Bài giảng Kế toán tài chính 1: Chương 2.1 - Ly Lan Yên

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:7

Thêm vào BST

Báo xấu

10
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 2.1: Kế toán vốn bằng tiền và vật tư, cung cấp cho người học những kiến thức như nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền; Nguyên tắc kế toán các khoản vốn bằng tiền. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính 1: Chương 2.1 - Ly Lan Yên

2 N I DUNG K TOÁN V N B NG TI N Nhi m v k toán v n b ng ti n Nguyên t c k toán các kho n v n b ng ti n K TOÁN V T TƯ Nhi m v k toán các lo i v t tư Phân lo i và ñánh giá v t tư H ch toán chi ti t v t tư K toán v t tư theo pp kê khai thư ng xuyên GV: LÝ LAN YÊN / Tel: 0983121799/ Email: lylanyenhvtc@gmail.com K toán v t tư theo pp ki m kê ñ nh kỳ B môn: KTDN. Khoa K toán Ki m kê,ñánh giá l i và k toán các nghi p v liên quan ñ n ki m kê v t tư 3 4 2.1. K TOÁN V N B NG TI N NhiÖ to¸ vè b» 2.1.1. NhiÖm vô kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 2.1.1. Nhi m v k toán v n b ng ti n V n • Là m t b ph n tài s n ng n h n KiÓm tra, gi¸m • Có tính thanh kho n cao nh t Ph¶n ¸nh b ng s¸t chÆt chÏ chÝnh x¸c, ®Çy ti n • T n t i tr c ti p dư i hình th c giá tr viÖc ®ñ, kÞp thêi sè chÊp hµnh c¸c hiÖn cã vµ chÕ ®é, quy Ti n VN - Ti n m t t i qu tinh hinh ®Þnh, Ngo i t biÕn ®éng c¸c thñ tôc - Ti n g i ngân hàng ho c Vàng b c, cña c¸c lo¹i qu¶n lý vÒ vèn các t ch c tài chính kim khí quý, vèn b»ng tiÒn b»ng tiÒn - Ti n ñang chuy n ñá quý 5 2.1.2.2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n c¸c kho¶n môc Nguyª t¾ h¹ to¸ c¸ kho¶ 6 Nguyª t¾ to¸ c¸ kho¶ 2.1.2. Nguyªn t¾c kÕ to¸n c¸c kho¶n gè ngo¹ tÖ tiÒn cã gèc ngo¹i tÖ b» vèn b»ng tiÒn ViÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi ra §ång VN hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc ®−îc sö dông trong kÕ to¸n (nÕu Nguyªn t¾c Nguyªn h¹ch to¸n ®−îc chÊp thuËn) vÒ nguyªn t¾c DN ph¶i c¨n cø v o tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr−êng ngo¹i tÖ t¾c vèn c¸c liªn ng©n h ng do Ng©n h ng Nh n−íc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ (Gäi t¾t l tû gi¸ giao b»ng kho¶n dÞch ) ®Ó ghi sæ kÕ to¸n môc tiÒn tiÒn ViÖt §èi víi c¸c T i kho¶n thuéc lo¹i chi phÝ, doanh thu, thu cã gèc nhËp, vËt t−, h ng ho¸, t i s¶n cè ®Þnh, bªn Nî c¸c t i nam ngo¹i tÖ kho¶n vèn b»ng tiÒn, c¸c t i kho¶n Nî ph¶i thu hoÆc bªn Cã c¸c t i kho¶n Nî ph¶i tr¶ ... Khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ giao dÞch. 1
Nguyª t¾ h¹ to¸ c¸ kho¶ 2.1.2.2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n c¸c kho¶n môc 7 Nguyên t c h ch toán ti n có g c ngo i t 8 gè ngo¹ tÖ tiÒn cã gèc ngo¹i tÖ (tiÕp) (ti p) - §èi víi bªn Cã cña c¸c t i kho¶n vèn b»ng tiÒn, - Tr−êng hîp ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô thu, chi tiÒn c¸c t i kho¶n Nî ph¶i thu v bªn Nî cña c¸c t i mÆt b»ng ngo¹i tÖ, kÕ to¸n cßn ph¶i theo dâi nguyªn kho¶n Nî ph¶i tr¶ khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tÖ trªn TK 007- Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i. ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®ù¬c ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ trªn ghi sæ kÕ to¸n (Tû gi¸ xuÊt quü TK 007 tÝnh theo PP b×nh qu©n gia quyÒn; nhËp trø¬c Ghi sè tiÒn nguyªn tÖ thu v o xuÊt tr−íc; nhËp sau xuÊt tr−íc..., tû gi¸ nhËn quü theo ®¬n vÞ nguyªn tÖ. Ghi sè tiÒn nguyªn tÖ chi nî..) Sè d−: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ra tõ quü theo ®¬n vÞ nguyªn tÖ. - Cuèi n¨m t i chÝnh, doanh nghiÖp ph¶i ®¸nh nguyªn tÖ hiÖn cßn ë quü gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr−êng ngo¹i tÖ liªn ng©n h ng do NHNN ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¶ng C§KT . - Tr−êng hîp mua b¸n ngo¹i tÖ b»ng ®ång ViÖt TK 007 - më chi tiÕt theo tõng lo¹i ngo¹i tÖ lo¹ ngo¹ tÖ Nam th× h¹ch to¸n theo tû gi¸ thùc tÕ mua, b¸n. Lưu ý: u 9 10 to¸ vè b» ViÖ 2.1.3. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ViÖt Nam to¸ mÆ 2.1.3.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt Ki m kê ti n m t, TGNH và ñ i chi u v i Là s v n b ng ti n do th qu (két) c a DN (bao g m Ti n VN, ngo i t , vàng b c, kim khí s k toán t i ñơn v . quý ñá quý, ngân phi u …). Không ñưa vào kho n m c này các Trong m i DN ñ u có m t lư ng ti n nh t lo i ti n b gi i h n trong thanh toán ñ nh t i qu ñ ph c v cho ho t ñ ng SXKD c a mình m t cách h p lý. ðôí v i vàng b c, kim khí quý, ñá quý M i kho n thu chi, b o qu n ti n m t ñ u do ph n ánh kho n m c ti n áp d ng th qu ch u trách nhi m th c hi n. M i kho n cho các DN không có ch c năng kinh thu chi ph i có ñ y ñ ch ng t h p lý, h p l doanh vàng b c, kim khí quý, ñá quý. ñ ch ng minh Cu i ngày ph i ki m tra t n qu to¸ mÆ 2.1.3.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt 11 TK s d ng Chø Chøng tõ: 1111 PhiÕu thu Ti n m t 111 1112 B - MÉu 02-TT/BB 1113 Cð PhiÕu chi - MÉu sè 01- TT/BB 1121 KT B¶ng kª vµng b¹c, ®¸ quý Ti n g i NH 112 1122 - MÉu sè 06- TT/HD 1123 B¶ng kiÓm kª quü - MÉu sè 07a – TT/BB Ti n ñang chuy n 113 1131 vµ mÉu sè 07b –TT/BB 1132 2
Trình bày thông tin trên BCTC B NG CÂN ð I K TOÁN ng tin TÀI S N MS S Cu i S ñ u Cung c p thô gì cho ngư i sd ? năm năm 1 2 4 5 A – TS NG N H N Giá tr tài s n Kh năng và I. Ti n và các kho n tương (lư ng ti n hi n hi u qu s ñương ti n có) vào th i d ng ti n ñi m cu i kỳ. 1. Ti n S ti n hi n có c a DN: 111, 112, 113 Báo Cáo Lưu Chuy n B ng Cân ð i K Toán Ti n T S Cái PP h¹ch to¸n 111 gö ng© 2.1.3.1. KT tiÒn göi ng©n h ng N p vào NH 112 Rút TGNH 112 Mét sè l−u ý vÒ tiÒn göi ng©n hµng Thu n ð u tư tài chính 121, 131… Tăng 128… 511 Bán hàng, dv Gi m T / toán 331, Kh«ng ®−a vµo kho¶n môc nµy 311… c¸c lo¹i tiÒn bÞ giíi h¹n trong 515, 711 TN HðTC, TN khac Mua hàng 15* thanh to¸n Thu h i các S d ng cho 621,627, 121, 128… kho n n chi phí 642 411, Nh n v n góp T m ng 141 Lµ bé phËn tiÒn göi kh«ng kú …. Ki m kê th a h¹n 3381 Ki m kê thi u 1381 h¹ to¸ gö ng© PP h¹ch to¸n KT tiÒn göi ng©n h ng TK s d ng S¬ ®å 2.2 S¬ ®å kÕ to¸n tæng qu¸t TiÒn göi ng©n h ng B ng TK 511 , 515, 711 Doanh thu b¸n h ng, CCDV v TK 112- TiÒn göi ng©n h ng Rót tiÒn vÒ quü tiÒn mÆt TK 111 Daonh thu t i chÝnh, thu nhËp kh¸c 152, 153, 156, 211 CðKT TK 111 Mua vËt t−, h ng ho¸, t i s¶n... Göi tiÒn v o ng©n h ng TK 131,136, 138, 141,.. Ti n g i NH 112 1121 Thu håi c¸c kho¶n nî, c¸c Sö dông cho chi phÝ 621,627, 642, 635, .. kho¶n ký c−îc, ký quü 1122 TK 121,128, 221, 222, .. 121, 128, 222 , 223 DÇu t− t i chÝnh Thu håi c¸c kho¶n ®Çu t− 1123 TK 411, 451.461 311, 315, 333. 334, NhËn vèn gãp, nhËn kinh phÝ Thanh to¸n nî ph¶i tr¶ TK 3381 TK 138 TiÒn thõa t¹i quü chê gi¶i quyÕt TiÒn thiÕu t¹i quü chê gi¶i quyÕt 3
19 20 Ví d 1: Trong tháng 6/N psinh các nghi p v : Ví d 2: Ngày 5 : Rút qu ti n m t n p vào ngân hàng: 20 trñ Nh n v n liên doanh, góp v n c ph n do các Ngày 8 : thành viên góp v n chuy n ñ n cho ñơn v b ng chuy n kho n 200.000.000 ñ Thu h i n b ng ti n g i ngân hàng: 15 trñ Ngày 10 : 200.000.000 ñ Chi 5 trñ ti n m t mua m t s công c nh p kho V n Ti n Ngày 15 : Bán hàng thu 25 trñ b ng ti n g i ngân hàng N 112: 200.000.000 Ngày 20: Có 411: 200.000.000 Ngân hàng báo ñã chuy n lãi ti n g i ngân hàng kỳ này vào tài kho n DN: 5 trñ TK 411 ↑ TK 112 ↑ 21 22 Ví d 3 Ví d 4: Ngày 5 : N p 15 trñ vào TK ti n g i không kỳ h n N p 50 trñ vào TK ti n g i kỳ h n 6 tháng Chuy n ti n g i ngân hàng ñi ký qu dài h n 10.000.000 ñ TGNH 10.000.000 ñ Ký qu Ti n m t KKH DH Không kỳ h n Kỳ h n 6 tháng 15.000.000 ñ 50.000.000 ñ N 244: 10.000.000 N 112: 15.000.000 Có 112: 10.000.000 N 128: 50.000.000 Mð: thanh toán Mð: ñ u tư TK 112 ↓ TK 244 ↑ Có 111: 65.000.000 TK 112 TK 128 23 24 Ki m kê _ ñ i chi u: Ki m kê phát hi n thi u: S cái TM 111 1381 S sách S cái TGNH Chênh l ch thi u So sánh Ph i th a thi u Ph i tr thu 112 1388 Chênh l ch thi u Ti n t i qu Th c t S ph NH 4
25 26 Ki m kê phát hi n th a: Ví d 5 31/01: Nh n s ph ngân hàng: 3381 111 S dư trên s ph ngân hàng: 15.000.000 ñ S dư trên S k toán : 20.000.000 ñ Chênh l ch th a S ði u ch nh s k toán S 3388 112 K toán Ngân hàng 5.000.000 ñ Chênh l ch th a N 1388: 5.000.000 TK 1388 Có 112: 5.000.000 TK 112 ði u ch nh ↓ Tài s n b thi u 27 28 Ví d 6: 2.1.3.3. K toán ti n ñang chuy n Cu i tháng, ñơn v ti n hành ki m kê qu ti n m t M t s lưu ý v ti n ñang chuy n Theo: Biên b n ki m kê qu : lư ng ti n m t hi n còn Là m t b ph n ti n c a ñơn v ñơn v là: 19.750.000 ñ DN n p Sec, ho c TM DN chuy n ti n qua S qu Ti n M t / S Cái Ti n m t: s dư vào vào NH nhưng chưa bưu ñi n tr cho ñơn v th i ñi m này là: 20.000.000 ñ nh n gi y báo Có hay khác nhưng ngư i nh n b ng sao kê c a NH chưa nh n ñư c Ch ghi nh n vào cu i kỳ 29 TK s d ng Cu i kỳ k toán 1111 TK 111 TK 113 TK 112 1112 B Ti n m t 111 N p TM vào NH Nh n GBC 1113 chưa nh n GBC 1121 Cð Ti n g i NH 112 1122 KT TK 131, 511 Thu ti n khách hàng g i th ng TK 331 1123 vào NH chưa nhân GBC Nh n GBC Ti n ñang chuy n 113 1131 TK 112 Làm th t c tr ti n nhưng 1132 chưa nh n ch ng t NH 5
31 32 Ví d 7: Ví d 8: 29/01: Phi u chi xu t qu TM 20.000.000 ñ ñã n p vào 2/2: Nh n gi y báo Có v kho n ti n ñã n p vào ngân ngân hàng nhưng ñ n 31/01 v n chưa nh n ñư c GBC hàng ngày 29/01 GBC Phi u chi GBC 29/01: 20.000.000 ñ 02/02: 20.000.000 ñ TM TðC TGNH N 112: 20.000.000 N 113: 20.000.000 Có 113: 20.000.000 Có 111: 20.000.000 TK 111 ↓ TK 113 ↑ TK 113 ↓ TK 112 ↑ 33 34 2.1.4. K toán v n b ng ti n liên quan ñ n Ví d 9:Tháng 07/N psinh 1 s nghi p v : ngo i t . (ñ c tài li u) Ngày 15: Chuy n 30 trñ vào TK ngân hàng (chưa nh n ñư c GB Có) Ngày 17: Nh n ñư c gi y báo Có ngày 15 35 36 VD: T i m t DN xác ñ nh t giá ghi s ngo i t xu t Ví d : T i m t DN xác ñ nh t giá ghi s dùng theo PP NT-XT ngo i t xu t dùng theo PP NT-XT Mua m t ô tô v i giá chưa thu 40.000 USD, thu GTGT 10%. Toàn b ñã tr b ng ti n m t ngo i t . Công ty D ñ t trư c b ng ti n m t 20.000 Bi t r ng t giá th c t trong ngày là 20.100 EUR ñ mua hàng. T giá th c t 1EUR là VND/USD. T giá ghi s ti n m t ngo i t là: (TH1: 20.200 VND/USD, TH2: 20.050 VND/USD) 27.230 VND/EUR TH1: TH2: TH1: N TK 111 (1112): 544.600.000 N TK 211 (2114): 804.000.000 N TK 211 (2114): 804.000.000 N TK 133 (1332): 80.400.000 N TK 133 (1332): 80.400.000 Có TK 131(1112): 544.600.000 N TK 635: 4.400.000 Có TK 111 (1112): 882.200.000 Ghi ñơn: N TK 007: 544.600.000 Có TK 111 (1112): 888.800.000 Có TK 515: 2.200.000 Ghi ñơn: Có TK 007: 44.000 USD Ghi ñơn: Có TK 007: 44.000 USD 6
37 Ví d 2: Nh n v n liên doanh, góp v n c ph n do các thành viên góp v n chuy n ñ n cho ñơn v b ng chuy n kho n 200.000.000 ñ 200.000.000 ñ V n Ti n N 112: 200.000.000 Có 411: 200.000.000 TK 411 ↑ TK 112 ↑ 7