Hệ thống tài khoản kế toán và cách hạch toán _ phần 10
lượt xem 104
download
Tham khảo tài liệu 'hệ thống tài khoản kế toán và cách hạch toán _ phần 10', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!
Nội dung Text: Hệ thống tài khoản kế toán và cách hạch toán _ phần 10
- Cã TK 222 - Vèn gãp liªn doanh Cã TK 223 - §Çu t− vµo c«ng ty liªn kÕt. 4. C¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cho vay vèn, mua b¸n ngo¹i tÖ, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 111, 112, 141,... 5. Cuèi kú kÕ to¸n, doanh nghiÖp c¨n cø vµo t×nh h×nh gi¶m gi¸ ®Çu t− ng¾n h¹n, ®Çu t− dµi h¹n cña c¸c lo¹i chøng kho¸n, c¸c kho¶n ®Çu t− ng¾n h¹n, dµi h¹n hiÖn cã, tÝnh to¸n kho¶n ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ cho c¸c kho¶n ®Çu t− ng¾n h¹n, dµi h¹n: - Tr−êng hîp sè dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− ng¾n h¹n, dµi h¹n ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n sè dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− ng¾n h¹n, dµi h¹n ®· lËp n¨m tr−íc ch−a sö dông hÕt, th× sè chªnh lÖch lín h¬n, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh. Cã TK 129 - Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− ng¾n h¹n Cã TK 229 - Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− dµi h¹n. - Tr−êng hîp sè dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− ng¾n h¹n, dµi h¹n ph¶i lËp n¨m nay nhá h¬n sè dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− ng¾n h¹n, dµi h¹n ®· lËp n¨m tr−íc ch−a sö dông hÕt, th× sè chªnh lÖch ph¶i ®−îc hoµn nhËp, ghi gi¶m chi phÝ tµi chÝnh: Nî TK 229 - Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− dµi h¹n Nî TK 129 - Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− ng¾n h¹n Cã TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh. 6. Kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n cho ng−êi mua hµng ho¸, dÞch vô ®−îc h−ëng do thanh to¸n tr−íc h¹n ph¶i thanh to¸n theo tho¶ thuËn khi mua, b¸n hµng, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 131, 111, 112,... 7. Kho¶n lç ph¸t sinh khi b¸n ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng kinh doanh, ghi: Nî c¸c TK 111 (1111), 112 (1121) (Theo tû gi¸ b¸n) Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Kho¶n lç - NÕu cã) Cã c¸c TK 111 (1112) , 112 (1122) (Theo tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n). 8. Tr−êng hîp ®¬n vÞ ph¶i thanh to¸n ®Þnh kú l·i tiÒn vay cho bªn cho vay, ghi: 454
- Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 111, 112,... 9. Tr−êng hîp ®¬n vÞ tr¶ tr−íc l·i tiÒn vay cho bªn cho vay, ghi: Nî TK 142 - Chi phÝ tr¶ tr−íc ng¾n h¹n (NÕu tr¶ tr−íc ng¾n h¹n l·i tiÒn vay) Nî TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n (NÕu tr¶ tr−íc dµi h¹n l·i tiÒn vay) Cã c¸c TK 111, 112,... §Þnh kú, khi ph©n bæ l·i tiÒn vay theo sè ph¶i tr¶ tõng kú vµo chi phÝ tµi chÝnh, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 142 - Chi phÝ tr¶ tr−íc ng¾n h¹n Cã TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n. 10. Tr−êng hîp vay tr¶ l·i sau, ®Þnh kú, khi tÝnh l·i tiÒn vay ph¶i tr¶ tõng kú, nÕu ®−îc tÝnh vµo chi phÝ tµi chÝnh, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶. HÕt thêi h¹n vay, khi ®¬n vÞ tr¶ gèc vay vµ l·i tiÒn vay dµi h¹n, ghi: Nî TK 341 - Vay dµi h¹n (Gèc vay dµi h¹n cßn ph¶i tr¶) Nî TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (L·i tiÒn vay cña c¸c kú tr−íc) Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (L·i tiÒn vay cña kú ®¸o h¹n) Cã c¸c TK 111, 112,... 11. Tr−êng hîp doanh nghiÖp thanh to¸n ®Þnh kú tiÒn l·i thuª cña TSC§ thuª tµi chÝnh, khi bªn thuª nhËn ®−îc ho¸ ®¬n thanh to¸n cña bªn cho thuª, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (TiÒn l·i thuª tr¶ tõng kú) Cã c¸c TK 111, 112 (NÕu tr¶ tiÒn ngay) Cã TK 315 - Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ (NÕu nhËn nî). 12. Khi mua TSC§ theo ph−¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp vÒ sö dông ngay cho ho¹t ®éng SXKD, ghi: Nî c¸c TK 211, 213 (Nguyªn gi¸ - ghi theo gi¸ mua tr¶ tiÒn ngay) Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (nÕu cã) Nî TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n {PhÇn l·i tr¶ chËm lµ sè chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n trõ (-) Gi¸ mua tr¶ tiÒn ngay trõ (-) ThuÕ GTGT (NÕu ®−îc khÊu trõ) 455
- Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n (Tæng gi¸ thanh to¸n). §Þnh kú, tÝnh vµo chi phÝ tµi chÝnh sè l·i mua hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp ph¶i tr¶, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n. 13. Khi tr¶ l·i tr¸i phiÕu ®Þnh kú tÝnh vµo chi phÝ SXKD, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 111, 112,... (Sè tiÒn tr¶ l·i tr¸i phiÕu trong kú). 14. NÕu l·i tr¸i phiÕu tr¶ sau (Khi tr¸i phiÕu ®¸o h¹n), tõng kú doanh nghiÖp ph¶i tÝnh tr−íc chi phÝ l·i vay ph¶i tr¶ trong kú vµo chi phÝ tµi chÝnh, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (PhÇn l·i tr¸i phiÕu ph¶i tr¶ trong kú) Cuèi thêi h¹n cña tr¸i phiÕu, doanh nghiÖp thanh to¸n gèc vµ l·i tr¸i phiÕu cho ng−êi mua tr¸i phiÕu, ghi: Nî TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (Tæng sè tiÒn l·i tr¸i phiÕu) Nî TK 3431 - MÖnh gi¸ tr¸i phiÕu Cã c¸c TK 111, 112,... 15. §Þnh kú, ph©n bæ l·i tr¸i phiÕu tr¶ tr−íc vµo chi phÝ ®i vay tõng kú, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n (Chi tiÕt l·i tr¸i phiÕu tr¶ tr−íc) (Sè l·i tr¸i phiÕu ph©n bæ trong kú). 16. Khi ph¸t sinh chi phÝ ph¸t hµnh tr¸i phiÕu cã gi¸ trÞ nhá, tÝnh ngay vµo chi phÝ trong kú, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 111, 112,... 17. Khi ph¸t sinh chi phÝ ph¸t hµnh tr¸i phiÕu cã gi¸ trÞ lín, ph¶i ph©n bæ dÇn, ghi: Nî TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n (Chi tiÕt chi phÝ ph¸t hµnh tr¸i phiÕu) Cã c¸c TK 111, 112, ... §Þnh kú, ph©n bæ chi phÝ ph¸t hµnh tr¸i phiÕu, ghi: Nî c¸c TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (PhÇn ph©n bæ chi phÝ ph¸t hµnh tr¸i phiÕu trong kú) Cã TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n (Chi tiÕt chi phÝ ph¸t hµnh 456
- tr¸i phiÕu). 18. Tr−êng hîp doanh nghiÖp ph¸t hµnh tr¸i phiÕu cã chiÕt khÊu hoÆc phô tréi ®Ó huy ®éng vèn vay dïng vµo SXKD, ®Þnh kú khi tÝnh chi phÝ l·i vay vµo chi phÝ SXKD trong kú, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 111, 112,... (NÕu tr¶ l·i vay ®Þnh kú) Cã TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n (Ph©n bæ chi phÝ ®i vay ph¶i tr¶ trong kú - nÕu tr¶ tr−íc dµi h¹n chi phÝ ®i vay) Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ (TrÝch tr−íc chi phÝ ®i vay ph¶i tr¶ trong kú - nÕu chi phÝ ®i vay tr¶ sau). - NÕu ph¸t hµnh tr¸i phiÕu cã chiÕt khÊu, ®Þnh kú, khi ph©n bæ chiÕt khÊu tr¸i phiÕu tõng kú ghi vµo chi phÝ ®i vay, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 3432 - ChiÕt khÊu tr¸i phiÕu (Sè ph©n bæ chiÕt khÊu tr¸i phiÕu tõng kú). - NÕu ph¸t hµnh tr¸i phiÕu cã phô tréi, ®Þnh kú, khi ph©n bæ phô tréi tr¸i phiÕu tõng kú ghi gi¶m chi phÝ ®i vay, ghi: Nî TK 3433 - Phô tréi tr¸i phiÕu Cã TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh. 19. §èi víi doanh nghiÖp ®ang s¶n xuÊt, kinh doanh khi mua hµng ho¸, dÞch vô thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ nÕu tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng hoÆc tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ nhá h¬n tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n cña TK 111, 112, ghi: Nî c¸c TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,... (Theo tû gi¸ b×nh qu©n liªn ng©n hµng hoÆc tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ) Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i) Cã c¸c TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n TK 111, 112). 20. Khi thanh to¸n nî ph¶i tr¶ (Nî ph¶i tr¶ ng−êi b¸n, nî vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n, nî dµi h¹n, nî néi bé,...) b»ng ngo¹i tÖ, nÕu tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n c¸c tµi kho¶n nî ph¶i tr¶ nhá h¬n tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n TK 111, 112, ghi: Nî c¸c TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (Tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n) Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i) 457
- Cã c¸c TK 111 (1112), 112 (1122) (Tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n TK 111, 112). 21. Khi thu ®−îc tiÒn Nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ (Ph¶i thu kh¸ch hµng, ph¶i thu néi bé,...), nÕu tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n cña c¸c TK Nî ph¶i thu lín h¬n tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng, ghi: Nî c¸c TK 111 (1112), 112 (1122) (Tû gi¸ b×nh qu©n liªn ng©n hµng hoÆc tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ) Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i) Cã c¸c TK 131, 136, 138 (Tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n TK 131, 136, 138). 22. Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i sè d− ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng kinh doanh, kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh cña ho¹t ®éng kinh doanh vµo chi phÝ tµi chÝnh (NÕu sau khi bï trõ sè ph¸t sinh bªn Nî, bªn Cã TK 4131 nÕu TK 4131 cã sè d− Nî) ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. KÕt chuyÓn lç tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh vµo chi phÝ tµi chÝnh, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (NÕu lç tû gi¸ hèi ®o¸i) Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131). 23. §èi víi doanh nghiÖp míi thµnh lËp, ch−a ®i vµo s¶n xuÊt, kinh doanh, khi kÕt thóc giai ®o¹n ®Çu t− x©y dùng (Giai ®o¹n tr−íc ho¹t ®éng), kÕt chuyÓn sè d− Nî TK 4132 (NÕu lç tû gi¸ hèi ®o¸i) cña ho¹t ®éng ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n (Giai ®o¹n tr−íc ho¹t ®éng) tÝnh ngay vµo chi phÝ tµi chÝnh hoÆc kÕt chuyÓn sang TK 242 "Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n" (Sè lç tû gi¸) ®Ó ph©n bæ trong thêi gian tèi ®a lµ 5 n¨m, ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (NÕu lç tû gi¸ hèi ®o¸i) (NÕu ghi ngay vµo chi phÝ tµi chÝnh) Nî TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i) (NÕu ph©n bæ dÇn) Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4132). - §Þnh kú, khi ph©n bæ dÇn lç tû gi¸ hèi ®o¸i cña ho¹t ®éng ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n (Giai ®o¹n tr−íc ho¹t ®éng), ghi: Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i) Cã TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n. 24. Khi b¸n c¸c chøng kho¸n ng¾n h¹n, dµi h¹n, mµ gi¸ b¸n nhá h¬n gi¸ vèn, ghi: Nî c¸c TK 111, 112,... (Gi¸ b¸n) Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ vèn lín h¬n gi¸ gèc) Cã c¸c TK 121, 228. 458
- 25. Cuèi kú, kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú sang Tµi kho¶n 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”, ghi: Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh. 459
- TµI KHO¶N 641 CHI PHÝ B¸N HµNG Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô, bao gåm c¸c chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, qu¶ng c¸o s¶n phÈm, hoa hång b¸n hµng, chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ (Trõ ho¹t ®éng x©y l¾p), chi phÝ b¶o qu¶n, ®ãng gãi, vËn chuyÓn,... Tµi kho¶n 641 ®−îc më chi tiÕt theo tõng néi dung chi phÝ nh−: Chi phÝ nh©n viªn, vËt liÖu, bao b×, dông cô, ®å dïng, khÊu hao TSC§; dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Tuú theo ®Æc ®iÓm kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý tõng ngµnh, tõng doanh nghiÖp, Tµi kho¶n 641 cã thÓ ®−îc më thªm mét sè néi dung chi phÝ. Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµo bªn Nî Tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh". kÕt CÊU Vµ NéI DUNG PH¶N ¸NH CñA TµI KHO¶N 641 - CHI PHÝ B¸N HµNG Bªn Nî: C¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô. Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµo Tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. Tµi kho¶n 641 kh«ng cã sè d− cuèi kú. Tµi kho¶n 641 – Chi phÝ b¸n hµng, cã 7 tµi kho¶n cÊp 2: - Tµi kho¶n 6411 - Chi phÝ nh©n viªn: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn ®ãng gãi, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n s¶n phÈm, hµng ho¸,... bao gåm tiÒn l−¬ng, tiÒn ¨n gi÷a ca, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn,... - Tµi kho¶n 6412 - Chi phÝ vËt liÖu, bao b×: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu, bao b× xuÊt dïng cho viÖc gi÷ g×n, tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô, nh− chi phÝ vËt liÖu ®ãng gãi s¶n phÈm, hµng ho¸, chi phÝ vËt liÖu, nhiªn liÖu dïng cho b¶o qu¶n, bèc v¸c, vËn chuyÓn s¶n phÈm, hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh tiªu thô, vËt liÖu dïng cho söa ch÷a, b¶o qu¶n TSC§,... dïng cho bé phËn b¸n hµng. - Tµi kho¶n 6413 - Chi phÝ dông cô, ®å dïng: Ph¶n ¸nh chi phÝ vÒ c«ng 460
- cô, dông cô phôc vô cho qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ nh− dông cô ®o l−êng, ph−¬ng tiÖn tÝnh to¸n, ph−¬ng tiÖn lµm viÖc,... - Tµi kho¶n 6414 - Chi phÝ khÊu hao TSC§: Ph¶n ¸nh chi phÝ khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¶o qu¶n, b¸n hµng, nh− nhµ kho, cöa hµng, bÕn b·i, ph−¬ng tiÖn bèc dì, vËn chuyÓn, ph−¬ng tiÖn tÝnh to¸n, ®o l−êng, kiÓm nghiÖm chÊt l−îng,... - Tµi kho¶n 6415 - Chi phÝ b¶o hµnh: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸. Riªng chi phÝ söa ch÷a vµ b¶o hµnh c«ng tr×nh x©y l¾p ph¶n ¸nh ë TK 627 "Chi phÝ s¶n xuÊt chung" mµ kh«ng ph¶n ¸nh ë TK nµy. - Tµi kho¶n 6417 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho b¸n hµng nh− chi phi thuª ngoµi söa ch÷a TSC§ phôc vô trùc tiÕp cho kh©u b¸n hµng, tiÒn thuª kho, thuª b·i, tiÒn thuª bèc v¸c, vËn chuyÓn s¶n phÈm, hµng ho¸ ®i b¸n, tiÒn tr¶ hoa hång cho ®¹i lý b¸n hµng, cho ®¬n vÞ nhËn uû th¸c xuÊt khÈu,... - Tµi kho¶n 6418 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng ngoµi c¸c chi phÝ ®· kÓ trªn nh− chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng chi phÝ giíi thiÖu s¶n phÈm, hµng ho¸, qu¶ng c¸o, chµo hµng, chi phÝ héi nghÞ kh¸ch hµng... PH¦¥NG PH¸P H¹CH TO¸N KÕ TO¸N MéT Sè NGHIÖP Vô KINH TÕ CHñ YÕU 1. TÝnh tiÒn l−¬ng, phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a ca vµ tÝnh, trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cho nh©n viªn phôc vô trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh b¸n c¸c s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô, ghi: Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Cã c¸c TK 334, 338,... 2. Gi¸ trÞ vËt liÖu, dông cô phôc vô cho qu¸ tr×nh b¸n hµng, ghi: Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Cã c¸c TK 152, 153, 142, 242. 3. TrÝch khÊu hao TSC§ cña bé phËn b¸n hµng, ghi: Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 214 - Hao mßn TSC§. 4. Chi phÝ ®iÖn, n−íc mua ngoµi, chi phÝ th«ng tin (®iÖn tho¹i, fax...), chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a TSC§ cã gi¸ trÞ kh«ng lín, ®−îc tÝnh trùc tiÕp vµo chi phÝ b¸n hµng, ghi: 461
- Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (NÕu cã) Cã c¸c TK 111, 112, 141, 331,... 5. Tr−êng hîp sö dông ph−¬ng ph¸p trÝch tr−íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: - Khi trÝch tr−íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ vµo chi phÝ b¸n hµng, ghi: Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶. - Khi chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh, ghi: Nî TK 335 - Chi phÝ ph¶i tr¶ Cã c¸c TK 331, 241, 111, 112, 152,... 6. Tr−êng hîp chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ ph¸t sinh mét lÇn cã gi¸ trÞ lín vµ liªn quan ®Õn viÖc b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô trong nhiÒu kú h¹ch to¸n, doanh nghiÖp kh«ng sö dông ph−¬ng ph¸p trÝch tr−íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ mµ kÕ to¸n sö dông TK 242 "Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n". §Þnh kú, tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng tõng phÇn chi phÝ söa ch÷a lín ®· ph¸t sinh, ghi: Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr−íc dµi h¹n. 7. H¹ch to¸n chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng hãa (Kh«ng bao gåm b¶o hµnh c«ng tr×nh x©y l¾p): 7.1. Tr−êng hîp doanh nghiÖp b¸n hµng cho kh¸ch hµng cã kÌm theo giÊy b¶o hµnh söa ch÷a cho c¸c háng hãc do lçi s¶n xuÊt ®−îc ph¸t hiÖn trong thêi gian b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸, doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh cho tõng møc chi phÝ söa ch÷a cho toµn bé nghÜa vô b¶o hµnh: - Khi x¸c ®Þnh sè dù phßng ph¶i tr¶ vÒ chi phÝ söa ch÷a, b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ kÕ to¸n ghi: Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 352 - Dù phßng ph¶i tr¶. 7.2. Cuèi kú kÕ to¸n sau, doanh nghiÖp ph¶i tÝnh, x¸c ®Þnh sè dù phßng ph¶i tr¶ vÒ söa ch÷a b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ cÇn lËp: - Tr−êng hîp sè dù phßng ph¶i tr¶ cÇn lËp ë kú kÕ to¸n nµy lín h¬n sè dù phßng ph¶i tr¶ vÒ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ ®· lËp ë kú kÕ to¸n tr−íc nh−ng ch−a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch ®−îc trÝch thªm ghi nhËn vµo chi phÝ, ghi: 462
- Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng (6415) Cã TK 352 - Dù phßng ph¶i tr¶. - Tr−êng hîp sè dù phßng ph¶i tr¶ cÇn lËp ë kú kÕ to¸n nµy nhá h¬n sè dù phßng ph¶i tr¶ vÒ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ ®· lËp ë kú kÕ to¸n tr−íc nh−ng ch−a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch ®−îc hoµn nhËp ghi gi¶m chi phÝ: Nî TK 352 - Dù phßng ph¶i tr¶ Cã TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng (6415). 8. §èi víi s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu dïng néi bé cho ho¹t ®éng b¸n hµng, c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu, thuÕ GTGT ph¶i nép cña s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu dïng néi bé: - NÕu s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu dïng néi bé dïng vµo ho¹t ®éng b¸n hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ th× kh«ng ph¶i tÝnh thuÕ GTGT, ghi: Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng (6412, 6413, 6417, 6418) Cã TK 512 - Doanh thu b¸n hµng néi bé (Ghi theo chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt tiªu dïng néi bé). - NÕu s¶n phÈm, hµng ho¸ thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ tiªu dïng néi bé dïng cho ho¹t ®éng b¸n hµng, cung cÊp dÞch vô kh«ng thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ GTGT th× sè thuÕ GTGT ph¶i nép cña s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu dïng néi bé tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng, ghi; Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng (6412, 6413, 6417, 6418) Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n−íc (3331) Cã TK 512 - Doanh thu b¸n hµng néi bé (Ghi theo chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc gi¸ vèn hµng xuÊt tiªu dïng néi bé céng (+) ThuÕ GTGT). 9. Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ nhËn uû th¸c xuÊt khÈu vÒ c¸c kho¶n ®· chi hé liªn quan ®Õn hµng uû th¸c xuÊt khÈu vµ phÝ uû th¸c xuÊt khÈu, c¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan, ghi: Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (NÕu cã) Cã TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3388) (Chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ nhËn uû th¸c xuÊt khÈu). 10. Hoa hång b¸n hµng bªn giao ®¹i lý ph¶i tr¶ cho bªn nhËn ®¹i lý, ghi: 463
- Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ Cã TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. 11. Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng, ghi: Nî c¸c TK 111, 112,... Cã TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng. 12. Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong kú vµo Tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh", ghi: Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng. 464
- TµI KHO¶N 642 CHI PHÝ QU¶N Lý dOANH NGHIÖP Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp gåm c¸c chi phÝ vÒ l−¬ng nh©n viªn bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp (TiÒn l−¬ng, tiÒn c«ng, c¸c kho¶n phô cÊp,...); b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cña nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp; chi phÝ vËt liÖu v¨n phßng, c«ng cô lao ®éng, khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp; tiÒn thuª ®Êt, thuÕ m«n bµi; kho¶n lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi; dÞch vô mua ngoµi (§iÖn, n−íc, ®iÖn tho¹i, fax, b¶o hiÓm tµi s¶n, ch¸y næ,...); chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TiÕp kh¸ch, héi nghÞ kh¸ch hµng,...). Tµi kho¶n 642 ®−îc më chi tiÕt theo tõng néi dung chi phÝ theo quy ®Þnh. Tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña tõng ngµnh, tõng doanh nghiÖp, Tµi kho¶n 642 cã thÓ ®−îc më thªm mét sè tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó ph¶n ¸nh c¸c néi dung chi phÝ thuéc chi phÝ qu¶n lý ë doanh nghiÖp. Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo bªn Nî Tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh". KÕt CÊU Vµ Néi DUNG PH¶N ¸NH CñA TµI KHO¶N 642 - CHI PHÝ Qu¶n Lý dOANH NGHIÖP Bªn Nî: - C¸c chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp thùc tÕ ph¸t sinh trong kú; - Sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng ph¶i tr¶ (Chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng ph¶i lËp kú nµy lín h¬n sè dù phßng ®· lËp kú tr−íc ch−a sö dông hÕt); - Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. Bªn Cã: - Hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng ph¶i tr¶ (Chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng ph¶i lËp kú nµy nhá h¬n sè dù phßng ®· lËp kú tr−íc ch−a sö dông hÕt); - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo Tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh". Tµi kho¶n 642 kh«ng cã sè d− cuèi kú. Tµi kho¶n 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, cã 8 tµi kho¶n cÊp 2. 465
- - Tµi kho¶n 6421 - Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸n bé nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp, nh− tiÒn l−¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cña Ban Gi¸m ®èc, nh©n viªn qu¶n lý ë c¸c phßng, ban cña doanh nghiÖp. - Tµi kho¶n 6422 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý: Ph¶n ¸nh chi phÝ vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp nh− v¨n phßng phÈm,... vËt liÖu sö dông cho viÖc söa ch÷a TSC§, c«ng cô, dông cô,... (Gi¸ cã thuÕ, hoÆc ch−a cã thuÕ GTGT). - Tµi kho¶n 6423 - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: Ph¶n ¸nh chi phÝ dông cô, ®å dïng v¨n phßng dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý (Gi¸ cã thuÕ, hoÆc ch−a cã thuÕ GTGT). - Tµi kho¶n 6424 - Chi phÝ khÊu hao TSC§: Ph¶n ¶nh chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng chung cho doanh nghiÖp nh−: Nhµ cöa lµm viÖc cña c¸c phßng ban, kho tµng, vËt kiÕn tróc, ph−¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn, m¸y mãc thiÕt bÞ qu¶n lý dïng trªn v¨n phßng,... - Tµi kho¶n 6425 - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ: Ph¶n ¸nh chi phÝ vÒ thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ nh−: thuÕ m«n bµi, tiÒn thuª ®Êt,... vµ c¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ kh¸c. - Tµi kho¶n 6426 - Chi phÝ dù phßng: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp. - Tµi kho¶n 6427 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp; c¸c kho¶n chi mua vµ sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, b»ng s¸ng chÕ,... (Kh«ng ®ñ tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§) ®−îc tÝnh theo ph−¬ng ph¸p ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp; tiÒn thuª TSC§, chi phÝ tr¶ cho nhµ thÇu phô. - Tµi kho¶n 6428 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ kh¸c thuéc qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp, ngoµi c¸c chi phÝ ®· kÓ trªn, nh−: Chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phÝ, tµu xe, kho¶n chi cho lao ®éng n÷,... PH¦¥NG PH¸P H¹CH TO¸N KÕ TO¸N MéT Sè NGHIÖP Vô KINH TÕ CHñ YÕU 1. TiÒn l−¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho nh©n viªn bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp, trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cña nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6421) Cã c¸c TK 334, 338. 466
- 2. Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng, hoÆc mua vµo sö dông ngay cho qu¶n lý doanh nghiÖp nh−: x¨ng, dÇu, mì ®Ó ch¹y xe, vËt liÖu dïng cho söa ch÷a TSC§ chung cña doanh nghiÖp,..., ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6422) Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (1331) (NÕu ®−îc khÊu trõ) Cã TK 152 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã c¸c TK 111, 112, 142, 242, 331,... 3. TrÞ gi¸ dông cô, ®å dïng v¨n phßng xuÊt dïng hoÆc mua sö dông ngay kh«ng qua kho cho bé phËn qu¶n lý ®−îc tÝnh trùc tiÕp mét lÇn vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6423) Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (NÕu cã) Cã TK 153 - C«ng cô, dông cô Cã c¸c TK 111, 112, 331,... 4. TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp, nh−: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, kho tµng, thiÕt bÞ truyÒn dÉn,..., ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6424) Cã TK 214 - Hao mßn TSC§. 5. ThuÕ m«n bµi, tiÒn thuª ®Êt,... ph¶i nép Nhµ n−íc, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6425) Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n−íc. 6. LÖ phÝ giao th«ng, lÖ phÝ qua cÇu, phµ ph¶i nép, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6425) Cã c¸c TK 111, 112,... 7. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6426) Cã TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. 8. TiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn, n−íc mua ngoµi ph¶i tr¶, chi phÝ söa ch÷a TSC§ mét lÇn víi gi¸ trÞ nhá, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6427) Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (NÕu cã) Cã c¸c TK 111, 112, 331, 335,... 467
- 9. Chi phÝ ph¸t sinh vÒ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, chi cho lao ®éng n÷, chi cho nghiªn cøu, ®µo t¹o, chi nép phÝ tham gia hiÖp héi vµ chi phÝ kh¸c, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6428) Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (NÕu ®−îc khÊu trõ thuÕ) Cã c¸c TK 111, 112, 331, 335,... 10. §Þnh kú, tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sè ph¶i nép cÊp trªn ®Ó cÊp trªn lËp quü qu¶n lý, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 336 - Ph¶i tr¶ néi bé Cã c¸c TK 111, 112 (NÕu nép tiÒn ngay cho cÊp trªn). 11. ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®−îc khÊu trõ ph¶i tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (1331, 1332). 12. Khi trÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 351 - Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. 13. §èi víi s¶n phÈm, hµng ho¸ thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ tiªu dïng néi bé sö dông cho ho¹t ®éng qu¶n lý doanh nghiÖp: - NÕu s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu dïng néi bé dïng vµo ho¹t ®éng SXKD hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ th× kh«ng ph¶i tÝnh thuÕ GTGT, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6422, 6423, 6427, 6428) Cã TK 512 - Doanh thu b¸n hµng néi bé (Chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt tiªu dïng néi bé). - NÕu s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu dïng néi bé dïng vµo ho¹t ®éng SXKD hµng ho¸, dÞch vô kh«ng thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ GTGT hoÆc thuéc ®èi t−îng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp th× sè thuÕ GTGT ph¶i nép cho s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu dïng néi bé tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ghi; Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6422, 6423, 6427, 6428) Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n−íc (3331) 468
- Cã TK 512 - Doanh thu b¸n hµng néi bé (Chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt tiªu dïng néi bé). 14. Hoµn nhËp sè chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn lËp ë kú kÕ to¸n nµy nhá h¬n sè dù phßng ®· lËp ë kú kÕ to¸n tr−íc ch−a sö dông hÕt, ghi: Nî TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6426). 15. Khi trÝch lËp dù phßng ph¶i tr¶ vÒ chi phÝ t¸i c¬ cÊu doanh nghiÖp, dù phßng ph¶i tr¶ cÇn lËp cho hîp ®ång cã rñi ro lín vµ dù phßng ph¶i tr¶ kh¸c (Trõ dù phßng ph¶i tr¶ vÒ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng hãa), ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 352 - Dù phßng ph¶i tr¶. - Cuèi kú kÕ to¸n n¨m, hoÆc cuèi kú kÕ to¸n gi÷a niªn ®é, ®¬n vÞ ph¶i tÝnh, x¸c ®Þnh sè dù phßng ph¶i tr¶ cÇn lËp vÒ chi phÝ t¸i c¬ cÊu doanh nghiÖp, dù phßng ph¶i tr¶ vÒ hîp ®ång cã rñi ro lín vµ dù phßng ph¶i tr¶ kh¸c: + Tr−êng hîp sè dù phßng ph¶i tr¶ cÇn lËp ë cuèi kú kÕ to¸n nµy lín h¬n sè dù phßng ph¶i tr¶ ®· lËp ë cuèi kú kÕ to¸n tr−íc ch−a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 352 - Dù phßng ph¶i tr¶. + Tr−êng hîp sè dù phßng ph¶i tr¶ cÇn lËp ë cuèi kú kÕ to¸n nµy nhá h¬n sè dù phßng ph¶i tr¶ ®· lËp ë cuèi kú kÕ to¸n tr−íc ch−a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch ®−îc hoµn nhËp ghi gi¶m chi phÝ, ghi: Nî TK 352 - Dù phßng ph¶i tr¶ Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 16. Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ghi: Nî c¸c TK 111, 112,... Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 17. Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp tÝnh vµo Tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú, ghi: Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 469
- LO¹I TµI KHO¶N 7 THU NHËP KH¸C Lo¹i tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ngoµi ho¹t ®éng t¹o ra doanh thu cña doanh nghiÖp. Lo¹i tµi kho¶n nµy chØ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c trong kú. Cuèi kú toµn bé thu nhËp ®−îc kÕt chuyÓn sang Tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" vµ kh«ng cã sè d−. Lo¹i Tµi kho¶n Thu nhËp kh¸c, cã 1 tµi kho¶n: Tµi kho¶n 711 - Thu nhËp kh¸c. TµI KHO¶N 711 THU NHËP KH¸C Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c, c¸c kho¶n doanh thu ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp. Néi dung thu nhËp kh¸c cña doanh nghiÖp, gåm: - Thu nhËp tõ nh−îng b¸n, thanh lý TSC§; - Chªnh lÖch l·i do ®¸nh gi¸ l¹i vËt t−, hµng ho¸, tµi s¶n cè ®Þnh ®−a ®i gãp vèn liªn doanh, ®Çu t− vµo c«ng ty liªn kÕt, ®Çu t− dµi h¹n kh¸c; - Thu nhËp tõ nghiÖp vô b¸n vµ thuª l¹i tµi s¶n; - Thu tiÒn ®−îc ph¹t do kh¸ch hµng vi ph¹m hîp ®ång; - Thu c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ; - C¸c kho¶n thuÕ ®−îc NSNN hoµn l¹i; - Thu c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®−îc chñ; - C¸c kho¶n tiÒn th−ëng cña kh¸ch hµng liªn quan ®Õn tiªu thô hµng hãa, s¶n phÈm, dÞch vô kh«ng tÝnh trong doanh thu (nÕu cã); - Thu nhËp quµ biÕu, quµ tÆng b»ng tiÒn, hiÖn vËt cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n tÆng cho doanh nghiÖp; - C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ngoµi c¸c kho¶n nªu trªn. KÕT CÊU Vµ NéI dUNG PH¶N ¸NH CñA TµI KHO¶N 711 - THU NHËP KH¸C Bªn Nî - Sè thuÕ GTGT ph¶i nép (nÕu cã) tÝnh theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp ®èi víi c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ë doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT tÝnh theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp. 470
- - Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú sang Tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh". Bªn Cã: C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú. Tµi kho¶n 711- "Thu nhËp kh¸c" kh«ng cã sè d− cuèi kú. PH¦¥NG PH¸P H¹CH TO¸N KÕ TO¸N MéT Sè nghiÖp Vô KINH TÕ CHñ YÕU 1. KÕ to¸n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh tõ nghiÖp vô nh−îng b¸n, thanh lý TSC§: 1.1. Ph¶n ¸nh sè thu nhËp vÒ thanh lý, nh−îng b¸n TSC§: - §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi: Nî c¸c TK 111, 112, 131 (Tæng gi¸ thanh to¸n) Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c (Sè thu nhËp ch−a cã thuÕ GTGT) Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép (33311). - §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp, ghi: Nî c¸c TK 111, 112, 131 (Tæng gi¸ thanh to¸n) Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c (Tæng gi¸ thanh to¸n). 1.2. C¸c chi phÝ ph¸t sinh cho ho¹t ®éng thanh lý, nh−îng b¸n TSC§, ghi: Nî TK 811 - Chi phÝ kh¸c Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ (NÕu cã) Cã c¸c TK 111, 112, 141, 331,... (Tæng gi¸ thanh to¸n). §ång thêi ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ thanh lý, nh−îng b¸n, ghi: Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (Gi¸ trÞ hao mßn) Nî TK 811 - Chi phÝ kh¸c (Gi¸ trÞ cßn l¹i) Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (Nguyªn gi¸) Cã TK 213 - TSC§ v« h×nh (Nguyªn gi¸). 2. KÕ to¸n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh khi ®¸nh gi¸ l¹i vËt t−, hµng ho¸, TSC§ ®−a ®i ®Çu t− vµo c«ng ty liªn kÕt: - Khi ®Çu t− vµo c«ng ty liªn kÕt d−íi h×nh thøc gãp vèn b»ng vËt t−, hµng hãa, c¨n cø vµo gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i vËt t−, hµng ho¸, ®−îc tho¶ thuËn gi÷a nhµ ®Çu t− vµ c«ng ty liªn kÕt, tr−êng hîp gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cña vËt t−, hµng ho¸ lín h¬n gi¸ trÞ ghi sæ cña vËt t−, hµng ho¸, ghi: Nî TK 223 - §Çu t− vµo c«ng ty liªn kÕt (Gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i) Cã c¸c TK 152, 153, 155, 156 (Gi¸ trÞ ghi sæ) Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c (Chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín 471
- h¬n gi¸ trÞ ghi sæ cña vËt t−, hµng ho¸). - Khi ®Çu t− vµo c«ng ty liªn kÕt d−íi h×nh thøc gãp vèn b»ng TSC§, c¨n cø vµo gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®−îc tho¶ thuËn gi÷a nhµ ®Çu t− vµ c«ng ty liªn kÕt, tr−êng hîp gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cña TSC§ lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§, ghi: Nî TK 223 - §Çu t− vµo c«ng ty liªn kÕt (Gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i) Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ) Cã c¸c TK 211, 213 (Nguyªn gi¸) Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c (Chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i cña TSC§ lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§). 3. KÕ to¸n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh tõ ho¹t ®éng gãp vèn vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t: 3.1. Khi gãp vèn vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t b»ng vËt t−, hµng hãa. Tr−êng hîp gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ ghi trªn sæ kÕ to¸n cña vËt t−, hµng hãa, ghi: Nî TK 222 - Vèn gãp liªn doanh (Gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i) Cã c¸c TK 152, 153, 155, 156, 611 (Gi¸ trÞ ghi sæ kÕ to¸n) Cã TK 3387- Doanh thu ch−a thùc hiÖn (Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ ghi sæ t−¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña m×nh trong liªn doanh) (Chi tiÕt chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i vËt t−, hµng ho¸ ®em ®i gãp vèn vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t) Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c (Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ ghi sæ t−¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña c¸c bªn kh¸c trong liªn doanh). - Khi c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t ®· b¸n sè vËt t−, hµng hãa ®ã cho bªn thø ba ®éc lËp, bªn gãp vèn liªn doanh kÕt chuyÓn sè doanh thu ch−a thùc hiÖn (PhÇn ho·n l¹i khi gãp vèn) vµo thu nhËp kh¸c trong kú, ghi: Nî TK 3387 - Doanh thu ch−a thùc hiÖn Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c. 3.2. Khi gãp vèn vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t b»ng tµi s¶n cè ®Þnh. Tr−êng hîp gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§, ghi: Nî TK 222 - Vèn gãp liªn doanh (Gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i) Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (Gi¸ trÞ hao mßn) Cã TK 3387 - Doanh thu ch−a thùc hiÖn (Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ sÏ ®−îc 472
- ho·n l¹i phÇn chªnh lÖch t−¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña m×nh trong liªn doanh) Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c (Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ t−¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña c¸c bªn kh¸c trong liªn doanh) Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (Nguyªn gi¸) Cã TK 213 - TSC§ v« h×nh (Nguyªn gi¸). - Hµng n¨m, c¨n cø vµo thêi gian sö dông h÷u Ých cña tµi s¶n cè ®Þnh mµ c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t sö dông, kÕ to¸n ph©n bæ sè doanh thu ch−a thùc hiÖn vµo thu nhËp kh¸c trong kú, ghi: Nî TK 3387 - Doanh thu ch−a thùc hiÖn (Chi tiÕt chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®em ®i gãp vèn) Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c (PhÇn doanh thu ch−a thùc hiÖn ®−îc ph©n bæ cho 1 n¨m). - Tr−êng hîp, hîp ®ång liªn doanh kÕt thóc ho¹t ®éng, hoÆc bªn gãp vèn chuyÓn nh−îng phÇn vèn gãp liªn doanh cho ®èi t¸c kh¸c, kÕt chuyÓn toµn bé kho¶n chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ khi gãp vèn cßn ch−a ph©n bæ sang thu nhËp kh¸c, ghi: Nî TK 3387 - Doanh thu ch−a thùc hiÖn (Chi tiÕt chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®em ®i gãp vèn) Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c. 4. KÕ to¸n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh tõ giao dÞch bªn gãp vèn liªn doanh b¸n TSC§ cho c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t. - Khi b¸n TSC§ cho c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t, kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ khi nh−îng b¸n, ghi: Nî TK 811 - Chi phÝ kh¸c (Gi¸ trÞ cßn l¹i) Nî TK 214 - Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh (Gi¸ trÞ hao mßn TSC§) Cã c¸c TK 211, 213 (Nguyªn gi¸). §ång thêi ghi nhËn thu nhËp kh¸c do b¸n TSC§ theo gi¸ b¸n thùc tÕ cho c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t: Nî c¸c TK 111, 112, 131,... Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n−íc (33311). - Cuèi kú, bªn gãp vèn liªn doanh c¨n cø vµo c¸c TSC§ ®· b¸n cho c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t cã l·i nh−ng trong kú c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t ch−a b¸n TSC§ cho bªn thø ba ®éc lËp mµ ®Ó sö dông, bªn gãp vèn liªn doanh ph¶i ph¶n ¸nh ho·n l¹i vµ ghi nhËn lµ doanh thu ch−a thùc hiÖn phÇn 473
CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD
-
Tài liệu Hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam
7 p | 5239 | 942
-
Tài liệu Danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp
26 p | 2833 | 907
-
HÊ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAM
5 p | 2629 | 806
-
Danh mục hệ thống tài khoản kế toán
5 p | 1726 | 520
-
Hệ thống tài khoản kế toán - Bằng tiếng Anh
3 p | 1965 | 435
-
Quyển 1 Hệ thống tài khoản kế toán - Chế độ kế toán doanh nghiệp
466 p | 1038 | 343
-
Hệ thống tài khoản kế toán của các Tổ chức tín dụng
176 p | 741 | 309
-
Tài liệu Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp
523 p | 543 | 227
-
Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng Việt Nam
16 p | 508 | 142
-
Hệ thống tài khoản kế toán trong các Tổ chức tín dụng
19 p | 417 | 107
-
Bảng hệ thống tài khoản kế toán mới nhất theo Thông tư 200/TT-BTC
14 p | 450 | 70
-
Phụ lục 1: Danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp
51 p | 128 | 12
-
Chế độ kế toán doanh nghiệp - Hướng dẫn thực hành hệ thống tài khoản kế toán (Quyển 1): Phần 1
393 p | 17 | 8
-
Chế độ kế toán doanh nghiệp - Hướng dẫn thực hành hệ thống tài khoản kế toán (Quyển 1): Phần 2
342 p | 15 | 7
-
Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1): Hệ thống tài khoản kế toán - Phần 1
261 p | 61 | 6
-
Tổng hợp các hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ theo Thông tư 132/2018TT-BTC
5 p | 69 | 4
-
Bài giảng Tổ chức hạch toán kế toán - Chương 2: Tổ chức tài khoản kế toán trong doanh nghiệp
11 p | 45 | 3
-
Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1): Hệ thống tài khoản kế toán - Phần 2
206 p | 25 | 2
Chịu trách nhiệm nội dung:
Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA
LIÊN HỆ
Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM
Hotline: 093 303 0098
Email: support@tailieu.vn