KiỂM TOÁN CHU TRÌNH TiẾP NHẬN VÀ HOÀN TRẢ VỐN

Chia sẻ: Nguyen Ha | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:9

Thêm vào BST

Báo xấu

249
lượt xem 14
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo bài thuyết trình 'kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: KiỂM TOÁN CHU TRÌNH TiẾP NHẬN VÀ HOÀN TRẢ VỐN

C.8: KiỂM TOÁN CHU TRÌNH TiẾP NHẬN VÀ HOÀN TRẢ VỐN 1. Nội dung và đặc điểm của chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn 2. Các khả năng sai phạm của chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn 3. Hệ thống KSNB với chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn 4.Mục tiêu kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn 5.Nguồn tài liệu kiểm toán 6. Kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn 1
1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh tiếp nhõn và hoàn trả vốn • Khái niệm vốn thường được sử dụng trong lĩnh vực kinh doanh với ý nghĩa là nguồn hình thành các loại TS. • Vốn gồm: – Vốn chủ sở hữu – Vốn vay nợ (nợ phải trả) 2
1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn Đặc điểm của chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn: • Vèn lµ mét kh¸i niÖm trõu tîng ph¶n ¸nh quan hÖ kinh tÕ trong ® t, kinh doanh vµ ph© phèi Çu n • C¸c quan hÖ vÒ vèn chøa ® ùng nh÷ q.hÖ ph¸p lý phøc ng t¹p. • Trong mçi kú kÕ to¸n, sè lîng c¸c nghiÖp vô ¶nh hëng ® sè d tµi kho¶n hay kho¶n môc vÒ vèn kh«ng nhiÒu Õn nhng thêng cã quy m« lín • Vèn trong c¸c DN g¾n liÒn víi h× thøc së h÷ víi tr¸ch nh u, nhiÖm vµ quyÒn h¹n ph¸p lý, víi quy m« vµ lo¹i h× kinh nh doanh cña mçi doanh nghiÖp. 3
2. Các khả năng sai phạm của chu trình • Các sai sót số học trong việc theo dõi chi tiết và tổng hợp các nguồn vốn (Công nợ và NVCSH) • Ghi khống các khoản vốn đóng góp nhằm đảm bảo các quy định của pháp luật về vốn điều lệ • Chi phí trong việc vay vốn : CP trong kỳ và chi phí được vốn hóa; CP đi vay và vấn đề CP hợp lý • Để ngoài sổ sách các khoản nợ phải trả • => Việc bỏ sót 1 nghiệp vụ về vốn riêng biệt có giá trị lớn sẽ có ảnh hưởng trọng yếu đến giá trị các khoản mục về vốn và số tổng cộng của bảng cân đối tài sản. 4
3.Kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh tiếp nhận và hũan trả vốn Yêu cầu của kiểm soát nội bộ – TiÕp nhËn ®Çy ®ñ vµ ®¸p ø ng ®îc nhu c Çu vè n c ho kinh do anh. – S ö dô ng c ã hiÖu qu¶ c ¸c lo ¹i vè n. 5
3. Kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ • Thùc hiÖn nguyªn t¾c uû quyÒn vµ phª chuÈn khi xÐt duyÖt c¸c kho¶n vay, tõng nghiªp vô tiÕp nhËn vèn hoÆc hoµn tr¶ vèn. • Cã hÖ thèng sæ chi tiÕt tõng kho¶n nî vay, theo tõng chñ nî. §Þnh kú ® chiÕu víi sæ c¸i vµ chñ nî. èi • B¶o ® ghi chÐp sæ s¸ch vµ t¸ch biÖt nghiÖp vô ghi ¶m sæ víi nghiÖp vô thu nhËn tiÒn vèn. KÕt hîp theo dâi trªn c¶ sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt. • Tæ chøc x¸c minh ® lËp c¸c th«ng tin ghi trªn sæ s¸ch éc vÒ vèn, ® biÖt lµ th«ng tin tÝnh to¸n chi tr¶ lîi tøc Æc cæ phiÕu; chi tr¶ l·i vay... 6
4. Mục tiờu kiểm toỏn Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán của chu trình chung Hiện hữu Xác minh xem các khoản vốn đã ghi chép trong sổ sách và báo cáo thì có thực tại thời điểm nghiên cứu không. Trọn vẹn Xác minh xem các khoản mục vốn phát sinh và tồn tại trong thực tế có được ghi nhận đầy đủ trong sổ sách và báo cáo không Quyền và nghĩa Xác minh xem các khoản nợ phải trả phản ánh đúng đắn nghĩa vụ của doanh vụ nghiệp không. Tính giá Xác minh xem các khoản vốn của doanh nghiệp có được đánh giá đúng và xác định phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán hiện hành không. Chính xác Các khoản vốn được cộng dồn chính xác, thống nhất với sổ cái và các sổ chi tiết- với BCTC. Phân loại và Xác minh xem việc trình bày và khai báo các khoản mục về vốn trên các báo cáo trình bày có đầy đủ, chính xác và theo đúng các quy định, chế độ hiện hành không. 7
5. Nguồn tài liệu để kiểm toỏn chu trỡnh • Hồ sơ đăng ký kinh doanh, hồ sơ góp vốn của đơn vị • Các hợp đồng vay vốn • Các chứng từ ghi nhận việc tiếp nhận và hoàn trả vốn • Các sổ sách theo dõi chi tiết và tổng hợp của các TK về vốn, bao gồm nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu • Các kế hoạch kinh doanh và huy động vốn của doanh 8 nghiệp (tham khảo nếu thấy cần thiết)
6. Kiểm toỏn chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn • Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ. => Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát • Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. => Đánh giá lại rủi ro kiểm soát • Thiết kế các thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và thử nghiệm cơ bản) 9