Luận văn: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Ba Lan – Nam Định

Chia sẻ: Hoang Thuy | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:61

Thêm vào BST

Báo xấu

57
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nền kinh tế thị trường đã mở ra một môi trường thông thoáng cho các doanh nghiệp., và cũng chính cơ chế thị trường cạnh tranh này đòi hỏi các doanh nghiệp phải hoạt động một cách có hiệu quả, không ngừng nâng cao sức cạnh tranh tên thị trường để tránh rơi vào tình trạng làm ăn thua lỗ.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Ba Lan – Nam Định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ..... KHOA .... Luận văn Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Ba Lan – Nam Định
M CL C Chương I: M y v n lý lu n v nguyên v t li u và k toán nguyên v t li u các doanh nghi p s n xu t kinh doanh ............................................ 1 I. khái ni m và Vai trò c a nguyên li u- v t li u trong s n xu t kinh doanh: .......................................................................................................... 4 II. Yêu c u v qu n lý nguyên v t li u ....................................................... 5 III Phân lo i và ánh giá nguyên v t li u: ................................................. 6 1.1. Phân l ai nguyên li u v t li u:......................................................... 6 1.2. ánh giá nguyên v t li u: ............................................................... 8 1.3. ánh giá nguyên v t li u theo giá th c t : ...................................... 8 2. K toán chi ti t NVL:........................................................................ 10 2.1. Ch ng t s d ng: ......................................................................... 10 2.2. S k toán chi ti t NVL: ................................................................ 11 4. K toán t ng h p NVL: .................................................................... 12 4.1. K toán t ng h p NVL theo phương pháp kê khai thư ng xuyên: 12 chương II: c i m tình hình chung c a công ty c ph n Ba lan ........ 18 I. Quá trình hình thành và pháp tri n c a công ty: ................................... 18 II. c i m t ch c h at ng s n xu t kinh doanh và t ch c qu n lý s n xu t kinh doanh t i công ty c ph n ba lan ........................................ 19 1. c i m v t ch c qu n lý s n xu t – kinh doanh: ....................... 19 2. V cơ c u lao ng c a công ty: ....................................................... 19 3.Cơ c u t ch c b máy qu n lý và b máy s n xu t c a công ty c ph n Ba Lan: ......................................................................................... 20 4. K t qu ho t ng s n xu t kinh doanh c a công ty c ph n Ba Lan t ư c trong năm 2002- 2003:........................................................... 21 5. Các hình th c k toán công ty: ...................................................... 21 III. Th c tr ng t ch c k toán v t li u công ty c ph n Ba lan: .......... 23 1. Công tác t ch c qu n lý chung v nguyên v t li u. ........................ 23 2. Th t c nh p, xuât kho NVL: ........................................................... 26 3. K toán t ng h p nh p, xu t kho NVL t i công ty c ph n Ba Lan: 27 Chương III: M t s ý ki n xu t nh m hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u t i công ty c ph n Ba Lan – Nam nh........................ 33 Nh ng nh n xét chung v công tác k toán nguyên v t li u công ty c ph n Ba Lan – Nam nh. ........................................................................ 33 1. Ưu i m: ........................................................................................... 33 2. Như c i m: ..................................................................................... 34 3. Ý ki n su t: .................................................................................. 36
L IM U N n kinh t th trư ng ã m ra m t môi trư ng thông thoáng cho các doanh nghi p., và cũng chính cơ ch th trư ng c nh tranh này òi h i các doanh nghi p ph i ho t ng m t cách có hi u qu , không ng ng nâng cao s c c nh tranh tên th trư ng tránh rơi vào tình tr ng làm ăn thua l . t ư c m c tiêu trên các nhà qu n lý ph i s d ng các công c qu n lý khác nhau. Trong doanh nghi p, h ch toán k toán là m t công c qu n lý có vai trò c bi t quan tr ng. Thông tin do k toán cung c p là cơ s nh n bi t phân tích và ánh giá tình hình s d ng các lo i tài s n, ngu n v n, lao ng v t tư, tình hình chi phí và k t qu ho t ng s n xu t kinh doanh . Trong quá trình s n xu t, nguyên v t li u là y u t h t s c quan tr ng, là y u t cơ b n nh t c a quá trình s n xu t c u thành nên s n ph m. Các lo i nguyên v t li u thư ng chi m t tr ng l n trong toàn b chi phí s n xu t và giá thành s n ph n c a doanh nghi p. Vi c cung c p nguyên li u y , nh p nhàng, ng b và k th i thì s n xu t m i u n và t hi u qu n u không s n xu t s b gián o n, gây t n th t. Do v y, h ch toán v t li u m t cách khoa h c và s d ng ti t ki m nguyên v t li u s góp ph n h th p chi phí s n xu t và giá thành s n ph m, làm tăng l i nhu n cho doanh nghi p. T th c ti n trên em ã th y rõ ư c t m quan tr ng c a công tác k toán nguyên v t li u. Trong th i gian th c t p t i công ty c ph n Ba Lan ư c s giúp t n tình c a các bác, các anh ch trong phòng k toán công ty và c biêt là s giúp t n tình c a th y giáo PGS. Lê Th Tư ng em ã ch n tài T ch c k toán nguyên v t li u t i công ty c ph n Ba Lan ” làm lu n văn t t nghi p. 1
Ngoài l i m u và k t lu n, n i dung lu n văn g m ba chương: Chương I: S c n thi t nghiên c u công tác k toán nguyên v t liêu các doanh nghi p s n xu t kinh doanh Chương II: tình hình t ch c k toán nguyên v t li u công ty c ph n Ba Lan Chương III: M t s ý ki n xu t nh m hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u t i công ty c ph n Ba Lan 2
Bài lu n văn ư c hoàn thành v i s l l c c a b n thân và s quan tâm giúp t n tình c a th y giáo PGS. Lê Th Tư ng cùng ban lãnh o công ty cũng như các cô chú trong phòng k toán nơi em th c t p. Do th i gian tìm hi u th c t không nhi u và nh ng ki n th c lý lu n, kh năng còn h n ch nên bài lu n văn c a em không tránh kh i nh ng thi u sót. Kính mong các th y cô giáo cùng b n c thông c m và góp ý ki n cho bài lu n văn c a em. Em xin chân thành c m ơn ! Sinh viên Nguy n Th Minh Thu 3
CHƯƠNG I: M Y V N LÝ LU N V NGUYÊN V T LI U VÀ K TOÁN NGUYÊN V T LI U CÁC DOANH NGHI P S N XU T KINH DOANH I. KHÁI NI M VÀ VAI TRÒ C A NGUYÊN LI U- V T LI U TRONG S N XU T KINH DOANH: Quá trình h at ng s n xu t kinh doanh là quá trình k t h p gi a ba y u t cơ b n: s c lao ng, tư li u lao ng, i tư ng lao ng. Quá trình s n xu t trong m i doanh nghi p s không t ti n hành n u như thi u i m t trong ba y u t cơ b n trên. i tư ng lao ng là t t c các v t tư mà lao ng có ích có th tác ng vào nh m bi n i nó theo m c ích c a mình, trong ó nguyên li u chính là cơ s v t ch t c u thành nên th c th s n ph m. Nguyên v t li u chính là i tư ng lao ng, n u không có nó thì không th s n xu t ra b t c lo i s n ph m nào. V i nh ng i u trình b y trên, chúng ta có th kh ng nh r ng nguyên v t li u óng m t vai trò h t s c quan tr ng trong quá trình s n xu t kinh doanh. Vai trò ư c th hi n: - Là m t y u t cơ b n c a m i quá trình s n xu t và chi m t tr ng cao - Nguyên v t li u ch t lư ng t t hay x u quy t nh ch t lư ng c a s n ph m - Chi phí nguyên v t li u cao hay th p quy t chi phí giá thành Nguyên li u có các c i m sau: - V m t hi n v t: v t li u ch tham gia vào m t chu kỳ s n xu t và bi n i hoàn toàn hình thái v t ch t ban u. 4
- V m t giá tr : nguyên li u tiêu hao toàn b m t l n và d ch chuy n toàn b giá tr vào giá tr s n ph m. II. YÊU C U V QU N LÝ NGUYÊN V T LI U Nguyên li u- v t li u thư ng chi m t tr ng l n trong chi phí s n xu t, kinh doanh và giá thành s n ph m, là thành ph n quan tr ng trong v n lưu ng c a doanh nghi p. Xu t phát t vai trò, c i m c a nguyên v t li u trong quá trình s n xu t kinh doanh, t i u ki n th c t khách quan c a môi trư ng xung quanh thì yêu c u qu n lý v nguyên v t li u ư c t ra như sau: - Nguyên v t li u là tài s n d tr s n xu t, thư ng xuyên bi n ng, các doanh nghi p thư ng xuyên ph i ti n hành mua nguyên v t li u áp ng k p th i quá trình s n xu t, ch t o s n ph m và các nhu c u khác trong doanh nghi p. Do ó khâu thu mua òi h i ph i qu n lý v kh i lư ng, ch t lư ng, quy cách- ch ng lo i, giá mua và chi phí mua cũng như k ho ch mua theo úng ti n th i gian phù h p v i k ho ch s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p, tránh tình tr ng th t thoát lãng phí, không úng v i quy cách ph m ch t c a s n ph m. Khi xu t nh p kho ph i cân o ong mc n th n. - Ph i t ch c kho tàng, b n bãi, trang b y các phương ti cân o , th c hi n úng ch b o qu n i v i t ng lo i v t li u, tránh hư h ng m t mát hao h t, m b o an toàn là m t trong nh ng yêu câu qu n lý i v i v t li u. - Trong khâu s d ng: òi h i ph i s d ng h p lý, ti t ki m trên cơ s các nh m c, d toán chi phí nh m h th p m c tiêu hao nguyên li u, v t li u trong giá thành s n ph m, tăng thu nh p, tích lũy cho doah nghi p, do v y trong khâu này c n t ch c t t vi c ghi chép, ph n nh tình hình xu t dùng và s d ng nguyên li u, v t li u trong quá trình s n xu t kinh doanh. 5
- khâu d tr , m b o cho quá trình s n xu t kinh doanh ư c liên t c, không b ng ng tr , gián o n do vi c cung ng, mua không k p th i ho c gây tình tr ng ng v n do d tr quá nhi u, thì doanh nghi p c n ph i xác nh ư c m c d tr t i a và t i thi u cho t ng lo i nguyên li u, v t li u. ng th i ph i tìm ngu n cung c p thư ng xuyên có ch t lư ng, g n ư c cung c p thư ng xuyên và gi m chi phí v n chuy n. Tóm l i, qu n lý nguyên li u, v t li u có hi u qu cao nh t thì các doang nghiêp c n qu n lý ch t ch khâu thu mua t i khâu b o qu n, s d ng và d tr . ây cũng là m t trong n i dung quan tr ng trong công tác qu n lý tài s n c a doanh nghi p. III PHÂN LO I VÀ ÁNH GIÁ NGUYÊN V T LI U: 1.1. Phân l ai nguyên li u v t li u: Nguyên li u v t li u trong các doanh nghi p s n xu t g m nhi u lo i có n i dung v t ch t, m c ích, công d ng trong quá trình s n xu t khác nhau. thu n ti n trong công tác qu n lý nguyên li u, v t li u m t cách ch t ch và t ch c h ch toán chi ti t t i t ng lo i nguyên li u, v t li u ph c v cho nhu c u qu n tr doanh nghi p c n ph i ti n hành phân lo i nguyên li u, v t li u. Phân lo i nguyên li u, v t li u là vi c phân chia nguyên li u v t li u thành t ng nhóm, th , lo i, nguyên li u v t li u khác nhau, m i nhóm, th , lo i nguyên li u v t li u l i có cùng n i dung kinh t ho c cùng m c ích s d ng. Xét v m t lý lu n, cũng như trên th c t có r t nhi u cách phân lo i nguyên li u, v t li u khác nhau tùy theo t ng lo i hình s n xu t m i doanh ngh p. Song t ng cách phân lo i u áp ng ít nhi u m c ích qu n lý, h ch toán nguyên li u, v t li u trong ơn v mình N u căn c vào n i dung kinh t và yêu c u k toán qu n tr doanh nghi p s n xu t kinh doanh nguyên li u, v t li u ư c chia thành : 6
- Nguyên li u chính(bao g m c bán thành ph m mua ngoài) iv i các doanh nghi p s n xu t, nguyên li u là i tư ng ch y u c u thành nên th c th c a s n ph m như s t thép trong các doanh nghi p ch t o máy, xi măng và cát trong các doanh nghi p xây d ng, s i trong các doanh nghi p may... i v i n a thành ph m mua ngoài, m c ích ti p t c s n xu t s n ph m, thí d s i mua ngoài trong các doanh nghi p d t cũng ư c coi là nguyên v t li u. - V t li u ph ch có tác d ng ph trong quá trình s n xu t ch t o ra s n ph m như là tăng ch t lư ng s n ph m ho c ph c v cho công tác qu n lý, cho v c b o qu n , bao gói s n ph m... - Nhiên li u trong doanh nghi p s n xu t g m các lo i th l ng, khí, r n dùng ph c v cho công ngh s n xu t s n ph m, cho phương ti n v n t i, máy móc thi t b như xăng d u. - Ph tùng thay th : bao g m các lo i ph tùng chi ti t dùng thay th s a ch a máy móc thi t b s n xu t, phương ti n v n t i... - V t li u khác: là các lo i v t li u lo i ra trong quá trình s n xu t, ch t o s n ph m: như g , s t thép v n ho c ph li u thu nh t, thu h i trong quá trình thanh lý tài s n c nh. Căn c m c ích công d ng c a v t li u cũng như n i dung quy nh ph n ánh chi phí v t li u trên các tài kho n k toán thì v t l u c a doanh nghi p chia thành: + Nguyên v t li u tr c ti p dùng cho s n xu t ch t o s n ph m. + Nguyên v t li u dùng cho các nhu c u khác ph c v qu n lý các phân xư ng, t , i, cho nhu c u bán hàng và qu n lý doanh nghi p. Căn c vào ngu n nh p, v t li u ư c chia thành: + Nguyên v t li u nh p do mua ngoài + Nguyên v t li u t gia công ch bi n 7
+ Nguyên v t li u nh p do góp v n liên doanh Tuy nhiên, m b o vi c cung ng nguyên v t li u cho quá trình s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p t ư c hi u qu t i ưu nh t, ph i th y ư c m t cách c th s hi n có và tình hình bi n ng c a t ng th , lo i nguyên v t li u, thì doanh nhi p c n ph i phân chia nguyên v t li u m t cách t m , chi ti t hơn n a theo tính năng lý hóa theo quy cách, ph m ch t nguyên v t li u. th c hi n ư c i u ó ph i l p s danh i m v t li u. S danh i m v t li u là m t y u t quan tr ng giúp cho vi c h ch toán ư c chính xác, là i u ki n c n thi t ti n hành cơ gi i hóa h ch toán nguyên v t li u. T s danh i m nguyên v t li u, khi ã mã hóa ký hi u hóa các tên nguyên v t li u thì ó là cơ s th ng nh t tên g i v t li u, tránh s nh m l n, ng th i th ng nh t ơn v tính, th ng nh t giá h ch toán và ph c v cho h ch toán chi ti t nguyên v t li u. 1.2. ánh giá nguyên v t li u: ánh giá nguyên v t li u là xác nh chúng theo nh ng quy t c nh t nh. Theo quy nh hi n hành, k toán nh p – xu t – t n kho nguyên v t li u ph i ph n ánh theo giá tr th c t có nghĩa là khi nh p kho ph i tính toán và ph n ánh theo giá th c t . Khi xu t kho cũng ph i xác nh theo giá th c t xu t kho theo úng phương pháp quy nh. Song trên th c t do s bi n ng thư ng xuyên c a m t s lo i nguyên v t li u mà nhi u donh nghi p ã s d ng: giá h ch toán h ch toán tình hình nhâp, xu t nguyên v t li u.V i ưu i m c a lo i giá này là ơn gi n và gi m b t s ghi chép tính toán hàng ngày. 1.3. ánh giá nguyên v t li u theo giá th c t : Giá th c t NVL nh p kho: Trong các doanh nghi p s n xu t, tùy theo t ng ngu n nh p mà tr giá th c t c a nguyên v t li u ư c xác nh như sau: 8
- Giá tr th c t nguyên v t li u nh p kho do mua ngoài : + i v i cơ s kinh doanh thu c i tư ng n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr thu thì giá tr v t tư mua vào là giá mua không thu ghi trên hóa ơn và các chi phí mua th c t . + i v i cơ s kinh doanh thu c i tư ng n p thu GTGT theo phương pháp r c ti p và cơ s kinh doanh thu c i tư ng ch u thu GTGT thì v t tư mua vào là t ng giá thanh toán (g m GTGT u vào) i v i nguyên v t li u do doanh nghi p t gia công ch bi n: g m - giá tri th c t v t li u xu t ch bi n cùng các chi phí liên quan khác (ti n thuê gia công ch bi n, chi phí v n chuy n b c d ). - Giá th c t c a nguyên v t li u nh n góp v n liên doanh: là giá do hi ng liên doanh th ng nh t quy nh. - Giá th c t ph liêu thu h i: là giá ư c tính có th s d ng ư c hay giá tr thu h i t i thi u. - V i NVL ư c bi u t ng: thì giá th c t NVL là giá tính theo giá th trư ng tương ương. Giá th c t NVL xu t kho: - Nguyên v t li u, công c d ng c ư c thu mua nh p kho thư ng xuyên t nhi u ngu n khác nhau, do v y giá th c t c a t ng l n, t nh p kho không hoàn toàn gi ng nhau. tình giá th c t c a nguyên v t li u, công c d ng c xu t kho có th áp d ng theo các phương pháp sau: + Tính theo giá th c t t n u kỳ. + Tính theo giá bình quân gia quy n. + Tính theo giá th c t nh p trư c, xu t trư c. + Tính theo giá th c t nh p sau, xu t trư c. + Tính theo giá th c t ích danh. 9
ánh giá nguyên v t li u theo giá h ch toán: ơn gi n thu n ti n trong vi c h ch toán NVL, có th s d ng giá h ch toán h ch toán hàng ngày tình hìnhnh p, xu t kho. Giá h ch toán có th là giá k ho ch, giá th c t cu i kỳ trư c. H ng ngày s d ng giá h ch toán ghi s k toán chi ti t nguyên v t li u và ghi trên các ch ng t nh p, xu t kho. Cu i kỳ k toán ph i i u ch nh l i theo giá th c t ghi s k toán t ng h p. Giá th c t VL Giá h ch toán c a H s giá xu t kho = NVL xu t kho * NVL 2. K toán chi ti t NVL: Xu t phát t yêu c u qu n lý NVL trong doanh nghi p. Các doanh nghi p ph i t ch c h th ng ch ng t , m các s k toán chi ti t và l a ch n, v n d ng phương pháp k toán chi ti t NVL m t cách phù h p nh t. C th vi c ti n hành k toán chi ti t NVL ư c ti n hành như sau: 2.1. Ch ng t s d ng: Theo ch ch ng t k toán quy nh, ban hành theo quy t nh QB 1141/TC/Q /C KT ngày 1/11/1995 c a B trư ng B tài chính, các ch ng t k toán v NVL g m: - Phi u nh o kho (m u 01-VT) - Ph u xu t kho (m u 02- VT) - Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b (m u 03-VT) - Biên b n ki m kê v t tư, s n ph m, hàng hóa (m u 08-VT) - Hóa ơn kiêm phi u xu t kho (m u 02-BH) - Hóa ơn cư c phí v n chuy n(m u 03-BH) Ngoài nh ng ch ng t b t bu c s d ng th ng nh t theo quy nh c a nhà nư c, các doanh nghi p có th s d ng thêm các ch ng t k toán hư ng d n theo quy nh tùy thu c vào c i m, tình hình c th c a t ng 10
doanh nghi p thu c các lĩnh v c ho t ng, thành ph n kinh t , hình th c s h u khác nhau. i v i các ch ng t k toán b t bu c ph i l p k p th i, y theo úng quy nh v m u bi u, n i dung, phương pháp l p và ph i ư c t ch c luân chuy n theo trình t và th i gian h p lý do k toán trư ng quy nh ph c v cho vi c ph n ánh, ghi chép và t ng h p s li u k p th i c a các b ph n, cá nhân có liên quan. 2.2. S k toán chi ti t NVL: - Tùy thu c vào phương pháp k toán chi ti t áp d ng trong doanh nghi p mà s d ng các s (th ) k toán chi ti t sau: + S (th ) kho + S (th ) k toán chi ti t NVL +S i chi u luân chuy n + S s dư - S (th ) kho(m u s 06 -VT) ư s d ng theo dõi s lư ng nh p - xu t- t n kho c a t ng th NVL theo t ng kho. th kho do phòng k toán l p và ghi các ch tiêu: tên, nhãn hi u, quy cách ơn v tính, mã s NVL v m t giá tr và c s lư ng và giá tr tùy thu c vào phương pháp k toán chi ti t áp d ng trong doanh nghi p. - Ngoài các s k toán chi ti t nêu trên, còn có th m các b ng kê nh p, b ng kê xu t, b ng kê lũy k t ng h p nh p – xu t – t n kho NVL, ph c v cho vi c ghi s k toán chi ti t ư c ơn gi n, nhanh chóng, k p th i. 2.3. Các phương pháp k toán chi ti t NVL: Hi n nay trong các doanh nghi p s n xu t, vi c h ch toán chi ti t v t li u gi a kho và phòng k toán doanh nghi p có th th c hi n theo các phương pháp sau: - Phương pháp th kho song song. 11
- Phương pháp s i chi u luân chuy n. - Phương pháp s dư. 2.3.1.Phương pháp th song song: (Xem ph l c 1) 2.3.2. Phương pháp s i chi u luân chuy n: (Xem ph l c 1) 2.3.3. Phương pháp s s dư: (xem ph l c2) 4. K toán t ng h p NVL: NVL là tài s n lưu ng, thu c nhóm hàng t n kho c a doanh nghi p. Theo ch k toán quy nh hi n hành(theo Q /1141/TC/Q /C KT ngày1/11/1995), trong m t doanh nghi p ch ư c áp d ng m t trong hai phương pháp k toán hàng t n kho: - Phương pháo kê khai thư ng xuyên - Phương pháp ki m kê nh kỳ 4.1. K toán t ng h p NVL theo phương pháp kê khai thư ng xuyên: - Phương pháp kê khai thư ng xuyên hàng t n kho là phương pháp ghi chép, ph n ánh thư ng xuyên, liên t c m t cách h th ng v tình hình nh p, xu t và t n kho các lo i NVL, thành ph n hàng hóa trên các tài kho n và s k toán t ng hơp trên cơ s các ch ng t nh p, xu t. Như v y, vi c xác nh giá tr NVL xu t kho theo phương pháp này ư c căn c tr c ti p vào các ch ng t xu t kho sau khi ã t p h p, phân lo i theo các i tư ng s d ng ghi vào các tài kho n và s k toán. * Tài kho n k toán s d ng: ti n hành công tác k toán t ng h p NVL, k toán s d ng các tài kho n sau: - Tài kho n 152:”nguyên v t li u” tài kho n này dùng ph n ánh s hi n có và tình hình tăng gi m các lo i NVL theo giá th c t . + Tài kho n 152 có k t c u như sau: . Bên n : ph n nh cá nghi p v phát sinh tăng NVL trong kỳ. 12
. Bên có: ph n ánh các nghi p v phát sinh làm gi m NVL trong kỳ do xu t ra s d ng. . Dư n : giá th c t c a NVL t n kho Tài kho n 152 có th m thành các tài kho n c p hai tùy theo yêu c u qu n lý. VD: Theo tiêu th c phân lo i theo n i dung kinh t và yêu c u k toán qu n tr doang nghi p thì tài kho n 152 g m năm tài kho n c p hai như sau: TK1521: Nguyên li u chính TK1522: V t li u ph TK1523: Nhiên li u TK1524: Ph tùng thay th TK1525: Thi t b xây d ng cơ b n TK1528: V t li u khác T nh ng tài kho n c p hai này chúng ta còn có th m các tài kho n c p ba, b n khác tùy thu c vào yêu c u qu n lý tài s n c a doanh nghi p - TK151”hàng mua ang i ư ng” Tài kho n này dùng ph n ánh các lo i v t tư, hàng hóa mà doanh nghi p ã mua ho c ã ch p nh n thanh toán v i ngư i bán, nhưng chưa v nh p kho doanh nghi p ho c ang trên ư ng v nh p kho. - TK331:”Ph i tr cho ngư i bán ” Tài kho n 331 dùng ph n ánh m i quan h thanh toán gi a doanh nghi p và ngư i bán, ngư i nh n th u v các kho n v t tư, hàng hóa, lao v , d ch v theo h p ng kinh t ã ký k t. + TK 331 có s dư lư ng tính do v y khi l p b ng cân i k toán qui nh s căn c vào các chi ti t s dư n t ng h p l i ghi vào ch tiêu “tr trư c cho ngư i bán – mã s 132” và t ng h p các chi ti t có s dư ghi vào ch tiêu”ph i tr cho ngư i bán- mã s 331” không ư c bù tr . 13
- TK133”thu giá tr gia tăng ư c kh u tr ” ây là TK ư c s d ng ph n ánh ph n thu GTGT s ư c kh u tr ho c ã ư c kh u tr do mua NVL. Tài kho n này có hai tài kho n c p hai: + TK1331: Ph n ánh thu GTGT ư c kh u tr c a hàng hóa d ch v + TK1332: Ph n ánh thu GTGT ư c kh u tr c a TSC . Ngòai các tài kho n chính trên, k toán t ng h p tăng, gi m NVL còn s d ng các tài kho n khác liên quan như: TK111, TK112, TK141, TK128, TK222,TK411... * Phương pháp k toán các nghi p v ch y u: K tóan t ng h p NVL theo phương pháp kê khai thư ng xuyên ư c bi u di n khái quát b ng sơ h ch toán sau: (xem ph l c 3) Như v y trên sơ 1(ph l c 3), chúng ta có th ti n hành h ch toán t ng h p NVL v i các nghi p v phát sinh h ng ngày. ph n này, c n chú ý m t s trư ng h p c bi t sau: - NVL tăng do mua ngoài: Trư ng h p NVL v trong tháng nh p kho và ã có hóa ơn. + V i doanh nghi p tính thu theo phương pháp kh u tr : K toán ghi : N TK152(giá mua chưa thu + chi phí thu mua) N TK133(Thu GTGT ư c kh u tr ) Có TK liên quan: t ng s tiên ph i thanh toán. + V i doanh nghi p tính thu theo phương pháp tr c ti p: N TK152:(giá thanh toán + chi phí thu mua) Có TK liên quan:(t ng s ti n c n thanh toán) - Trư ng h p NVL nh p kho v trong tháng nhưng chưa có hóa ơn thanh toán k toán ghi s theo giá t m tính 14
+ V i doanh nghi p tính TGTGT theo phương pháp kh u tr thu : N TK152: giá t m tính mua chưa có thu N TK133: th GTGT ư c kh u tr t m tính Có TK liên quan: t ng giá thanh toán t m tính ph i tr + V i doanh nghi p tính TGTGT theo phương pháp tr c ti p N TK152 t ng giá thanh toán (g m c thu GTGT) Có TK liên quan t m tính + Khi có hóa ơn v có s chênh l ch gi a giá hóa ơn và giá t m tính: . Trưòng h p giá hóa ơn > giá t m tính ti n hành ghi b sung N TK152 ghi theo chênh l ch gi a hóa ơn N TK133 và giá t m tính Có TK liên quan . Trư ng h p giá hóa ơn < giá t m tính k toán s ti n hành ghi bút toán. N TK152 ghi theo chênh l ch gi a hóa ơn N TK133 và giá t m tính Có TK liên quan - Trư ng h p NVL chưa nh p kho(tính n th i i m cu i tháng) mà ã có hóa ơn k toán ghi: N TK 151: t ng s ti thanh toán ghi trên hóa ơn Có TK liên quan (g m c TGTGT) - Kho n tri t kh u, gi m giá v t tư doanh ghi p ư c hư ng, doanh nghi p ghi gi m s ti n ph i tr cho ngư i bán. + Tính thu theo phương pháp kh u tr : N TK 331: ph n tri t kh u gi m giá doanh nghi p hư ng Có TK152: ph n tri t kh u gi m giá chưa có thu 15
Có TK133: ph n thu ã ư c kh u tr ng v i ph n kh u tr ư c gi m giá + Tính thu theo phương pháp tr c ti p: N TK331 Có TK152 - Trư ng h p nh p kho NVL theo phương th c i hàng: + Khi xu t hàng ph n ánh doanh thu : N TK131: t ng giá thanh toán k c thu Có TK3331: ph n thu GTGT ph i n p cho nhà nư c Có TK511: doanh thu chưa thu + Khi nh p NVL: N TK152(giá chưa thu ) N TK133(thu GTGT ư c kh u tr ) Có TK131(t ng giá thanh toán) Khi dùng ti n m t ho c ti n g i ngân hàng thanh toán ti n th GTGT ph i n p cho nhà nư c, k toán ghi: N TK3331 ti n thu GTGT ph i n p Có TK111,112 4.2. k toán t ng h p v t li u theo phương pháp ki m kê nh kỳ: - Khái ni m, tài kho n s d ng : Phương pháp ki m kê nh kỳ là phương pháp không theo dõi thư ng xuyên, liên t c tình hình nh p, xu t, t n hàng hóa trên các tài kho n hàng t n kho mà ch theo dõi ph n ánh giá tr hàng t n u kỳ và cu i kỳ căn c vào s li u ki m kê nh kỳ hàng t n kho. Vi c xác nh giá tr NVL xu t dùng trên tài kho n k toán t ng h p không căn c vào ch ng t xu t kho mà căn c vào giá tr th c t NVL t n u kỳ, nh p trong kỳ và k t qu ki m kê cu i kỳ tính. 16
Chính vì v y, trên tài kho n t ng h p không th hi n rõ giá tr NVL xu t dùng cho t ng i tư ng, không bi t ư c s m t, hư h ng (n u có). Khác v i phương pháp kê khai thư ng xuyên, phương pháp ki m kê nh kỳ không s d ng tài kho n 152 theo dõi tình hình nh p, xu t trong kỳ mà ch dùng k t chuy n giá tr th c t NVL u kỳ và cu i kỳ vào TK611mua hàng. TK611có tài kho n c p 2 TK6111: mua nguyên v t li u TK6112: mua hàng hóa Tài kho n này dùng ph n ánh giá tr th c t c a s v t tư, hàng hóa mua vào và xu t dùng trong kỳ. - Phương pháp các nghi p v ch y u: V i các doanh nghi p áp d ng ki m kê hàng t n kho theo phương pháp ki m kê nh kỳ thì trình t k toán nguyên li u, v t li u ư c khái quát b ng sơ 2 (xem ph l c 4) 17
CHƯƠNG II: C I M TÌNH HÌNH CHUNG C A CÔNG TY C PH N BA LAN I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁP TRI N C A CÔNG TY: Công ty c ph n Ba Lan ư c thành l p trên cơ s c ph n hóa Xí nghi p ch bi n và kinh doanh lương th c – th c ph m Nam Hà theo quy t nh s : 15/1998/Q - BNN- TCCB3 18/01/1999 c a B Nông nghi p và phát tri n nông thôn. Thành l p t năm 1976, xí nghi p ch bi n và kinh doanh lương th c, th c ph m Nam Hà trư c ây là xí nghi p ch bi n mỳ Nam nh thu c S lương th c Hà Nam Ninh. Năm 1987 xí nghi p ư c bàn giao t s lương th c Hà Nam Ninh v T ng công ty lương th c mi n B c qu n lý. Nhi m v chính c a xí nghi p là: - Ch bi n lương th c, th c ph m - Bán buôn, bán l các m t hàng lương th c, th c ph m. - D tr lưu thông lương th c góp ph n bình n giá c th trư ng và tham gia xu t kh u lương th c. Năm 1993 xí nghi p ch bi n và kinh doanh lương th c, th c ph m Nam Hà thành l p l i theo ngh nh s : 388 CP và i tên thành “công ty ch bi n và kinh doanh lương th c, th c ph m Nam Hà” công ty là ơn v thành viên c a T ng công ty lương th c mi n B c. Th i i m này Công ty ã u tư m r ng dây chuy n s n xu t bia a công su t t 500.000 lít/năm lên 3.000.000 lít/năm r i lên 5.000.000 lít/năm b ng ngu n v n t có c a mình. Năm 1996 do yêu c u c ng c l i T ng công ty lương th c mi n B c, s p x p l i các u m i, công ty ch bi n và kinh doanh lương th c, th c ph m Nam Hà ơc sát nh p v i Công ty ch bi n và kinh doanh lương th c 18