Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chuyên đề 3 Tài khoản và ghi sổ kép

Chia sẻ: Fvdx Fvdx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:26

Thêm vào BST

Báo xấu

126
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chuyên đề Tài khoản và ghi sổ kép nhằm giải thích tính chất và kết cấu của tài khoản kế toán, áp dụng các nguyên tắc ghi sổ kép để xác định và ghi nhận ảnh hưởng của nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài khoản kế toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chuyên đề 3 Tài khoản và ghi sổ kép

TRƯ NG IH CM TPHCM Chuyên đ 3 Tài kho n và ghi s kép GV: ThS. Lê Th Minh Châu M c tiêu • Sau khi nghiên c u xong chương này, b n có th : – Gi i thích tính ch t và k t c u c a tài kho n k toán; – Áp d ng nguyên t c ghi s kép đ xác đ nh và ghi nh n nh hư ng c a các nghi p v kinh t phát sinh vào các tài kho n k toán; – Xác l p và nh n bi t m i quan h gi a tài kho n t ng h p và tài kho n chi ti t; – L p và s d ng b ng cân đ i tài kho n. 2 1
N i dung • Tài kho n k toán • Ghi s kép • V n d ng tài kho n k toán và ghi s kép đ ghi nh n nghi p v kinh t phát sinh 3 TÀI KHO N K TOÁN • Nh c l i m t s khái ni m • Đ nh nghĩa tài kho n • Phân lo i tài kho n 4 2
Nh c l i m t s khái ni m Tài s n = N ph i tr + VCSH Phương trình k toán ph n nh các đ i tư ng k toán và quan h gi a các đ i tư ng k toán 5 Nh c l i m t s khái ni m N ph i tr N ph i tr Tài Tài s n V n ch s s n V n ch s h u h u Th i i m 1/1 Th i i m 31/12 6 3
Đ nh nghĩa tài kho n • Tài kho n k toán là vi c phân lo i đ i tư ng k toán đ t ch c ph n nh và ki m tra m t cách thư ng xuyên, liên t c, có h th ng tình hình và s v n đ ng bi n đ i c a t ng đ i tư ng. • Thí d : – Tài kho n Ti n m t – Tài kho n Hàng hóa – Tài kho n Ph i tr ngư i bán… 7 K t c u tài kho n • Các thông tin cơ b n – Tình tr ng c a đ i tư ng k toán đ u kỳ k toán dư i d ng s ti n, thư ng g i là s dư đ u kỳ. – Các nghi p v làm đ i tư ng k toán gia tăng hay gi m đi, chi ti t theo n i dung giao d ch, ngày tháng và s ti n, thư ng g i là s phát sinh trong kỳ. – Tình tr ng c a đ i tư ng k toán cu i kỳ k toán dư i d ng s ti n, thư ng g i là s dư cu i kỳ. 8 4
K t c u tài kho n • Các thông tin khác – Ngày và s hi u ch ng t – Di n gi i n i dung nghi p v – Tài kho n đ i ng 9 Keát caáu cuûa taøi khoaûn keá toaùn TAØI KHOAÛN: ... Chöùng töø Dieãn giaûi TK ñoái Soá tieàn S Ngày öùng Nôï Coù Soá dö ñaàu kyø: Phaùt sinh trong kyø: … … … … Coäng phaùt sinh: Soá dö cuoái kyø: 5
Tài kho n Ti n m t Tháng 01/201x Ch ng t TK S ti n DI N GI I đ i S Ngày ng N Có S dư ngày 1/1/201x: 10.000.000 PT01 03/01 Rút ti n g i NH nh p qu TGNH 25.000.000 PC01 05/01 Chi tr lương PTNV 20.000.000 PC02 18/01 Chi t m ng cho NV TƯ 8.000.000 PT02 25/01 Khách hàng tr n PTKH 22.000.000 PC03 28/01 N p ti n ngân hàng TGNH 24.000.000 C ng phát sinh 47.000.000 52.000.000 S dư ngày 31/01/201x 5.000.000 11 Tài kho n ch T TK Ti n M t N Có D. 10.000.000 (TGNH) 25.000.000 20.000.000 (PTNV) 8.000.000 (T m ng) (PTKH) 22.000.000 24.000.000 (TGNH) 47.000.000 52.000.000 D. 5.000.000 12 6
K t c u tài kho n • Bên N : C t bên tay trái c a TK • Bên Có: C t bên tay ph i c a TK ó là quy ư c T i sao g i là (d ch t debit bên N ? Bên và credit) Có? 13 Phân lo i tài kho n • TK tài s n • TK N ph i tr • TK V n ch s h u 14 7
Quy t c ghi N - Có trên TK TS = NPT + VCSH N Tài s n Có N Ngu n v n Có SD K SD K SPS SPS SPS SPS Tăng Gi m Gi m Tăng SDCK SDCK 15 H qu c a k t c u tài kho n TAØI SAÛN = NÔÏ PHAÛI TRAÛ + VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU TOÅNG SOÁ DÖ NÔÏ TOÅNG SOÁ DÖ COÙ = CAÙC TAØI KHOAÛN CAÙC TAØI KHOAÛN 16 8
Thí d 1: TK Tài s n Soá dö tieàn gôûi ngaân haøng cuûa DN ngaøy 30/4/2011: 86.000.000ñ. 1. GB Nôï 381ngaøy 5/5: Ruùt TGNH veà quyõ tieàn maët: 16.000.000ñ. 2. GB Coù 024 ngaøy 8/5: Khaùch haøng thanh toaùn baèng chuyeån khoaûn: 45.000.000ñ. 3. GB Coù 236 ngaøy 14/5: Thu tieàn baùn haøng baèng chuyeån khoaûn: 165.000.000ñ. 4. GB Nôï 374 ngaøy 20/5: Chuyeån khoaûn thanh toaùn cho ngöôøi baùn: 132.000.000ñ 5. GB Nôï 428 ngaøy 25/5: Ruùt tieàn gôûi ngaân haøng thanh toaùn nôï vay ngaén haïn: 75.000.000ñ. 6. GB Nôï 532 ngaøy 29/5: Noäp thueá baèng chuyeån khoaûn: 12.000.000ñ. Yeâu caàu: phaûn aûnh vaøo TK “Tieàn gôûi ngaân haøng” 17 TAØI KHOAÛN: Ti n g i NH (ñvt:1.000ñ) Chöùng töø Taøi khoaûn ñoái Soá tieàn Dieãn giaûi Soá Ngaøy öùng Nôï Coù SD ngaøy 1/5/2011 86.000 381 5/5 Rut TGNH ve QTM TM 16.000 024 8/5 KH thanh toan Pthu KH 45.000 236 14/5 Thu ti n ban hang Doanh thu BH 165.000 347 20/5 Tr n ngư i ban Ptr NB 132.000 428 25/5 Tr n vay ng n Vay ng n h n 75.000 h n 352 29/5 N p thu Thu ph i n p 12.000 Coäng phaùt sinh 210.000 235.000 Soá dö 31/5/2011 61.000 18 9
Thí d 2: TK N ph i tr • S n ph i tr cho ngư i bán đ n ngày 30/06/2011 là 56.000.000đ (trong đó, ph i tr ngư i bán A: 36.000.000 đ; ph i tr ngư i bán C: 20.000.000 đ). • Các NVKT phát sinh trong tháng 7/2011: 1. Mua 1 TSCĐ h u hình chưa thanh toán cho ngư i bán Y, giá 100.000.000đ. 2. Mua hàng hoá nh p kho chưa thanh toán ti n cho ngư i bán C: 52.000.000đ. 3. Mua v t li u nh p kho chưa thanh toán ti n cho ngư i bán B: 12.600.000đ 4 - Rút ti n g i ngân hàng: - Thanh toán cho ngư i bán A: 20.000.000đ. - Thanh toán cho ngư i bán C: 60.000.000đ. - Tr trư c ti n cho ngư i bán D: 25.000.000đ. 5 - Vay dài h n ngân hàng đ thanh toán cho ngư i bán Y m t n a s ti n mua TSCĐ nghi p v 1. Yêu c u: ph n nh vào TK “Ph i tr cho ngư i bán” 19 TAØI KHOAÛN: …………Ptr cho NB……………………………………… (ñvt:1.000ñ) Chöùng töø Taøi khoaûn Soá tieàn Dieãn giaûi Soá Ngaøy ñoái öùng Nôï Coù SD ngaøy 1/7/2011 56.000 1 Mua TSC chưa TT TSC 100.000 2 Mua HH chưa TT Hang hoa 52.000 3 Mua NVL chưa TT NVL 12.600 4 Tr n cho NB TGNH 105.000 5 Vay DH tra no NB Y Vay dai h n 50.000 Coäng phaùt sinh 155.000 164.600 Soá dö ngaøy 65.600 31/7/2011 20 10
GHI S KÉP • Gi i thi u • Nguyên t c ghi s kép • V n d ng vào tài kho n • M r ng phương trình k toán 21 Gi i thi u • Đư c Pacioli công b vào th k 15 trong tác ph m Summa de Arimethica Geomatria Proportioni et Proportionalità Luca Pacioli (1445-1510) 22 11
Nguyên t c • M t nghi p v s đư c ghi ít nh t vào 2 tài kho n, m t tài kho n đư c ghi bên N , m t tài kho n đư c ghi bên Có v i cùng m t s ti n như nhau. 23 Cơ s c a ghi s kép • M i nghi p v kinh t phát sinh nh hư ng đ n ít nh t 2 tài kho n. • Do tính cân đ i c a phương trình k toán, t t c m i nghi p v đ u quy v 4 lo i nghi p v chính: 1.Tài s n A tăng, tài s n B gi m 2.Ngu n v n X tăng, ngu n v n Y gi m 3.Tài s n A tăng, ngu n v n X tăng 4.Tài s n A gi m, ngu n v n X gi m 24 12
Cơ s c a ghi s kép Taøi saûn B Taøi saûn A Nguoàn voán X Nguoàn voán Y X X X X (1) Taøi saûn A taêng, taøi saûn B giaûm (2) Ng.voán X taêng, Ng.voán Y giaûm Nguoàn voán X Taøi saûn A Taøi saûn A Nguoàn voán X X X X X (3) Taøi saûn A taêng, Ng.voán X taêng (4) Taøi saûn A giaûm, Ng.voán X giaûm 25 H qu c a ghi s kép TOÅNG SOÁ PHAÙT TOÅNG SOÁ PHAÙT SINH BEÂN NÔÏ = SINH BEÂN COÙ CAÙC TAØI KHOAÛN CAÙC TAØI KHOAÛN 26 13
Áp d ng vào tài kho n • Đ nh kho n: Xác đ nh cách ghi chép m t nghi p v vào các tài kho n theo nguyên t c ghi s kép. • Th c hi n qua 5 bư c: 1. Xác đ nh các đ i tư ng b nh hư ng; 2. Xác đ nh xu hư ng bi n đ ng c a t ng đ i tư ng và s ti n; 3. Xác đ nh lo i và tính ch t c a tài kho n liên quan; 4. L p đ nh kho n k toán căn c vào nh hư ng c a nghi p v ; 5. S d ng đ nh kho n đ ghi vào tài kho n 27 Áp d ng vào tài kho n • Bút toán: Cách g i khác c a đ nh kho n – Bút toán đơn gi n: Ch liên quan đ n 2 tài kho n – Bút toán ph c t p: Liên quan đ n hơn 2 tài kho n 28 14
Áp d ng vào tài kho n • Thí d : Rút ti n g i ngân hàng v nh p qu ti n m t 200 tri u đ ng N TK Ti n g i ngân hàng 200tr Có TK ti n m t 200 tr 29 Thí d 3: l p đ nh kho n • S dư ti n g i ngân hàng c a DN ngày 30/4/2011: 86.000.000đ. • GB N 381ngày 5/5: Rút TGNH v qu ti n m t: 16.000.000đ. • GB Có 024 ngày 8/5: Khách hàng thanh toán b ng chuy n kho n: 45.000.000đ. • GB Có 236 ngày 14/5: Thu ti n bán hàng b ng chuy n kho n: 165.000.000đ. • GB N 374 ngày 20/5: Chuy n kho n thanh toán cho ngư i bán: 132.000.000đ • GB N 428 ngày 25/5: Rút ti n g i ngân hàng thanh toán n vay ng n h n: 75.000.000đ. • GB N 532 ngày 29/5: N p thu b ng chuy n kho n: 12.000.000đ. • Yêu c u: ph n nh vào TK “Ti n g i ngân hàng” 30 15
Tài kho n và b ng cân đ i k toán TK Taøi saûn TK Nguoàn voán BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN SDÑK SDÑK Taøi saûn Nguoàn Giaûm Taêng Taêng Giaûm voán SDCK SDCK SDCK= SDÑK + PS Nôï- PS Coù SDCK = SDÑK + PS Coù - PS Nôï 4 31 Bài t p th c hành 1 • Sau nhi u năm làm m t nhân viên thư vi n m n cán t i m t trư ng đ i h c, khi v hưu, bà Liên quy t đ nh m m t c a hàng sách và văn phòng ph m c nh trư ng và đ t tên là Hi u sách SV. • Các nghi p v kinh t phát sinh đ u tiên c a Hi u sách SV trong tháng 9 năm 20x2: 1. Ngày 1/9/20x2, bà Liên b 300 tri u đ ng v n đ thành l p doanh nghi p mang tên Hi u sách SV. 2. Ký h p đ ng thuê nhà đ m hi u sách, giá thuê: 4 tri u đ ng/tháng, tính t 1/10/20x2. Dùng ti n m t ký qu 50 tri u đ ng cho bên cho thuê. Ti n thuê m i tháng đư c thanh toán trong tu n đ u c a tháng sau. 32 16
Bài t p th c hành 1 (tt) 3. Mua sách các lo i chưa thanh toán cho ngư i bán, giá 110 tri u đ ng. 4. Mua văn phòng ph m, d ng c h c sinh các lo i, giá 54 tri u đ ng, tr ngay ½ b ng ti n m t và n ngư i bán s còn l i. 5. Mua m t b máy vi tính s d ng cho c a hàng, giá 36 tri u đ ng, thanh toán ngay b ng ti n m t. 6. Chi ti n m t tr n cho nhà cung c p sách: 55 tri u đ ng. 7. Ký h p đ ng thuê m t nhân viên bán hàng, m c lương 4 tri u đ ng/tháng, m t nhân viên k toán bán th i gian, m c lương 1,5 tri u đ ng/tháng. Lương m i tháng tr vào ngày 5 tháng sau. Hai nhân viên b t đ u làm vi c t ngày 1/10/20x2. 33 Bài t p th c hành 1 (tt) • Yêu c u: – Đ nh kho n các nghi p v phát sinh trên; – V sơ đ tài kho n ch T và ghi các nghi p v vào tài kho n, cho nh n xét; – Tính s dư cu i tháng 9 trên các TK; – L p B ng cân đ i k toán ngày 30/9/20x2 – Cho nh n xét! 34 17
Ki m tra vi c ghi s kép • Căn c : các m i quan h cân đ i: T ng SD bên N các TK = T ng SD bên Có các TK T ng SPS bên N các TK = T ng SPS bên Có các TK • L p B ng cân đ i s phát sinh: – L p vào cu i m i kỳ k toán; – Dùng đ đ i chi u, ki m tra s li u ghi chép trên các tài kho n k toán; – Phát hi n sai sót thông qua s m t cân đ i 35 ơn v : …………… BAÛNG CAÂN ÑOÁI TAØI KHOAÛN Thaùng (quyù) ……………. (ñvt:1.000ñ) Soá Soá dö ñaàu kyø Soá PS trong kyø Soá dö cuoái kyø Teân taøi khoaûn hieäu Nôï Coù Nôï Coù Nôï Coù Ti n 300 168 132 Hang hoa 164 0 164 Ky quy 50 0 50 TSCD 36 0 36 Ptra NB 55 137 82 NVKD 0 300 300 TOÅNG COÄNG A A 605 605 382 382 36 18
Bài t p th c hành 3 1. L p B ng cân đ i tài kho n tháng 9 năm 20x1 c a Hi u sách SV trong bài t p th c hành 2; 2. Cho nh n xét! 37 Nh n xét • B ng cân đ i tài kho n – Thư ng l p vào cu i m i kỳ k toán, sau khi ghi s các nghi p v ; – Dùng đ đ i chi u, ki m tra s li u ghi chép trên các tài kho n k toán; phát hi n sai sót thông qua s m t cân đ i; – Ngoài ra, b ng này cho th y m t cách khái quát s thay đ i trong tình hình tài chính và nguyên nhân; – H n ch : Không phát hi n sai sót n u sai sót không gây m t cân đ i 38 19
M r ng phương trình k toán Tài s n = N ph i tr + V n ch s h u V n u tư Doanh thu, Chi phí c a ch s h u Thu nh p 39 TK doanh thu, thu nh p • Công d ng: Ghi nh n t m th i các kho n doanh thu, thu nh p phát sinh, các kho n gi m tr doanh thu; xác đ nh và k t chuy n DT thu n đ xác đ nh k t qu KD vào cu i kỳ. • K t c u: • Phát sinh tăng bên Có (ghi nh n DT phát sinh) • Phát sinh gi m bên N • S dư t m th i bên Có 40 20