Thực hành Kế toán doanh nghiệp xây lắp (năm 2008): Phần 2

Chia sẻ: Minh Vũ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:195

Thêm vào BST

Báo xấu

171
lượt xem 66
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nối tiếp nội dung của phần 1 Kế toán doanh nghiệp xây lắp (năm 2008), phần 2 giới thiệu tới người đọc các nội dung: Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp, kế toán đầu tư xây dựng cơ bản trong doanh nghiệp xây lắp, báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thực hành Kế toán doanh nghiệp xây lắp (năm 2008): Phần 2

C H Ư Ơ N G 5 K Ế T O Á N X Á C ĐỊNH K Ế T QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP ì. K Ế T O Á N XÁC Đ Ị N H K Ế T Q U Ả K I N H D O A N H CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH K ế t q u ả k i n h d o a n h được b i ể u h i ệ n qua c h ỉ t i ê u l ợ i n h u ậ n t h u ầ n của h o ạ t đ ộ n g k i n h d o a n h v à được x á c đ ị n h t h e o c ô n g t h ứ c : Lợi Doanh Doanh r nhuận thu Giá thu Chi Chi Chi phí thuần thuần quản vốn hoạt phí phí của về bán hàng + động tài bán lý hoạt hàng và doanh bán tài chính hàng động cung nghiệp chính kinh cấp dịch doanh vụ J 1.1. D o a n h t h u thuần Doanh t h u b á n h à n g t h u ầ n là k h o ả n doanh thu b á n h à n g sau k h i đ ã t r ừ các k h o ả n g i ả m doanh thu như: t h u ế tiêu t h ụ đặc biệt; thuế xuất khẩu; khoản chiết khấu thương mại, khoản giảm giá h à n g b á n v à doanh t h u h à n g b á n bị t r ả l ạ i (và k h o ả n t h u ế GTGT t í n h theo p h ư ơ n g p h á p trực tiếp). Doanh Doanh thu Thuế TTĐB, thu thuần thuần về Chiết Giảm Hàng thuế XK, về bán bán hàng khấu giá bán thuế GTGT hàng và và cung thương hàng bị trả tính theo cung cấp cấp dịch mại bán lại phương pháp dịch vụ vụ trực tiếp Sau k h i x á c đ ị n h được d o a n h t h u t h u ầ n k ế toán tiến hành kết chuyển: NợTKõll Có T K 911 "Xác định k ế t quả k i n h doanh" 1.2. G i á v ấ n h à n g bán G i á v ố n h à n g b á n t h u ầ n là giá thực t ế x u ấ t k h o của số sản p h ẩ m đ ã b á n đ ư ợ c ( h o ặ c g ồ m cả c h i p h í m u a h à n g p h â n b ổ cho 189 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
h à n g h ó a đ ã b á n ra t r o n g k ỳ - đ ố i v ớ i doanh n g h i ệ p t h ư ơ n g m ạ i ) , h o ặ c l à g i á t h à n h t h ự c t ế lao v ụ , d ị c h v ụ h o à n t h à n h , đ ã đ ư ợ c x á c đ ị n h l à t i ê u t h ụ v à c á c k h o ả n k h á c được t í n h v à o g i á v ố n đ ể x á c định k ế t quả k i n h doanh trong k ỳ . T K d ù n g đ ể p h ả n á n h g i á v ấ n h à n g b á n l à T K 632. N ộ i dung p h ả n á n h vào tài khoản 632: Bên Nợ: - P h ả n á n h giá v ố n sản p h ẩ m , h à n g h ó a , dịch vụ đ ã tiêu t h ụ trong kỳ. - P h ả n á n h chi p h í n g u y ê n v ậ t liệu, chi p h í n h â n c ô n g vượt t r ê n mức b ì n h t h ư ờ n g v à chi p h í s ả n x u ấ t chung cố đ ị n h không p h â n b ổ k h ô n g được t í n h v à o t r ị g i á h à n g t ồ n k h o m à p h ả i tính v à o g i á v ố n h à n g b á n của k ỳ k ế t o á n . - P h ả n á n h k h o ả n hao h ụ t , m ấ t m á t của h á n g t ồ n k h o sau k h i t r ừ (-) p h ầ n b ồ i t h ư ờ n g do t r á c h n h i ệ m c á n h â n g â y r a . - P h ả n á n h chi p h í x â y dựng, t ự c h ế T S C Đ v ư ợ t t r ê n mức b ì n h t h ư ờ n g k h ô n g được t í n h v à o n g u y ê n g i á T S C Đ h ữ u h ì n h t ự x â y dựng, t ự c h ế h o à n t h à n h . - P h ả n á n h k h o ả n c h ê n h lệch giữa số dự p h ò n g g i ả m giá h à n g t ồ n kho p h ả i l ậ p n ă m nay l ớ n h ơ n k h o ả n đ ã l ậ p d ự p h ò n g năm trước. - P h ả n á n h các k h o ả n chi p h í liên quan đ ế n B Đ S đ ầ u t ư đ e m cho t h u ê , b á n , t h a n h l ý v à g i á t r ị c ò n l ạ i c ủ a B Đ S đ e m b á n , t h a n h lý. Bên Có: - P h ả n á n h khoản h o à n nhập dự p h ò n g g i ả m giá h à n g t ồ n kho c u ố i n ă m t à i c h í n h ( 3 1 / 12) ( K h o ả n c h ê n h l ệ c h g i ữ a s ố p h ả i l ậ p d ự p h ò n g n ă m nay n h ỏ h ơ n k h o ả n đ ã l ậ p d ự p h ò n g n ă m trước) - G i á v ố n của h à n g b á n bị t r ả l ạ i . - K ế t c h u y ể n g i á v ố n của s ả n p h ẩ m , h à n g h ó a , dịch v ụ đ ã t i ê u t h ụ trong k ỳ v à t o à n bộ chi phí k i n h doanh B Đ S đ ầ u t ư p h á t sinh t r o n g k ỳ sang T K 911 "Xác đ ị n h k ế t q u ả k i n h doanh". T K 632 k h ô n g có s ố d ư N ố i dung v à phương p h á p p h á n á n h : 190 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
Theo p h ư ơ n g p h á p k ê khai thường xuyên: (1) SP x u ấ t b á n t r ự c t i ế p cho k h á c h h à n g t r o n g k ỳ sẽ g h i : N ợ T K 632 C ó T K 155 - X u ấ t k h o đ ể b á n C ó T K 154 - S ả n x u ấ t x o n g c h u y ể n b á n n g a y (2) SP g ở i b á n đ ã x á c đ ị n h t i ê u t h ụ t r o n g k ỳ N ợ T K 632 C ó T K 157 ( l ) N h ậ p l ạ i k h o h o ặ c g ở i l ạ i k h o của k h á c h h à n g s ố SP đ ã b ị trả l ạ i . N ợ T K 155 - N h ậ p l ạ i k h o N ợ T K 157 - G ở i ở k h o của k h á c h h à n g C ó T K 632 (2) K ế t o á n m ộ t s ố n ộ i d u n g k h á c có l i ê n q u a n : a) T r ư ờ n g h ợ p mức s ả n p h ẩ m t h ự c t ế s ả n x u ấ t r a t h ấ p h ơ n c ô n g suất b ì n h t h ư ờ n g t h ì k ế t o á n p h ả i t í n h v à x á c định chi p h í sản xuất c h u n g c ố đ ị n h p h â n b ổ v à o c h i p h í c h ế b i ế n cho m ỗ i đ ơ n v ị sản p h ẩ m theo mức c ô n g suất b ì n h thường. K h o ả n chi p h í s ả n xuất chung cố đ ị n h k h ô n g p h â n bổ ( k h ô n g t í n h v à o giá t h à n h sản phẩm số c h ê n h l ệ c h giữa t ổ n g số chi p h í sản x u ấ t chung cố đ ị n h thực t ế p h á t s i n h l ớ n h ơ n chi p h í s ả n x u ấ t chung cố đ ị n h t í n h v à o giá t h à n h s ả n p h ẩ m ) , được g h i n h ậ n v à o g i á v ố n h à n g b á n t r o n g k ỳ , g h i : N ợ T K 632 - G i á v ố n h à n g b á n C ó T K 627 - C h i p h í s x c h u n g . b ) P h ả n á n h k h o ả n hao h ụ t , m ấ t m á t , của h à n g t ồ n k h o sau k h i t r ừ (-) p h ầ n b ồ i t h ư ờ n g d ọ t r á c h n h i ệ m c á n h â n g â y r a , g h i : N ợ T K 632 - G i á v ố n h à n g b á n C ó T K 152, 153, 156, 138 (1381)... c) P h ả n á n h c h i p h í x â y d ự n g , t ự c h ế T S C Đ v ư ợ t q u á m ứ c b ì n h t h ư ờ n g k h ô n g được t í n h v à o n g u y ê n giá T S C Đ hữu h ì n h hoàn t h à n h , ghi: N ợ T K 632 - G i á v ố n h à n g b á n C ó T K 2 4 1 - X â y d ự n g cơ b ả n d ở d a n g ( N ế u t ự x â y dựng) 191 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
Có T K 1 5 4 - C h i p h í sản xuất k i n h doanh dở dang (nếu tự chế). d) H ạ c h t o á n k h o ả n t r í c h l ậ p , h o ặ c h o à n n h ậ p d ự p h ò n g g i ả m g i á h à n g t ồ n k h o c u ố i n ă m t à i c h í n h (31/12) (Do l ậ p d ự p h ò n g n ă m nay l ớ n , hoặc n h ỏ h ơ n k h o ả n d ự p h ò n g trước) C u ố i n ă m t à i c h í n h , d o a n h n g h i ệ p c ă n cứ v à o t ì n h h ì n h giảm g i á h à n g t ồ n k h o ở t h ờ i đ i ể m 31/12 t í n h t o á n k h o ả n p h ả i l ậ p d ự p h ò n g g i ả m g i á cho h à n g t ồ n k h o , so s á n h v ớ i s ố đ ã l ậ p d ự p h ò n g g i ả m giá h à n g t ồ n kho n ă m trước, xác định số c h ê n h l ệ c h p h ả i l ậ p t h ê m , h o ặ c g i ả m đ i ( n ế u có): - Trường hợp số dự p h ò n g g i ả m giá h à n g t ồ n kho p h ả i l ậ p n ă m nay l ớ n h ơ n số d ự p h ò n g g i ả m giá h à n g t ồ n k h o đ ã l ậ p ở cuối n i ê n độ k ế t o á n n ă m trước, t h ì số c h ê n h l ệ c h l ớ n h ơ n được l ậ p t h ê m , ghi: N ợ T K 632 - G i á v ố n h à n g b á n ' C ó T K 159 — D ự p h ò n g g i ả m g i á h à n g t ồ n k h o - T r ư ờ n g h ợ p số dự p h ò n g h à n g t ồ n kho p h ả i l ậ p n ă m nay nhỏ h ơ n số d ự p h ò n g g i ả m giá h à n g t ồ n kho đ ã l ậ p ở cuối n i ê n độ k ế t o á n n ă m t r ư ớ c , t h ì s ố c h ê n h l ệ c h n h ỏ h ơ n được h o à n n h ậ p , g h i : N ợ T K 159 - D ự p h ò n g g i ả m g i á h à n g t ồ n k h o C ó T K 632 (5) C u ố i k ỳ x á c đ ị n h g i á v ố n của s ả n p h ẩ m đ ã b á n đ ư ợ c t r o n g k ỳ d ể k ế t chuyển sang T K 911 n h ằ m x á c đ ị n h k ế t quả k i n h doanh. N ợ T K 911 "Xác định k ế t quả k i n h doanh" C ó T K 632 1.3 K ế t o á n d o a n h t h u h o ạ t d ộ n g t à i c h í n h * N ộ i dung doanh thu hoạt động t à i c h í n h N ộ i dung doanh thu h o ạ t động t à i c h í n h gồm: - T i ề n l ã i : L ã i cho vay; l ã i t i ề n g ử i ; l ã i b á n h à n g t r ả c h ậ m , t r ả góp; lãi đầu tư t r á i phiếu, tín phiếu, chiết k h ấ u t h a n h t o á n được h ư ở n g do m u a h à n g h ó a , d ị c h v ụ ; L ã i cho t h u ê t à i c h í n h ; . . . - T h u n h ậ p t ừ cho t h u ê t à i s ả n , cho n g ư ờ i k h á c sử d ụ n g t à i s ả n (Bằng s á n g chế, n h ã n hiệu thương m ạ i , b ả n quyền tác giả, p h ầ n m ề m v i tính...); 192 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
- C ổ tức, l ợ i n h u ậ n được chia; - T h u n h ậ p v ề h o ạ t đ ộ n g đ ầ u t ư mua, b á n n h ữ n g k h o á n ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập về hoạt động đầu tư khác; - C h ê n h l ệ c h l ã i do b á n n g o ạ i t ệ ; k h o ả n l ã i c h ê n h l ệ c h t ỷ g i á ngoại tệ; - C h ê n h lệch lãi chuyển nhượng vốn; * Tài khoản sử dụng: K ế t o á n d o a n h t h u h o ạ t đ ộ n g t à i c h í n h sử d ụ n g T K 515 " D o a n h thu hoạt động tài chính". K ế t c ấ u của t à i k h o ả n n à y n h ư sau: Bèn Nợ: - S ố t h u ế G T G T p h ả i n ộ p t í n h theo p h ư ơ n g p h á p trực t i ế p (nếu có). - K ế t chuyển doanh thu hoạt động tài c h í n h t h u ầ n sang t à i k h o ả n 9 1 1 - " X á c đ ị n h k ế t q u ả k i n h d o a n h ". Bèn Có: Doanh thu hoạt động tài chính p h á t sinh trong kỳ. T à i k h o ả n 515 k h ô n g có s ố d ư c u ố i k ỳ . K ế t o á n m ộ t số n g h i ệ p vụ k i n h t ế chủ y ế u : (1) P h ả n á n h d o a n h t h u cổ tức, l ợ i n h u ậ n được c h i a p h á t s i n h t r o n g k ỳ t ừ h o ạ t đ ộ n g g ó p v ố n cổ p h ầ n , l i ê n d o a n h , g h i : N ợ c á c T K I U , 112, 138, 152, 156, 133... Nợ T K 2 2 8 - Đ ầ u t ư d à i h ạ n k h á c ( N h ậ n cổ t ứ c b ằ n g cổ phiếu) N ợ T K 222 - V ố n g ó p l i ê n doanh (thu n h ậ p b ổ sung v ố n g ó p l i ê n doanh) C ó T K 515 - D o a n h t h u h o ạ t đ ộ n g t à i c h í n h . (2) Đ ị n h k ỳ t í n h l ã i v à t h u l ã i t í n p h i ế u , t r á i p h i ế u h o ặ c n h ậ n đ ư ợ c t h ô n g b á o v ề cổ t ứ c được h ư ở n g : - T r ư ờ n g h ợ p k h ô n g n h ậ n t i ề n l ã i v ề , m à t i ế p tục b ổ sung mua t r á i p h i ế u , t í n p h i ế u , cổ p h i ế u , g h i : 193 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
N ợ T K 121 - Đ ầ u . t ư c h ứ n g k h o á n n g ắ n h ạ n N ợ T K 228- Đ ầ u t ư d à i h ạ n k h á c C ó 515 - D o a n h t h u h o ạ t đ ộ n g t à i c h í n h . - Trường hợp n h ậ n lãi bằng tiền, ghi: N ợ c á c T K I U , 112... C ó T K 515 - D o a n h t h u h o ạ t d ộ n g t à i c h í n h . (3) C h u y ể n n h ư ợ n g c h ứ n g k h o á n đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n , d à i hạn c ă n cứ v à o g i á b á n c h ứ n g k h o á n : - T r ư ờ n g h ợ p có l ã i , g h i : N ợ c á c T K I U , 112, 131...(Theo g i á t h a n h t o á n ) C ó T K 121 - Đ ầ u t ư c h ứ n g k h o á n n g ắ n h ạ n ( t r ị g i á vốn) C ó T K 228 - Đ ầ u t ư d à i h ạ n k h á c ( T r ị g i á v ố n ) C ó T K 515 - D o a n h t h u h o ạ t đ ộ n g t à i c h í n h ( L ã i b á n chứng k h o á n ) . - Trường hợp l ỗ , ghi: N ợ c á c T K I U , 112, 131...(Theo g i á t h a n h t o á n ) N ợ T K 635 - C h i p h í t à i c h í n h ( l ỗ b á n c h ứ n g k h o á n ) C ó T K 121 - Đ ầ u t ư c h ứ n g k h o á n n g ắ n h ạ n , d à i hạn (trị giá vốn) C ó T K 228 - Đ ầ u t ư d à i h ạ n k h á c ( T r ị g i á v ố n ) (4) K h i b á n ngoại tệ: - T r ư ờ n g h ợ p có l ã i , g h i : N ợ c á c T K 111(1111), 112(1121)(Theo t ỷ g i á t h ự c t ế b á n ) C ó T K 111(1112), 112(1122) ( T h e o t ỷ g i á t r ê n s ổ k ế toán) C ó T K 515 - D oanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá thực t ế bán lớn hơn t ỷ g i á t r ê n sổ k ế t o á n ) . - T r ư ờ n g h ợ p bị l ỗ , ghi: N ợ c á c T K 111(1111), 112(1121) ( T ổ n g g i á t h a n h t o á n - tỷ thực t ế b á n ) N ợ T K 635 - c h i p h í t à i c h í n h ( S ố l ỗ ) ( S ố c h ê n h l ệ c h t ỷ g i á Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
t r ê n sổ k ế t o á n l ớ n h ơ n t ỷ g i á t h ự c t ế bán) C ó T K 111(1112), 112(1122) (Theo t ỷ g i á t r ê n sổ kế toán). (5) K h i c h i ế t k h ấ u t h a n h t o á n được h ư ở n g : S ố t i ề n c h i ế t k h ấ u do t h a n h t o á n được h ư ở n g do t h a n h t o á n t i ề n m u a h à n g t r ư ớ c t h ờ i h ạ n được n g ư ờ i b á n c h ấ p t h u ậ n g h i : N ợ T K 3 3 1 - P h ả i t r ả cho n g ư ờ i b á n C ó T K 515 - D o a n h t h u h o ạ t đ ộ n g t à i c h í n h . (6) Cuối k ỳ , k ế t chuyển Doanh thu h o ạ t động t à i c h í n h t h u ầ n p h á t s i n h t r o n g k ỳ sang t à i k h o ả n 911 "Xác đ ị n h k ế t quả kinh doanh", g h i : N ợ T K 515 - D o a n h t h u h o ạ t đ ộ n g t à i c h í n h Có T K 911 - Xác định k ế t quả k i n h doanh. 1.4. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH: * N ộ i dung t à i chính: C h i p h í t à i c h í n h bao g ồ m c á c k h o ả n c h i p h í h o ặ c c á c k h o ả n l ỗ l i ê n q u a n đ ế n c á c h o ạ t đ ộ n g đ ầ u t ư t à i c h í n h , c h i p h í cho v a y v à đ i vay v ố n , chi p h í g ó p v ố n l i ê n doanh, l ỗ chuyển n h ư ợ n g chứng k h o á n n g ắ n h ạ n , c h i p h í giao d ị c h b á n c h ứ n g k h o á n , . . . ; k h o ả n lập v à h o à n n h ậ p dự p h ò n g g i ả m giá dầu tư chứng k h o á n , đ ầ u t ư k h á c , k h o ả n l ỗ v ề c h ê n h l ệ c h t ỷ g i á n g o ạ i tệ,... * T à i k h o ả n sử d ụ n g : K ế t o á n sử d ụ n g T K 635 - " C h i p h í t à i c h í n h ". K ế t c ấ u t à i k h o ả n n à y n h ư sau: Bên Nợ: - C á c k h o ả n chi phí hoạt động tài chính; - C á c k h o ả n l ỗ do t h a n h l ý c á c k h o ả n đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n ; - Các k h o ả n l ỗ c h ê n h lệch về t ỷ giá ngoại tệ p h á t sinh thực t ế trong kỳ; - K h o ả n l ỗ p h á t sinh k h i b á n ngoại tệ - D ự p h ò n g g i ả m giá đầu t ư chứng k h o á n ; Bên Có: 195 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
- H o à n n h ậ p dự p h ò n g g i ả m giá đầu tư chứng k h o á n ; - Cuối k ỳ k ế t o á n k ế t chuyển t o à n bộ chi p h í t à i c h í n h v à các khoản l ỗ p h á t sinh trong k ỳ để xác định k ế t quả hoạt động kinh doanh. - T à i k h o ả n 635 " C h i p h í t à i c h í n h " k h ô n g có s ố d ư c u ố i k ỳ - K ế t o á n m ộ t số n g h i ệ p vụ k i n h t ế chủ y ế u (1) P h ả n á n h c h i p h í h o ặ c k h o ả n l ỗ v ề h o ạ t đ ộ n g đ ầ u t ư t à i chính p h á t sinh, ghi: N ợ T K 635 - C h i p h í t à i c h í n h C ó T K 111,112; h o ặ c C ó T K 141 - T ạ m ứ n g C ó c á c T K 1 2 1 , 128, 2 2 1 , 222,... (2) L ã i t i ề n v a y đ ã t r ả v à p h ả i t r ả , g h i : N ợ T K 635 - C h i p h í t à i c h í n h C ó c á c T K I U , 112, 3 4 1 , 3 1 1 , 335... (3) K h i p h á t s i n h c h i p h í l i ê n q u a n đ ế n h o ạ t đ ộ n g b á n c h ứ n g khoán, ghi: N ợ T K 635 - C h i p h í t à i c h í n h C ó c á c T K I U , 112, 141,... (4) C á c c h i p h í p h á t s i n h cho h o ạ t đ ộ n g cho v a y v ố n , m u a bán ngoại t ệ , ghi: N ợ T K 635 - C h i p h í t à i c h í n h C ó c á c T K I U , 112, 141,... (5) C u ố i n ă m t à i c h í n h , d o a n h n g h i ệ p c ă n cứ v à o t ì n h hình giảm giá các khoản đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n , d à i h ạ n h i ệ n có t í n h đến 31/12 t í n h t o á n k h o ả n p h ả i l ậ p d ự p h ò n g g i ả m g i á cho c á c khoản đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n , d à i h ạ n n à y , so s á n h v ớ i sổ đ ã l ậ p d ự phòng g i ả m g i á n ă m t r ư ớ c ( n ế u có) đ ể x á c đ ị n h s ố c h ê n h l ệ c h p h ả i lập t h ê m , hoặc h o à n n h ậ p : - Trường hợp số dự p h ò n g g i ả m giá đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n , d à i hạn cần l ậ p n ă m nay l ớ n h ơ n số dự p h ò n g g i ả m giá đ ầ u t ư n g ắ n hạn, dài h ạ n đ ã l ậ p ở cuối n i ê n độ k ế t o á n n ă m trước, t h ì số c h ê n h l ệ c h lớn hơn phải ghi: N ợ T K 635 - c h i p h í t à i c h í n h 196 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
C ó T K 129 - D ự p h ò n g g i ả m g i á đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n C ó T K 229 - D ự p h ò n g g i ả m g i á đ ầ u t ư d à i h ạ n - T r ư ờ n g h ợ p số dự p h ò n g g i ả m giá đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n , d à i hạn p h ả i l ậ p n ă m nay n h ỏ h ơ n số dự p h ò n g g i ả m giá đ ầ u t ư n g ắ n hạn, dài h ạ n đ ã l ậ p ở cuối n i ê n độ k ế t o á n n ă m trước, t h ì số c h ê n h l ệ c h p h ả i được h o à n n h ậ p , g h i : N ợ T K 129- D ự p h ò n g g i ả m giá đầu tư n g ắ n h ạ n N ợ T K 229 - D ự p h ò n g g i ả m g i á đ ầ u t ư d à i h ạ n C ó T K 635 - C h i p h í t à i c h í n h . (6) K h o ả n c h i ế t k h ấ u t h a n h t o á n cho n g ư ờ i m u a h à n g h ó a , d ị c h v ụ được h ư ở n g , g h i : N ợ T K 635 - C h i p h í t à i c h í n h C ó c á c T K 1 3 1 , I U , 112,... (7) C u ố i k ỳ , k ế t c h u y ể n t o à n b ộ c h i p h í t à i c h í n h p h á t sinh t r o n g k ỳ sang T à i k h o ả n 911 "Xác đ ị n h k ế t quả k i n h doanh", ghi: N ợ T K 911 - X á c định k ế t quả k i n h doanh C ó T K 635 - C h i p h í t à i c h í n h 1.5. C h ỉ p h í b á n hàng Chi p h í b á n h à n g là chi p h í p h á t sinh trong q u á t r ì n h tiêu t h ụ s ả n p h ẩ m , h à n g h ó a , dịch v ụ , bao g ồ m : - Chi phí n h â n v i ê n b á n h à n g : gồm các khoản t i ề n lương p h ả i t r ả cho n h â n v i ê n b á n h à n g , n h â n v i ê n đ ó n g g ó i , b ả o q u ả n sản p h ẩ m h à n g h ó a , v ậ n c h u y ể n h à n g đi t i ê u t h ụ v à c á c k h o ả n trích bảo h i ể m x ã h ộ i , bảo h i ể m y t ế k i n h phí công đ o à n . - C h i p h í v ậ t l i ệ u bao b ì p h ụ c v ụ cho v i ệ c đ ó n g g ó i s ả n phẩm, bảo q u ả n s ả n p h ẩ m , n h i ê n l i ệ i đ ể v ậ n chuyển sản p h ẩ i n đi tiêu t h ụ ; p h ụ t ù n g t h a y t h ế cho v i ệ c sữa c h ữ a T S C Đ cho b ộ p h ậ n b á n hàng. C h i p h í d ụ n g cụ, đ ồ d ù n g p h ụ c v ụ cho h o ạ t đ ộ n g b á n h à n g n h ư c á c d u n g cụ đ o l ư ờ n g , b à n g h ế , m á y t í n h c ầ m tay... - C h i p h í k h ấ u hao T S C Đ ở b ộ p h ậ n b ả o q u ả n s ả n p h ẩ m , h à n g h ó a , b ộ p h â n b á n h à n g n h ư : k h ấ u hao n h à k h o , cửa h à n g , p h ư ơ n g tiện vận chuyển. - C h i p h í d ị c h v ụ m u a n g o à i p h ụ c v ụ cho hoi .t đ ộ n g b á n hàng 197 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
n h ư : c h i p h í sửa c h ữ a T S C Đ ; t i ề n t h u ê k h o b ã i , t i ề n t h u ê b ố c v á c v ậ n c h u y ể n h à n g h ó a đ i t i ê u t h ụ ; hoa h ồ n g p h ả i t r ả cho đ ạ i l ý c á c đ ơ n v ị n h ậ n ủ y t h á c x u ấ t khẩu... - C h i p h í k h á c b ằ n g t i ề n d ã c h i r a đ ể p h ụ c v ụ cho h o ạ t động b á n h à n g gồm: chi phí giới t h i ệ u sản p h ẩ m h à n g hóa; chi phí c h à o h à n g , q u ả n g c á o , c h i t i ế p k h á c h cho b ộ p h ậ n b á n h à n g ; c h i p h í t ổ chức cho h ộ i n g h ị k h á c h h à n g ; c h i p h í b ả o h à n g s ả n p h ẩ m . . . T à i k h o ả n s ử d ụ n g : T K 641 " C h i p h í b á n hàng" - Bên Nợ: t ậ p h ợ p c h i p h í b á n h à n g t h ự c t ế p h á t s i n h t r o n g k ỳ . - Bên Có: + C á c k h o ả n g h i g i ả m chi p h í b á n h à n g ( n ế u có) + K ế t chuyển chi phí b á n h à n g trong k ỳ vào b ê n N ợ T K 9 1 1 - Xác đ ị n h k ế t quả k i n h doanh. Tài khoản 6 4 1 k h ô n g có s ố d ư c u ố i k ỳ T K 641 m ở chi t i ế t theo t ừ n g n ộ i dung chi p h í k ể t r ê n tương ứ n g v ớ i c á c k h o ả n c ấ p 2: - T K 6411: Chi phí n h â n viên b á n h à n g - T K 6412: C h i p h í v ậ t l i ệ u , b á o bì - T K 6413: C h i p h í d ụ n g cụ đ ồ d ù n g - T K 6414: C h i p h í k h ấ u hao T S C Đ . - T K 6415: C h i p h í b ả o h à n h s ả n p h ẩ m - T K 6417: C h i p h í d ị c h v ụ m u a n g o à i - T K 6418: C h i p h í k h á c b ằ n g t i ề n Nội dung và phương pháp phản ánh (1) Kế toán phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ a. T i ề n l ư ơ n g v à c á c k h o ả n p h ụ c ấ p p h ả i t r ả c h a n h â n v i ê n b ộ p h ậ n b á n h à n g , đ ó n g gói, bảo quản, v ậ n chuyển sản p h ẩ m đi tiêu thụ. N ợ T K 641 (6411) C ó T K 334 b. T r í c h k i n h p h í c ô n g đ o à n , bảo h i ể m x ã h ộ i , bảo h i ể m y t ế v ớ i t ỷ l ệ quy đ ị n h h i ệ n h à n h đ ể t í n h v à o c h i p h í . N ợ T K 641 (6411) C ó T k 338 (3382, 3 3 8 3 , 3 3 8 4 ) 198 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
c. T r ị g i á t h ự c t ế v ậ t l i ệ u p h ụ , bao b ì x u ấ t d ù n g p h ụ c v ụ cho hoạt động b á n h à n g . N ợ T K 641 (6412) C ó T K 152 d. C h i p h í v ề c c - D C p h ụ c v ụ cho h o ạ t đ ộ n g b á n h à n g : N ợ T K 641 (6413) C ó T K 153: g i á t h ự c t ế x u ấ t k h o C C D C l o ạ i p h â n b ổ một lần C ó T K 142 (242) P h â n b ổ c h i p h í c ô n g cụ - d ụ n g cụ đã xuất d ù n g thuộc loại p h â n bổ nhiều lần e. C h i p h í k h ấ u hao T S C Đ p h ụ c v ụ cho h o ạ t đ ộ n g b á n h à n g N ợ T K 641 (6414) C ó T K 214 f. C h i p h í d ị c h v ụ m u a n g o à i p h ụ c v ụ cho b ộ p h ậ n b á n hàng n h ư c h i p h í đ i ệ n , n ư ớ c m u a n g o à i , cước p h í đ i ệ n t h o ạ i , f a x , c h i p h í b ả o d ư ỡ n g T S C Đ t h u ê n g o à i , hoa h ồ n g t r ả đ ạ i lý... N ợ T K 641 (6417) C ó T k 1 1 1 , 112, 3 3 1 (2) Cuối kỳ, kết chuyển chi phỉ bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi: N ợ T K 9 1 1 " X á c định k ế t quả k i n h doanh " Có T K 641 "Chi phí b á n h à n g " 1.6. C h ỉ p h í q u ả n l ý d o a n h n g h i ệ p C h i p h í q u ả n l ý d o a n h n g h i ệ p l à c h i p h í có l i ê n q u a n đ ế n h o ạ t đ ộ n g q u ả n lý k i n h doanh, quản lý h à n h c h í n h v à q u ả n lý điều h à n h c h u n g c ủ a t o à n d o a n h n g h i ệ p , bao g ồ m : - C h i p h í n h â n v i ê n q u ả n lý doanh nghiệp: G ồ m t i ề n lương v à c á c k h o ả n p h ụ c ấ p , ă n g i ữ a ca p h ả i t r ả cho g i á m đ ố c , n h â n v i ê n ở các p h ò n g ban, v à các k h o ả n t r í c h k i n h p h í c ô n g đ o à n , bảo hiểm xã h ộ i , bảo h i ể m y t ế . - C h i p h í v ậ t l i ệ u p h ụ c v ụ cho h o ạ t đ ộ n g q u ả n l ý d o a n h n g h i ệ p 199 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
- C h i p h í đ ồ d ù n g v ă n p h ò n g p h ụ c v ụ cho c ô n g t á c q u ả n l ý doanh n g h i ệ p - Chi phí khấu hao T S C Đ phục vụ c h u n g cho toàn doanh n g h i ệ p : n h à , v ă n p h ò n g l à m v i ệ c của d o a n h n g h i ệ p , v ậ t k i ế n t r ú c p h ư ơ n g t i ệ n v ậ n t ả i , t h i ế t bị t r u y ề n d ẫ n , t h i ế t bị v ă n phòng... - Thuế phí, l ệ phí: thuế m ô n bài, thuế n h à đất, và các khoản phí khác. - C h i p h í dự p h ò n g : d ự p h ò n g p h ả i t h u k h ó đ ò i . - C h i p h í d ị c h v ụ m u a n g o à i p h ụ c v ụ cho q u ả n l ý d o a n h n g h i ệ p n h ư t i ề n đ i ệ n , nước, đ i ệ n t h o ạ i , fax, t h u ê n h à l à m v ă n p h ò n g thuê n g o à i sữa c h ữ a T S C Đ p h ụ c v ụ k h ố i v ă n p h ò n g d o a n h n g h i ệ p . . . - C h i p h í k h á c b ằ n g t i ề n đ ã c h i r a đ ể p h ụ c v ụ cho v i ệ c đ i ề u h à n h q u ả n l ý c h u n g của t o à n d o a n h n g h i ệ p : c h i p h í t i ế p k h á c h hội nghị, c ô n g t á c phí, chi p h í k i ể m t o á n . Tài khoản sử d ụ n g : T K 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" - Bên Nợ: T ậ p h ợ p chi p h í q u ả n lý doanh n g h i ệ p thực t ế p h á t s i n h t r o n g kỳ - Bên Có: + C á c k h o ả n được p h é p g h i g i ả m c h i p h í q u ả n l ý ( n ế u c ó ) + K ế t chuyển chi p h í q u ả n lý doanh n g h i ệ p sang b ê n N ợ T K 911 đ ể x á c đ ị n h k é t quả k ỉ n h doanh - T à i k h o ả n 642, k h ô n g có s ố d ư c u ố i k ỳ . T à i k h o ả n 642 được m ở c h i t i ế t t h e o t ừ n g n ộ i d u n g c h i p h í n ê u t r ê n t ư ơ n g ứ n g v ớ i t à i k h o ả n c ấ p 2: - T K 6421: C h i p h í n h â n v i ê n q u ả n lý doanh n g h i ệ p - T K 6422: C h i p h í v ậ t l i ệ u q u ả n lý - T K 6423: C h i p h í đ ồ d ù n g v ă n p h ò n g - T K 6 4 2 4 : C h i p h í k h ấ u hao T S C Đ . - T K 6425: T h u ế , p h í , l ệ p h í - T K 6426: C h i p h í d ự p h ò n g - T K 6427: C h i p h í dịch vụ mua n g o à i 200 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
- T K 6428: C h i p h í k h á c b ằ n g t i ề n Nội dung và phương pháp phản ánh (1) C ă n cứ v à o b ả n g p h â n b ố v à c h ứ n g t ừ gốc có l i ê n q u a n , k ế t o á n p h ả n á n h chi p h í q u ả n lý doanh n g h i ệ p p h á t s i n h t r o n g k ỳ : a. T i ề n l ư ơ n g v à c á c k h o ả n p h ụ c ấ p p h ả i t r ả cho b a n G i á m đ ố c , n h â n v i ê n c á c p h ò n g ban: N ợ T K 642 (6421) C ó T K 334 b. T r í c h k i n h p h í c ô n g đ o à n , bảo h i ể m x ã h ộ i , bảo h i ể m y t ế v ớ i t ỷ l ệ quy đ ị n h t h e o t i ề n l ư ơ n g t h ự c t ế p h ả i t r ả c h i n h â n v i ê n b ộ m á y q u ả n l ý v à k h ố i v ă n p h ò n g của d o a n h n g h i ệ p . N ợ T K 642 ( 6 4 2 1 ) C ó T K 338 (3382,3383, 3384) c. G i á t r ị v ậ t l i ệ u x u ấ t d ù n g c h u n g cho q u ả n l ý d o a n h n g h i ệ p n h ư : x ă n g , d ầ u , m ỡ đ ể c h ạ y xe, p h ụ t ù n g t h a y t h ế đ ể sữa c h ữ a b ả o d ư ỡ n g T S C Đ d ù n g c h u n g cho t o à n d o a n h n g h i ệ p : N ợ T K 642 ( 6 4 2 2 ) C ó T K 152 d. C h i p h í v ề c ô n g cụ d ụ n g cụ x u ấ t d ù n g p h ụ c v ụ cho h o ạ t đ ộ n g q u ả n lý đ i ề u h à n h chung t o à n doanh n g h i ệ p : N ợ T K 642 ( 6 4 2 8 ) C ó T K 153 - P h â n b ổ m ộ t l ầ n C ó T K 142 (242) - P h â n b ổ n h i ề u l ầ n . e. K h ấ u hao T S C Đ p h ụ c v ụ c h u n g cho d o a n h n g h i ệ p N ợ T K 642 ( 6 4 2 4 ) C ó T K 214 f. L ệ p h í g i a o t h ô n g , l ệ p h í qua c ầ u p h á , l ệ p h í v ệ s i n h đ ô thị... N ợ T K 642 ( 6 4 2 4 ) C ó T k I U , 112... g. T i ề n đ i ệ n , n ư ớ c , đ i ệ n t h o ạ i , f a x , t i ề n t h u ê n h à , t h u ê ngoài b ả o d ư ỡ n g sửa c h ữ a T S C Đ d ù n g c h u n g cho d o a n h nghiệp... N ợ T K 642 (6427) C ó T k I U , 112, 3 3 1 : t r ả đ ị n h k ỳ 201 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
C ó T K 142 (242): P h â n b ổ c h i p h í t r ả t r ư ớ c v ề t i ề n t h u ê n h à , c h i p h í sửa c h ữ a l ớ n T S C Đ . . . h. C á c chi p h í k h á c đ ã chi b ằ n g t i ề n n g o à i các chi p h í k ể t r ê n đ ể p h ụ c v ụ cho h o ạ t đ ộ n g q u ả n l ý , đ i ề u h à n h c h u n g t o à n d o a n h n g h i ệ p : chi p h í t i ế p t â n , k h á c h t i ế t , c ô n g t á c p h í , i n ấ n t à i liệu,... N ợ T K 642 (6428) C ó T K I U , 1 1 2 , 1 4 1 , 331,... (2) C ă n cứ v à o b i ê n b ả n k i ể m k ê p h ả n á n h g i á t r ị v ậ t l i ệ u t h ừ a t r o n g đ ị n h mức được p h é p g h i g i ả m chi p h í q u ả n lý doanh n g h i ệ p . N ợ T K 152 Có T K 642 (3) C u ố i k ỳ , k ế t c h u y ể n c h i p h í q u ả n l ý d o a n h n g h i ệ p s a n g t à i k h o ả n 911 đ ể x á c đ ị n h k ế t quả k i n h doanh: Nợ TK911 Có T K 642 1.7. K ế t o á n x á c đ ị n h k ế t q u ả k ỉ n h d o a n h Đ ể x á c đ ị n h k ế t q u ả k i n h doanh, k ế t o á n sử d ụ n g T K 9 1 1 "xác định k ế t quả k i n h doanh" T à i k h o ả n 9 1 1 được m ở c h i t i ế t cho t ừ n g l o ạ i h o ạ t đ ộ n g ( h o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t c h ế b i ế n , h o ạ t đ ộ n g k i n h doanh t h ư ơ n g m ạ i , dịch v ụ , h o ạ t đ ộ n g khác...). T r o n g t ừ n g l o ạ i h o ạ t đ ộ n g có t h ể m ở c h i t i ế t cho t ừ n g l o ạ i s ả n p h ẩ m , t ừ n g n g à n h k i n h d o a n h , t ừ n g l o ạ i h ì n h p h ụ c vụ... K ế t c ấ u v à n ộ i d u n g p h ả n á n h c ủ a T K 911 - Bên Nợ: + T r ị g i á v ố n của s ả n p h ẩ m h à n g h ó a , lao v ụ , d ị c h v ụ đ ã t i ê u t h ụ v à t o à n bộ chi p h í k i n h doanh B Đ S đ ầ u t ư p h á t sinh t r o n g k ỳ + Chi p h í b á n h à n g v à chi p h í quản lý doanh n g h i ệ p + Chi phí tài chính + Chi phí khác + Chi p h í t h u ế thu n h ậ p doanh nghiệp + L ã i sau t h u ế c á c h o ạ t đ ộ n g t r o n g k ỳ - Bên Có: 202 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
+ Doanh thu t h u ầ n về sản p h ẩ m h à n g h ó a , dịch vụ t i ê u t h ụ t r o n g k ỳ v à doanh t h u t h u ầ n k i n h doanh B Đ S đ ầ u t ư p h á t s i n h trong kỳ. + Doanh thu hoạt động tài chính. + Thu nhập khác. + L ỗ về các hoạt động trong kỳ. T à i k h o ả n n à y k h ô n g có s ố d ư c u ố i k ỳ . Nội dung và phương pháp phản ánh: (1) C u ố i k ỳ k ế t o á n k ế t c h u y ể n t h à n h D o a n h t h u b á n h à n g t h u ầ n sang T K 9 1 1 , g h i : N ợ T K 511 Có T K 9 1 1 (2) C u ố i k ỳ k ế t o á n : - K ế t c h u y ể n g i á v ố n của s ả n p h ẩ m , h à n g h ó a , lao v ụ , d ị c h v ụ đã tiêu thụ: N ợ T K 911 C ó T K 632 - K ế t chuyển chi phí b á n h à n g N ợ T K 911 Có T K 641 - K ế t chuyển chi p h í quản lý doanh nghiệp Nợ TK911 C ó T K 642 Đ ồ n g t h ờ i k ế t chuyển Doanh thu hoạt động t à i c h í n h v à k ế t chuyển chi phí t à i chính để xác định l ợ i nhuận thuần về hoạt động k i n h doanh. + K ế t chuyển Doanh thu hoạt động tài chính: N ợ T K 515 CÓTK911 + K ế t chuyển chi phí tài chính: N ợ T K 911 C ó T K 635 203 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
(3) X á c đ ị n h k ế t q u ả k i n h d o a n h : a. N ế u k ế t q u ả k i n h d o a n h > 0 t h ì d o a n h n g h i ệ p l ã i . b. N ế u k ế t quả k i n h doanh < 0 t h ì doanh n g h i ệ p l ỗ . li. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CỦA HOẠT ĐỘNG KHÁC K ế t q u ả h o ạ t đ ộ n g k h á c được x á c đ ị n h qua c ô n g t h ứ c : L ợ i n h u ậ n k h á c = Thu n h ậ p k h á c - chi p h í k h á c 2.1. K ế t o á n k h o ả n t h u n h ậ p khác 2.1.1.Thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm: - T h u n h ậ p t ừ n h ư ợ n g b á n , t h a n h lý T S C Đ - T h u t i ề n được p h ạ t do k h á c h h à n g v i p h ạ m h ợ p đ ồ n g ; - T h u t i ề n c á c k h o ả n n ợ k h ó đ ò i đ ã x ử l ý x ó a sổ; - C á c k h o ả n t h u ế được N S N N h o à n l ạ i ; - T h u c á c k h o ả n n ợ p h ả i t r ả k h ô n g x á c đ ị n h được c h ủ ; - C á c k h o ả n t i ề n t h ư ở n g của k h á c h h à n g l i ê n q u a n t ớ i t i ê u t h ụ h à n g h ó a , s ả n p h ẩ m , d ị c h v ụ k h ô n g t í n h t r o n g D o a n h t h u ( n ế u có); - T h u n h ậ p q u à b i ế u , q u à t ặ n g b ằ n g t i ề n , h i ệ n v ậ t của c á c t ổ chức, c á n h â n t ặ n g cho d o a n h n g h i ệ p ; 2.1.2. T à i k h o ả n sử dụng: TK 711 - "Thu nhập khác". K ế t c ấ u t à i k h o ả n n à y n h ư sau: Bên Nợ: - S ố t h u ế G T G T p h ả i n ộ p ( n ế u có) t í n h t h e o p h ư ơ n g p h á p t r ự c t i ế p đ ố i v ớ i c á c k h o ả n t h u n h ậ p k h á c ( n ế u có) ở d o a n h n g h i ệ p n ộ p t h u ế G T G T t í n h theo p h ư ơ n g p h á p trực t i ế p . - Cuối k ỳ k ế t o á n k ế t chuyển các khoản thu n h ậ p k h á c trong k ỳ sang t à i k h o ả n 911 "Xác đ ị n h k ế t quả k i n h doanh". Bên Có: Các khoản thu n h ậ p k h á c p h á t sinh trong kỳ. T K 7 1 1 - " T h u n h ậ p k h á c " k h ô n g có s ố d ư c u ố i k ỳ . 2.1.3. Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) N g h i ệ p v ụ n h ư ợ n g b á n , t h a n h l ý T S C Đ - Ghi g i ả m T S C Đ thanh lý,'nhượng bán, ghi: 204 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
N ợ T K 214 - H a o m ò n T S C Đ ( p h ầ n t r ị g i á hao m ò n ) N ợ T K 811 - Chi p h í k h á c ( P h ầ n trị giá còn l ạ i ) Có T K 211 - T S C Đ hữu h ì n h ( N g u y ê n giá) C ó T K 213 - T S C Đ v ô h ì n h (Nguyên giá). - C á c c h i p h í p h á t s i n h cho h o ạ t đ ộ n g t h a n h l ý , n h ư ợ n g b á n T S C Đ ( n ế u có), ghi: N ợ T K 811 - Chi p h í k h á c N ợ T K 133 - T h u ế G T G T dược k h ấ u t r ừ ( N ế u có) Có các T K I U , 112, 1 4 1 , 331,...( T ổ n g giá thanh toán). - P h ả n á n h số t h u n h ậ p về t h a n h lý, n h ư ợ n g b á n , T S C Đ : + Đ ố i v ớ i doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo p h ư ơ n g pháp khấu trừ, ghi: N ợ c á c T K I U , 112, 131 ( T ổ n g g i á t h a n h t o á n ) C ó T K 7 1 1 - T h u n h ậ p k h á c ( S ố t h u n h ậ p c h ư a có t h u ế GTGT) Có T K 3331 - t h u ế G T G T p h ả i nộp. + Đ ố i v ớ i doanh n g h i ệ p nộp t h u ế G T G T theo p h ư ơ n g p h á p trực tiếp, ghi: N ợ c á c T K I U , 112, 131 ( T ổ n g g i á t h a n h t o á n ) Có T K 711 - T h u n h ậ p k h á c (Tổng giá t h a n h t o á n ) . - S ố t h u ế G T G T p h ả i n ộ p t í n h theo p h ư ơ n g p h á p trực t i ế p , ghi: N ợ T K 7 1 1 - T h u n h ậ p k h á c ( S ố t h u n h ậ p c h ư a có t h u ế G T G T ) C ó T K 3331 - t h u ế GTGT p h ả i nộp. (2) P h ả n á n h c á c k h o ả n t h u t i ề n p h ạ t k h á c h h à n g do v i p h ạ m hợp đồng: - K h i t h u p h ạ t k h á c h h à n g do v i p h ạ m h ợ p đ ồ n g k i n h t ế , g h i : N ợ T K I U , 112,... Có T K 711 - T h u n h ậ p k h á c . - Phản ánh t i ề n bảo h i ể m được c á c t ổ chức b ả o hiểm bồi thường, ghi: N ợ T K I U , 112,... Có T K 711 - T h u n h ậ p k h á c . 205 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
- C á c k h o ả n c h i p h í l i ê n quan đ ế n x ử lý c á c t h i ệ t h ạ i đ ố i v ớ i n h ữ n g t r ư ờ n g h ợ p đ ã mua bảo h i ể m , ghi: N ợ T K 811 - Chi p h í k h á c N ợ T K 133 - t h u ế G T G T được k h ấ u t r ừ ( N ế u c ó ) C ó c á c T K I U , 112, 152,... - C á c k h o ả n p h ả i t h u k h ó đ ò i đ ã x ử l ý x ó a sổ, n a y l ạ i t h u được tiền Đ ố i v ớ i c á c k h o ả n p h ả i t h u k h ó đ ò i đ ã x ử l ý cho x ó a sổ, n ế u sau đ ó l ạ i t h u h ồ i đ ư ợ c n ợ , k ế t o á n c ă n cứ v à o g i á t r ị t h ự c t ế của k h o ả n n ợ t h u h ồ i được, g h i : N ợ c á c T K I U , 112,... Có T K 711 - Thu n h ậ p k h á c . Đ ồ n g t h ờ i g h i v à o b ê n có t à i k h o ả n 004 " N ợ k h ó đ ò i đ ã x ử l ý " - C á c k h o ả n n ợ p h ả i t r ả m à chủ n ợ k h ô n g đòi t í n h v à o thu nhập khác, ghi: N ợ T K 3 3 1 - P h ả i t r ả cho n g ư ờ i b á n ; h o ặ c N ợ T K 338 - P h ả i t r ả , p h ả i n ộ p k h á c Có T K 711 - Thu n h ậ p k h á c . (6) T r ư ờ n g h ợ p đ ư ợ c g i ả m , t h u ế G T G T p h ả i n ộ p ; - N ế u s ố t h u ế G T G T được g i ả m , t r ừ v à o s ố t h u ế G T G T p h ả i nộp trong kỳ, ghi: N ợ T K 3331 - t h u ế GTGT p h ả i n ộ p Có T K 711 - Thu n h ậ p k h á c . - C á c k h o ả n t h u n h ậ p k i n h doanh của n h ữ n g n ă m trước bị bỏ só t h a y q u ê n g h i sổ k ế t o á n , n ă m n a y m ớ i p h á t h i ệ n r a , g h i : N ợ T K I U , 131,... Có T K 711 - t h u n h ậ p k h á c . - Cuối k ỳ k ế t o á n k ế t chuyển các khoản thu nhập k h á c p h á t sinh t r o n g k ỳ t à i k h o ả n 911 "xác đ ị n h k ế t q u ả k i n h doanh", g h i : N ợ T K 711 - T h u n h ậ p k h á c . Có T K 911 - x á c đ ị n h k ế t quả k i n h doanh. 206 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
2.2. K ế t o á n c h ỉ p h í khác 2 . 2 . 1 . Chi phí khác của DN, gồm: - C h i p h í t h a n h l ý , n h ư ợ n g b á n T S C Đ v à g i á t r ị c ò n l ạ i của T S C Đ t h a n h l ý , n h ư ợ n g b á n T S C Đ ( n ế u có); - T i ề n p h ạ t do v i p h ạ m h ợ p đ ồ n g k i n h t ế ; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế; - C á c k h o ả n c h i p h í do k ế t o á n b ị n h ầ m , h o ặ c b ỏ s ó t k h i g h i s ố kế toán; - Các k h o ả n chi phí k h á c còn l ạ i . 2.2.2. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 811 "Chi phí khác. K ế t c ấ u của t à i k h o ả n n à y n h ư sau: Bèn Nợ: Các khoản chi p h í k h á c p h á t sinh Bên Có: Cuối k ỳ k ế t o á n k ế t chuyển t o à n bộ các k h o ả n chi p h í khác p h á t sinh trong k ỳ vào tài khoản 911 "xác định k ế t quả kinh doanh" T à i k h o ả n 8 1 1 k h ô n g có s ố d ư c u ố i k ỳ 2.2.3. Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) K h i c á c k h o ả n chi phí k h á c p h á t sinh, n h ư chi phí khắc p h ụ c t ổ n t h ấ t do g ặ p r ủ i r o t r o n g h o ạ t đ ộ n g k i n h d o a n h ( b ả o l ụ t , c h á y , nổ,...), g h i : N ợ T K 811 - Chi phí k h á c C ó c á c T K I U , 112, 141,... (2) K ế t o á n n g h i ệ p v ụ n h ư ợ n g b á n , t h a n h l ý T S C Đ : - T h u t i ề n n h ư ợ n g b á n , t h a n h lý T S C Đ : N ợ c á c T K I U , 112, 131 Có T K 711 - Thu n h ậ p k h á c C ó T K 3 3 3 1 - t h u ế G T G T p h ả i n ộ p ( 3 3 3 1 1 ) ( N ế u có). - P h ả n á n h p h ầ n g i á t r ị c ò n l ạ i của T S C Đ v à g h i g i ả m T S C Đ đ ã n h ư ợ n g b á n , t h a n h lý d ù n g v à o S X K D , ghi: 207 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn
N ợ T K 214 - H a o m ò n T S C Đ ( P h ầ n g i á t r ị đ ã k h ấ u hao) N ợ T K 811 - chi p h í k h á c ( P h ầ n giá trị còn l ạ i ) Có T K 211 - T S C Đ hữu h ì n h (Nguyên giá) C ó T K 213 - T S C Đ v ô h ì n h ( N g u y ê n g i á ) . C á c c h i p h í p h á t s i n h do h o ạ t đ ộ n g n h ư ợ n g b á n , t h a n h l ý TSCĐ: N ợ T K 811 - chi phí k h á c N ợ T K 133 - t h u ế G T G T được k h ấ u t r ừ ( N ế u c ó ) C ó c á c T K I U , 112, 141,... Các khoản t i ề n b ị p h ạ t do v i p h ạ m h ợ p đ ồ n g k i n h t ế , b ị p h ạ t thuế, truy nộp thuế, ghi: N ợ T K 811- chi phí k h á c C ó c á c T K I U , 112; h o ặ c C ó T K 333 - T h u ế v à c á c k h o ả n p h ả i n ộ p cho Nhà nước C ó T K 338 - P h ả i t r ả , p h ả i n ộ p k h á c . - Cuối k ỳ k ế t o á n k ế t chuyển t o à n bộ chi p h í k h á c p h á t sinh trong k ỳ đ ể xác đ ị n h k ế t quả k i n h doanh, ghi: N ợ T K 911- Xác định k ế t quả k i n h doanh Có T K 811 - C h i p h í k h á c 2.3. K ế t o á n x á c đ ị n h k ế t q u ả h o ạ t đ ộ n g khác Đ ể x á c đ ị n h k ế t q u ả h o ạ t đ ộ n g k h á c , k ế t o á n cũng sử d ụ n g t à i khoản 911 (1) C u ố i k ỳ : a. K ế t c h u y ể n t h u n h ậ p k h á c s a n g T K 9 1 1 , k ế t o á n g h i : N ợ T K 711 CÓTK911 b. K ế t c h u y ể n c h i p h í k h á c sang T K 911, k ế t o á n ghi: Nợ TK911 Có T K 8 1 1 . (2) X á c đ ị n h k ế t q u ả h o ạ t đ ộ n g k h á c : a. N ế u t h u n h ậ p k h á c > c h i p h í k h á c - l ã i k h á c . b. N ế u t h u n h ậ p k h á c < chi p h í k h á c - l ỗ k h á c . 208 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn