Bài giảng Luật Tài chính: Bài 8 - ThS. Nguyễn Thị Hồng Nhung

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:24

Thêm vào BST

Báo xấu

60
lượt xem 6
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

"Bài giảng Luật Tài chính - Bài 8: Pháp luật quản lí thuế" được biên soạn nhằm cung cấp kiến thức về bản chất quản lí thuế; phân tích được các nguyên tắc quản lí thuế; các điều kiện, các trường hợp ấn định thuế, hoàn thuế, xóa nợ tiền thuế; các thủ tục hành chính liên quan đến quản lí thuế.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Luật Tài chính: Bài 8 - ThS. Nguyễn Thị Hồng Nhung

LUẬT TÀI CHÍNH Giảng viên: ThS. Nguyễn Thị Hồng Nhung 11 v1.0015107228
BÀI 8 PHÁP LUẬT QUẢN LÍ THUẾ Giảng viên: ThS. Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.0015107228 2
MỤC TIÊU BÀI HỌC • Xác định được bản chất quản lí thuế. • Phân tích được các nguyên tắc quản lí thuế. • Chỉ ra được các điều kiện, các trường hợp ấn định thuế, hoàn thuế, xóa nợ tiền thuế… • Trình bày được các thủ tục hành chính liên quan đến quản lí thuế. v1.0015107228 3
CÁC KIẾN THỨC CẦN CÓ Để học được môn này, sinh viên phải học xong môn học Luật Thương mại. v1.0015107228 4
HƯỚNG DẪN HỌC • Đọc tài liệu tham khảo. • Thảo luận với giáo viên và các sinh viên khác về những vấn đề chưa hiểu rõ. • Trả lời các câu hỏi của bài học. • Đọc và tìm hiểu thêm các quy định của pháp luật điều chỉnh hoạt động quản lí thuế. • Các văn bản pháp luật:  Luật Quản lí thuế 2006, sửa đổi 2012;  Luật về thuế sửa đổi 2014. v1.0015107228 5
CẤU TRÚC NỘI DUNG 8.1 Khái quát pháp luật quản lí thuế 8.2 Nội dung pháp luật quản lí thuế v1.0015107228 6
8.1. KHÁI QUÁT PHÁP LUẬT QUẢN LÍ THUẾ 8.1.1. Khái niệm, đặc điểm 8.1.2. Vai trò quản lí thuế 8.1.3. Nguyên tắc quản lí thuế v1.0015107228 7
8.1.1. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM Quản lí thuế là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước. Cụ thể hơn, quản lí thuế được hiểu là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế. Quản lí thuế là quản lí bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế. Quản lí thuế được thực hiện chủ yếu bằng Đặc điểm phương pháp hành chính. Quản lí thuế là hoạt động mang tính kĩ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ. v1.0015107228 8
8.1.2. VAI TRÒ QUẢN LÍ THUẾ Quản lí thuế đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước. Quản lí thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lí thuế. Quản lí thuế giúp Nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội. v1.0015107228 9
8.1.3. NGUYÊN TẮC QUẢN LÍ THUẾ Tuân thủ pháp luật Tuân thủ và phù hợp với các Đảm bảo tính chuẩn mực và hiệu quả thông lệ quốc tế Thúc đẩy ý thức Công khai, tự tuân thủ của minh bạch người nộp thuế v1.0015107228 10
8.2. NỘI DUNG PHÁP LUẬT QUẢN LÍ THUẾ 8.2.1. Đăng kí thuế, khai thuế, 8.2.4. Quản lí thông tin khoán thuế, ấn định thuế về người nộp thuế 8.2.2. Thủ tục hoàn thuế, 8.2.5. Kiểm tra thuế, miễn thuế, giảm thuế thanh tra thuế 8.2.3. Xóa nợ tiền thuế, 8.2.6. Cưỡng chế thi hành tiền phạt, tiền chậm nộp quyết định hành chính thuế 8.2.7. Xử lí vi phạm pháp luật về thuế v1.0015107228 11
8.2.1. ĐĂNG KÍ THUẾ, KHAI THUẾ, KHOÁN THUẾ, ẤN ĐỊNH THUẾ. • Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh. • Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập Đối tượng cá nhân. đăng kí thuế • Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay. 10 ngày làm việc, kể từ ngày: • Được cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh/Bắt đầu Thời hạn hoạt động kinh doanh. đăng kí thuế • Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay. • Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân. • Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế. • Tại cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân đó có trụ Địa điểm nộp sở chính. hồ sơ đăng kí thuế • Tại cơ quan thuế nơi phát sinh thu nhập chịu thuế, nơi đăng kí hộ khẩu thường trú hoặc nơi tạm trú. v1.0015107228 12
8.2.1. ĐĂNG KÍ THUẾ, KHAI THUẾ, KHOÁN THUẾ, ẤN ĐỊNH THUẾ (tiếp theo) • Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ Khai thuế và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định. • Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp. Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn Ấn định thuế định thuế trong trường hợp vi phạm nghĩa vụ người nộp thuế. • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, Khoán thuế chứng từ. • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có đăng kí kinh doanh, không đăng kí thuế. v1.0015107228 13
8.2.2. THỦ TỤC HOÀN THUẾ, MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Các trường hợp hoàn thuế Thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng. Thuộc diện được hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Thuộc diện được hoàn thuế thu nhập cá nhân. Thuộc diện được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt. Có số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp. v1.0015107228 14
8.2.2. THỦ TỤC HOÀN THUẾ, MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ (tiếp theo) Tổ chức, cá nhân Cơ quan quản lí thuộc diện Hồ sơ thuế trực tiếp hoàn thuế Sau 15 ngày, cơ quan thuế ra quyết định: • Hoàn thuế; Phân loại Hoàn thuế trước • Chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra kiểm tra sau trước, hoàn thuế sau; • Không hoàn thuế. Sau 60 ngày, cơ quan thuế ra quyết định: Kiểm tra trước • Hoàn thuế; hoàn thuế sau • Không hoàn thuế. v1.0015107228 15
8.2.2. THỦ TỤC HOÀN THUẾ, MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ (tiếp theo) v1.0015107228 16
8.2.3. XOÁ NỢ TIỀN THUẾ, TIỀN PHẠT, TIỀN CHẬM NỘP • Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản, cá nhân chết, mất năng lực hành vi không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; Đối tượng • Trường hợp khác thoả mãn:  Khoản nợ > 10 năm;  Đã áp dụng tất cả các biện pháp cưỡng chế nhưng không thu được. • Chủ tịch UBND tỉnh: Doanh nghiệp phá sản, cá nhân chết, mất năng lực. • Thủ tướng Chính phủ: Trường hợp nợ >10 tỉ đồng. Thẩm quyền • Bộ trưởng Bộ Tài chính: Trường hợp nợ 5 - 10 tỉ đồng • Tổng cục trưởng Tổng cục thuế/Tổng cục hải quan: Trường hợp nợ < 5 tỉ đồng. v1.0015107228 17
8.2.3. XOÁ NỢ TIỀN THUẾ, TIỀN PHẠT, TIỀN CHẬM NỘP (tiếp theo) Hồ sơ Chi cục thuế Cục thuế (Điều 68) Quyết định Chủ tịch UBND xoá nợ cấp tỉnh Quyết định Thủ tướng xoá nợ Chính phủ Bộ trưởng Bộ Tài chính Tổng cục thuế Quyết định xoá nợ Quyết định xoá nợ v1.0015107228 18
8.2.4. QUẢN LÍ THÔNG TIN VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ Là cơ sở để thực hiện quản lí thuế, đánh giá mức độ Mục đích chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế. • Thu thập thông tin; • Xử lí thông tin; Nội dung • Bảo mật thông tin; • Công khai thông tin. v1.0015107228 19
8.2.5. KIỂM TRA THUẾ, THANH TRA THUẾ • Cơ sở thực hiện: phân tích, đánh giá về người nộp thuế, Nguyên tắc xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm kiểm tra, pháp luật về thuế. thanh tra • Không cản trở hoạt động bình thường của người nộp thuế. • Tuân thủ quy định của pháp luật. Thủ trưởng cơ quan quản lí thuế ra quyết định: • Xử phạt vi phạm hành chính. Xử lí kết quả • Đề nghị người có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính. • Chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra. Hình thức • Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lí thuế kiểm tra thuế • Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế • Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi Các trường kinh doanh rộng: 1 lần/năm. hợp thanh • Có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế. tra thuế • Để giải quyết khiếu nại, tố cáo/yêu cầu cấp có thẩm quyền. v1.0015107228 20