Kế toán đối chiếu 3

Chia sẻ: Dah Lia | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:6

Thêm vào BST

Báo xấu

58
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo tài liệu 'kế toán đối chiếu 3', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kế toán đối chiếu 3

2.2.3 Ngaønh ngheà keá toaùn vaø caùc toå chöùc aûnh höôûng ñeán moâi tröôøng keá toaùn a. Ngaønh ngheà keá toaùn b. Caùc toå chöùc aûnh höôûng ñeán moâi tröôøng keá toaùn  Uyû ban chuaån möïc keá toaùn taøi chính (Financial Accounting Standards Board- FASB)  UÛy ban chöùng khoaùn (Securities and Exchange Commission- SEC).  Vieän keá toaùn coâng Hoa Kyø (American Institute of Certified Public Accountants- AICPA).  Vieän keá toaùn quaûn trò (Institute of Management Accountants - IMA)  Vieän kieåm toaùn noäi boä (Institute of Internal Auditors - IIA)  Hieäp hoäi keá toaùn Hoa Kyø (American Accounting Association- AAA). CAÙC NGUYEÂN TAÉC VAØ GIAÛ ÑÒNH ÑÖÔÏC THÖØA NHAÄN 2.3 2.3.1 Caùc nguyeân taéc keá toaùn cô baûn 2.3.2 Caùc giaû ñònh ñöôïc thöøa nhaän TÌNH HÌNH TAØI CHÍNH (FINANCIAL POSITION) 2.4 2.4.1 Khaùi nieäm Tình hình taøi chính cuûa toå chöùc kinh doanh theå hieän qua taøi saûn vaø nguoàn hình thaønh taøi saûn cuûa doanh nghieäp taïi moät thôøi ñieåm, theo phöông trình keá toaùn (Accounting Equation): ASSETS = LIABILITIES + OWNER’S EQUITY A = L + O.E Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu (Assets = Liabilities + Owner’s equity). 2.4.2 Caùc nghieäp vuï aûnh höôûng ñeán voán chuû sôû höõu Coù 4 loaïi nghieäp vuï aûnh höôûng ñeán voán chuû sôû höõu.  2 loaïi nghieäp vuï laøm taêng voán: ñaàu tö voán cuûa chuû sôû höõu, vaø doanh thu cuûa doanh nghieäp. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -10-
 2 loaïi nghieäp vuï laøm giaûm voán: ruùt voán cuûa chuû sôû höõu, vaø chi phí cuûa doanh nghieäp. 2.4.3 Caùc baùo caùo taøi chính Baùo caùo taøi chính toång quaùt ghi nhaän caùc thoâng tin taøi chính lieân quan ñeán (1) caùc quyeát ñònh ñaàu tö, (2) caùc quyeát ñònh veà tín duïng, vaø (3) caùc quyeát ñònh veà chính saùch chung. Ñeå ñaït ba muïc tieâu treân, hai loaïi baùo caùo taøi chính ñöôïc söû duïng roäng raõi. Baùo caùo lieân quan ñeán moät thôøi ñieåm nhaát ñònh: Baûng caân ñoái keá toaùn (Balance Sheet) duøng ñeå ghi nhaän taøi saûn, nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu vaøo moät thôøi ñieåm nhaát ñònh. Baùo caùo lieân quan ñeán moät thôøi kyø nhaát ñònh:  Baùo caùo thu nhaäp (Income Statement), duøng ñeå ghi nhaän caùc khoaûn doanh thu, chi phí, thu nhaäp hoaëc loã thuaàn.  Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä (Statement of Cash Flows) duøng ñeå ghi nhaän tình hình löu chuyeån tieàn teä thoâng qua caùc hoaït ñoäng kinh doanh, ñaàu tö vaø taøi chính.  Baùo caùo voán chuû sôû höõu (Statement of owner's equity) phaûn aùnh tình hình bieán ñoäng voán chuû nhaân trong moät thôøi kyø. Baùo caùo taøi chính cung caáp nhöõng thoâng tin giuùp ngöôøi söû duïng coù theå choïn nhöõng quyeát ñònh ñaàu tö, tín duïng vaø nhöõng quyeát ñònh khaùc moät caùch hôïp lyù. Ñeå thuaän lôïi cho ñoäc giaû khi ñoïc taøi lieäu naøy, taùc giaû giôùi thieäu caùc baùo caùo taøi chính (Financial statement): 2.4.4 Caùc ñaëc ñieåm chaát löôïng vaø giôùi haïn cuûa baùo caùo taøi chính a. Caùc ñaët ñieåm chaát löôïng cuûa baùo caùo taøi chính b. Nhöõng giôùi haïn trong caùc thoâng tin thích hôïp vaø ñaùng tin caäy Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -11-
CHÖÔNG 3 TAØI KHOAÛN VAØ HEÄ THOÁNG KEÁ TOAÙN KEÙP TAØI KHOAÛN KEÁ TOAÙN 3.1 3.1.1 Khaùi nieäm taøi khoaûn Taøi khoaûn laø phöông phaùp phaân loaïi caùc ñoái töôïng keá toaùn theo noäi dung kinh teá. Moãi ñoái töôïng keá toaùn khaùc nhau ñöôïc theo doõi treân moät trang soå rieâng goïi laø taøi khoaûn. Ví duï: tieàn maët, tieàn gôûi ngaân haøng ñeàu ñöôïc theo doõi rieâng cho töøng loaïi vaø moãi loaïi laø moät taøi khoaûn. 3.1.2 Keát caáu cuûa taøi khoaûn 3.1.3 Phaân loaïi taøi khoaûn vaø nguyeân taéc ghi cheùp treân taøi khoaûn Ñeå coù theå ghi cheùp ñöôïc caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh thì keá toaùn vieân phaûi naém vöõng ñöôïc caùc vaán ñeà sau:  Thôøi ñieåm ghi cheùp Moät nghieäp vuï phaùt sinh thöôøng laø keát quaû cuûa raát nhieàu haønh ñoäng xaûy ra tröôùc ñoù, vaán ñeà laø phaûi choïn ñöôïc moät hoaït ñoäng naøo ñoù laøm moác thôøi gian ñeå ghi cheùp. Thoâng thöôøng keá toaùn vieân seõ ghi cheùp khi coù caùc chöùng töø (documents) chöùng minh söï phaùt sinh cuûa nghieäp vuï.  Trò giaù ñeå ghi cheùp Moät taøi saûn coù theå ñöôïc ñaùnh giaù raát khaùc nhau bôûi nhöõng ñoái töôïng khaùc nhau vì nhöõng muïc ñích khaùc nhau, tuy nhieân trò giaù ñeå ghi cheùp nghieäp vuï laø trò giaù ñöôïc theå hieän treân caùc chöùng töø. Ñoái vôùi nghieäp vuï mua baùn haøng hoùa thì ñoù laø giaù thoûa thuaän giöõa ñoâi beân vaø noù phaûi ñöôïc ghi nhaän bôûi caû beân mua vaø beân baùn.  Phaân loaïi nghieäp vuï Trong thöïc teá caùc loaïi nghieäp vuï raát phong phuù neân neáu ghi cheùp ñôn giaûn nhö ñaõ bieát ôû phaàn tröôùc thì coù theå gaây ra söï nhaàm laãn giöõa caùc nghieäp vuï. Vì vaäy trong thöïc teá ngöôøi ta phaân chia taøi saûn, nôï phaûi traû, nguoàn voán chuû sôû höõu, doanh thu, chi phí ra thaønh raát nhieàu khoaûn muïc nhoû vaø goïi ñoù laø nhöõng taøi khoaûn (account). Söï chi tieát caøng saâu thì nghieäp vuï ñöôïc ghi cheùp seõ caøng chính xaùc. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -12-
GHI CHEÙP NGHIEÄP VUÏ - GHI SOÅ KEÙP (DOUBLE – ENTRY) 3.2 3.2.1 Khaùi nieäm ghi soå keùp vaø ñònh khoaûn a. Ghi soå keùp Ñeå ghi soå keùp veà maët nguyeân taéc laø phaûi ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï phaùt sinh cuï theå:  Xaùc ñònh nghieäp vuï phaùt sinh aûnh höôûng ñeán nhöõng ñoái töôïng keá toaùn naøo ? (Xaùc ñònh taøi khoaûn lieân quan?)  Bieán ñoäng taêng giaûm cuûa töøng ñoái töôïng (Xaùc ñònh taøi khoaûn ghi nôï vaø taøi khoaûn ghi coù)  Quy moâ bieán ñoäng cuûa töøng ñoái töôïng (Soá tieàn ghi nôï vaø ghi coù) b. Ñònh khoaûn keá toaùn Ñònh khoaûn keá toaùn laø vieäc xaùc ñònh taøi khoaûn ñoái öùng ñeå ghi cheùp moät nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. Nghóa laø ghi nôï vaøo taøi khoaûn naøo? vaø ghi coù vaøo taøi khoaûn naøo? Thoâng thöôøng, coù hai loaïi ñònh khoaûn laø ñònh khoaûn ñôn giaûn vaø ñònh khoaûn phöùc taïp: 3.2.2 Taøi khoaûn toång hôïp vaø taøi khoaûn phaân tích ÑOÁI CHIEÁU QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN 3.3 3.3.1 Thöïc hieän theo quy trình keá toaùn Myõ 3.3.2 Thöïc hieän theo quy trình keá toaùn Vieät Nam GIÔÙI THIEÄU HEÄ THOÁNG TAØI KHOAÛN KEÁ TOAÙN DOANH 3.4 NGHIEÄP VIEÄT NAM 3.4.1 Noäi dung chuû yeáu cuûa heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn doanh nghieäp 3.4.2 Moät soá nhaän xeùt veà heä thoáng taøi khoaûn Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -13-
CHÖÔNG 4 ÑO LÖÔØNG THU NHAÄP KINH DOANH VAØ CAÙC BUÙT TOAÙN ÑIEÀU CHÆNH (Business Income and Adjusting Entries) ÑO LÖÔØNG THU NHAÄP KINH DOANH 4.1 4.1.1 Khaùi nieäm Thu nhaäp laø thöôùc ño hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp, laø hieäu soá giöõa doanh thu vaø chi phí hôïp lyù. Doanh thu thuoäc hoaït ñoäng baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï trong kyø keá toaùn naøo thì chi phí hôïp lyù cuõng lieân quan ñeán hoaït ñoäng baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï vaø phaùt sinh trong kyø vôùi doanh thu. Neáu doanh thu phaùt sinh trong kyø keá toaùn naøy maø chi phí phaùt sinh trong kyø keá toaùn khaùc thì keá toaùn ñaõ vi phaïm nguyeân taéc phuø hôïp khi haïch toaùn doanh thu vaø chi phí. Neáu doanh thu chöa thöïc söï phaùt sinh maø keá toaùn ghi nhaän seõ vi phaïm nguyeân taéc troïng yeáu. Do ñoù, vieäc xaùc ñònh thu nhaäp phaûi ñöôïc döïa treân nguyeân taéc ghi nhaän doanh thu vaø chi phí sao cho doanh thu vaø chi phí ñöôïc ghi nhaän khoâng bò vi phaïm caùc nguyeân taéc vaø chuaån möïc keá toaùn. Nhö vaäy, thu nhaäp laø thöôùc ño hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp vaø:  Thu nhaäp ñöôïc xaùc ñònh theo moät quy taéc chung.  Coù theå söû duïng quy taéc chung naøy ñeå so saùnh hieäu quaû hoaït ñoäng cuûa caùc coâng ty khaùc nhau bôûi vì chuùng ñöôïc xaùc ñònh theo phöông thöùc gioáng nhau. 4.1.2 Xaùc ñònh thu nhaäp theo kyø keá toaùn a. Thu nhaäp cuûa doanh nghieäp Thoâng thöôøng, trong thöïc teá, caùc coâng ty ñeàu coù caùch xaùc ñònh thu nhaäp vaø kyø keá toaùn khaùc nhau. Tuy nhieân, haàu heát kyø keá toaùn ñöôïc xaùc ñònh theo naêm döông lòch, nhöng coù moät soá coâng ty xaùc ñònh thôøi ñieåm keát thuùc naêm taøi chính khoâng vaøo ngaøy 31 thaùng 12 maø theo tính chaát thôøi vuï hoaëc ñaëc ñieåm kinh doanh rieâng. Ñoàng thôøi, caùc coâng ty cuõng coù theå thieát laäp caùc baùo caùo ngaén nhö: baùo caùo theo quyù, theo thaùng. Noäi dung cuûa baùo caùo thu nhaäp laø chi tieát hoùa caùc chæ tieâu cuûa ñaúng thöùc toång quaùt quaù trình kinh doanh: DOANH THU – CHI PHÍ = LÔÏI NHUAÄN Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -14-
b. Doanh thu Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc laø toång giaù trò caùc lôïi ích kinh teá doanh nghieäp thu ñöôïc trong kyø keá toaùn, phaùt sinh töø caùc hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh thoâng thöôøng vaø caùc hoaït ñoäng khaùc cuûa doanh nghieäp, goùp phaàn laøm taêng voán chuû sôû höõu, khoâng bao goàm khoaûn goùp voán cuûa coå ñoâng hoaëc chuû sôû höõu. Trong khi ñoù, chi phí laø toång giaù trò caùc khoaûn laøm giaûm lôïi ích kinh teá trong kyø keá toaùn döôùi hình thöùc caùc khoaûn tieàn chi ra, caùc khoaûn khaáu tröø taøi saûn hoaëc phaùt sinh caùc khoaûn nôï daãn ñeán laøm giaûm voán chuû sôû höõu, khoâng bao goàm khoaûn phaân phoái cho coå ñoâng hoaëc chuû sôû höõu. Tuy nhieân, doanh thu vaø thu nhaäp khaùc theo quy ñònh cuûa chuaån möïc chung coù khaùc bieät cuï theå: c. Chi phí Chi phí bao goàm caùc chi phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp vaø caùc chi phí khaùc. Chi phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp, nhö: giaù voán haøng baùn, chi phí baùn haøng, chi phí quaûn lyù doanh nghieäp, chi phí laõi tieàn vay, vaø nhöõng chi phí lieân quan ñeán hoaït ñoäng cho caùc beân khaùc söû duïng taøi saûn sinh ra lôïi töùc, tieàn baûn quyeàn,... Nhöõng chi phí naøy phaùt sinh döôùi daïng tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn, haøng toàn kho, khaáu hao maùy moùc, thieát bò. Chi phí khaùc bao goàm caùc chi phí ngoaøi caùc chi phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp, nhö: chi phí veà thanh lyù, nhöôïng baùn taøi saûn coá ñònh, caùc khoaûn tieàn bò khaùch haøng phaït do vi phaïm hôïp ñoàng,... 4.1.3 Ño löôøng thu nhaäp Trong thöïc teá, caùc coâng ty coù theå thöïc hieän hai caùch ño löôøng thu nhaäp laø:  Keá toaùn theo thöïc teá phaùt sinh – Ghi nhaän caùc giao dòch khi doanh thu vaø chi phí phaùt sinh (xaûy ra) maëc duø chöa thu hoaëc chi tieàn  Keá toaùn theo tieàn maët – Chæ ghi nhaän caùc giao dòch khi coù thöïc thu hoaëc thöïc chi tieàn maët a. Söï khaùc bieät giöõa keá toaùn thöïc teá phaùt sinh vaø keá toaùn tieàn maët Keá toaùn theo thöïc teá phaùt sinh (keá toaùn doàn tích) laø keá toaùn ghi nhaän khi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh.  Doanh thu ñöôïc ghi nhaän khi thöïc teá phaùt sinh. Cuï theå, doanh thu ñöôïc ghi nhaän khi haøng hoaù dòch vuï ñaõ ñöôïc chuyeån giao cho ngöôøi mua maëc duø luùc ñoù ngöôøi baùn chöa thu ñöôïc tieàn ngay. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -15-