Báo cáo các vấn đề chung về kế toán NVL, CCDC

Chia sẻ: Phan Thị Dinh | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:61

Thêm vào BST

Báo xấu

80
lượt xem 111
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Kế toán luôn gắn liền với nền sản xuất xã h ội, nó là m ột công c ụ không thể thiếu được trong công việc điều hành và quản lý kinh tế vĩ mô. Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Báo cáo các vấn đề chung về kế toán NVL, CCDC

Báo cáo các vấn đề chung về kế toán NVL, CCDC 1
Mục lục LỜI MỞ ĐẦU ....................................................................................................................... 4 Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 phần: ............................................................ 4 PHẦN I: ................................................................................................................................ 6 I. Khái niệm,đặc điểm và vai trò của NL,Vl và CCDC trong sản kinh doanh ...................... 6 1.Khái niệm và đặc điểm của NL,VL và CCDC ................................................................ 6 1.1 Khái niệm: ................................ ................................ ................................ ...................... 6 2. Vai trò của NL,VL và CC,Dc trong sản xuất kinh doanh. ................................ ............. 6 II.Phân loại và đánh giá NL,VL và CCDC: .......................................................................... 7 Phương án 2:Tính theo giá bình quân sau mỗi lần nhập ........................................................ 9 III.Nhiệm vụ của kế toán NVL,CCDC: ................................ ................................ ............... 10 V.Kế toán chi tiết NVL,CCDC: ........................................................................................... 12 SƠ ĐỒ 1:Phương pháp thẻ song song ................................ ................................ ............... 12 Ghi hàng ngày...................................................................................................................... 12 SƠ ĐỒ 2 : Sơ đồ phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển ................................................ 13 (1) (1) ....................................................................... 13 (2) (2) ................................................. 13 (3) (3) ................................ ................................ ........................ 13 Ghi cu ối tháng ..................................................................................................................... 13 SƠ ĐỒ 3: SỐ ĐỒ PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ ............................................................... 14 (1) (1)..................................................................................................... 14 (3) (3 ) ........................................ 14 Ghi hàng ngày...................................................................................................................... 14 VI. Kế toán tổng hợp NVL,CCDC ....................................................................................... 15 Nợ Có ............................................................ 16 TK 151 TK 133 ................................................................................................................................ 19 DCK: Giá trị hàng đang đi đường ................................ ................................ ........................ 21 Nợ Có .......................................................................... 21 TK 152 Nợ Có ................................................. 21 TK153 TK133 TK133 ............................................................................................................. 22 TK 711 ................................................................................................................................ 22 Phần II:............................................................................................................................... 23 3.2) Thu nhập của lao động tại Công ty ................................................................................ 26 4/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty ................................ ............................. 28 4.1. Bộ máy kế toán của Công ty ....................................................................................... 28 4.1.4) Thủ quỹ ................................ ................................ ................................ .................... 30 4.2. Chính sách kế toán của Công ty ................................................................................. 30 Đơn vị tính : Đồng ................................ ................................ ................................ ............... 30 Doanh thu hàng năm tăng và năm sau tăng hơn năm trước từ năm 2007 .............................. 31 4.2.3) Phương pháp khấu hao TSCĐ ở Công ty.............................................................. 31 NG. TSCĐ ........................................................................................................................... 32 4.2.6) Hình thức ghi sổ kế toán .......................................................................................... 32 Sơ đồ:................................................................................................ ................................ .. 33 Ghi sổ hàng ngày ................................................................................................................. 33 4.2.7) Chế độ chứng từ kế toán ở Công ty ........................................................................ 33 4.2.8) Chế độ tài khoản kế toán ......................................................................................... 34 Đơn vị tính : Đồng ................................ ................................ ................................ ............... 35 Doanh thu hàng năm tăng và năm sau tăng hơn năm trước từ năm 2007 .............................. 35 1. Một số đặc điểm về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty. ............................... 36 2. Phân loại và đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty................................. ........... 37 3. Kế toán chi tiết Vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty. ................................ .................... 37 3.1 Thủ tục Nhập - Xuất NVL,CCDC. ................................................................................. 37 2
3.2. Phương pháp kế toán chi tiết: ...................................................................................... 37 3.3 Kế toán tổng hợp. ................................ .......................................................................... 37 1. Tài khoản sử dụng : ........................................................................................................ 37 2. Phương pháp kế toán : .................................................................................................... 37 HOÁ ĐƠN .......................................................................................................................... 38 PHIẾU NHẬP KHO ................................ .......................................................................... 39 Nợ TK 1521 ......................................................................................................................... 39 HOÁ ĐƠN .......................................................................................................................... 41 Biểu số 1.............................................................................................................................. 42 Đơn vị: CT TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam ........................................................................ 42 BẢNG K Ê NHẬP KHO VẬT LIỆU ................................................................................. 42 LỆNH XUẤT KHO............................................................................................................ 44 BẢNG K Ê XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU ............................................................... 45 Quý I năm 2010 ................................................................................................................... 45 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU ................................ ................................................................. 46 Công ty : TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam ................................ ................................ ........... 47 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU ................................. 47 Tài kho ản : 152 - Nguyên Vật Liệu ....................................................................................... 47 Công ty :TNHH cơ khí HTMP Việt Nam ............................................................................. 49 SỔ CÁI ............................................................................................................................... 49 Tài kho ản : 152 - nguyên liệu vật liệu ................................................................................... 50 SỔ CÁI ............................................................................................................................... 51 Tk 153 - Công cụ dụng cụ ................................................................................................... 51 Công ty: TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam ............................................................................ 52 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN......................................................................................... 52 Doanh nghiệp: Công tyTNHH Cơ khí HTMP Việt Nam....................................................... 53 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN .......................................................................................... 53 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ. ................................ .................... 54 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 ................................ ................................................................. 54 PHẦN III: ........................................................................................................................... 56 I/ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CƠ K HÍ HTMP VIỆT NAM ................ 56 3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC ở công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam ................................ .......................................................................... 58 4. Kết Luận ......................................................................................................................... 59 MỤC LỤC .......................................................................................................................... 60 Báo cáo gồm 3 phần : ......................................................................................................... 60 3
LỜI MỞ ĐẦU Kế toán luôn gắn liền với nền sản xuất xã hội, nó là một công cụ không thể thiếu được trong công việc điều hành và quản lý kinh tế vĩ mô.Trong nền kinh tế thị trường, mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệu quả. Để làm được điều đó,các doanh nghiệp phải luôn cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm các yếu tố đầu vào, hạ giá thành sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu (NVL) công cụ dụng cụ(CCDC) thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm. Do đó việc hạch toán NVL luôn được coi là một trong những nhiệm vụ quan trọng. Công tác hạch toán NVL, CCDC đúng sẽ giúp cho doanh nghiệp cung cấp NVL, CCDC một cách kịp thời, đầy đủ, đồng thời kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ tiêu hao vật liệu, đảm bảo sử dụng NVL,CCDC tiết kiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Công ty TNHH cơ khí H TMP V iệt Nam được thành lập vào tháng 9 năm 2004. Mục đích chính của công ty là sản xuất, chế tạo các loại khuôn mẫu và các chi tiết chính x ác, chất lượng cao tho ả mãn được các yêu cầu của khách hàng tại Việt Nam và nước ngoài. Sau một thời gian đ i sâu tìm hiểu ho ạt động của công ty em nhận thấy được sự quan trọng của vật liệu, công cụ dụng cụ với quá trình sản xuất kinh doanh sự cần thiết phải quản lý vật liệu nhằm đ áp ứng kịp thời, nhu cầu vật liệu phục vụ sản xuất. N hận thấy đ ược những khó khăn tồn tại trong việc quản lý và sử d ụng nguyên liệu, vật liệu, công cụ d ụng c ụ và nhất là bảo đ ảm nguồn vốn lưu động cho việc d ự trữ tài sản lưu động ở công ty. Với kiến thức được trang bị trong thời gian học tập tại trường cùng với sự nhận thức vai trò và tầm quan trọng của NVL,CCDC trong công ty trong toàn bộ công tác hạch toán kế toán. Được sự giúp đỡ nhiệt tình của Giáo Viên: Trần Bích Nga và các cán bộ kế toán ở công ty nơi em thực tập, em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài:”Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ “ở công ty TNHH cơ khí H TMP Việt N am để viết báo cáo thực tập tốt nghiệp. Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 phần: -Ph ần I: Các vấn đề chung về kế toán NVL,CCDC. 4
-Ph ần II: Tình hình thực tế về công tác kế toán NVL,CCDC tại công ty TNHH Cơ khí H TMP Việt Nam. -Ph ầnIII: Nhận xét, kiến nghị, biện p háp hoàn thiện những vấn đề chưa hợp lý trong công tác kế toán tại đ ơn vị. Do thời gian thực tập có hạn, với nhận thức còn nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp chắc chắn không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong và xin trân thành cảm ơn sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để báo cáo đ ựơc hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn! 5
PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC I. Khái niệm,đặc điểm và vai trò của NL,Vl và CCDC trong sản kinh doanh 1.Khái niệm và đặc điểm của NL,VL và CCDC 1.1 Khái niệm: +NL,VL trong các doanh nghiệp của sản xuất là đối tượng lao động –một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh,cung cấp dịch vụ-là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở vật chất của sản phẩm. +CC,DC là những tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi trên tài sản cố định hữu hình (có giá trị tài sản nhỏ hơn 10 triệu đồng,và thời gian sủ dụng nhỏ hơn 1 năm),ho ặc thoả mãn điều kiện ghi nhận là TSCĐ hữu hình nhưng không có tính bền vững như thuỷ tinh,gốm sứ… 1.2.Đặc điểm 1.2.1.Đặc điểm của NL,VL -Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ. -Khi tham gia vào quá trình sản xuất NL,VL thay đổi ho àn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị đ ược chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh. 1.2.2. Đặc điểm của CC,DC: -Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ. -Khi tham gia vào quá trình sản xuất vẫn giữ nguyên hinh thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.CC,DC thường có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn được quản lý và hạch toán như tài sản lưu động. 2. V ai trò của NL,VL và CC,Dc trong sản xuất kinh doanh. N LVL-CC,DC là một trong ba yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất,chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu giá thành sản phẩm.Sự ảnh hưởng của NLVL, CCDC đối với sản xuất không chỉ ở mặt lượng mà còn cả ở mặt chất- NLVL ,CCDC phải đảm bảo đúng chất lượng,quy cách,chủng loại thì sản xuất sản phẩm mới đạt yêu cầu. Do vậy tăng cường công tác quản ly,công tác kế toán NVL,CCDC nhằm đảm bào sử dụng hiệu qua tiết kiệm NVL,CCDC hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có nghĩa quan trọng trong các doanh nghiệp nói chung. 6
II.Phân loại và đánh giá NL,VL và CCDC: 1.Phân l oại NLVL và CCDC a. Phân loại NLVL: Căn cứ vào nguồn gốc hình thành: - NVL mua ngoài; - NVL tự chế biến, gia công; - NVL được tài trợ, được góp; Căn cứ vào nội dung, công dụng kinh tế của vật liệu: - NVL chính; - Vật liệu phụ; - Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Các lo ại vật liệu khác; Căn cứ vào mục đích công dụng của vật liệu: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất,chế tạo sản phẩm; - NVL dùng cho công tác quản lý; - NVL dùng cho các mục đích khác; b. Phân loại CCDC: Căn cứ vào nguồn hình thành: - CCDC mua ngoài; - CCDC tự chế biến, gia công; - CCDC được tài trợ, đ ược góp; Căn cứ vào nội dung, công dụng kinh tế: - Công cụ, dụng cụ; - Bao bì luân chuyển; - Đồ dung cho thuê; Căn cứ vào mục đích công dụng: - CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh; - CCDC dùng cho quản lý; - CCDC dùng cho các mục đích khác; Căn cứ theo phương pháp phân bổ: - Phân bổ một lần; - Phân bổ hai lần; - Phân bổ nhiều lần; 7
2 .Đ ánh giá NLVL-CCDC a. Đ ối với NVL,CCDC nhập kho: Với NVL,CCDC mua ngoài nhập kho: Giá gốc NL,VL giá mua ghi trên các loại thuế chi phí có liên hoá dơn sau khi trừ đi không được quan trực Và CCDC các khoản chiết khấu, + ho àn lại + tiếp đến việc mua ngoài = nhập kho giảm giá mua hàng Với NVL,CCDC tự gia công chế biến nhập kho: G iá gốcVL, giá gốc VL chi phí chế biến = + CCDC nhập kho xuất kho Với NVL,CCDC thuê ngoài gia công chế biến nhập kho: Giá gốc NVL, giá gốcNVL tiền công chi phí vận chuyển = xuất kho thuê + phải trả cho + bốc dỡ và các chi CCDC Nhập kho ngoài chế biến người chế phí có liên quan biến trực tiếp khác V ới NVL,CCDC nhận góp vốn liên doanh,vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp được ghi nhận theo giá cả thực tế do Hội đồng định giá đánh giá lại và đ ược chấp nhận. Với NVL,CCDC được biếu tặng: Giá gốc NVL giá trị hợp ly ban đầu các chi phí khác có liên của những NVL, + quan trực tiếp đến việc Và CCDC = Nhập kho CCDC tương đương tiếp nhận Với NVL,CCDC được cấp: Giá gốc NVL, giá ghi trên sổ của đơn vị chi phí vận chuyển cấp trên hoặc giá được bốc dỡ,chi phí có liên CCDC = + Nhập kho đ ánh giá lại theo giá trị thuần quan trực tiếp khác b. Đối với NVL,CCDC xuất kho : Tuỳ theo hoạt động của DN cũng như yêu cầu của của nhà quản ly cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phương pháp sau: Phương án nhập trước xuất trước (FIFO): trong phương pháp này áp d ụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì đ ược xuất trước,và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản 8
xuất gần thời điểm cuối kỳ.Theo phương pháp này thi giá trị hàng xuất được tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ,giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho tại thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. Phương pháp nhập sau xuất trước ( L IFO): trong phương pháp này áp d ụng dựa trên gải định là hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó.Theo phương pháp này thì giá trị xuất kho đ ược tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ tồn kho. Phương pháp tính theo giá đích danh: giá trị thực tế của NVL,CCDC xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập,áp dụng đối với DN sử dụng ít NVL,CCDC có giá trị lớn và có thể nhận diện được Phương pháp giá bình quân gia quyền:giá trị của loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung b ình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kì và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua và sản xuất trong kì ( bình quân gia quyền cuối kì ). Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kì ho ặc mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hinh doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ). G iá trị thực tế NVL, = số lượng NVL Đơn giá bq × CCDC nhập kho CCDC xuát kho gia quyền Trong đó giá đơn vị bình quyền có thể tính một trong các phương án sau: Phương án 1:tính theo giá bình quân gia quyền cả kì d ự trữ Đ ơn giá bq giá trị thực tế NVL và giá trị thực tế NVL và + gia quyền cả = CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho trong kỳ kỳ dự trữ số lượng NVL và CCDC + số lượng NVL và CCDC Tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ Phương án 2:Tính theo giá bình quân sau mỗi lần nhập Đơn giá giá trị thực tế NVL giá trị thực tế NVL và và CCDC tồn kho CCDC nhập kho của bình quân + gia quyền trước khi nhập từng lần nhập = sau mỗi lần số lượng NVL và số lượng NVL và nhập CCDC tồn kho CCDC nhập kho của + trước khi nhập từng lần nhập 9
Phương pháp giá hạch toán của NVL,CCDC nhập kho : Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hàng điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế thông qua hệ số giá: G iá trị thực tế NVL, giá trị thực tế NVL,CCDC + H ệ số chênh CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ = Lệch giá giá trị hạch toán NVL, giá trị hạch toán MVL, + CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho trong kỳ G iá trị thực tế NVL, = giá trị hạch to ánNVL, hệ số chênh × CCDC xuất kho CCDC xuất kho lệch giá III.Nhiệm vụ của kế toán NVL,CCDC: Để phát huy vai trò,chức năng của kế toán trong công tác quản lý NVL,CCDC trong DN,kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ cơ b ản sau: ― Tổ chức ghi chép,phản ánh chính xác,kịp thời số lượng,khối lượng,phẩm chất,quy cách và giá trị thực tế của từng loại,từng thứ NVL,CCDC nhập,xuất và tồn kho. ―V ận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán,phương pháp tính giá NVL,CCDC nhập ,xuất kho.Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận, phòng ban chấp hành các nguyên tắc,thủ tục nhập,xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán. ―Mở các loại Sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ NVL,CCDC theo đúng chế độ,phương pháp quy định. ―Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng,tình hình dự trữ và sử dụng NVL,CCDC theo dự toán,tiêu chuẩn,định mức chi phí và phát hiện các trường hợp vật tư ứ đọng hoặc thiếu hụt,tham ô,lãng phí,xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý. ―Tham gia kiểm kê và đánh giá NVL,CCDC theo chế độ quy định của Nhà nước. ―Cung cấp thông tin vè tình hình nhập,xuất,tồn kho NVL,CCDC phục vụ công tác quản lý.Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng,bảo quản và sử dụng NVL,CCDC 10
IV.Thủ tục quản lý nhập-xuất kho NVL,CCDC các chứng từ kế toán liên quan. 1.Thủ tục nhập kho:bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ky kết,phiếu báo giá để tiến hành mua hàng.Khi hàng về đến nơi,nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về các mặt số lượng,khối lượng , chất lượng và quy cách,căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm,ban kiểm nghiệm lập”Biên b ản kiểm nghiệm vật tư”.Sau đó bộ phận cung cấp hàng lập”Phiếu nhập kho” trên cơ sở hoá đơn,giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho.Thủ tục sau khi cân,đong,đo,đếm sẽ ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lượng nhập và tồn của từng thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát hiện thừa,thiếu,sai quy cách,phẩm chất,thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biên bản.Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán. 2.Thủ tục xuất kho:căn cứ vào kế hoạch sản xuất,kinh doanh các bộ phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư.Căn cứ vào Phiếu xin lĩnh vật tư bộ phận cung cấp vật tư viết Phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt.Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào Phiếu xuất,sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng thứ vật tư vào Thẻ kho.Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế toán vật tư,kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ ké toán. 3.Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các quyết định có liên quan gồm: -Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) -Phiếu xuất kho(Mẫu số 02 -VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(Mẫu số 03-VT) -Biên bản kiểm kê vật tư,sản phẩm,hàng hoá (Mẫu số 08-VT) -Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(Mẫu số 02-BH) -Hoá đơn bán hàng -Hoá đơn GTGT 11
Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước,tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của từng DN,kế toán có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn như: -Phiếu xuất vật tư theo hạn mức(Mẫu số04-VT) -Biên bản kiểm nghiệm vật tư(Mẫu số 05-VT) -Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ(Mẫu số07-VT) V.Kế toán chi tiết NVL,CCDC: Tuỳ thuộc vào điều kiện của từng DN mà có thể lựa chọn vận dụng môt trong các phương pháp sau: 1.Phương pháp ghi thẻ song song SƠ ĐỒ 1:Phương pháp thẻ song song Thẻ kho (1) (1) Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết (2) (2) vật liệu (4) Bảng tổng hợp N-X -T (5) Sổ tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra - Ưu điểm, nhược điểm : + Ưu điểm : Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, d ễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lý. + Nhược điểm : Việc ghi chép giữa kho và kế toán bị trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu dồn hết vào cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thơì của kế to án. 12
2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: SƠ ĐỒ 2 : Sơ đồ phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (1) (1) Thẻ kho (4) Phiếu nhập Phiếu xuất (2) (2) (3) (3) Bảng kê Bảng kê Sổ đối chiếu xuất nhập luân chuyển (5) Sổ kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra - Ưu điểm, nhược điểm: + Ưu điểm: giảm được khối lượng ghi sổ kế toán d o chỉ ghi một lần vào cuối tháng. + Nhược điểm: Việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thẻ kho về mặt số lượng. Việc kiểm tra, đ ối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế hoạch do đ ó hạn chế chức năng của kế toán. 13
3.Phương pháp sổ số dư: SƠ ĐỒ 3: SỐ ĐỒ PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ (1) (1) Chh ngtừ xuất t C ứng t xu Chứng từ nhập Thẻ kho (2) ( 4) ( 2) B ng giao Bảng giao Sổ số Bh n giao nảng ch ng nhận chứng dư nhận chứng t xu t từ nhập (6) từ xuất (3) (3) Sổ tổng hợp N -X-T (5) Bảng luỹ kế N -X-T Ghi hàng ngày G hi cuối tháng Đ ối chiếu kiểm tra - Ưu điểm, nhược điểm: + Ưu điểm: giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày, do kế to án chi tiết NLVL chỉ theo dõi về mặt giá trị, tránh việc trùng lặp, công việc kế toán tiến hành hàng ngày, kiểm tra, giám sát thường x uyên. + Nhược điểm: khó phát hiện được nguyên nhân khi đối chiếu phát hiện ra sai sót, yêu cầu trình độ q uản lý của Thủ kho và Kế toán phải cao. 14
VI. Kế toán tổng hợp NVL,CCDC 1.Kế toán tổng hợp NVl,CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên(KKTX): Phương pháp kê khai thường xuyên theo dõi phản ánh tình hình b iến đ ộng tăng, giảm hàng tồn kho một cách thường x uyên, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho…Hiện nay phương pháp này được sử dụng phổ biến ở nước ta. 1.1.Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng: - TK 152: N guyên liệu vật liệu - TK 151: Hàng mua đang đi đường - TK 153: Công cụ d ụng cụ 1.2.Công dụng, kết cấu và nội dung của từng tài khoản: TK 152-nguyên liệu,vật liệu: Để phản ánh giá trị hiện có , tình hình biến đ ộng tăng giảm các lo ại NLVL theo giá gốc. Tk 152 được m ở thành các tài kho ản cấp 2, cấp 3…để kế toán chi tiết theo từng loại vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Tk 1521: Nguyên vật liệu chính. Tk 1522: Nguyên vật liệu phụ. Tk 1523: Nhiên liệu Tk 1534: Phụ tùng thay thế. ……………………. * Kết cấu TK: 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 152 Có - Trị giá thực tế NL,VL mua ngoài, tự - Trị giá thực tế N L,VL xuất dùng cho chế biến, thuê ngoài GCCB, nhận vốn sản x uất kinh doanh, để bán, thuê ngoài góp liên doanh hoặc nhập từ các nguồn GCCB, hoặc góp vốn liên doanh. -Trị giá N L,VL phát hiện thừa khi kiểm - Trị giá NL,VL trả lại người bán hoặc được giảm giá. kê. - Trị giá NL,VL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê. - DCK : Trị giá thực tế NL,VL tồn kho cuối kỳ . 15
* Kết cấu TK: 153 – Cô ng cụ dụng cụ TK 153-công cụ,dụng cụ: Tài khoản này phản ánh gía trị hiện có và tình hình biến động của công cụ d ụng cụ trong kỳ theo giá gốc. Nợ TK 153 Có - Trị giá thực tế CCDC mua ngoài, tự - Trị giá thực tế CCDC xuất dùng chế, thuê ngoài, gia công, nhận vốn góp xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài, vốn liên doanh. liên doanh… - Trị giá CCDC phát hiện thừa khi kiểm - Trị giá CCDC thiếu hụt phát hiện kiểm kê. kê. - DCK: Trị giá thực tế CCDC tồn kho cuối kỳ. * Kết cấu TK 151 – Hàng mua đang đi đường TK 151- hàng mua đang đi đường: TK này dùng theo dõi các loại NVL,CCDC,hàng hoá… mà DN đ ã mua hay chấp nhận mua đ ã thuộc quyền sở hữu của DN nhưng cuối tháng chưa về nhập kho. Nợ TK 151 Có - Trị giá hàng hoá đã mua đang đi đường. - Trị giá vật tư hàng ho á đ ang đi đã nhập kho hoặc chuyển thẳng cho bộ phận sử dụng, cho khách hàng. -DCK: Trị giá vật tư hàng hoá đã mua nhưng chưa về nhập kho(hàng đ i đường) Ngoài ra trong quá trình hạch toán,kế toán còn sử dụng một số TK có liên quan như là:111,112, 133,331.. TK 111-Tiền mặt: TK này dùng để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của DN,bao gồm tiền VN(kể cả ngân phiếu), vàng bạc,kim khí ứuy,đá quý. 16
* Kết cấu TK : 111 - Tiền Mặt Nợ TK 111 Có - Số tiền m ặt nhập q uỹ - Xuất quỹ tiền mặt - Số tiền m ặt thừa ở q uỹ tiền mặt phát - Số tiền mặt thiếu hụt ở quỹ tiền mặt hiện khi kiểm kê. phát hiện khi kiểm kê. - DCK: Các khoản tiền mặt còn tồn quỹ tiền mặt.  TK 112-Tiền gửi Ngân hàng: TK này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động các khoản tiền gửi Ngân hàng. * Kết cấu TK : 112 - Tiền Gửi Ngân Hàng Nợ TK 112 Có - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng. - Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng. - Các khoản tiền hiện có gửi ở ngân hàng TK 133-Thuế GTGT được khấu trừ: TK này phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ,đã khấu trừ và còn được khấu trừ. * Kết cấu TK: 113 - Thuế GTGT được khấu trừ Nợ TK 133 Có - Số thuế G TGT được khấu trừ phát - Số thuế G TGT đầu vào đã được khấu trừ sinh trong kỳ khi mua sản phẩm,vật - Kết chuyển số thuế G TGT đầu vào không được khấu trừ. hàng hoá. - Thuế G TGT của hàng mua phải trả lại. - Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại. - DCK: Thuế G TGT được khấu trừ nhưng chưa đ ược thực hiện. 17
TK 331- Phải trả cho người bán: TK này phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người bán vật tư,hàng hoá,cung cấp lao vụ,dịnh vụ,người nhận thầu XDCB( gọi chung là người bán) theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tk 331: Phải trả cho người bán cần phải mở chi tiết từng người bán, từng kho ản thanh toán, từng phần thanh toán. * Kết cấu TK: 331- Phải trả cho người bán Nợ TK 331 Có - Số tiền đã trả người bán. - Số tiền phải trả cho người bán - Số tiền ứng trước cho người b án. - Đ iều chỉnh giá tạm tính về giá thực - Số tiền người bán chấp nhận giảm giá tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã hàng bán hoặc dịch vụ đã giao theo hợp nhận khi có hoá đơn hoặc thô ng báo đồng. giá chính thức. - Chiết khấu thanh toán được người bán chấp nhận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả. - Số kết chuyển về giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán. - DCK(nếu có): Phản ánh số tiền đã ứng -DCK: Số tiền còn phải trả cho người trước cho người b án hoặc số đã trả nhiều bán người cung cấp, ngưòi nhận thầu hơn số phải trả cho ngưòi bán theo chi tiết xây lắp. của từng đối tượng cụ thể. - Quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (theo phương pháp kê khai thường xuyên) được tổng hợp theo sơ đồ sau: 18
SƠ ĐỒ 4 : SƠ Đ Ồ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL,CCDC THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX( TÍNH THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ) TK 111,112,141,331 TK152, 153 TK621 mua ngoài vật liệu xuất chế tạo sản phẩm TK 133 thuế GTGT TK 151 TK 627,641,642 hàng đi đường nhập kho xuất cho SXC, cho bán hàng cho quản lí DN TK 411 TK 128, 222 nhận cấp phát ,nhận góp góp vốn liên doanh vốn liên doanh TK154 TK154 vật liệu thuê ngoài chế xuất vật liệu tự chế hay biến, tự chế nhập kho thuê ngoài chế biến TK 128,222 TK632 nhận lại vốn góp LD xuất bán trả lương, trả thưởng, tặng biếu TK 632,338(3381) TK 632,138.334 phát hiện thừa khi phát hiện thiếu khi kiểm kê kiểm kê TK 711 TK412 vật liệu được tặng thưởng đánh giá giảm vật liệu viện trợ đánh giá tăng vật liệu 19
2.Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ(KKĐK) Phương pháp KK§K là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư , hàng hoá , sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ , xác định lượng tồn kho thực tế . Từ đó xác định lượng xuất dùng cho SXKD và các mục đích khác trong kỳ theo công thức : Giá trị vật Giá trị vật Tổng giá trị Giá trị vật liệu xuất = liệu tồn + vật liệu tăng + liệu tồn trong kỳ đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ 2.1 TK sử dụng:  TK 611: Mua hàng: dùng để phản ánh trị giá NVL,CCDC, hàng hoá mua vào trong kỳ. * Kết cấu TK 611 – Mua hàng Nợ TK 611 Có - Kết chuyển trị giá thực tế của vật - Kết chuyển trị giá thực tế của vật tư , hàng hoá tồn kho đầu kỳ . tư, hàng hoá tồn kho cuối kỳ ( theo - Trị giá thực tế của vật tư, hàng kết quả kiểm kê . hoá mua vào trong kỳ ,hàng hoá đã - Trị giá thực tế vật tư hàng hoá xuất bán bị trả lại . dùng trong kỳ hoặc trị giá thực tế của hàng hoá xuất bán ( chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ). - Trị giá vật tư hàng hoá mua vào trả lại cho người bán hoặc được giảm giá  TK 151 :Hàng mua đi đường: D ùng để phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ giá trị của từng lo ại hàng đang đi trên đường. 20