Thông tư 84/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Chia sẻ: Mai Lan | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:19

Thêm vào BST

Báo xấu

395
lượt xem 51
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 84/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 84/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT)

v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA TH¤NG T¦ c ñ a B é T µ I C H Ý N H S è 8 4 / 2 0 0 4 / T T B T C n g µ y 1 8 t h ¸ n g 8 n ¨ m 2 0 0 4 S ö a ® æ i , b æ s u n g T h « n g t s è 1 2 0 / 2 0 0 3 / T T B T C n g µ y 1 2 / 1 2 / 2 0 0 3 h í n g dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§CP n g µ y 1 0 / 1 2 / 2 0 0 3 c ñ a C h Ý n h p h ñ q u y ® Þ n h c h i t i Õ t t h i h µ n h L u Ë t thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) C¨n cø LuËt thuÕ GTGT sè 02/1997/QH9 ngµy 10/5/1997; LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ GTGT sè 07/2003/QH11 ngµy 17/6/2003; C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 148/2004/N§CP ngµy 23/7/2004 cña ChÝnh phñ söa ®æi, bæ sung NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§CP ngµy 10/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ GTGT vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ GTGT. C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 205/1998/Q§TTg ngµy 19/10/1998 cña Thñ tíng ChÝnh phñ ban hµnh quy chÕ vÒ cöa hµng kinh doanh hµng miÔn thuÕ. Bé Tµi chÝnh híng dÉn söa ®æi, bæ sung mét sè néi dung t¹i Th«ng t sè 120/2003/TTBTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh nh sau: 1. Bæ sung ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT quy ®Þnh t¹i §iÓm 23, Môc II, PhÇn A nh sau: DÞch vô ®¨ng kiÓm ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ, dÞch vô b¶o hiÓm cung cÊp cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ, nh b¶o hiÓm th©n tµu hoÆc th©n m¸y bay, b¶o hiÓm tr¸ch nhiÖm d©n sù chñ tµu hoÆc tr¸ch nhiÖm d©n sù chung ®èi víi m¸y bay. Ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ lµ ph¬ng tiÖn cã doanh thu vÒ vËn t¶i quèc tÕ ®¹t trªn 50% tæng doanh thu vÒ vËn t¶i cña ph ¬ng tiÖn ®ã trong n¨m; ®èi víi ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ lµ m¸y bay th× ph¶i cã sè giê bay quèc tÕ ®¹t trªn 50% tæng sè giê bay cña m¸y bay ®ã trong n¨m. Trêng hîp ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ do c¬ së kinh doanh vËn t¶i t¹i ViÖt Nam khai th¸c sö dông, th× hµng n¨m c¬ së kinh doanh vËn t¶i c¨n cø vµo doanh thu vËn t¶i quèc tÕ hoÆc giê bay quèc tÕ thùc tÕ ®¹t ®îc n¨m tríc ®Ó ®¨ng ký víi c¬ quan ThuÕ qu¶n lý trùc tiÕp vÒ danh s¸ch c¸c ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ (theo mÉu ®¨ng ký kÌm Th«ng t nµy) ®Ó c¬ quan thuÕ x¸c nhËn lµm c¨n cø x¸c ®Þnh kh«ng thu thuÕ GTGT ®èi víi hµng hãa, dÞch vô cung cÊp trùc tiÕp cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ. Khi b¸n hµng hãa, dÞch vô cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ, c¬ së kinh doanh (c¬ së cung cÊp hµng hãa, dÞch vô) ph¶i yªu
2 cÇu c¬ së kinh doanh vËn t¶i t¹i ViÖt nam sö dông ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ cÊp b¶n ®¨ng ký ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ víi c¬ quan thuÕ (b¶n sao cã x¸c nhËn vµ ®ãng dÊu cña c¬ së sö dông ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ). C¬ së cung cÊp hµng hãa, dÞch vô cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ ph¶i lËp ho¸ ®¬n ghi râ tªn, sè hiÖu ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ; sè, ngµy tê khai ph ¬ng tiÖn vËn t¶i ®Õn hoÆc giÊy cÊp phÐp bay (®èi víi m¸y bay) trêng hîp lµ ph¬ng tiÖn vËn t¶i níc ngoµi. C¬ së b¸n hµng ho¸, dÞch vô ph¶i lu gi÷ b¶n sao B¶n ®¨ng ký nªu trªn, hãa ®¬n b¸n hµng ho¸ dÞch vô, hîp ®ång b¸n hµng ho¸ dÞch vô (nÕu cã), chøng tõ thanh to¸n hµng ho¸ dÞch vô. Trêng hîp b¸n qua ®¹i lý, c¬ së b¸n hµng ho¸ dÞch vô ph¶i cã biªn b¶n thanh to¸n c«ng nî gi÷a c¬ së vµ ®¬n vÞ ®¹i lý, trong ®ã ghi râ, tªn, sè lîng hµng ho¸, dÞch vô b¸n cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ; sè vµ ngµy b¶n ®¨ng ký ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ; tªn vµ sè hiÖu ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ; sè ngµy tê khai tµu ®Õn hoÆc giÊy phÐp bay (®èi víi m¸y bay) trêng hîp lµ phîng tiÖn vËn t¶i níc ngoµi; ho¸ ®¬n b¸n hµng ho¸ dÞch vô cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ. Trêng hîp c¸c ph¬ng tiÖn vËn t¶i míi ®Çu t mua s¾m ®a vµo sö dông th× c¬ së kinh doanh vËn t¶i t¹i ViÖt Nam c¨n cø vµo kÕ ho¹ch kinh doanh ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu vËn t¶i quèc tÕ hoÆc giê bay quèc tÕ ®Ó ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ theo híng dÉn trªn. NÕu khi x¸c ®Þnh tû träng doanh thu vËn t¶i quèc tÕ hoÆc giê bay quèc tÕ n¨m tríc kh«ng ®¶m b¶o tû lÖ trªn 50% do lý do kh¸ch quan, nh: bÞ tai n¹n, háng hãc ph¶i söa ch÷a nhng n¨m ®¨ng ký ho¹t ®éng cã kÕ ho¹ch tû träng doanh thu vËn t¶i quèc tÕ hoÆc giê bay quèc tÕ trªn 50% th× doanh nghiÖp ph¶i gi¶i tr×nh cho c¬ quan ThuÕ râ ®Ó lµm thñ tôc ®¨ng ký ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ. 2. §iÓm 14, Môc II, PhÇn A vÒ ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT ®èi víi dÞch vô vÖ sinh c«ng céng ®îc söa ®æi, bæ sung nh sau: “14 DÞch vô c«ng céng nh vÖ sinh, tho¸t níc; duy tr× vên thó, vên hoa, c«ng viªn, c©y xanh ®êng phè, chiÕu s¸ng c«ng céng; dÞch vô tang lÔ. C¸c dÞch vô nµy kh«ng ph©n biÖt nguån kinh phÝ chi tr¶. DÞch vô c«ng céng vÒ vÖ sinh, tho¸t níc ®êng phè bao gåm c¸c ho¹t ®éng thu, dän, xö lý r¸c vµ chÊt phÕ th¶i, tho¸t níc, xö lý níc th¶i cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh«ng ph©n biÖt nguån kinh phÝ chi tr¶. NÕu c¬ së kinh doanh tËn dông chÊt phÕ th¶i ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm kh¸c ®Ó b¸n th× c¸c s¶n phÈm nµy sÏ thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT theo híng dÉn t¹i môc II, phÇn A Th«ng t sè 120/2003/TTBTC hoÆc chÞu thuÕ GTGT theo h íng dÉn t¹i môc II, phÇn B Th«ng t sè 120/2003/TTBTC. Trêng hîp c¬ së kinh doanh thùc hiÖn c¸c dÞch vô, nh: lau dän, vÖ
3 sinh v¨n phßng cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n th× dÞch vô nµy thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT theo thuÕ suÊt 10% híng dÉn t¹i ®iÓm 3.27, môc II, phÇn B Th«ng t sè 120/2003/TTBTC. Duy tr× vên thó, c«ng viªn bao gåm ho¹t ®éng qu¶n lý, trång c©y, ch¨m sãc, b¶o vÖ chim, thó, c©y ë c¸c c«ng viªn, v ên thó, khu vùc c«ng céng, vên quèc gia. DÞch vô tang lÔ bao gåm c¸c ho¹t ®éng cho thuª nhµ, xe « t« phôc vô tang lÔ cña c¸c tæ chøc lµm dÞch vô tang lÔ; mai t¸ng, ho¶ t¸ng. C¸c ho¹t ®éng cã thu phÝ, lÖ phÝ theo chÕ ®é phÝ vµ lÖ phÝ cña Nhµ níc th× kho¶n thu nµy kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT.” 3. §iÓm 1, Môc II, PhÇn B vÒ thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% ®îc söa ®æi, bæ sung nh sau: “1 ThuÕ suÊt 0%: ¸p dông ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô xuÊt khÈu, ho¹t ®éng x©y dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh ë níc ngoµi vµ c«ng tr×nh cña doanh nghiÖp chÕ xuÊt. Hµng hãa, dÞch vô xuÊt khÈu bao gåm c¶ hµng gia c«ng xuÊt khÈu; hµng hãa b¸n cho cöa hµng miÔn thuÕ; hµng hãa, dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT xuÊt khÈu (trõ dÞch vô du lÞch l÷ hµnh ra níc ngoµi; dÞch vô t¸i b¶o hiÓm ra níc ngoµi; dÞch vô tÝn dông, ®Çu t tµi chÝnh, ®Çu t chøng kho¸n ra níc ngoµi vµ hµng hãa, dÞch vô quy ®Þnh t¹i §iÓm 23, §iÓm 27, Môc II, PhÇn A Th«ng t sè 120/2003/ TTBTC). Hµng hãa xuÊt khÈu bao gåm xuÊt khÈu ra níc ngoµi kÓ c¶ uû th¸c xuÊt khÈu, b¸n cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt vµ c¸c trêng hîp ®îc coi lµ xuÊt khÈu theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ, nh: + Hµng ho¸ gia c«ng xuÊt khÈu chuyÓn tiÕp theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 17 NghÞ ®Þnh sè 57/1998/N§CP ngµy 31/7/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt Th¬ng m¹i vÒ ho¹t ®éng xuÊt khÈu, nhËp khÈu, gia c«ng vµ ®¹i lý mua b¸n hµng ho¸ víi níc ngoµi. Trêng hîp nµy ¸p dông ®èi víi hµng gia c«ng xuÊt khÈu cña c¬ së trùc tiÕp gia c«ng theo hîp ®ång gia c«ng c¬ së ®∙ ký víi bªn níc ngoµi (gäi lµ c¬ së giao hµng), nhng hµng gia c«ng cha ®îc xuÊt khÈu ra níc ngoµi mµ ®îc giao chuyÓn tiÕp cho c¬ së kh¸c ë trong níc (gäi lµ c¬ së nhËn hµng) theo chØ ®Þnh cña bªn níc ngoµi ®Ó tiÕp tôc gia c«ng thµnh s¶n phÈm hoµn chØnh theo hîp ®ång gia c«ng ®∙ ký víi níc ngoµi, tiÒn gia c«ng do bªn níc ngoµi trùc tiÕp thanh to¸n. + Hµng hãa uû th¸c gia c«ng xuÊt khÈu. Trêng hîp nµy lµ trêng hîp c¬ së ký hîp ®ång gia c«ng trùc tiÕp víi níc ngoµi nhng ký hîp ®ång giao l¹i cho c¬ së kh¸c gia c«ng. C¬ së ký hîp ®ång gia c«ng trùc tiÕp víi níc ngoµi chØ hëng hoa hång trªn tiÒn gia c«ng.
4 + Hµng hãa do doanh nghiÖp t¹i ViÖt Nam s¶n xuÊt b¸n cho níc ngoµi nhng hµng hãa ®îc giao cho doanh nghiÖp kh¸c t¹i ViÖt Nam theo chØ ®Þnh cña phÝa níc ngoµi (gäi t¾t lµ hµng hãa xuÊt khÈu t¹i chç) ®Ó lµm nguyªn liÖu s¶n xuÊt, gia c«ng hµng hãa xuÊt khÈu. + Hµng hãa xuÊt khÈu ®Ó b¸n t¹i héi chî, triÓn l∙m ë níc ngoµi . DÞch vô xuÊt khÈu vµ dÞch vô cung cÊp cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt ®Ó sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp chÕ xuÊt, trõ c¸c dÞch vô sö dông cho tiªu dïng c¸ nh©n: DÞch vô xuÊt khÈu lµ dÞch vô ®îc cung cÊp trùc tiÕp cho tæ chøc, c¸ nh©n ë níc ngoµi vµ ®îc tiªu dïng ngoµi l∙nh thæ ViÖt Nam nÕu cã ®ñ ®iÒu kiÖn: c¬ së cung cÊp dÞch vô ph¶i cã hîp ®ång ký víi ngêi mua ë níc ngoµi theo quy ®Þnh cña LuËt th¬ng m¹i; ngêi mua níc ngoµi thanh to¸n tiÒn dÞch vô cho c¬ së cung cÊp dÞch vô t¹i ViÖt Nam.” 4. Söa ®æi, bæ sung §iÓm 2.27, Môc II, PhÇn B nh sau: “2.27 Mñ cao su s¬ chÕ nh mñ cê rÕp, mñ tê, mñ bón, mñ cèm.” 5. Söa ®æi, bæ sung ®o¹n thø ba sau §iÓm 3.27, Môc II, PhÇn B nh sau: DÞch vô söa ch÷a, b¶o hµnh ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT 10%. Riªng söa ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i lµ s¶n phÈm c¬ khÝ; dÞch vô ®¨ng kiÓm c¸c ph¬ng tiÖn vµ thiÕt bÞ ngµnh giao th«ng vËn t¶i ¸p dông thuÕ suÊt 5%. 6. Bæ sung vµo §iÓm 1.2.c, Môc III, PhÇn B vÒ x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ ®èi víi c¬ së s¶n xuÊt n«ng nghiÖp, l©m nghiÖp, nu«i trång ®¸nh b¾t thuû h¶i s¶n cã tæ chøc s¶n xuÊt khÐp kÝn, h¹ch to¸n kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh tËp trung cã sö dông s¶n phÈm ë c¸c kh©u s¶n xuÊt n«ng nghiÖp, l©m nghiÖp; nu«i trång, ®¸nh b¾t thuû, h¶i s¶n lµm nguyªn liÖu ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt chÕ biÕn ra s¶n phÈm chÞu thuÕ GTGT (bao gåm s¶n phÈm n«ng, l©m, thuû s¶n cha qua chÕ biÕn xuÊt khÈu hoÆc s¶n phÈm ®∙ qua chÕ biÕn thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT) nh sau: C¬ së kinh doanh ®îc kª khai, khÊu trõ thuÕ GTGT cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh ë tÊt c¶ c¸c kh©u: ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n, s¶n xuÊt, chÕ biÕn; trêng hîp c¬ së cã b¸n hµng hãa lµ s¶n phÈm n«ng, l©m, thuû h¶i s¶n cha qua chÕ biÕn hoÆc míi qua s¬ chÕ thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT th× sè thuÕ GTGT cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo ®îc tÝnh khÊu trõ theo tû lÖ (%) doanh sè hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT so víi tæng doanh sè cña hµng hãa, dÞch vô b¸n ra.
5 ViÖc kª khai nép thuÕ GTGT thùc hiÖn t¹i V¨n phßng trô së chÝnh. 7. Bæ sung vµo §iÓm 1.2d, Môc III, PhÇn B vÒ ®iÒu kiÖn, thñ tôc dÞch vô cung cÊp cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt, ho¹t ®éng x©y dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh ë níc ngoµi vµ c«ng tr×nh cña doanh nghiÖp chÕ xuÊt ®îc khÊu trõ, hoµn thuÕ GTGT ®Çu vµo nh sau: C¬ së cung cÊp dÞch vô cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt, x©y dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh ë níc ngoµi vµ c«ng tr×nh cña doanh nghiÖp chÕ xuÊt ph¶i cã Hîp ®ång ký gi÷a c¬ së cung cÊp dÞch vô vµ doanh nghiÖp chÕ xuÊt, bªn níc ngoµi theo quy ®Þnh cña LuËt th¬ng m¹i. C¬ së cung cÊp dÞch vô cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt; x©y dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt ph¶i thanh to¸n theo híng dÉn t¹i ®iÓm 1.2.d3, môc III, phÇn B Th«ng t sè 120/2003/TTBTC. 8. Bæ sung vµo §iÓm 2, Môc II, PhÇn C vÒ kª khai nép thuÕ GTGT ®èi víi mét sè trêng hîp sau: C¬ së kinh doanh lµm ®¹i lý b¸n hµng hãa, dÞch vô thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT; c¬ së kinh doanh lµm ®¹i lý dÞch vô bu ®iÖn, b¶o hiÓm, xæ sè, b¸n vÐ m¸y bay theo ®óng gi¸ quy ®Þnh cña c¬ së giao ®¹i lý hëng hoa hång th× kh«ng ph¶i kª khai, nép thuÕ GTGT ®èi víi doanh thu hµng hãa, dÞch vô nhËn b¸n ®¹i lý vµ doanh thu hoa hång ®¹i lý ®îc hëng. C¬ së kinh doanh cã ho¹t ®éng x©y dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh ë kh¸c ®Þa ph¬ng n¬i ®ãng V¨n phßng trô së chÝnh, cã ®¬n vÞ phô thuéc ë kh¸c ®Þa ph¬ng thuéc ®èi tîng nép thuÕ GTGT theo tû lÖ % trªn doanh thu, khi kª khai nép thuÕ GTGT t¹i V¨n phßng trô së chÝnh ph¶i kª khai bæ sung trªn b¶n gi¶i tr×nh tê khai thuÕ GTGT th¸ng vÒ sè tê khai thuÕ GTGT, sè thuÕ GTGT ph¶i nép, sè chøng tõ vµ sè thuÕ GTGT ®∙ nép t¹i ®Þa ph¬ng n¬i cã c«ng tr×nh x©y dùng, l¾p ®Æt, n¬i b¸n hµng ®Ó c¬ quan ThuÕ qu¶n lý c¬ së kinh doanh cã c¨n cø tÝnh sè thuÕ GTGT ®∙ nép, cßn ph¶i nép hoÆc nép thõa. Khi quyÕt to¸n thuÕ GTGT n¨m, c¬ së kinh doanh ®ång thêi ph¶i cã x¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng n¬i cã c«ng tr×nh x©y dùng, l¾p ®Æt, n¬i b¸n hµng vÒ sè thuÕ GTGT ph¸t sinh ph¶i nép, sè thuÕ GTGT ®∙ nép. 9. Bæ sung vµo §iÓm 3, Môc I, PhÇn D nh sau: Khi dù ¸n ®Çu t thµnh lËp doanh nghiÖp míi ®∙ hoµn thµnh vµ hoµn tÊt c¸c thñ tôc vÒ ®¨ng ký kinh doanh, ®¨ng ký nép thuÕ, c¬ së kinh doanh lµ chñ dù ¸n ®Çu t ph¶i tæng hîp sè thuÕ GTGT ph¸t sinh, sè thuÕ GTGT ®∙ hoµn, sè thuÕ GTGT cha ®
6 îc hoµn cña dù ¸n ®Ó bµn giao cho doanh nghiÖp míi thµnh lËp ®Ó doanh nghiÖp míi thùc hiÖn kª khai, nép thuÕ vµ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ GTGT theo quy ®Þnh víi c¬ quan thuÕ qu¶n lý trùc tiÕp. 10. Bæ sung ®o¹n g¹ch ®Çu dßng thø ba vµo §iÓm 6, Môc I, PhÇn D nh sau: Trêng hîp chñ dù ¸n thuéc ®èi tîng ®îc hoµn thuÕ kh«ng ph¶i lµ c¬ së kinh doanh, kh«ng cã chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh th× chØ ®îc hoµn thuÕ khi cã QuyÕt ®Þnh thµnh lËp Ban qu¶n lý dù ¸n vµ chñ dù ¸n uû quyÒn cho Ban qu¶n lý dù ¸n lµm thñ tôc hoµn thuÕ. 11. Thñ tôc kª khai, nép thuÕ GTGT: a. Ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy tê khai thuÕ GTGT (mÉu sè 01/GTGT), B¶n gi¶i tr×nh tê khai thuÕ GTGT th¸ng mÉu sè 01B/GTGT vµ mÉu tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT n¨m (mÉu sè 11/GTGT) thay thÕ mÉu tê khai thuÕ GTGT (mÉu sè 01/GTGT) vµ mÉu quyÕt to¸n thuÕ GTGT (mÉu sè 11/GTGT) ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 120/2003/TTBTC. b. Söa ®æi viÖc kª khai nép thuÕ GTGT ®èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, cã ho¹t ®éng kinh doanh mua b¸n vµng, b¹c, ®¸ quý, ngo¹i tÖ, nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: §èi víi hµng ho¸ dÞch vô tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, c¬ së kinh doanh lËp tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 01/GTGT, 01B/GTGT, 11/GTGT ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy. §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh vµng, b¹c, ®¸ quý vµ ngo¹i tÖ, c¬ së kinh doanh lËp tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 07A/GTGT, 12A/GTGT ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 120/2003/TT BTC. C¬ së kinh doanh ®ång thêi ph¶i nép cho c¬ quan thuÕ tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 01/GTGT, 01B/GTGT, 11/GTGT, 07A/GTGT, 12A/GTGT nªu trªn. Sè thuÕ GTGT ph¶i nép cña c¬ së kinh doanh trong kú ®îc tæng hîp tõ sè thuÕ GTGT ph¸t sinh trªn tê khai thuÕ GTGT mÉu sè 01/GTGT, 07A/GTGT, 12A/GTGT. Trêng hîp trªn tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 01/GTGT cã sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cha ®îc khÊu trõ hÕt, trªn tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 07A/GTGT, 12A/GTGT cã ph¸t sinh sè thuÕ GTGT ph¶i nép, th× c¬ së kinh doanh kh«ng ®îc bï trõ gi÷a sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cha ®îc khÊu trõ vµ sè thuÕ GTGT ph¶i nép. 12. Söa ®æi, bæ sung Môc IV, PhÇn C vÒ quyÕt to¸n thuÕ nh sau:
7 C¬ së kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thùc hiÖn lËp vµ göi tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT n¨m (mÉu sè 11/GTGT) cho c¬ quan ThuÕ. Thêi h¹n c¬ së kinh doanh ph¶i nép tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT n¨m cho c¬ quan thuÕ chËm nhÊt kh«ng qu¸ 60 ngµy kÓ tõ ngµy 31/12 cña n¨m ®iÒu chØnh. Sè liÖu ®iÒu chØnh thuÕ GTGT trªn tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT n¨m c¬ së kinh doanh sö dông ®Ó ®iÒu chØnh vµo tê khai thuÕ GTGT th¸ng 2 n¨m sau. Trêng hîp c¬ së kinh doanh lËp tê khai ®iÒu chØnh chËm so víi thêi gian quy ®Þnh nªu trªn, th× c¬ së kinh doanh ®iÒu chØnh vµo tê khai thuÕ GTGT cña th¸ng c¬ së kinh doanh hoµn thµnh tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT n¨m. C¬ së kinh doanh s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n, chuyÓn ®æi së h÷u; chuyÓn ®æi h×nh thøc c«ng ty thùc hiÖn kª khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 01/GTGT vµ tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT n¨m theo mÉu sè 11/GTGT göi cho c¬ quan ThuÕ trong thêi h¹n 45 ngµy kÓ tõ ngµy cã quyÕt ®Þnh s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n, chuyÓn ®æi së h÷u; chuyÓn ®æi h×nh thøc c«ng ty. C¬ së kinh doanh ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh ®óng ®¾n cña sè liÖu trªn tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT n¨m, nÕu c¬ së kinh doanh b¸o c¸o sai ®Ó trèn, lËu thuÕ sÏ bÞ xö ph¹t theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Th«ng t nµy cã hiÖu lùc thi hµnh sau 15 ngµy kÓ tõ ngµy ®¨ng c«ng b¸o. C¸c trêng hîp tõ 1/1/2004 c¬ së kinh doanh cung cÊp dÞch vô cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt nÕu cã ®Çy ®ñ thñ tôc theo híng dÉn t¹i Th«ng t nµy, ®∙ tÝnh thuÕ GTGT, lËp hãa ®¬n GTGT, thanh to¸n theo gi¸ cã thuÕ GTGT vµ kª khai nép thuÕ GTGT th× c¬ së kinh doanh vµ doanh nghiÖp chÕ xuÊt lËp biªn b¶n ®iÒu chØnh gi¸ thanh to¸n theo thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0%, hãa ®¬n GTGT ®Ó ®iÒu chØnh l¹i thuÕ GTGT ®∙ kª khai cho c¸c hãa ®¬n nµy. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu cã víng m¾c ®Ò nghÞ c¸c ®¬n vÞ ph¶n ¸nh vÒ Bé Tµi chÝnh ®Ó híng dÉn bæ sung. M a u 1 T T 8 4 . x ls Mau 01B kem theo M a u 1 1 T T 8 4 . x ls Ban dang ky phtien TT84.doc van taiTT84.doc
8 MÉu sè: 01/GTGT CéNG HOµ X∙ HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM §éc lËp Tù do H¹nh phóc Ngµy nép tê (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ khai: GTGT theo ......./.... ph¬ng ph¸p khÊu trõ) Tê KHAI THUÕ GI¸ TRÞ GIA T¡NG (GTGT) [01] Kú kª khai: ..................(th¸ng) ................. (n¨m) (Ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 84/2004/TTBTC ngµy 18/8/2004 cña Bé Tµi chÝnh) [02] M∙ sè thuÕ §¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam [03] Tªn c¬ së kinh doanh: [04] §Þa chØ trô së: [05] QuËn/huyÖn: [06] TØnh/ Thµnh phè: [07] §iÖn tho¹i: [08] Fax: [09] EMail: Kh«ng cã ho¹t ®éng mua, b¸n ph¸t sinh trong kú (®¸nh dÊu "X") [10] ThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ kú tríc chuyÓn sang: [11] Gi¸ trÞ hµng hãa, dÞch ThuÕ GTGT Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo trong kú vô mua vµo (cha cã thuÕ GTGT) Trong ®ã: [12] [24] + NhËp khÈu [13] [25] + Tµi s¶n cè ®Þnh [14] [26] ThuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo ®îc tÝnh khÊu trõ trong kú [27] §iÒu chØnh t¨ng (gi¶m) thuÕ GTGT ®∙ ®îc khÊu trõ c¸c kú tríc: [15] [28] + §iÒu chØnh t¨ng [16] [29] + §iÒu chØnh gi¶m Tæng sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ [30]= [11] + [27] + [30] [28] [29] Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra trong kú: [17]= [17] [18]+[19] +[20]+ [21] ThuÕ GTGT cña hµng hãa, dÞch vô b¸n ra trong kú: [31] [31] = [32]+ [33] Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT [18] Hµng ho¸ dÞch vô xuÊt khÈu 0% [19]
9 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thuÕ suÊt 5% [20] [32] Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thuÕ suÊt 10% [21] [33] §iÒu chØnh t¨ng (gi¶m) thuÕ GTGT ®Çu ra ®∙ kª khai c¸c kú tríc: + §iÒu chØnh t¨ng [22] [34] + §iÒu chØnh gi¶m [23] [35] ThuÕ GTGT ph¶i nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc trong kú ([36] = [31] + [34] [36] [35] [30] >0) ThuÕ GTGT cha khÊu trõ luü kÕ ®Õn cuèi kú ®Ó kÕt chuyÓn kú sau khÊu trõ [37] hoÆc lËp hå s¬ hoµn thuÕ ([37] = [31] + [34] [35] [30]
10 Híng dÉn lËp tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) A. Mét sè quy ®Þnh khi lËp tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng: 1. “GTGT” lµ c¸c ký tù viÕt t¾t cña tõ “gi¸ trÞ gia t¨ng”. 2. CSKD lµ c¸c ký tù viÕt t¾t cña tõ “c¬ së kinh doanh”. 3. Sè tiÒn ghi trªn tê khai lµm trßn ®Õn ®¬n vÞ tÝnh lµ ®ång ViÖt Nam. Kh«ng ghi sè thËp ph©n trªn tê khai thuÕ GTGT. 4. C¸c sè liÖu ghi trªn tê khai kh«ng ®îc ghi sè ©m (cã dÊu ®»ng tríc). b. Híng dÉn lËp tê khai thuÕ GTGT: 1. Tõ chØ tiªu [01] ®Õn chØ tiªu [09]: CSKD ghi ®óng kú kª khai thuÕ vµ c¸c th«ng tin ®∙ ®¨ng ký thuÕ víi c¬ quan thuÕ. NÕu cã thay ®æi c¸c th«ng tin tõ chØ tiªu [02] ®Õn chØ tiªu [09], CSKD ph¶i thùc hiÖn ®¨ng ký thuÕ bæ sung víi c¬ quan thuÕ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. 2. ChØ tiªu [10] “Kh«ng cã ho¹t ®éng mua, b¸n HHDV ph¸t sinh trong kú”: NÕu CSKD trong kú kª khai kh«ng cã c¸c ho¹t ®éng mua, b¸n hµng hãa dÞch vô th× ®¸nh dÊu “X” vµo « sè 10 nµy, ®ång thêi kh«ng ph¶i ®iÒn sè liÖu cho c¸c chØ tiªu trong kú (c¸c chØ tiªu [12], [13], [14], [17], [18], [19], [20], [21], [24], [25], [26], [27], [31], [32], [33]. 3. ChØ tiªu [11] “ThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ kú tríc chuyÓn sang”: Gi¸ trÞ cña chØ tiªu nµy b»ng « sè [37] cña tê khai kú tríc. Trêng hîp trong kú c¬ së ®∙ lËp hå s¬ hoµn thuÕ cho sè thuÕ GTGT cha ®îc khÊu trõ cña kú tríc chuyÓn sang th× chØ tiªu 11 kh«ng ghi. 4. ChØ tiªu [12] “Hµng hãa, dÞch vô mua vµo trong kú”: lµ toµn bé gi¸ trÞ hµng hãa, dÞch vô mua vµo trong kú cã hãa ®¬n GTGT (kÓ c¶ hãa ®¬n ®Æc thï), hãa ®¬n b¸n hµng vµ c¸c chøng tõ kh¸c; trêng hîp hµng hãa, dÞch vô mua vµo chÞu thuÕ GTGT cã hãa ®¬n b¸n hµng th× gi¸ mua kª theo gi¸ b¸n ghi trªn hãa ®¬n b¸n hµng; t¬ng øng lµ « sè [24] Toµn bé sè thuÕ GTGT ghi trªn hãa ®¬n GTGT vµ hãa ®¬n ®Æc thï ®∙ ®îc tÝnh vµ kª khai t¹i B¶ng kª sè 03/GTGT cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo trong kú. 5. ChØ tiªu [13] “hµng hãa nhËp khÈu”, [14] “Tµi s¶n cè ®Þnh mua vµo”: Lµ c¸c kª khai chi tiÕt cho c¸c gi¸ trÞ hµng hãa nhËp khÈu, tµi s¶n cè ®Þnh nhËp khÈu, mua vµo cha cã thuÕ GTGT vµ t¬ng øng lµ « sè [25], [26] thuÕ GTGT cña hµng hãa
11 nhËp khÈu, tµi s¶n cè ®Þnh nhËp khÈu, mua vµo. CSKD bá trèng c¸c chØ tiªu nµy nÕu kh«ng cã c¸c lo¹i hµng hãa, dÞch vô mua vµo nh trªn ph¸t sinh trong kú kª khai. 6. ChØ tiªu [27]: “ThuÕ GTGT cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo ®îc tÝnh khÊu trõ trong kú”. Bao gåm thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT cã hãa ®¬n GTGT, hãa ®¬n ®Æc thï gi¸ b¸n ®∙ cã thuÕ GTGT (trõ hãa ®¬n b¸n hµng), chøng tõ ®∙ nép thuÕ GTGT ë kh©u nhËp khÈu. §èi víi hµng hãa, dÞch vô mua vµo sö dông hãa ®¬n ®Æc thï ®∙ cã thuÕ GTGT, c¬ së kinh doanh kª khai chi tiÕt trªn B¶ng kª sè 03/GTGT ph¶i tÝnh t¸ch riªng gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT, thuÕ GTGT. Trêng hîp CSKD võa s¶n xuÊt, kinh doanh mÆt hµng chÞu thuÕ GTGT, võa s¶n xuÊt, kinh doanh mÆt hµng kh«ng chÞu thuÕ GTGT th× ph¶i h¹ch to¸n riªng thuÕ GTGT cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo dïng cho SXKD mÆt hµng chÞu thuÕ vµ mÆt hµng kh«ng chÞu thuÕ. Trêng hîp kh«ng h¹ch to¸n ®îc riªng th× tÝnh ph©n bæ theo tû lÖ (%) gi÷a doanh sè cña hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT b¸n ra so víi tæng doanh sè cña hµng hãa, dÞch vô b¸n ra. C¬ së kinh doanh ph¶i gi¶i tr×nh c¨n cø ph©n bæ vµ sè thuÕ GTGT ph©n bæ ®îc khÊu trõ t¹i B¶n gi¶i tr×nh tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 01B/GTGT. 7. ChØ tiªu “§iÒu chØnh t¨ng, gi¶m thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ kú tríc”: ®îc ®iÒu chØnh cho nh÷ng sai sãt kú kª khai tríc cha ph¸t hiÖn ®∙ kª khai khÊu trõ, ®iÒu chØnh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®∙ lËp hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ nhng kh«ng ®îc hoµn ph¶i kÕt chuyÓn sang kú sau khÊu trõ (nÕu cã), ®iÒu chØnh thuÕ GTGT ®Çu vµo theo quyÕt ®Þnh xö lý sau kiÓm tra, thanh tra t¹i c¬ së cña c¬ quan chøc n¨ng. §iÒu chØnh t¨ng ghi vµo « sè [28], ®iÒu chØnh gi¶m ghi vµo « sè [29]. NÕu ®iÒu chØnh thuÕ GTGT g¾n víi gi¸ trÞ hµng hãa, dÞch vô mua vµo kh«ng cã thuÕ GTGT th× ®iÒu chØnh vµo « sè [15], [16]. 8. ChØ tiªu [30] “Tæng sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ”: [30] =[11] + [27] + [28] [29]. ChØ tiªu ®iÒu chØnh gi¶m [29] ghi trõ theo sè tuyÖt ®èi. 9. ChØ tiªu [17] “Hµng hãa, dÞch vô b¸n ra trong kú”: [17] = [18] + [19] + [20] + [21] 10. ChØ tiªu [31] “ThuÕ GTGT cña hµng hãa, dÞch vô b¸n ra trong kú”: [31] = [32] + [33] Trêng hîp hµng hãa, dÞch vô b¸n ra sö dông hãa ®¬n ®Æc thï gi¸ b¸n ®∙ cã thuÕ GTGT th× c¬ së kinh doanh ph¶i kª khai trªn
12 B¶ng kª sè 02/GTGT sau khi ®∙ t¸ch riªng gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT vµ thuÕ GTGT. 11. ChØ tiªu [18] “Hµng hãa, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT”: Gi¸ trÞ hµng hãa, dÞch vô b¸n ra trong kú thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT. 12. ChØ tiªu [19] “Hµng hãa, dÞch vô xuÊt khÈu: 0%”: Gi¸ trÞ hµng hãa, dÞch vô xuÊt khÈu trong kú. 13. ChØ tiªu [20], [21]: Gi¸ trÞ hµng hãa, dÞch vô b¸n ra trong kú ¸p dông thuÕ suÊt 5%, 10% cha cã thuÕ GTGT theo hãa ®¬n GTGT (kÓ c¶ hãa ®¬n ®Æc thï). Trêng hîp hµng hãa b¸n ra sö dông hãa ®¬n ®Æc thï th× ghi theo gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT ®∙ tÝnh vµ kª khai trªn B¶ng kª sè 02/GTGT, thuÕ GTGT ghi t¬ng øng vµo « sè [32], [33]. 14. ChØ tiªu: “§iÒu chØnh t¨ng, gi¶m thuÕ GTGT ®Çu ra ®∙ kª khai c¸c kú tríc”. ChØ tiªu nµy ®Ó ®iÒu chØnh cho nh÷ng sai sãt c¸c kú kª khai tríc khi kª khai nép thuÕ GTGT cha ph¸t hiÖn ra hoÆc bá sãt, ®iÒu chØnh thuÕ GTGT ®Çu ra theo quyÕt ®Þnh xö lý sau kiÓm tra, thanh tra t¹i c¬ së cña c¬ quan chøc n¨ng, ®iÒu chØnh thuÕ GTGT ®Çu ra theo tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT n¨m. §iÒu chØnh t¨ng ghi vµo « sè [34], ®iÒu chØnh gi¶m ghi vµo « sè [35]. NÕu ®iÒu chØnh thuÕ GTGT g¾n víi gi¸ trÞ hµng hãa, dÞch vô b¸n ra th× ®iÒu chØnh vµo « sè [22], « sè [23] CSKD bá trèng c¸c chØ tiªu nµy nÕu kh«ng cã ®iÒu chØnh nµo cho kª khai c¸c kú tríc. TÝnh kÕt qu¶ thuÕ GTGT trong kú: 15. ChØ tiªu [36]: “ThuÕ GTGT ph¶i nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc trong kú”: [36] = [31] + [34] [35] [30] > 0 ChØ tiªu ®iÒu chØnh gi¶m thuÕ GTGT ®Çu ra [35] ghi theo sè tuyÖt ®èi 16. ChØ tiªu [37]: “ThuÕ GTGT cha khÊu trõ lòy kÕ ®Õn cuèi kú ®Ó kÕt chuyÓn kú sau khÊu trõ hoÆc lËp hå s¬ hoµn thuÕ”: [37] = [31] + [34] [35] [30]
13 XDCB, cha thµnh lËp doanh nghiÖp, cha ®¨ng ký kinh doanh, cha ®¨ng ký thuÕ. 18. ChØ tiªu [39]: ThuÕ GTGT cña hµng hãa dÞch vô mua vµo sö dông cho dù ¸n ®Çu t ®ang trong giai ®o¹n XDCB, cha thµnh lËp doanh nghiÖp, cha ®¨ng ký kinh doanh, cha ®¨ng ký thuÕ. ChØ tiªu nµy kª khai riªng. Khi ®Õn kú ®îc hoµn thuÕ (th¸ng, quý, n¨m), c¬ së kinh doanh lËp hå s¬ hoµn thuÕ riªng cho dù ¸n.
14 MÉu sè 01B/GTGT B¶N GI¶I TR×NH Tê KHAI THUÕ GTGT TH¸NG......N¡M..... (Ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 84/2004/TTBTC ngµy 18/8/2004 cña Bé Tµi chÝnh) 1. Gi¶i tr×nh vÒ c¸c néi dung ®iÒu chØnh trªn tê khai, nh: ®iÒu chØnh t¨ng, gi¶m thuÕ GTGT ®Çu ra, thuÕ GTGT ®Çu vµo (nÕu cã); lý do ®iÒu chØnh. 2. Gi¶i tr×nh c¨n cø ph©n bæ thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ trong trêng hîp ph©n bæ theo tû lÖ (%) doanh sè b¸n hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT trªn tæng doanh sè b¸n hµng hãa, dÞch vô trong kú (nÕu cã) 3. Gi¶i tr×nh vÒ sè thuÕ GTGT ®∙ nép trong kú (nép ë kh©u kinh doanh trong níc): Tæng sè thuÕ GTGT ®∙ nép trong kú: Trong ®ã: + Sè thuÕ GTGT ®∙ nép cho sè thuÕ GTGT tån ®äng kú tríc chuyÓn sang; hoÆc sè thuÕ nép thõa kú tríc. + Sè thuÕ GTGT ®∙ nép cho sè thuÕ GTGT ph¸t sinh kú nµy, trong ®ã: sè thuÕ GTGT ®∙ nép theo tû lÖ % (2% hoÆc 3%) cho c¸c ®¬n vÞ phô thuéc hoÆc c«ng tr×nh x©y dùng ë kh¸c ®Þa ph¬ng n¬i ®ãng trô së chÝnh, ghi râ sè tê khai, chøng tõ vµ sè tiÒn thuÕ ®∙ nép (kÌm theo b¶n sao cã ch÷ ký cña ngêi ®¹i diÖn hîp ph¸p doanh nghiÖp vµ ®ãng dÊu cña doanh nghiÖp) 4. ThuÕ GTGT cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo phôc vô cho dù ¸n ®Çu t thµnh lËp doanh nghiÖp míi, ®ang trong giai ®o¹n ®Çu t XDCB, cha thµnh lËp doanh nghiÖp, cha ®¨ng ký kinh doanh. Sè thuÕ GTGT nµy c¬ së kinh doanh kh«ng kª khai vµo sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ trong tê khai thuÕ GTGT th¸ng. C¬ së kinh doanh lËp sè liÖu kª khai riªng trªn B¶ng kª sè 03/ GTGT thuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo phôc vô cho dù ¸n ®Çu t míi ®ang trong giai ®o¹n XDCB, cha thµnh lËp doanh nghiÖp. 5. VÒ hoµn thuÕ GTGT: Sè thuÕ GTGT ®∙ lËp hå s¬ göi c¬ quan thuÕ trong kú ghi râ cña kú hoµn thuÕ th¸ng nµo. Trong ®ã ghi râ sè thuÕ nép thõa Sè thuÕ GTGT ®∙ hoµn trong kú:
15 + Cña hå s¬ hoµn thuÕ ®∙ lËp göi c¸c kú tríc (ghi râ theo hå s¬ vµ kú hoµn thuÕ) + Cña hå s¬ hoµn thuÕ lËp trong kú (Ghi râ theo hå s¬ hoµn thuÕ). Sè thuÕ GTGT cßn cha ®îc hoµn: + Cña hå s¬ hoµn thuÕ ®∙ lËp göi c¬ quan thuÕ c¸c kú tríc. + Cña hå s¬ ®∙ lËp göi c¬ quan ThuÕ trong kú. Trêng hîp c¬ së cã dù ¸n ®Çu t míi, ®ang trong giai ®o¹n ®Çu t XDCB, cha thµnh lËp doanh nghiÖp, cha ®¨ng ký kinh doanh vµ ®¨ng ký nép thuÕ, c¬ së kinh doanh ph¶i gi¶i tr×nh chi tiÕt viÖc hoµn thuÕ riªng cho dù ¸n. 6. Gi¶i tr×nh c¸c néi dung kh¸c (nÕu cã): 7. C¸c kiÕn nghÞ cña doanh nghiÖp (nÕu cã) ......., Ngµy..... th¸ng.... n¨m..... Ký tªn, ®ãng dÊu (ghi râ hä tªn vµ chøc vô)
16 MÉu sè: 11/GTGT CéNG HOµ X∙ HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM §éc lËp Tù do H¹nh phóc Ngµy nép tê (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ khai: GTGT theo ......./.... ph¬ng ph¸p khÊu trõ) Tê KHAI ®iÒu chØnh thuÕ GI¸ TRÞ GIA T¡NG n¨m N¨m 200.... (Ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 84/2004/TTBTC ngµy 18/8/2004 cña Bé Tµi chÝnh) M∙ sè thuÕ Tªn c¬ së kinh doanh: §Þa chØ trô së: QuËn/huyÖn: TØnh/thµnh phè: §iÖn tho¹i Fax: EMail: 1. §iÒu chØnh t¨ng (gi¶m) thuÕ GTGT ®∙ ®îc khÊu trõ trong n¨m: + §iÒu chØnh t¨ng + §iÒu chØnh gi¶m Gi¶i tr×nh râ tõng néi dung ®iÒu chØnh, c¨n cø vµ lý do ®iÒu chØnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ trong n¨m 2. §iÒu chØnh t¨ng (gi¶m) thuÕ GTGT ®Çu ra ®∙ kª khai trong n¨m: + §iÒu chØnh t¨ng + §iÒu chØnh gi¶m Gi¶i tr×nh râ tõng néi dung ®iÒu chØnh, c¨n cø vµ lý do ®iÒu chØnh sè thuÕ GTGT ®Çu ra trong n¨m 3. Hoµn thuÕ:
17 Sè thuÕ GTGT lËp hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ göi ®Õn c¬ quan thuÕ trong n¨m Sè thuÕ GTGT ®∙ ®îc hoµn: + Sè thuÕ GTGT ®∙ ®îc hoµn cña hå s¬ hoµn thuÕ n¨m tríc + Sè thuÕ GTGT ®∙ ®îc hoµn cña hå s¬ hoµn thuÕ lËp trong n¨m Sè thuÕ GTGT ®∙ lËp hå s¬ hoµn thuÕ cha ®îc hoµn: + Cña hå s¬ n¨m tríc + Cña hå s¬ lËp trong n¨m Trêng hîp cã hoµn thuÕ GTGT cho dù ¸n ®Çu t nÕu ®ang trong giai ®o¹n XDCB cha thµnh lËp doanh nghiÖp, cha ®¨ng ký kinh doanh, ®¨ng ký thuÕ th× c¬ së kinh doanh ph¶i b¸o c¸o gi¶i tr×nh chi tiÕt hoµn thuÕ cho dù ¸n 4. Gi¶i tr×nh c¸c néi dung kh¸c liªn quan ®Õn viÖc kª khai nép thuÕ GTGT trong n¨m: PHÇN DµNH CHO C¥ QUAN THUÕ : T«i cam ®oan sè liÖu kª khai trªn lµ ®óng vµ xin chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ sè liÖu ®∙ kª khai. ............ , ngµy...... th¸ng...... n¨m 200...... Ký tªn, ®ãng dÊu (ghi râ hä tªn vµ chøc vô)
18 Sè:...../CT CéNG HOµ X∙ HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM §KPTVTQT §éc lËp Tù do H¹nh phóc (Sè do c¬ quan ThuÕ cÊp) B¶N §¡NG Ký VÒ D A N H S ¸ C H C ¸ C P H ¦ ¥ N G T I Ö N V Ë N T ¶ I Q U è C T Õ ( P T V T Q U è C TÕ) (Ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 84/2004/TTBTC ngµy 18/8/2004 cña Bé Tµi chÝnh) Tªn c¬ së kinh doanh vËn t¶i: M∙ sè thuÕ: §Þa chØ trô së: §iÖn tho¹i: FAX:........... E Mail:..... STT Tªn Sè Doanh thu (sè giê bay) cña PTVT Tû träng doanh PTVT hiÖu tham gia vËn t¶i quèc tÕ n¨m thu (sè giê bay) cã PTVT tríc (hoÆc theo kÕ ho¹ch kinh vÒ vËn t¶i quèc tham doanh ®èi víi PTVT míi ®Çu t) tÕ trªn tæng gia doanh thu (tæng vËn sè giê bay) cña t¶i PTVT (%) quèc Tæng Doanh thu Doanh thu tÕ doanh thu (sè giê (sè giê (tæng sè bay) vÒ bay) vÒ giê bay) vËn t¶i vËn t¶i néi ®Þa quèc tÕ 1 2 3 4 5 6 7=6/4 1. ...... . 2. ...... .. 3. ...... . ... ..... ....., ngµy... T«i cam ®oan sè liÖu kª khai th¸ng.... n¨m.... trªn lµ ®óng vµ xin chÞu hoµn toµn
19 X¸c nhËn cña c¬ quan ThuÕ tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ sè liÖu ®∙ kª. ......., ngµy..... th¸ng..... n¨m 200.... Ngêi ®¹i diÖn ph¸p luËt ký tªn, ®ãng dÊu (ghi râ hä tªn vµ chøc vô)