öc µm ïng î Êp v tr cm vi l d ®Ó tr c cho êi lao ng ®éng ã êigian lµm Öc ¹ doanh c th vi t i nghiÖp ét ®ñ m n¨m ëlªnbÞ Êt Öc tr m vi lµm µ o ¹ol¹ chuyªn v chi®µ t i m«n, ü Ët cho êi lao ®éng thay ® æi k thu ng do c«ng Ö, ngh hoÆc chuyÓn sang Öc µm íi. vi l m ü µy Qu n chØ ïng îcÊp d tr cho êi lao ng Êt Öc µm lao ng ®é m vi l do ®éng × d«ira v thay ® æi c«ng Ö, li ngh do ªndoanh,v.v. . . §èivíi doanh nghiÖp µthµnh l viªnTæng c«ng µ ôc ch ty,m c¸cm ®Ý chi trªn® îcTæng c«ng ¶m Ën ty® nh theo quy Õ µichÝnh ch t Tæng c«ng × ty th kh«ng Ëp quü µy. l n b.K Õt Êu,néidung c ph¶n ña µikho¶n ¸nh c t 416 Bªn î:Ph¶n ×nh ×nh ö ông ü: N ¸nh t h chitiªus d qu + îcÊp Òn cho êilao®éng Þ Êt Öc µm Tr ti ng b m vi l + o ¹ol¹cho êilao®éng Chi ®µ t i ng + Ých ép ×nh µnh ü ù Tr n ®Ó h th qu d phßng îcÊp Êt Öc µm ña tr m vi l c Tæng c«ng ty. Bªn ã: C Ph¶n ×nh ×nh Ých lËp quü: ¸nh t h tr + Ých õphÇn înhuËn ¹ Tr t l i ®Ó l i + cÊp íi ép Do d n lªn. Sè Cã: è ü ù d bªn S qu d phßng î Êp Êt Öc µm Ön ã. tr c m vi l hi c
15 c.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸nm ét è s nghiÖp ô v kinhtÕ ñ Õu ch y KhitrÝch lËp quü ù d phßng Ò î Êp Êt Öc µm õ phÇn înhuËn v tr c m vi l t l i ®Ó ¹ l ighi: , Nî 421 a ©n èi TK L∙ich ph ph Cã 416 ü ù TK Qu d phßng Ò î Êp Êt Öc µm. v tr c m vi l Sè Òn ti thu ña Êp íi®Ó Ých Ëp ü ù cc d tr l qu d phßng Ò îcÊp Êt v tr m viÖc µm ña Êp l c c trªn, ghi: Nî 111,112.. TK . Nî 136 TK Ph¶ithu néibé (1368) Cã 416 ü ù TK Qu d phßng Ò î Êp Êt Öc µm. v tr c m vi l Chi trî Êp c cho êi lao ®éng Þ Êt Öc µm, chi®µo ¹ ¹ chuyªn ng bm vi l ti i l m«n, ü Ëtcho êilao®éng, ghi: k thu ng Nî 416 ü ù TK Qu d phßng Ò î Êp Êt Öc µm. v tr c m vi l Cã 111,112 TK TrÝch ép ü ù n qu d phßng Ò î Êp Êt Öc µm v tr c m vi l cho Êp c trªn, ghi: Nî 416 ü ù TK Qu d phßng Ò î Êp Êt Öc µm v tr c m vi l Cã 111,112,336... TK 7 §æi µi kho¶n tªn T 414 ü "Qu ph¸ttr Ón kinh doanh" thµnh µi kho¶n i T 414 ü Çu iÓn" "Qu § tph¸ttr Tµi kho¶n µy n ph¶n ¸nh è Ön ã µ ×nh ×nh s hi c v t h t¨ng gi¶m ü u Qu ®Ç t ph¸ttr Ón cña i doanh nghiÖp µ ü v qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹ocña h v ®µ t c¸c Tæng c«ng ty. Tµikho¶n 414 ã Tµikho¶n Êp c 2 c hai: + 4141 ü u iÓn TK Qu ®Ç tph¸ttr Tµi kho¶n µy ïng nd ®Ó ph¶n ¸nh è Ön ã µ ×nh ×nh s hi c v t h t¨ng,gi¶m Quü u iÓn. ®Ç tph¸ttr + 4142 ü TK Qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹o h v ®µ t Tµi kho¶n 4142 ïng d ®Ó ph¶n ¸nh è Ön ã µ ×nh hnh s hi c v t × t¨ng gi¶m quü nghiªncøu khoa äc µ o ¹o. h v ®µ t 8 H¹ch ü to¸nqu nghiªncøu khoa äc µ o ¹o h v ®µ t § Ó ¹ch ü h to¸nqu nghiªncøu khoa äc µ o ¹oë h v ®µ t c¸c Tæng C«ng ty, kÕ ö ông µikho¶n to¸ns d t 414 ü u iÓn"chitiÕttµikho¶n "Qu ®Ç tph¸ttr 4142 "Quü nghiªncøu khoa äc µ o ¹o". h v ®µ t a.H¹ch 4142 Çn äng m ét è to¸nTK c t«n tr s quy nh ®Þ sau: Quü nghiªncøu khoa äc µ o ¹o® îch×nh µnh õc¸cnguån: h v ®µ t th t + Huy ng ü u iÓncña n Þ µnh ®é Qu ®Ç tph¸ttr c¸c®¬ v th viªn.
16 + Kinh Ý ph nghiªncøu khoa äc, ®µo ¹odo ©n h t Ng s¸ch Nhµ íc hç î n tr (nÕu ã). c Quü nghiªncøu khoa äc µ o ¹o® îcsö ông h v ®µ t d ®Ó chicho c«ng t¸c nghiªncøu khoa äc µ o ¹otËp h v ®µ t trung cña Tæng C«ng µ ç î tyv h tr cho c¸c doanh nghiÖp µnh th viªntrong c«ng t¸cnghiªncøu khoa äc µ o ¹o. h v ®µ t b.K Õt Êu µ éidung c vn ph¶n ña 4142: ¸nh c TK Bªn î: N Chi nghiªncøu khoa äc µ o ¹o. h v ®µ t C Êp ü qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹ocho Êp íi h v ®µ t c d. Bªn ã: C TrÝch Ëp quü l nghiªncøu khoa äc µ o ¹otõkÕt h v ®µ t qu¶ SXKD Quü nghiªncøu khoa äc µ o ¹odo n Þ µnh ép h v ®µ t c¸c®¬ v th viªnn lªn, do Êp Êp èng,® îcNg ©n c trªnc xu s¸ch Nhµ íccÊp. n Sè Cã: ü d bªn Qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹ohiÖn ã èikú. h v ®µ t c cu c.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸nm ét è ¹t®éng s ho kinhtÕ ñ Õu: ch y Quü nghiªncøu khoa äc µ o ¹oph¶ithu cña Êp íi ghi: h v ®µ t c d , Nî 136 TK Ph¶ithu néibé. Cã 4142 ü TK Qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹o. h v ®µ t Khi nhËn îctiÒn cÊp íi ép Ò ü ® d n lªnv qu nghiªncøu khoa äc µ o h v ®µ t¹o, Êp c trªnghi: Nî 111,112.. TK . Cã 136 TK Ph¶ithu néibé. Khi ® îcNg ©n s¸ch Nhµ íccÊp Òn Ò ü n ti v Qu nghiªncøu khoa äc µ hv ®µo ¹o, t ghi: Nî 111,112,. . TK . Cã 4142 ü TK Qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹o. h v ®µ t Khi Êp íinép Òn õ ü u ph¸t tr Ón ×nh µnh ü c d ti t Qu ®Ç t i ®Ó h th qu nghiªncøu khoa äc ña Êp h c c trªn, Êp íi c d ghi: Nî 414 ü u iÓn TK Qu ®Ç tph¸ttr Cã 111,112,336 TK Quü nghiªncøu khoa äc µ o ¹ocÊp h v ®µ t cho Êp íi cÊp c d , trªnghi: Nî 4142 ü TK Qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹o. h v ®µ t Cã 111,112 TK Cã 336 TK Ph¶itr¶néibé. Khi® îccÊp Êp ü trªnc qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹o, Êp íi h v ®µ t c d ghi: Nî 111,112,136 TK Cã 4142 ü TK Qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹o h v ®µ t Khichicho c«ng t¸cnghiªncøu khoa äc µ o ¹o, h v ®µ t ghi:
17 Nî 4142 ü TK Qu nghiªncøu khoa äc µ o ¹o. h v ®µ t Cã 111,112,331,.. TK . 9 §æi µikho¶n tªnT 415 ü ù ÷"thµnh ü ù "Qu d tr "Qu d phßng µichÝnh" T III H í ng d É n v µ s ö a ® æ i n h ÷ n g q u y ® Þ n h ® ∙ c ã : 1. Thu Õ doanh thu ph¶i nép i íic¸c kho¶n ®è v thu Ëp ¹t®éng µi nh ho t chÝnh hoÆc Ëp Êt th ng, (kh«ng ¹ch µo thu nh b ê h to¸nv bªn î 811 N TK hoÆc TK 821),ghi: Nî 711 TK Thu Ëp ¹t®éng µichÝnh,hoÆc nh ho t Nî 721 TK C¸c kho¶n Ëp Êt th ng. thu nh b ê Cã 333 Õ µ TK Thu v c¸ckho¶n ph¶inép µ íc. Nh n 2 Khi b¸o Õt Öt Õu è Õ îtøc ph¶inép á ¬n c¸o quy to¸nduy y,n s thu l i nh h sè ph¶inép theo kÕ ¹ch,sè ho chªnh Öch l ghi: Nî 333 Õ µ TK Thu v c¸ckho¶n ph¶inép µ íc Nh n Cã 421 a ©n èi. TK L∙ich ph ph 3 H¹ch µng Þ ¹vµo ú Õ to¸nh b¸n b tr¶l i k k to¸nsau,niªn®é Õ k to¸nsau: KhinhËn ¹hµng l i ho¸,s¶n È m ∙ ô bÞ ¹ Ëp ph ® tiªuth tr¶l inh kho,ghi: , Nî 155,156,. TK .hoÆc . 611 Cã 632 èn µng TK "Gi¸v h b¸n". Khithanh íi êimua Ò è Òn cña µng bÞ ¹ to¸nv ng v s ti h b¸n tr¶l ighi: , Nî 531 µng Þ ¹ . TK H b¸n b tr¶l i Cã 111,112,131,. . TK . Cuèikú Õ k to¸n, Õt k chuyÓn doanh µng Þ ¹ thu h b¸n b tr¶l ighi: , Nî 511 TK Doanh µng. thu b¸n h Cã 531 µng Þ ¹ . TK H b¸n b tr¶l i 4 µi kho¶n T 161 ù Chi s nghiÖp îc ph¶n ® ¸nh thªm éi dung Ý n chiph qu¶n ýdù µ ùc hiÖn ¬ng ×nh dù l ¸n v chith ch tr ¸n. 5 µi kho¶n T 461 Nguån kinh Ý ù ph s nghiÖp îc ph¶n ® ¸nh thªm éi n dung "Nguån kinh phÝ ù d ¸n".
18 6 Quy nh öa æi ét è ®Þ s® m s chØ tiªutrªnb¶ng ©n i kÕ c ®è to¸n. ChØ êimua Òn tr cM∙ è tiªu"Ng tr¶ti í s 314" ChØ µy tiªun ph¶n ¸nh è Òn êi mua íc tiÒn s ti ng tr¶ tr mua s¶n È m, ph hµng Þch ô µ n Þ a ho¸,d v m ®¬ v ch cung Êp µ c v ph¶n ¸nh è Òn s ti doanh thu nhËn íccña êimua Ò Þch ô ∙ tr ng vd v ® cung Êp c cho kh¸ch hµng. Sè Öu ®Ó µo li ghiv chØ µy îcc¨n cø µo è ã ÕtTK tiªun ® v s d C chiti 131 "Ph¶ithu ña c kh¸ch µng" h theo õng t kh¸ch µng µ h v c¨n vµo è ã cø s d C TK 3387 "Doanh Ën íc"trªnSæ thu nh tr C¸i. ChØ ü iÓn kinh doanh sè tiªu"Qu ph¸ttr M∙ 414" ® æi µ"Quü u tªnl ®Ç tph¸ttr Ón". i ChØ µy tiªun ph¶n ¸nh ü u ph¸ttr Ón cha ö ông Õt ¹ êi Qu ®Ç t i sd h t ith ®iÓ m b¸o c¸o. Sè Öu ®Ó µo li ghiv chØ µy îcc¨n cø µo è ã 414. tiªun ® v s d C TK ChØ ü ù tiªu"Qu d phßng Ò î Êp Êt Öc µm sè v tr c m vi l M∙ 416". ChØ µy tiªun ph¶n ¸nh ü ù Qu d phßng Ò îcÊp Êt Öc µm a ö v tr m vi l ch s dông ¹ thêi®iÓ m Ëp b¸o c¸o. t i l Sè Öu ®Ó µo li ghiv chØ µy îcc¨n cø µo è ã 416 tiªun ® v s d C TK trªnSæ C¸i. ChØ tiªu"Nguån kinhphÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ sè M∙ 425". ChØ µy tiªun ph¶n nguån ¸nh kinh phÝ ∙ ×nh µnh ®h th TSC§ Ön ã ¹ hi c t i thêi®iÓ m Ëp b¸o l c¸o. Sè Öu ®Ó µo li ghiv chØ µy îcc¨n cø µo è ã 466 tiªun ® v s d C TK trªnSæ c¸i. 9 H íng dÉn öa æi s® bæ sung ét è m s chØ c¸o kÕt tiªutrªnb¸o qu¶ ¹t ho ®éng kinhdoanh. ChØ tiªu"Thu Ëp ¹t®éng µi Ýnh sè nh ho t ch m∙ 31". ChØ µy tiªun ph¶n c¸ckho¶n õho¹t®éng µichÝnh ¸nh thu t t trong kú Õ k to¸n. Sè Öu ®Ó µo li ghiv chØ µy îcc¨n cø µo è tiªun ® v s ph¸tsinh bªn ã C TK 711 trong kú Õ k to¸n. ChØ tiªu"ThuÕ doanh thu ph¶inép sè M∙ 32". ChØ µy tiªun ph¶n thuÕ ¸nh doanh thu ph¶inép Ýnh t trªnc¸c kho¶n thu nhËp ¹t®éng µichÝnh ho t trong kú. Sè Öu ®Ó µo li ghiv chØ µy îcc¨n cø µo è tiªun ® v s ph¸tsinh bªn ã C TK 333 i øng íibªn î 711 ®è v N TK trong kú Õ k to¸n. ChØ tiªu"ThuÕ doanh thu ph¶inép sè M∙ 42". ChØ µy tiªun ph¶n thuÕ ¸nh doanh thu ph¶inép cho c¸ckho¶n Ëp thu nh bÊt th ng ê trong kú Õ k to¸n. Sè Öu ®Ó µo li ghiv chØ µy îcc¨n cø µo è tiªun ® v s ph¸tsinh bªn ã C TK 333 i øng Nî 721 ®è bªn TK trong kú Õ k to¸n. Bá c¸cchØ éc M ôc tiªuthu II"B¶o Ó m éi;B¶o Ó m tÕ;Kinh Ý hi x∙h hi y ph c«ng oµn" c¸o kÕt ® trªnb¸o qu¶ ¹t®éng ho kinhdoanh.
19 § ¬ n v Þ: M É u s è 0 1D N B B ¶ n g c © n è i k Õ to¸n ® Quý n¨m 199... §¬n vÞ tÝnh.. . ... . . .. M∙ è s Sè Sè Tµi s¶n ®Ç u cuèi n¨m kú 1 2 3 4 100 A. µis¶n u ng µ u ¾n ¹n T l ®é v ®Ç tng h I.TiÒn 110 1.TiÒn Æt ¹ quü åm ng©n Õu) m t i (g c¶ phi 111
20 2.TiÒn öing©n µng g h 112 3.TiÒn ang ® chuyÓn 113 II . C¸c kho¶n u µichÝnh ¾ n ¹n ®Ç tt ng h 120 1.§Çu tchøng kho¸n ng ¾n ¹n h 121 2.§Çu ¾n ¹n tng h kh¸c 128 3.Dù phßng gi¶m u ¾n ¹n (*) gi¸®Ç tng h 129 II IC¸c . kho¶n ph¶i thu 130 1.Ph¶ithu cña kh¸ch hµng 131 2.Tr¶ íccho êib¸n tr ng 132 3.Ph¶ithu néibé 133 Vèn kinhdoanh n Þ ùcthuéc ë c¸c®¬ v tr 134 Ph¶ithu néibé kh¸c 135 4.C¸c kho¶n ph¶ithu kh¸c 138 5.Dù phßng kho¶n ã ßi thu kh ® (*) 139 IV.Hµng ån t kho 140 1.Hµng mua ang i êng ® ® trªn® 141 2.Nguyªn Öu,vËtliÖu tån kho li 142 3.C«ng ô,dông ô c c trongkho 143 4.Chi phÝ s¶n Êt,kinh doanh ë xu d dang 144 5.Thµnh È m ån kho ph t 145 6.Hµng ån kho ho¸ t 146 7.Hµng öi®i g b¸n 147 8.Dù phßng gi¶m µng ån kho gi¸h t (*) 149 V. µi s¶n u ng T l ®é kh¸c 150 1.T¹m øng 151 2.Chi phÝ íc tr¶tr 152 3.Chi phÝ ê Õt ch k chuyÓn 153 4.Tµis¶n Õu chê ö ý thi xl 154 5.C¸c kho¶n Õ Êp,kýcîc,ký ü ¾n ¹n th ch qu ng h 155 VI.Chi ù s nghiÖp 160 1.Chi sù nghiÖp n¨m íc tr 161 2.Chi sù nghiÖp n¨m nay 162 200 B. µis¶n è nh, u µih¹n T c ®Þ ®Ç td I.Tµi s¶n è nh c ®Þ 210 1.Tµis¶n è nh ÷u ×nh c ®Þ hh 211