Khoá luận tốt nghiệp: Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược Phẩm Cửu Long

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:118

Thêm vào BST

Báo xấu

26
lượt xem 9
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn "Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược Phẩm Cửu Long" nhằm trình bày cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu và phải trả; Hiểu rõ công tác kế toán nói chung, cũng như công tác kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty; Đề xuất một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu và các khoản phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Khoá luận tốt nghiệp: Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược Phẩm Cửu Long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG GVHD: ThS. NGUYỄN HỒ TRÚC MAI SVTH: NGUYỄN THỊ KIM NHIÊN LỚP: KẾ TOÁN – K17 MSSV: 1711044028 Vĩnh Long, năm 2020
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG GVHD: ThS. NGUYỄN HỒ TRÚC MAI SVTH: NGUYỄN THỊ KIM NHIÊN LỚP: KẾ TOÁN – K17 MSSV: 1711044028 Vĩnh Long, năm 2020 i
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... Vĩnh Long, ngày...….tháng.….năm 2020 Xác nhận của đơn vị thực tập (Ký tên, đóng dấu) ii
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... Vĩnh Long, ngày...….tháng.….năm 2020 Giáo viên hướng dẫn ThS. Nguyễn Hồ Trúc Mai iii
LỜI CẢM ƠN  Sau quá trình học tập và nghiên cứu ở Trường Đại Học Cửu Long cùng với khoảng thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long đã tạo điều kiện cho em hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp. Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Quý thầy, cô tại Trường Đại Học Cửu Long nói chung và Khoa Kế Toán - Tài Chính Ngân Hàng nói riêng đã giúp đỡ để em hoàn thành bài khóa luận. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Hồ Trúc Mai đã tận tình chỉ bảo cho em trong suốt thời gian viết và hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp của mình. Tiếp đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long đã tiếp nhận em vào thực tập, tạo điều kiện thuận lợi để em được tiếp xúc với thực tế và giúp đỡ cho em trong suốt thời gian thực tập. Đặc biệt, em xin cảm ơn anh, chị phòng Kế Toán đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, cung cấp những số liệu và thông tin cần thiết để cho em có thể hoàn thành tốt bài khóa luận này. Do trình độ còn hạn chế nên đề tài của em không tránh khỏi những sai sót và khuyết điểm, em rất mong nhận được sự đánh giá, đóng góp ý kiến của Quý thầy, cô để bài báo cáo được hoàn thiện hơn. Cuối lời em xin kính chúc Quý thầy, cô Trường Đại Học Cửu Long và các anh, chị phòng Kế Toán dồi dào sức khỏe và luôn đạt được thành tích tốt trong công tác. Chúc cho Công ty cổ phần dược phẩm Cửu Long ngày càng phát triển và vững mạnh trên thị trường. Em xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Long, ngày……tháng…….năm……. Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Kim Nhiên iv
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài chính BĐS: Bất động sản BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYN: Bảo hiểm thất nghiệp BHYT: Bảo hiểm y tế BQLDA: Ban quản lý dự án BVMT: Bảo vệ môi trường CTCP: Công ty cổ phần DCL: Dược Cửu Long DN: Doanh nghiệp GTCL: Giá trị còn lại GTGT: Giá trị gia tăng KPCĐ: Kinh phí công đoàn NN: Nhà nước NK: Nhập khẩu NLĐ: Người lao động NSNN: Ngân sách nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TC: Tài chính TGNH: Tiền gửi ngân hàng TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt VKD: Vốn kinh doanh XDCB: Xây dựng cơ bản XNK: Xuất nhập khẩu v
DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG  Bảng 2.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2018 - 2019 ....45 vi
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng ............................................................7 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán phải thu nội bộ ..................................................................11 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán phải thu khác .....................................................................14 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán phải trả cho người bán ......................................................18 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán thuế và các khoản phải nộp cho NN .................................24 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán phải trả người lao động .....................................................26 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán phải trả, phải nộp khác ......................................................31 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức ..............................................................................36 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán ..............................................................................39 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ .................................................41 vii
MỤC LỤC  LỜI MỞ ĐẦU ............................................................................................................1 1. Sự cần thiết của đề tài.......................................................................................1 2. Mục tiêu nghiên cứu .........................................................................................1 2.1 Mục tiêu chung .............................................................................................1 2.2 Mục tiêu cụ thể .............................................................................................2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ...................................................................2 3.1 Đối tượng nghiên cứu ...................................................................................2 3.2 Phạm vi nghiên cứu ......................................................................................2 4. Phương pháp nghiên cứu .................................................................................2 5. Bố cục đề tài.......................................................................................................3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ .................................................................................................................4 1.1 Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu ................................................4 1.1.1 Kế toán phải thu khách hàng ...................................................................4 1.1.1.1 Khái niệm ...........................................................................................4 1.1.1.2 Chứng từ, sổ sách kế toán ..................................................................4 1.1.1.3 Tài khoản sử dụng ..............................................................................4 1.1.1.4 Nguyên tắc kế toán.............................................................................5 1.1.1.5 Phương pháp hạch toán ......................................................................7 1.1.2 Kế toán phải thu nội bộ ............................................................................8 1.1.2.1 Khái niệm ...........................................................................................8 1.1.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán ..................................................................8 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng ..............................................................................8 1.1.2.4 Nguyên tắc kế toán.............................................................................9 1.1.2.5 Phương pháp hạch toán ....................................................................11 1.1.3 Kế toán phải thu khác ............................................................................12 1.1.3.1 Khái niệm .........................................................................................12 1.1.3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán ................................................................12 viii
1.1.3.3 Tài khoản sử dụng ............................................................................12 1.1.3.4 Nguyên tắc kế toán...........................................................................13 1.1.3.5 Phương pháp hạch toán ....................................................................14 1.2 Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải trả...............................................15 1.2.1 Kế toán phải trả cho người bán .............................................................15 1.2.1.1 Khái niệm .........................................................................................15 1.2.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng ...............................................................15 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng ............................................................................15 1.2.1.4 Nguyên tắc kế toán...........................................................................16 1.2.1.5 Phương pháp hạch toán ....................................................................18 1.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước ....................................19 1.2.2.1 Khái niệm .........................................................................................19 1.2.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán ................................................................19 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng ............................................................................20 1.2.2.4 Nguyên tắc kế toán...........................................................................21 1.2.2.5 Phương pháp hạch toán ....................................................................24 1.2.3 Kế toán phải trả người lao động ............................................................25 1.2.3.1 Khái niệm .........................................................................................25 1.2.3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán ................................................................25 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng ............................................................................25 1.2.3.4 Nguyên tắc kế toán...........................................................................26 1.2.3.5 Phương pháp hạch toán ....................................................................26 1.2.4 Kế toán phải trả, phải nộp khác .............................................................26 1.2.4.1 Khái niệm .........................................................................................26 1.2.4.2 Chứng từ, sổ sách kế toán ................................................................27 1.2.4.3 Tài khoản sử dụng ............................................................................27 1.2.4.4 Nguyên tắc kế toán...........................................................................29 1.2.4.5 Phương pháp hạch toán ....................................................................31 ix
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG ..........................32 2.1 Khái quát về Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long .............................32 2.1.1 Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long .......32 2.1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân, hình thức tổ chức kinh doanh ......32 2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển ...................................................33 2.1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ .......................................................................33 2.1.2 Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long .........................................................................................................34 2.1.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long .................................................................................................................36 2.1.3.1 Sơ đồ chức của Công ty ...................................................................36 2.1.3.2 Chức năng của các phòng ban trong Công ty ..................................37 2.1.4 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long ..................................................................................................................39 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ..........................................................39 2.1.4.2 Nhân sự phòng kế toán.....................................................................39 2.1.4.3 Hình thức sổ kế toán ........................................................................40 2.1.5 Tổ chức vận hành các chế độ, phương pháp kế toán tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long.....................................................................................42 2.1.5.1 Các chế độ, chính sách kế toán áp dụng ..........................................42 2.1.5.2 Phương pháp kế toán tại công ty ......................................................42 2.1.6 Ứng dụng tin học trong công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long ...............................................................................................42 2.1.7 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long trong tương lai ..........................................................43 2.1.7.1 Thuận lợi ..........................................................................................43 2.1.7.2 Khó khăn ..........................................................................................43 2.1.7.3 Phương hướng phát triển..................................................................44 x
2.1.8 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong một số năm gần nhất...................................................................................................................45 2.2 Thực trạng kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long ........................................................................................46 2.2.1 Đặc điểm kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long.....................................................................................46 2.2.1.1 Đặc điểm kế toán các khoản phải thu ..............................................46 2.2.1.2 Đặc điểm kế toán các khoản phải trả ...............................................47 2.2.2 Kế toán các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long .................................................................................................................47 2.2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng ............................................................47 2.2.2.2 Kế toán phải thu khác ......................................................................56 2.2.3 Kế toán các khoản phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long .................................................................................................................62 2.2.3.1 Kế toán phải trả người bán ...............................................................62 2.2.3.2 Kế toán phải trả người lao động.......................................................71 2.2.3.3 Kế toán phải trả, phải nộp khác .......................................................77 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ........................................................85 3.1 Nhận xét .........................................................................................................85 3.1.1 Nhận xét chung về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long.....................................................................................85 3.1.1.1 Ưu điểm............................................................................................85 3.1.1.2 Nhược điểm ......................................................................................85 3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long .................................................................................................................86 3.1.2.1 Mô hình tổ chức kế toán ..................................................................86 3.1.2.2 Chứng từ kế toán và sổ sách kế toán ................................................86 3.1.3 Nhận xét về công tác kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long .....................................................................87 3.1.3.1 Kế toán các khoản phải thu ..............................................................87 xi
3.1.3.2 Kế toán các khoản phải trả ...............................................................87 3.2 Kiến nghị ........................................................................................................88 3.2.1 Kiến nghị về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long .................................................................................................................88 3.2.2 Kiến nghị về công tác kế toán các khoản phải thu và phải trả của Công ty dược Cửu Long ............................................................................................88 3.2.2.1 Đối với công tác kế toán các khoản phải thu ..................................88 3.2.2.2 Đối với công tác kế toán các khoản phải trả ...................................89 KẾT LUẬN ..............................................................................................................91 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO xii
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hồ Trúc Mai LỜI MỞ ĐẦU  1. Sự cần thiết của đề tài Hiện nay, nước ta đang từng bước phát triển theo hướng công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước. Nền kinh tế của đất nước có sự phát triển vượt bậc, xuất hiện nhiều ngành nghề kinh doanh mới. Kinh tế thị trường với sự năng động vốn có của nó đã khiến cho nhiều công ty từng bước thay đổi và thích nghi với sự phát triển đó. Vì vậy sự cạnh tranh trên thị trường đã và đang diễn ra. Vậy làm sao công ty tồn tại, phát triển để đủ sức cạnh tranh với các đối thủ và thu về lợi nhuận cao. Đứng trước các cơ hội kinh doanh nhà quản trị cần phải có chiến lược nhạy bén. Vậy nên, kế toán cần phải nắm bắt tiềm lực tài chính như thu, chi hằng ngày của công ty để có thể đề ra các phương án mở rộng sản xuất kinh doanh. Nền kinh tế phát triển cao, quy mô công ty hoạt động ngày càng lớn với áp lực về số lượng lớn như thế đòi hỏi công tác kế toán các khoản phải thu – phải trả phải thật chặc chẽ đảm bảo nguồn vốn công ty không bị chiếm dụng. Cần phải theo dõi tốt các khoản phải thu – phải trả vì các khoản này liên quan trực tiếp đến doanh thu và chi phí của công ty. Nếu tình hình doanh thu và chi phí tốt công ty sẽ hạn chế công nợ, khả năng thanh toán nhanh và đảm bảo công ty ít bị chiếm dụng vốn. Ngược lại, nếu hoạt động tài chính kém, không phát triển, dễ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau các khoản phải thu và phải trả kéo dài. Nhằm giải quyết thỏa đáng, công ty cần quản trị tốt nguồn vốn, trong đó công tác “Kế toán các khoản phải thu - phải trả” có tầm rất quan trọng đối với Công ty. Nhận thấy được tầm quan trọng của vấn đề trên, em quyết định chọn đề tài “Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược Phẩm Cửu Long” làm đề tài nghiên cứu, phục vụ cho khóa luận tốt nghiệp của mình với mong muốn có thể tìm hiểu sâu hơn về công tác quản lý các khoản phải thu – phải trả của doanh nghiệp. 2. Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu về cơ sở lý luận và thực trạng công tác: “Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long”. SVTH: Nguyễn Thị Kim Nhiên Trang 1
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hồ Trúc Mai 2.2 Mục tiêu cụ thể - Trình bày cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu và phải trả. - Hiểu rõ công tác kế toán nói chung, cũng như công tác kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty. - Tiếp cận những chứng từ kế toán có liên quan đến kế toán các khoản phải thu và phải trả như: phiếu thu, phiếu chi, các chứng từ có liên quan khác…. - Đưa ra nhận xét và đánh giá thực tế về công tác kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long. - Đề xuất một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu và các khoản phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đề tài tập trung nghiên cứu xoay quanh kiến thức lý thuyết kế toán các khoản phải thu và phải trả đã học và thực tiễn tại Công ty. - Số liệu được phân tích là số liệu năm 2019. - Nghiên cứu những vấn đề liên quan đến kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long. 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài nghiên cứu được thực hiện và hoàn thành tại Công ty Cổ phần Dược Phẩm Cửu Long. - Thời gian: Đề tài được thực hiện từ ngày 17/02/2020 đến 25/04/2020. Số liệu sử dụng trong đề tài là số liệu thứ cấp được thu thập từ Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long trong kỳ kế toán tháng 12 năm 2019 và bảng báo cáo tài chính của Công ty trong hai năm 2018 và năm 2019. 4. Phương pháp nghiên cứu - Để hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp em đã sử dụng một số phương pháp: + Phương pháp tiếp cận trao đổi trực tiếp để ghi nhận thông tin tại Công ty. + Phương pháp thu thập số liệu và chứng từ kế toán tại Công ty. + Phương pháp ghi chép các số liệu từ sổ sách, báo cáo của Công ty như: Sổ cái, sổ chi tiết, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh…. SVTH: Nguyễn Thị Kim Nhiên Trang 2
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hồ Trúc Mai - Tham khảo tài liệu, giáo trình, phỏng vấn nhân viên kế toán và các nhân viên có liên quan. - Tập trung vào đánh giá các số liệu có liên quan đến tài sản của Công ty dưới hình thức tiền tệ. Trình bày mô tả công việc của kế toán tiếp cận chứng từ, sổ sách kế toán, quy trình như thế nào, theo dõi những điều quan trọng khi thực hiện công việc kế toán. 5. Bố cục đề tài Gồm 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu và phải trả Chương 2: Thực trạng kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long Chương 3: Nhận xét và kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Kim Nhiên Trang 3
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hồ Trúc Mai CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ 1.1 Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu 1.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.1.1.1 Khái niệm Phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ. 1.1.1.2 Chứng từ, sổ sách kế toán - Hóa đơn thuế GTGT (Hóa đơn bán hàng); phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Có ngân hàng; biên bản bù trừ công nợ - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng…... 1.1.1.3 Tài khoản sử dụng TK 131 Phải thu khách hàng SDĐK: - Số tiền phải thu của khách hàng - Số tiền khách hàng đã trả nợ phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, của khách hàng các khoản đầu tư tài chính - Số tiền giảm giá cho khách hàng sau - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng khi đã giao hàng - Đánh giá lại các khoản phải thu - Số tiền còn chiết khấu thanh toán và bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại chiết khấu thương mại cho người mua tệ tăng so với đồng Việt Nam) - Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng Việt Nam) Số tiền còn phải thu khách hàng SVTH: Nguyễn Thị Kim Nhiên Trang 4
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hồ Trúc Mai 1.1.1.4 Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ. Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành. Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay. b) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính. c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường. d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được. đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao. e) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ. Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc: - Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanh SVTH: Nguyễn Thị Kim Nhiên Trang 5
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hồ Trúc Mai toán). Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước; - Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó). Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước; - Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật. Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì được chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch. Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn. SVTH: Nguyễn Thị Kim Nhiên Trang 6
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hồ Trúc Mai 1.1.1.5 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 511,515 131 phải thu của khách hàng 635 Doanh thu Tổng giá Chiết khấu thanh toán chưa thu phải thanh tiền toán toán 33311 521 Chiết khấu thương mại, giảm giá, Thuế GTGT (nếu có) hàng bán bị trả lại 711 33311 Thu thập do thanh Tổng số tiền Thuế GTGT khách hàng lý, nhượng bán (nếu có) TSCĐ chưa thu phải thanh toán 111,112,113 tiền Khách hàng ứng trước hoặc thanh 111,112 toán tiền Các khoản chi hộ khách hàng 331 337 Bù trừ nợ Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 2293,642 3331 Nợ khó đòi xử lý xóa sổ Thuế GTGT 152,153,156,611 413 Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh Khách hàng thanh giá các khoản phải thu của khách toán nợ bằng hàng hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ tồn kho 133 Thuế GTGT Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản ( nếu có ) phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Kim Nhiên Trang 7