Thông tư 120/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Son Tinh | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:23

Thêm vào BST

Báo xấu

499
lượt xem 63
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 120/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04/11/2004 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 120/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính

v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA TH¤NG T ¦ c ñ a B é T µ I C H Ý N H S è 1 2 0 / 2 0 0 4 / T T B T C n g µ y 1 5 t h ¸ n g 1 2 n ¨ m 2004 Híng dÉn thùc hiÖn mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP ngµy 04 th¸ng 11 n¨m 2004 cña ChÝnh phñ vÒ Xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc KÕ to¸n C¨n cø LuËt KÕ to¸n ngµy 17/6/2003; C¨n cø Ph¸p lÖnh Xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh sè 44/2002/PLUBTVQH10 ngµy 02/7/2002 vµ NghÞ ®Þnh sè 134/2003/N§CP ngµy 14/11/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh mét sè ®iÒu cña Ph¸p lÖnh Xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh sè 44/2002/PLUBTVQH10 ngµy 02/7/2002; C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP ngµy 04/11/2004 cña ChÝnh phñ vÒ Xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n; C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 77/2003/N§CP ngµy 01/7/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ c¬ cÊu tæ chøc cña Bé Tµi chÝnh; Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP ngµy 04/11/2004 cña ChÝnh phñ vÒ Xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n, nh sau: I QUY §ÞNH CHUNG 1. Ph¹m vi, ®èi tîng ¸p dông 1.1. Ph¹m vi vµ ®èi tîng ¸p dông Th«ng t nµy lµ c¸c c¸ nh©n, c¬ quan, tæ chøc (díi ®©y gäi t¾t lµ c¸ nh©n, tæ chøc) trong níc vµ níc ngoµi ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam cã hµnh vi cè ý hoÆc v« ý vi ph¹m c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ kÕ to¸n mµ kh«ng ph¶i lµ téi ph¹m theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP ngµy 04/11/2004 cña ChÝnh phñ vÒ Xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n (díi ®©y gäi t¾t lµ NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP). 1.2. C¸ nh©n lµ ®èi tîng ¸p dông Th«ng t nµy gåm: Ng êi lµm kÕ to¸n, ngêi hµnh nghÒ kÕ to¸n, ngêi kh¸c cã liªn quan ®Õn kÕ to¸n thuéc lÜnh vùc kÕ to¸n nhµ níc vµ thuéc ho¹t ®éng kinh doanh. 1.3. C¬ quan, tæ chøc lµ ®èi tîng ¸p dông Th«ng t nµy gåm: a) C¬ quan Nhµ níc, ®¬n vÞ sù nghiÖp, tæ chøc cã sö dông kinh phÝ ng©n s¸ch nhµ níc vµ ®¬n vÞ sù nghiÖp, tæ
2 chøc kh«ng sö dông kinh phÝ ng©n s¸ch nhµ níc quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 cña NghÞ ®Þnh sè 128/2004/N§CP ngµy 31/5/2004 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh mét sè ®iÒu cña LuËt kÕ to¸n trong lÜnh vùc kÕ to¸n nhµ níc; b) C¸c tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 cña NghÞ ®Þnh sè 129/2004/N§CP ngµy 31/5/2004 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh mét sè ®iÒu cña LuËt kÕ to¸n trong trong ho¹t ®éng kinh doanh. 2. Nguyªn t¾c xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n 2.1. Mäi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n ph¶i ®îc ph¸t hiÖn kÞp thêi vµ ph¶i bÞ ®×nh chØ ngay. ViÖc xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh ph¶i ®îc tiÕn hµnh nhanh chãng, c«ng minh, triÖt ®Ó; hËu qu¶ do vi ph¹m hµnh chÝnh g©y ra ph¶i ®îc kh¾c phôc theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 2.2. C¸ nh©n, tæ chøc chØ bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n khi cã hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÒu tõ §iÒu 7 ®Õn §iÒu 16 Ch ¬ng II cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP vµ Môc 1 PhÇn I cña Th«ng t nµy. 2.3. ViÖc xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh ph¶i do ng êi cã thÈm quyÒn tiÕn hµnh theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 2.4. Mét hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n chØ bÞ xö ph¹t hµnh chÝnh mét lÇn. NhiÒu ngêi cïng thùc hiÖn mét hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh th× mçi ngêi vi ph¹m ®Òu bÞ xö ph¹t. Mét ngêi thùc hiÖn nhiÒu hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh th× bÞ xö ph¹t vÒ tõng hµnh vi vi ph¹m. 2.5. ViÖc xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh ph¶i c¨n cø vµo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m, nh©n th©n ngêi vi ph¹m vµ nh÷ng t×nh tiÕt gi¶m nhÑ, t¨ng nÆng ®Ó quyÕt ®Þnh h×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn, ¸p dông h×nh thøc xö ph¹t bæ sung vµ biÖn ph¸p kh¾c phôc hËu qu¶ thÝch hîp. Møc ph¹t tiÒn cô thÓ ®èi víi mét hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh ®îc x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 5 vµ c¸c ®iÒu tõ §iÒu 7 ®Õn §iÒu 16 Ch¬ng II cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP vµ híng dÉn trong PhÇn II cña th«ng t nµy. 2.6. Kh«ng xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n ®èi víi c¸c trêng hîp sau: a) HÕt thêi hiÖu xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, kho¶n 2 §iÒu 3 cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP. b) Vi ph¹m hµnh chÝnh cã dÊu hiÖu téi ph¹m, bao gåm:
3 Vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n cã dÊu hiÖu téi ph¹m ®∙ chuyÓn hå s¬ ®Õn c¬ quan tiÕn hµnh tè tông cã thÈm quyÒn gi¶i quyÕt; Vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n cã dÊu hiÖu téi ph¹m mµ c¬ quan tiÕn hµnh tè tông ®ang xem xÐt, gi¶i quyÕt; Vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n cã dÊu hiÖu téi ph¹m, c¬ quan tiÕn hµnh tè tông cã v¨n b¶n ®Ò nghÞ chuyÓn hå s¬ ®Ó xem xÐt, truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù. II H×NH THøC Vµ MøC Xö PH¹T C¨n cø quy ®Þnh t¹i §iÒu 5, §iÒu 6 Ch¬ng I vµ c¸c ®iÒu tõ §iÒu 7 ®Õn §iÒu 16 Ch¬ng II cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, h×nh thøc vµ møc xö ph¹t ®îc quy ®Þnh cô thÓ nh sau: 1. H×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn ®èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ chøng tõ kÕ to¸n 1.1 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 7 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 600.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 200.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 800.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng trë 1.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 1.2 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 7 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 3.000.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 2.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 1.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 4.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång;
4 Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 1.3 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 7 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng n¨ng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 12.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 10.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 17.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 20.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 2. H×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn ®èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ sæ kÕ to¸n 2.1 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 8 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 1.100.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 700.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 200.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 1.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng trë 2.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 2.2 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 8 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 3.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 3.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 2.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 4.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång;
5 Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 2.3 §åi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 8 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 7.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 6.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 8.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 10.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 2.4 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 4 §iÒu 8 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 15.000.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 13.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 10.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 17.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 20.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 3. H×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn ®èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ tµi kho¶n kÕ to¸n 3.1. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 9 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 3.000.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 2.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 1.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 4.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång;
6 Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 5.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 3.2 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 9 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 7.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 6.500.00 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ 0 ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.00 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ 0 ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 8.500.00 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ 0 ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 10.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 4. H×nh thøc vµ møc ph¹t tiÒn ®èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh vµ c«ng khai b¸o c¸o tµi chÝnh 4.1. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 10 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 7.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 6.500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 8.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 10.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 4.2. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 10 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 15.000.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 13.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 10.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång;
7 Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 17.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 20.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 5. H×nh thøc vµ møc ph¹t tiÒn ®èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ kiÓm tra kÕ to¸n §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i §iÒu 11 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 7.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 6.500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 8.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 10.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 6. H×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn ®èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ b¶o qu¶n, lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n 6.1 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 12 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 3.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 3.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 2.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 4.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 6.2 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 12 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 7.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 6.500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.000
8 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 8.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 10.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 6.3 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 12 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 15.000.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 13.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 10.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 17.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 20.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 7. H×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ kiÓm kª tµi s¶n 7.1. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 13 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 2.000.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 1.500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 1.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 2.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 3.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 7.2. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 13 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 4.000.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 3.500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 3.000.000
9 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 4.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 5.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 7.3. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 13 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 7.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 6.500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 8.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 10.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 8. H×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn ®èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, bè trÝ ngêi lµm kÕ to¸n hoÆc thuª lµm kÕ to¸n 8.1. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 14 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 7.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 6.500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 8.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 10.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 8.2. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 14 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 15.000.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 13.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång;
10 Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 10.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 17.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 20.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 9. H×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn ®èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ hµnh nghÒ kÕ to¸n §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 15 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 7.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 6.500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 8.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 10.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 10. H×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn ®èi víi c¸c hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh vÒ ¸p dông chuÈn mùc kÕ to¸n, chÕ ®é kÕ to¸n vµ c¸c quy ®Þnh kh¸c 10.1 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 16 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 7.500.000 ®ång. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 6.500.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 5.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 8.500.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 10.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 10.2 §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 16 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ,møc ph¹t tiÒn cô thÓ lµ 15.000.000 ®ång.
11 Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m 13.000.000 nhÑ, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë 10.000.000 lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng 17.000.000 nÆng, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng 20.000.000 trë lªn, møc ph¹t tiÒn lµ ®ång; 11. H×nh thøc vµ thêi h¹n xö ph¹t bæ sung: tíc quyÒn sö dông Chøng chØ hµnh nghÒ kÕ to¸n 11.1. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i ®iÓm a, b kho¶n 3 §iÒu 7 vµ ®iÓm a, b, c kho¶n 4 §iÒu 8 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, thêi h¹n tíc quyÒn sö dông Chøng chØ hµnh nghÒ kÕ to¸n hoÆc Chøng chØ kiÓm to¸n viªn lµ 9 th¸ng. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m nhÑ, 8 thêi h¹n tíc quyÒn lµ th¸ng; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë lªn, 6 thêi h¹n tíc quyÒn lµ th¸ng; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng nÆng, 10 thêi h¹n tíc quyÒn lµ th¸ng; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng trë 12 lªn, thêi h¹n tíc quyÒn lµ th¸ng. 11.2. §èi víi mét hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i ®iÓm c, d, e, g kho¶n 3 §iÒu 7, ®iÓm d, ® kho¶n 4 §iÒu 8 vµ ®iÓm e, g kho¶n 1 §iÒu 15 NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, kh«ng cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ, thêi h¹n tíc quyÒn sö dông Chøng chØ hµnh nghÒ kÕ to¸n hoÆc Chøng chØ kiÓm to¸n viªn lµ 3 th¸ng. Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt gi¶m nhÑ, 2 thêi h¹n tíc quyÒn lµ th¸ng ; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt gi¶m nhÑ trë lªn, 1 thêi h¹n tíc quyÒn lµ th¸ng ; Trêng hîp cã mét hoÆc hai t×nh tiÕt t¨ng nÆng, 4 thêi h¹n tíc quyÒn lµ th¸ng ; Trêng hîp cã tõ ba t×nh tiÕt t¨ng nÆng trë 5
12 lªn, thêi h¹n tíc quyÒn lµ th¸ng . 12. Hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n dÉn ®Õn trèn, lËu thuÕ 12.1. Khi xÐt thÊy hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÒu tõ §iÒu 7 ®Õn §iÒu 16 cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP dÉn ®Õn trèn thuÕ, lËu thuÕ th× ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP vµ híng dÉn t¹i Th«ng t nµy, sau ®ã ph¶i chuyÓn ngay hå s¬ cho c¬ quan thuÕ cïng cÊp ®Ó xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. 12.2. C¸c hµnh vi ®îc coi lµ vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n dÉn ®Õn trèn, lËu thuÕ gåm: a) §Ó ngoµi sæ kÕ to¸n sè liÖu kÕ to¸n hoÆc ghi sæ kÕ to¸n kh«ng ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n lµm gi¶m sè thuÕ ph¶i nép hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc hoµn hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc miÔn, gi¶m; b) Söa ch÷a, tÈy xo¸ chøng tõ kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n nh»m lµm gi¶m sè thuÕ ph¶i nép hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc hoµn hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc miÔn, gi¶m; c) Sö dông ho¸ ®¬n khèng hoÆc c¸c chøng tõ kÕ to¸n khèng kh¸c nh»m môc ®Ých lµm gi¶m sè thuÕ ph¶i nép hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc hoµn hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc miÔn, gi¶m; d) Huû bá chøng tõ kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n tríc thêi h¹n quy ®Þnh nh»m môc ®Ých lµm gi¶m sè thuÕ ph¶i nép hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc hoµn hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc miÔn, gi¶m; ®) LËp hai sæ kÕ to¸n cho cïng mét ®èi tîng kÕ to¸n nhng cã néi dung ghi kh¸c nhau nh»m môc ®Ých lµm gi¶m sè thuÕ ph¶i nép hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc hoµn hoÆc lµm t¨ng sè thuÕ ®îc miÔn, gi¶m. III. THñ TôC Xö PH¹T Vµ THI HµNH QUYÕT §ÞNH Xö PH¹T C¨n cø quy ®Þnh t¹i §iÒu 23, §iÒu 24 vµ §iÒu 25 Ch¬ng III cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP, thñ tôc xö ph¹t vµ thi hµnh quyÕt ®Þnh xö ph¹t ®îc quy ®Þnh cô thÓ, nh sau: 1. Thñ tôc xö ph¹t c¶nh c¸o
13 H×nh thøc xö ph¹t c¶nh c¸o ®îc ¸p dông ®èi víi c¸ nh©n, tæ chøc cã hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh nhá, lÇn ®Çu, cã nhiÒu t×nh tiÕt gi¶m nhÑ. §èi víi h×nh thøc xö ph¹t c¶nh c¸o, ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t kh«ng lËp Biªn b¶n vi ph¹m mµ ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t t¹i chç. 2. LËp Biªn b¶n vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n Ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n ®ang thi hµnh c«ng vô, khi ph¸t hiÖn vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n, cã tr¸ch nhiÖm lËp Biªn b¶n vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n kÞp thêi, trõ trêng hîp xö ph¹t c¶nh c¸o quy ®Þnh t¹i Môc 1 PhÇn III cña Th«ng t nµy. MÉu biªn b¶n quy ®Þnh t¹i Phô lôc sè 01. Biªn b¶n ph¶i ®îc lËp thµnh Ýt nhÊt 02 b¶n; ph¶i ® îc ngêi lËp biªn b¶n vµ ngêi vi ph¹m hoÆc ®¹i diÖn tæ chøc vi ph¹m ký. NÕu cã ngêi chøng kiÕn th× ngêi chøng kiÕn cïng ph¶i ký vµo biªn b¶n. Trêng hîp biªn b¶n gåm nhiÒu tê th× nh÷ng ngêi ký biªn b¶n ph¶i ký vµo tõng tê biªn b¶n. Trêng hîp c¸ nh©n, ®¹i diÖn tæ chøc vi ph¹m hoÆc ng êi chøng kiÕn tõ chèi ký biªn b¶n th× ngêi lËp biªn b¶n ph¶i ghi râ lý do vµo biªn b¶n; c¸ nh©n, c¬ quan tiÕn hµnh thanh tra, kiÓm tra vÉn thùc hiÖn nh÷ng kiÕn nghÞ, quyÕt ®Þnh t¹i biªn b¶n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ nh÷ng kÕt luËn, kiÕn nghÞ ®ã. Biªn b¶n lËp xong ph¶i ®îc giao cho c¸ nh©n, tæ chøc vi ph¹m mét b¶n. NÕu vô vi ph¹m vît qu¸ thÈm quyÒn xö ph¹t cña ngêi lËp biªn b¶n th× ngêi ®ã ph¶i göi biªn b¶n ®Õn ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t. Trêng hîp c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc nh c¬ quan Tµi chÝnh, c¬ quan ThuÕ, KiÓm to¸n Nhµ níc,...ph¸t hiÖn c¸c hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ kÕ to¸n nhng kh«ng cã thÈm quyÒn ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t th× ph¶i lËp biªn b¶n vi ph¹m hµnh chÝnh theo quy ®Þnh t¹i môc nµy vµ göi biªn b¶n cho c¬ quan cã thÈm quyÒn ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh quy ®Þnh t¹i §iÒu 18, §iÒu 19 vµ §iÒu 20 cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP. 3. QuyÕt ®Þnh xö ph¹t vµ thêi h¹n ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t a) QuyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n ph¶i ghi râ hµnh vi vi ph¹m, h×nh thøc vµ møc xö ph¹t tiÒn, h×nh thøc ph¹t bæ sung, biÖn ph¸p kh¾c phôc hËu qu¶ vµ c¸c néi dung kh¸c theo ®óng mÉu quy ®Þnh t¹i Phô lôc sè 02. b) §èi víi vô viÖc ®¬n gi¶n, hµnh vi vi ph¹m râ rµng th× ph¶i ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t trong thêi h¹n kh«ng qu¸
14 mêi (10) ngµy, kÓ tõ ngµy lËp biªn b¶n vÒ hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh. §èi víi vô viÖc cã nhiÒu t×nh tiÕt phøc t¹p cÇn x¸c ®Þnh râ ®èi tîng vi ph¹m hoÆc t×nh tiÕt phøc t¹p kh¸c th× thêi h¹n ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t lµ ba m¬i (30) ngµy, kÓ tõ ngµy lËp biªn b¶n. Qu¸ thêi h¹n nªu trªn, ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t kh«ng ®îc ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t. c) Ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t nÕu cã lçi trong viÖc ®Ó qu¸ thêi h¹n mµ kh«ng ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t th× tuú theo møc ®é vi ph¹m cã thÓ bÞ thi hµnh kû luËt, bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù, nÕu g©y thiÖt h¹i th× ph¶i båi thêng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt; d) Khi quyÕt ®Þnh xö ph¹t mét ngêi thùc hiÖn nhiÒu hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh, th× ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t chØ ra mét quyÕt ®Þnh xö ph¹t trong ®ã quyÕt ®Þnh h×nh thøc, møc xö ph¹t ®èi víi tõng hµnh vi vi ph¹m; nÕu h×nh thøc xö ph¹t lµ ph¹t tiÒn th× céng dån l¹i thµnh møc ph¹t chung; ®) QuyÕt ®Þnh xö ph¹t ®îc göi cho c¸ nh©n, tæ chøc bÞ xö ph¹t vµ c¬ quan thu tiÒn ph¹t trong thêi h¹n ba (3) ngµy, kÓ tõ ngµy ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t; e) QuyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh cña ng êi cã thÈm quyÒn xö ph¹t ®îc ®ãng dÊu c¬ quan cña ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t ®èi víi hµnh vi ®ã; g) §èi víi quyÕt ®Þnh xö ph¹t cña nh÷ng ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t mµ kh«ng cã quyÒn ®ãng dÊu trùc tiÕp th× quyÕt ®Þnh xö ph¹t ®îc ®ãng dÊu c¬ quan cña ngêi ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t vµo gãc tr¸i phÝa trªn cña quyÕt ®Þnh, n¬i ghi tªn c¬ quan xö ph¹t vµ sè, ký hiÖu cña quyÕt ®Þnh xö ph¹t. 4. Nép tiÒn ph¹t, thêi h¹n nép tiÒn ph¹t 4.1. C¸ nh©n, tæ chøc bÞ xö ph¹t nép tiÒn ph¹t vµo Quü ng©n s¸ch nhµ níc t¹i Kho b¹c Nhµ níc ®îc ghi trong quyÕt ®Þnh xö ph¹t trong thêi h¹n mêi (10) ngµy, kÓ tõ ngµy ®îc giao quyÕt ®Þnh xö ph¹t, trõ trêng hîp ®∙ nép tiÒn ph¹t t¹i chç. 4.2. Trêng hîp quyÕt ®Þnh xö ph¹t t¹i c¸c vïng xa x«i, hÎo l¸nh mµ viÖc ®i l¹i gÆp khã kh¨n th× ngêi quyÕt ®Þnh xö ph¹t cã thÓ thu tiÒn ph¹t t¹i chç vµ nép vµo Kho b¹c Nhµ níc trong vßng bÈy (7) ngµy. 5. Thñ tôc tíc quyÒn sö dông Chøng chØ hµnh nghÒ kÕ to¸n hoÆc Chøng chØ kiÓm to¸n viªn 5.1. Khi hµnh vi vi ph¹m cña c¸ nh©n ph¶i ¸p dông h×nh thøc xö ph¹t bæ sung lµ tíc quyÒn sö dông Chøng chØ hµnh nghÒ kÕ to¸n hoÆc Chøng chØ kiÓm to¸n viªn (gäi
15 chung lµ Chøng chØ hµnh nghÒ) th× ph¶i ghi trong quyÕt ®Þnh xö ph¹t. Ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t ®îc thu gi÷ Chøng chØ hµnh nghÒ vµ ph¶i th«ng b¸o ngay b»ng v¨n b¶n cho Bé Tµi chÝnh (Vô ChÕ ®é kÕ to¸n vµ KiÓm to¸n). 5.2. Khi hÕt h¹n tíc quyÒn sö dông Chøng chØ hµnh nghÒ ghi trong quyÕt ®Þnh xö ph¹t, ng êi cã thÈm quyÒn xö ph¹t ph¶i giao l¹i Chøng chØ hµnh nghÒ cho c¸ nh©n bÞ tíc quyÒn sö dông Chøng chØ hµnh nghÒ ®ã. 6. Thñ tôc thùc hiÖn biÖn ph¸p kh¾c phôc hËu qu¶: tÞch thu chøng tõ kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n 6.1. Khi hµnh vi vi ph¹m cña c¸ nh©n, tæ chøc ph¶i ¸p dông h×nh thøc xö ph¹t bæ sung kh¾c phôc hËu qu¶ lµ tÞch thu chøng tõ kÕ to¸n hoÆc sæ kÕ to¸n th× ph¶i ghi trong quyÕt ®Þnh xö ph¹t. Ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t ph¶i ghi râ trong biªn b¶n vi ph¹m tªn, sè lîng chøng tõ, sæ kÕ to¸n bÞ tÞch thu vµ cã ch÷ ký cña ngêi tÞch thu, ®¹i diÖn tæ chøc bÞ ph¹t vµ ngêi chøng kiÕn. 6.2. Ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t ®îc thu gi÷ chøng tõ kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n vi ph¹m ®Ó xö lý c¸c ¶nh híng cã liªn quan. Khi ®∙ xö lý xong, ngêi cã thÈm quyÒn xö lý ph¶i lËp Héi ®ång tiªu huû gåm: Ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t, ®¹i diÖn ®¬n vÞ vi ph¹m vµ ngêi chøng kiÕn. 7. ChÊp hµnh quyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh ViÖc chÊp hµnh quyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n ®îc quy ®Þnh nh sau: 7.1 C¸ nh©n, tæ chøc bÞ xö ph¹t ph¶i chÊp hµnh quyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong thêi h¹n mêi (10) ngµy, kÓ tõ ngµy ®îc giao quyÕt ®Þnh xö ph¹t, trõ trêng hîp ph¸p luËt cã quy ®Þnh kh¸c. Sau khi ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t, ngêi cã thÈm quyÒn xö ph¹t ph¶i giao quyÕt ®Þnh cho ngêi bÞ xö ph¹t hoÆc th«ng b¸o cho hä ®Õn nhËn. Thêi ®iÓm c¸ nh©n, tæ chøc bÞ xö ph¹t nhËn ®îc quyÕt ®Þnh xö ph¹t ®îc coi lµ thêi ®iÓm ®îc giao quyÕt ®Þnh xö ph¹t; 7.2 NÕu c¸ nh©n, tæ chøc bÞ xö ph¹t kh«ng tù nguyÖn chÊp hµnh ®óng thêi h¹n quy ®Þnh t¹i ®iÓm 7.1 nªu trªn th× bÞ cìng chÕ thi hµnh. 8. Cìng chÕ thi hµnh quyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh 8.1. C¸ nh©n, tæ chøc bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh nhng qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh t¹i ®iÓm 4.1, Môc 4, PhÇn III cña Th«ng t nµy mµ c¸ nh©n, tæ chøc bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh kh«ng tù nguyÖn chÊp hµnh quyÕt ®Þnh xö ph¹t th× bÞ cìng chÕ thi hµnh b»ng biÖn ph¸p trõ vµo tiÒn l ¬ng, thu nhËp hoÆc khÊu trõ tiÒn tõ tµi kho¶n cña c¸
16 nh©n, tæ chøc t¹i ng©n hµng, tæ chøc tÝn dông hoÆc tæ chøc tµi chÝnh kh¸c. Tæ chøc, c¸ nh©n chi tr¶ l¬ng, thu nhËp hoÆc ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh, tÝn dông kh¸c n¬i tæ chøc, c¸ nh©n bÞ xö ph¹t më tµi kho¶n, cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn quyÕt ®Þnh cña c¬ quan cã thÈm quyÒn. Trêng hîp tµi kho¶n cña c¸ nh©n, tæ chøc bÞ xö ph¹t kh«ng cã sè d hoÆc sè d kh«ng ®ñ nép ph¹t th× ngay sau khi tµi kho¶n cña c¸ nh©n, tæ chøc bÞ xö ph¹t cã sè d, ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh, tæ chøc tÝn dông kh¸c ph¶i trÝch nép ng©n s¸ch nhµ níc sè tiÒn ph¹t cßn thiÕu tríc khi thùc hiÖn nh÷ng lÖnh chuyÓn tiÒn kh¸c cña ®èi t îng bÞ xö ph¹t. 8.2. ThÈm quyÒn ra quyÕt ®Þnh cìng chÕ: Nh÷ng ngêi sau ®©y cã thÈm quyÒn ra quyÕt ®Þnh cìng chÕ vµ cã nhiÖm vô tæ chøc viÖc cìng chÕ thi hµnh quyÕt ®Þnh xö ph¹t cña m×nh vµ cña cÊp díi: a) Ch¸nh Thanh tra Së Tµi chÝnh, Ch¸nh Thanh tra Bé Tµi chÝnh; b) Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n c¸c cÊp. 9. Ho∙n chÊp hµnh quyÕt ®Þnh ph¹t tiÒn 9.1. C¸ nh©n bÞ ph¹t tiÒn tõ 500.000 ®ång trë lªn cã thÓ ®îc ho∙n chÊp hµnh quyÕt ®Þnh xö ph¹t trong tr êng hîp ®ang gÆp khã kh¨n ®Æc biÖt vÒ kinh tÕ vµ cã ®¬n ®Ò nghÞ ®îc c¬ quan, tæ chøc x¸c nhËn. 9.2. Thêi h¹n ho∙n chÊp hµnh quyÕt ®Þnh ph¹t tiÒn kh«ng qu¸ ba th¸ng, kÓ tõ khi cã quyÕt ®Þnh ho∙n. 9.3. Ngêi ®∙ ra quyÕt ®Þnh ph¹t tiÒn cã quyÒn quyÕt ®Þnh ho∙n chÊp hµnh quyÕt ®Þnh ph¹t tiÒn ®ã. 10. ChuyÓn hå s¬ vô vi ph¹m cã dÊu hiÖu téi ph¹m ®Ó truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù Nghiªm cÊm viÖc gi÷ l¹i hå s¬ c¸c vô vi ph¹m cã dÊu hiÖu téi ph¹m ®Ó xö ph¹t hµnh chÝnh. Trêng hîp ®∙ ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh nhng sau ®ã ph¸t hiÖn hµnh vi vi ph¹m cã dÊu hiÖu téi ph¹m mµ cha hÕt thêi hiÖu truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù th× ngêi ®∙ ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh ph¶i huû bá quyÕt ®Þnh ®ã vµ trong thêi h¹n ba (3) ngµy, kÓ tõ ngµy huû quyÕt ®Þnh xö ph¹t, ph¶i chuyÓn hå s¬ vô vi ph¹m cho c¬ quan tiÕn hµnh tè tông h×nh sù cã thÈm quyÒn. C¬ quan tiÕn hµnh tè tông h×nh sù ®∙ nhËn hå s¬ vô viÖc cã tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o kÕt qu¶ xö lý cho c¬ quan ®∙ chuyÓn giao hå s¬ ®Ò nghÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù.
17 IV. Tæ CHøC THùC HIÖN 1. Th«ng t nµy cã hiÖu lùc thi hµnh sau 15 ngµy, kÓ tõ ngµy ®¨ng C«ng b¸o vµ thay thÕ Th«ng t sè 89/2000/TT BTC ngµy 28/8/2000 cña Bé Tµi chÝnh vÒ viÖc H íng dÉn thùc hiÖn NghÞ ®Þnh sè 49/1999/N§CP ngµy 08/7/1999 cña ChÝnh phñ vÒ Xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n. 2. C¸c Bé, ngµnh, Uû ban nh©n d©n, Së Tµi chÝnh, Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng cã tr¸ch nhiÖm triÓn khai híng dÉn c¸c c¬ quan, tæ chøc, c¸ nh©n thùc hiÖn Th«ng t nµy. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu cã víng m¾c ®Ò nghÞ c¸ nh©n, tæ chøc ph¶n ¸nh vÒ Bé Tµi chÝnh ®Ó gi¶i quyÕt kÞp thêi.
18 Phô lôc sè 01 CéNG HOµ X∙ HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM (T£N C¥ QUAN CHñ QU¶N §éc lËp Tù do H¹nh phóc T£N C¥ QUAN LËP BI£N B¶N) ....., ngµy.... Sè: /BB th¸ng.... n¨m......... VPHC BI£N B¶N VI PH¹M HµNH CHÝNH TRONG LÜNH VùC KÕ TO¸N C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP ngµy 04/11/2004 cña ChÝnh phñ vÒ Xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n; C¨n cø Th«ng t sè 120/2004/TTBTC ngµy 15/12/2004 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP ngµy 04/11/2004 cña ChÝnh phñ vÒ Xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n. H«m nay, .......giê.........ngµy.......th¸ng..........n¨m.......t¹ i............................. Chóng t«i gåm: 1. .............................Chøc vô:...............; §¬n vÞ c«ng t¸c:............................ 2. .............................Chøc vô: ..............; §¬n vÞ c«ng t¸c:............................ ........ Víi sù chøng kiÕn cña c¸c ¤ng/Bµ: ........ TiÕn hµnh lËp biªn b¶n vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ kÕ to¸n ®èi víi: 1. .............................Chøc vô:...............; §¬n vÞ c«ng t¸c:............................ 2. .............................Chøc vô: ..............; §¬n vÞ c«ng t¸c:............................ .....
19 ¤ng (Bµ)/tæ chøc..................................................... ...................................... §∙ cã hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 185/2004/N§CP ngµy 04/11/2004 cña ChÝnh phñ vÒ Xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc kÕ to¸n, nh sau: 1. Vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ kÕ to¸n quy ®Þnh t¹i kho¶n ..........§iÒu.............. ..................................................... ......................................................... ......... T×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ ..................................................... .......... 2. Vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ kÕ to¸n quy ®Þnh t¹i kho¶n .......... §iÒu.............. ..................................................... ......................................................... ......... T×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ ..................................................... .......... 3. Vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ kÕ to¸n quy ®Þnh t¹i kho¶n ...........§iÒu............. ..................................................... ......................................................... ......... T×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ ..................................................... .......... 4. Vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ kÕ to¸n quy ®Þnh t¹i kho¶n ...........§iÒu............. ..................................................... ......................................................... ......... T×nh tiÕt t¨ng nÆng hoÆc gi¶m nhÑ ..................................................... .......... 5. .......... ý kiÕn tr×nh bµy cña ngêi vi ph¹m hoÆc ®¹i diÖn tæ chøc vi ph¹m hµnh chÝnh: ............
20 Ngêi cã quyÒn lËp biªn b¶n nµy yªu cÇu ¤ng (Bµ) hoÆc tæ chøc .............. ®×nh chØ ngay hµnh vi vi ph¹m. Biªn b¶n nµy gåm...... trang, ®îc lËp thµnh 03 b¶n, 01 b¶n giao cho ngêi vi ph¹m; 01 b¶n giao cho tæ chøc hoÆc c¸ nh©n vi ph¹m, 01 b¶n ngêi hoÆc c¬ quan lËp biªn b¶n gi÷. NG¦êI VI PH¹M NG¦êI LËP BI£N B¶N (HOÆC §¹I DIÖN Tæ CHøC VI PH¹M) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) NG¦êI CHøNG KIÕN (NÕU Cã) (Ký, ghi râ hä tªn)