intTypePromotion=1

Bài giảng Kiểm toán đại cương: Chương 2 - Trần Phan Khánh Trang

Chia sẻ: Ghdrfg Ghdrfg | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:67

0
83
lượt xem
9
download

Bài giảng Kiểm toán đại cương: Chương 2 - Trần Phan Khánh Trang

Mô tả tài liệu
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kiểm toán đại cương: Chương 2 Một số khái niệm cơ bản thuộc nội dung kiểm toán trình bày về các dạng sai phạm, rủi ro kiểm toán, quy trình kiểm toán, cơ sở dẫn liệu...cùng tìm hiểu bài giảng để hiểu sâu hơn về khái niệm cơ bản thuộc nội dung kiểm toán.

Chủ đề:
Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán đại cương: Chương 2 - Trần Phan Khánh Trang

  1. Chương 2 MỘT SỐ KHÁI NiỆM CƠ BẢN THUỘC NỘI DUNG KiỂM TOÁN Trần Phan Khánh Trang
  2. Nắm vững các kiến thức sau: 2.1 Các dạng sai phạm 2.2 Trọng yếu 2.3 Rủi ro kiểm toán 2.4 Quy trình kiểm toán 2.5 Cơ sở dẫn liệu
  3. 2.1 Các dạng sai phạm • Gian lận là hành vi dối trá, mánh khóe, lừa lọc người khác. • Sai sót là khuyết điểm không lớn do sơ suất gây ra. • Hiểu theo nghĩa rộng, gian lận là việc thực hiện các hành vi không hợp pháp nhằm lừa gạt , dối trá để thu được một lợi ích nào đó.
  4. 2.1 Các dạng sai phạm Gian lận là một loại tội phạm, có 3 cách đối phó: • Ngăn ngừa • Phát hiện • Trừng phạt
  5. 2.1 Các dạng sai phạm Edwin H Surtherland (1883-1950) • Nhà tội phạm học của Indianna University • Kết luận về tội phạm: • Người phạm tội không thể thực hiện nếu không có sự tác động của các yếu tố bên ngoài. Áp lực CM240 • « Tội phạm học cũng cần nghiên cứu bài bản, giống như toán học, lịch sử hay ngoại ngữ » • « Một tổ chức mà có các nhân viên không lương thiện sẽ ảnh hưởng ngay đến các nhân viên lương thiện »  Môi trường kiểm soát.
  6. 2.1 Các dạng sai phạm Donald R.Cressey (1919-1987) • Tập trung phân tích gian lận dưới góc độ tham ô và biển thủ (chưa có gian lận trên BCTC). • Xây dựng mô hình tam giác gian lận (Faud Triangle) • Là sáng lập viên của hiệp hội các chuyên gia phát hiện gian lận (ACFE)
  7. 2.1 Các dạng sai phạm Pressure (Áp lực) • Khó khăn về tài chính • Hậu quả từ thất bại của cá nhân • Các khó khăn về kinh doanh • Bị cô lập • Muốn ngang bằng với người khác • Quan hệ giữa chủ - thợ
  8. 2.1 Các dạng sai phạm Opportunity (cơ hội) • Nắm bắt thông tin • Kỹ năng thực hiện
  9. 2.1 Các dạng sai phạm Attitude, rationalization (thái độ, cá tính) • Gian lận phụ thuộc rất nhiều vào thái độ hay cá tính của từng cá nhân. • Nếu đã làm được lần đầu thì các lần sau sẽ dễ dàng hơn. • Theo một cuộc khảo sát năm 1996 của ACFE • 20% gương mẫu tuyệt đối • 60% có thể thực hiện gian lận nếu có điều kiện • 20% thực hiện gian lận không cần áp lực
  10. 2.1 Các dạng sai phạm ACFE • Thành lập năm 1988, là tổ chức đầu tiên nghiên cứu trên thế giới nghiên cứu về gian lận. • Bao gồm các chuyên gia về chống gian lận (CEF – Certifield Fraud Examiners). • Năm 2008, ACFE có hơn 45.000 thành viên ở hơn 125 quốc gia. • CFE là chuyên gia về 4 lĩnh vực là Gian lận trên BCTC, Điều tra về gian lận, Trách nhiệm pháp lý đối với gian lận và Tội phạm học. • Hơn 50% CFE là kiểm toán viên nội bộ hay là các chuyên gia về chống gian lận, khoảng 17% là kế toán viên, 10% là các chuyên gia pháp lý. Trung bình thì các CFE có trên 15 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực chống gian lận. Hơn 60% có kinh nghiệm trực tiếp hay gián tiếp về gian lận.
  11. 2.1 Các dạng sai phạm Thống kê về thiệt hại do gian lận gây ra • Năm 2004 • Tổn thất 6% GDP của Hoa Kỳ (600/10.000 tỷ USD) • Năm 2008 • Tổn thất 7% GDP của Hoa Kỳ (994/14.196 tỷ USD) • Trong số các loại gian lận, gian lận trên BCTC gây thiệt hại nhiều nhất 2 triệu USD/vụ, các vụ gây thiệt hại ít nhất là 1 triệu USD/vụ.
  12. 2.1 Các dạng sai phạm Kết quả công trình nghiên cứu • Loại gian lận • Người thực hiện gian lận • Thời gian để phát hiện gian lận • Gian lận theo giới tính • Gian lận theo loại hình tổ chức • Gian lận theo quy mô tổ chức
  13. 2.1 Các dạng sai phạm Loại gian lận • Tham ô • Biển thủ • Gian lận trên BCTC (cooking = chế biến sổ)
  14. 2.1 Các dạng sai phạm Năm 2004 Năm 2006 Năm 2008 Tỷ lệ Thiệt hại Tỷ lệ Thiệt hại Tỷ lệ Thiệt hại (%) (USD) (%) (USD) (%) (USD) Biện thủ lạm dụng 92.7 93.000 91.5 150.000 88.7 150.000 tài sản Tham ô 30.1 250.000 30.8 538.000 27.4 375.000 Gian lận trên BCTC 7.9 1.000.000 10.6 2.000.000 10.3 2.000.000
  15. 2.1 Các dạng sai phạm Biểu đồ so sánh tổn thất (USD) Gian lận trên BCTC Năm 2008 Năm 2006 Tham ô năm 2004 Biện thủ lạm dụng tài sản 0 2,000,000 4,000,000
  16. 2.1 Các dạng sai phạm Người thực hiện gian lận • Chủ sở hữu, nhà quản lý cao cấp • Người quản lý • Nhân viên
  17. 2.1 Các dạng sai phạm Người thực hiện gian lận •Nhân viên 40% 42% 38% •Người quản lý Năm 2008 41% Năm 2006 23% •Chủ sở hữu, nhà quản lý cao cấp 19% 0% 10% 20% 30% 40% 50%
  18. 2.1 Các dạng sai phạm Tổn thất theo nhóm người thực hiện 70.000 •Nhân viên 78.000 150.000 •Người quản lý Năm 2008 218.000 Năm 2006 834.000 •Chủ sở hữu, nhà quản lý cao cấp 1.000.000 0 500,0001,000,000 1,500,000
  19. 2.1 Các dạng sai phạm Số tháng để phát hiện ra gian lận Người quản lý hay chủ sở hữu 24 Số tháng Nhân viên 12 0 5 10 15 20 25 30
  20. 2.1 Các dạng sai phạm Tỷ lệ gian lận theo giới tính 61% Năm 2006 39% Nam Nữ 59.1% Năm 2008 40.9% 0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0% 60.0% 70.0%
ADSENSE
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2