Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các công ty niêm yết ở Việt Nam

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:129

Thêm vào BST

Báo xấu

39
lượt xem 6
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông qua kết quả phân tích, nghiên cứu cho thấy các nhân tố tác động đến việc vận dụng GTHL tại các CTNY ở VN bao gồm: môi trường pháp lý và chính trị; môi trường kinh doanh; môi trường văn hóa, xã hội; năng lực người hành nghề kế toán; quy mô doanh nghiệp; yếu tố kỹ thuật công nghệ và truyền thông; vai trò của các tổ chức, hội nghề nghiệp kế toán; nhu cầu thông tin BCTC.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các công ty niêm yết ở Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ---------- TÔN TRỌNG HIỀN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ TRONG KẾ TOÁN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2019
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ---------- TÔN TRỌNG HIỀN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ TRONG KẾ TOÁN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN XUÂN HƯNG
TP.Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các công ty niêm yết ở Việt Nam” là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tác giả, được thực hiện và hoàn thành với sự góp ý của PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng. Các số liệu, kết quả nghiên cứu là trung thực. Tác giả cam đoan luận văn này chưa từng công bố dưới bất kỳ hình thức nào. Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2019 Tác giả luận văn Tôn Trọng Hiền
MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TÓM TẮT- ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU.................................................................................................... 1 1. Lý do chọn đề tài ................................................................................................. 2 2. Mục tiêu nghiên cứu ............................................................................................ 2 3. Câu hỏi nghiên cứu .............................................................................................. 2 4. Đối tượng và Phạm vi nghiên cứu ...................................................................... 2 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................... 3 6. Đóng góp của nghiên cứu .................................................................................... 3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ..................................................... 5 1.1 Các nghiên cứu trên thế giới .............................................................................. 5 1.2 Các nghiên cứu ở Việt Nam............................................................................... 7 1.3 Xác định khoảng trống nghiên cứu của đề tài ................................................. 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 ................................................................................... 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .. ............................................................... 13 2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của GTHL .................................................... 13
2.1.1 Giai đoạn từ 1850-1970: giai đoạn tự phát của giá thị trường .................. 13 2.1.2 Giai đoạn từ 1970-1990: giai đoạn chính thức hình thành GTHL ............ 13 2.1.3 Giai đoạn từ 1990-2005 : giai đoạn phát triển của GTHL ........................13 2.1.4 Giai đoạn từ 2005 đến nay ........................................................................14 2.2 Nội dung của GTHL ........................................................................................ 14 2.2.1 Khái niệm GTHL ......................................................................................14 2.2.2 Phạm vi áp dụng GTHL ...........................................................................14 2.2.3 Đo lường GTHL .......................................................................................15 2.2.3.1 Đo lường GTHL ở thời điểm ghi nhận ban đầu ................................15 2.2.3.2 Đo lường GTHL trong quá trình sử dụng tài sản và tại thời điểm lập BCTC .....................................................................................................................16 2.3 Cơ sở lý thuyết nền ......................................................................................... 17 2.3.1 Lý thuyết lập quy ....................................................................................... 17 2.3.2 Lý thuyết thông tin hữu ích ....................................................................... 17 2.3.3 Lý thuyết thông tin bất cân xứng............................................................... 17 2.3.4 Lý thuyết ủy nhiệm ...................................................................................18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ................................................................................... 19 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .............................................. 20 3.1 Quy trình nghiên cứu ....................................................................................... 20 3.2 Xây dựng giả thuyết và mô hình nghiên cứu ................................................... 21 3.2.1 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu ...............................................................21 3.2.1.1 Tác động của môi trường pháp lý, chính trị ........................................21 3.2.1.2 Tác động của môi trường kinh doanh ..................................................22
3.2.1.3 Tác động của môi trường văn hóa, xã hội ...........................................23 3.2.1.4 Tác động của năng lực người hành nghề kế toán ................................24 3.2.1.5 Quy mô doanh nghiệp………………………………….. ...................24 3.2.1.6 Tác động của yếu tố ký thuật công nghệ và truyền thông ..................25 3.2.1.7 Vai trò của tổ chức hội nghề nghiệp kế toán .......................................26 3.2.1.8 Nhu cầu thông tin về BCTC ................................................................26 3.2.2 Mô hình nghiên cứu ..................................................................................27 3.3. Phương pháp nghiên cứu ................................................................................ 28 3.3.1 Phương pháp nghiên cứu định tính ........................................................... 29 3.3.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng ........................................................ 29 3.3.2.1 Thiết kế mẫu nghiên cứu .....................................................................29 3.3.2.2 Phương pháp thu thập dữ liệu ..............................................................29 3.3.2.3 Phương pháp phân tích dữ liệu ............................................................33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 ................................................................................... 35 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN............................. 36 4.1 Thực trạng sử dụng GTHL ở Việt Nam .......................................................... 36 4.2 Kết quả nghiên cứu định tính ........................................................................... 39 4.3 Kết quả nghiên cứu định lượng ....................................................................... 39 4.3.1 Thống kê mô tả .......................................................................................... 39 4.3.2 Thống kê mô tả giá trị trung bình .............................................................. 40 4.3.3 Kiểm định độ tin cậy của thang đo bằng hệ số Cronbach’s Alpha............42 4.3.4 Kiểm định giá trị thang đo – phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA...........................................................................................................................45
4.3.4.1 Kết quả phân tích EFA cho nhóm biến độc lập....................................45 4.3.4.2 Kết quả phân tích EFA cho nhóm biến phụ thuộc ..............................50 4.3.5 Tương quan và hồi quy .............................................................................51 4.3.5.1 Kiểm định tương quan .........................................................................51 4.3.5.2 Phân tích hồi quy .................................................................................53 4.3.5.3 Kiểm định Anova, T-Test nhóm mẫu độc lập .....................................54 4.3.5.4 Kết quả kiểm định giả thuyết mô hình nghiên cứu..............................57 4.4 Bàn luận kết quả nghiên cứu........................................................................... 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 ................................................................................... 61 CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ...................................................... 62 5.1 Kết luận ............................................................................................................ 62 5.2 Kiến nghị.......................................................................................................... 63 5.2.1 Về yếu tố pháp lý ......................................................................................63 5.2.2 Về yếu tố văn hóa, xã hội .........................................................................63 5.2.3 Về yếu tố môi trường kinh doanh ................... ........................................63 5.2.4 Về yếu tố trình độ nhân viên ....................................................................64 5.2.5 Tổ chức hội nghề nghiệp kế toán .......................... ...................................64 5.2.6 Hệ thống thông tin kế toán........................................................................64 5.2.7 Quy mô doanh nghiệp...............................................................................64 5.2.8 Nhu cầu thông tin BCTC...........................................................................64 5.3 Hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo .......................................... 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACCA Hiệp hội kế toán công chứng Anh quốc APB Bảng nguyên tắc kế toán BCTC Báo cáo tài chính CMKT Chuẩn mực kế toán CTNY Công ty niêm yết DN Doanh nghiệp FAS Chuẩn mực kế toán Mỹ FASB Hội đồng chuẩn mực kế toán Mỹ GAAP Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung GTHL Giá trị hợp lý HTTT Hệ thống thông tin IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán Quốc tế IFRS Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế KTCNTT Kỹ thuật công nghệ truyền thông MTKD Môi trường kinh doanh MTPL Môi trường pháp lý MTVH Môi trường văn hóa NPT Nợ phải trả QMDN Quy mô doanh nghiệp TCHNN Tổ chức hội nghề nghiệp
TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam
DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Các CMKT yêu cầu áp dụng giá trị hợp GTHL……………....…………15 Bảng 2.2 Các chuẩn mực yêu cầu GTHL tham chiếu đến một chuẩn mực khác.…15 Bảng 3.1 Bảng mã hóa thang đo các nhân tố tác động đến việc vận dụng GTHL....30 Bảng 4.1 Bảng so sánh phương pháp lập và trình bày BCTC giữa Quốc tế và Việt Nam …………………………………..………………………………………36 Bảng 4.2 Kết quả thống kê trình độ học vấn…………………………….…………39 Bảng 4.3 Kết quả thống kê vị trí công việc…………………………….…………..40 Bảng 4.4 Bảng kết quả thống kê hiểu biết về GTHL……..………………………..40 Bảng 4.5 Bảng kết quả thống kê mô tả giá trị trung bình…...……………………. 40 Bảng 4.6 Bảng thống kê kết quả độ tin cậy thang đo và tương quan biến – tổng (khi chạy dữ liệu lần 1) …………………………………………………………………42 Bảng 4.7 Bảng thống kê kết quả độ tin cậy thang đo và tương quan biến – tổng (khi chạy dữ liệu lần 2) …………………………………………………………………43 Bảng 4.8 Bảng kết quả hệ số KMO và kiểm định Barllet cho nhóm biến độc lập (khi chạy dữ liệu lần 1) …………………………………………………………………45 Bảng 4.9 Bảng kết quả phương sai trích (khi chạy dữ liệu lần 1) …………………45 Bảng 4.10 Bảng kết quả ma trận xoay các nhân tố nhóm biến độc lập (khi chạy dữ liệu lần 1) …. ……………………………………………………………………. 46 Bảng 4.11 Bảng kết quả hệ số KMO và kiểm định Barllet cho nhóm biến độc lập (khi chạy dữ liệu lần 2) ……………………………………………………………47 Bảng 4.12 Bảng kết quả phương sai trích (khi chạy dữ liệu lần 2) ………………48 Bảng 4.13 Bảng kết quả ma trận xoay các nhân tố nhóm biến độc lập (khi chạy dữ liệu lần 2) ………………………………………………………………………... .49
Bảng 4.14 Bảng kết quả hệ số KMO và kiểm định Barllet cho nhóm biến phụ thuộc………………………………………………………………………………..50 Bảng 4.15 Bảng kết quả phương sai trích cho nhóm biến phụ thuộc …………….50 Bảng 4.16 Bảng kết quả ma trận xoay các nhân tố nhóm biến phụ thuộc ……….. 51 Bảng 4.17 Bảng hệ số tương quan Pearson ………………………………………..52 Bảng 4.18 Bảng kết quả phân tích ANOVA ………………………………………53 Bảng 4.19 Bảng kết quả mức độ giải thích của mô hình ………………………….53 Bảng 4.20 Bảng kết quả phân tích trọng số hồi quy ………………………………54 Bảng 4.21 Bảng kết quả kiểm tra tính đồng nhất của phương sai …………………55 đối với biến trình độ ………………………………………………………………… Bảng 4.22 Bảng kết quả phân tích ANOVA cho biến trình độ ……………………55 Bảng 4.23 Bảng kết quả kiểm tra tính đồng nhất của phương sai đối với biến vị trí ………………………………………………….. …………………………..55 Bảng 4.24 Bảng kết quả phân tích ANOVA cho biến vị trí ……………………….56 Bảng 4.25 Bảng kết quả kiểm định T-Test cho biến hội viên ……………………..56 Bảng 4.26 Bảng kết quả kiểm định T-Test cho biến hiểu biết GTHL …………….57 Bảng 4.27 Bảng kết luận về giả thuyết nghiên cứu ………………………………..58
DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu…………………………………………………….21 Hình 3.2 Mô hình nghiên cứu đề xuất …………………………………………….28
CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ TRONG KẾ TOÁN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM TÓM TẮT 1. Lý do chọn đề tài Giá trị hợp lý đang ngày càng được áp dụng trong kế toán ở nhiều nước trên thế giới. GTHL cho chúng ta cái nhìn chính xác hơn giá trị của doanh nghiệp tại thời điểm hiện tại hay tại thời điểm công bố BCTC. Tuy nhiên, việc vận dụng GTHL ở Việt Nam còn gặp phải nhiều khó khăn thử thách. Vì thế, tác giả chọn đề tài: “Các nhân tố tác động đến việc vận dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các công ty niêm yết ở Việt Nam”. 2. Mục tiêu nghiên cứu Có hai mục tiêu nghiên cứu: - Xác định các nhân tố tác động đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở Việt Nam. - Đo lường mức độ tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở Việt Nam. 3. Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để xác định các nhân tố tác động đến việc vận dụng GTHL, kết hợp phương pháp nghiên cứu định lượng để đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đó đến việc vận dụng GTHL tại các CTNY ở Việt Nam với công cụ hỗ trợ là phần mềm SPSS 20 để phân tích dữ liệu. 4. Kết quả nghiên cứu Thông qua kết quả phân tích, nghiên cứu cho thấy các nhân tố tác động đến việc vận dụng GTHL tại các CTNY ở VN bao gồm: môi trường pháp lý và chính trị; môi
trường kinh doanh; môi trường văn hóa, xã hội; năng lực người hành nghề kế toán; quy mô doanh nghiệp; yếu tố kỹ thuật công nghệ và truyền thông; vai trò của các tổ chức, hội nghề nghiệp kế toán; nhu cầu thông tin BCTC. 5. Kết luận và hàm ý Kết quả nghiên cứu này có ý nghĩa quan trọng đối với các công ty niêm yết ở Việt Nam và cơ quan ban hành pháp luật. Cơ quan ban hành pháp luật có thể tham khảo để hướng dẫn chi tiết hơn việc áp dụng GTHL trong kế toán và các công ty có thể tham khảo để áp dụng chính xác mang lại hiệu quả tốt nhất. Từ khóa : Các nhân tố tác động, Giá trị hợp lý, Công ty niêm yết.
FACTORS IMPACT ON APPLICATION FAIR VALUE ACCOUNTING OF THE COMPANIES LISTED IN VIETNAM STOCK EXCHANGE ABSTRACT 1. Research reasons Fair value is used widely in accounting in many countries around the world. Fair value helps us knowing of the value of the business at the present time or at the time of publishing the financial statements. However, the application of fair value in Viet Nam still has many difficulties and challenges. Therefore, the author has selected the topic: "Factors impact on application fair value accounting of the companies listed in Vietnam stock exchange". 2. Research objectives There are two research objectives: - Identify the factors affecting the application of fair value of listed companies in Vietnam. - Measure the impact of the factors on the application of fair value of listed companies in Vietnam. 3. Research method The research uses qualitative research methods to identify the factors that affect the use of fair value, combining quantitative research methods to measure the extent of the impact of factors on application of fair value of listed companies in Vietnam, with the data analysis support tool , SPSS 20. 4. Research result Results of the analysis, the research shows the factors affecting the application of fair value in listed companies in Vietnam, include: legal and political
environment; business environment; cultural and social environment; capacity of accounting practitioners; business size;technical and technological factors; the role of accounting organizations and associations; information needs of financial statements. 5. Conclusion and implications The results of this research are important for listed companies in Vietnam and law enforcement agencies. The law enforcement agencies may consult to guide in more detail the application of fair value in accounting and companies can refer to the correct application. Keywords: the factors, fair value, the listed company.
1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Một trong những thử thách cho Việt Nam là việc hoàn thiện hệ thống CMKT tạo ra môi trường pháp lý cho việc hội nhập kinh tế quốc tế và các nước trong khu vực. Vì thế việc lập BCTC phải phù hợp với Chuẩn mực BCTC quốc tế, mà ở đó thông tin về giá trị TS và nợ phải trả được hạch toán theo nguyên tắc GTHL nhiều hơn là giá gốc. GTHL cho thấy những biến động của thị trường, có thể xác định và kiểm chứng GTHL ngay cả khi giá thị trường còn chưa hoàn thiện hay đang phát triển. GTHL được dùng để tính giá một TS hoặc một khoản NPT ở hiện tại hoặc trong tương lai. Do vậy, trong mối quan hệ với các cơ sở định giá khác, GTHL được coi là cơ sở định giá tốt nhất khả năng tạo ra dòng tiền, khả năng thanh khoản cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp. Chuẩn mực BCTC IFRS 13 ra đời và được áp dụng tại nhiều quốc gia trên thế giới, điều đó cho thấy xu hướng đo lường các chỉ tiêu tài chính theo GTHL đã và đang phát triển mạnh nhằm phản ánh tính trung thực khách quan thông tin trình bày trên BCTC. Ghi nhận theo GTHL, thông tin được trình bày sẽ chính xác hơn. Nhưng việc xác định GTHL không phải lúc nào cũng dễ dàng, đặc biệt là ở VN khi việc ghi nhận theo GTHL vẫn chưa được hướng dẫn rõ ràng, cụ thể. Mặc dù GTHL dựa trên cơ sở các CMKT quốc tế để tạo điều kiện cho việc hội nhập, nhưng do điều kiện kinh tế xã hội đặc thù cùng với cơ chế vận hành của Nhà nước mà việc áp dụng các CMKT ở VN vẫn còn nhiều khó khăn. Trên thực tế rất ít doanh nghiệp VN vận dụng GTHL, chính điều này đã cản trở quá trình tham gia vào thị trường cũng như đánh mất lợi thế cạnh tranh trong mắt nhà đầu tư quốc tế so với doanh nghiệp của nước khác trong khu vực.
2 Ở VN, giá gốc là phương pháp chủ yếu để định giá và trình bày trên BCTC, chỉ có số một vài quy định nhỏ đề cập đến GTHL. Trong bối cảnh cổ phần hóa doanh nghiệp như hiện nay, độ tin cậy của BCTC rất cần thiết để các doanh nghiệp có thể thu hút vốn đầu tư. Các công ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán cần có tính minh bạch, chính xác khi trình bày các thông tin trên BCTC để giúp doanh nghiệp kêu gọi được sự đầu tư từ nhiều nguồn khác nhau trong nền kinh tế cạnh tranh như hiện nay. Chính vì vậy, từ nhu cầu thực tiễn của nền kinh tế nói chung và kế toán về GTHL nói riêng, tác giả chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các công ty niêm yết ở Việt Nam”. 2. Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung: Mục tiêu chung của đề tài là đo lường mức độ tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN. 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN. - Đo lường mức độ tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN. 3. Câu hỏi nghiên cứu - Câu hỏi nghiên cứu 1: Những nhân tố nào ảnh hưởng đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN ? - Câu hỏi nghiên cứu 2: Mức độ tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN ? 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của luận văn là các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN.
3 4.2. Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu của đề tài là các CTNY trên sàn giao dịch chứng khoán ở VN. 5. Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp định lượng để đo lường mức độ mức độ tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN. Phương pháp nghiên cứu định tính: bằng việc nghiên cứu tài liệu và tổng hợp nghiên cứu của các tác giả đi trước về những vấn đề liên quan đến GTHL. Phương pháp nghiên cứu định tính giúp trả lời cho câu hỏi nghiên cứu 1: Những nhân tố nào ảnh hưởng đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại CTNY ở VN? Phương pháp định lượng: Dữ liệu khảo sát sẽ được xử lý trên phần mềm SPSS 20 để đánh giá độ tin cậy của thang đo bằng việc sử dụng hệ số Cronbach’s Alpha và phân tích nhân tố khám phá EFA; đánh giá, kiểm định mức độ phù hợp các giả thiết nghiên cứu thông qua mô hình hồi quy bội. Phương pháp định lượng giúp trả lời cho câu hỏi nghiên cứu 2: Mức độ tác động của các nhân tố đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN? 6. Những đóng góp của luận văn Về mặt khoa học Khái quát và phát triển những vấn đề lý luận về GTHL; xây dựng mô hình các nhân tố tác động đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN. Vận dụng phương pháp kiểm định mô hình hồi quy đa biến để đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc vận dụng GTHL. Về mặt thực tiễn
4 Xác định được các nhân tố và mức độ tác động của các nhân tố đó đến việc vận dụng GTHL trong kế toán tại các CTNY ở VN. Đồng thời, kết quả cũng là căn cứ để định hướng cho việc hoàn thiện kế toán GTHL ở Việt Nam.