YOMEDIA
Công văn số 39721/CT-TTHT
Chia sẻ: Yuziyuan Yuziyuan
| Ngày:
| Loại File: DOC
| Số trang:2
12
lượt xem
2
download
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
Công văn số 39721/CT-TTHT năm 2019 về tỷ giá lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành. Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung công văn.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Công văn số 39721/CT-TTHT
- TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Độc lập Tự do Hạnh phúc
Số: 39721/CTTTHT Hà Nội, ngày 29 tháng 5 năm 2019
V/v tỷ giá lập hóa đơn
Kính gửi: Liên doanh OCGOCKEITCGT số 4 Dự án ĐTXD Cầu cạn đoạn Mai Dịch Nam Thăng Long thuộc
đường Vành đai 3 Thành phố Hà Nội
(Đ/c: Tầng 4, tòa nhà hỗn hợp Trường Thịnh, số 1 Phùng Chí Kiên, Phường Nghĩa Đô, Quận Cầu Giấy, Hà Nội,
Việt Nam MST: 0108029149)
Trả lời công văn số ENG/GEN07961.01 ngày 25/04/2019 của Liên doanh OCGOCKEITCGT số 4 Dự án ĐTXD
cầu cạn đoạn Mai Dịch Nam Thăng Long thuộc đường Vành đai 3 Thành phố Hà Nội (sau đây gọi là Liên doanh)
hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TTBTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị
gia tăng và Quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về
thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính về hóa
đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ, sửa đổi bổ sung Điều 27 Thông tư số 156/2013/TTBTC như sau:
“3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt
Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22
tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:
Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế
mở tài khoản.
Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở
tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.
Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày
22 tháng 12 năm 2014.”
Căn cứ khoản 1 Điều 18 Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chế độ
kế toán doanh nghiệp:
“e) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ. Đối với
các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:
Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt
Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định
khách hàng thanh toán). Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên
Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước;
Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá
ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế
đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó). Riêng trường hợp
phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ
giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước;
Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập
Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật. Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách
hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời
điểm lập Báo cáo tài chính. Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì
được chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên
- có giao dịch. Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát
với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các
giao dịch trong nội bộ tập đoàn."
Căn cứ Điều 20 Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐCP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐCP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về hóa
đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập:
''1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên
và lưu giữ sổ hóa đơn lập sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn
đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người
bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện
được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo
quy định.
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua
đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng
văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)
số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu...
Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu
vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm ().”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Liên doanh nhận doanh thu bằng ngoại tệ (JPY) thì phải quy đổi ra đồng Việt
Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi Liên doanh mở tài khoản theo quy định tại khoản 4 Điều 2
Thông tư số 26/2015/TTBTC và hướng dẫn của Thông lư số 200/2014/TTBTC nêu trên.
Trường hợp Liên doanh đã lập hóa đơn với tỷ giá khác với tỷ giá áp dụng theo hướng dẫn của cơ quan thuế thì thực
hiện xử lý với các hóa đơn dã lập theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TTBTC nêu trên.
Nếu còn vướng mắc thì Liên doanh cung cấp hồ sơ và liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra thuế số 2 để được
hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Liên doanh OCGOCKEITCGT số 4 Dự án ĐTXD Cầu cạn đoạn Mai Dịch Nam
Thăng Long thuộc đường Vành đai 3 Thành phố Hà Nội được biết và thực hiện./.
CỤC TRƯỞNG
Nơi nhận:
Như trên;
P. TKT2;
P. DTPC;
Lưu: VP, TTHT(2).
Mai Sơn
Thêm tài liệu vào bộ sưu tập có sẵn:
Báo xấu
LAVA
ERROR:connection to 10.20.1.98:9315 failed (errno=111, msg=Connection refused)
ERROR:connection to 10.20.1.98:9315 failed (errno=111, msg=Connection refused)
Đang xử lý...
Thêm vào BST
Báo xấu
