Bài giảng Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán

Chia sẻ: Ghdrfg Ghdrfg | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:27

Thêm vào BST

Báo xấu

158
lượt xem 14
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 1 Tổng quan về kiểm toán thuộc bài giảng Kiểm toán nhằm giới thiệu khái niệm về kiểm toán & một số vấn đề cơ bản về kiểm toán độc lập; định nghĩa kiểm toán, vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế, phân loại kiểm toán, lịch sử hình thành & phát triển, KTV, DN kiểm toán & hội nghề nghiệp, quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của kiểm toán độc lập.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán

CHƯƠNG I - TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Mục đích : Giới thiệu khái niệm về kiểm toán & một số vấn đề cơ bản về kiểm toán độc lập. Nội dung :  Định nghĩa kiểm toán.  Vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế  Phân loại kiểm toán.  Lịch sử hình thành & phát triển.  KTV, DN kiểm toán & hội nghề nghiệp.  Quy trình kiểm toán BCTC của kiểm toán độc lập. 1
(1) KIỂM TOÁN LÀ GÌ? Các thông tin cần kiểm tra Các KTV Thu thập & Đủ năng lực Đánh giá Bằng Sự phù hợp Báo Độc lập chứng cáo Các tiêu chuẩn được thiết lập Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng về một thông tin nhằm xác định và báo cáo về sự phù hợp của thông tin này với các tiêu chuẩn được thiết lập. Việc kiểm toán cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập 2
(2) VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN Khó khăn trong Xu hướng bóp méo tiếp cận nguồn thông tin thông tin Khối lượng thông tin phải xử lý quá Giới hạn vốn có lớn của hệ thống xử lý Nghiệp vụ phức tạp THÔNG TIN 3
Các ví dụ về kiểm toán:  Kiểm toán BCTC năm 2004 của Công ty Cổ phần Hùng Vương để công bố cho các cổ đông.  Cơ quan thuế kiểm tra quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2004 của Cty TNHH Nam Long.  Kiểm toán Ngân sách tỉnh Khánh Hòa năm 2000.  Kiểm tra và đánh giá về hoạt động của Chi nhánh TP HCM thuộc Cty Hiệp Long, để tìm giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động. 4
(3) PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN Chủ thể kiểm toán Mục đích kiểm toán KTV Nội Bộ Kiểm toán hoạt động KTV Nhà Nước Kiểm toán tuân thủ KTV Độc lập Kiểm toán BCTC 5
KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG Kiểm toán hoạt Chúng tôi đã sử dụng một ngân động là việc kiểm sách rất lớn Chúng tôi đã tra và đánh giá về hoàn thành 95% sự hữu hiệu và tính mục tiêu doanh Giải số Hiệu pháp hiệu quả đối với quả hoạt động của một Hiệu Làm sao bộ phận hay toàn lực để cải bộ tổ chức, từ đó đề thiện??? xuất những biện pháp cải tiến. 6
KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Kiểm toán tuân thủ là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một quy định nào đó Các ông đã vi phạm Chúng tôi đã tính khấu hao Luật Thuế Thu nhập theo tỷ lệ thống nhất với Doanh nghiệp công ty mẹ, dẫn đến chi phí khấu hao trong kỳ cao hơn 7
KIỂM TOÁN BCTC Kiểm toán báo Tôi đã kiểm tra và xác nhận báo cáo tài chính này là Thưa Quý cổ đông, cáo tài chính là đây là báo cáo tài trung thực và hợp lý trên chính năm 2004 của các khía cạnh trọng yếu kiểm tra và đưa công ty chúng ta ra ý kiến về sự trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của một đơn vị. 8
KIỂM TOÁN NỘI BỘ Khái niệm: Là loại kiểm toán do nhân viên của đơn vị thực hiện. Yêu cầu: Bộ phận kiểm toán nội bộ cần được tổ chức độc lập với bộ phận được kiểm toán. Phạm vi hoạt động:  Kiểm tra về thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ, và đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện chúng.  Kiểm tra các thông tin hoạt động và thông tin tài chính.  Kiểm tra tính hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động, kể cả các quy định không thuộc lĩnh vực tài chính của doanh nghiệp.  Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định nội bộ... 9
KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC Khái niệm: Là hoạt động kiểm toán do các công chức của Nhà nước tiến hành Phạm vi hoạt động: - Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán hoạt động hoặc kiểm toán báo cáo tài chính tại các đơn vị sử dụng kinh phí của Nhà nước. - Kiểm tra tình hình sử dụng và quyết toán ngân sách Nhà nước của các cơ quan, đơn vị có sử dụng ngân sách Nhà nước , hay việc sử dụng các nguồn lực trong các dự án, các chương trình cấp quốc gia… Cơ quan có chức năng kiểm toán của Nhà nước: - Kiểm toán Nhà nước - Cơ quan thuế, - Thanh tra … 10
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Khái niệm: Là loại kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên thuộc những tổ chức kiểm toán độc lập. Đặc điểm: sự độc lập với cả đối tượng được kiểm toán và đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán Phạm vi hoạt động: - Chủ yếu là thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, - Các dịch vụ khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, tư vấn về kế toán, thuế, tài chính... 11
SỰ KHÁC BIỆT GIỮA CÁC LOẠI KIỂM TOÁN Sử dụng xe du lịch để chở nước mắm trên tuyến đường Rạch Giá - Sài Gòn, mỗi ngày chở một chuyến khứ hồi. Tỷ lệ khấu hao là 10% một năm. * Thanh tra thuế ? * KTV độc lập ? * KTV nội bộ ? 12
(4) LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN Trên thế giới Giai đoạn ban đầu Sự ra đời của Kiểm toán độc lập Lấy mẫu kiểm toán Tiếp cận dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm toán trong môi trường máy tính Tại Việt Nam Trước 1990 Từ 1990 đến nay 13
5. KIỂM TOÁN VIÊN, DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN & TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP 1- Kiểm toán viên :  Trình độ chuyên môn ?  Kinh nghiệm nghề nghiệp ?  Có chứng chỉ kiểm toán viên ! 2- Doanh nghiệp kiểm toán. 3- Tổ chức nghề nghiệp. 14
TIÊU CHUẨN KIỂM TOÁN VIÊN (59/2004/QĐ-BTC ) -Tốt nghiệp Đại học chuyên ngành Tài chính – Ngân hàng hoặc Kế toán – Kiểm toán -Có 5 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính kế toán, hoặc 4năm kinh nghiệm làm trợ lý kiểm toán -Trình độ B tin học -Trình độ C ngoại ngữ -Các yêu cầu khác 15
DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN Hình thức tổ chức doanh nghiệp kiểm toán Trên thế giới : Cty hợp danh Tại Việt Nam : Trước 2004 Sau 2004: DNTN, Cty hợp danh, DN hoạt động theo LĐTNN (theo Thông tư 105/2004/NĐ-CP) Cơ cấu cấp bậc trong doanh nghiệp kiểm toán Chủ phần hùn (Partners) Chủ nhiệm kiểm toán (Managers) Kiểm toán viên chính (Seniors) Trợ lý kiểm toán (staff) Lĩnh vực hoạt động Dịch vụ xác nhận Tư vấn thuế Dịch vụ kế toán Các dịch vụ khác 16
TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP Vai trò của tổ chức nghề nghiệp -Nghiên cứu và xuất bản các tài liệu về kế toán -Ban hành Điều lệ Đạo đức nghề nghiệp và xử lý những vi phạm của thành viên - Quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán - Tổ chức các kỳ thi cấp chứng chỉ kiểm toán viên Tại Việt Nam Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA)  Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Một số tổ chức nghề nghiệp trên thế giới - Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC)  Uûy ban Quốc tế về Chuẩn mực kiểm toán và Dịch vụ bảo đảm (IAASB) - Hiệp hội Kiểm toán nội bộ(IIA) -Tổ chức quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) 17
6. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC n1 Kiểm toán BCTC n2 n3 1 12 Chuẩn Thực Hoàn bị hiện thành 18
6. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC • Chuẩn bị kiểm toán. * Tiền kế hoạch. * Lập kế hoạch. • Thực hiện kiểm toán. * Kiểm tra hệ thống KSNB. * Thực hiện thử nghiệm cơ bản. • Hoàn thành kiểm toán. * Đánh giá tổng quát. * Báo cáo kiểm toán. 19
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC (1) Chuẩn bị kiểm toán – Tiền kế hoạch Có nên ký kết hợp đồng kiểm toán hay không ? 20