Bài giảng Kiểm toán đại cương: Chương 2 - Nguyễn Thị Thanh Hương

Chia sẻ: Luong My | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:44

Thêm vào BST

Báo xấu

179
lượt xem 30
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 2 Hệ thống kiểm soát nội bộ thuộc bài giảng Kiểm toán đại cương, có cấu trúc nội dung được chia làm 5 mục chính. Với chương này, người đọc có thể hiểu được cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) gồm các bộ phận cấu thành, lợi ích và hạn chế của nó; nắm được các nội dung, phương pháp tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của một kiểm toán viên.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán đại cương: Chương 2 - Nguyễn Thị Thanh Hương

Chương 2: HỆ THỐNG KiỂM SOÁT NỘI BỘ Mục tiêu Với chương này, người đọc có thể hiểu được cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) gồm các bộ phận cấu thành, lợi ích và hạn chế của nó; nắm được các nội dung, phương pháp tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của một kiểm toán viên. 1 30/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
HỆ THỐNG KiỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 KHÁI NIỆM HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.2 CÁC BỘ PHẬN CỦA HỆ THỐNG KSNB 2.3 CHƯƠ NHỮNG HẠN CHẾ TIỂM TÀNG CỦA KSNB NG 3 2.4 CÁC DẠNG SAI PHẠM 2.5 TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU- ĐÁNH GIÁ KSNB 2 30/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
Làm ăn thu lỗ a Mục tiêu: BCTC đáng tin cậy Các luật lệ, quy định được tuân thủ h ạm t, Hoạt động hữu hiệu và i p luậ V p hiệu quả n á ph ng t yuâ ô kh ủ qu Cần ban hành các chính th ị n h đ sách, thủ tục và tiêu chuẩn để đối phó rủi ro? 3 30/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1. Khái quát về hệ thống KSNB (1) Định nghĩa: Theo COSO (Committee of Sponsoring Organinzation) “Là một quá trình do nhà quản lý, HĐQT và các nhân viên của đơn vị chi phối, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện 3 mục tiêu:  Báo cáo tài chính đáng tin cậy  Các luật lệ, quy định được tuân thủ  Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả” 4 30/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ LOGO
Định nghĩa kiểm soát nội bộ (Theo báo cáo của COSO – 1992, 2013) KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người: - Hội đồng quản trị - Ban giám đốc - Các trưởng bộ phận - Nhân viên KSNB cung cấp một sự đảm bảo hợp lý: - Sai lầm của con người - Chỉ ngăn chặn sai phạm nhưng không đảm bảo không xẩy ra sai phạm - Mối quan hệ giữa chi phí và lợi ích 5 30/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
Định nghĩa kiểm soát nội bộ (Theo báo cáo của COSO – 1992, 2013) Mục tiêu của KSNB: Báo cáo tài chính: Đáng tin cậy Chấp hành luật pháp và các quy định Các hoạt động : hữu hiệu & hiệu quả 6 30/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
2.2. Các bộ phận hợp thành Hệ thống KSNB 2. Đanh giá rui ro ́ ̉ 3. Hoạt động kiểmsoat1 5.Giám sát 1. Môi trường Kiểm 4. Thông tin và soát ̀ truyên thông 7 30/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
2.1. MÔI TRƯỜNG KIÊM SOAT ̉ ́ Cac nhân tố tao lâp bâu không khí chung về kiêm ́ ̣ ̣ ̀ ̉ soat trong toan đơn vi, phan anh cac quan điêm ́ ̀ ̣ ̉ ̉ ́ ̉ nhân thức cua nhà quan ly. ̣ ̉ ̉ ́ Phản ánh sắc thái chung Chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên Nền tảng cho các bộ phận khác 8 30/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
2.1. MÔI TRƯỜNG KIÊM SOAT ̉ ́ Triêt lý quan lý và phong cach hoat đông ́ ̉ ́ ̣ ̣ Cơ câu tổ chức ́ Phương phap uy quyên ́ ̉ ̀ Khả năng đôi ngũ nhân viên ̣ Chinh sach nguôn nhân lực ́ ́ ̀ Sự trung thực và cac giá trị đao đức ́ ̣ Hôi đông quan trị và Ban kiêm soat ̣ ̀ ̉ ̉ ́ 9 30/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
2.2. ĐANH GIÁ RUI RO ́ ̉ ̣ ̣ ̉ Nhân dang rui ro Xac đinh muc tiêu ́ ̣ ̣ Thiêt lâp cơ chế nhân dang rui ro ́ ̣ ̣ ̣ ̉ Đanh giá rui ro ́ ̉ ̣ Thiêt hai ̣ ́ ́ Xac suât xay rả Cac biên phap đôi phó với rui ro ́ ̣ ́ ́ ̉ Tranh né rui ro ́ ̉ ̉ Chuyên giao rui ro ̉ ̉ Giam rui ro ̉ ́ ̣ Châp nhân rui ro ̉ 1030/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
RỦI RO TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài chính: Tài sản không có thực trên thực tế Tài sản không thuộc quyền sở hữu của đơn vị Đánh giá không đúng giá trị tài sản và công nợ Doanh thu và chi phí không khai báo đầy đủ Thông tin trình bày không phù hợp với chuẩn mực kế toán …. 1130/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
RỦI RO TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nguyên nhân rủi ro trên báo cáo tài chính: Thay đổi trong quy chế tổ chức hoặc môi trường hoạt động Thay đổi nhân sự Nghiên cứu mới Sửa đổi hệ thống thông tin Sự tăng trưởng nhanh chóng của đơn vị …. 1230/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
2.3. CAC HOAT ĐÔNG KIÊM SOAT ́ ̣ ̣ ̉ ́ Những chính sách và Chính sách tín dụng thủ tục để đảm bảo khách hàng là các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện Thủ tục bán chịu Thực thi những hành động Kiểm soát các rủi ro 1330/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
2.3. CAC HOAT ĐÔNG KIÊM SOAT ́ ̣ ̣ ̉ ́ ́ ̣ • Phân chia trach nhiêm • Kiêm soat quá trinh xử lý thông tin ̉ ́ ̀ • Kiểm soát vật chất • Kiểm tra độc lập việc thực hiện • Phân tich rà soat hay soát xét lại việc thực ́ ́ hiện. 1430/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
́ ̣ 2.3.1. PHÂN CHIA TRACH NHIÊM Nguyên tắc: Phân công phân nhiệm ° Không để môt cá nhân nắm tât cả cac khâu cua ̣ ́ ́ ̉ ̣ ̣ môt nghiêp vu: ̣ ́ ̣  Xet duyêt,  Thực hiên, ̣ ̉ ̉ ̀ ̉  Bao quan tai san,  Giữ sổ sach kế toan. ́ ́ 1530/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
́ ̣ 2.3.1. PHÂN CHIA TRACH NHIÊM Nguyên tắc: Bất kiêm nhiệm. Không cho phep kiêm nhiêm giữa môt số chức ́ ̣ ̣ năng:  Bảo quản tài sản & kế toán  Phê chuẩn nghiệp vụ & bảo quản tài sản  Thực hiện nghiệp vụ & kế toán 1630/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
THÍ DỤ VỀ KIÊM NHIÊM “NGUY HIÊM” ̣ ̉ ̣ ̣ Công viêc kiêm nhiêm ̉ Rui ro Thu tiên và theo doi sổ ̀ ̃ Có thể lây tiên sau đó ́ ̀ sach kế toan về nợ ́ ́ che dâu bằng cach ghi ́ ́ ̉ phai thu xoa sổ khoan nợ phai ́ ̉ ̉ thu, hoặc bù đắ bằng p ̉ ̉ khoan thu cua khach ́ ̀ hang khac ́ Mua nguyên vât liêu và ̣ ̣ Không mua hang nhưng ̀ sử dung cho san xuât ̣ ̉ ́ ̃ ́ ̀ ̀ vân thanh toan tiên hang Quản lý hàng hóa trong kho Chiếm dụng hàng hóa và (thủ kho) và theo dõi sổ kế thay thế bằng hàng hóa toán về tồn kho (kế toán không đảm bảo chất lượng tồn kho) hay điều chỉnh sổ sách 1730/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
3.1.2. KIÊM SOAT QUÁ TRINH XỬ LÝ THÔNG TIN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ ̉ ́ ̀ ° Uy quyên và xet duyêt ̉ ̀ ́ ̣ ° Kiêm soat chứng từ và sổ sach ̉ ́ ́ ° Kiêm tra đôc lâp ̉ ̣ ̣ 1830/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
2.1.2.1. Ủy quyền & xét duyệt Cần đảm bảo tất cả các nghiệp vụ, hoạt động phải được phê chuẩn bởi: Ủy quyền bằng chính sách: Đưa ra chính sách chung bao gồm các điều kiện cho phép thực hiện nghiệp vụ Xét duyệt cụ thể: Xét duyệt từng trường hợp cụ thể, không có chính sách chung 1930/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ
Thí dụ về bán chịu: Ủy quyền theo chính sách Xét duyệt cụ thể Phòng kinh doanh được quyền Phó tổng giám đốc xét duyệt xét duyệt bán chịu theo chính từng trường hợp cụ thể: sách với: Các hóa đơn dưới 100 triệu và Các hóa đơn trên 100 triệu; Các đại lý có mức dư nợ dưới Các đại lý có mức dư nợ vượt 100 triệu đồng 100 triệu đồng 2030/03/2013 MaMH 202001 Hệ thống kiểm LOGO soát nội bộ