i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn này của tự bản thân tôi tìm hiểu, nghiên cứu dưới sự
hướng dẫn của PGS.TS. Ngô Thị Thanh Vân. Các kết quả nghiên cứu và kết
luận trong luận văn là trung thực. Các tài liệu tham khảo được trích dẫn và chú
thích đầy đủ.
Tác giả luận văn
Nguyễn Thị Hiện
ii
LỜI CẢM ƠN
Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới tập thể các thầy cô giáo Trường Đại học
Thủy Lợi đã giảng dạy cho chúng tôi trong suốt quá trình học tập chương trình
cao học tại trường.
Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo PGS.TS. Ngô Thị Thanh Vân
đã quan tâm, định hướng và đưa ra những góp ý, gợi ý, chỉnh sửa quý báu cho tôi
trong quá trình làm luận văn tốt nghiệp. Cũng như các bạn bè đồng nghiệp, gia đình và
người thân đã quan tâm, giúp đỡ và chia sẻ với tôi trong suốt quá trình làm luận văn
tốt nghiệp.
Dù đã có nhiều cố gắng nhưng chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót vì vậy
rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy, cô và các bạn để luận văn này
được hoàn thiện hơn.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, tháng 06 năm 2017
Nguyễn Thị Hiện
iii
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ................................................................................. vii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ ........................ vii
MỞ ĐẦU ......................................................................................................................... 1
CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .................. 4
1.1 Những vấn đề cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh .................................. 4
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế
quốc dân .................................................................................................................. 4
1.1.2 Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế quốc dân .... 6
1.2 Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ............................ 8
1.2.1 Khái quát chung về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .. 8
1.2.2 Mục tiêu và nguyên tắc của quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc
doanh ..................................................................................................................... 10
1.3 Nội dung quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh .... 12
1.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế ........................................ 14
1.3.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.................................................... 15
1.3.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt .......................................................................... 19
1.3.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế .......................................................... 20
1.3.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế ..................................................................... 22
1.3.6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế ........................................ 22
1.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế..................................................................24
1.3.8 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế………….……………….25
1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài
quốc doanh . .............................................................................................................. 28
1.4.1 Nhân tố chủ quan ........................................................................................ 28
1.4.2 Nhân tố khách quan .................................................................................... 31
1.5 Kinh nghiệm về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh ...................................................................................................... 32
1.5.1 Công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Bình Gia, tỉnh Lạng
Sơn. ....................................................................................................................... 32
iv
1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Văn Lãng, tỉnh
Lạng Sơn ............................................................... Error! Bookmark not defined.
1.5.3 Những bài học về quản lý thuế rút ra cho quản lý thuế TNDN đối với các
doanh nghiệp ngoài quốc doanh cho Chi cục Thuế huyện Tràng Định ............... 35
1.6 Tổng quan các công trình đã được công bố có liên quan đến đề tài .................. 36
Kết luận chương 1 ......................................................................................................... 38
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI
VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN
TRÀNG ĐỊNH, TỈNH LẠNG SƠN ............................................................................. 40
2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN
đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định và tổ
chức bộ máy quản lý thuế ......................................................................................... 40
2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện Tràng Định ....................... 40
2.1.2 Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế huyện Tràng Định ..................................... 41
2.2 Khái quát đặc điểm hoạt động và phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc
doanh trên địa bàn huyện Tràng Định ...................................................................... 46
2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD do Chi cục Thuế
huyện Tràng Định quản lý ........................................................................................ 48
2.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế ........................................ 48
2.3.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế ................................................... 57
2.3.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt .......................................................................... 60
2.3.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế .......................................................... 61
2.3.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế ...................................................................... 61
2.3.6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế ................................... 69
2.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế ................................................................ 72
2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với
các DN NQD trên địa bàn huyện Tràng Định ......................................................... 73
2.4.1 Những kết quả đã đạt được ......................................................................... 73
2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân ................................................................. 76
v
2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng
Sơn.................................................................................................................................80
2.5.1 Đối với doanh nghiệp.....................................................................................80
2.5.2 Đối với cơ quan thuế.....................................................................................80
Kết luận chương 2 ......................................................................................................... 79
CHƯƠNG 3 ĐẾ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRÀNG ĐỊNH, TỈNH LẠNG SƠN .................. 82
3.1 Mục tiêu của Chi cục Thuế huyện Tràng Định trong việc quản lý thuế TNDN
đối với các DN NQD trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn ..................... 82
3.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn ........................... 85
3.2.1 Quan điểm trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ............................... 85
3.2.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên
địa bàn huyện Tràng Định .................................................................................... 86
3.3 Những cơ hội và thách thức trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các
doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc Chi cục Thuế huyện Tràng
Định…………...........................................................................................................88
3.3.1 Những cơ hội trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD
thuộc Chi cục Thuế huyện Tràng Định…………………………………………..88
3.3.2 Những thách thức khó khăn trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh
nghiệp của Chi cục Thuế huyện Tràng Định…………………………………. 89
3.4 Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN
đối với các DN NQD trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn ..................... 90
3.4.1 Tăng cường công tác quản lý thông tin về người nộp thuế ........................ 90
3.4.2 Đẩy mạnh công tác xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, thu hồi nợ đọng thuế ....... 94
3.4.3 Đẩy mạnh công tác kiểm tra trong việc quản lý căn cứ tính thuế thu nhập
đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ............................................................... 97
3.4.4 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế ............................................................... 105
3.4.5 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế..................................105