zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Luận Văn - Báo Cáo

» Tài chính - Ngân hàng

Đề tài " Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Kim Khí Hà Nội "

Chia sẻ: Le Dinh Thao | Ngày: | Loại File: DOCX | Số trang:57

Báo xấu

234
lượt xem 98
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Sau 20 năm thực hiện nền kinh tế thị trường với biết bao nhiêu những thăng trầm của lịch sử. Kinh tế đất nước đã có nhiều chuyển biến và đạt được những thành tựu đáng kể. Từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển đổi thành nền kinh tế có quan hệ sản xuất được điều chỉnh với tính chất, trình độ và yêu cầu của nền sản xuất. Cơ chế kinh tế mở cửa đã tạo cho các doanh nghiệp mạnh dạn và chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Song bên cạnh...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Đề tài " Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Kim Khí Hà Nội "

Chuyên đề tốt nghiệp Đề tài " Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Kim Khí Hà Nội " SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Mạnh Tuấn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .................................................................................................................. 1 PHẦN THỨ NHẤT NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .................................................. 7 1.1. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL trong doanh nghiệp sả n xuất ............................................................................................................ 7 1.1.1. Khái niệm về nguyên vật liệu........................................................ 7 1.1.2. Đặc điểm NVL xây trong doanh nghiệp sản xuất .......................... 7 1.1.3. Vị trí và vai trò của NVL trong quá trình sản xuất ........................ 8 1.1.4. Vai trò của kế toán đối với việc quản lý và sử dụng NVL trong doanh nghiệp sản xuất ............................................................................ 8 1.1.5. Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán NVL................................... 9 1.1.6. Nhiệ m vụ của kế toán vật liệu ..................................................... 10 1.2. Phân loại và đánh giá NVL ............................................................. 10 1.2.1. Phân loại nguyên vật liệu ............................................................ 11 1.2.2. Đánh giá NVL ............................................................................ 12 1.2.2.1. Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu.................................... 12 1.2.2.2. Đánh giá NVL theo thực tế .................................................. 13 1.2.2.1.1. Xác định trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho 13 1.2.2.1.2. Xác định giá trị vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho ........ 14 1.3. Kế toán chi tiết NVL ........................................................................ 15 1.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng ........................................................... 16 1.3.2. Các phương pháp kế toán chi tiết NVL ....................................... 16 1.3.2.1. Phương pháp ghi thẻ song song ............................................ 17 1.3.2.2. Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển .......................... 18 1.3.2.3. Phương pháp ghi sổ số dư .................................................... 20 1.4. Kế toán tổng hợp NVL .................................................................... 21 1.4.1. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 21 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp 1.4.1.1. Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên ............... 21 1.4.1.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX ................ 22 1.4.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK ...................... 24 1.4.2.1. Đặc điểm phương pháp KKĐK ............................................ 24 1.4.2.2. Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ chủ yếu .............................. 25 1.5. Sổ kế toán áp dụng .......................................................................... 26 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH KIM KHÍ HÀ NỘI...................................................................................... 28 2.1.Khái quát chung về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty .... 28 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kim Khí Hà Nội ....................................................................................................... 28 2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ........................................ 29 2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ............................................ 29 2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty ............................ 29 2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty ............................ 29 2.1.3.1. Bộ máy kế toán .................................................................... 31 2.1.3.2. Chế độ kế toán áp dụng trong công ty .................................. 32 2.1.4. Đặc điểm sản phẩm và quy trình sản xuất của công ty ................ 33 2.1.5. Những thuận lợi và khó khăn: ..................................................... 34 2.1.5.1. Thuận lợi.............................................................................. 34 2.1.5.2. Khó khăn ............................................................................. 34 2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty ...................... 34 2.2.1. Đặc điểm NVL tại công ty .......................................................... 34 2.2.2. Phân loại NVL ở công ty ............................................................ 34 2.2.3. Đánh giá NVL ở công ty ............................................................. 35 2.2.3.1. Tính giá thực tế nhập kho NVL............................................ 36 2.2.3.2. Tính giá thực tế xuất kho của NVL: ..................................... 37 2.2.4. Thủ tục nhập, xuất vật liệu .......................................................... 37 2.2.4.1. Thủ tục nhập kho vật liệu ..................................................... 37 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp 2.2.4.2. Thủ tục xuất kho .................................................................. 42 2.2.5. Kế toán chi tiết vật liệu tại công ty .............................................. 43 2.2.6. Kế toán tổng hợp NVL ở công ty ................................................ 45 2.2.6.1. Kế toán tổng hợp nhật vật liệu ............................................. 46 2.2.6.1.1. Nhập kho NVL từ nguồn mua ngoài ................................. 48 2.2.6.1.2. Trường hợp nhập kho do gia công chế biến....................... 49 2.2.6.1.3. Nhập kho NVL thu hồi ...................................................... 49 2.2.6.2. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu ............................................. 50 PHẦN THỨ BA: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH KIM KHÍ HÀ NỘI ..................................................... 47 3.1. Đánh giá công tác vật liệu tại công ty TNHH Kim Khí Hà Nội .... 54 3.2. Về phương pháp ghi chép chi phí NVL. ......................................... 55 3.3. Về việc phân loại VL ....................................................................... 57 3.4. Về quá trình quản lý nguyên vật liệu tại công ty ........................... 58 KẾT LUẬN .................................................................................................................... 60 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm thực hiện nền kinh tế thị trường với biết bao nhiêu những thăng trầ m của lịch sử. Kinh tế đất nước đã có nhiều chuyển biến và đạt được những thành tựu đáng kể. Từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyể n đổi thành nền kinh tế có quan hệ sản xuất được điều chỉnh với tính chất, trình độ và yêu cầu của nền sản xuất. Cơ chế kinh tế mở cửa đã tạo cho các doanh nghiệp mạnh dạn và chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Song bên cạnh đó các doanh nghiệp cũng gặp không ít những khó khăn và thử thách. Để xác định được chỗ đứng của mình trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp không những cần phải cải tiến mẫu mã, chất lượng mà còn phả i quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra cho tới khi thu được vốn về. Một trong những công cụ quản lý không thể thiếu được trong hoạt động sản xuất kinh doanh là hạch toán kế toán. Vì nó đóng một vai trò rất quan trọng trong việc điều chỉnh cơ cấu kinh tế trong doanh nghiệp. Đối với các hoạt động sản xuất, đặc biệt là với các doanh nghiệp kinh doanh trong ngành xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu đóng một vai trò rất quan trọng trong việc nâng cao chất lượng và hạ giá thành sản phẩ m. Vì vậy, việc ghi chép, phản ánh thu, mua, nhập, xuất, dự trữ nguyên vật liệu đóng một vai trò rất lớn trong việc cung cấp thông tin sử dụng và đề ra các biện pháp quản lý NVL một cách đúng đắn nên công việc tổ chức công tác kế toán NVL là vấn đề cần thiết mà các doanh nghiệp thường quan tâm. NVL không thể thiếu được trong quá trình sản xuất. Chính vì những lý do đó tại công ty TNHH Kim Khí Hà Nội NVL cũng đóng một vai trò quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển của Công ty làm cho Công ty ngày càng có chỗ đứng vững hơn trên thị trường. SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp Để đạt được điều đó là sự nỗ lực phấn đấu vươn lên của toàn doanh nghiệp trong công ty xây dựng. Bí quyết của công ty là đã năng động khai thác tốt những gì mà mình sẵn có, mặt khác cũng xây dựng được mô hình quản lý phù hợp, tiết kiệ m được chi phí, sử dụng tốt NVL thu được lợi nhuậ n trong kinh doanh. Qua quá trình học tập lý luận tại trường và tìm hiểu thực tiễn trong thời gian thực tập ở Công ty. Em nhận thấy tầm quan trọng của NVL và những vấn đề còn hạn chế trong công tác kế toán NVL ở Công ty em đã đi sâu nghiên cứu chuyên đề: "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Kim Khí Hà Nội ”. Nội dung của chuyên đề: Ngoài phần mở đầu chuyên đề được chia làm 3 phần chính: Phần thứ nhất: Những vấn đề lý luận cơ bản về hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Phần thứ hai: Thực trạng tổ chức trong công tác kế toán nguyên vật liệ u ở công ty TNHH Kim Khí Hà Nội. Phần thứ ba: Một số kiến nghị và đề xuất nhằ m góp phần hoàn thiệ n công tác kế toán vật liệu ở công ty TNHH Kim Khí Hà Nội. Trong quá trình nghiên cứu chuyên đề em đã được sự giúp đỡ thường xuyên tận tình của thầy giáo Phí Văn Trọng và các thầy, cô giáo trong khoa Kế toán cùng toàn thể các cô, các bác trong công ty. Tuy nhiên, do tình hình và thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót, em mong sự giúp đỡ của các thầy cô và cán bộ của Công ty để chuyên đề thêm phong phú về lý luận và thiết thực với thực tiễ n hơn. SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN THỨ NHẤT NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất 1.1.1. Khái niệm về nguyên vật liệu Để tiến hành sản xuất kinh doanh một trong những điều kiện cần thiết không thể thiếu được đó là đối tượng lao động. NVL là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá. Theo Các Mác tất cả mọi vật thiên nhiên ở xung quanh ta mà lao động có ích có thể tác động vào đối tượng lao động, như vậy nếu đối tượng lao động được con người tác động vào thì đối tượng lao động đó trở thành NVL. Đồng thời Các Mác cũng chỉ ra rằng bất cứ một loại NVL nào cũng là đố i tượng lao động, nhưng không phải bất cứ đối tượng lao động nào cũng là NVL mà chỉ có trong điều kiện đối tượng thay đổi do lao động thì đối tượng đó mới là NVL. 1.1.2. Đặc điểm NVL xây trong doanh nghiệp sản xuất Sản phẩm của doanh nghiệp dựng là các công trình, hạng mục công trình có kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài, giá trị công trình lớn. Do vậy NVL dùng trong doanh nghiệp xây lắp rất đa dạng, phong phú về chủng loại, phức tạp về kỹ thuật. Trong mỗi quá trình sản xuất, vật liệu không ngừng chuyển hoá biến đổi về mặt hiện vật và giá trị. Về hiện vật, VL chỉ tham gia vào một chu kỳ thi công công trình, bị tiêu hao toàn bộ không giữ nguyê n hình thái ban đầu. Xét về mặt giá trị thì NVL là một bộ phận của vốn kinh doanh. Khi tham gia sản xuất, VL chuyển dịch toàn bộ giá trị của chúng vào giá trị công trình mới tạo ra. Trong các doanh nghiệp xây dựng, NVL thường có đặc thù cồng kềnh, khối lượng lớn gây ra nhiều khó khăn trong công tác vận chuyển, bảo quả n như: sắt thép, xi măng, cát và hao hụt tự nhiên thường rất cao. SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp Vì vậy việc quản lý quá trình mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng cũng như các phương pháp hạch toán NVL trực tiếp tác động đến chỉ tiêu sản lượng, chất lượng sản phẩ m, chỉ tiêu giá thành vàchỉ tiêu lợi nhuận. 1.1.3. Vị trí và vai trò của NVL trong quá trình sản xuất Mỗi quá trình thi công xây lắp đều là sự kết hợp của ba yếu tố: đối tượng lao động, sức lao động và tư liệu lao động. Vật liệu là đối tượng lao động, vì thế chúng không thể thiếu được trong quá trình thi công xây lắp. Mặt khác trong ngành XDCB, giá trị NVL thường chiếm từ 70% đến 80% giá trị công trình. Số lượng và chất lượng công trình đều bị quyết định bởi số lượng và chất lượng vật liệu tạo ra nó. VL có chất lượng cao, đúng quy cách, chủng loại phù hợp với công trình thì mới tạo ra những công trình có chất lượng cao. Chi phí VL thường chiế m tỷ trọng lớn trong giá thành công trình nên việc tiết kiệm, giả m bớt chi phí tiêu hao NVL thường vẫn phải đảm bảo chất lượng, đó là yêu cầu cấp thiết của doanh nghiệp. 1.1.4. Vai trò của kế toán đối với việc quản lý và sử dụng NVL trong doanh nghiệp sản xuất Trong nền kinh tế thị trường, kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng còn là công cụ quản lý trực tiếp của mọi đơn vị. Hạch toán kế toán là việc ghi chép tính toán mọi hoạt động kinh tế tài chính phát sinh ở các đơn vị cung cấp thông tin cho quản lý kinh tế để đề ra các biện pháp quản lý đúng đắn. Hạch toán NVL là việc ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ NVL. Thông qua tài liệu kế toán NVL còn biết được chất lượng, chủng loại NVL có đả m bảo hay không, số lượng thiếu hay thừa, lãng phí hay tiết kiệ m. Từ đó người quản lý đề ra các biện pháp thiết thực. Nếu thiếu VL thì đơn vị tổ chức mua, kiểm soát được giá cả, cố gắng làm giả m mức tiêu hao NVL sao cho không lãng phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng của sản phẩm. SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp Như vậy, kế toán NVL có vai trò quan trọng trong việc quản lý sử dụng NVL. Song để thực hiện tốt vai trò đó trong công tác quản lý, kế toán NVL phải đảm bảo được những yêu cầu quản lý nhất định. 1.1.5. Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán NVL Xuất phát từ vai trò, đặc điể m của NVL trong quá trình thi công xây lắp là một yêu cầu không thể thiếu trong bất kỳ doanh nghiệp xây lắp nào. Vì vậy các doanh nghiệp xây lắp cần tiết phải tổ chức việc quản lý và hạch toán một cách chặt chẽ ở tất cả các khâu trừ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng NVL. Quản lý tốt các khâu trên là điều kiện cần thiết để đả m bảo chất lượng sản phẩ m, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Để thuận lợi trong công tác quản lý và hạch toán NVL, trước hết các doanh nghiệp phải xây dựng được hệ thống danh điểm và đánh số danh điể m của NVL phải rõ ràng, chính xác tương ứng với quy cách, chủng loại của NVL. - Trong khâu thu mua: Cần quản lý về số lượng, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá cả và chi phí thu mua cũng như kế hoạch thu mua theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch thi công, xây dựng công trình. Trong doanh nghiệp vật liệu luôn được dự trữ ở một mức nhất định, hợp lý nhằm đảm bảo cho quá trình thi công được liên tục. Do vậy, các doanh nghiệp phải xác định mức tồn kho tối đa và tối thiểu cho từng danh điể m NVL, tách việc dự trữ quá nhiều hoặc quá ít một loạt nguyên vật liệu nào đó gây ra tình trạng ứ đọng hoặc khan hiếm vật liệu ảnh hưởng đến tốc độ chu chuyển vốn và tiến độ thi công các công trình. Định mức tồn kho còn là cơ sở để xác định kế hoạch thu mua NVL và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp. - Để bảo quản tốt NVL dự trữ, giảm thiểu hư hao, mất mát các doanh nghiệp cần phải xác định hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chuyên môn để quản lý NVL tồ n SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp kho và thực hiện chức năng tồn kho và thực hiện các nghiệp vụ nhập - xuất kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệ m chức năng thủ kho với tiếp liệu và tính toá n vật tư. - Trong khâu sử dụng đòi hỏi phải thực hiện việc sử dụng tiết kiệm hợp lý nếu cơ sở định mức dự toán chi phí vật liệu nhằ m hạ thấp mức tiêu hao vật liệu, hạn chế các hao hụt mất mát trong thi công. 1.1.6. Nhiệm vụ của kế toán vật liệu Để thực hiện tốt chức năng là công cụ quản lý kinh tế và xuất phát từ vị trí, vai trò, yêu cầu quản lý vật liệu trong các doanh nghiệp xây lắp, kế toá n NVL cần thực hiện các nhiệm vụ sau: - Tổ chức phản ánh chính xác, kịp thời trung thực về tình hình nhập xuất và tồn kho vật liệu. Tính ra giá thành thực tế của vật liệu đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua về các mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm bảo đảm cung cấp đầy đủ kịp thờ i đúng chủng loại vật liệu cho quá trình kinh doanh. - Áp dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán chi tiết, tổng hợp vật liệu để theo dõi chi tiết, tình hình tăng giảm của vật liệu trong quá trình xây lắp, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp và tính giá thành công trình. - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu phát hiện, ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý các vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém hoặc mất phẩ m chất. Tính toán xác định tiêu hao trong quá trình thi công, xây dựng phân bố chính xác vật liệu đã tiêu hao vào các công trình, hạng mục công trình. - Tham gia kiể m tra và đánh giá loại vật liệu theo chế độ nhà nước quy định lập các báo cáo về vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý tiế n hành phụ trách kinh tế quá trình thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệ u nhằ m phục vụ công tác quản lý vật liệu một cách hợp lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh, hạ thấp chi phí kinh doanh. 1.2. Phân loại và đánh giá NVL SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.1. Phân loại nguyên vật liệu NVL sử dụng trong các doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng khác nhau. Để có thể quản lý một cách chặt và hạch toán chi phí từng loại từng thứ vật liệu phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp cần phả i tiến hành phân loại chúng theo những tiêu thức cố định. Có rất nhiều tiêu thức để phân loại NVL như dựa vào công dụng của vật liệu theo nguồn nhập vật liệu hoặc phân theo quyền sở hữu. Nhưng trong thực tế của công tác quản lý và hạch toán ở các doanh nghiệp, đặc trưng dùng để phân loại NVL thông dụng nhất là cách phân loạ i căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp được chia thành các loại sau: - NVL chính: là loại vật liệu không thể thiếu trong quá trình thi công xây lắp NVLchính thường chiế m tỷ trọng lớn trong thông số nguyên vật liệ u của doanh nghiệp sau quá trình thi công, hình thái của nguyên vật liệu chính thay đổi hoàn toàn để hình thành công trình. - Vật liệu phụ: là các loại vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình thi công xây lắp, được sử dụng kết hợp nguyên vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm hoặc được dùng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, hoặc để phục vụ cho nhu cầu k ỹ thuật, nhu cầu quản lý như dầu mỡ bôi trơn, dầu nhờn. - Nhiên liệu: là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh gồ m: xăng, dầu, than, củi, khí ga… - Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế, sửa chữa những máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… - Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản: là các loại thiết bị, vật liệu, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng cơ bản. - Vật liệu khác: là loại vật liệu đặc trưng của từng doanh nghiệp hoặc phế liệu thu hồi nhưu gỗ, sắt, thép vụn… SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết của từng doanh nghiệp mà trong từng loại vật liệu được chia thành từng nhóm, từng thứ một cách chi tiết hơn. Cách phân loại này là cơ sở để xác định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ NVL và là cơ sở để tổ chức hạch toán chi tiết NVL trong doanh nghiệp. Việc phân chia này giúp cho kế toán tổ chức các TK chi tiết dễ dàng hơn trong việc quản lý, hạch toán VL. Việc phân chia này còn giúp cho doanh nghiệp nhận biết rõ nội dung kinh tế và vai trò, chức năng của từng loại VL trong quá trình sản xuất kinh doanh, từ đó đề ra những biện pháp thích hợp trong việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả của các loại VL. Căn cứ vào nguồn hình thành: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu, tặng… - Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự chế. 1.2.2. Đánh giá NVL 1.2.2.1. Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật tư là việc xác định giá trị của vật tư ở những thời điể m nhất định và theo những nguyên tắc quy định. Khi đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ các nguyên tắc sau: Nguyên tắc thận trọng: (theo chuẩn mực 02 hàng tồn kho) vật tư, hàng hoá phải được đánh giá theo giá gốc. Giá gốc ở đây là trị giá vốn thực tế của vật tư, hàng hoá là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có được vật tư hàng hoá đó ở thời điểm và trạng thái hiện tại. Nguyên tắc thận trọng: vật tư, hàng hoá được đánh giá theo giá gốc, nhưng trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể được thực hiện. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kì sản xuất, kinh doanh trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩ m và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Thực hiện nguyên tắc thận trọng bằng cách dự phòng giảm giá SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp hàng tồn kho: Kế toán ghi theo giá gốc và phản ánh dự phòng giả m giá hàng tồn kho. Do đó, trên báo cáo tài chính phản ánh chỉ tiêu này thông qua hai chỉ tiêu: - Trị giá vốn thực tế vật tư hàng hoá - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Nguyên tắc nhất quán: Các phương pháp kế toán áp dụng trong đánh giá vật tư, hàng hoá phải đảm bảo tính nhất quán. Tức là kế toán đã chọn phương pháp nào thì phải áp dụng phương pháp đó nhất quán trong suốt niê n độ kế toán. 1.2.2.2. Đánh giá NVL theo thực tế 1.2.2.1.1. Xác định trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế của vật liệu nhập kho là toàn bộ chi phí cấu thành liên quan đến nguyên vật liệu nhập kho, được xác định theo từng nguồn nhập. * Đối với vật liệu mua ngoài: - Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ;NVL nhËp kho = Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n;(gi¸ cha thuÕ GTGT) + Chi phÝ mua;thùc tÕ ph¸t sinh Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc những cơ sở kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ;NVL nhËp kho = Tæng gi¸ thanh to¸n;(®· cã thuÕ GTGT) + Chi phÝ mua;thùc tÕ ph¸t sinh * Đối với vật liệu tự chế: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ;NVL nhËp kho = Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL;xuÊt gia c«ng chÕ biÕn + C¸c chi phÝ; gia c«ng chÕ biÕn SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp * Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến: TrÞ gi¸ vèn;thùc tÕ NVL;nhËp kho = Gi¸ thùc tÕ cña; NVL xuÊt thuª ngoµi; gia c«ng chÕ biÕn + C¸c chi phÝ;vËn chuyÓn;bèc dì + Sè tiÒn tr¶ cho;ngêi nhËn;gia c«ng Đối với các cơ sở nộp thuế theo phương pháp trực tiếp và các cơ sở không thuộc diện chịu thuế GTGT, thì số tiền trả cho người nhận gia công phải bao gồm cả thuế GTGT. * Trường hợp đơn vị khác góp vốn liên quan bằng NVL: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL;nhËn gãp vèn liªn doanh = Gi¸ do héi ®ång ;liªn doanh ®¸nh gi¸ * Phế liệu thu hồi: được đánh giá theo giá ước tính (giá vốn thực tế có thể sử dụng hoặc có thể bán được). * Đối với vật liệu được biếu tặng: Giá thực tế của vật liệu nhập kho = Giá thị trường tương đương 1.2.2.1.2. Xác định giá trị vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Vật tư được nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, ở nhiều thời điểm khác nhau nên có nhiều giá trị khác nhau. Do đó, khi xuất kho tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý và điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán ở từng doanh nghiệp mà lựa chọn trong các phương pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho. Theo chuẩn mực kế toán, phương pháp xác định trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho bao gồ m: Phương pháp tính theo giá trị đích danh: Theo phương pháp này khi xuất kho vật tư thì căn cứ vào số lượng xuất nhập khẩu thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính trị giá vốn vật tư xuất kho. Phương pháp bình quân gia quyền SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp Trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho được tính căn cứ vào số lượng xuất nhập khẩu thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính trị giá vốn vật tư xuất kho. Phương pháp bình quân gia quyền Trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho được tính căn cứ vào số lượng xuất kho và định giá bình quân gia quyền, theo công thức: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ;vËt t xuÊt kho Sè lîng vËt t;xuÊt kho = x §¬n gi¸ b×nh qu©n;gia quyÒn §¬n gi¸; b×nh qu©n = Error! Đơn giá bình quân thường được tính cho từng thứ vật tư. Đơn giá bình quân có thể xác định cho cả kỳ (đơn giá bình quân cố định) Đơn giá bình quân có thể xác định sau mỗi lần nhập (đơn giá bình quân liên hoàn hay đơn giá bình quân di động). Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp này dựa trên giả định hàng nào nhập trước sẽ được xuất trước sẽ được xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng. Phương pháp nhập sau xuất trước Phương pháp này dựa trên giả định là hàng rào nhập sau được xuất trước lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính trước những lần nhập đầu tiên. 1.3. Kế toán chi tiết NVL Hạch toán chi tiết VT là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập xuất kho, nhằ m đảm bảo theo dõ i chặt chẽ số liệu hiện có và tình hình biến động từng loại, nhó m, thứ vật tư về số lượng và giá trị. Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp sổ kế toán chi tiết và vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết VT phù hợp để góp phần tăng cường quản lý vật tư. 1.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng Các hoạt động nhập xuất kho NVL xảy ra thường xuyên trong các doanh nghiệp sản xuất. Để quản lý theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số hiện có của NVL, kế toán phải lập những chứng từ cần thiết một cách đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ qui định. Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ1141/TK/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và theo QĐ885/1998/QĐ/BTC ngày 167/1998 của Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về vật tư bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT) - Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08-VT) - Hoá đơn GTGT-MS01 GTKT-2LN - Hoá đơn cước phí vận chuyển (Mẫu 03-BH) Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn. - Phiếu xuất VT theo hạn mức (mẫu 05-VT) - Biên bản kiểm nghiệ m VT (mẫu 05-VT) - Phiếu báo VT cuối kỳ (mẫu 07-VT) -Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải được lập kịp thời, đầy đủ theo đúng thời gian quy định về mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập. Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. 1.3.2. Các phương pháp kế toán chi tiết NVL Trách nhiệm quản lý trực tiếp nhập, xuất, tồn kho NVL do thủ kho và bộ phận kế toán hàng tồn kho đảm nhận. Để phối hợp sử dụng các chứng từ SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp nhập, xuất tồn kho trong hạch toán chi tiết NVL giữa thủ kho và kế toán, doanh nghiệp có thể áp dụng các phương pháp sau: 1.3.2.1. Phương pháp ghi thẻ song song * Nội dung: - Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư của từng danh điểm vật tư, ở từng kho theo chỉ tiê u số lượng. - Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và số tiền. Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết NVL và kiể m tra đối chiếu với thẻ kho rồi ghi vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn. Trình tự ghi sổ theo phương pháp ghi thẻ song song được khái quát trong sơ đồ sau: Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết Bảng kê tổng hợp N-X-T Sổ kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song * Ưu, nhược điểm và điều kiện áp dụng: - Ưu điể m: Đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót. - Nhược điể m: Việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán bị trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, khối lượng công việc ghi chép lớn. - Điều kiện áp dụng: Phương pháp này chỉ thích hợp áp dụng đối với doanh nghiệp có ít chủng loại NVL, khối lượng các nghiệp vụ nhập xuất ít, không thường xuyên. 1.3.2.2. Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển * Nội dung: - Ở kho: Thủ kho sử dụng "thẻ kho" để ghi chép giống như phương pháp ghi thẻ song song. - Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng "Sổ đối chiếu luân chuyển" đểghi chép cho từng thứ vật tư theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. "Sổ đối chiế u luân chuyển" được mở cho cả nă m và được ghi vào cuối tháng, mỗi thứ vật tư được ghi một dòng trên sổ. Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Sổ đối chiếu Bảng kê nhập Bảng kê xuất luân chuyển Sổ kế toán tổng hợp SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng Ưu, nhược điểm và điều kiện áp dụng: - Ưu điểm: Khối lượng ghi chép của kế toán được giả m bớt do chỉ thị ghi một lần vào cuối tháng. - Nhược điểm: Phương pháp này vẫn còn ghi sổ trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu số lượng; việc theo dõi kiể m tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành được vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiể m tra của kế toán. - Điều kiện áp dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp có chủng loại vật tư, hàng hoá ít, không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập, xuất hàng ngày; phương pháp này thường ít được áp dụng trong thực tế. SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5
Chuyên đề tốt nghiệp 1.3.2.3. Phương pháp ghi sổ số dư * Nội dung: - Thủ kho: Vẫn sử dụng "thẻ kho" để ghi chép như hai phương pháp trên. Đồng thời cuối tháng thủ kho còn ghi vào "Sổ số dư" số tồn kho cuối tháng của từng thứ vật tư cột số lượng. - Phòng kế toán: Kế toán mở Sổ số dư cho từng kho dùng cho cả nă m để ghi số tồn kho của từng thứ, nhó m, loại vào cuối tháng theo chỉ tiêu giá trị. Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kế toán lập các bảng kê nhập, bảng kê xuất; sau đó vào bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn. Cuối tháng, khi nhận được Sổ số dư do thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn kho theo chỉ tiêu số lượng mà thủ kho đã ghi và đơn giá hạch toán để tính ra số tồn kho theo từng thứ theo chỉ tiêu giá trị và ghi vào cột số tiền trên sổ số dư. Việc kiể m tra đối chiếu được tiến hành vào cuối tháng, căn cứ vào cột số tiền tồn kho cuối tháng trên Sổ số dư đối chiếu với số tiền tồn kho cuố i tháng trên Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn. Có thể khái quát nội dung, trình tự hạch toán chi tiết VL theo phương pháp ghi sổ số dư theo sơ đồ sau: Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ số dư Phiếu giao Phiếu giao nhận chứng từ nhận chứng từ Bảng luỹ kế Bảng luỹ kế Bảng kê nhập xuất N-X-T Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sổ kế toán tổng hợp Đối chiếu cuối tháng SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

TL.01: Bộ Tiểu Luận Triết Học

207 tài liệu

1474 lượt tải

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.