Bài giảng Kiểm toán - Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ (Đại học Kinh tế TP. HCM)

Chia sẻ: Tần Mộc Phong | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:40

Thêm vào BST

Báo xấu

73
lượt xem 9
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kiểm toán - Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ (Đại học Kinh tế TP. HCM) cung cấp cho học viên những kiến thức về những vấn đề chung của kiểm soát nội bộ; nghiên cứu kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên; đánh giá kiểm soát nội bộ; phương pháp tiếp cận của kiểm toán viên;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán - Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ (Đại học Kinh tế TP. HCM)

LOGO Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ
Mục đích & Nội dung ■ Giôùi thieäu caùc khaùi nieäm cô baûn ñeå ngöôøi hoïc coù theå thieát keá vaø ñaùnh giaù kieåm soaùt noäi boä moät soá chu trình nghieäp vuï. ■ Giôùi thieäu phöông phaùp tieáp caän cuûa kieåm toaùn vieân. 1 Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ 2 Nghiên cứu kiểm soát nội bộ của KTV Prepared by Doan Van Hoat 2
KIỂM SOÁT NỘI BỘ LÀ GÌ ? Là m ă t cắp, n th mấ ô ua b ị lỗ i sản tham Tà MỤC TIÊU • Báo cáo tài chính đáng tin cậy. • Các luật lệ và quy định được tuân thủ. • Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả. Báo t tru cáo k luậ uy định ng m á p ph thủ q thự hông hạ c Vi p ng tuân Khô Chúng ta cần ban hành các chính sách, thủ tục và tiêu chuẩn để đối phó với những 3 Prepared by Doan Van Hoat
ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Theo báo cáo của COSO năm 1992) “ Kiểm soát nội bộ là một quá trình do các nhà quản lý và mọi nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây : – Báo cáo tài chính đáng tin cậy. – Các luật lệ và quy định được tuân thủ. – Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả.” ª 4 khái niệm nền tảng:  Một quá trình.  Con người  Đảm bảo hợp lý.  Mục tiêu Prepared by Doan Van Hoat 4
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATION (COSO) Là một ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia về việc chống gian lận khi lập BCTC (National Commission on Financial Reporting, còn được gọi là Treadway Commission). Ủy ban này bao gồm đại diện: – Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa kỳ (AICPA) – Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA) – Hiệp hội quản trị viên tài chính (FEI) – Hiệp hội kế toán Hoa kỳ (AAA) – Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA) Prepared by Doan Van Hoat 5
CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Giám sát Tr Hoạt động in uy kiểm soát g t ền ôn t hô Th ng Đánh giá rủi ro Môi trường kiểm soát Prepared by Doan Van Hoat 6
CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Prepared by Doan Van Hoat 7
MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vị và được thể hiện qua nhận thức, quan điểm và thái độ của người quản lý về vấn đề kiểm soát trong doanh nghiệp Prepared by Doan Van Hoat 8
MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Tính chính trực & giá trị đạo đức HĐQT & Ủy ban kiểm toán (Ban kiểm soát) Triết lý quản lý & phong cách điều hành Chính sách nguồn nhân lực KIỂM SOÁT Cơ cấu tổ chức Năng lực đội ngũ nhân Cách thức phân định quyền viên hạn và trách nhiệm Prepared by Doan Van Hoat 9
ĐÁNH GIÁ RỦI RO Quá trình đánh giá rủi ro gồm :  Nhận dạng các rủi ro ảnh hưởng đến việc thực hiện mục tiêu của đơn vị.  Nhân tố tạo ra rủi ro ; ảnh hưởng và khả năng xảy ra rủi ro.  Đề ra các biện pháp để đối phó với rủi ro. • Tăng cường kiểm soát. • Mua bảo hiểm. • Tăng tốc độ thu hồi vốn. • Không làm gì hết. Prepared by Doan Van Hoat 10
VÍ DỤ VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO Một siêu thị ABC :  Mục tiêu : Giữ vững và mở rộng thị phần hiện có.  Nhận dạng rủi ro : ???  Đánh giá tầm quan trọng của rủi ro : ???  Các biện pháp để đối phó với rủi ro : ??? Supermark et Prepared by Doan Van Hoat 11
RỦI RO TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài chính Có rủi ª Tài sản không có trên thực tế. ª Tài sản không thuộc quyền sở ro hữu của đơn vị. ª Đánh giá không đúng giá trị tài sản và các khoản công nợ. ª Doanh thu và chi phí không khai báo đầy đủ. ª Thông tin trình bày không phù hợp với chuẩn mực kế toán. …… Prepared by Doan Van Hoat 12
RỦI RO TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nguyên nhân tạo ra rủi ro :  Những thay đổi trong quy chế của tổ chức hoặc môi trường hoạt động.  Sự thay đổi nhân sự.  Việc tiến hành nghiên cứu mới hoặc sửa đổi hệ thống thông tin.  Sự tăng trưởng nhanh chóng của đơn vị.  …… Prepared by Doan Van Hoat 13
CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Những chính sách và những thủ tục để đảm bảo là các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện. Những hoạt động kiểm soát chủ yếu có liên quan đếùn hệ thống kế toán : ° Phân chia trách nhiệm đầy đủ (Tách biệt về trách nhiệm). ° Kiểm soát quá trình xử lý thông tin. ° Kiểm soát vật chất. ° Kiểm tra độc lập việc thực hiện ° Phân tích rà soát. Prepared by Doan Van Hoat 14
HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM Dựa trên 2 nguyên tắc căn bản là nguyên tắc phân công phân nhiệm và nguyên tắc bất kiêm nhiệm. ª Không để một cá nhân nắm tất cả các khâu của một nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản và giữ sổ sách kế toán. ª Không cho phép kiêm nhiệm giữa một số chức năng Prepared by Doan Van Hoat 15
VÍ DỤ VỀ KIÊM NHIỆM “NGUY HIỂM Công việc kiêm nhiệm Rủi ro Thu tiền và theo dõi sổ Có thể lấy tiền sau đó che dấu sách kế toán về nợ phải bằng cách ghi xóa sổ khoản thu nợ phải thu, hoặc bù đắp bằng khoản thu của khách hàng khác Mua nguyên vật liệu và Không mua hàng nhưng sử dụng cho sản xuất vẫn thanh toán tiền hàng
HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN • ■ Kiểm soát chung cho toàn bộ hệ thống. • ■ Kiểm soát ứng dụng. Kiểm soát hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán. Phê chuẩn đúng đắn các nghiệp vụ hoặc hoạt động. Prepared by Doan Van Hoat 17
Kiểm soát chứng từ sổ sách kế toán Kiểm soát chứng từ: Kiểm soát sổ sách: Biểu mẫu chứng từ đầy Thiết kế sổ sách. đủ, rõ ràng. Ghi chép kịp thời, chính xác. Đánh số trước liên tục. Sổ sách có dấu giáp lai. Lập kịp thời. Bảo quản và lưu trữ. Lưu chuyển chứng từ khoa học. Bảo quản và lưu trữ chứng từ. VIETCOMBANK Prepared by Doan Van Hoat 18
PHÊ CHUẨN, ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT Phê chuẩn: là một quyết định có tính chính sách của nhà quản lý. Ủy quyền : là ủy thác thuộc cấp một quyền hạn nhất định. Xét duyệt : là việc thực hiện những quyết định chung của nhà quản lý. Prepared by Doan Van Hoat 19
VÍ DỤ VỀ PHÊ CHUẨN VÀ XÉT DUYỆT Phê chuẩn chung Phê chuẩn cụ thể •ª Ban giám đốc ban hành Giám đốc xét duyệt trong chính sách bán chịu với từng trường hợp cụ thể những hoá đơn dưới 10 cho những hoá đơn trên 10 triệu đồng. triệu đồng. • ª Phòng kinh doanh xét duyệt bán chịu theo chính sách đó. Prepared by Doan Van Hoat 20