GIÁO TRÌNH HỌC THUẾ

Chia sẻ: Nguyen Uyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:7

Thêm vào BST

Báo xấu

118
lượt xem 26
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tài liệu tham khảo dành cho giáo viên, sinh viên cao đẳng, đại học chuyên ngành tài chính ngân hàng - Giáo trình, bài giảng ngành tài chính do các thầy cô biên soạn và giảng dạy giúp củng cố và tự học môn tài chính cách hiệu quả.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: GIÁO TRÌNH HỌC THUẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOATÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG - BỘ MÔN: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP HỆ THỐNG BÀI TẬP DÀNH CHO MÔN HỌC: TÊN MÔN HỌC MÃ MÔN HỌC THUẾ B02005 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU – NHẬP KHẨU Bài 1: Công ty VISION đặt tại khu KCN Phong Phú, trong quí I có các nghiệp vụ xuất nhập khẩu sau: (1) Nhập 500 thùng keo nước làm nguyên liệu sản xuất keo cuộn xuất khẩu, theo định mức 1 thùng keo nước sản xuất được 1.000 cuộn băng keo. Giá CIF nhập khẩu 1 thùng keo nước là 100USD/thùng, tỷ giá tính thuế nhập khẩu 19.200 đ/USD, thuế suất thuế nhập khẩu 15%. (2) Sau khi dùng hết 500 thùng keo, công ty xuất khẩu 400.000 cuộn băng keo, giá FOB là 200.000 đ/cuộn, thuế suất thuế xuất khẩu băng keo cuộn là 4%. Tính thuế xuất nhập khẩu liên quan đến nghiệp vụ này. Bài 2: Vải nhập về công ty may áo sơ mi xuất khẩu, định mức sản xuất 1 cái áo sơ mi dùng hết 1,5 mét vải (1) Xuất khẩu 15.000 cái áo sơ mi, giá CIF là 200.000 đ/cái, trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế bằng 5% FOB. Thuế suất xuất khẩu áo sơ mi là 2%. (2) Bán trong nước 2.000 cái áo sơ mi, giá bán có VAT 10% là 165.000 đ/cái Tính thuế xuất nhập khẩu và doanh thu công ty?. Bài 3: Một công ty SX hàng xuất khẩu, trong tháng có các nghiệp vụ xuất nhập khẩu sau:
(1) Ngày 15/8 nhập 2.000 kg nguyên liệu A, giá FOB là 5USD/kg, phí vận chuyển và bảo hiểm bằng 1% giá FOB. Tỷ giá ngày làm thủ tục nhập hàng là 19.000đồng/USD (2) Ngày 18/8 xuất khẩu 30.000 sản phẩm X, giá CIF 360 USD/sp, giá bán bao gồm phí vận chuyển và bảo hiểm là 20USD/sp. Tỷ giá tính thuế xuất khẩu là 19.400 đồng/USD. a. Tính thuế XNK hai nghiệp vụ trên, biết thuế suất nhập khẩu nguyên liệu A là 30%, thuế suất xuất khẩu SP X là 2% b. Tính doanh thu của công ty? CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Bài 1: Doanh nghiệp Bình Khánh là DN chuyên sản xuất rượu bia các loại. Trong năm có các nghiệp vụ sau: (1) Nhập 20.000 lít bia tươi từ Úc, giá CIF qui theo tiền VNĐ là 3.000 đồng/lít. (2) Công ty dùng số bia tươi này để sản xuất ra 60.000 chai bia Úc Việt. Trong năm công ty đã bán được 40.000 chai, với giá có thuế GTGT là 17.600 đ/chai. (3) Xuất khẩu 10.000 chai bia Úc Việt, giá FOB là 19.000 đ/chai. Thuế suất XK bia chai là 2%. Tính thuế TTĐB phải nộp trong năm và thuế TTĐB được hoàn. Biết thuế - suất thuế NK bia tươi 30% Bài 2: Tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ năm 2010 của công ty Khánh Hội, có các tài liệu như sau: (1) Nhập khẩu 900 lít rượu 42o để sản xuất 270.000 chai rượu Khánh Hội có nồng độ 18o, giá tính thuế NK CIF=32.000 đ/l, thuế suất thuế NK là 65%. (2) Xuất khẩu 150.000 chai rượu Khánh Hội, với đơn giá xuất khẩu FOB là 150.000 đ/chai (3) Bán trong nước 120.000 chai rượu Khánh Hội, với đơn giá chưa thuế GTGT là 295.750 đ/chai.
Biết thuế suất thuế TTĐB theo qui định cho từng loại hàng hóa CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Bài 1: Tại một công ty sản xuất rượu bia SaGo, trong kỳ tính thuế có các hoạt động sản xuất kinh doanh như sau: (1) Nhập khẩu 1.500 chai rượu 45o, theo giá CIF 56,25USD/chai. Công ty sử dụng 70% số rượu này sản xuất được 400.000 chai SAGO vàng, rồi tiêu thụ nó như sau: (2) Bán cho quán bar BB 160.000 chai, gía bán chưa thuế GTGT 10% là 6.000đ/chai. (3) Xuất khẩu 240.000 chai cho công ty WINNER CORP., USA, giá CIF = 5.500đ/chai (trong đó I&F là 500đ/chai) Xác định tình trạng thuế GTGT cuối kỳ của công ty? Bài 2: Tại một công ty ZOZO (có các ch ức năng SX-GC-TM-XNK), trong quí II/2009 có các nghiệp vụ XNK như sau: (1) Vào ngày 12/4/2009 công ty làm thủ tục Hải quan để nhập 2 lô hàng chi tiết từng lô hàng như sau: (1.1) Lô hàng bột khoai tây nhập khẩu từ Đức, giá FOB là 30.000USD, bảo hiểm được mua với giá 2% giá FOB. Phí vận chuyển đến cảng Việt Nam là 3.400USD (1.2) Lô hàng 10 tấn bột đậu xanh nhập khẩu từ Đài Loan, giá FOB là 1.000USD/tấn, được mua bảo hiểm với giá 1.5% giá FOB. Phí vận chuyển đến cảng Việt Nam là 1.200USD (2) Tất cả nguyên liệu nhập khẩu, cùng với một số nguyên liệu mua ở VN, công ty làm ra được 100.000 kg miến. Ngày 28/6/2009 công ty xuất khẩu 40.000 kg. Giá CIF là 1,887USD/kg, phí bảo hiểm và vận chuyển 2% giá FOB.
(3) Ngày 15/2/2008, Công ty nhận gia công hàng cho một công ty nước ngoài. Nguyên liệu xuất sang VN với số lượng là 20.000kg, đơn giá CIF là 1.75USD/kg, thuế suất thuế NK nguyên liệu là 20%, VAT 10%. Theo định mức thì công ty phải hoàn thành và xuất 5.000 sản phẩm A từ số nguyên liệu nói trên. Tuy nhiên, khi giao hàng phát hiện có 1.200 sản phẩm không đạt chất lượng nên phía nước ngoài không nhận, công ty chỉ thực xuất 3.800 sản phẩm A. (4) 1.200 sản phẩm không đạt chất lượng công ty bán hạ giá trong nước thu được 55.000.000đ (5) Thuế GTGT đầu vào cho nguyên liệu, dịch vụ mua ở VN tập hợp được là 57.430.100 đ YÊU CẦU: Xác định thuế XNK, thuế GTGT phải nộp trong kỳ. BIẾT: + Tỷ giá tính thuế xuất nhập khẩu ngày 15/2/2008 là 17.800 đồng/USD. + Tỷ giá tính thuế xuất nhập khẩu ngày 12/4/2009 là 18.100 đồng/USD. + Tỷ giá tính thuế XNK ngày 28/6/2009 là 18.300 VND/USD + Thuế xuất thuế NK bột khoai tây là 20% + Thuế xuất thuế NK bột đậu xanh 30% + Các mặt hàng đều chịu thuế GTGT thuế suất 10% + Thuế suất thuế xuất khẩu miến là 4%. CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Bài 1: Một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, trong năm tính thuế có các tài liệu sau: - Mua 250 tấn gạo của một cơ sở thương mại, giá mua trên hóa đơn chưa có thuế giá trị gia tăng 3 triệu đồng/tấn. Trong năm, doanh nghiệp đã xuất khẩu được 200 tấn gạo, giá bán tại cửa khẩu xuất trên hóa đơn là 4,5 triệu đồng/tấn. - Mua 10.000 cây thuốc lá của một cơ sở sản xuất để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết. Giá mua trên hóa đơn chưa có thuế giá trị gia tăng là 50.000 đồng/cây thuốc lá. Trong năm, doanh nghiệp đã xuất khẩu được 8.000 cây thuốc lá; giá bán
tại cửa khẩu xuất trên hóa đơn là 80.000 đồng/cây thuốc lá. Số thuốc còn lại, doanh nghiệp bán trong nước, giá bán trên hóa đơn chưa có thuế giá trị gia tăng là 89.925 đồng/cây thuốc lá. Các chi phí khác liên quan đến hoạt động kinh doanh:  Khấu hao tài sản cố định: 50 triệu  Tiền lương cơ bản: 110 triệu; tiền lương thực tế: 120 triệu đồng  Chi phí BHXH; BHYT; Kinh phí công đoàn trích theo chế độ quy định  Các chi phí dịch vụ mua ngoài khác trong năm: 75 triệu đồng.  Thuế giá trị gia tăng của chi phí mua ngoài khác tập hợp trên hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào là 7,5 triệu đồng  Chi phí tiếp tân, khuyến mại, giao dịch…là 20 triệu đồng  Các khoản thuế, phí liên quan đến hoạt động kinh doanh: - Thuế môn bài: 3 triệu đồng - Tiền thuê đất: 20 triệu đồng - Các loại phí khác: 10 triệu đồng YÊU CẦU: xác định các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm liên quan đến số liệu trên Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT đối với gạo là 5%, thuốc lá là 10%. Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 65% Thuế suất thuế XK của gạo và thuốc lá là 4% Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% - Các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh kê khai ở trên được xác định là hợp lý và được phân bổ toàn bộ cho sản phẩm tiêu thụ trong năm. - Hàng xuất khẩu đủ điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. - Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ. Bài 2: Một doanh nghiệp có số liệu kinh doanh năm 2007 như sau: DOANH THU:
- Làm đại lý phân phối hàng cho một doanh nghiệp nước ngoài, tỷ lệ hoa hồng chưa tính thuế GTGT thỏa thuận là 4%. Trong năm công ty đã phân phối được 30 tỷ đồng hàng hóa. - Hoạt động nhận ủy thác xuất hàng như sau: + Ủy thác xuất lô hàng đi Mỹ cho công ty FREE, trị giá lô hàng xu ất là 15 tỷ đồng, hoa hồng chưa tính thuế GTGT nhận được là 3% trị gia lô hàng + Nhận ủy thác xuất 3 container hàng đi Đài Loan dùm công ty AQ, trị giá hàng hóa xuất khẩu là 5 tỷ đồng. Thuế xuất khẩu 2% Tiền thuế XK và tiền hoa hồng ủy thác công ty QT06 đã trả cho doanh nghiệp tất cả là 275 triệu đồng. - Nhận 800 triệu nguyên liệu về gia công thành 50.000 sản phẩm, đơn giá gia công là 24.200đ/sản phẩm, đơn giá này đã bao gồm thuế GTGT. Hợp đồng hoàn thành đúng cam kết. - Doanh thu bán hàng trong nước của doanh nghiệp trong năm là 112 tỷ đồng. - Xuất 200.000 sản phẩm sang Mỹ, giá bán là giá CIF 14,79USD/sản phẩm, phí bảo hiểm và phí vận chuyển quốc tế tính bằng 2% giá FOB. Tỷ giá qui đổi là 20.000 CHI PHÍ - Tổng chi phí doanh nghiệp cho là hợp lệ cả năm là 200.500 triệu đồng. - Chuyển lỗ năm 2005 sang là 200 triệu đồng. - Thuế GTGT đầu vào do mua nguyên liệu, dịch vụ tập hợp được là 14.240 triệu đồng THU NHẬP KHÁC - Lãi tiền gửi ngân hàng cả năm 300 triệu đồng - Bán thanh lý một số tài sản thu được 80 triệu đồng YÊU CẦU: Xác định thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Biết: Thuế suất thuế xuất khẩu các mặt hàng là 2%, Thuế GTGT là 10%
CHƯƠNG 6 : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Bài 1: Ông C, D, và ông E (đều là cá nhân cư trú) cùng đứng tên tro ng giấy phép kinh doanh, với tỷ lệ góp vốn tương ứng là 40%, 22% và 38%. Cuối năm thu nhập thu được từ kinh doanh là 800 triệu đồng. Thu nhập chia cho từng người được thỏa thuận chia theo tỷ lệ vốn góp. Giảm trừ gia cảnh của từng người như sau: Ông C: 1 con nhỏ dưới 18 tuổi và mẹ ruột ngoài độ tuổi lao động Ông D: 2 con nhỏ dưới 18 tuổi và một cô con gái đang theo học Đại học ở nước ngoài và cha mẹ vợ trên 60 tuổi. Ông E: 1 con nhỏ dưới 18 tuổi Tính thuế TNCN từng người phải nộp? Bài 2: Ông A là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 35 triệu đồng. Ông A phải nuôi 02 con dưới 18 tuổi; trong tháng ông phải nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc theo qui định. Trong tháng ông A không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Tính thuế thu nhập cá nhân ông A đóng mỗi tháng? Bài 3: Gia đình anh Tuấn và Trang có 2 con (2 tuổi và 4 tuổi). Chị Trang đi làm cho một công ty TNHH mức lương 9 triệu đồng/tháng (đã trừ bảo hiểm bắt buộc). Anh Tuấn làm nghề tự do (không ký hợp đồng), thu nhập khoàng 1 2 triệu đồng. Ngoài ra, vợ chồng anh chị có 1 căn nhà cho thuê với thu nhập 20 triệu đồng/tháng, nộp thuế khoán tỷ lệ thuế ấn định 18% doanh thu. Tính thuế TNCN phải nộp 1 tháng của anh Tuấn và chị Trang, nếu hai con đăng ký vào thu nhập của chị Trang?