intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán: Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:104

Thêm vào BST
Báo xấu
7
lượt xem 1
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu của đề tài là tăng thêm hiểu biết trong thực tế về quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt; nhận thức rõ ràng và chính xác hơn về kiến thức đã được học trên lý thuyết; nhận biết những ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty trong quá trình kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu; đưa ra giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Khóa luận tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán: Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt

  1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: Kế Toán – Tài Chính – Ngân Hàng Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn: TS. Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Lệ Thu MSSV: 1311181000 Lớp: 13DKKT02 TP. Hồ Chí Minh, 2017
  2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: Kế Toán – Tài Chính – Ngân Hàng Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn: TS. Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Lệ Thu MSSV: 1311181000 Lớp: 13DKKT02 TP. Hồ Chí Minh, 2017
  3. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những số liệu và báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP.HCM, ngày 03 tháng 07 năm 2017 (Ký và ghi rõ họ tên) i SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  4. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG LỜI CẢM ƠN Kính gửi quý thầy cô trường Đại học Công Nghệ TP. Hồ Chí Minh cùng ban lãnh đạo, toàn thể các anh chị trong công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt (VDAC). Lời đầu tiên, em xin cảm ơn tất cả các thầy cô trường Đại học Công Nghệ TP.Hồ Chí Minh đặc biệt quý thầy cô Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng đã tận tình dạy dỗ, chỉ bảo, truyền đạt những kiến thức vô cùng quý giá cho em trong suốt những năm học vừa qua. Đặc biệt hơn là lời cảm ơn sâu sắc đến thầy TS.Trần Văn Tùng, giảng viên hướng dẫn của em, người đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành khóa luận này trong suốt quá trình thực tập. Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc và các anh chị trong công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) đã tạo mọi điều kiện cho em có cơ hội được học hỏi và làm việc trong suốt thời gian thực tập. Cảm ơn sự hướng dẫn, giúp đỡ hết sức nhiệt tình từ các anh chị trong công ty đặc biệt là chị Lê Thùy Dung đã nhiệt tình giúp đỡ cũng như cung cấp số liệu, chứng từ để em hoàn thành khóa luận này. Trong thời gian thực tập, quá trình hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, em đã cố gắng và nỗ lực để hoàn thành tốt công việc cũng như bài khóa luận của mình. Tuy nhiên, thời gian tìm hiểu và kiến thức còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những sai sót. Rất mong nhận được ý kiến đóng góp và lời nhận xét, đánh giá từ quý thầy cô và các anh chị trong công ty để em có thể rút kinh nghiệm và hoàn thiện bản thân mình hơn. Em xin chân thành cảm ơn. TP.HCM, ngày 03 tháng 07 năm 2017 (Ký và ghi rõ họ tên) ii SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  5. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG MỤC LỤC 1.1 Lý do chọn đề tài............................................................................................................ 1 1.2 Mục đích nghiên cứu ..................................................................................................... 1 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ................................................................................ 2 1.4 Phương pháp nghiên cứu .............................................................................................. 2 1.5 Kết cấu đề tài ................................................................................................................. 3 2.1 Khoản mục doanh thu bán hàng .................................................................................. 4 2.1.1 Khái niệm .................................................................................................................. 4 2.1.2 Đặc điểm ................................................................................................................... 4 2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng ................................................................. 4 2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng ........................................................................... 5 2.2.1 Khái niệm .................................................................................................................. 5 2.2.2 Đặc điểm ................................................................................................................... 5 2.2.3 Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu ............................................................................. 5 2.3 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng ...................... 6 iii SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  6. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG 2.3.1 Mục tiêu kiểm toán về doanh thu bán hàng .............................................................. 6 2.3.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng ............................................................. 7 2.4 Quy trình kiểm toán chung: ......................................................................................... 8 2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán ..................................... 9 2.4.1.1 Ý nghĩa của lập kế hoạch kiểm toán ................................................................... 9 2.4.1.2 Trình tự lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toán ......................... 11 2.4.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ................................................................................ 18 2.4.2.1 Thực hiện thủ tục kiểm soát.............................................................................. 18 2.4.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích .............................................................................. 20 2.4.2.3 Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết ............................................................. 21 2.4.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán............................. 25 2.4.3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán ........................................................................ 25 2.4.3.2 Công bố báo cáo kiểm toán .............................................................................. 27 2.5 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng ............................................................................................................................................. 28 2.5.1 Kiểm toán doanh thu bán hàng ............................................................................... 28 2.5.1.1 Các thủ tục kiểm soát nội bộ chủ yếu đối với doanh thu bán hàng .................. 28 2.5.1.2 Thử nghiệm cơ bản ........................................................................................... 29 2.5.2 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng ......................................................................... 32 2.5.2.1 Đánh giá kiểm soát nội bộ ................................................................................ 32 2.5.2.2 Thử nghiệm cơ bản ........................................................................................... 34 3.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt. 38 iv SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  7. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG 3.1.1 Sơ lược về công ty................................................................................................... 38 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển .......................................................................... 39 3.2 Đặc điểm, mục tiêu hoạt động và phương hướng phát triển của công ty .............. 40 3.2.1 Đặc điểm hoạt động ................................................................................................ 40 3.2.2 Mục tiêu hoạt động.................................................................................................. 40 3.2.3 Phương hướng phát triển ......................................................................................... 40 3.3 Cơ cấu tổ chức quản lý ................................................................................................ 41 3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ................................................................................. 41 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận ........................................................................ 41 3.4 Bộ phận kiểm toán của công ty .................................................................................. 43 3.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ phận kiểm toán của công ty ...................................................... 43 3.4.2 Quy định về hoạt động kiểm toán của công ty........................................................ 44 4.1 Giới thiệu quy trình kiểm toán chung tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Rồng Việt ............................................................................................................................ 47 4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ................................................................................. 47 4.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ................................................................................ 48 4.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ............................................................................. 49 4.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt ........................................................... 51 4.2.1 Thủ tục đánh giá rủi ro ............................................................................................ 51 4.2.2 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát ..................................................... 52 4.2.3 Thử nghiệm cơ bản ................................................................................................. 53 v SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  8. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG 4.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH ABC do công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt thực hiện 58 4.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ................................................................................. 58 4.3.1.1 Thu thập thông tin khách hàng ......................................................................... 58 4.3.1.2 Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB .................................................................. 59 4.3.1.3 Đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu ...................................................... 59 4.3.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán .................................................................................... 62 4.3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm toán....................................................................... 64 4.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ................................................................................ 64 4.3.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát ...................................................................... 64 4.3.2.2 Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục doanh thu ........................... 65 4.3.2.3 Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng ..... 69 4.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .................................................................................. 77 4.3.3.1 Đánh giá tổng thể trước khi lập BCKT ............................................................ 77 4.3.3.2 Tổng hợp kết quả, lập và gửi BCKT dự thảo ................................................... 77 4.3.4 Giai đoạn sau kiểm toán .......................................................................................... 78 4.3.4.1 Phát hành BCKT chính thức ............................................................................. 78 4.3.4.2 Theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành BCKT .............................. 78 5.1 Nhận xét ........................................................................................................................ 80 5.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt ......................................................................................................................... 80 5.1.1.1 Thuận lợi ........................................................................................................... 80 5.1.1.2 Khó khăn ........................................................................................................... 80 vi SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  9. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG 5.1.2 Nhận xét về công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt81 5.1.2.1 Ưu điểm ............................................................................................................ 81 5.1.2.2 Nhược điểm ...................................................................................................... 82 5.1.3 Nhận xét về công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt ................................................... 84 5.1.3.1 Ưu điểm ............................................................................................................ 84 5.1.3.2 Nhược điểm ...................................................................................................... 85 5.2 Kiến nghị ...................................................................................................................... 86 5.2.1 Kiến nghị về công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt .......................................................................................................................................... 86 5.2.2 Kiến nghị hoàn thiện chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt........................... 87 vii SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  10. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính CĐPS Cân đối phát sinh CMKT Chuẩn mực kiểm toán GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm Toán Tư Vấn VDAC Rồng Việt viii SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  11. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu khách hàng ............................................................... 7 Sơ đồ 2.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng ............................................................ 8 Sơ đồ 2.3 Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán BCTC ........................................................... 9 Sơ đồ 2.4 Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán .................................................. 11 Sơ đồ 3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty ...................................................................... 41 Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ phận kiểm toán của công ty ................................................................. 43 Sơ đồ 4.1 Tóm tắt quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng................................................... 55 Sơ đồ 4.2 Tóm tắt quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng............................................. 57 ix SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  12. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng quy định về mức trọng yếu ............................................................................ 15 Bảng 2.2 Cơ sở và thủ tục lựa chọn các khoản mục chính ..................................................... 23 Bảng 3.1 Thành viên góp vốn ................................................................................................. 39 Bảng 4.1 Bảng ma trận rủi ro phát hiện .................................................................................. 60 Bảng 4.2 Xác lập mức trọng yếu ............................................................................................ 61 x SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  13. CHƯƠNG 1 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Lý do chọn đề tài Với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán tại Việt Nam cũng không ngừng lớn mạnh và ngày càng phổ biến hơn trong đời sống kinh tế. Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là một bộ phận của hoạt động kiểm toán độc lập. Trong kiểm toán BCTC, các kiểm toán viên (KTV) sẽ kiểm tra và đưa ra ý kiến về sự trình bày trung thực và hợp lý của BCTC của đơn vị được kiểm toán. Kết quả của kiểm toán BCTC phục vụ cho rất nhiều đối tượng như đơn vị được kiểm toán, cơ quan chính phủ, các nhà lãnh đạo, chủ sở hữu, các cổ đông, nhà đầu tư, những người nắm giữ trai phiếu, cổ phiếu, những chủ nợ ngắn hạn như ngân hàng. Và trong số các khoản mục trên BCTC, khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng là khoản mục quan trọng nhận được nhiều sự quan tâm nhất từ người sử dụng. Vì đây là khoản mục phản ánh hiệu quả hoạt động cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp. Hơn nữa, đây cũng là khoản mục dễ gian lận, có nhiều rủi ro trọng yếu nên các KTV thường thận trọng khi kiểm toán các khoản mục này với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng BCTC một cách chính xác đối với hoạt động của một doanh nghiệp. Nhận thấy được tầm quan trọng của khoản mục này trong BCTC nên trong quá trình thực tập tại công ty em đã chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt” nhằm tìm hiểu về nội dung kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng. 1.2 Mục đích nghiên cứu Thứ nhất, tăng thêm hiểu biết trong thực tế về quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt. Thứ hai, để nhận thức rõ ràng và chính xác hơn về kiến thức đã được học trên lý thuyết. 1 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  14. CHƯƠNG 1 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG Thứ ba, nhận biết những ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty trong quá trình kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu. Thứ tư, đưa ra giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt. 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt. Phạm vi nghiên cứu:  Về không gian: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt trong quá trình đi thực tế kiểm toán tại Công ty TNHH ABC.  Về thời gian: từ ngày 21/12/2016 đến ngày 26/04/2017; số liệu lấy từ năm 2015. 1.4 Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành khóa luận này, trong quá trình nghiên cứu đề tài em đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo các tài liệu về kiểm toán, chuẩn mực kế toán và kiểm toán, chế độ kế toán hiện hành, sử dụng tài liệu của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt để thu thập những thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành khóa luận. Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được để tiến hành phân tích, đánh giá. Sau đó thông tin sẽ được tập hợp lại để đưa ra những nhận định tổng hợp, khách quan từ đó phát hiện những ưu nhược điểm, tìm ra nguyên nhân và phải pháp khắc phục. Phương pháp quan sát và phỏng vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm toán tại các khách hàng của công ty trong quá trình đi thực tế và trực tiếp phỏng vấn các anh chị trong công ty để thu thập được các thông tin liên quan. 2 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  15. CHƯƠNG 1 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG 1.5 Kết cấu đề tài Chương 1: Giới thiệu chung Chương 2: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng Chương 3: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt Chương 4: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt tại Công ty TNHH ABC Chương 5: Nhận xét và kiến nghị Kết luận chương 1: Trong nội dung bài luận văn này, dựa trên những kiến thức đã học và thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt, em xin trình bày và phân tích cách thức kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn Rồng Việt (VDAC) với tên đề tài là “ Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt”. 3 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  16. CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 Khoản mục doanh thu bán hàng 2.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán số 14 (VAS), doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. 2.1.2 Đặc điểm Khoản mục doanh thu bán hàng được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, gồm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần. Doanh thu bán hàng là khoản mục trọng yếu trên BCTC, là cơ sở để người sử dụng đánh giá về tình hình hoạt động và quy mô kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy, khoản mục này là đối tượng của nhiều sai phạm vì những lý do sau: - Trong nhiều trường hợp việc xác định thời điểm thích hợp và số tiền để ghi nhận doanh thu đòi hỏi sự xét đoán. - Doanh thu có quan hệ mật thiết đến kết quả lãi lỗ. Do đó, những sai lệch về doanh thu thường dẫn đến lãi lỗ bị trình bày không trung thực và hợp lý. - Tại nhiều doanh nghiệp doanh thu là cơ sở để đánh giá kết quả hoặc thành tích nên chúng có khả năng bị thổi phồng cao hơn thực tế. - Doanh thu có quan hệ đến thuế GTGT đầu ra nên có thể bị khai thấp hơn thực tế để trốn thuế hoặc tránh né thuế. 2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng Doanh thu phát sinh trong kỳ được khách hàng chấp nhận thanh toán có hoá đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định hiện hành. 4 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  17. CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG Doanh thu phải hạch toán bằng đồng Việt Nam, trường hợp thu bằng ngoại tệ phải quy đổi theo tỷ giá của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch. Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Doanh thu bán hàng được đo lường trên số sản phẩm, hàng hóa bán ra và giá bán trên hóa đơn bán hàng. 2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.2.1 Khái niệm Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp thể hiện mối quan hệ thanh toán giữa nhà cung cấp và khách hàng dựa trên các khoản nợ, các giao dịch phát sinh trong mua bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ mà khách hàng chưa thanh toán cho nhà cung cấp. 2.2.2 Đặc điểm Nợ phải thu khách hàng là một khoản mục quan trọng trên bảng cân đối kế toán (CĐKT) vì nó có mối liên hệ chặt chẽ đến kết quả kinh doanh của đơn vị và việc lập dự phòng phải thu khó đòi thường dựa vào sự ước tính của Ban giam đốc nên rất khó kiểm tra. Người sử dụng BCTC thường dựa vào mối liên hệ giữa tài sản và công nợ để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Do đó luôn có khả năng đơn vị ghi tăng các khoản nợ phải thu so với thực tế nhằm làm tăng khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Hầu hết, các khoản tiền thu được của doanh nghiêp đều có liên quan đến các khoản phải thu khách hàng, do đó gian lận rất dễ phát sinh từ các khoản này. 2.2.3 Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu Nợ phải thu được kế toán theo dõi theo từng đối tượng người mua, theo từng nội dung phải thu và ghi chép rõ ràng theo từng lần khách hàng thanh toán. Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam. Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế. 5 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  18. CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG Phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi nợ. 2.3 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng Đối với từng khoản mục kiểm toán trên BCTC, KTV xây dựng các mục tiêu kiểm toán nhằm làm cơ sở cho việc xác định các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán các khoản mục. Các mục tiêu kiểm toán được xây dựng trên các cơ sở dữ liệu sau: phát sinh, đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, đánh giá, chính xác, trình bày và công bố. 2.3.1 Mục tiêu kiểm toán về doanh thu bán hàng Phát sinh: Các khoản doanh thu bán hàng được ghi nhận phải thật sự phát sinh và thuộc về đơn vị. Đầy đủ: Mọi khoản doanh thu bán hàng phát sinh đều được ghi nhận đầy đủ. Ghi chép chính xác: Doanh thu được tính toán chính xác và thống nhất giữu sổ chi tiết và sổ cái. Đánh giá: Doanh thu phải được phản ánh đúng số tiền. Trình bày và công bố: Doanh thu bán hàng phải được trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ. 6 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  19. CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG Sơ đồ 2.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu khách hàng 2.3.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng Tồn tại: Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép đều có thực tại thời điểm lập báo cáo. Đầy đủ: Các khoản nợ phải thu khách hàng đều phải được ghi nhận đầy đủ. Quyền và nghĩa vụ: Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc về đơn vị. Ghi chép chính xác: Những khoản nợ phải thu khách hàng phải được ghi chép đúng số tiền gộp trên BCTC và phù hợp giữa chi tiết nợ phải thu khách hàng với sổ cái. 7 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
  20. CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG Đánh giá: Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được tính toán hợp lý để giá trị thuần của nợ phải thu khách hàng gần đúng với giá trị thuần có thể thực hiện được. Trình bày và công bố: Sự đúng đắn trong trình bày và công bố khoản nợ phải thu khách hàng, bao gồm việc trình bày đúng đắn các khoản nợ phải thu khách hàng, cũng như công bố đầy đủ những vấn đề có liên quan như các khoản cầm cố, thế chấp… Sơ đồ 2.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 2.4 Quy trình kiểm toán chung: Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của KTV về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên BCTC, cuộc kiểm toán thường được tiến hành 8 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.15: Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Cơ Khí
65 tài liệu
2431 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2