intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

Chia sẻ: Bookstore_1 Bookstore_1 | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:34

Thêm vào BST
Báo xấu
125
lượt xem 23
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Các giao dịch kỳ hạn liên quan đến việc trao đổi tiền tệ 3 hay nhiều ngày hơn sau ngày theo đó hai nhà kinh doanh đồng ý giao dịch. Hoán đổi tiền tệ là việc giao dịch cùng lúc thanh toán ngay và kỳ hạn. Các công cụ hối đoái chủ yếu khác là hoán đổi tiền tệ, quyền chọn, và hợp đồng tương lai.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

  1. Bài gi ng KTDN CHƯƠNG I: K TOÁN V N B NG TI N VÀ CÁC NGHI P V THANH TOÁN DN ph i ch n đ ng ti n chính th c ghi s KT. KT V N B NG TI N: Các đ ng ti n khác là ngo i t ph i quy đ i ra - Nguyên t c. đ ng ti n chính th c đã ch n. - TK s d ng. Đ i v i DN đang ho t đ ng: Chênh l ch t giá h i đoái phát sinh trong năm TC ghi vào TK 515 ho c - Đ c đi m KT ngo i t . 635. KT NGHI P V THANH TOÁN: Ph i theo dõi ngo i t chi ti t theo nguyên t . - KT các kho n ph i thu. Vàng, b c, đá quý ph i quy ra đ ng ti n ghi s và - KT CP tr trư c và CP ph i tr . theo dõi chi ti t theo s lư ng, tr ng lư ng, quy - KT các kho n vay. cách, ph m ch t. K TOÁN CÁC KHO N PH I THU VÍ D 15/6: 15/6: vay NH th i h n 3 PH I THU C A KHÁCH HÀNG (TK 131). tháng 10.000usd, t giá Bán hàng cho KH-A chưa THU GTGT Ư C KH U TR (TK 133) giao d ch: 18.500đ/usd. thu ti n 10.000usd. t giá Ti n vay đã đư c giao d ch 18.500. th i h n PH I THU N I B (TK 136). chuy n vào TK c a DN. thanh toán 90 ngày. PH I THU KHÁC (TK 138). 15/9: Chuy n kho n 15/9: KH-A Chuy n kho n DP CÁC KHO N PH I THU KHÓ ÒI (TK 139). VND đ tr n v n vay thanh toán cho DN cho NH 10.000USD. T 10.000USD. T giá giao giá giao d ch d ch 18.550đ/usd. NH đã 18.550đ/usd báo có. DN tính thu GTGT theo PP tr c ti p. 1
  2. Bài gi ng KTDN Đ C ĐI M KT THU GTGT ĐƯ C KH U TR Đ C ĐI M KT KHO N PH I THU KHÁCH HÀNG Tách riêng: THU GTGT Đ U VÀO: -S ti n còn ph i thu KH (KH đã nh n hàng nhưng - Là kho n DN ph i thu t Nhà nư c. chưa tr ti n - s dư n ). - Đư c theo dõi trên TK 133. -S ti n KH tr trư c nhưng chưa nh n hàng (s dư Đ nh kỳ thu GTGT đ u vào đư c c n tr v i thu có) GTGT đ u ra – g i là kh u tr thu . DN s đư c hoàn thu GTGT (nh n l i ti n thu M c đích: không làm sai l ch thông tin GTGT) n u trong 3 kỳ liên ti p s thu đ u vào l n hơn (>) s thu GTGT đ u ra. VÍ D : Bài t p s 5 VÍ D : DÖÏ PHOØNG GIAÛM GIAÙ TAØI SAÛN D u hi u nh n di n kho n ph i thu khó đòi: Các lo i d phòng: • N ph i thu đã quá h n thanh tóan ghi trên h p D phòng gi m giá đ u tư tài chính đ ng kinh t , các kh ư c vay n ho c các cam k t D phòng gi m giá hàng t n kho n khác. • D phòng các kho n ph i thu khó đòi N ph i thu chưa đ n th i h n thanh toán nhưng t ch c kinh t đã lâm vào tình tr ng phá s n Ý nghĩa: ho c đang làm th t c gi i th ; ngư i n m t tích, b tr n, đang b các cơ quan pháp lu t truy Ph n ánh trung th c giá tr c a TS t , giam gi , xét x , đang thi hành án ho c đã ch t. Giúp cho doanh nghi p có ngu n tài chính đ bù • đ p t n th t khi có r i ro x y ra --->gi m b t khó Nh ng kho n n quá h n t 3 năm tr lên coi như n không có kh năng thu h i. khăn v tài chính. 2
  3. Bài gi ng KTDN Phương pháp l p d phòng: Phương pháp l p d phòng: Đ i v i n ph i thu quá h n thanh toán, m c trích Đ iv in ph i thu chưa đ n h n thanh toán nhưng l p d phòng như sau: t ch c kinh t đã lâm vào tình tr ng phá s n ho c + 30% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 6 tháng đ n dư i 1 năm. đang làm th t c gi i th ; ngư i n m t tích, b + 50% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t tr n, đang b các cơ quan pháp lu t truy t , giam 1 năm đ n dư i 2 năm. gi ,... thì doanh nghi p d ki n m c t n th t không + 70% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 2 thu h i đư c đ trích l p d phòng. năm đ n dư i 3 năm. + 100% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 3 năm tr lên. Phương pháp k toán Nguyên t c k toán d phòng n ph i thu khó đòi: Ch l p vào cu i năm tài chính ho c cu i kỳ k TK 139 – DP N PH I THU KHÓ ĐÒI toán gi a niên đ . SD: DP HI N CÓ Ph i l p cho t ng kho n n ph i thu và ch đư c s d ng đ bù đ p cho chính kho n n ph i thu đó. -S D NG DP - L P DP DN ph i l p h i đ ng đ th m đ nh m c trích l p - HOÀN NH P DP các kho n DP. Các kho n n ph i thu khó đòi đã x lý xóa n ph i ti p t c theo dõi riêng trên TK 004. 3
  4. Bài gi ng KTDN K TOÁN DP N PH I THU KHÓ ĐÒI CHI PHÍ TR TRƯ C – TK 142, 242 Chi phí tr trư c ph c v cho HĐKD: CP thuê (1b)Hoàn nh p DP... nhà; CCDC chi dùng 1 l n v i giá tr l n; CP s a ch a TSCĐ phát sinh m t l n v i giá tr l n. TK642-CPQLDN TK139-DP... Tr trư c lãi vay. (1a) Trích l p ho c CP thành l p DN, qu ng cáo trư c khi ho t đ ng. trích l p b sung Ph n đã TK131, l p DP CP mua b o hi m (tr m t l n cho nhi u kỳ). TK415 138,.. CP tr ng m i cây tr ng 1 l n thu ho ch nhi u l n. F n bù đ p b ng (2)X lý n qu DP tài chính không có CP đào t o. F n Cl ch thi u... kh năng thu h i CHI PHÍ PH I TR – TK 335 CHI PHÍ TR TRƯ C PHƯƠNG PHÁP K TOÁN Khái ni m: CP chưa phát sinh nhưng đư c TK 111, 112, 153… TK 142, 242 TK 627, 635 … tính trư c vào chi phí ho t đ ng. N i dung: 600 T1 600 50 T1 50 PB CP TR TRƯ C CP PHÁT SINH - CP s a ch a TSCĐ có KH. 50 T2 50 - CP trong th i gian ng ng s n xu t có KH. - Tính lãi vay đ nh kỳ cho các kho n vay tr lãi sau. Ý NGHĨA: th c hi n nguyên t c phù h p, kỳ KT, DN ho t - Trích trư c lương ngh phép cho CNSX theo đ ng liên t c KH. 4
  5. Bài gi ng KTDN PHÍ TRẢ TR CHI PHÍ PH I TRẢ Ý NGHĨA: tránh gây bi n đ ng l n v chi phí PHƯƠNG PHÁP K TOÁN TÀI KHO N THEO DÕI V N VAY: TK 111, 112, 153… TK 335 TK 627, 635 … - TK 311 – Vay ng n h n. 900 T12 900 75 T1 75 - TK 315 - N dài h n đ n h n tr . CP PHÁT SINH TRÍCH TRƯ C CP - TK 341 – Vay dài h n. 75 T2 75 - TK 342 - N dài h n. ...... ....... 75 75 T12 - TK 343 – Trái phi u phát hành. Các kho n vay, n dài h n có th i h n còn l i dư i 1 TR LÃI VAY Đ NH KỲ: năm đư c chuy n sang theo dõi trên TK 315 - N dài h n đ n h n tr . TK 111, 112 TK 635, 627, 241 TK 111, 112 TK 315 TK 341, 342, 343 (2) (1) Tr lãi vay đ nh kỳ Tr ti n vay Chuy n các kho n vay, khi đ n h n n DH có th i h n còn l i dư i 1 nă m 5
  6. Bài gi ng KTDN TR LÃI TRƯ C: TR LÃI SAU: TK 111, 112 TK 142, 242 TK 627, 635, 241 TK 111, 112 TK 335 TK 627, 635, 241 (1) (2) (2) (1) Tr lãi vay .......... Tr lãi vay .......... PB CP lãi vay Đ nh kỳ tính lãi vay CÁC TRƯ NG H P: áig gnagn uếihp iárt hnàh táhP Giá phát hành = M nh giá TK 111, 112 – Ti n TK 3431- M nh giá TP Phát hành trái phi u có chi t kh u (1) M nh giá Ti n thu Giá phát hành < M nh giá Phát hành trái phi u có ph tr i Giá phát hành > M nh giá TK CP (627, 635, …) TK 3433- Ph tr i TP TK 343 – TRÁI PHI U PHÁT HÀNH (2) TK 3431: M nh giá trái phi u (dư có) Ph tr i PB ph tr i TP TK 3432: Chi t kh u trái phi u (dư n ) TK 3433: Ph tr i trái phi u (dư có) 6
  7. Bài gi ng KTDN PP K TOÁN: Phát hành TP có chi t kh u TK 3431-M nh giá TP TK 111, 112 - Ti n (1) M nh giá Ti n thu TK 3432- CK TP TK CP (627, 635, 241) Chi t kh u PB CK TP (2) 7
  8. Bài gi ng KTDN PH N 1 CHƯƠNG 2 K TOÁN TÀI S N C NH K TOÁN CÁC Y U T C A QUÁ TRÌNH S N XU T N i dung chính: N i dung chính: K toán TSC PHÂN LO I TSC KT TSC I THUÊ K toán ti n lương, các kho n trích theo lương TÍNH GIÁ TSC KT KH U HAO TSC K toán v t tư, hàng hoá KT TĂNG GI M TSC HH, VH KT S A CH A TSC 1 2 1. CÁC LO I TSC 1. CÁC LO I TSC TSC VÔ HÌNH: TSC H U HÌNH: TSC THUÊ TÀI CHÍNH: Các tư li u lao ng có hình 5 TIÊU CHU N: thái v t ch t có 4 tiêu Bên cho thuê chuy n giao quy n SH cho bên thuê khi chu n sau: - TS không có hình thái v t ch t h t th i h n thuê. Ch c ch n thu ư c l i ích nhưng xác nh ư c giá tr u thuê TS, bên thuê có quy n ch n T i th i i m kh i kinh t trong tương lai t vi c và do DN n m gi , s d ng SD; mua l i TS v i m c giá ư c tính th p hơn giá tr h p lý vào trong SXKD, cung c p d ch v Nguyên giá xác nh m t cách cu i th i h n thuê . ho c cho thuê. áng tin c y; Th i h n thuê TS chi m ph n l n th i gian s d ng kinh t - 4 tiêu chu n khác (như TSC Có th i gian s d ng ư c c a TS cho dù không có s chuy n giao quy n s h u. tính trên m t năm; HH) Có tiêu chu n giá tr theo VÍ D : - Nhãn hi u hàng hoá, TS thuê thu c lo i chuyên dùng mà ch có bên thuê có kh quy nh hi n hành. - Quy n phát hành … năng s d ng không c n có sư thay i, s a ch a nào. 4 3 (VSA - chu n m c s 3 - o n 6) 3. KT TĂNG, GI M TSC HH, VH 2. TÍNH GIÁ TSC - NGUYÊN GIÁ T SC HH XEM GT TRANG 92 - 93 • - NGUYÊN GIÁ T SC MUA TSC T RONG NƯ C: • MUA TSC T RONG NƯ C: VÔ HÌNH VAT KH U T R : VAT TR C T I P: - NGUYÊN GIÁ T SC THUÊ TC: TK 111, 112, 331 TK 211, 213 HP NG QUY NH LS: Hi n giá c a các kho n chi tr trong tươ ng lai. T K 111, 112, 331 TK 211, 213 n 1 NG = ∑ [ ] Gi * (1 + L)i i TK 133 HP NG XÁC NH LÃI PH I T R M I KỲ : T NG S N ST LÃI S KỲ x NG = PH I TR PH I TR - THUÊ T chuy n ngu n v n (n u có) THEO H M I KỲ 5 6 Biên so n: ThS.NGUY N QUỲNH HOA 1
  9. Bài gi ng KTDN 3. KT TĂNG, GI M TSC HH, VH 3. KT TĂNG, GI M TSC HH, VH • NH P KH U TSC : • MUA TR CH M (TR GÓP) TSC : • MUA TR CH M (TR GÓP) TSC : VAT KH U T R : KHI MUA: THANH TOÁN: TK 331 TK 211, 213 TK 111, 112 TK 331 TK 111, 112, 331 TK 211, 213 CIF GIÁ MUA TR NGAY THANH TOÁN G C, LÃI T K 33312 TK 1332 TK 133 VAT HÀNG NK TK 3333 VAT TK 142, 242 TK 635 THU NK PB LÃI T K 142, 242 LÃI 7 8 5. K TOÁN KH U HAO TSC 5. K TOÁN KH U HAO TSC CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH KH U HAO TSC : KH TSC : VÍ D : B NG TÍNH VÀ PHÂN B Phương pháp kh u hao u Xem b ng 3.1 (Phươ ng pháp kh u hao u) PP kh u hao theo m c ho t ng c a TSC NGHI P V K T OÁN KH U HAO TSC : PP kh u hao gi m d n: N T K 627 - Chi ti t theo PX, k/m + KH theo s dư gi m d n có i u ch nh. N T K 641 - Chi ti t theo k/m N T K 642 - Chi ti t theo k/m (HS i u ch nh quy nh c a VN: 1,5 – 2,0 – 2,5) N T K 241. . . Chi ti t theo công trình + Phương pháp kh u hao theo t ng s . Có TK 214 – Chi ti t theo TK c p 2 Ghi chú: KH tính thêm ho c ngưng tính b t ut ngày mà TSC tăng, gi m. (Q 206/2003/Q -BTC ngày 12/12/2003) 9 10 6.1. KT S A CH A THƯ NG XUYÊN TSC 6. K TOÁN S A CH A TSC CÁC LO I S A CH A: THUÊ NGOÀI S A CH A: DN T S A CH A TSC : S a ch a thư ng xuyên S a ch a l n TK 627,642,… TK 331 T K 111,152,334… TK 627, 641… Giá có Giá chưa có VAT CP s a ch a T X VAT TK S D NG: TK 241 - XDCB d dang T SC p hát sinh. TK 2411: Mua s m TSC T K 133 TK 2412: Xây d ng cơ b n VAT TK 2413: S a ch a l n TSC 11 12 Biên so n: ThS.NGUY N QUỲNH HOA 2
  10. Bài gi ng KTDN 6.2. KT S A CH A L N TSC NGOÀI KH 6.2. KT S A CH A L N TSC NGOÀI KH DN THUÊ NGOÀI S A CH A. DN T S A CH A T K 2413 TK 142 TK 627, 641… TK 111, 112, 153… T K 2413 TK 142 TK 627, 641… TK 111, 112, 153… TI N Ã TR , PH I TR PB CHI PHÍ SC CHO BÊN NH N TH U K/C CP S A CH A CP S A CH A PS PB CHI PHÍ SC K/C CP S A CH A TK 133 13 14 6.3. KT S A CH A L N TSC CÓ KH 6.3. KT S A CH A L N TSC CÓ KH DN THUÊ NGOÀI S A CH A DN T S A CH A T K 2413 TK 335 TK 627, 641… TK 111, 112, 153… T K 2413 TK 335 TK 627, 641… TK 111, 112, 153… TI N Ã TR , PH I TR TRÍCH TRƯ C CP SC CHO BÊN NH N TH U K/C CP S A CH A CP S A CH A PS TRÍCH TRƯ C CP SC K/C CP S A CH A TK 133 15 16 4.1. K TOÁN TSC THUÊ TÀI CHÍNH 3. KT TĂNG, GI M TSC HH, VH • NGUYÊN T C K TOÁN TSC THUÊ TÀI CHÍNH: • BÁN, THANH LÝ TSC : TK 212 - Ph n ánh NG c a TSC thuê tài chính (là TSC VAT PP KH U T R : chưa thu c quy n s h u c a DN i thuê, nhưng DN có nghĩa v và trách nhi m pháp lý qu n lý và s d ng như TS TK 211, 213 TK 811 TK 711 TK 111, 112, 131 c a mình). CP KHÁC GTT GB thuê tài chính không bao g m VAT mà bên cho NG TSC GT CL NG thuê ã tr khi mua TSC cho thuê. TK 214 TK 3331 VAT bên thuê ph i tr cho bên cho thuê theo t ng nh kỳ VAT KH LK khi nh n H d ch v cho thuê TC và ư c ghi vào TK 133, ho c TK chi phí SXKD (n u DN tính thu theo PP tr c ti p) 17 18 Biên so n: ThS.NGUY N QUỲNH HOA 3
  11. Bài gi ng KTDN 4.1. K TOÁN TSC THUÊ TÀI CHÍNH 4.1. K TOÁN TSC THUÊ TÀI CHÍNH NH N TSC THUÊ TÀI CHÍNH: N g c xác nh theo giá có VAT KT các kho n chi phí trư c khi Ký qu m b o cho vi c thuê TSC : nh n TSC thuê TC: T K 315 TK 212 T K 111, 112, 141… TK 142 TK 111, 112 TK 244 GIÁ CHƯA N PH I TR CÓ VAT KỲ NÀY CP àm phán ký, KÝ QU kthp ng TK 342 TK 138 N DH VAT U VÀO PH I TR 19 20 4.1. K TOÁN TSC THUÊ TÀI CHÍNH 4.1. K TOÁN TSC THUÊ TÀI CHÍNH TH1: N G C BAO G M VAT NH N TSC THUÊ TÀI CHÍNH: N g c xác nh theo giá không có VAT • • NH KỲ NH N H DV CHO THUÊ KT VAT THEO H D CH V CHO TC, THANH TOÁN NGAY G C, LÃI: THUÊ TC: TK 111, 112 TK 315 TK 315 TK 212 TK 138 TK 133 T NG GTT GIÁ CHƯA GC THEO H N PH I VAT T NG KỲ CÓ VAT T R KỲ NÀY TK 635 TK 342 LÃI N GC CÒN L I 21 22 4.1. K TOÁN TSC THUÊ TÀI CHÍNH 4.1. K TOÁN TSC THUÊ TÀI CHÍNH NH KỲ NH N H D CH V CHO THUÊ TC: • H T T H I H N T HUÊ TSC T C: • H T T H I H N T HUÊ TSC : TH 2: N G C KHÔNG BAO G M VAT TK 111, 112 TK 315 TK 212 TK 211 T K 2141 TK 2142 GC TS TI N THEO H CHUY N NGUYÊN GIÁ CHUY N GT HAO MÒN TK 635 TK 111, 112 LÃI TK 133 CHI THÊM TI N MUA L I T SC VAT 23 24 Biên so n: ThS.NGUY N QUỲNH HOA 4
  12. Bài gi ng KTDN PH N 2: 4.2. TSC THUÊ HO T NG K TOÁN TI N LƯƠNG, CÁC KHO N TRÍCH THEO LƯƠNG • TSC T HUÊ H S D NG VÀO HO T NG SXKD TRONG TH I GIAN NH T NH VÀ PH I T R L I CHO BÊN CHO THUÊ KHI K T T HÚC H P NG. • BÊN THUÊ THEO DÕI TSC T HUÊ HO T NG NGOÀI B NG CÂN N i dung chính: I K T OÁN (TK 001 – T SC THUÊ HO T NG). • BÊN THUÊ KHÔNG TÍNH KH C A T SC I T HUÊ. 1. QU LƯƠNG 3. KT TI N LƯƠNG • BÊN THUÊ PH I T HANH TOÁN TI N T HUÊ TSC CHO BÊN CHO 2. CÁC KHO N TRÍCH 4. KT CÁC KHO N TRÍCH THUÊ THEO H P NG VÀ TÍNH VÀO CHI PHÍ SXKD THEO LƯƠNG THEO LƯƠNG • PHƯƠNG PHÁP K T OÁN (SV T C) 25 26 1. QU LƯƠNG 1. QU LƯƠNG CÁC HÌNH TH C T R LƯƠNG: QU LƯƠNG: 1. TR LƯƠNG THEO TH I GIAN: TI N L ƯƠNG Ư C T ÍNH CĂN C LƯƠNG CHÍNH - ti n lương tr cho ngư i L trong th i VÀO TH I GIAN LÀM VI C T H C T , T RÌNH K T HU T , gian làm nhi m v chính. CHUYÊN MÔN C A NGƯ I L . 2. TR LƯƠNG THEO S N PH M: TI N L ƯƠNG TR CHO NGƯ I LAO LƯƠNG PH - ti n lương tr cho ngư i L trong th i gian NG TÍNH THEO S LƯ NG, CH T LƯ NG S N PH M VÀ ƠN không làm nhi m v chính ho c ngh theo ch nhưng GIÁ TI N L ƯơNG CHO M T ƠN V SP. ư c hư ng lương theo ch quy nh. - Tr lương SP tr c ti p không h n ch . - Tr lương theo SP gián ti p. M c ích: s d ng PB ti n lưng, tính lưng ngh phép - Lương khoán kh i lư ng, khoán công vi c. - Tr lương theo SP lũy ti n. ph i trích trư c theo KH. - Tr lương theo SP có thư ng. 27 28 2. CÁC KHO N TRÍCH THEO LƯƠNG 2. CÁC KHO N TRÍCH THEO LƯƠNG N I DUNG: N I DUNG: 1. QU BHXH: Hình thành t vi c tính vào chi phí ho t ng SXKD và 3. KPC : Hình thành t vi c tính vào chi phí ho t ng SXKD theo t l óng góp c a NL theo t l nh t nh (theo Q hi n hành là 16% và nh t nh (theo Q hi n hành là 2%) trên ti n lươ ng ph i tr cho NL . 6%) trên ti n lươ ng ph i tr cho NL . KPC ư cs d ng trang tr i chi phí cho ho t ng công oàn c s và t ch c công oàn c p trên. Qu BHXH dùng tr c p cho ngư i L khi m t s c lao ng t m th i hay vĩnh vi n. 4. QU BHTN: Hình thành t vi c tính vào chi phí ho t ng SXKD và 2. QU BHYT: Hình thành t vi c tính vào chi phí ho t ng SXKD và óng góp c a NL theo t l nh t nh (theo Q hi n hành là 1% và óng góp c a NL theo t l nh t nh (theo Q hi n hành là 3% và 1%) trên ti n lươ ng ph i tr cho NL . 1,5%) trên ti n lươ ng ph i tr cho NL . Qu BHTN s d ng chi tr cho ngư i lao ng trong th i gian th t nghi p. Qu BHYT s d ng khám ch a b nh cho ngư i lao ng. 29 30 Biên so n: ThS.NGUY N QUỲNH HOA 5
  13. Bài gi ng KTDN 3. K TOÁN TI N LƯƠNG 3. K TOÁN TI N LƯƠNG TK 334 TRÍCH TRƯ C LƯƠNG NGH PHÉP CHO CNSX THEO KH: TK 622, 627, 641 … - i tư ng: CNSX tr c ti p TK 111, 112 TL PH I T R CNV - M c ích: Tránh gây bi n ng chi phí, làm sai l ch thông tin. TR LUƠNG, BHXH, TK 335 THƯ NG CHO CNV - M c trích trư c = TL chính c a CNSX x % trích trư c. TL NGH PHÉP ( % trích trư c = T ng TL NP theo KH c a CNSX : T ng TL chính theo KH c a CNSX) TK 141, 138, 333 PH I TR CNV TK 335 TK 334 TK 622 TK 3383 CK KH U T R LƯƠNG LUƠNG NGH PHÉP TRÍCH TRƯ C LƯƠNG NGH BHXH PH I T R CNV PH I T R CHO CNSX PHÉP CHO CNSX TR C T I P TK 3382, 3383 TK 431 CNV N P BHXH, BHYT TI N THƯ NG PH I TR CNV 31 32 PH N 3 4. K TOÁN CÁC KHO N TRÍCH THEO LƯƠNG K TOÁN V T TƯ, HÀNG HOÁ TK 334 TK 338 TK 622, 627, 641 … N I DUNG: TRÍCH BHXH, BHYT, BHXH PH I TR CNV KPC (Tính theo th c t ) Phân lo i v t tư, hàng hoá. TK 111, 112 T K 334 Tính giá v t tư hàng hoá. TRÍCH N P BHXH, ÓNG GÓP BHXH CNV Phương pháp k toán hàng t n kho. KPC , SD BHYT, KPC K toán nghi p v nh p VT – HH TK 111, 112 K toán nghi p v xu t VT - HH Ư C C P BÙ BHXH 33 34 2. TÍNH GIÁ V T TƯ, HÀNG HOÁ 2. TÍNH GIÁ V T TƯ, HÀNG HOÁ 2.1. Tính giá VT –HH nh p: NGUYÊN T C CHUNG: Giá TT c a VT- HH mua ngoài = Giá TT c a VT- HH thuê ngoài ch bi n = + Giá mua; VT- HH ư c ánh giá theo giá th c t (giá g c). + Chi phí v n chuy n, b o qu n, + Giá TT c a VT em i b cd … Giá g c c a TS ư c tính theo s ti n ho c kho n ch bi n; + Các kho n thu (không ư c + Chi phí v n chuy n; tương ương ti n ã tr , ph i tr ho c tính theo hoàn l i); + Chi phí thuê gia công; - (Tr ) CKTM, gi m giá, giá tr giá tr h p lý vào th i i m TS ư c ghi nh n. hàng mua tr l i. 35 36 Biên so n: ThS.NGUY N QUỲNH HOA 6
  14. Bài gi ng KTDN 2. TÍNH GIÁ V T TƯ, HÀNG HOÁ 2. TÍNH GIÁ V T TƯ, HÀNG HOÁ 2.2. Tính giá VT –HH xu t: 2.2. Tính giá VT –HH xu t: 1. Cách tính FIFO, LIFO, BQ gia quy n liên hoàn: Xác nh giá PP S D NG GIÁ TH C T : xu t kho ngay khi xu t. 1. Nh p trư c, xu t trư c (FIFO) (ví d : BT 16). 2. Nh p sau xu t trư c (LIFO) 3. Bình quân gia quy n: + Cách tính liên hoàn. 2. Cách tính BQ gia quy n CK (tính m t l n vào cu i kỳ): + Cách tính m t l n vào cu i kỳ. + Hàng ngày: theo dõi s lư ng nh p, Xu t. 4. ích danh + Cu i kỳ: Xác nh giá TT c a VT, HH xu t kho vào cu i kỳ KT theo công th c: 37 38 3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN HÀNG T N KHO 2. TÍNH GIÁ V T TƯ, HÀNG HOÁ 2.2. Tính giá VT –HH xu t: PHƯƠNG PHÁP KI M KÊ PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯ NG XUYÊN NH KỲ + Theo dõi tình hình nh p, Cách tính BQ gia quy n (th c hi n cu i kỳ KT) + Theo dõi tình hình NH P. xu t thư ng xuyên, liên t c. QL hàng t n kho thi u ch t ch GTT c a VT, HH GTT c a VT, QL hàng t n kho ch t ch . + nh p trong kỳ + Cu i kỳ KT: Ki m kê hàng t n HH t n K ơn giá + Cu i kỳ KT: kho. = BQ TN TN TN Ồ Ồ TN Ồ Ồ + NH P Ồ Ồ - Ồ Ồ SL VT, HH t n = XU T + NH P XU T = - SL VT, HH nh p CK + CK K K K trong kỳ +Áp d ng cho DN có quy mô v a và l n, + Áp d ng cho DN có quy mô nh , có ít lo i hàng t n kho. GTT c a VT, SL VT, HH SD nhi u lo i VT - HH. ơn giá BQ X = HH xu t kho xu t kho + SD TK 611, 631. + SD TK 152, 153, 154, 155… 39 40 4. K TOÁN NGHI P V NH P VT –HH 4. K TOÁN NGHI P V NH P VT –HH (PHƯƠNG PHÁP KKTX) (PHƯƠNG PHÁP KKTX) CÁC TRƯ NG H P NH P VT-HH MUA NGOÀI: 1. Hàng và H cùng v trong m t kỳ k toán: • TK S • CH NG T D NG: K T OÁN: - Hàng mua trong nư c. - TK 151 – HÀNG MUA ANG -H GTGT, H BH (PP tr c - Hàng nh p kh u. Ư NG I ti p); Cho bi t: giá mua cu - TK 152 – NGUYÊN LI U, VL. 2. Hàng i ư ng (H v trư c hàng). hàng, thu GTGT u vào. - TK 153 – CÔNG C , D NG C . - Phi u nh p kho (L p khi 3. Hàng v trư c H . - TK 156 – HÀNG HOÁ. hàng v ): ghi SL, ơn giá 4. Tr trư c ti n mua hàng. - TK 133 - THU GTGT ƯC (n u có); cho bi t hàng ã v . 5. Hàng nh p kho không phù h p v i H . KH U T R . - Phi u chi. - TK 331 - PH I T R NB. - Hàng thi u so v i H . - Các ch ng t khác. -.... - Hàng sai quy cách, kém ph m ch t. - Hàng th a so v i H . 41 42 Biên so n: ThS.NGUY N QUỲNH HOA 7
  15. Bài gi ng KTDN 4. K TOÁN NGHI P V NH P VT –HH 5. K TOÁN NGHI P V XU T VT –HH (PHƯƠNG PHÁP KKTX) (PHƯƠNG PHÁP KKTX) • CÁC TRƯ NG H P NH P VT-HH MUA NGOÀI: 5.1. KT XU T NGUYÊN V T LI U: 6. Mua hàng tr ch m. 7. Các trư ng h p gi m giá TT c a hàng mua: * B NG PHÂN B NVL: - Chi t kh u thươ ng m i. - NVL là CP phát sinh thư ng xuyên và liên quan n - Gi m giá hàng mua. nhi u i tư ng s d ng nên c n ph i l p b ng PB. - Giá tr hàng mua b tr l i. - Cách l p: 8. Các kho n chi phí thu mua VT-HH Lưu các phi u XK (hàng ngày). • CÁC TRƯ NG H P NH P KHÁC: Phân lo i các phi u XK (cu i kỳ). - VT thuê ngoài ch bi n. T ng h p các phi u XK cùng i tư ng - VT t ch . - Nh n v n góp liên doanh. * VÍ D : B NG PB NVL, CCDC (B NG 4.3): - VT- HH th a phát hi n trong ki m kê. 43 44 5. K TOÁN NGHI P V XU T VT –HH 5. K TOÁN NGHI P V XU T VT –HH (PHƯƠNG PHÁP KKTX) (PHƯƠNG PHÁP KKTX) 5.1. KT XU T NGUYÊN V T LI U: 5.2. KT XU T CCDC: TH C HI N T HEO 2 PHƯƠNG PHÁP * CĂN C VÀO B NG PHÂN B NVL GHI VÀO CÁC S K T OÁN: * PB M T L N: ÁP D NG I V I T RƯ NG H P CCDC XU P KHO V I N T K 621 – CP NVL tr c ti p (s chi ti t TK 621) GIA TR T H P, TH I GIAN S D NG NG N. N T K 627 – CP SX chung (S chi ti t TK 627) N T K 641 – CP bán hàng (s chi ti t TK 641) TK 627, 641, 642 … TK 153 N T K 642 – CP QLDN (S chi ti t TK 642) N T K 154 – CP SXKD d dang (S chi ti t TK 154) 100% GIÁ TH C T ....... Có TK 152 (Chi ti t theo nhóm VL) 45 46 6. K TOÁN NGHI P V XU T VT –HH QUY TRÌNH K TOÁN V T TƯ – HÀNG HOÁ (PHƯƠNG PHÁP KKTX) u kỳ KT m các s c n thi t theo dõi tình hình nh p, xu t. 6.2. KT XU T CCDC: Trong kỳ KT: * PB NHI U L N: ÁP D NG I V I T RƯ NG H P CCDC XU P KHO V I GIÁ TR • K các nghi p v nh p theo H ã nh n. N u hàng v thì H L N, TH I GIAN S D NG DÀI. ph i kèm phi u NK. Các CP khác căn c vào H , ch ng t g c có liên quan. TK 627, 641, 642 … TK 142, 242 TK 153 • Lưu phi u nh p vào s theo dõi ( ã m u kỳ) NH KỲ PB • /V n/v xu t kho: lưu phi u X.kho vào s TD ( ã m u kỳ) XK CCDC .......... Cu i kỳ KT: (100% GIÁ TH C T ) • T ng h p các s theo dõi giá th c t . PB L N CU I • T ng h p các s theo dõi s lư ng/giá KT c a VT–HH GT CÒN L I GT CL – CK GI M CP • Tính /g b/q theo t ng lo i VT-HH(t ng H/s giá theo t ng nhóm VT-HH TK152 (PL); 138 (8) • X giá TT x.kho ghi s KT GT THU H I, BT V/C • Khoá s KT 47 48 Biên so n: ThS.NGUY N QUỲNH HOA 8
  16. BÀI GI NG KTDN CHƯƠNG 3 1. KHÁI NI M CHI PHÍ S N XU T: GIÁ THÀNH S N PH M: K TOÁN CHI PHÍ S N XU T, VÀ Là toàn b hao phí LĐ s ng Là toàn b hao phí LĐ s ng TÍNH GIÁ THÀNH S N PH M và LĐ v t hoá do DN b ra và LĐ v t hoá có liên quan cho ho t đ ng SXKD trong đ n kh i lư ng s n ph m, d ch v đã hoàn thành. m t th i kỳ nh t đ nh. N i dung chính: KHÁI NI M CHI PHÍ SX, GIÁ THÀNH SP. So sánh: PHÂN LO I CHI PHÍ SX, GIÁ THÀNH SP. - Gi ng nhau v b n ch t kinh t . T CH C KT CHI PHÍ SX, TÍNH GIÁ THÀNH SP. - Khác nhau v lư ng. KT CHI PHÍ S N XU T THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX. - Có m i quan h ch t ch . TÍNH GIÁ THÀNH SP. 1 2 3. T CH C KT CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP 2. PHÂN LO I CHI PHÍ SX VÀ GIÁ THÀNH SP Đ I TƯ NG TÍNH GIÁ THÀNH: Đ I TƯ NG HT CHI PHÍ SX: PHÂN LO I CHI PHÍ SX: PHÂN LO I GIÁ THÀNH: XÁC Đ NH Đ I TƯ NG HT 1. PL căn c vào th i đi m XÁC Đ NH Đ I TƯ NG TÍNH GT 1. PL theo lĩnh v c ho t đ ng. tính và ngu n s li u: CPSX LÀ XĐ GI I H N T P LÀ XÁC Đ NH SP, BÁN THÀNH 2. PL theo y u t chi phí. H P CPSX – NƠI PHÁT SINH - GT k ho ch. PH M, CÔNG VI C PH I XĐ GIÁ 3. PL chi phí theo kho n m c CHI PHÍ VÀ NƠI CH U CHI PHÍ. THÀNH M T ĐƠN V . - GT đ nh m c. giá thành. - GT th c t . 4. PL theo cách tính nh p CP 2. PL theo ph m vi phát sinh vào GT SP. chi phí: 5. PL theo quan h CP v i kh i Đ I TƯ NG H CH TOÁN CPSX VÀ Đ I TƯ NG - GT s n xu t. lư ng công vi c, SP hoàn TÍNH GIÁ THÀNH THƯ NG KHÁC NHAU, - GT toàn b NHƯNG thành. CŨNG CÓ TH Đ NG NH T. 3 4 1
  17. BÀI GI NG KTDN 3. T CH C KT CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP 3. T CH C KT CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP XÁC Đ NH Đ I TƯ NG HT CP SX: XÁC Đ NH Đ I TƯ NG TÍNH GT: PP H CH TOÁN CPSX: PP TÍNH GIÁ THÀNH: CĂN C VÀO Là m t PP hay h th ng PP s Là m t PP hay h th ng PP Đ C ĐI M QUY TRÌNH CÔNG NGH : d ng đ t p h p và phân lo i s d ng đ tính giá thành c a • SX gi n đơn. CPSX trong ph m vi gi i h n c a đơn v s n ph m, d ch v . • SX ph c t p. đ i tư ng h ch toán CPSX. LO I HÌNH S N XU T: • SX đơn chi c, SX hàng lo t nh : Đơn đ t hàng / SP c a t ng đơn đ t CÁC PP TÍNH GIÁ THÀNH: CÁC PP H CH TOÁN CPSX: hàng. PP tr c ti p HT CPSX theo SP, nhóm SP • SX hàng lo t l n: SP, nhóm SP, chi ti t SP, giai đo n công ngh / SP cu i cùng hay bán thành ph m. PP t ng c ng chi phí HT CPSX theo đơn đ t hàng YÊU C U VÀ TRÌNH Đ QU N LÝ, T CH C SXKD: PP h s HT CPSX theo giai đo n CN Trình đ QL và t ch c SXKD cao có th chi ti t đ i tư ng HTCP và tính PP t l HT CPSX theo phân xư ng 5 6 giá thành nh ng góc đ khác nhau. 4. KT CPSX THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX 4. KT CPSX THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX • KT CHI PHÍ NVL TR C TI P (TK 621): * NGUYÊN T C KT CHI PHÍ NVL TR C TI P (TK 621): NVL TR L I KHO Ghi theo giá thành th c t (Xem l i cách tính giá NVL xu t kho) TK 152 TK 621 (SP ….) TK 154 (SP ….) T p h p theo t ng đ i tư ng HT CPSX riêng bi t – TK 621 ph i B NG PB NVL đư c m chi ti t theo t ng đ i tư ng. NVL CHUY N SD KỲ SAU CU I KỲ K/C CP NVLTT NVL tr c ti p s d ng cho nhi u đ i tư ng, ph i đư c PB gián ti p (t l v i tr ng lư ng, s lư ng SP…) TK 331 NVL đã xu t kho chưa s d ng h t đ n cu i kỳ ph i ghi gi m TK 621 TK 133 Cu i kỳ k toán ph i t ng h p toàn b CP NVL tr c ti p k t chuy n sang TK 154. 7 8 2
  18. BÀI GI NG KTDN 4. KT CPSX THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX 4. KT CPSX THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX • NGUYÊN T C KT CHI PHÍ NHÂN CÔNG TR C TI P (TK 622): KT CHI PHÍ NHÂN CÔNG TR C TI P (TK 622): T p h p theo t ng đ i tư ng HT CPSX riêng bi t - TK 622 TK 334, 338 TK 622 (SP ….) TK 154 (SP ….) ph i đư c m chi ti t theo t ng đ i tư ng. B NG PB TL Chi phí nhân công tr c ti p s d ng cho nhi u đ i tư ng, CU I KỲ K/C CP NC TT ph i đư c phân b gián ti p. Cu i kỳ k toán ph i t ng h p toàn b chi phí nhân công tr c TK 335 ti p (s phát sinh bên n c a TK 622) và k t chuy n sang TK TRÍCH TRƯ C LƯƠNG NP 154. 9 10 4. KT CPSXC THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX 4. KT CPSX THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX KT CHI PHÍ SX CHUNG (TK 627): NGUYÊN T C KT CHI PHÍ S N XU T CHUNG (TK 627): TK 627 (PX ….) TK 334, 338 • T p h p theo t ng phân xư ng, b ph n SX: TK 627 (PX-1; TK 154 (SP ….) B NG PB TL PX - 2 …) • CP SX chung đư c theo dõi theo t ng kho n m c chi phí TK 152, 153, 142 CK: PB CP SX CHUNG • CP SX chung đư c phân b cho các lo i SP do chính PX ch B NG PB VL t o. • Cu i kỳ k toán ph i t ng h p toàn b Chi phí SX chung (s TK 214 phát sinh bên n c a TK 627) đ phân b cho các lo i SP B NG TÍNH KH theo công th c: TK 331, 335, 111… T ng CP SX chung CP SX chung Tiêu th c PB x PB cho t ng = c a t ng đ i CÁC CP KHÁC T ng tiêu th c PB c a các đ i tư ng đ i tư ng tư ng 11 12 3
  19. BÀI GI NG KTDN SƠ Đ K TOÁN CHI PHÍ S N XU T 4. KT CÁC KHO N THI T H I TRONG S N XU T TK 154 (SP…) • THI T H I V NG NG S N XU T: TK 152 (PL) - Ng ng SX có KH: S d ng TK 335 D. SPDD ĐK TK 621 (SP…) - Ng ng s n xu t ngoài k ho ch: S d ng TK 154 đ theo dõi PL thu h i K/C TK 154 (ng ng sx) TK 334, 338 TK 138 TK 154 (SPH) TK 622 (SP…) B I THƯ NG VC GT SPH KHÔNG SC ĐƯ C B NG PB TL K/C TK 152, 153 TK 155, 157, 632 TK 627 (PX…) TK 811 B NG PB VL Z sx c a SP HT P/B TK 111, 141 THI T H I NG NG SX PS. CPSX C ng PS có CP KHÁC D. SPDD CK 13 14 4. KT CÁC KHO N THI T H I TRONG S N XU T ĐÁNH GIÁ SPDD CU I KỲ • THI T H I V S N PH M H NG: - SP H NG TRONG Đ NH M C: Các kho n CP h ch toán như chính ph m. BƯ C 1: KI M KÊ SPDD - SP H NG NGOÀI Đ NH M C: - XĐ ĐƯ C S LƯ NG SPDD. TK 154 (SPH) TK 152 (PL), 138 - GIAI ĐO N CH BI N NÀO (M C Đ HOÀN THÀNH) TK 154 (SP-A) PL THU H I , B I THƯ NG VC GT SPH KHÔNG SC ĐƯ C BƯ C 2: ĐÁNH GIÁ SPDD - QUY Đ I SPDD THÀNH GIÁ TR 1. ĐÁNH GIÁ SPDD THEO CP NVL CHÍNH HO C CP NVL TR C TI P TK 811 TK 152, 334, 338 … 2. ĐÁNH GIÁ SPDD THEO S N LƯ NG Ư C TÍNH TƯƠNG ĐƯƠNG CP SC SPH NGOÀI ĐM 3. ĐÁNH GIÁ SPDD THEO 50% CHI PHÍ CH BI N THI T H I SPH 4. ĐÁNH GIÁ SPDD THEO GIÁ THÀNH Đ NH M C 15 16 4
  20. BÀI GI NG KTDN 4. XĐ GIÁ TR SPDD ĐÁNH GIÁ SPDD CU I KỲ BÀI T P 37: A. ĐÁNH GIÁ SPDD THEO CP NVL CHÍNH HO C CP NVL TR C TI P - SP HOÀN THÀNH: 800 - SL SPDD: 200 -Đ C ĐI M: TRONG SPDD CH TÍNH CP NVL CHÍNH HO C CP NVL TR C TI P - SPDD ĐÁNH GIÁ THEO CP NVL TR C TI P - ƯU ĐI M: ĐƠN GI N CPSX DD CPSX DD CPSX PS KHO N M C - H N CH : Đ CHÍNH XÁC KHÔNG CAO TRONG KỲ Đ U KỲ CU I KỲ - Đi U Ki N S D NG: SD KHI CP NVL CHÍNH HO C CP NVL TT CHI M T 300.000 780.000 216.000 1. CP NVL TR C TI P TR NG CAO - 80.000 - 2. CP NC TR C TI P CP NVL chính ho c - PL thu CPSX DD + NVL TT P/S trong kỳ t SX Đ u Kỳ SL SPDD x - 40.000 - 3. CP SX CHUNG = SPDD SL CK SL SL SP + + SP HT SPDD h ng C NG 300.000 900.000 216.000 17 18 ĐÁNH GIÁ SPDD CU I KỲ ĐÁNH GIÁ SPDD CU I KỲ 2. PHƯƠNG PHÁP S N LƯ NG Ư C TÍNH TƯƠNG ĐƯƠNG B. PHƯƠNG PHÁP S N LƯ NG Ư C TÍNH TƯƠNG ĐƯƠNG CPSX PS trong kỳ CPSX DD ĐK + 1. QUY Đ I SPDD RA SP HOÀN THÀNH TƯƠNG ĐƯƠNG THEO M C Đ HT: CP đưa vào (k/m tương ng) (k/m tương ng) SL x = SX 1 l n (1) SPDD Ví d : 200 SPDD, HOÀN THÀNH 40% 80 SP QUY Đ I SL SL SL SP + ban đ u + SP HT SPDD h ng 2. PB T NG LO I CPSX CHO SPDD THEO NGUYÊN T C: CPSX DD ĐK CPSX PS trong kỳ - Đ I V I CP ĐƯA VÀO SX NGAY T BAN Đ U CHO C QUÁ TRÌNH SX THÌ + CP đưa vào (k/m tương ng) (k/m tương ng) x SL SPDD SX theo (2) = PB Đ U CHO C SP HOÀN THÀNH VÀ SPDD KHÔNG PHÂN BI T M C Đ Quy đ i SL SL SPDD + SL SP ti n đ + SP HT Quy đ i h ng HOÀN THÀNH. - Đ I V I CP ĐƯA VÀO SX THEO TI N Đ ĐƯ C PB CHO C SP HOÀN = + (1) (2) SPDD CK THÀNH VÀ SPDD ĐÃ QUY Đ I. 19 20 5
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2