Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 4: Kiểm toán tiền (ThS. Nguyễn Thanh Hồng)

Chia sẻ: Tần Mộc Phong | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:30

Thêm vào BST

Báo xấu

35
lượt xem 6
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 4: Kiểm toán tiền (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) cung cấp cho học viên những kiến thức về đặc điểm khoản mục tiền; mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền; kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền; các thủ tục kiểm toán thường áp dụng;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 4: Kiểm toán tiền (ThS. Nguyễn Thanh Hồng)

1 Chuyên đề 4 KIỂM TOÁN TIỀN Trình bày: Nguyễn Thanh Hồng
KIỂM TOÁN TIỀN 2 Nội dung: Đặc điểm khoản mục tiền Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền Các thủ tục kiểm toán thường áp dụng
NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA 3 KHOẢN MỤC TIỀN  NỘI DUNG  ĐẶC ĐIỂM
MỤC TIÊU KIỂM TOÁN TIỀN 4  Hiện hữu  Đầy đủ  Quyền sở hữu  Đánh giá  Ghi chép chính xác  Trình bày và công bố
TÀI LIỆU YÊU CẦU 5  Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết.  Sổ quỹ tiền mặt.  Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt.  Bản đối chiếu số dư các tài khoản ngân hàng.  Xác nhận của ngân hàng.
KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI 6 TIỀN Mua Hàng Bán hàng, tồn hàng chi phí, kho khác Thu nợ Tài khách Tiền Trả sản cố hàng lương định Vay, Trả nợ phát vay, cổ hành cổ tức phần
KIỂM SOÁT NỘI BỘ 7 Các nội dung cần tìm hiểu:  Hình thức thanh toán chủ yếu (tiền mặt, ngân hàng).  Định mức tồn quỹ  Các giao dịch chủ yếu bằng tiền mặt  Theo dõi và quản lý tiền mặt tại các đơn vị trực thuộc (chi nhánh hạch toán phụ thuộc, các cửa hàng…)
KIỂM SOÁT NỘI BỘ (tt) 8  Phân chia trách nhiệm giữa kế toán và thủ quỹ  Kiểm soát chứng từ, sổ sách kế toán  Ủy quyền, xét duyệt  Phân tích rà soát  Bảo vệ tài sản
ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT 9
MỘT SỐ SAI LỆCH TRỌNG YẾU 10 THƯỜNG GẶP GIAI ĐOẠN S AI LỆCH THƯỜNG GẶP Thu tiền - Thu tiền nhưng không ghi sổ - Nhân viên thu nợ biển thủ số tiền thu được hoặc không nộp về công ty kịp thời, hoặc xóa nợ phải thu, hoặc sử dụng thủ thuật gối đầu. Chi tiền - Thanh toán 2 lần - Chi trả cho các chứng từ chưa được xét duyệt - Chi sai số tiền ghi trên chứng từ gốc - Chi sai đối tượng. Số dư - Tiền mặt tồn quỹ lớn - Chênh lệch giữa sổ quỹ và sổ chi tiết tiền mặt hoặc giữa sổ phụ ngân hàng và sổ chi tiềt tiền gửi ngân hàng.
THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC 11 THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Có tin Hài lò ng Sửa đổi Th ủ tục Tham tưởng Th ủ tục v ới kết kế Mục tiê u kiểm c hiếu tài vào kiểm qu ả kiểm kiểm to án h ệ liệu kiểm KSNB hoạch s o át tra hay s o át th ống tra c hi hay kiểm tra c hính khô ng ? KS NB tiết cơ bản (Y/N) không? (Y/N)
ĐÁNH GIÁ LẠI RỦI RO KiỂM SOÁT 12 Có hài lò ng Có kiểm tra v ới kết qu ả Ý kiến ho ặc hay không? kiểm tra Tham c hiếu phát hiện (Y/N) hay khô ng ? (Y/N) Kiểm toán y N Mã Working Thực hiện viên có tin paper kiểm tra cơ tưởng vào bản ở mức độ quy trình ủy cao nhất quyền và xét duyệt trước khi thanh toán không?
THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 13 Thủ tục chung Thử nghiệm cơ bản  Thủ tục phân tích  Thử nghiệm chi tiết Kết luận
THỦ TỤC CHUNG 14 LẬP BIỂU TỔNG HỢP  Lập Biểu tổng hợp về tiền và các khoản tương đương tiền.  Đối chiếu số dư đầu năm trên Biểu tổng hợp, Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết với số dư cuối năm trước hoặc hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có).  Đối chiếu số liệu cuối kỳ trên Biểu tổng hợp với sổ cái, sổ chi tiết.
THỦ TỤC CHUNG (tt) 15 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN Xem xét xem chính sánh kế toán áp dụng cho tiền và các khoản tương đương tiền có nhất quán với các năm trước và có phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam không.
THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 16
THỦ TỤC PHÂN TÍCH 17  So sánh số dư tiền và các khoản tương  C, E đương tiền cuối kỳ với cuối năm trước.  Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài  C, E chính về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước.
KIỂM TRA CHI TIẾT 18 Trường hợp kiểm toán năm đầu tiên,  E, C, xem hồ sơ kiểm toán năm trước của RO, VA công ty kiểm toán khác hoặc đối chiếu với thư xác nhận, chứng từ của Ngân hàng để xác nhận số dư đầu năm.
KiỂM TRA CHI TiẾT (tt) Tiền mặt 19  Thu thập các biên bản kiểm kê của thủ  C, E, quỹ, kiểm tra số dư tồn quỹ của các R, O tháng với hạn mức cho phép tồn quỹ.  Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao  C, E gồm cả vàng, bạc, đá quý, nếu có) tại ngày khóa sổ và đảm bảo toàn bộ các quỹ của đơn vị đều được kiểm kê.
KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) 20 Tiền mặt  Chọn … nghiệp vụ trong sổ chi tiết tiền  A, E, mặt xem xét phiếu thu, phiếu chi có đầy O đủ chữ ký theo quy định và chứng từ đính kèm có đầy đủ không (bao gồm hóa đơn, giấy đề nghị thanh toán,…) đảm bảo rằng chứng từ thu chi phù hợp với quy định của pháp luật kế toán và qui định nội bộ của đơn vị.  Chọn … chứng từ thu chi, đối chiếu từ  C, E, chứng từ vào sổ sách để đảm bảo ghi O nhận chính xác và đầy đủ.