Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Thiết lập các quy trình kiểm soát nội bộ trong hệ thống kiểm soát nội bộ cho các công ty dệt may địa bàn thành phố Hồ Chí Minh

B(cid:1) GIÁO D(cid:2)C VÀ (cid:3)ÀO T(cid:4)O TR(cid:5)(cid:6)NG (cid:3)(cid:4)I H(cid:7)C KINH T(cid:8) TP. HCM (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:2) (cid:1) (cid:1) (cid:1) (cid:1) (cid:2)(cid:3)(cid:4)(cid:5)(cid:9)N TH(cid:10) NG(cid:7)C H(cid:5)(cid:11)NG (cid:1) (cid:1) (cid:1) (cid:1) THI(cid:8)T L(cid:12)P CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) TRONG H(cid:14) TH(cid:15)NG KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) CHO CÁC CÔNG TY D(cid:14)T MAY (cid:3)(cid:10)A BÀN THÀNH PH(cid:15) H(cid:16) CHÍ MINH (cid:1)(cid:1) (cid:1) (cid:1) (cid:1) (cid:1) LU(cid:12)N V(cid:17)N TH(cid:4)C S(cid:18) KINH T(cid:8) (cid:1)

(cid:2)

(cid:1) TP. H(cid:19) Chí Minh – N(cid:20)m 2010

(cid:2) (cid:2) (cid:2) (cid:2) (cid:2) (cid:1)

(cid:6)(cid:1) GIÁO D(cid:2)C VÀ (cid:3)ÀO T(cid:4)O TR(cid:5)(cid:6)NG (cid:3)(cid:4)I H(cid:7)C KINH T(cid:8) TP. HCM (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:2)

(cid:1) (cid:1)

(cid:1) (cid:2)(cid:3)(cid:4)(cid:5)(cid:9)N TH(cid:10) NG(cid:7)C H(cid:5)(cid:11)NG(cid:1) (cid:1) (cid:1) (cid:1) THI(cid:8)T L(cid:12)P CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) TRONG H(cid:14) TH(cid:15)NG KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) CHO CÁC CÔNG TY D(cid:14)T MAY (cid:3)(cid:10)A BÀN THÀNH PH(cid:15) H(cid:16) CHÍ MINH(cid:1) (cid:1) Chuyên ngành: K(cid:8) TOÁN Mã s(cid:21): 60.34.30 (cid:1)

(cid:1) (cid:1)

(cid:7)(cid:4)(cid:12)N V(cid:17)N TH(cid:4)C S(cid:18) KINH T(cid:8) (cid:1) (cid:1) (cid:1) NG(cid:5)(cid:6)I H(cid:5)(cid:22)NG D(cid:23)N KHOA H(cid:7)C: PGS. TS. MAI TH(cid:10) HOÀNG MINH (cid:1) (cid:1)

(cid:1)

(cid:1) TP. H(cid:19) Chí Minh - N(cid:20)m 2010

M(cid:2)C L(cid:2)C

Trang s(cid:21) …

M(cid:1) (cid:2)(cid:3)u ...........................................................................................................9

Ch(cid:24)(cid:25)ng 1: C(cid:25) s(cid:26) lý lu(cid:27)n v(cid:28) h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31). ..........................13

1.1. Khái ni(cid:4)m v(cid:5) h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8)...............................................13

1.2. Các b(cid:8) ph(cid:9)n c(cid:10)u thành h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8)................................13

1.3. S(cid:11) c(cid:3)n thi(cid:12)t và l(cid:13)i ích c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8)...........................29

1.4. Ý ngh(cid:15)a c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a

bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh..........................................................................29

K(cid:12)t lu(cid:9)n ch(cid:18)(cid:19)ng 1 .........................................................................................30

Ch(cid:24)(cid:25)ng 2: Th c tr!ng v(cid:28) các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) trong h(cid:29) th(cid:21)ng

ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) c"a các công ty ngành d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí

Minh..............................................................................................................31 2.1. S(cid:11) phát tri(cid:7)n và (cid:2)(cid:20)c (cid:2)i(cid:7)m c(cid:14)a ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí

Minh ..............................................................................................................31

2.1.1. S(cid:11) phát tri(cid:7)n c(cid:14)a ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh ....31

2.1.2. (cid:21)(cid:20)c (cid:2)i(cid:7)m c(cid:14)a ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh..........32 2.2. Th(cid:11)c tr(cid:22)ng v(cid:5) các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i

b(cid:8) c(cid:14)a các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh ............34

2.2.1. M(cid:23)c (cid:2)ích và ph(cid:18)(cid:19)ng pháp kh(cid:24)o sát ....................................................34

2.2.2. K(cid:12)t qu(cid:24) kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) m(cid:8)t s(cid:6) quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) ch(cid:14) y(cid:12)u (cid:1) m(cid:8)t

s(cid:6) doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh...........................34

2.3. (cid:21)ánh giá th(cid:11)c tr(cid:22)ng v(cid:5) các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) ch(cid:14) y(cid:12)u trong h(cid:4)

th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) c(cid:14)a các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí

Minh48 ..........................................................................................................48

2.3.1. Nh(cid:25)ng (cid:18)u (cid:2)i(cid:7)m và t(cid:17)n t(cid:22)i c(cid:14)a các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4)

th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:1) các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh

.............................................................................................................48

2.3.2. Nh(cid:9)n d(cid:22)ng và phân tích các nguyên nhân d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n r(cid:14)i ro cho các công ty

d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh ......................................................50

K(cid:12)t lu(cid:9)n ch(cid:18)(cid:19)ng 2 .........................................................................................52

Ch(cid:24)(cid:25)ng 3: Các gi%i pháp cho vi(cid:29)c thi&t l(cid:27)p các quy trình ki(cid:30)m soát trong

h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) c"a các công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19)

Chí Minh ......................................................................................................53

3.1. Nh(cid:25)ng gi(cid:24)i pháp kh(cid:27)c ph(cid:23)c nh(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:7)m c(cid:14)a m(cid:8)t s(cid:6) quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i

b(cid:8) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) (cid:1) m(cid:8)t s(cid:6) công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí

Minh ..............................................................................................................53

3.2. Các gi(cid:24)i pháp cho vi(cid:4)c thi(cid:12)p l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4)

th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) c(cid:14)a các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí

Minh61 ..........................................................................................................61

PH’N A: CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N

CÁC NGHI(cid:14)P V(cid:2) PHÁT SINH (cid:3)’U VÀO ............................................62

PH’N B: CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N

CÁC NGHI(cid:14)P V(cid:2) PHÁT SINH TRONG QUÁ TRÌNH S(N XU)T:.82

PH’N C: CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N

CÁC NGHI(cid:14)P V(cid:2) PHÁT SINH (cid:3)’U RA ...............................................89

PH’N D: CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N

CÁC NGHI(cid:14)P V(cid:2) PHÁT SINH V* NHÂN S+.....................................112

PH’N E: QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N NGHI(cid:14)P

V(cid:2) CHI TIÊU KHÁC................................................................................127

K(cid:12)t lu(cid:9)n ch(cid:18)(cid:19)ng 3 ........................................................................................131

K(cid:12)t lu(cid:9)n ........................................................................................................132

Danh sách các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh (cid:2)(cid:18)(cid:13)c kh(cid:24)o sát

th(cid:11)c t(cid:12) ...........................................................................................................133

Tài li(cid:4)u tham kh(cid:24)o........................................................................................134

DANH M(cid:2)C CÁC CH, VI(cid:8)T T-T

NVL: nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u.

VT: v(cid:9)t t(cid:18).

PK: ph(cid:23) ki(cid:4)n.

TP: thành ph(cid:28)m.

SP: s(cid:24)n ph(cid:28)m.

COSO: Committee Of Sponsoring Organizations.

BMI: Business monitor international.

DANH M(cid:2)C CÁC B(NG BI(cid:13)U, S(cid:11) (cid:3)(cid:16)

Trang s(cid:21) …

1. B(cid:24)ng 2.1: Giá tr(cid:16) s(cid:24)n xu(cid:10)t công nghi(cid:4)p c(cid:14)a ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6)

H(cid:17) Chí Minh t(cid:29) n(cid:30)m 2004 (cid:2)(cid:12)n n(cid:30)m 2008. ................................................... 32

2. Bi(cid:7)u (cid:2)(cid:17) 2.1: S(cid:11) gia t(cid:30)ng v(cid:5) giá tr(cid:16) s(cid:24)n xu(cid:10)t công nghi(cid:4)p c(cid:14)a ngành d(cid:4)t may

(cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh t(cid:29) n(cid:30)m 2004 (cid:2)(cid:12)n n(cid:30)m 2008....................... 32

3. B(cid:24)ng 2.2: B(cid:24)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p các câu h i kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) v(cid:5) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát

t(cid:22)i 5 công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh. ................................ 35

4. B(cid:24)ng 2.3: B(cid:24)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) v(cid:5) m(cid:8)t s(cid:6) quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i

b(cid:8) ch(cid:14) y(cid:12)u trong 5 công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.......... 40

5. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.1: Quy trình “L(cid:9)p (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng mua nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23)

ki(cid:4)n”- MH1. .................................................................................................. 66

6. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.2: Quy trình “Nh(cid:9)n nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n”- MH2.... 70

7. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.3: Quy trình “Theo dõi n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán”- MH3. .............. 73

8. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.4: Quy trình “Thanh toán cho ng(cid:18)!i bán” – MH4. .................... 77

9. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.5: Quy trình “Chi ti(cid:5)n m(cid:20)t tr(cid:24) n(cid:13) ng(cid:18)!i bán” – MH5. ............... 81

10. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.6: Quy trình “Xu(cid:10)t kho NVL, VT, PK cho s(cid:24)n xu(cid:10)t” – SX1 .... 86

11. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.7: Quy trình “Nh(cid:9)p kho TP, NVL dùng s(cid:24)n xu(cid:10)t còn th(cid:29)a, ph(cid:12) li(cid:4)u” –

SX2................................................................................................................ 88

12. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.8: Quy trình “Nh(cid:9)n (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng” – BH1. ................................. 91

13. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.9: Quy trình “Chu(cid:28)n b(cid:16) hàng hóa xu(cid:10)t bán trong n(cid:18)"c”– BH2: 95

14. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.10: Quy trình “Giao hàng t(cid:9)n n(cid:19)i”– BH3................................... 98

15. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.11: Quy trình “Thu ti(cid:5)n bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t trong tr(cid:18)!ng h(cid:13)p bán

hàng thu ti(cid:5)n ngay”– BH4........................................................................... 101

16. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.12: Quy trình “Theo dõi n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng trong n(cid:18)"c”– BH5.

104

17. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.13: Quy trình “Thu n(cid:13) khách hàng trong n(cid:18)"c b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t”– BH6.

107

18. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.14: Quy trình “Thu n(cid:13) khách hàng b#ng chuy(cid:7)n kho(cid:24)n”– BH7:110

19. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.15: Quy trình “Tuy(cid:7)n d(cid:23)ng nhân s(cid:11)”– NS1. ............................ 115

20. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.16: Quy trình “(cid:21)ào t(cid:22)o”– NS2. ................................................ 119

21. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.17: Quy trình “Tính l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng” –

NS3.............................................................................................................. 123

22. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.18: Quy trình “Chi l(cid:18)(cid:19)ng”– NS4.............................................. 126

23. S(cid:19) (cid:2)(cid:17) 3.19: Quy trình “Chi tiêu khác”– CK1. ....................................... 129

M. (cid:3)’U

Lý do ch(cid:1)n (cid:2)(cid:3) tài

D(cid:4)t may là hai ngành kinh t(cid:12) quan tr$ng, có quy mô l"n trong s(cid:24)n xu(cid:10)t, xu(cid:10)t kh(cid:28)u, s% d(cid:23)ng lao (cid:2)(cid:8)ng và chi(cid:12)m l(cid:15)nh th(cid:16) tr(cid:18)!ng n(cid:8)i (cid:2)(cid:16)a. Cu(cid:8)c suy thoái kinh t(cid:12) toàn c(cid:3)u (cid:2)ã gây (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng nghiêm tr$ng trên ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh và xu(cid:10)t kh(cid:28)u c(cid:14)a t(cid:10)t c(cid:24) các ngành k(cid:7) t(cid:29) gi(cid:25)a n(cid:30)m 2008 (cid:2)(cid:12)n nay. Tình tr(cid:22)ng th(cid:10)t nghi(cid:4)p, th(cid:27)t ch(cid:20)t chi tiêu và tín d(cid:23)ng (cid:2)ã làm cho s&c mua h(cid:3)u h(cid:12)t các th(cid:16) tr(cid:18)!ng nh(cid:9)p kh(cid:28)u l"n c(cid:14)a ngành d(cid:4)t may nh(cid:18) M’, EU, Nh(cid:9)t B(cid:24)n… b(cid:16) s(cid:23)t gi(cid:24)m nghiêm tr$ng. N( l(cid:11)c c(cid:22)nh tranh v"i các n(cid:18)"c xu(cid:10)t kh(cid:28)u (cid:2)(cid:7) giành l(cid:10)y ph(cid:3)n th(cid:16) tr(cid:18)!ng (cid:2)ang b(cid:16) co h)p, (cid:2)(cid:17)ng th!i (cid:2)(cid:28)y m(cid:22)nh vi(cid:4)c chi(cid:12)m l(cid:15)nh th(cid:16) tr(cid:18)!ng n(cid:8)i (cid:2)(cid:16)a là chi(cid:12)n l(cid:18)(cid:13)c hành (cid:2)(cid:8)ng mà h(cid:3)u h(cid:12)t các doanh nghi(cid:4)p ngành d(cid:4)t may (cid:2)ã và (cid:2)ang th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)(cid:17)ng th!i c*ng g(cid:20)p vô vàn khó kh(cid:30)n. Ngành d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam (cid:2)ang ph(cid:24)i (cid:2)(cid:6)i m(cid:20)t v"i nhi(cid:5)u thách th&c l"n. (cid:21)(cid:7) có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s(cid:24)n ph(cid:28)m (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng t(cid:6)t, m(cid:26)u mã phong phú, (cid:2)a d(cid:22)ng v"i giá thành có tính c(cid:22)nh tranh trên th(cid:16) tr(cid:18)!ng qu(cid:6)c t(cid:12) (cid:2)òi h i các doanh nghi(cid:4)p ph(cid:24)i n( l(cid:11)c r(cid:10)t nhi(cid:5)u.

Tr(cid:18)"c tình hình nh(cid:18) th(cid:12) tôi không kh i b(cid:30)n kho(cid:30)n và tôi quy(cid:12)t (cid:2)(cid:16)nh ch$n (cid:2)(cid:5) tài “Thi(cid:12)t l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) cho các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh” làm (cid:2)(cid:5) tài nghiên c&u khoa h$c c(cid:14)a mình.

Tôi xin chân thành cám (cid:19)n PGS.TS. Mai Th(cid:16) Hoàng Minh (cid:2)ã h(cid:18)"ng d(cid:26)n tôi t(cid:9)n tình trong quá trình nghiên c&u c*ng nh(cid:18) hoàn thành lu(cid:9)n v(cid:30)n này. Và tôi c*ng xin cám (cid:19)n m(cid:8)t s(cid:6) công ty d(cid:4)t may trên (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh (cid:2)ã giúp (cid:2)+ tôi trong th!i gian kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12). Cám (cid:19)n các (cid:2)(cid:17)ng nghi(cid:4)p (cid:2)ã (cid:14)ng h(cid:8) và giúp (cid:2)+ tôi. Vì th!i gian có h(cid:22)n nên không th(cid:7) tránh kh i nh(cid:25)ng thi(cid:12)u sót, v(cid:9)y kính mong s(cid:11) (cid:2)óng góp ý ki(cid:12)n c(cid:14)a Quý th(cid:3)y, cô, doanh nghi(cid:4)p, b(cid:22)n bè và (cid:2)(cid:17)ng nghi(cid:4)p (cid:2)(cid:7) lu(cid:9)n v(cid:30)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c hoàn thi(cid:4)n h(cid:19)n.

Nh(cid:4)ng (cid:2)i(cid:5)m m(cid:6)i c(cid:7)a (cid:2)(cid:3) tài

T(cid:10)t c(cid:24) các nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh trong quá trình ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh c(cid:14)a các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh nh(cid:18): nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh liên quan (cid:2)(cid:3)u vào, nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh liên quan quá trình s(cid:24)n xu(cid:10)t, nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh liên quan (cid:2)(cid:3)u ra, nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh liên quan (cid:2)(cid:12)n nhân s(cid:11) và các

nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh chi tiêu khác (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:18)a vào các quy trình ki(cid:7)m soát ch(cid:20)t ch,.

Các quy trình ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t l(cid:9)p chi ti(cid:12)t, c(cid:23) th(cid:7), rõ ràng (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) các th(cid:14) t(cid:23)c ki(cid:7)m soát c(cid:3)n thi(cid:12)t nh(cid:18): ch&ng t(cid:29) ch&ng minh, báo cáo t(cid:31)ng h(cid:13)p, báo cáo chi ti(cid:12)t giúp cho nhà lãnh (cid:2)(cid:22)o có cái nhìn t(cid:31)ng quát c*ng nh(cid:18) c(cid:23) th(cid:7) v(cid:5) tình hình ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh c(cid:14)a doanh nghi(cid:4)p mình.

Trong m(i quy trình ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t l(cid:9)p, (cid:2)(cid:5)u có s(cid:19) (cid:2)(cid:17) minh h$a các b(cid:18)"c công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n, b(cid:8) ph(cid:9)n, phòng, ban th(cid:11)c hi(cid:4)n, ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t. Các s(cid:19) (cid:2)(cid:17) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:19)n gi(cid:24)n hóa nên giúp ng(cid:18)!i (cid:2)$c d- hi(cid:7)u. M(i b(cid:18)"c công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thuy(cid:12)t minh chi ti(cid:12)t, c(cid:23) th(cid:7) công vi(cid:4)c cho t(cid:29)ng v(cid:16) trí c*ng nh(cid:18) t(cid:29)ng b(cid:8) ph(cid:9)n, phòng, ban. H(cid:18)"ng d(cid:26)n các th(cid:14) t(cid:23)c trình duy(cid:4)t ch&ng t(cid:29), báo cáo, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u gi(cid:25)a các v(cid:16) trí quan tr$ng có liên quan và ki(cid:7)m soát l(cid:26)n nhau.

Các quy trình ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t l(cid:9)p trong bài lu(cid:9)n v(cid:30)n này r(cid:10)t d- áp d(cid:23)ng. Nhân viên (cid:1) m$i trình (cid:2)(cid:8) n(cid:12)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c h(cid:18)"ng d(cid:26)n ban (cid:2)(cid:3)u thì (cid:2)(cid:5)u có th(cid:7) th(cid:11)c hi(cid:4)n t(cid:6)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c.

M(cid:8)c tiêu nghiên c(cid:9)u (cid:2)(cid:3) tài

M(cid:23)c tiêu nghiên c&u c(cid:14)a (cid:2)(cid:5) tài này là: − Nghiên c&u t(cid:31)ng quan v(cid:5) h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) theo báo cáo COSO n(cid:30)m

1992.

− Tìm hi(cid:7)u, phân tích, (cid:2)ánh giá các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) c(cid:14)a m(cid:8)t s(cid:6) công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh thông qua k(cid:12)t qu(cid:24) kh(cid:24)o sát th(cid:11)c tr(cid:22)ng.

− (cid:21)(cid:5) xu(cid:10)t m(cid:8)t s(cid:6) bi(cid:4)n pháp kh(cid:27)c ph(cid:23)c nh(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:7)m cho m(cid:8)t s(cid:6) quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) t(cid:22)i các công ty d(cid:4)t may (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12). T(cid:29) (cid:2)ó, thi(cid:12)t l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) áp d(cid:23)ng chung cho các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.

(cid:10)(cid:11)i t(cid:12)(cid:13)ng nghiên c(cid:9)u c(cid:7)a (cid:2)(cid:3) tài

Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) c(cid:14)a các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.

Ph(cid:14)m vi nghiên c(cid:9)u c(cid:7)a (cid:2)(cid:3) tài

(cid:21)(cid:5) tài ch. nghiên c&u các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) liên quan (cid:2)(cid:12)n các nghi(cid:4)p v(cid:23) kinh t(cid:12) phát sinh (cid:2)(cid:3)u vào, chi phí phát sinh trong quá trình s(cid:24)n xu(cid:10)t, ki(cid:7)m soát quá trình tiêu th(cid:23) s(cid:24)n ph(cid:28)m và ki(cid:7)m soát c(cid:24) v(cid:5) nhân s(cid:11) mà các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh (cid:2)ang áp d(cid:23)ng.

T(cid:29) k(cid:12)t qu(cid:24) kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) t(cid:22)i m(cid:8)t s(cid:6) công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh và c(cid:19) s(cid:1) lý lu(cid:9)n “Ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát” trong báo cáo c(cid:14)a COSO n(cid:30)m 1992, tác gi(cid:24) s, (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) chung cho các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.

(cid:15)ng d(cid:8)ng c(cid:7)a (cid:2)(cid:3) tài

Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c áp d(cid:23)ng cho các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh. Tuy nhiên, (cid:1) m(i công ty có m(cid:8)t c(cid:19) c(cid:10)u t(cid:31) ch&c khác nhau, do v(cid:9)y nh(cid:25)ng s(cid:11) thay (cid:2)(cid:31)i (cid:2)(cid:7) phù h(cid:13)p v"i t(cid:29)ng công ty khi áp d(cid:23)ng các quy trình này là v(cid:10)n (cid:2)(cid:5) th(cid:9)t s(cid:11) c(cid:3)n thi(cid:12)t.

Các quy trình này s, giúp cho các công ty ngành d(cid:4)t may ki(cid:7)m soát t(cid:6)t chi phí s(cid:24)n xu(cid:10)t, chi phí qu(cid:24)n lý (cid:2)(cid:7) có th(cid:7) c(cid:22)nh tranh v"i các công ty d(cid:4)t may n(cid:18)"c ngoài, có th(cid:7) (cid:2)&ng v(cid:25)ng và phát tri(cid:7)n ngày càng m(cid:22)nh trên th(cid:16) tr(cid:18)!ng qu(cid:6)c t(cid:12).

Khi (cid:10)y, các ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a công ty th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)úng theo quy (cid:2)(cid:16)nh, quy ch(cid:12) n(cid:8)i b(cid:8), tuân th(cid:14) nguyên t(cid:27)c b(cid:10)t kiêm nhi(cid:4)m nh#m h(cid:22)n ch(cid:12) (cid:2)(cid:12)n m&c t(cid:6)i (cid:2)a nh(cid:25)ng sai sót hay nh(cid:25)ng hành vi gian d(cid:6)i. (cid:21)(cid:24)m b(cid:24)o tính trung th(cid:11)c và h(cid:13)p lý c(cid:14)a các s(cid:6) li(cid:4)u trên báo cáo tài chính và báo cáo qu(cid:24)n tr(cid:16). B(cid:24)o v(cid:4), qu(cid:24)n lý và s% d(cid:23)ng tài s(cid:24)n và các ngu(cid:17)n l(cid:11)c m(cid:8)t cách có hi(cid:4)u qu(cid:24).

Ph(cid:12)(cid:16)ng pháp nghiên c(cid:9)u (cid:2)(cid:3) tài

Kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh. T(cid:29) (cid:2)ó, t(cid:31)ng h(cid:13)p k(cid:12)t qu(cid:24) kh(cid:24)o sát th(cid:11)c tr(cid:22)ng. K(cid:12)t h(cid:13)p gi(cid:25)a th(cid:11)c t(cid:12) và lý thuy(cid:12)t c(cid:14)a Báo cáo COSO n(cid:30)m 1992 (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:18)a ra nh(cid:25)ng nh(cid:9)n xét, (cid:2)ánh giá, phân tích và các gi(cid:24)i pháp nh#m kh(cid:27)c ph(cid:23)c nh(cid:25)ng nh(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:7)m c(cid:14)a các quy trình x% lý nghi(cid:4)p v(cid:23) mà các công ty (cid:10)y (cid:2)ang áp d(cid:23)ng.

Cu(cid:6)i cùng, (cid:2)úc k(cid:12)t t(cid:29) kinh nghi(cid:4)m làm vi(cid:4)c th(cid:11)c t(cid:12) và c(cid:19) s(cid:1) lý lu(cid:9)n t(cid:29) báo cáo COSO n(cid:30)m 1992, tác gi(cid:24) thi(cid:12)t l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) cho các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.

B(cid:11) c(cid:8)c c(cid:7)a lu(cid:17)n v(cid:18)n

Lu(cid:9)n v(cid:30)n g(cid:17)m 3 ch(cid:18)(cid:19)ng, t(cid:31)ng c(cid:8)ng 126 trang, n(cid:8)i dung c(cid:14)a (cid:2)(cid:5) tài (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trình bày trong 3 ch(cid:18)(cid:19)ng:

Ch(cid:1)(cid:2)ng 1: C(cid:19) s(cid:1) lý lu(cid:9)n v(cid:5) h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8).

Ch(cid:1)(cid:2)ng 2: Th(cid:11)c tr(cid:22)ng v(cid:5) các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) c(cid:14)a các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.

Ch(cid:1)(cid:2)ng 3: Các gi(cid:24)i pháp cho vi(cid:4)c thi(cid:12)t l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) c(cid:14)a các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.

Ch(cid:24)(cid:25)ng 1: C(cid:25) s(cid:26) lý lu(cid:27)n v(cid:28) h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) 1.5. Khái ni(cid:29)m v(cid:28) h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) H(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) là toàn b(cid:8) các chính sách, các b(cid:18)"c ki(cid:7)m soát và th(cid:14) t(cid:23)c ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t l(cid:9)p nh#m (cid:2)i(cid:5)u hành các ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a (cid:2)(cid:19)n v(cid:16). Các b(cid:18)"c ki(cid:7)m soát là các bi(cid:4)n pháp (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:7) xem xét và kh/ng (cid:2)(cid:16)nh các bi(cid:4)n pháp qu(cid:24)n lý khác có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ti(cid:12)n hành hi(cid:4)u qu(cid:24) và thích h(cid:13)p hay không.

Báo cáo COSO (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ban hành n(cid:30)m 1992 (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)a ra (cid:2)(cid:16)nh ngh(cid:15)a v(cid:5) h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) nh(cid:18) sau:

“Ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) là m(cid:8)t quá trình do Ban giám (cid:2)(cid:6)c, nhà qu(cid:24)n lý và các nhân viên c(cid:14)a (cid:2)(cid:19)n v(cid:16) chi ph(cid:6)i, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t l(cid:9)p (cid:2)(cid:7) cung c(cid:10)p m(cid:8)t s(cid:11) (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o h(cid:13)p lý nh#m th(cid:11)c hi(cid:4)n ba m(cid:23)c tiêu d(cid:18)"i (cid:2)ây: − Báo cáo tài chính (cid:2)áng tin c(cid:9)y. − Các lu(cid:9)t l(cid:4) và quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tuân th(cid:14). − Ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng h(cid:25)u hi(cid:4)u và có hi(cid:4)u qu(cid:24)”. Nh(cid:18) v(cid:9)y, h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) th(cid:11)c ch(cid:10)t là s(cid:11) tích h(cid:13)p m(cid:8)t lo(cid:22)t ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng, bi(cid:4)n pháp, k(cid:12) ho(cid:22)ch, quan (cid:2)i(cid:7)m, n(cid:8)i quy chính sách và n( l(cid:11)c c(cid:14)a m$i thành viên trong t(cid:31) ch&c (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o t(cid:31) ch&c (cid:2)ó ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng hi(cid:4)u qu(cid:24), (cid:2)(cid:22)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c m(cid:23)c tiêu (cid:2)(cid:20)t ra m(cid:8)t cách h(cid:13)p lý.

Có th(cid:7) hi(cid:7)u (cid:2)(cid:19)n gi(cid:24)n, h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) là h(cid:4) th(cid:6)ng c(cid:14)a t(cid:10)t c(cid:24) nh(cid:25)ng gì mà m(cid:8)t t(cid:31) ch&c c(cid:3)n làm (cid:2)(cid:7) có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:25)ng (cid:2)i(cid:5)u mu(cid:6)n có và tránh nh(cid:25)ng (cid:2)i(cid:5)u mu(cid:6)n tránh. C*ng trên nguyên t(cid:27)c này, các h(cid:4) th(cid:6)ng qu(cid:24)n lý khác nhau có chu(cid:28)n m(cid:11)c qu(cid:6)c t(cid:12) nh(cid:18) ISO, TQM, QA/QC (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o s(cid:11) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng hi(cid:4)u qu(cid:24) c(cid:14)a m(cid:8)t t(cid:31) ch&c (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c xây d(cid:11)ng.

1.6. Các b(cid:31) ph(cid:27)n c/u thành h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) Tùy vào lo(cid:22)i hình ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng m(cid:23)c tiêu và quy mô c(cid:14)a t(cid:31) ch&c mà h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s% d(cid:23)ng khác nhau, nh(cid:18)ng (cid:2)(cid:7) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng hi(cid:4)u qu(cid:24), h(cid:4) th(cid:6)ng này c(cid:3)n có (cid:2)(cid:14) n(cid:30)m thành ph(cid:3)n: − Môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát. − (cid:21)ánh giá r(cid:14)i ro.

− Thông tin và truy(cid:5)n thông. − Ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát. − Giám sát. 1.2.1. Môi tr(cid:24)0ng ki(cid:30)m soát

Môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát là nh(cid:25)ng y(cid:12)u t(cid:6) c(cid:14)a t(cid:31) ch&c (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) và là các y(cid:12)u t(cid:6) t(cid:22)o ra m(cid:8)t môi tr(cid:18)!ng trong (cid:2)ó toàn b(cid:8) thành viên c(cid:14)a t(cid:31) ch&c có nh(cid:9)n th&c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c t(cid:3)m quan tr$ng c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) hay không. Ví d(cid:23), nh(cid:9)n th&c c(cid:14)a ban giám (cid:2)(cid:6)c th(cid:12) nào v(cid:5) t(cid:3)m quan tr$ng c(cid:14)a liêm chính và (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c ngh(cid:5) nghi(cid:4)p, v(cid:5) vi(cid:4)c c(cid:3)n t(cid:31) ch&c b(cid:8) máy h(cid:13)p lý, v(cid:5) vi(cid:4)c ph(cid:24)i phân công, (cid:14)y nhi(cid:4)m, giao vi(cid:4)c rõ ràng, v(cid:5) vi(cid:4)c ph(cid:24)i ban hành b#ng v(cid:30)n b(cid:24)n các n(cid:8)i quy, quy ch(cid:12), quy trình s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh... M(cid:8)t môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát t(cid:6)t s, là n(cid:5)n t(cid:24)ng quan tr$ng cho s(cid:11) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng hi(cid:4)u qu(cid:24) c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8).

Môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát bao g(cid:17)m 7 nhân t(cid:6) ch(cid:14) y(cid:12)u nh(cid:18) sau: − Tính chính tr(cid:11)c và giá tr(cid:16) (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c, − B(cid:24)o (cid:2)(cid:24)m v(cid:5) n(cid:30)ng l(cid:11)c, − H(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) và Ban ki(cid:7)m soát, − Quan (cid:2)i(cid:7)m, nh(cid:9)n th&c và phong cách (cid:2)i(cid:5)u hành c(cid:14)a ch(cid:14) doanh nghi(cid:4)p. − C(cid:19) c(cid:10)u t(cid:31) ch&c trong doanh nghi(cid:4)p. − Cách th&c phân chia trách nhi(cid:4)m và quy(cid:5)n h(cid:22)n cho t(cid:29)ng nhân viên trong doanh nghi(cid:4)p. − Chính sách nhân s(cid:11).

1.2.1.1. Tính chính tr c và giá tr$ #!o #1c

Tính chính tr(cid:11)c và giá tr(cid:16) (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c c(cid:14)a các nhân viên làm vi(cid:4)c trong công ty có liên quan (cid:2)(cid:12)n các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) s, làm (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng tr(cid:11)c ti(cid:12)p (cid:2)(cid:12)n tính h(cid:25)u hi(cid:4)u c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8). Do (cid:2)ó, (cid:2)(cid:7) nâng cao tính chính tr(cid:11)c và giá tr(cid:16) (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c c(cid:14)a các nhân viên, ban lãnh (cid:2)(cid:22)o công ty c(cid:3)n thi(cid:12)t l(cid:9)p ra các chu(cid:28)n m(cid:11)c v(cid:5) (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c và cách th&c c(cid:18) x% (cid:2)úng (cid:2)(cid:27)n nh#m ng(cid:30)n ch(cid:20)n các nhân viên không tham gia vào các ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng thi(cid:12)u (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c ho(cid:20)c ph(cid:22)m pháp. Quy (cid:2)(cid:16)nh rõ ràng các hình th&c x% ph(cid:22)t (cid:2)(cid:6)i v"i các hành vi gian l(cid:9)n, thi(cid:12)u (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c.

(cid:21)(cid:17)ng th!i, ban lãnh (cid:2)(cid:22)o là nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:3)u tiên nghiêm túc tuân th(cid:14) nh(cid:25)ng chu(cid:28)n m(cid:11)c (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:18)a ra và ch$n nh(cid:25)ng cách th&c phù h(cid:13)p (cid:2)(cid:7) ph(cid:31) bi(cid:12)n (cid:2)(cid:12)n m$i nhân viên m(cid:8)t cách có hi(cid:4)u qu(cid:24).

Khi x(cid:24)y ra các tình hu(cid:6)ng mang tính ch(cid:10)t gian l(cid:9)n, thi(cid:12)u trung th(cid:11)c, ban lãnh (cid:2)(cid:22)o c(cid:3)n thi(cid:12)t ph(cid:24)i x% lý nghiêm kh(cid:27)c (cid:2)(cid:6)i v"i t(cid:10)t c(cid:24) nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i có liên quan (cid:2)(cid:12)n hành (cid:2)(cid:8)ng sai trái này nh#m r(cid:30)n (cid:2)e cho các nhân viên khác.

M(cid:8)t s(cid:6) y(cid:12)u t(cid:6) (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n chính tr(cid:11)c và giá tr(cid:16) (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c: − Ph(cid:28)m ch(cid:10)t, nhân cách, ý th&c c(cid:14)a t(cid:29)ng con ng(cid:18)!i. − K(cid:12) ho(cid:22)ch ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng l(cid:9)p ra v(cid:18)(cid:13)t quá kh(cid:24) n(cid:30)ng th(cid:11)c hi(cid:4)n, t(cid:22)o áp l(cid:11)c cho nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i có liên quan. − M&c khen th(cid:18)(cid:1)ng th(cid:9)t h(cid:10)p d(cid:26)n cho m(cid:8)t k(cid:12)t qu(cid:24) cu(cid:6)i cùng mà không quan tâm (cid:2)(cid:12)n thái (cid:2)(cid:8), tinh th(cid:3)n làm vi(cid:4)c và trách nhi(cid:4)m c(cid:14)a t(cid:29)ng nhân viên.

1.2.1.2. B%o #%m v(cid:28) n(cid:20)ng l c

Trong công ty, m(i v(cid:16) trí khác nhau thì yêu c(cid:3)u v(cid:5) n(cid:30)ng l(cid:11)c c(cid:14)a t(cid:29)ng nhân viên khác nhau. Tuy nhiên, m(i thành viên trong công ty c(cid:3)n có nh(cid:25)ng hi(cid:7)u bi(cid:12)t, trình (cid:2)(cid:8) chuyên môn, kinh nghi(cid:4)m và k’ n(cid:30)ng (cid:2)(cid:6)i v"i công vi(cid:4)c mà h$ (cid:2)ang th(cid:11)c hi(cid:4)n.

N(cid:12)u n(cid:30)ng l(cid:11)c c(cid:14)a (cid:2)(cid:8)i ng* nhân viên không (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o s, d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n tình tr(cid:22)ng công vi(cid:4)c b(cid:16) x% lý không (cid:2)úng theo các quy trình ki(cid:7)m soát (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh, (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n tính h(cid:25)u hi(cid:4)u c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8).

Chính sách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng nhân s(cid:11) gi(cid:25) vai trò r(cid:10)t quan tr$ng trong vi(cid:4)c ch$n ra nh(cid:25)ng &ng viên có (cid:2)(cid:14) (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n (cid:2)(cid:7) (cid:2)áp &ng yêu c(cid:3)u c(cid:14)a công vi(cid:4)c. Th(cid:18)!ng xuyên t(cid:31) ch&c (cid:2)ào t(cid:22)o l(cid:22)i cho nhân viên c*, hu(cid:10)n luy(cid:4)n (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) cho các nhân viên m"i, khuy(cid:12)n khích và t(cid:22)o (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n cho toàn th(cid:7) nhân viên c(cid:9)p nh(cid:9)t ki(cid:12)n th&c chuyên môn m"i nh#m (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o n(cid:30)ng l(cid:11)c c(cid:14)a nhân viên.

Công ty c(cid:3)n ph(cid:24)i quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7), chi ti(cid:12)t các yêu c(cid:3)u v(cid:5) trình (cid:2)(cid:8) chuyên môn, kinh nghi(cid:4)m làm vi(cid:4)c và k’ n(cid:30)ng cho t(cid:29)ng v(cid:16) trí công vi(cid:4)c b#ng v(cid:30)n b(cid:24)n.

1.2.1.3. H(cid:31)i #(cid:19)ng qu%n tr$ và "y ban ki(cid:30)m toán

H(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) là c(cid:19) quan qu(cid:24)n lý c(cid:14)a công ty, th(cid:11)c hi(cid:4)n các quy(cid:5)n và ngh(cid:15)a v(cid:23) theo quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:14)a pháp lu(cid:9)t, c(cid:14)a (cid:2)i(cid:5)u l(cid:4) công ty, (cid:2)(cid:22)i h(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng c(cid:31) (cid:2)ông, …0y

ban ki(cid:7)m toán g(cid:17)m m(cid:8)t s(cid:6) thành viên trong và ngoài h(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) nh(cid:18)ng không tham gia (cid:2)i(cid:5)u hành công ty. 0y ban ki(cid:7)m toán có trách nhi(cid:4)m giám sát vi(cid:4)c tuân th(cid:14) pháp lu(cid:9)t, giám sát vi(cid:4)c l(cid:9)p báo cáo tài chính, gi(cid:25) s(cid:11) (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p c(cid:14)a các ki(cid:7)m toán viên n(cid:8)i b(cid:8).

Theo Lu(cid:9)t Doanh nghi(cid:4)p c(cid:14)a Qu(cid:6)c h(cid:8)i n(cid:18)"c C(cid:8)ng hòa xã h(cid:8)i ch(cid:14) ngh(cid:15)a Vi(cid:4)t Nam s(cid:6) 60/2005/QH11, ngày 29 tháng 11 n(cid:30)m 2005, quy (cid:2)(cid:16)nh nh(cid:25)ng công ty c(cid:31) ph(cid:3)n ph(cid:24)i thành l(cid:9)p h(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) và ban ki(cid:7)m soát. Ban ki(cid:7)m soát có trách nhi(cid:4)m giám sát h(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) và ban giám (cid:2)(cid:6)c, th(cid:11)c hi(cid:4)n các quy(cid:5)n và ngh(cid:15)a v(cid:23) gi(cid:6)ng nh(cid:18) (cid:14)y ban ki(cid:7)m toán.

H(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) và (cid:14)y ban ki(cid:7)m toán ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng có hi(cid:4)u qu(cid:24), chính tr(cid:11)c và (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o các giá tr(cid:16) (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c trong công vi(cid:4)c s, (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng t(cid:6)t (cid:2)(cid:12)n môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát trong công ty. S(cid:11) h(cid:25)u hi(cid:4)u c(cid:14)a h(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) và (cid:14)y ban ki(cid:7)m toán (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)ánh giá qua các nhân t(cid:6) sau: − M&c (cid:2)(cid:8) (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p gi(cid:25)a các thành viên trong h(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) ho(cid:20)c trong (cid:14)y ban

ki(cid:7)m toán.

− Kinh nghi(cid:4)m và uy tín c(cid:14)a các thành viên trong h(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) ho(cid:20)c trong

(cid:14)y ban ki(cid:7)m toán.

− M(cid:6)i quan h(cid:4) gi(cid:25)a h(cid:8)i (cid:2)(cid:17)ng qu(cid:24)n tr(cid:16) ho(cid:20)c (cid:14)y ban ki(cid:7)m toán v"i ki(cid:7)m toán n(cid:8)i

b(cid:8) và ki(cid:7)m toán (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p.

1.2.1.4. Quan #i(cid:30)m, nh(cid:27)n th1c và phong cách #i(cid:28)u hành c"a nhà lãnh #!o công ty

M(i nhà lãnh (cid:2)(cid:22)o khác nhau s, có quan (cid:2)i(cid:7)m, nh(cid:9)n th&c và phong cách (cid:2)i(cid:5)u hành công ty khác nhau. Phong cách (cid:2)i(cid:5)u hành c(cid:14)a nhà lãnh (cid:2)(cid:22)o (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:7) hi(cid:4)n qua cá tính, t(cid:18) cách và thái (cid:2)(cid:8) (cid:2)i(cid:5)u hành công ty.

Có m(cid:8)t s(cid:6) nhà lãnh (cid:2)(cid:22)o thích m(cid:22)o hi(cid:7)m, ch(cid:10)p nh(cid:9)n r(cid:14)i ro, r(cid:10)t quan tâm (cid:2)(cid:12)n nh(cid:25)ng s(cid:6) li(cid:4)u trên báo cáo tài chính, (cid:2)(cid:20)c bi(cid:4)t quan tâm (cid:2)(cid:12)n ch. tiêu l(cid:13)i nhu(cid:9)n cho nên các r(cid:14)i ro v(cid:5) s(cid:6) li(cid:4)u trên báo cáo tài chính s, cao. Tuy nhiên, c*ng có m(cid:8)t s(cid:6) nhà lãnh (cid:2)(cid:22)o có tính th(cid:9)n tr$ng h(cid:19)n, không thích m(cid:22)o hi(cid:7)m cho nên m&c (cid:2)(cid:8) r(cid:14)i ro c*ng th(cid:10)p h(cid:19)n.

Tri(cid:12)t lý qu(cid:24)n lý và phong cách (cid:2)i(cid:5)u hành c*ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:7) hi(cid:4)n qua (cid:2)(cid:18)!ng l(cid:6)i qu(cid:24)n lý. Có nhà lãnh (cid:2)(cid:22)o thích (cid:2)(cid:18)(cid:13)c làm vi(cid:4)c và trao (cid:2)(cid:31)i ý ki(cid:12)n tr(cid:11)c ti(cid:12)p v"i nhân

viên, nh(cid:18)ng c*ng có nhà lãnh (cid:2)(cid:22)o l(cid:22)i thích làm vi(cid:4)c theo m(cid:8)t trình t(cid:11) hàng d$c hay hàng ngang (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t l(cid:9)p tr(cid:18)"c.

T(cid:29) (cid:2)ó cho th(cid:10)y, quan (cid:2)i(cid:7)m, nh(cid:9)n th&c và phong cách (cid:2)i(cid:5)u hành c(cid:14)a nhà lãnh (cid:2)(cid:22)o (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng r(cid:10)t l"n (cid:2)(cid:12)n môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát c(cid:14)a công ty.

1.2.1.5. C(cid:25) c/u t2 ch1c trong công ty

C(cid:19) c(cid:10)u t(cid:31) ch&c trong công ty (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:7) hi(cid:4)n qua s(cid:19) (cid:2)(cid:17) t(cid:31) ch&c c(cid:14)a công ty, trong (cid:2)ó phân chia trách nhi(cid:4)m, quy(cid:5)n h(cid:22)n và báo cáo c(cid:14)a t(cid:29)ng v(cid:16) trí và ph(cid:24)n ánh các m(cid:6)i quan h(cid:4) gi(cid:25)a các b(cid:8) ph(cid:9)n trên s(cid:19) (cid:2)(cid:17). Tùy theo lo(cid:22)i hình kinh doanh, m(cid:23)c tiêu ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a nhà qu(cid:24)n lý, quy mô, tính ch(cid:10)t c(cid:14)a công ty mà xây d(cid:11)ng c(cid:19) c(cid:10)u t(cid:31) ch&c phù h(cid:13)p.

M(cid:8)t c(cid:19) c(cid:10)u t(cid:31) ch&c g$n nh), rõ ràng s, có tác (cid:2)(cid:8)ng t(cid:6)t cho môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát. Ng(cid:18)(cid:13)c l(cid:22)i, m(cid:8)t c(cid:19) c(cid:10)u t(cid:31) ch&c r(cid:18)!m rà, ph&c t(cid:22)p s, không (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o các th(cid:14) t(cid:23)c ki(cid:7)m soát. Vì v(cid:9)y, khi xây d(cid:11)ng c(cid:19) c(cid:10)u t(cid:31) ch&c, công ty c(cid:3)n l(cid:18)u ý m(cid:8)t s(cid:6) v(cid:10)n (cid:2)(cid:5) nh(cid:18) sau: − C(cid:19) c(cid:10)u t(cid:31) ch&c phù h(cid:13)p v"i quy mô, tính ch(cid:10)t, m(cid:23)c tiêu kinh doanh c(cid:14)a công ty, tinh g$n và hi(cid:4)u qu(cid:24). − Xác (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:18)(cid:13)c các v(cid:16) trí then ch(cid:6)t v(cid:5) quy(cid:5)n h(cid:22)n, trách nhi(cid:4)m và các l(cid:8) trình báo cáo cho phù h(cid:13)p. − (cid:21)(cid:24)m b(cid:24)o s(cid:11) phù h(cid:13)p c(cid:14)a t(cid:29)ng v(cid:16) trí trong s(cid:19) (cid:2)(cid:17) t(cid:31) ch&c v"i t(cid:29)ng nhân viên. − H(cid:4) th(cid:6)ng thông tin trong công ty thông su(cid:6)t, nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i có liên quan (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ti(cid:12)p nh(cid:9)n thông tin nhanh chóng, chính xác.

1.2.1.6. Cách th1c phân chia trách nhi(cid:29)m và quy(cid:28)n h!n cho t3ng nhân viên trong công ty

Phân chia trách nhi(cid:4)m và quy(cid:5)n h(cid:22)n cho t(cid:29)ng nhân viên ph(cid:24)i phù h(cid:13)p v"i s(cid:19) (cid:2)(cid:17) t(cid:31) ch&c (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c xây d(cid:11)ng. Phân chia trách nhi(cid:4)m cho nhân viên ph(cid:24)i (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o nguyên t(cid:27)c b(cid:10)t kiêm nhi(cid:4)m, phù h(cid:13)p v"i trình (cid:2)(cid:8), kinh nghi(cid:4)m, s(cid:1) thích c(cid:14)a nhân viên s, giúp cho môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát phát huy tác d(cid:23)ng. Quy(cid:5)n h(cid:22)n c(cid:14)a nhân viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh ph(cid:24)i t(cid:18)(cid:19)ng &ng v"i trách nhi(cid:4)m công vi(cid:4)c mà h$ (cid:2)(cid:24)m nhi(cid:4)m.

Vì công vi(cid:4)c c(cid:14)a các thành viên có m(cid:6)i liên h(cid:4) v"i nhau trong ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a công ty. Do (cid:2)ó, quy(cid:5)n h(cid:22)n và trách nhi(cid:4)m c(cid:14)a t(cid:29)ng v(cid:16) trí trong s(cid:19) (cid:2)(cid:17) t(cid:31) ch&c c(cid:3)n ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c mô t(cid:24) rõ ràng, chi ti(cid:12)t và quy (cid:2)(cid:16)nh rõ v(cid:5) quan h(cid:4), v(cid:5) m(cid:20)t báo cáo gi(cid:25)a các thành viên.

1.2.1.7. Chính sách nhân s

Chính sách nhân s(cid:11) bao g(cid:17)m các chính sách nh(cid:18): tuy(cid:7)n d(cid:23)ng, (cid:2)ào t(cid:22)o, (cid:2)(cid:5) b(cid:22)t, sa th(cid:24)i, khen th(cid:18)(cid:1)ng, chính sách (cid:18)u (cid:2)ãi (cid:2)(cid:6)i v"i các nhân tài và nhân viên làm vi(cid:4)c lâu n(cid:30)m, chính sách hoán (cid:2)(cid:31)i công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng v(cid:16) trí nh(cid:22)y c(cid:24)m (th(cid:14) qu’, th(cid:14) kho, nhân viên mua hàng, nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng, …) và các quy (cid:2)(cid:16)nh khác có liên quan (cid:2)(cid:12)n nhân s(cid:11).

Vi(cid:4)c tuyên d(cid:18)(cid:19)ng, khen th(cid:18)(cid:1)ng, t(cid:30)ng l(cid:18)(cid:19)ng ho(cid:20)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:5) b(cid:22)t vào nh(cid:25)ng v(cid:16) trí cao c(cid:10)p h(cid:19)n cho nh(cid:25)ng nhân viên có trình (cid:2)(cid:8), có kinh nghi(cid:4)m, chính tr(cid:11)c, (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c t(cid:6)t s, khuy(cid:12)n khích cho các nhân viên ph(cid:10)n (cid:2)(cid:10)u nâng cao ki(cid:12)n th&c, làm vi(cid:4)c tích c(cid:11)c h(cid:19)n, nâng cao giá tr(cid:16) (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c. (cid:21)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng hành vi vi ph(cid:22)m, ban lãnh (cid:2)(cid:22)o (cid:2)(cid:20)c bi(cid:4)t quan tâm và (cid:2)(cid:18)a ra nh(cid:25)ng hình th&c x% ph(cid:22)t thích h(cid:13)p c*ng góp ph(cid:3)n h(cid:22)n ch(cid:12) nh(cid:25)ng sai ph(cid:22)m. Nhân t(cid:6) này s, b(cid:31) sung cho nhân t(cid:6) (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o n(cid:30)ng l(cid:11)c và nhân t(cid:6) tính chính tr(cid:11)c và giá tr(cid:16) (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c.

Chính sách nhân s(cid:11) (cid:2)úng (cid:2)(cid:27)n s, làm hoàn thi(cid:4)n h(cid:19)n môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát. Tuy nhiên, khi thi(cid:12)t l(cid:9)p các chính sách nhân s(cid:11) c(cid:3)n ph(cid:24)i l(cid:18)u ý (cid:2)(cid:12)n m(cid:23)c tiêu ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng, (cid:2)(cid:20)c (cid:2)i(cid:7)m, quy mô c(cid:14)a công ty. Chính sách này ph(cid:24)i phù h(cid:13)p v"i kh(cid:24) n(cid:30)ng c(cid:14)a nhân viên (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o tính kh(cid:24) thi thì m"i có th(cid:7) phát huy (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tác d(cid:23)ng.

1.2.2. (cid:3)ánh giá r"i ro

Trong m$i ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh (cid:2)(cid:5)u phát sinh r(cid:14)i ro, m(i ngành ngh(cid:5) khác nhau thì phát sinh nh(cid:25)ng r(cid:14)i ro khác nhau. Nh(cid:25)ng r(cid:14)i ro này làm (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n m&c (cid:2)(cid:8) trung th(cid:11)c và h(cid:13)p lý c(cid:14)a các s(cid:6) li(cid:4)u trình bày trên báo cáo tài chính, tình hình tài s(cid:24)n, ngu(cid:17)n v(cid:6)n ph(cid:24)n ánh không (cid:2)úng v"i th(cid:11)c t(cid:12), không phù h(cid:13)p v"i các chu(cid:28)n m(cid:11)c, nguyên t(cid:27)c k(cid:12) toán hay làm cho m(cid:23)c tiêu ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a công ty không th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c. Vì v(cid:9)y, các nhà qu(cid:24)n lý c(cid:10)p cao c(cid:3)n ph(cid:24)i (cid:2)ánh giá r(cid:14)i ro trong ph(cid:22)m vi ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh c(cid:14)a công ty.

Các y(cid:12)u t(cid:6) bên trong. S(cid:11) qu(cid:24)n lý thi(cid:12)u minh b(cid:22)ch, không coi tr$ng (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c ngh(cid:5) nghi(cid:4)p. Ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng cán b(cid:8) th(cid:10)p, s(cid:11) c(cid:6) h ng hóc c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng máy tính, c(cid:14)a trang thi(cid:12)t b(cid:16), h(cid:22) t(cid:3)ng c(cid:19) s(cid:1). T(cid:31) ch&c và c(cid:1) s(cid:1) h(cid:22) t(cid:3)ng không thay (cid:2)(cid:31)i k(cid:16)p v"i s(cid:11) thay (cid:2)(cid:31)i, m(cid:1) r(cid:8)ng c(cid:14)a s(cid:24)n xu(cid:10)t. Chi phí cho qu(cid:24)n lý và tr(cid:24) l(cid:18)(cid:19)ng cao, thi(cid:12)u s(cid:11) ki(cid:7)m tra, ki(cid:7)m soát thích h(cid:13)p ho(cid:20)c do xa công ty m) ho(cid:20)c do thi(cid:12)u quan tâm...

Các y(cid:12)u t(cid:6) bên ngoài. Thay (cid:2)(cid:31)i công ngh(cid:4) làm thay (cid:2)(cid:31)i quy trình v(cid:9)n hành. Thay (cid:2)(cid:31)i thói quen c(cid:14)a ng(cid:18)!i tiêu dùng làm các s(cid:24)n ph(cid:28)m và d(cid:16)ch v(cid:23) hi(cid:4)n hành b(cid:16) l(i th!i. Xu(cid:10)t hi(cid:4)n y(cid:12)u t(cid:6) c(cid:22)nh tranh không mong mu(cid:6)n tác (cid:2)(cid:8)ng (cid:2)(cid:12)n giá c(cid:24) và th(cid:16) ph(cid:3)n. S(cid:11) ban hành c(cid:14)a m(cid:8)t (cid:2)(cid:22)o lu(cid:9)t hay chính sách m"i, (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a t(cid:31) ch&c...

Không l(cid:4) thu(cid:8)c vào quy mô, c(cid:10)u trúc, lo(cid:22)i hình hay v(cid:16) trí (cid:2)(cid:16)a lý, b(cid:10)t k1 t(cid:31) ch&c nào khi ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng (cid:2)(cid:5)u b(cid:16) các r(cid:14)i ro xu(cid:10)t hi(cid:4)n t(cid:29) các y(cid:12)u t(cid:6) bên trong ho(cid:20)c bên ngoài tác (cid:2)(cid:8)ng.

(cid:21)(cid:7) tránh b(cid:16) thi(cid:4)t h(cid:22)i do các tác (cid:2)(cid:8)ng nêu trên, t(cid:31) ch&c c(cid:3)n th(cid:18)!ng xuyên: xác (cid:2)(cid:16)nh r(cid:14)i ro hi(cid:4)n h(cid:25)u và ti(cid:5)m (cid:28)n. Phân tích (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng c(cid:14)a chúng k(cid:7) c(cid:24) t(cid:3)n su(cid:10)t xu(cid:10)t hi(cid:4)n và xác (cid:2)(cid:16)nh các bi(cid:4)n pháp (cid:2)(cid:7) qu(cid:24)n lý và gi(cid:24)m thi(cid:7)u tác h(cid:22)i c(cid:14)a chúng.

1.2.3. Thông tin và truy(cid:28)n thông

Thông tin và truy(cid:5)n thông là m(cid:8)t chu(i các công vi(cid:4)c thu th(cid:9)p, x% lý các nghi(cid:4)p v(cid:23) kinh t(cid:12) phát sinh liên quan (cid:2)(cid:12)n quá trình ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh c(cid:14)a công ty, d(cid:11)a trên c(cid:19) s(cid:1) (cid:2)ó phát hành các báo cáo cung c(cid:10)p cho (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng bên trong và ngoài công ty. Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng h(cid:25)u hi(cid:4)u hay không ph(cid:3)n l"n là do h(cid:4) th(cid:6)ng thông tin, truy(cid:5)n thông có t(cid:6)t hay không, và có th(cid:7) xem thông tin và truy(cid:5)n thông là b(cid:8) ph(cid:9)n tiên quy(cid:12)t trong vi(cid:4)c thi(cid:12)t l(cid:9)p, duy trì và nâng cao n(cid:30)ng l(cid:11)c ki(cid:7)m soát trong công ty.

M(cid:8)t b(cid:8) ph(cid:9)n gi(cid:25) vai trò quan tr$ng trong h(cid:4) th(cid:6)ng thông tin và truy(cid:5)n thông là h(cid:4) th(cid:6)ng k(cid:12) toán. H(cid:4) th(cid:6)ng k(cid:12) toán (cid:2)(cid:22)t yêu c(cid:3)u khi (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o các m(cid:23)c tiêu sau: − T(cid:10)t c(cid:24) các nghi(cid:4)p v(cid:23) kinh t(cid:12) th(cid:11)c t(cid:12) phát sinh (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thu th(cid:9)p và ghi chép (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) vào s(cid:31) sách k(cid:12) toán. − Các nghi(cid:4)p v(cid:23) kinh t(cid:12) phát sinh (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phân lo(cid:22)i m(cid:8)t cách (cid:2)úng (cid:2)(cid:27)n. N(cid:8)i dung các nghi(cid:4)p v(cid:23) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c di-n gi(cid:24)i m(cid:8)t cách chi ti(cid:12)t, (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14), (cid:2)úng v"i n(cid:8)i dung th(cid:11)c t(cid:12) phát sinh.

− S(cid:6) ti(cid:5)n ghi nh(cid:9)n vào s(cid:31) sách (cid:2)úng v"i s(cid:6) ti(cid:5)n th(cid:11)c t(cid:12) phát sinh. − Các nghi(cid:4)p v(cid:23) kinh t(cid:12) phát sinh ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi chép (cid:2)úng k1 h(cid:22)n. − S(cid:6) li(cid:4)u trình bày trên báo cáo tài chính trung th(cid:11)c và h(cid:13)p lý, các thông tin khác ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c công b(cid:6) (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) trong thuy(cid:12)t minh báo cáo tài chính.

Ch&ng t(cid:29) k(cid:12) toán và s(cid:31) sách k(cid:12) toán là c(cid:19) s(cid:1) (cid:2)(cid:7) ki(cid:7)m tra, ki(cid:7)m toán tính trung th(cid:11)c và h(cid:13)p lý c(cid:14)a báo cáo tài chính.

Vì v(cid:9)y, h(cid:4) th(cid:6)ng thông tin và truy(cid:5)n thông c(cid:3)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c t(cid:31) ch&c th(cid:9)t t(cid:6)t (cid:2)(cid:7) b(cid:24)o (cid:2)(cid:24)m chính xác, k(cid:16)p th!i, (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14), tin c(cid:9)y, d- n(cid:27)m b(cid:27)t và (cid:2)úng ng(cid:18)!i có th(cid:28)m quy(cid:5)n.

1.2.4. Ho!t #(cid:31)ng ki(cid:30)m soát

Các ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát là các bi(cid:4)n pháp, quy trình, th(cid:14) t(cid:23)c (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o ch. th(cid:16) c(cid:14)a ban lãnh (cid:2)(cid:22)o trong gi(cid:24)m thi(cid:7)u r(cid:14)i ro và t(cid:22)o (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n cho t(cid:31) ch&c (cid:2)(cid:22)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c m(cid:23)c tiêu (cid:2)(cid:20)t ra (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c thi nghiêm túc trong toàn t(cid:31) ch&c. Ví d(cid:23): ki(cid:7)m soát phòng ng(cid:29)a và phát hi(cid:4)n s(cid:11) m(cid:10)t mát, thi(cid:4)t h(cid:22)i c(cid:14)a tài s(cid:24)n, ki(cid:7)m soát xem t(cid:31) ch&c có ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng theo (cid:2)úng chu(cid:28)n m(cid:11)c mà t(cid:31) ch&c (cid:2)ã quy (cid:2)(cid:16)nh, theo (cid:2)úng các yêu c(cid:3)u c(cid:14)a pháp lu(cid:9)t hi(cid:4)n hành…

1.2.4.1. Phân lo!i ki(cid:30)m soát theo m4c #ích qu%n tr$ r"i ro

* Ki(cid:5)m soát nghi(cid:19)p v(cid:8)

Ki(cid:7)m soát nghi(cid:4)p v(cid:23) là các chính sách và th(cid:14) t(cid:23)c ban hành (cid:2)(cid:7) th(cid:11)c hi(cid:4)n ki(cid:7)m soát các nghi(cid:4)p v(cid:23) kinh t(cid:12) phát sinh và chu k1 k(cid:12) toán. Ví d(cid:23): Nghi(cid:4)p v(cid:23) nh(cid:9)n ti(cid:5)n bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t. M(cid:8)t s(cid:6) th(cid:14) t(cid:23)c ki(cid:7)m soát khi nh(cid:9)n ti(cid:5)n: Ng(cid:18)!i nh(cid:9)n (cid:2)i nh(cid:9)n ti(cid:5)n ph(cid:24)i trình gi(cid:10)y gi"i thi(cid:4)u c(cid:14)a công ty, ch&ng minh nhân dân, khi nh(cid:9)n ti(cid:5)n ph(cid:24)i ký tên vào phi(cid:12)u chi c(cid:14)a khách hàng, ký tên ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n vào phi(cid:12)u thu c(cid:14)a công ty và giao ti(cid:5)n cho th(cid:14) qu’.

* Ki(cid:5)m soát (cid:9)ng d(cid:8)ng

Ki(cid:7)m soát &ng d(cid:23)ng là ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát ch. (cid:2)(cid:18)(cid:13)c áp d(cid:23)ng cho t(cid:29)ng ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:23) th(cid:7) nh(cid:18): ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng chi thanh toán cho nhà cung c(cid:10)p ho(cid:20)c chi ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng ho(cid:20)c thu ti(cid:5)n bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t, …

Ki(cid:7)m soát quá trình chi thanh toán cho nhà cung c(cid:10)p nh#m (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o kho(cid:24)n ti(cid:5)n tr(cid:24) này có (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) ch&ng t(cid:29) ch&ng minh kho(cid:24)n n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) và (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phê duy(cid:4)t b(cid:1)i c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n. Kho(cid:24)n ti(cid:5)n th(cid:11)c chi (cid:2)úng b#ng v"i s(cid:6) ti(cid:5)n (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t, ch&ng t(cid:29) xác nh(cid:9)n s(cid:6) ti(cid:5)n chi (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p, ký tên và l(cid:18)u tr(cid:25) (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14). (cid:21)(cid:16)nh k1, nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i có liên quan trong n(cid:8)i b(cid:8) công ty v(cid:5) thanh toán n(cid:13) cho nhà cung c(cid:10)p (nh(cid:18): k(cid:12) toán thanh toán, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24), th(cid:14) qu’ n(cid:12)u thanh toán b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t) ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u. Báo cáo công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) cho nhà cung c(cid:10)p (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p (cid:2)(cid:16)nh k1 cho tr(cid:18)(cid:1)ng b(cid:8) ph(cid:9)n, phòng, ban có liên quan. Tuy nhiên, ki(cid:7)m soát &ng d(cid:23)ng ch. (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o (cid:2)(cid:8) tin c(cid:9)y cho ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng chi thanh toán cho nhà cung c(cid:10)p, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:7) hi(cid:4)n qua 3 khâu: ki(cid:7)m soát thông tin (cid:2)(cid:3)u vào, ki(cid:7)m soát quá trình x% lý d(cid:25) li(cid:4)u, ki(cid:7)m soát thông tin (cid:2)(cid:3)u ra.

* Ki(cid:5)m soát chung

Ki(cid:7)m soát chung là ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:18)(cid:13)c áp d(cid:23)ng cho t(cid:10)t c(cid:24) các ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng có liên quan (cid:2)(cid:12)n quá trình x% lý thông tin, bao g(cid:17)m các chính sách và th(cid:14) t(cid:23)c nh#m t(cid:22)o s(cid:11) tin c(cid:9)y v(cid:5) h(cid:4) th(cid:6)ng thông tin c(cid:14)a công ty.

Ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát chung th(cid:18)!ng là nh(cid:25)ng ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng nh(cid:18) sau: − Ki(cid:7)m soát quá trình x% lý d(cid:25) li(cid:4)u c(cid:14)a ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán. − Ki(cid:7)m soát nh(cid:25)ng s(cid:11) c(cid:6) có th(cid:7) x(cid:24)y ra (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n d(cid:25) li(cid:4)u k(cid:12) toán. − Ki(cid:7)m soát các thi(cid:12)t b(cid:16) l(cid:18)u tr(cid:25) d(cid:25) li(cid:4)u k(cid:12) toán. − Ki(cid:7)m soát vi(cid:4)c ti(cid:12)p c(cid:9)n toàn b(cid:8) h(cid:4) th(cid:6)ng thông tin.

1.2.4.2. Phân lo!i ki(cid:30)m soát theo tính ch/t s5 d4ng

* Ki(cid:5)m soát phòng ng(cid:20)a

Ki(cid:7)m soát phòng ng(cid:29)a là lo(cid:22)i ki(cid:7)m soát nh#m phòng ng(cid:29)a sai sót và gian l(cid:9)n, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n tr(cid:18)"c và trong khi th(cid:11)c hi(cid:4)n công vi(cid:4)c.

S(cid:31) kép là ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát phòng ng(cid:29)a. Quy (cid:2)(cid:16)nh ban ki(cid:7)m soát theo dõi, giám sát b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng trong vi(cid:4)c l(cid:11)a ch$n các nhà cung &ng nh#m phòng ng(cid:29)a tiêu c(cid:11)c trong quá trình mua hàng, ch/ng h(cid:22)n nh(cid:25)ng kho(cid:24)n hoa h(cid:17)ng (cid:2)áng l, công ty (cid:2)(cid:18)(cid:13)c h(cid:18)(cid:1)ng nh(cid:18)ng nhân viên ph(cid:23) trách mua hàng l(cid:22)i s% d(cid:23)ng cho m(cid:23)c (cid:2)ích cá nhân.

* Ki(cid:5)m soát phát hi(cid:19)n

Ki(cid:7)m soát phát hi(cid:4)n là lo(cid:22)i ki(cid:7)m soát nh#m phát hi(cid:4)n ra các sai sót, gian l(cid:9)n ho(cid:20)c các (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n sai sót và gian l(cid:9)n. Ki(cid:7)m soát phát hi(cid:4)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n sau khi các nghi(cid:4)p v(cid:23) kinh t(cid:12) (cid:2)ã x(cid:24)y ra. L(cid:9)p b(cid:24)ng cân (cid:2)(cid:6)i s(cid:6) phát sinh (cid:2)(cid:7) xem các tài kho(cid:24)n phát sinh trong k1, t(cid:31)ng d(cid:18) n(cid:13) có b#ng v"i t(cid:31)ng d(cid:18) có hay không là ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát phát hi(cid:4)n.

* Ki(cid:5)m soát s(cid:21)a sai

Ki(cid:7)m soát s%a sai là quá trình s%a ch(cid:25)a nh(cid:25)ng sai sót và gian l(cid:9)n. Ki(cid:7)m soát s%a sai th(cid:18)!ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i kèm v"i ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát phát hi(cid:4)n.

Cu(cid:6)i tháng, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) v"i nhà cung c(cid:10)p phát hi(cid:4)n có m(cid:8)t kho(cid:24)n n(cid:13) ch(cid:18)a (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi nh(cid:9)n vào s(cid:31) sách có ch&ng t(cid:29) (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14), k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ti(cid:12)n hành (cid:2)i(cid:5)u ch.nh b(cid:31) sung công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24). Hành (cid:2)(cid:8)ng (cid:2)i(cid:5)u ch.nh công n(cid:13) (cid:2)ã ghi nh(cid:9)n s(cid:31) sách sai là ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát s%a sai.

1.2.4.3. Các ho!t #(cid:31)ng ki(cid:30)m soát ch" y&u

* Phân chia trách nhi(cid:19)m (cid:2)(cid:22)y (cid:2)(cid:7)

Các nhân viên trong công ty (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phân công, phân nhi(cid:4)m chi ti(cid:12)t, rõ ràng nh(cid:18)ng (cid:2)òi h i ph(cid:24)i (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o nguyên t(cid:27)c b(cid:10)t kiêm nhi(cid:4)m. M(cid:8)t b(cid:8) ph(cid:9)n, phòng, ban ho(cid:20)c cá nhân không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phép (cid:2)(cid:24)m nhi(cid:4)m, x% lý m(cid:8)t nghi(cid:4)p v(cid:23) b(cid:10)t k1 nào t(cid:29) khi b(cid:27)t (cid:2)(cid:3)u cho (cid:2)(cid:12)n khi k(cid:12)t thúc. Và m(cid:8)t cá nhân nào (cid:2)ó không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n h(cid:19)n m(cid:8)t trong b(cid:6)n ch&c n(cid:30)ng: phê duy(cid:4)t, th(cid:11)c hi(cid:4)n, ghi chép nghi(cid:4)p v(cid:23) và b(cid:24)o qu(cid:24)n tài s(cid:24)n.

M(cid:23)c (cid:2)ích c(cid:14)a nh(cid:25)ng (cid:2)òi h i b(cid:27)t bu(cid:8)c này (cid:2)(cid:7) h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) h(cid:25)u hi(cid:4)u h(cid:19)n: b(cid:10)t k1 m(cid:8)t nghi(cid:4)p v(cid:23) nào c*ng ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tham gia x% lý c(cid:14)a nhi(cid:5)u b(cid:8) ph(cid:9)n, phòng, ban và nhi(cid:5)u nhân viên. Qua (cid:2)ó, các nhân viên ki(cid:7)m tra công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n l(cid:26)n nhau, nhanh chóng hay d- dàng phát hi(cid:4)n ra nh(cid:25)ng sai sót hay hành vi gian l(cid:9)n l(cid:26)n nhau. (cid:21)(cid:17)ng th!i, n(cid:12)u càng nhi(cid:5)u nhân viên tham gia thì s(cid:11) thông (cid:2)(cid:17)ng gi(cid:25)a nhi(cid:5)u nhân viên th(cid:11)c hi(cid:4)n c*ng khó kh(cid:30)n h(cid:19)n.

* Ki(cid:5)m soát quá trình x(cid:21) lý thông tin và các nghi(cid:19)p v(cid:8)

(cid:21)(cid:7) thông tin k(cid:12) toán (cid:2)áng tin c(cid:9)y, công ty c(cid:3)n ph(cid:24)i th(cid:11)c hi(cid:4)n nhi(cid:5)u ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát nh#m ki(cid:7)m tra tính xác th(cid:11)c, (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) và vi(cid:4)c phê chu(cid:28)n các nghi(cid:4)p v(cid:23).

* Ki(cid:5)m soát v(cid:17)t ch(cid:23)t

V(cid:9)t ch(cid:10)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c hi(cid:7)u là các ch&ng t(cid:29) k(cid:12) toán k(cid:7) c(cid:24) nh(cid:25)ng ch&ng t(cid:29) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)ánh s(cid:6) nh(cid:18)ng ch(cid:18)a s% d(cid:23)ng, s(cid:31) sách k(cid:12) toán, h(cid:17) s(cid:19) d(cid:25) li(cid:4)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)t gi(cid:25) trong t(cid:14), l(cid:18)u trên máy vi tính, ti(cid:5)n và các tài s(cid:24)n khác.

Các tài s(cid:24)n này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c b(cid:24)o qu(cid:24)n trong t(cid:14) s(cid:27)t và két s(cid:27)t có (cid:31) khóa ch(cid:27)c ch(cid:27)n hay trong kho (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)t gi(cid:25) và khóa c(cid:28)n th(cid:9)n. Ch. có nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giao nhi(cid:4)m v(cid:23) b(cid:1)i c(cid:10)p trên m"i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ti(cid:12)p c(cid:9)n tài s(cid:24)n c(cid:14)a công ty.

(cid:21)(cid:16)nh k1, công ty ti(cid:12)n hành ki(cid:7)m kê th(cid:11)c t(cid:12) hàng t(cid:17)n kho, tài s(cid:24)n c(cid:6) (cid:2)(cid:16)nh, ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:7) so sánh v"i s(cid:6) li(cid:4)u ghi nh(cid:9)n trên s(cid:31) sách. Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p có s(cid:11) chênh l(cid:4)ch v(cid:5) s(cid:6) li(cid:4)u, công ty (cid:2)(cid:20)c bi(cid:4)t (cid:2)i(cid:5)u tra làm rõ nguyên nhân, x% lý nghiêm túc. (cid:21)ây c*ng là cách (cid:2)(cid:7) h(cid:22)n ch(cid:12) m(cid:10)t mát tài s(cid:24)n c(cid:14)a công ty sau này.

* Phân tích rà soát

Phân tích rà soát là s(cid:11) so sánh s(cid:6) li(cid:4)u t(cid:29) hai (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng khác nhau ho(cid:20)c t(cid:29) hai k1 liên ti(cid:12)p nhau. T(cid:29) (cid:2)ó, phát hi(cid:4)n nh(cid:25)ng bi(cid:12)n (cid:2)(cid:8)ng hay khác bi(cid:4)t b(cid:10)t th(cid:18)!ng và k(cid:16)p th!i x% lý. Ví d(cid:23): − (cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u hàng t(cid:17)n kho trên th(cid:11)c t(cid:12) v"i s(cid:6) li(cid:4)u hàng t(cid:17)n kho trên s(cid:31)

sách.

− (cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u doanh thu bán hàng tháng này v"i doanh thu bán hàng tr(cid:18)"c tr(cid:18)"c. − (cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u chi phí ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng th(cid:11)c t(cid:12) phát sinh v"i chi phí k(cid:12) ho(cid:22)ch. − (cid:21)i(cid:12)u chi(cid:12)u s(cid:6) d(cid:18) n(cid:13) ph(cid:24)i thu trên s(cid:31) sách c(cid:14)a công ty v"i s(cid:6) d(cid:18) n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

trên s(cid:31) sách c(cid:14)a khách hàng.

1.2.5. H(cid:29) th(cid:21)ng giám sát và th6m #$nh

H(cid:4) th(cid:6)ng giám sát và th(cid:28)m (cid:2)(cid:16)nh là quá trình theo dõi và (cid:2)ánh giá ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng th(cid:11)c hi(cid:4)n vi(cid:4)c ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o nó (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tri(cid:7)n khai, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)u ch.nh khi môi tr(cid:18)!ng thay (cid:2)(cid:31)i, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:24)i thi(cid:4)n khi có khi(cid:12)m khuy(cid:12)t. Ví d(cid:23) th(cid:18)!ng xuyên rà soát, ki(cid:7)m tra và báo cáo v(cid:5) ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng, hi(cid:4)u qu(cid:24) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m

soát n(cid:8)i b(cid:8), (cid:2)ánh giá và theo dõi vi(cid:4)c ban lãnh (cid:2)(cid:22)o c*ng nh(cid:18) t(cid:10)t c(cid:24) nhân viên có tuân th(cid:14) các chu(cid:28)n m(cid:11)c &ng x% c(cid:14)a t(cid:31) ch&c sau khi ký cam k(cid:12)t hay không.

Có 2 cách (cid:2)(cid:7) th(cid:11)c hi(cid:4)n vi(cid:4)c giám sát: giám sát th(cid:18)!ng xuyên và giám sát (cid:2)(cid:16)nh k1.

1.2.5.1. Giám sát th(cid:24)0ng xuyên

Giám sát th(cid:18)!ng xuyên là ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng giám sát (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n thông qua vi(cid:4)c ti(cid:12)p nh(cid:9)n ý ki(cid:12)n (cid:2)óng góp t(cid:29) các (cid:2)(cid:6)i tác nh(cid:18): nhà cung c(cid:10)p, khách hàng, nhà (cid:2)(cid:3)u t(cid:18) trong quá trình công ty ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh ho(cid:20)c xem các báo cáo ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng và phát hi(cid:4)n nh(cid:25)ng bi(cid:12)n (cid:2)(cid:8)ng b(cid:10)t th(cid:18)!ng.

Giám sát th(cid:18)!ng xuyên ch. nên áp d(cid:23)ng cho nh(cid:25)ng v(cid:10)n (cid:2)(cid:5) nh(cid:22)y c(cid:24)m nh(cid:18): mua hàng, bán hàng, thu – chi ti(cid:5)n m(cid:20)t, ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng, …

(cid:21)(cid:7) giám sát th(cid:18)!ng xuyên (cid:2)(cid:22)t hi(cid:4)u qu(cid:24), công ty th(cid:18)!ng xuyên t(cid:31) ch&c h(cid:8)i ngh(cid:16) khách hàng, bu(cid:31)i h$p m(cid:20)t, hay h(cid:8)i th(cid:24)o (cid:2)(cid:7) thu th(cid:9)p thông tin.

M(cid:23)c (cid:2)ích c(cid:14)a ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng giám sát th(cid:18)!ng xuyên nh#m k(cid:16)p th!i phát hi(cid:4)n nh(cid:25)ng y(cid:12)u kém, th(cid:14) t(cid:23)c d(cid:18) th(cid:29)a trong ki(cid:7)m soát.

1.2.5.2. Giám sát #$nh k7

Giám sát (cid:2)(cid:16)nh k1 là ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng giám sát (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n theo (cid:2)(cid:16)nh k1 thông qua các cu(cid:8)c ki(cid:7)m toán b(cid:1)i ki(cid:7)m toán viên n(cid:8)i b(cid:8) ho(cid:20)c ki(cid:7)m toán viên (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p. Tùy theo m&c (cid:2)(cid:8) r(cid:14)i ro, m(cid:23)c tiêu ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a công ty mà k1 h(cid:22)n c(cid:14)a giám sát dài hay ng(cid:27)n.

Ki(cid:7)m toán viên s, (cid:2)(cid:18)a ra ý ki(cid:12)n (cid:2)ánh giá v(cid:5) h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8). (cid:21)(cid:7) (cid:2)ánh giá (cid:2)úng (cid:2)(cid:27)n v(cid:5) h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8), ki(cid:7)m toán viên c(cid:3)n ph(cid:24)i thi(cid:12)t l(cid:9)p m(cid:8)t quy trình (cid:2)ánh giá ch(cid:20)t ch,, có khoa h$c và am hi(cid:7)m v(cid:5) m$i ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát trong công ty. Các ki(cid:7)m toán viên th(cid:18)!ng dùng b(cid:24)ng câu h i (cid:2)(cid:7) ph ng v(cid:10)n nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i th(cid:11)c hi(cid:4)n.

Ý ki(cid:12)n (cid:2)ánh giá v(cid:5) h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) c(cid:14)a ki(cid:7)m toán viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s% d(cid:23)ng (cid:2)(cid:7) (cid:2)i(cid:5)u ch.nh nh(cid:25)ng (cid:2)i(cid:7)m còn y(cid:12)u kém, ch(cid:18)a phù h(cid:13)p trong h(cid:4) th(cid:6)ng.

1.2.5.3. Báo cáo phát hi(cid:29)n

(cid:21)(cid:8) tin c(cid:9)y c(cid:14)a báo cáo ch(cid:16)u tác (cid:2)(cid:8)ng b(cid:1)i tính hi(cid:4)u qu(cid:24) c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8).

1.2.6. H!n ch& c"a h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31)

Tính h(cid:25)u hi(cid:4)u c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8), ngay c(cid:24) khi nó (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t k(cid:12) m(cid:8)t cách hoàn h(cid:24)o v(cid:5) m(cid:20)t c(cid:10)u trúc, ph(cid:23) thu(cid:8)c vào n(cid:30)ng l(cid:11)c làm vi(cid:4)c, tính chính tr(cid:11)c và (cid:2)áng tin c(cid:9)y c(cid:14)a con ng(cid:18)!i trong t(cid:31) ch&c. Vì v(cid:9)y, h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) ch. có th(cid:7) giúp h(cid:22)n ch(cid:12) t(cid:6)i (cid:2)a nh(cid:25)ng sai ph(cid:22)m mà thôi, nh(cid:25)ng h(cid:22)n ch(cid:12) v(cid:6)n có c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) xu(cid:10)t phát t(cid:29) nh(cid:25)ng nguyên nhân sau: − Ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) khó ng(cid:30)n c(cid:24)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c gian l(cid:9)n và sai sót c(cid:14)a ng(cid:18)!i qu(cid:24)n lý cao c(cid:10)p. Các th(cid:14) t(cid:23)c ki(cid:7)m soát là ng(cid:18)!i qu(cid:24)n lý (cid:2)(cid:20)t ra, các th(cid:14) t(cid:23)c này ch. cho phép ki(cid:7)m tra các gian l(cid:9)n và sai sót c(cid:14)a các nhân viên. Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p ng(cid:18)!i qu(cid:24)n lý c(cid:6) tình gian l(cid:9)n, h$ có th(cid:7) tìm cách b qua các th(cid:14) t(cid:23)c ki(cid:7)m soát c(cid:3)n thi(cid:12)t.

− Nh(cid:25)ng h(cid:22)n ch(cid:12) xu(cid:10)t phát t(cid:29) b(cid:24)n thân con ng(cid:18)!i nh(cid:18) s(cid:11) vô ý, b(cid:10)t c(cid:28)n, (cid:2)ãng trí, (cid:2)ánh giá hay (cid:18)"c l(cid:18)(cid:13)ng sai, hay hi(cid:7)u sai ch. d(cid:26)n c(cid:14)a c(cid:10)p trên ho(cid:20)c các báo cáo c(cid:14)a c(cid:10)p d(cid:18)"i.

− Kh(cid:24) n(cid:30)ng (cid:2)ánh l(cid:29)a, l(cid:28)n tránh c(cid:14)a nhân viên thông qua s(cid:11) thông (cid:2)(cid:17)ng v"i

nhau hay v"i các b(cid:8) ph(cid:9)n bên ngoài (cid:2)(cid:19)n v(cid:16).

− Ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát th(cid:18)!ng nh(cid:27)m vào nh(cid:25)ng nghi(cid:4)p v(cid:23) th(cid:18)!ng xuyên phát sinh mà ít chú ý (cid:2)(cid:12)n nh(cid:25)ng nghi(cid:4)p v(cid:23) không th(cid:18)!ng xuyên. Do (cid:2)ó, nh(cid:25)ng sai ph(cid:22)m hay gian l(cid:9)n trong các nghi(cid:4)p v(cid:23) này th(cid:18)!ng hay b qua.

− Yêu c(cid:3)u th(cid:18)!ng xuyên và trên h(cid:12)t c(cid:14)a ng(cid:18)!i qu(cid:24)n lý là chi phí b ra cho ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát ph(cid:24)i nh h(cid:19)n giá tr(cid:16) thi(cid:12)t h(cid:22)i (cid:18)"c tính do sai sót hay gian l(cid:9)n gây ra.

− Luôn có kh(cid:24) n(cid:30)ng là các cá nhân có trách nhi(cid:4)m ki(cid:7)m soát (cid:2)ã l(cid:22)m d(cid:23)ng quy(cid:5)n

h(cid:22)n c(cid:14)a mình nh#m ph(cid:23)c v(cid:23) cho m(cid:18)u (cid:2)(cid:17) riêng.

− (cid:21)i(cid:5)u ki(cid:4)n ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a (cid:2)(cid:19)n v(cid:16) thay (cid:2)(cid:31)i nên d(cid:26)n t"i nh(cid:25)ng th(cid:14) t(cid:23)c ki(cid:7)m soát

không còn phù h(cid:13)p …

1.2.7. Yêu c8u v(cid:28) m(cid:31)t h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) doanh nghi(cid:29)p hi(cid:29)u qu%

Nh(cid:18) v(cid:9)y, mu(cid:6)n h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) doanh nghi(cid:4)p ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng hi(cid:4)u qu(cid:24), ban giám (cid:2)(cid:6)c có trách nhi(cid:4)m thành l(cid:9)p, (cid:2)i(cid:5)u hành và ki(cid:7)m soát h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát

n(cid:8)i b(cid:8) phù h(cid:13)p v"i m(cid:23)c tiêu c(cid:14)a t(cid:31) ch&c. H(cid:4) th(cid:6)ng này ph(cid:24)i có (cid:2)(cid:14) n(cid:30)m thành ph(cid:3)n và t(cid:29)ng ph(cid:3)n ph(cid:24)i ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng hi(cid:4)u qu(cid:24), c(cid:23) th(cid:7) là :

* Môi tr(cid:18)!ng ki(cid:7)m soát:

(cid:21)ây là môi tr(cid:18)!ng mà trong (cid:2)ó ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tri(cid:7)n khai. Môi tr(cid:18)!ng này ch. t(cid:6)t n(cid:12)u các n(cid:8)i dung sau (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o: − Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã ban hành d(cid:18)"i d(cid:22)ng v(cid:30)n b(cid:24)n các quy t(cid:27)c, chu(cid:28)n m(cid:11)c phòng ng(cid:29)a ban lãnh (cid:2)(cid:22)o và các nhân viên lâm vào tình th(cid:12) xung (cid:2)(cid:8)t quy(cid:5)n l(cid:13)i v"i doanh nghi(cid:4)p, k(cid:7) c(cid:24) vi(cid:4)c ban hành các quy (cid:2)(cid:16)nh x% ph(cid:22)t thích h(cid:13)p khi các quy t(cid:27)c, chu(cid:28)n m(cid:11)c b(cid:16) vi ph(cid:22)m.

− Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã ph(cid:31) bi(cid:12)n r(cid:8)ng rãi các quy t(cid:27)c, chu(cid:28)n m(cid:11)c nêu trên, (cid:2)ã yêu c(cid:3)u t(cid:10)t c(cid:24) nhân viên ký b(cid:24)n cam k(cid:12)t tuân th(cid:14) nh(cid:25)ng quy t(cid:27)c, chu(cid:28)n m(cid:11)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t l(cid:9)p.

− T(cid:18) cách (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c, hành vi &ng x% và hi(cid:4)u qu(cid:24) công vi(cid:4)c c(cid:14)a lãnh (cid:2)(cid:22)o là t(cid:10)m

g(cid:18)(cid:19)ng sáng (cid:2)(cid:7) nhân viên noi theo.

− Doanh nghi(cid:4)p có s(cid:19) (cid:2)(cid:17) t(cid:31) ch&c h(cid:13)p lý (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o công tác qu(cid:24)n lý (l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch, t(cid:31) ch&c, qu(cid:24)n lý nhân s(cid:11), lãnh (cid:2)(cid:22)o và ki(cid:7)m soát) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tri(cid:7)n khai chính xác, k(cid:16)p th!i, hi(cid:4)u qu(cid:24).

− Doanh nghi(cid:4)p có b(cid:8) ph(cid:9)n ki(cid:7)m toán n(cid:8)i b(cid:8) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng theo chu(cid:28)n m(cid:11)c ki(cid:7)m toán c(cid:14)a nhà n(cid:18)"c và ki(cid:7)m toán qu(cid:6)c t(cid:12). B(cid:8) ph(cid:9)n ki(cid:7)m toán n(cid:8)i b(cid:8) ph(cid:24)i có kh(cid:24) n(cid:30)ng ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng h(cid:25)u hi(cid:4)u do (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tr(cid:11)c ti(cid:12)p báo cáo (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p, c(cid:1)i m(cid:1) v"i c(cid:19) quan ki(cid:7)m toán c(cid:10)p trên ho(cid:20)c v"i các lãnh (cid:2)(cid:22)o cao c(cid:10)p c(cid:14)a t(cid:31) ch&c.

− Doanh nghi(cid:4)p có các v(cid:30)n b(cid:24)n quy (cid:2)(cid:16)nh chung c*ng nh(cid:18) h(cid:18)"ng d(cid:26)n c(cid:23) th(cid:7)

trong ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng qu(cid:24)n lý t(cid:31)ng th(cid:7) và trong các ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng chuy(cid:7)n ngân.

− Doanh nghi(cid:4)p có h(cid:4) th(cid:6)ng v(cid:30)n b(cid:24)n th(cid:6)ng nh(cid:10)t quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t vi(cid:4)c tuy(cid:7)n d(cid:23)ng, (cid:2)ào t(cid:22)o, (cid:2)ánh giá nhân viên, (cid:2)(cid:5) b(cid:22)t nhân viên, tr(cid:24) l(cid:18)(cid:19)ng, ph(cid:23) c(cid:10)p, (cid:2)(cid:7) khuy(cid:12)n khích m$i ng(cid:18)!i làm vi(cid:4)c liêm chính, hi(cid:4)u qu(cid:24).

− Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã s% d(cid:23)ng “B(cid:24)ng mô t(cid:24) công vi(cid:4)c” quy (cid:2)(cid:16)nh rõ yêu c(cid:3)u ki(cid:12)n

th&c và ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng nhân s(cid:11) cho t(cid:29)ng v(cid:16) trí trong t(cid:31) ch&c.

− Doanh nghi(cid:4)p không (cid:2)(cid:20)t ra nh(cid:25)ng chu(cid:28)n m(cid:11)c tiêu chí thi(cid:12)u th(cid:11)c t(cid:12) ho(cid:20)c nh(cid:25)ng danh sách (cid:18)u tiên, (cid:18)u (cid:2)ãi, l(cid:18)(cid:19)ng th(cid:18)(cid:1)ng, … b(cid:10)t h(cid:13)p lý t(cid:22)o c(cid:19) h(cid:8)i cho các hành vi vô k2 lu(cid:9)t, gian d(cid:6)i, b(cid:10)t l(cid:18)(cid:19)ng.

− Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã áp d(cid:23)ng nh(cid:25)ng quy t(cid:27)c, công c(cid:23) ki(cid:7)m toán phù h(cid:13)p v"i nh(cid:25)ng chu(cid:28)n m(cid:11)c thông d(cid:23)ng (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ch(cid:10)p nh(cid:9)n cho lo(cid:22)i hình ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh c(cid:14)a mình (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o k(cid:12)t qu(cid:24) ki(cid:7)m toán không b(cid:16) méo mó, sai l(cid:4)ch do s% d(cid:23)ng các chu(cid:28)n m(cid:11)c, công c(cid:23) ki(cid:7)m toán không phù h(cid:13)p.

− Doanh nghi(cid:4)p th(cid:18)!ng xuyên luân chuy(cid:7)n nhân s(cid:11) trong các khu v(cid:11)c, v(cid:16) trí nh(cid:22)y c(cid:24)m. Quan tâm, nh(cid:27)c nh(cid:1), b(cid:24)o v(cid:4) quy(cid:5)n l(cid:13)i c(cid:14)a nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i làm vi(cid:4)c trong các khu v(cid:11)c (cid:2)(cid:8)c h(cid:22)i, n(cid:20)ng nh$c theo (cid:2)úng quy (cid:2)(cid:16)nh.

* (cid:21)ánh giá r(cid:14)i ro:

Vi(cid:4)c (cid:2)ánh giá r(cid:14)i ro (cid:2)(cid:18)(cid:13)c coi là ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng n(cid:12)u : − Ban lãnh (cid:2)(cid:22)o (cid:2)ã quan tâm và khuy(cid:12)n khích nhân viên, quan tâm phát hi(cid:4)n, (cid:2)ánh giá và phân tích (cid:2)(cid:16)nh l(cid:18)(cid:13)ng tác h(cid:22)i c(cid:14)a các r(cid:14)i ro hi(cid:4)n h(cid:25)u và ti(cid:5)m (cid:28)n. − Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã (cid:2)(cid:5) ra các bi(cid:4)n pháp, k(cid:12) ho(cid:22)ch quy trình hành (cid:2)(cid:8)ng c(cid:23) th(cid:7) nh#m gi(cid:24)m thi(cid:7)u tác h(cid:22)i r(cid:14)i ro (cid:2)(cid:12)n m(cid:8)t gi"i h(cid:22)n ch(cid:10)p nh(cid:9)n nào (cid:2)ó ho(cid:20)c doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã có bi(cid:4)n pháp (cid:2)(cid:7) toàn th(cid:7) nhân viên nh(cid:9)n th&c rõ ràng v(cid:5) tác h(cid:22)i c(cid:14)a r(cid:14)i ro c*ng nh(cid:18) gi"i h(cid:22)n r(cid:14)i ro t(cid:6)i thi(cid:7)u mà t(cid:31) ch&c có th(cid:7) ch(cid:10)p nh(cid:9)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c. − Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã (cid:2)(cid:5) ra m(cid:23)c tiêu t(cid:31)ng th(cid:7) c*ng nh(cid:18) chi ti(cid:12)t (cid:2)(cid:7) m$i nhân viên

có th(cid:7) l(cid:10)y (cid:2)ó làm c(cid:19) s(cid:1) tham chi(cid:12)u khi tri(cid:7)n khai công vi(cid:4)c.

* H(cid:4) th(cid:6)ng thông tin truy(cid:5)n thông:

Ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng h(cid:4) th(cid:6)ng là t(cid:6)t khi các n(cid:8)i dung sau (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o: − Doanh nghi(cid:4)p th(cid:18)!ng xuyên c(cid:9)p nh(cid:9)t các thông tin quan tr$ng cho ban lãnh

(cid:2)(cid:22)o và nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i có th(cid:28)m quy(cid:5)n.

− H(cid:4) th(cid:6)ng truy(cid:5)n thông c(cid:14)a doanh nghi(cid:4)p (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o cho nhân viên (cid:1) m$i c(cid:10)p (cid:2)(cid:8) (cid:2)(cid:5)u có th(cid:7) hi(cid:7)u và n(cid:27)m rõ các n(cid:8)i quy, chu(cid:28)n m(cid:11)c c(cid:14)a t(cid:31) ch&c, (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o thông tin (cid:2)(cid:18)(cid:13)c cung c(cid:10)p k(cid:16)p th!i, chính xác (cid:2)(cid:12)n các c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n theo quy (cid:2)(cid:16)nh.

* Ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát:

Ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:18)(cid:13)c coi là t(cid:6)t n(cid:12)u các n(cid:8)i dung sau (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o:

− Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã (cid:2)(cid:5) ra các (cid:2)(cid:16)nh m&c xác (cid:2)(cid:16)nh v(cid:5) tài chính và các ch. s(cid:6) c(cid:30)n b(cid:24)n (cid:2)ánh giá hi(cid:4)u qu(cid:24) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng nh(cid:18) nh(cid:25)ng ch. s(cid:6) qu(cid:24)n lý khi l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch và ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:7) (cid:2)i(cid:5)u ch.nh ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t phù h(cid:13)p v"i m(cid:23)c tiêu (cid:2)(cid:5) ra. − Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã t(cid:31)ng h(cid:13)p và thông báo k(cid:12)t qu(cid:24) s(cid:24)n xu(cid:10)t (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:20)n và (cid:2)i(cid:5)u ch.nh các k(cid:12)t qu(cid:24) thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c v"i các (cid:2)(cid:16)nh m&c, ch. s(cid:6) (cid:2)(cid:16)nh tr(cid:18)"c (cid:2)(cid:7) (cid:2)i(cid:5)u ch.nh, b(cid:31) sung k(cid:16)p th!i.

− Quy(cid:5)n h(cid:22)n, trách nhi(cid:4)m và ngh(cid:15)a v(cid:23) trong ba l(cid:15)nh v(cid:11)c: C(cid:10)p phép và phê duy(cid:4)t các v(cid:10)n (cid:2)(cid:5) tài chính, k(cid:12) toán và th(cid:14) kho (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phân (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p rõ ràng.

− Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã ban hành v(cid:30)n b(cid:24)n quy (cid:2)(cid:16)nh rõ ràng nh(cid:25)ng ai có quy(cid:5)n và/ ho(cid:20)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c u2 quy(cid:5)n phê duy(cid:4)t toàn b(cid:8) hay m(cid:8)t lo(cid:22)i v(cid:10)n (cid:2)(cid:5) tài chính nào (cid:2)ó. − Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã l(cid:18)u gi(cid:25) các ch&ng c& d(cid:18)"i d(cid:22)ng v(cid:30)n b(cid:24)n t(cid:22)o (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n phân (cid:2)(cid:16)nh rõ ràng ph(cid:3)n th(cid:11)c hi(cid:4)n công vi(cid:4)c v"i ph(cid:3)n giám sát t(cid:22)i b(cid:10)t k1 th!i (cid:2)i(cid:7)m nào, k(cid:7) c(cid:24) vi(cid:4)c xác (cid:2)(cid:16)nh nh(cid:25)ng cá nhân có trách nhi(cid:4)m v(cid:5) các sai ph(cid:22)m x(cid:24)y ra.

− Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã giám sát, b(cid:24)o v(cid:4) và b(cid:24)o d(cid:18)+ng tài s(cid:24)n, máy móc, v(cid:9)t t(cid:18) trang thi(cid:12)t b(cid:16) kh i b(cid:16) m(cid:10)t mát, hao h(cid:23)t, h(cid:18) h ng ho(cid:20)c b(cid:16) s% d(cid:23)ng không (cid:2)úng m(cid:23)c (cid:2)ích.

− Doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã c(cid:10)m ho(cid:20)c có bi(cid:4)n pháp ng(cid:30)n ng(cid:29)a các lãnh (cid:2)(cid:22)o cao c(cid:10)p c(cid:14)a mình s% d(cid:23)ng kinh phí và tài s(cid:24)n c(cid:14)a doanh nghi(cid:4)p vào các m(cid:23)c (cid:2)ích riêng.

* Ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng giám sát và th(cid:28)m (cid:2)(cid:16)nh:

Ban giám (cid:2)(cid:6)c ban hành nh(cid:25)ng quy (cid:2)(cid:16)nh rõ ràng v(cid:5) trách nhi(cid:4)m ki(cid:7)m tra và giám sát. Ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:16)nh k1 các bi(cid:4)n pháp ki(cid:7)m tra (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p. (cid:21)(cid:16)nh k1 ki(cid:7)m tra và nâng cao hi(cid:4)u qu(cid:24) c(cid:14)a các bi(cid:4)n pháp ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8).

Nhìn chung, tr(cid:29) các doanh nghi(cid:4)p liên doanh v"i n(cid:18)"c ngoài và các doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ã có và (cid:2)ang xây d(cid:11)ng h(cid:4) th(cid:6)ng ch&ng ch. ISO, TQM... Theo (cid:2)ánh giá c(cid:14)a nhi(cid:5)u chuyên gia, ph(cid:3)n l"n các doanh nghi(cid:4)p ch(cid:18)a hi(cid:7)u rõ s(cid:11) c(cid:3)n thi(cid:12)t, l(cid:13)i ích c*ng nh(cid:18) cách xây d(cid:11)ng, t(cid:31) ch&c và v(cid:9)n hành bài b(cid:24)n m(cid:8)t h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8). Công tác ki(cid:7)m tra, ki(cid:7)m soát th(cid:18)!ng ch(cid:17)ng chéo, phi(cid:12)n di(cid:4)n, t(cid:9)p trung vào các ch. s(cid:6) kinh t(cid:12) - tài chính và k(cid:12)t qu(cid:24) cu(cid:6)i cùng v"i thói quen tìm l(i, (cid:2)(cid:31) trách nhi(cid:4)m ch& ít chú tr$ng ki(cid:7)m tra, ki(cid:7)m soát toàn b(cid:8) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a t(cid:31) ch&c, l(cid:10)y ng(cid:30)n ch(cid:20)n, phòng ng(cid:29)a là chính. (cid:21)ây là m(cid:8)t trong các (cid:2)i(cid:7)m y(cid:12)u mà các

doanh nghi(cid:4)p c(cid:3)n kh(cid:27)c ph(cid:23)c (cid:2)(cid:7) nâng cao s&c c(cid:22)nh tranh khi h(cid:8)i nh(cid:9)p vào n(cid:5)n kinh t(cid:12) toàn c(cid:3)u.

1.7. S c8n thi&t và l9i ích c"a h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) Trong m(cid:8)t t(cid:31) ch&c b(cid:10)t k1, s(cid:11) th(cid:6)ng nh(cid:10)t và xung (cid:2)(cid:8)t quy(cid:5)n l(cid:13)i chung - quy(cid:5)n l(cid:13)i riêng c(cid:14)a ng(cid:18)!i s% d(cid:23)ng lao (cid:2)(cid:8)ng v"i ng(cid:18)!i lao (cid:2)(cid:8)ng luôn t(cid:17)n t(cid:22)i song hành. N(cid:12)u không có h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8), làm th(cid:12) nào (cid:2)(cid:7) ng(cid:18)!i lao (cid:2)(cid:8)ng không vì quy(cid:5)n l(cid:13)i riêng c(cid:14)a mình mà làm nh(cid:25)ng (cid:2)i(cid:5)u thi(cid:4)t h(cid:22)i (cid:2)(cid:12)n l(cid:13)i ích chung c(cid:14)a toàn t(cid:31) ch&c, c(cid:14)a ng(cid:18)!i s% d(cid:23)ng lao (cid:2)(cid:8)ng? Làm sao qu(cid:24)n lý (cid:2)(cid:18)(cid:13)c các r(cid:14)i ro? Làm th(cid:12) nào có th(cid:7) phân quy(cid:5)n, (cid:14)y nhi(cid:4)m, giao vi(cid:4)c cho c(cid:10)p d(cid:18)"i m(cid:8)t cách chính xác, khoa h$c ch& không ph(cid:24)i ch. d(cid:11)a trên s(cid:11) tin t(cid:18)(cid:1)ng c(cid:24)m tính?

M(cid:8)t h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) v(cid:25)ng m(cid:22)nh s, (cid:2)em l(cid:22)i cho t(cid:31) ch&c các l(cid:13)i ích nh(cid:18): Gi(cid:24)m b"t nguy c(cid:19) r(cid:14)i ro ti(cid:5)m (cid:28)n trong s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh (sai sót vô tình gây thi(cid:4)t h(cid:22)i, các r(cid:14)i ro làm ch(cid:9)m k(cid:12) ho(cid:22)ch. T(cid:30)ng giá thành, gi(cid:24)m ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng s(cid:24)n ph(cid:28)m...). B(cid:24)o v(cid:4) tài s(cid:24)n kh i b(cid:16) h(cid:18) h ng, m(cid:10)t mát b(cid:1)i hao h(cid:23)t, gian l(cid:9)n, l(cid:29)a g(cid:22)t, tr(cid:8)m c(cid:27)p. (cid:21)(cid:24)m b(cid:24)o tính chính xác c(cid:14)a các s(cid:6) li(cid:4)u k(cid:12) toán và báo cáo tài chính. (cid:21)(cid:24)m b(cid:24)o m$i thành viên tuân th(cid:14) n(cid:8)i quy, quy ch(cid:12), quy trình ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a t(cid:31) ch&c c*ng nh(cid:18) các quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:14)a lu(cid:9)t pháp. (cid:21)(cid:24)m b(cid:24)o t(cid:31) ch&c ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng hi(cid:4)u qu(cid:24), s% d(cid:23)ng t(cid:6)i (cid:18)u các ngu(cid:17)n l(cid:11)c và (cid:2)(cid:22)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c m(cid:23)c tiêu (cid:2)(cid:20)t ra. B(cid:24)o v(cid:4) quy(cid:5)n l(cid:13)i c(cid:14)a nhà (cid:2)(cid:3)u t(cid:18), c(cid:31) (cid:2)ông và gây d(cid:11)ng lòng tin (cid:2)(cid:6)i v"i h$ (tr(cid:18)!ng h(cid:13)p công ty c(cid:31) ph(cid:3)n).

1.8. Ý ngh:a c"a h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) trong các công ty ngành d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh

Sau khi gia nh(cid:9)p t(cid:31) ch&c th(cid:18)(cid:19)ng m(cid:22)i th(cid:12) gi"i, Vi(cid:4)t Nam cam k(cid:12)t gi(cid:24)m thu(cid:12) nh(cid:9)p kh(cid:28)u (cid:2)(cid:6)i v"i hàng d(cid:4)t may và các hàng rào b(cid:24)o h(cid:8) khác. Do v(cid:9)y, các doanh nghi(cid:4)p ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh ph(cid:24)i (cid:2)(cid:6)i m(cid:20)t v"i s(cid:11) c(cid:22)nh tranh gay g(cid:27)t v(cid:5) giá c(cid:24) v"i hàng d(cid:4)t may nh(cid:9)p kh(cid:28)u t(cid:29) các n(cid:18)"c nh(cid:18): Trung Qu(cid:6)c, 3n (cid:21)(cid:8), Bangladesh, …. Nguy c(cid:19) phá s(cid:24)n c(cid:14)a các doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may r(cid:10)t c(cid:9)n k(cid:5). M(cid:8)t trong nh(cid:25)ng nguyên nhân chính d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n khó kh(cid:30)n cho doanh nghi(cid:4)p là giá thành s(cid:24)n ph(cid:28)m cao. Do (cid:2)ó, h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) t(cid:6)t s, giúp cho doanh nghi(cid:4)p ki(cid:7)m soát ch(cid:20)t ch, chi phí (cid:2)(cid:3)u vào, làm gi(cid:24)m giá thành s(cid:24)n ph(cid:28)m, (cid:2)(cid:14) t(cid:11) tin và (cid:2)&ng v(cid:25)ng trên th(cid:16) tr(cid:18)!ng toàn c(cid:3)u hóa.

K(cid:8)T LU(cid:12)N CH(cid:5)(cid:11)NG 1 Trong ch(cid:18)(cid:19)ng 1 (cid:2)ã trình bày t(cid:31)ng quát nh(cid:25)ng n(cid:8)i dung c(cid:19) b(cid:24)n c(cid:14)a h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) mà (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c các qu(cid:6)c gia phát tri(cid:7)n (cid:2)úc k(cid:12)t thành khái ni(cid:4)m chung. D(cid:11)a vào nh(cid:25)ng c(cid:19) s(cid:1) này (cid:2)(cid:7) ch(cid:18)(cid:19)ng 2 s, phân tích, (cid:2)ánh giá h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8). (cid:21)(cid:20)c bi(cid:4)t là quy trình ki(cid:7)m soát trong các ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng ki(cid:7)m soát t(cid:22)i m(cid:8)t s(cid:6) doanh nghi(cid:4)p ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh trong th!i gian v(cid:29)a qua.

Ch(cid:24)(cid:25)ng 2: Th c tr!ng v(cid:28) các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) trong h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) c"a các công ty ngành d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh. 2.4. S phát tri(cid:30)n và #;c #i(cid:30)m c"a ngành d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh 2.1.1 S phát tri(cid:30)n c"a ngành d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh Giá tr(cid:16) s(cid:24)n xu(cid:10)t công nghi(cid:4)p mà ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh (cid:2)ã t(cid:22)o ra ngày càng t(cid:30)ng, xét c(cid:23) th(cid:7) t(cid:29) n(cid:30)m 2004 (cid:2)(cid:12)n n(cid:30)m 2008. N(cid:30)m 2004, ngành d(cid:4)t và ngành may m(cid:20)c có giá tr(cid:16) s(cid:24)n xu(cid:10)t công nghi(cid:4)p t(cid:18)(cid:19)ng (cid:2)(cid:18)(cid:19)ng v"i nhau. Tuy nhiên, sang nh(cid:25)ng n(cid:30)m ti(cid:12)p theo t(cid:6)c (cid:2)(cid:8) t(cid:30)ng c(cid:14)a ngành may m(cid:20)c cao h(cid:19)n nhi(cid:5)u so v"i ngành d(cid:4)t. M(cid:20)c dù n(cid:30)m 2009, kh(cid:14)ng ho(cid:24)ng kinh t(cid:12) th(cid:12) gi"i v(cid:26)n còn nh(cid:18)ng tính (cid:2)(cid:12)n th!i (cid:2)i(cid:7)m cu(cid:6)i tháng 8 n(cid:30)m 2009, (cid:1) (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh, giá tr(cid:16) s(cid:24)n xu(cid:10)t công nghi(cid:4)p c(cid:14)a ngành d(cid:4)t t(cid:30)ng 9,7% và ngành may m(cid:20)c t(cid:30)ng 6,2% so v"i cùng k1 n(cid:30)m ngoái.

Do (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng t(cid:29) suy thoái kinh t(cid:12) th(cid:12) gi"i (cid:2)ã t(cid:22)o b(cid:10)t l(cid:13)i cho s(cid:11) phát tri(cid:7)n c(cid:14)a ngành d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam. Tuy v(cid:9)y, BMI v(cid:26)n l(cid:22)c quan cho r#ng ngành d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam hoàn toàn có th(cid:7) v(cid:18)(cid:13)t qua sóng gió và (cid:2)(cid:22)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c k(cid:12)t qu(cid:24) (cid:10)n t(cid:18)(cid:13)ng. Giá tr(cid:16) gia t(cid:30)ng mà ngành d(cid:4)t mang l(cid:22)i (cid:2)ã t(cid:30)ng 9,2% trong n(cid:30)m 2008, n(cid:30)m 2009 gi(cid:24)m ch. còn 8% và 5,9% vào n(cid:30)m 2010 nh(cid:18)ng sang n(cid:30)m 2011 s, ph(cid:23)c h(cid:17)i và t(cid:30)ng tr(cid:1) l(cid:22)i lên 9,3%.

BMI d(cid:11) báo cho dù giá tr(cid:16) gia t(cid:30)ng hàng may m(cid:20)c n(cid:30)m 2009 gi(cid:24)m xu(cid:6)ng ch. còn 3% và n(cid:30)m 2010 s, gi(cid:24)m m(cid:22)nh h(cid:19)n ch. còn 0,9% nh(cid:18)ng (cid:2)(cid:12)n n(cid:30)m 2011 s, ph(cid:23)c h(cid:17)i v"i t(cid:6)c (cid:2)(cid:8) t(cid:30)ng tr(cid:18)(cid:1)ng là 10,3%.

T(cid:29) n(cid:30)m 2003 (cid:2)(cid:12)n n(cid:30)m 2008 t(cid:6)c (cid:2)(cid:8) t(cid:30)ng tr(cid:18)(cid:1)ng trung bình h#ng n(cid:30)m c(cid:14)a giá tr(cid:16) gia t(cid:30)ng mà ngành d(cid:4)t may mang l(cid:22)i (cid:2)(cid:22)t 11,9% v(cid:18)(cid:13)t t(cid:6)c (cid:2)(cid:8) t(cid:30)ng tr(cid:18)(cid:1)ng GDP t"i 7,8%. Nh(cid:18)ng trong vòng n(cid:30)m n(cid:30)m t"i, t(cid:6)c (cid:2)(cid:8) này ch. còn 4,8% th(cid:10)p h(cid:19)n so v"i t(cid:6)c (cid:2)(cid:8) GDP (cid:1) m&c 7%.

N(cid:30)m 1993, hàng d(cid:4)t may xu(cid:10)t kh(cid:28)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c kho(cid:24)ng 300 tri(cid:4)u USD, (cid:2)(cid:12)n n(cid:30)m 2003 (cid:2)ã xu(cid:10)t kh(cid:28)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c 3,7 t2 USD. Xét v(cid:5) s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng xu(cid:10)t kh(cid:28)u d(cid:4)t may c(cid:14)a Vi(cid:4)t Nam hi(cid:4)n nay so v"i th(cid:12) gi"i còn nh bé nh(cid:18)ng n(cid:12)u nhìn quá trình phát tri(cid:7)n c(cid:14)a n(cid:30)ng l(cid:11)c s(cid:24)n xu(cid:10)t d(cid:4)t may thì (cid:2)ó là b(cid:18)"c phát tri(cid:7)n v(cid:18)(cid:13)t b(cid:9)c, g(cid:10)p g(cid:3)n 12 l(cid:3)n sau 10 n(cid:30)m. T(cid:30)ng tr(cid:18)(cid:1)ng xu(cid:10)t kh(cid:28)u hàng d(cid:4)t may bình quân (cid:1) m&c 22,4%/n(cid:30)m giai

(cid:2)o(cid:22)n 2003-2008. Tuy nhiên, do (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng c(cid:14)a th!i cu(cid:8)c t2 l(cid:4) này có th(cid:7) gi(cid:24)m xu(cid:6)ng ch. còn 1,8% trong giai (cid:2)o(cid:22)n 2008-2013.

S(cid:11) phát tri(cid:7)n c(cid:14)a ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh ngày càng t(cid:30)ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:7) hi(cid:4)n qua b(cid:24)ng s(cid:6) li(cid:4)u sau:

B(cid:3)ng 2.1: Giá tr(cid:4) s(cid:3)n xu(cid:5)t công nghi(cid:6)p c(cid:7)a ngành d(cid:6)t may (cid:8)(cid:4)a bàn thành ph(cid:9) H(cid:10) Chí Minh t(cid:11) n(cid:12)m 2004 (cid:8)(cid:13)n n(cid:12)m 2008.

(cid:14)(cid:2)n v(cid:4): t(cid:15) (cid:8)(cid:10)ng

Ngành N(cid:20)m 2008

14.000

12.000 10.000

8.000 6.000

D(cid:2)t May

4.000 2.000

N(cid:1)m 2004

N(cid:1)m 2005

N(cid:1)m 2006

N(cid:1)m 2007

N(cid:1)m 2008

N(cid:20)m 2004 6.300 6.677 12.977 N(cid:20)m 2005 6.971 8.007 14.978 N(cid:20)m 2006 7.723 9.409 17.132 N(cid:20)m 2007 8.634 11.084 19.718 8.660 12.979 21.639 D(cid:4)t May C(cid:31)ng

Bi(cid:16)u (cid:8)(cid:10) 2.1: S(cid:17) gia t(cid:12)ng v(cid:18) giá tr(cid:4) s(cid:3)n xu(cid:5)t công nghi(cid:6)p c(cid:7)a ngành d(cid:6)t may (cid:8)(cid:4)a bàn thành ph(cid:9) H(cid:10) Chí Minh t(cid:11) n(cid:12)m 2004 (cid:8)(cid:13)n n(cid:12)m 2008.

2.1.2 (cid:3);c #i(cid:30)m c"a ngành d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh

Các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh là n(cid:19)i mà chi(cid:12)m g(cid:3)n phân n%a n(cid:30)ng l(cid:11)c d(cid:4)t may c(cid:14)a c(cid:24) n(cid:18)"c. Do (cid:2)ó, c*ng là n(cid:19)i s% d(cid:23)ng r(cid:10)t nhi(cid:5)u lao

(cid:2)(cid:8)ng ph(cid:31) thông và lao (cid:2)(cid:8)ng trí th&c. Vì v(cid:9)y mà gi(cid:24)i quy(cid:12)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nhi(cid:5)u công (cid:30)n vi(cid:4)c làm cho ng(cid:18)!i lao (cid:2)(cid:8)ng. Gi(cid:24)i quy(cid:12)t vi(cid:4)c làm cho ng(cid:18)!i lao (cid:2)(cid:8)ng là v(cid:10)n (cid:2)(cid:5) luôn (cid:2)(cid:18)(cid:13)c xã h(cid:8)i quan tâm hàng (cid:2)(cid:3)u. Các công ty d(cid:4)t may ngày càng có xu h(cid:18)"ng (cid:2)(cid:20)t yêu c(cid:3)u t(cid:22)o vi(cid:4)c làm cho ng(cid:18)!i lao (cid:2)(cid:8)ng lên trên l(cid:13)i nhu(cid:9)n. (cid:21)i(cid:5)u (cid:2)ó cho th(cid:10)y ngành d(cid:4)t may luôn có v(cid:16) trí quan tr$ng trong s(cid:11) phát tri(cid:7)n b(cid:5)n v(cid:25)ng c(cid:14)a xã h(cid:8)i.

Công nhân ngành d(cid:4)t may thu(cid:8)c (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh h(cid:3)u h(cid:12)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)ào t(cid:22)o bài b(cid:24)n nên có trình (cid:2)(cid:8) tay ngh(cid:5) cao. K’ n(cid:30)ng lao (cid:2)(cid:8)ng c(cid:14)a ng(cid:18)!i Vi(cid:4)t Nam (cid:2)(cid:18)(cid:13)c khách hàng n(cid:18)"c ngoài (cid:2)ánh giá t(cid:6)t. V"i cùng m(cid:8)t lo(cid:22)i s(cid:24)n ph(cid:28)m, cùng công ngh(cid:4), quy mô s(cid:24)n xu(cid:10)t t(cid:18)(cid:19)ng &ng thì ng(cid:18)!i lao (cid:2)(cid:8)ng Vi(cid:4)t Nam có th(cid:7) s(cid:24)n xu(cid:10)t ra nh(cid:25)ng m(cid:20)t hàng có ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng và giá bán cao h(cid:19)n các n(cid:18)"c khác t(cid:29) 10-15%, nh(cid:18)ng giá nhân công không cao l(cid:27)m.

Công ngh(cid:4) ch(cid:18)a (cid:2)(cid:22)t trình (cid:2)(cid:8) cao b#ng các n(cid:18)"c khác nh(cid:18) Trung Qu(cid:6)c, 3n (cid:21)(cid:8), Pakistan, Bangladesh. Các chi phí khác liên quan nh(cid:18) vi-n thông, v(cid:9)n t(cid:24)i (cid:2)(cid:5)u cao h(cid:19)n các n(cid:18)"c trong khu v(cid:11)c. Tuy nhiên, Vi(cid:4)t Nam có m(cid:8)t s(cid:6) l(cid:13)i th(cid:12) c(cid:22)nh tranh nh(cid:18) các nhà máy tr(cid:24)i dài d$c (cid:2)(cid:18)!ng b! bi(cid:7)n, t(cid:29) các nhà máy ra các c%a kh(cid:28)u r(cid:10)t g(cid:3)n.

Nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u (cid:2)(cid:3)u vào cho ngành d(cid:4)t may h(cid:3)u h(cid:12)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:9)p kh(cid:28)u t(cid:29) n(cid:18)"c ngoài. Trong khi (cid:2)ó, n(cid:18)"c ta có th(cid:7) tr(cid:17)ng bông, t(cid:11) cung c(cid:10)p nguyên li(cid:4)u d(cid:4)t may mà không ph(cid:24)i t(cid:6)n các kho(cid:24)n chi phí cho vi(cid:4)c nh(cid:9)p kh(cid:28)u t(cid:29) các n(cid:18)"c trên th(cid:12) gi"i. T(cid:29) (cid:2)ó, có th(cid:7) gi(cid:24)m (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chi phí s(cid:24)n xu(cid:10)t.

Các công ty d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam chi(cid:12)m (cid:18)u th(cid:12) trong th(cid:16) tr(cid:18)!ng n(cid:8)i (cid:2)(cid:16)a h(cid:19)n các doanh nghi(cid:4)p có v(cid:6)n (cid:2)(cid:3)u t(cid:18) tr(cid:11)c ti(cid:12)p n(cid:18)"c ngoài, do tr(cid:18)"c (cid:2)ây h$ ch. t(cid:9)p trung cho xu(cid:10)t kh(cid:28)u theo (cid:2)(cid:19)n hàng c(cid:14)a công ty m) (cid:1) n(cid:18)"c ngoài.

Các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh ch(cid:18)a có m(cid:8)t (cid:2)(cid:8)i ng* thi(cid:12)t k(cid:12) th!i trang chuyên nghi(cid:4)p so v"i các n(cid:18)"c trong khu v(cid:11)c.

Cu(cid:8)c kh(cid:14)ng ho(cid:24)ng kinh t(cid:12) th(cid:12) gi"i (cid:2)ã làm (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)áng k(cid:7) (cid:2)(cid:12)n các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh. Ch(cid:16)u (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng l"n nh(cid:10)t là các công ty nh(cid:9)n gia công xu(cid:10)t kh(cid:28)u. Nhi(cid:5)u công ty bu(cid:8)c ph(cid:24)i c(cid:27)t gi(cid:24)m lao (cid:2)(cid:8)ng, gi(cid:24)i th(cid:7), phá s(cid:24)n. Do v(cid:9)y, các công ty d(cid:4)t may nên ch(cid:14) (cid:2)(cid:8)ng chuy(cid:7)n h(cid:18)"ng s(cid:24)n xu(cid:10)t nh#m mang l(cid:22)i nhi(cid:5)u l(cid:13)i ích và giá tr(cid:16) h(cid:19)n so v"i làm gia công, m(cid:23)c (cid:2)ích duy trì trong giai (cid:2)o(cid:22)n khó kh(cid:30)n và phát tri(cid:7)n trong t(cid:18)(cid:19)ng lai.

Gia nh(cid:9)p WTO, GDP tính trên (cid:2)(cid:3)u ng(cid:18)!i s, t(cid:30)ng t"i 1.050 USD theo (cid:18)"c tính c(cid:14)a Chính ph(cid:14) Vi(cid:4)t Nam vào n(cid:30)m 2010. H(cid:3)u h(cid:12)t các doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a

bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh trong th!i gian qua (cid:2)ã b quên (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng tiêu th(cid:23) (cid:2)(cid:3)y ti(cid:5)m n(cid:30)ng, (cid:2)ó là ng(cid:18)!i tiêu dùng trong n(cid:18)"c.

2.5. Th c tr!ng v(cid:28) các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) trong h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) c"a các công ty ngành d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh. 2.2.1 M4c #ích và ph(cid:24)(cid:25)ng pháp kh%o sát M(cid:8)c (cid:2)ích kh(cid:24)o sát th(cid:25)c t(cid:26)

Kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) nh#m tìm hi(cid:7)u th(cid:11)c tr(cid:22)ng v(cid:5) m(cid:8)t s(cid:6) quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) c(cid:14)a các doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh trong ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh. Ghi nh(cid:9)n l(cid:22)i nh(cid:25)ng (cid:18)u (cid:2)i(cid:7)m và nh(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:7)m c(cid:14)a m(cid:8)t s(cid:6) quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) mà doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ang áp d(cid:23)ng. T(cid:29) (cid:2)ó, tìm ra h(cid:18)"ng kh(cid:27)c ph(cid:23)c trong t(cid:18)(cid:19)ng lai.

Ph(cid:12)(cid:16)ng pháp kh(cid:24)o sát

L(cid:9)p b(cid:24)ng câu h i kh(cid:24)o sát m(cid:8)t s(cid:6) doanh nghi(cid:4)p ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.

Ph ng v(cid:10)n tr(cid:11)c ti(cid:12)p giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c tr(cid:18)(cid:1)ng các b(cid:8) ph(cid:9)n, phòng, ban có liên quan (cid:2)(cid:12)n các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:1) m(cid:8)t s(cid:6) doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.

Quan sát th(cid:11)c t(cid:12) các công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n b(cid:1)i các nhân viên t(cid:22)i doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may trên (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh xem có (cid:2)úng v"i nh(cid:25)ng quy (cid:2)(cid:16)nh trong quy trình ki(cid:7)m soát hay không.

Thu th(cid:9)p các b(cid:24)ng câu h i kh(cid:24)o sát, nh(cid:25)ng thông tin trong quá trình ph ng v(cid:10)n và quan sát th(cid:11)c t(cid:12). Ti(cid:12)n hành t(cid:31)ng h(cid:13)p nh(cid:25)ng thông tin c(cid:3)n thi(cid:12)t, phân tích thông tin, (cid:2)ánh giá th(cid:11)c tr(cid:22)ng, (cid:2)(cid:18)a ra k(cid:12)t lu(cid:9)n, thi(cid:12)t l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) chung áp d(cid:23)ng cho các doanh nghi(cid:4)p ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh.

2.2.2 K&t qu% kh%o sát th c t& m(cid:31)t s(cid:21) quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) ch" y&u (cid:26) m(cid:31)t s(cid:21) doanh nghi(cid:29)p d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh

2.2.2.1. T2ng h9p k&t qu% kh%o sát m(cid:31)t s(cid:21) quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) ch" y&u (cid:26) m(cid:31)t s(cid:21) công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh

D(cid:11)a vào m(cid:23)c tiêu (cid:2)(cid:20)t ra c(cid:14)a (cid:2)(cid:5) tài, tác gi(cid:24) ti(cid:12)n hành kh(cid:24)o sát m(cid:8)t s(cid:6) n(cid:8)i dung v(cid:5) ki(cid:7)m soát ti(cid:5)n m(cid:20)t, ti(cid:5)n g%i ngân hàng, mua hàng và các kho(cid:24)n n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24), hàng t(cid:17)n kho, doanh thu và các kho(cid:24)n ph(cid:24)i thu, m(cid:8)t s(cid:6) quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) ch(cid:14) y(cid:12)u (cid:1) 5 công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh. B(cid:24)ng câu h i kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c t(cid:31)ng h(cid:13)p nh(cid:18) sau:

S(cid:21) l(cid:24)9ng công ty tr% l0i

Câu h

Có Không

T2ng s(cid:21) l(cid:24)9ng công ty kh%o sát

I. Câu h
1. Công ty có s(cid:19) (cid:2)(cid:17) t(cid:31) ch&c toàn công ty không?

5

5

0

2. Công ty có s(cid:19) (cid:2)(cid:17) t(cid:31) ch&c b(cid:8) máy k(cid:12) toán không?

5

5

0

5

4

1

3. T(cid:10)t c(cid:24) các nghi(cid:4)p v(cid:23) kinh t(cid:12) phát sinh có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n theo quy trình x% lý (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)p th(cid:28)m quy(cid:5)n duy(cid:4)t không?

5

5

0

4. Ban lãnh (cid:2)(cid:22)o công ty có quan tâm (cid:2)(cid:12)n vi(cid:4)c thi(cid:12)t l(cid:9)p và áp d(cid:23)ng các quy trình x% lý nghi(cid:4)p v(cid:23) trong công vi(cid:4)c không?

5. Công ty có b(cid:8) ph(cid:9)n ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) không?

5

2

3

5

3

2

6. Các nhân viên trong công ty có ý th&c ch(cid:10)p hành các quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t b(cid:1)i c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n không?

5

3

2

7. Trình (cid:2)(cid:8) nhân viên có kh(cid:24) n(cid:30)ng hi(cid:7)u và th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)úng theo các quy trình x% lý nghi(cid:4)p v(cid:23) (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t không?

5

1

4

8. Khi x% lý công vi(cid:4)c h#ng ngày, nhân viên có (cid:2)(cid:14) th!i gian (cid:2)(cid:7) th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)úng theo các quy (cid:2)(cid:16)nh trong quy trình ki(cid:7)m soát không?

9. Công ty có l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch không?

5

5

0

10. T(cid:10)t c(cid:24) các bút toán trong s(cid:31) sách k(cid:12) toán (cid:2)(cid:5)u có ch&ng t(cid:29) ch&ng minh không?

5

5

0

11. T(cid:10)t c(cid:24) nh(cid:25)ng nhân viên (cid:2)(cid:5)u (cid:1) v(cid:16) trí phù h(cid:13)p không?

5

5

0

II. Câu h
1. Công ty có thi(cid:12)t l(cid:9)p và (cid:2)ang áp d(cid:23)ng quy trình mua hàng không?

5

4

1

5

4

1

2. Công ty có thi(cid:12)t l(cid:9)p và (cid:2)ang áp d(cid:23)ng quy trình theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu, công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) không?

B(cid:3)ng 2.2: B(cid:3)ng t(cid:19)ng h(cid:20)p các câu h(cid:21)i kh(cid:3)o sát th(cid:17)c t(cid:13) v(cid:18) ho(cid:22)t (cid:8)(cid:23)ng ki(cid:16)m soát t(cid:22)i 5 công ty d(cid:6)t may (cid:8)(cid:4)a bàn thành ph(cid:9) H(cid:10) Chí Minh.

36

5

3

2

3. Công ty có thi(cid:12)t l(cid:9)p và (cid:2)ang áp d(cid:23)ng quy trình xu(cid:10)t nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n vào s(cid:24)n xu(cid:10)t không?

4. Công ty có thi(cid:12)t l(cid:9)p và (cid:2)ang áp d(cid:23)ng quy trình nh(cid:9)p kho thành ph(cid:28)m không?

5

4

1

5. Công ty có thi(cid:12)t l(cid:9)p và (cid:2)ang áp d(cid:23)ng quy trình bán hàng không?

5

4

1

6. Công ty có thi(cid:12)t l(cid:9)p và (cid:2)ang áp d(cid:23)ng quy trình thu, chi ti(cid:5)n m(cid:20)t không?

5

4

1

5

4

1

7. Công ty có thi(cid:12)t l(cid:9)p và (cid:2)ang áp d(cid:23)ng quy trình tính l(cid:18)(cid:19)ng và trích các kho(cid:24)n theo l(cid:18)(cid:19)ng không?

8. Công ty có thi(cid:12)t l(cid:9)p và (cid:2)ang áp d(cid:23)ng quy trình tuy(cid:7)n d(cid:23)ng và (cid:2)ào t(cid:22)o nhân s(cid:11) không?

5

3

2

III. Câu h
* Ti(cid:28)n m;t

1. Ti(cid:5)n m(cid:20)t có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)t gi(cid:25) an toàn và (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p b(cid:1)i th(cid:14) qu’ không?

5

5

0

2. Các phi(cid:12)u thu, phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)ánh s(cid:6) liên t(cid:23)c không?

5

5

0

3. Sau khi thu ti(cid:5)n hay chi ti(cid:5)n, th(cid:14) qu’ có (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:21)ã thu ti(cid:5)n” hay “(cid:21)ã chi ti(cid:5)n” không?

5

1

4

4. S(cid:31) qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:9)p nh(cid:9)t th(cid:18)!ng xuyên không?

5

5

0

5. Th(cid:14) qu’ và k(cid:12) toán thanh toán có (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u theo (cid:2)(cid:16)nh k1 không?

5

4

1

6. Cu(cid:6)i ngày, th(cid:14) qu’ có ki(cid:7)m l(cid:22)i ti(cid:5)n m(cid:20)t còn t(cid:17)n l(cid:22)i không?

5

1

4

7. (cid:21)(cid:16)nh k1, có ki(cid:7)m kê qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t b(cid:1)i ng(cid:18)!i khác (không ph(cid:24)i th(cid:14) qu’) không?

5

4

1

8. Qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m kê (cid:2)(cid:8)t xu(cid:10)t không?

5

1

4

5

5

0

9. T(cid:10)t c(cid:24) các nghi(cid:4)p v(cid:23) thu, chi ti(cid:5)n m(cid:20)t có (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phê duy(cid:4)t b(cid:1)i c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n không?

10. Vi(cid:4)c ký kh(cid:6)ng séc có b(cid:16) nghiêm c(cid:10)m không?

5

5

0

11. Công ty có quy (cid:2)(cid:16)nh th(cid:28)m quy(cid:5)n duy(cid:4)t chi ti(cid:5)n m(cid:20)t không?

5

1

4

12. Công ty có quy (cid:2)(cid:16)nh m&c t(cid:17)n qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t t(cid:6)i (cid:2)a và t(cid:6)i thi(cid:7)u không?

5

5

0

* Ti(cid:28)n g5i ngân hàng

1. Hàng tháng, k(cid:12) toán ngân hàng có (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u v"i ngân hàng không?

5

5

0

2. Các kho(cid:24)n m(cid:23)c (cid:2)i(cid:5)u ch.nh có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m tra không?

5

5

0

3. T(cid:10)t c(cid:24) tài kho(cid:24)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c m(cid:1) t(cid:22)i các ngân hàng có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s(cid:11) phê duy(cid:4)t c(cid:14)a th(cid:14) tr(cid:18)(cid:1)ng không?

5

5

0

* Mua hàng và các kho%n ph%i tr%

37

1. Công ty có chính sách ch$n l(cid:11)a nhà cung c(cid:10)p không?

5

3

2

2. Vi(cid:4)c l(cid:11)a ch$n nhà cung c(cid:10)p có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m soát b(cid:1)i m(cid:8)t b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p không?

5

0

5

3. Công vi(cid:4)c mua hàng có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phân công cho m(cid:8)t b(cid:8) ph(cid:9)n duy nh(cid:10)t (cid:2)(cid:24)m nhi(cid:4)m không?

5

2

3

4. (cid:21)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)ánh s(cid:6) liên t(cid:23)c và l(cid:9)p (cid:2)úng theo yêu c(cid:3)u mua hàng không?

5

5

0

5. Các (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng ch(cid:18)a th(cid:11)c hi(cid:4)n xong có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ti(cid:12)p t(cid:23)c theo dõi không?

5

5

0

5

0

5

6. Khi hàng v(cid:5) nh(cid:9)p kho, có (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) các thành ph(cid:3)n: th(cid:14) kho, k(cid:12) toán, b(cid:24)o v(cid:4), nhân viên ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng tham gia ki(cid:7)m hàng không?

7. Các thành ph(cid:3)n tham gia ki(cid:7)m hàng v(cid:5) có ki(cid:7)m (cid:2)(cid:12)m (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p v"i nhau không?

5

1

4

8. T(cid:10)t c(cid:24) hàng v(cid:5) nh(cid:9)p kho có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) không?

5

5

0

5

5

0

9. Có s(cid:11) ki(cid:7)m tra (cid:2)(cid:7) có s(cid:11) (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o là ch. có các m(cid:20)t hàng (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t thì m"i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:9)n và các m(cid:20)t hàng phù h(cid:13)p v"i (cid:2)(cid:20)c (cid:2)i(cid:7)m k’ thu(cid:9)t trong (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng không?

10. Th(cid:14) kho có ghi chép hàng hoá nh(cid:9)p kho vào th4 kho (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) không?

5

5

0

11. Các hoá (cid:2)(cid:19)n nh(cid:9)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho không?

5

4

1

5

5

0

12. Có ph(cid:24)i ch. b(cid:24)n g(cid:6)c ho(cid:20)c b(cid:24)n sao c(cid:14)a hoá (cid:2)(cid:19)n ho(cid:20)c các ch&ng t(cid:29) g(cid:6)c khác (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s% d(cid:23)ng cho c(cid:9)p nh(cid:9)t s(cid:31) sách k(cid:12) toán không?

13. Mua hàng hóa b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t có ch&ng t(cid:29) g(cid:6)c ch&ng minh và ghi chép vào s(cid:31) qu’ không?

5

5

0

14. Th(cid:14) t(cid:23)c chia c(cid:27)t niên (cid:2)(cid:8) có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)úng không?

5

4

1

5

5

0

15. T(cid:10)t c(cid:24) các hoá (cid:2)(cid:19)n/gi(cid:10)y báo có có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi nh(cid:9)n trong s(cid:31) mua hàng và s(cid:6) li(cid:4)u t(cid:31)ng c(cid:8)ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:9)p nh(cid:9)t vào s(cid:31) cái và s(cid:31) chi ti(cid:12)t mua hàng / chi phí, ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán và thu(cid:12) không?

5

5

0

16. S(cid:6) d(cid:18) n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i s(cid:6) d(cid:18) trên báo cáo c(cid:14)a ng(cid:18)!i bán không?

5

5

0

17. T(cid:10)t các các kho(cid:24)n (cid:2)i(cid:5)u ch.nh s(cid:6) d(cid:18) n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s(cid:11) phê duy(cid:4)t c(cid:14)a ng(cid:18)!i có th(cid:28)m quy(cid:5)n không?

* Hàng t(cid:19)n kho

1. (cid:21)(cid:16)nh k1, hàng t(cid:17)n kho có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m kê không?

5

5

0

5

4

1

2. Vi(cid:4)c ki(cid:7)m kê có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ph(cid:6)i h(cid:13)p m(cid:8)t cách (cid:2)úng (cid:2)(cid:27)n, k(cid:12)t qu(cid:24) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi chép, các chênh l(cid:4)ch (cid:2)(cid:18)(cid:13)c xem xét và xóa s(cid:31) sau khi có s(cid:11) phê duy(cid:4)t không?

3. (cid:21)(cid:16)nh k1, th(cid:14) kho và k(cid:12) toán kho có ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u hàng t(cid:17)n kho không?

5

3

2

4. X% lý hàng t(cid:17)n kho quá h(cid:22)n, h(cid:18) h ng có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s(cid:11) phê duy(cid:4)t c(cid:14)a c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n không?

5

4

1

5. Các phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p d(cid:11)a trên các phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u xu(cid:10)t hàng không?

5

5

0

38

6. Các nghi(cid:4)p v(cid:23) xu(cid:10)t hàng (cid:2)(cid:5)u có phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t b(cid:1)i c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n không?

5

5

0

7. Các phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho, xu(cid:10)t kho có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)ánh s(cid:6) liên t(cid:23)c không?

5

5

0

8. Phi(cid:12)u nh(cid:9)p, phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c dùng (cid:2)(cid:7) c(cid:9)p nh(cid:9)t các ghi chép v(cid:5) kho hàng không?

5

5

0

9. Hàng bán tr(cid:24) l(cid:22)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi chép qua phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho không?

5

4

1

10. (cid:21)(cid:16)nh k1, báo cáo nh(cid:9)p xu(cid:10)t t(cid:17)n hàng t(cid:17)n kho có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p và báo cáo cho c(cid:10)p trên không?

5

5

0

11. Hàng t(cid:17)n kho có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c theo dõi theo mã hàng không?

5

5

0

5

5

0

12. Th(cid:14) t(cid:23)c v(cid:5) mã hàng t(cid:17)n kho có phù h(cid:13)p (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o t(cid:10)t c(cid:24) các m(cid:20)t hàng t(cid:17)n kho bao g(cid:17)m trong b(cid:24)ng li(cid:4)t kê hàng t(cid:17)n kho không?

13. Hàng t(cid:17)n kho có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:7) n(cid:19)i an toàn và mua b(cid:24)o hi(cid:7)m không?

5

3

2

14. Có chính sách (cid:2)(cid:6)i v"i hàng t(cid:17)n kho gi(cid:24)m giá, ch(cid:9)m luân chuy(cid:7)n và h(cid:18) h ng không?

5

5

0

* Doanh thu bán hàng và các kho%n ph%i thu

1. M$i kho(cid:24)n doanh thu bán hàng (cid:2)(cid:5)u có (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng không?

5

5

0

2. T(cid:10)t c(cid:24) (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng có (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ti(cid:12)p nh(cid:9)n b(cid:1)i b(cid:8) ph(cid:9)n bán hàng không?

5

4

1

5

5

0

3. Giá bán s(cid:24)n ph(cid:28)m có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)úng, có b(cid:24)ng li(cid:4)t kê giá bán s(cid:24)n ph(cid:28)m (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:9)p nh(cid:9)t và thông báo (cid:2)(cid:12)n các phòng ban có liên quan không?

4. T(cid:10)t c(cid:24) hàng bán tr(cid:24) l(cid:22)i (cid:2)(cid:5)u có ch&ng t(cid:29) ch&ng th(cid:11)c không?

5

5

0

5

5

0

5. Các phi(cid:12)u giao hàng có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s% d(cid:23)ng (cid:2)(cid:7) l(cid:9)p hóa (cid:2)(cid:19)n và có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m tra (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o t(cid:10)t c(cid:24) các l(cid:3)n giao hàng (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phát hành hóa (cid:2)(cid:19)n không?

6. Hàng hóa (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giao có d(cid:11)a trên các (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng không?

5

5

0

5

5

0

7. Các hóa (cid:2)(cid:19)n có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m tra v"i các phi(cid:12)u giao hàng v(cid:5) s(cid:11) chính xác toán h$c, giá bán, chi(cid:12)t kh(cid:10)u và gi(cid:24)m giá, th!i h(cid:22)n tín d(cid:23)ng, thu(cid:12) trên hoá (cid:2)(cid:19)n không?

5

5

0

8. Các hoá (cid:2)(cid:19)n có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi chép (cid:2)úng (cid:2)(cid:27)n vào s(cid:31) chi ti(cid:12)t doanh thu và s(cid:6) t(cid:31)ng c(cid:8)ng có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:9)p nh(cid:9)t t(cid:18)(cid:19)ng &ng vào s(cid:31) cái doanh thu, ph(cid:24)i thu khách hàng và các s(cid:31) chi ti(cid:12)t không?

9. Doanh thu bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi nh(cid:9)n t(cid:22)i th!i (cid:2)i(cid:7)m bán hàng không?

5

5

0

10. Ti(cid:5)n thu bán ph(cid:12) li(cid:4)u, s(cid:24)n ph(cid:28)m h(cid:18) h ng … có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi nh(cid:9)n không?

5

5

0

11. Th(cid:14) t(cid:23)c chia c(cid:27)t niên (cid:2)(cid:8) doanh thu có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)úng không?

5

5

0

5

5

0

12. Doanh thu bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:7) tránh tr(cid:18)!ng h(cid:13)p b sót nghi(cid:4)p v(cid:23) và (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i ti(cid:5)n thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c không?

5

4

1

13. T(cid:31)ng n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng trên s(cid:31) cái có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i b(cid:24)ng kê n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng và b(cid:24)ng (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u này có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s(cid:11) phê duy(cid:4)t c(cid:14)a ng(cid:18)!i có th(cid:28)m quy(cid:5)n không?

39

5

0

5

14. B(cid:24)ng phân tích tu(cid:31)i n(cid:13) c(cid:14)a kho(cid:24)n ph(cid:24)i thu khách hàng có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p (cid:2)(cid:16)nh k1 và xem xét b(cid:1)i ng(cid:18)!i có th(cid:28)m quy(cid:5)n không?

5

5

0

15. Ti(cid:5)n thu t(cid:29) các khách hàng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi chép (cid:2)úng (cid:2)(cid:27)n và (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi c(cid:23) th(cid:7) các hóa (cid:2)(cid:19)n (cid:2)ã thanh toán trong s(cid:31) chi ti(cid:12)t ph(cid:24)i thu c(cid:14)a khách hàng; và c(cid:9)p nh(cid:9)t vào (cid:2)úng s(cid:31) chi ti(cid:12)t ph(cid:24)i thu c(cid:14)a khách hàng và t(cid:31)ng s(cid:6) ti(cid:5)n thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:9)p nh(cid:9)t vào s(cid:31) cái không?

0

5

5

16. Vi(cid:4)c l(cid:9)p d(cid:11) phòng cho các kho(cid:24)n n(cid:13) ph(cid:24)i thu khó (cid:2)òi có h(cid:13)p lý và có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s(cid:11) phê duy(cid:4)t c(cid:14)a ng(cid:18)!i có th(cid:28)m quy(cid:7)n không?

Qua b%ng t2ng h9p s(cid:21) li(cid:29)u t3 m>u kh%o sát, có th(cid:30) #(cid:24)a ra m(cid:31)t s(cid:21) nh(cid:27)n xét, #ánh giá nh(cid:24) sau:

Nhìn chung, h(cid:3)u h(cid:12)t t(cid:10)t c(cid:24) các công ty (cid:2)(cid:5)u có s(cid:19) (cid:2)(cid:17) t(cid:31) ch&c công ty và s(cid:19) (cid:2)(cid:17) t(cid:31) ch&c b(cid:8) máy k(cid:12) toán. Hi(cid:4)n t(cid:22)i, các công ty có b(cid:8) ph(cid:9)n ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p ch. chi(cid:12)m t2 l(cid:4) 40%, còn 60% ch(cid:18)a thành l(cid:9)p b(cid:8) ph(cid:9)n ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8). V(cid:5) nhân s(cid:11) thì t(cid:10)t c(cid:24) (cid:2)(cid:5)u cho r#ng các nhân viên trong công ty (cid:2)(cid:18)(cid:13)c b(cid:6) trí công vi(cid:4)c phù h(cid:13)p trình (cid:2)(cid:8) và n(cid:30)ng l(cid:11)c c(cid:14)a t(cid:29)ng ng(cid:18)!i.

Qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c b(cid:24)o qu(cid:24)n an toàn và (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p b(cid:1)i duy nh(cid:10)t m(cid:8)t th(cid:14) qu’. T(cid:10)t c(cid:24) các nghi(cid:4)p v(cid:23) thu, chi ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t b(cid:1)i c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n. 80% ki(cid:7)m kê qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thông báo tr(cid:18)"c, ch. có 20% ki(cid:7)m kê mang tính ch(cid:10)t (cid:2)(cid:8)t xu(cid:10)t. T2 l(cid:4) ki(cid:7)m kê qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:8)t xu(cid:10)t càng cao thì càng mang tính ch(cid:10)t khách quan h(cid:19)n. Các phi(cid:12)u thu, phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)ã th(cid:11)c thu và th(cid:11)c chi nh(cid:18)ng th(cid:14) qu’ không (cid:2)óng d(cid:10)u xác nh(cid:9)n “(cid:21)ã thu ti(cid:5)n” hay “(cid:21)ã chi ti(cid:5)n” chi(cid:12)m (cid:2)(cid:12)n t2 l(cid:4) 80%. (cid:21)ây là khâu ki(cid:7)m soát c(cid:3)n thi(cid:12)t nh(cid:18)ng ch. có 20% công ty th(cid:11)c hi(cid:4)n b(cid:18)"c công vi(cid:4)c này.

Vi(cid:4)c l(cid:11)a ch$n nhà cung c(cid:10)p trong quy trình mua hàng là r(cid:10)t quan tr$ng và th(cid:18)!ng x(cid:24)y ra nhi(cid:5)u tiêu c(cid:11)c, nh(cid:18)ng 100% các công ty (cid:2)(cid:5)u không phân công b(cid:8) ph(cid:9)n ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p (cid:2)(cid:7) ki(cid:7)m soát công vi(cid:4)c này. (cid:21)(cid:20)c bi(cid:4)t h(cid:19)n là có (cid:2)(cid:12)n 40% các công ty phân công cho m(cid:8)t b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:24)m nhi(cid:4)m công vi(cid:4)c mua hàng t(cid:29) lúc b(cid:27)t (cid:2)(cid:3)u cho (cid:2)(cid:12)n khi k(cid:12)t thúc. Nh(cid:18) v(cid:9)y, không th(cid:7) tránh kh i nh(cid:25)ng th(cid:10)t thoát cho công ty.

Không có m(cid:8)t công ty nào (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) các thành ph(cid:3)n tham gia ki(cid:7)m hàng mua nh(cid:9)p kho nh(cid:18): th(cid:14) kho, k(cid:12) toán, b(cid:24)o v(cid:4), nhân viên ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng.

M$i hàng hoá nh(cid:9)p kho (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi chép (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) vào th4 kho và s(cid:31) sách k(cid:12) toán trên c(cid:19) s(cid:1) các ch&ng t(cid:29). (cid:21)(cid:16)nh k1, vi(cid:4)c (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u gi(cid:25)a k(cid:12) toán và th(cid:14) kho ch(cid:18)a (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n tri(cid:4)t (cid:2)(cid:7). (cid:21)(cid:16)nh k1, có t(cid:31) ch&c ki(cid:7)m kê hàng t(cid:17)n kho.

Các kho(cid:24)n n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m soát t(cid:6)t. Các kho(cid:24)n doanh thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi chép (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) vào s(cid:31) sách k(cid:12) toán. Các hoá (cid:2)(cid:19)n bán hàng (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i phi(cid:12)u

40

giao hàng. Doanh thu bán hàng thu ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:7) tránh tr(cid:18)!ng h(cid:13)p b sót nghi(cid:4)p v(cid:23) và (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i s(cid:6) ti(cid:5)n (cid:2)ã thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c.

Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p bán hàng thu ti(cid:5)n m(cid:20)t nh(cid:18)ng ch(cid:18)a thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ti(cid:5)n còn 20% công ty ch(cid:18)a chi ti(cid:12)t nh(cid:25)ng hoá (cid:2)(cid:19)n ch(cid:18)a thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ti(cid:5)n (cid:2)(cid:7) theo dõi. Vi(cid:4)c (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) ph(cid:24)i thu ch(cid:18)a (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n toàn di(cid:4)n. B(cid:24)ng phân tích tu(cid:31)i n(cid:13) các kho(cid:24)n ph(cid:24)i thu khách hàng không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p (cid:2)(cid:16)nh k1. Nh(cid:18) v(cid:9)y s, không có k(cid:12) ho(cid:22)ch x% lý k(cid:16)p th!i các kho(cid:24)n n(cid:13) ph(cid:24)i thu có nguy c(cid:19) khó (cid:2)òi.

Xét v(cid:5) các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t l(cid:9)p và (cid:2)ang áp d(cid:23)ng t(cid:22)i m(cid:8)t s(cid:6) công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh trong m(cid:26)u kh(cid:24)o sát, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c t(cid:31)ng h(cid:13)p b(cid:1)i b(cid:24)ng s(cid:6) li(cid:4)u sau (cid:2)ây:

B(cid:3)ng 2.3: B(cid:3)ng t(cid:19)ng h(cid:20)p kh(cid:3)o sát th(cid:17)c t(cid:13) v(cid:18) m(cid:23)t s(cid:9) quy trình ki(cid:16)m soát n(cid:23)i b(cid:23) ch(cid:7) y(cid:13)u trong 5 công ty d(cid:6)t may (cid:8)(cid:4)a bàn thành ph(cid:9) H(cid:10) Chí Minh.

Stt N(cid:8)i dung kh(cid:24)o sát

1 Quy trình mua hàng:

- Không quy (cid:2)(cid:16)nh - Quy (cid:2)(cid:16)nh chung chung - Quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t và ch(cid:20)t ch,

2 Quy trình theo dõi công n(cid:13):

- Không quy (cid:2)(cid:16)nh - Quy (cid:2)(cid:16)nh chung chung - Quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t và ch(cid:20)t ch, 3 Quy trình xu(cid:10)t nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u,

v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n vào s(cid:24)n xu(cid:10)t: - Không quy (cid:2)(cid:16)nh - Quy (cid:2)(cid:16)nh chung chung - Quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t và ch(cid:20)t ch,

4 Quy trình nh(cid:9)p kho thành ph(cid:28)m,

bán thành ph(cid:28)m: - Không quy (cid:2)(cid:16)nh - Quy (cid:2)(cid:16)nh chung chung - Quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t và ch(cid:20)t ch,

5 Quy trình bán hàng:

- Không quy (cid:2)(cid:16)nh - Quy (cid:2)(cid:16)nh chung chung T(cid:31)ng s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng công ty kh(cid:24)o sát 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 S(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng công ty th(cid:11)c hi(cid:4)n 1 4 0 1 4 0 2 3 0 1 4 0 1 4 T2 l(cid:4) % (cid:2)(cid:22)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c 20% 80% 0% 20% 80% 0% 40% 60% 0% 20% 80% 0% 20% 80%

41

- Quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t và ch(cid:20)t ch,

6 Quy trình thu, chi ti(cid:5)n m(cid:20)t,

chuy(cid:7)n kho(cid:24)n: - Không quy (cid:2)(cid:16)nh - Quy (cid:2)(cid:16)nh chung chung - Quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t và ch(cid:20)t ch,

7 Quy trình tính l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng: - Không quy (cid:2)(cid:16)nh - Quy (cid:2)(cid:16)nh chung chung - Quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t và ch(cid:20)t ch,

8 Quy trình tuy(cid:7)n d(cid:23)ng và (cid:2)ào t(cid:22)o

0% 20% 80% 0% 20% 60% 20% 40% 60% 0% 0 1 4 0 1 3 1 2 3 0 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 nhân s(cid:11): - Không quy (cid:2)(cid:16)nh - Quy (cid:2)(cid:16)nh chung chung - Quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t và ch(cid:20)t ch,

T(cid:29) b(cid:24)ng phân tích s(cid:6) li(cid:4)u v(cid:5) m(cid:8)t s(cid:6) quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trên, có th(cid:7) (cid:2)ánh giá nh(cid:18) sau:

Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) ch(cid:14) y(cid:12)u trên (cid:2)(cid:5)u (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n chi phí (cid:2)(cid:3)u vào c(cid:14)a doanh nghi(cid:4)p. Tuy nhiên, các doanh nghi(cid:4)p l(cid:22)i không (cid:2)(cid:20)c bi(cid:4)t quan tâm mà l(cid:22)i quy (cid:2)(cid:16)nh m(cid:8)t cách r(cid:10)t chung chung, s(cid:19) sài, không quy (cid:2)(cid:16)nh nhi(cid:4)m v(cid:23), trách nhi(cid:4)m (cid:1) t(cid:29)ng khâu rõ ràng, c(cid:23) th(cid:7), th(cid:9)m chí có công ty không có quy (cid:2)(cid:16)nh mà ch(cid:14) y(cid:12)u th(cid:11)c hi(cid:4)n theo thói quen và c(cid:24)m tính. Chính s(cid:11) qu(cid:24)n lý l ng l4o s, d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n nhi(cid:5)u tiêu c(cid:11)c, làm t(cid:30)ng chi phí s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh c(cid:14)a doanh nghi(cid:4)p.

Trong quá trình th(cid:11)c hi(cid:4)n các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8), ph(cid:3)n l"n doanh nghi(cid:4)p g(cid:20)p ph(cid:24)i nh(cid:25)ng khó kh(cid:30)n v(cid:5) ý th&c t(cid:11) giác th(cid:11)c hi(cid:4)n theo (cid:2)úng quy trình c(cid:14)a nhân viên còn kém, do m&c (cid:2)(cid:8) x% ph(cid:22)t ch(cid:18)a nghiêm kh(cid:27)c, trình (cid:2)(cid:8) nhân viên còn th(cid:10)p nên kh(cid:24) n(cid:30)ng ti(cid:12)p thu còn ch(cid:9)m ch(cid:22)p, thêm vào (cid:2)ó là th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n ít nên không (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) các th(cid:14) t(cid:23)c ki(cid:7)m soát nh(cid:18) quy (cid:2)(cid:16)nh trong quy trình. Bên c(cid:22)nh (cid:2)ó, doanh nghi(cid:4)p c*ng có nh(cid:25)ng thu(cid:9)n l(cid:13)i nh(cid:10)t (cid:2)(cid:16)nh nh(cid:18): nhân viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s(cid:11) khích l(cid:4) c(cid:14)a ban giám (cid:2)(cid:6)c, nhân viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)ào t(cid:22)o khi b(cid:27)t (cid:2)(cid:3)u áp d(cid:23)ng quy trình ki(cid:7)m soát, c*ng có m(cid:8)t s(cid:6) nhân viên có trình (cid:2)(cid:8) cao và có ý th&c ch(cid:10)p hành t(cid:6)t nh(cid:25)ng quy (cid:2)(cid:16)nh trong quy trình.

42

2.2.2.2. Th c tr!ng chi ti&t v(cid:28) m(cid:31)t s(cid:21) quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) c"a m(cid:31)t s(cid:21) công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh

* Công ty TNHH Vi(cid:29)t Th?ng Luch-1

** Quy trình mua hàng bao g(cid:27)m mua nguyên v(cid:17)t li(cid:19)u, v(cid:17)t t(cid:12), ph(cid:8) ki(cid:19)n ph(cid:8)c v(cid:8) cho ho(cid:14)t (cid:2)(cid:28)ng s(cid:24)n xu(cid:23)t kinh doanh (Sau (cid:2)ây g(cid:1)i t(cid:29)t là quy trình mua hàng) mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

T(cid:29)ng b(cid:8) ph(cid:9)n có yêu c(cid:3)u cung c(cid:10)p v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – mua hàng l(cid:9)p danh sách nhu c(cid:3)u mua v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, tr(cid:18)(cid:1)ng b(cid:8) ph(cid:9)n này s, ký và trình lên t(cid:31)ng giám (cid:2)(cid:6)c. T(cid:31)ng giám (cid:2)(cid:6)c yêu c(cid:3)u các nhà cung c(cid:10)p báo giá, so sánh giá (cid:2)(cid:7) ch$n ra nhà cung c(cid:10)p t(cid:6)t nh(cid:10)t, ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng mua bán. H(cid:17) s(cid:19) s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng l(cid:18)u gi(cid:25).

Khi hàng v(cid:5) kho, b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng k(cid:12)t h(cid:13)p v"i th(cid:14) kho, b(cid:24)o v(cid:4), KCS, k(cid:12) toán s, ti(cid:12)n hành nh(cid:9)p hàng vào kho, ng(cid:18)!i giao hàng s, giao hóa (cid:2)(cid:19)n cho th(cid:14) kho, b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng làm phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho, giao cho th(cid:14) kho xác nh(cid:9)n, th(cid:14) kho s, chuy(cid:7)n phi(cid:12)u nh(cid:9)p này lên cùng v"i hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính cho b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán nh(cid:9)p kho, ghi ti(cid:5)n n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24), trình t(cid:31)ng giám (cid:2)(cid:6)c ký duy(cid:4)t hàng nh(cid:9)p kho và ph(cid:24)i tr(cid:24) nhà cung c(cid:10)p.

(cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ti(cid:12)n hành gi(cid:25)a th(cid:14) kho và k(cid:12) toán vào cu(cid:6)i tháng.

M(cid:28)t s(cid:11) nh(cid:12)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)m trong quy trình mua hàng mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

T(cid:22)i công ty, khi xây d(cid:11)ng quy trình ch(cid:18)a quy (cid:2)(cid:16)nh v(cid:5) th!i gian (cid:2)(cid:7) các b(cid:8) ph(cid:9)n chuy(cid:7)n nhu c(cid:3)u v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u cho b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng t(cid:31)ng h(cid:13)p danh sách nhu c(cid:3)u mua v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u. N(cid:12)u không quy (cid:2)(cid:16)nh y(cid:12)u t(cid:6) th!i gian s, gây ra tình tr(cid:22)ng khi các b(cid:8) ph(cid:9)n c(cid:3)n v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u lúc nào thì chuy(cid:7)n nhu c(cid:3)u cho b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng lúc (cid:10)y mà không có k(cid:12) ho(cid:22)ch cho m(cid:8)t kho(cid:24)ng th!i gian nh(cid:10)t (cid:2)(cid:16)nh. (cid:21)i(cid:5)u này s, làm cho nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh nhi(cid:5)u, t(cid:6)n nhi(cid:5)u th!i gian x% lý và không có hi(cid:4)u qu(cid:24).

Trong quy trình không nêu rõ c(cid:19) s(cid:1) nào (cid:2)(cid:7) các b(cid:8) ph(cid:9)n lên yêu c(cid:3)u v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u. Nh(cid:18) v(cid:9)y, các b(cid:8) ph(cid:9)n có th(cid:7) s, yêu c(cid:3)u cung c(cid:10)p v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u m(cid:8)t cách ch(cid:14) quan, không có c(cid:19) s(cid:1), t(cid:29) (cid:2)ó có th(cid:7) gây lãng phí.

43

Quy trình mua hàng mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:23)ng quy (cid:2)(cid:16)nh “T(cid:31)ng giám (cid:2)(cid:6)c yêu c(cid:3)u các nhà cung c(cid:10)p báo giá, so sánh giá (cid:2)(cid:7) ch$n ra nhà cung c(cid:10)p t(cid:6)t nh(cid:10)t” không h(cid:13)p lý và không khách quan.

Quy trình không (cid:2)(cid:5) c(cid:9)p (cid:2)(cid:12)n k(cid:12) ho(cid:22)ch giao hàng hay thông báo giao hàng t(cid:29) nhà cung c(cid:10)p. (cid:21)i(cid:5)u này s, làm cho các b(cid:8) ph(cid:9)n có liên quan (cid:2)(cid:12)n vi(cid:4)c nh(cid:9)n hàng s, b(cid:16) (cid:2)(cid:8)ng trong công vi(cid:4)c và c*ng có th(cid:7) khi hàng v(cid:5) kho mà không có s(cid:11) tham gia (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) c(cid:14)a các b(cid:8) ph(cid:9)n có liên quan nh(cid:18): b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng, giao nh(cid:9)n - v(cid:9)n chuy(cid:7)n, th(cid:14) kho, b(cid:24)o v(cid:4), KCS, k(cid:12) toán.

Ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u (cid:2)(cid:3)u vào r(cid:10)t quan tr$ng, (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng s(cid:24)n ph(cid:28)m và chi phí (cid:2)(cid:3)u vào c(cid:14)a công ty. Tuy nhiên, trong quy trình không (cid:2)(cid:5) c(cid:9)p (cid:2)(cid:12)n vi(cid:4)c ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng hàng hóa th(cid:7) hi(cid:4)n trên ch&ng t(cid:29) gì.

Trong quy trình không mô t(cid:24) hay quy (cid:2)(cid:16)nh công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:6)i v"i hàng hóa nh(cid:9)p kh(cid:28)u nh(cid:18): trách nhi(cid:4)m c(cid:14)a t(cid:29)ng b(cid:8) ph(cid:9)n v(cid:5) vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n th(cid:14) t(cid:23)c h(cid:24)i quan, giao nh(cid:9)n hàng hoá, theo dõi công n(cid:13), (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u, …

Công ty không quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7) các lo(cid:22)i ch&ng t(cid:29) và báo cáo có liên quan (cid:2)(cid:12)n quy trình mua hàng do b(cid:8) ph(cid:9)n nào l(cid:9)p, b(cid:8) ph(cid:9)n nào l(cid:18)u nh#m m(cid:23)c (cid:2)ích (cid:2)(cid:7) thông tin, d(cid:25) li(cid:4)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u tr(cid:25), các b(cid:8) ph(cid:9)n có liên quan n(cid:27)m b(cid:27)t thông tin, nh(cid:25)ng b(cid:8) khác không có liên quan n(cid:12)u mu(cid:6)n thông tin (cid:2)(cid:7) ph(cid:23)c v(cid:23) cho công vi(cid:4)c thì bi(cid:12)t n(cid:19)i (cid:2)(cid:7) liên h(cid:4) l(cid:10)y thông tin. (cid:21)(cid:17)ng th!i, các ch&ng t(cid:29) là c(cid:19) s(cid:1) (cid:2)(cid:7) l(cid:9)p các báo cáo c(cid:3)n thi(cid:12)t cho ban lãnh (cid:2)(cid:22)o.

** Quy trình bán hàng n(cid:28)i (cid:2)(cid:30)a mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

Ngay sau khi b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác (cid:2)(cid:18)a danh sách xu(cid:10)t hàng (cid:2)(cid:12)n b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán, k(cid:12) toán s, làm phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u xu(cid:10)t kho xu(cid:6)ng cho kho thành ph(cid:28)m (cid:2)(cid:7) xu(cid:10)t hàng. Kho thành ph(cid:28)m s, c(cid:30)n c& vào s(cid:6) li(cid:4)u th(cid:11)c t(cid:12) c(cid:14)a kho (cid:2)(cid:7) xu(cid:10)t theo yêu c(cid:3)u.

Khi hàng ra c(cid:31)ng, b(cid:8) ph(cid:9)n kho s, l(cid:9)p phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho th(cid:11)c t(cid:12), chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán (cid:2)(cid:7) xu(cid:10)t hóa (cid:2)(cid:19)n bán hàng. B(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán s, l(cid:18)u toàn b(cid:8) h(cid:17) s(cid:19) g(cid:6)c có ch(cid:25) ký c(cid:14)a các bên liên quan (cid:2)(cid:12)n vi(cid:4)c xu(cid:10)t hàng. C(cid:30)n c& vào h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán s, thu ti(cid:5)n bán hàng ho(cid:20)c theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu.

M(cid:28)t s(cid:11) nh(cid:12)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)m trong quy trình bán hàng n(cid:28)i (cid:2)(cid:30)a mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

44

M(cid:1) (cid:2)(cid:3)u quy trình là b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác chuy(cid:7)n danh sách xu(cid:10)t hàng cho b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán mà nh(cid:25)ng công vi(cid:4)c tr(cid:18)"c khi có danh sách xu(cid:10)t hàng là r(cid:10)t quan tr$ng nh(cid:18)ng công ty (cid:2)ã không quy (cid:2)(cid:16)nh trong quy trình. N(cid:12)u công ty b qua vi(cid:4)c mô t(cid:24) c(cid:23) th(cid:7) nh(cid:25)ng công vi(cid:4)c này s, có th(cid:7) d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n nh(cid:25)ng sai sót trong khi quy(cid:12)t (cid:2)(cid:16)nh các (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n bán hàng v(cid:5): giá c(cid:24), chính sách bán ch(cid:16)u, khuy(cid:12)n mãi, chi(cid:12)t kh(cid:10)u và các (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n (cid:18)u (cid:2)ãi khác, … Nh(cid:25)ng v(cid:10)n (cid:2)(cid:5) này không ch. (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n m(cid:6)i quan h(cid:4) làm (cid:30)n lâu dài v"i khách hàng mà còn có th(cid:7) gây thi(cid:4)t h(cid:22)i cho công ty.

Trong quy trình quy (cid:2)(cid:16)nh b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán vi(cid:12)t phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u xu(cid:10)t kho, chuy(cid:7)n xu(cid:6)ng kho (cid:2)(cid:7) xu(cid:10)t hàng, B(cid:8) ph(cid:9)n kho làm phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho. Nh(cid:18) v(cid:9)y, công vi(cid:4)c c(cid:14)a k(cid:12) toán và kho g(cid:3)n gi(cid:6)ng nh(cid:18) nhau ch. khác (cid:1) c(cid:8)t s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng yêu c(cid:3)u xu(cid:10)t và s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng th(cid:11)c t(cid:12) xu(cid:10)t. N(cid:12)u làm nh(cid:18) v(cid:9)y s, m(cid:10)t th!i gian, không khoa h$c.

Trong quy trình không quy (cid:2)(cid:16)nh các ph(cid:18)(cid:19)ng th&c giao hàng là m(cid:8)t (cid:2)i(cid:7)m thi(cid:12)u sót r(cid:10)t quan tr$ng. Trong quá trình giao hàng d- m(cid:10)t hàng hóa và ch&ng t(cid:29) nh(cid:10)t. M(cid:8)t s(cid:6) nhân viên l(cid:13)i d(cid:23)ng nh(cid:25)ng s(cid:19) h(cid:1) trong quá trình ki(cid:7)m soát có th(cid:7) l(cid:10)y c(cid:27)p hàng hóa c(cid:14)a công ty ho(cid:20)c t(cid:22)o (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n cho ng(cid:18)!i khác l(cid:10)y hàng hóa.

Các ch&ng t(cid:29), báo cáo có liên quan không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7) rõ ràng trong quy trình.

* Công ty C2 ph8n May Sài Gòn 3

** Quy trình mua hàng mà công ty áp d(cid:8)ng

Ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng thu(cid:8)c phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch ph(cid:6)i h(cid:13)p v"i nhân viên kinh doanh thu(cid:8)c phòng kinh doanh c(cid:30)n c& vào nhu c(cid:3)u mua hàng ti(cid:12)n hành (cid:2)i(cid:5)u ch.nh danh sách nhà cung c(cid:10)p. Sau (cid:2)ó, l(cid:9)p (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) mua hàng và (cid:2)(cid:20)t hàng nhà cung c(cid:10)p. Khi hàng v(cid:5) ti(cid:12)n hành ki(cid:7)m tra hàng và cho nh(cid:9)p kho. Hàng hóa mua v(cid:5) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c xu(cid:10)t s% d(cid:23)ng. Phân tích, (cid:2)ánh giá và (cid:2)i(cid:5)u ch.nh nhà cung c(cid:10)p.

M(cid:28)t s(cid:11) nh(cid:12)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)m trong quy trình mua hàng mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

Quy trình mua hàng mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:23)ng r(cid:10)t s(cid:19) sài, không ch(cid:20)t ch,, không mô t(cid:24) h(cid:12)t nh(cid:25)ng công vi(cid:4)c c(cid:3)n thi(cid:12)t khi th(cid:11)c hi(cid:4)n. Trong su(cid:6)t quy trình ch. th(cid:10)y xu(cid:10)t hi(cid:4)n hai nhân viên thu(cid:8)c phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch và phòng kinh doanh. Nh(cid:18) v(cid:9)y, ch(cid:27)c ch(cid:27)n không th(cid:7) không x(cid:24)y ra sai sót, m(cid:10)t mát, (cid:2)(cid:20)c bi(cid:4)t là s(cid:11) thông (cid:2)(cid:17)ng gi(cid:25)a hai nhân viên này r(cid:10)t d- x(cid:24)y ra.

45

Công ty c*ng không quy (cid:2)(cid:16)nh các công vi(cid:4)c c(cid:3)n làm (cid:2)(cid:6)i v"i hàng hóa nh(cid:9)p kh(cid:28)u.

Các ch&ng t(cid:29) và báo cáo có liên quan (cid:2)(cid:12)n quy trình mua hàng c*ng không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:5) c(cid:9)p c(cid:23) th(cid:7). Trong quy trình quy (cid:2)(cid:16)nh: “Sau (cid:2)ó, l(cid:9)p (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) mua hàng và (cid:2)(cid:20)t hàng nhà cung c(cid:10)p”, nh(cid:18) v(cid:9)y thì không th(cid:7) bi(cid:12)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng thu(cid:8)c phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch hay nhân viên kinh doanh thu(cid:8)c phòng kinh doanh l(cid:9)p (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) mua hàng và ai s, (cid:2)(cid:20)t hàng nhà cung c(cid:10)p. Quy (cid:2)(cid:16)nh chung chung nh(cid:18) v(cid:9)y, tr(cid:18)"c tiên là t(cid:22)o s(cid:11) (cid:2)ùn (cid:2)(cid:28)y công vi(cid:4)c cho nhau gi(cid:25)a các b(cid:8) ph(cid:9)n, phòng, ban và sau (cid:2)ó là s(cid:11) tránh né trách nhi(cid:4)m khi x(cid:24)y ra s(cid:11) c(cid:6) trong công vi(cid:4)c. Nh(cid:25)ng quy (cid:2)(cid:16)nh ti(cid:12)p theo c(cid:14)a quy trình c*ng t(cid:18)(cid:19)ng t(cid:11) nh(cid:18) v(cid:9)y, công vi(cid:4)c không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7) cho t(cid:29)ng b(cid:8) ph(cid:9)n, phòng, ban trong công ty.

** Quy trình ki(cid:5)m soát nguyên ph(cid:8) li(cid:19)u, v(cid:17)t t(cid:12), ph(cid:8) ki(cid:19)n trong quá trình s(cid:24)n xu(cid:23)t mà công ty áp d(cid:8)ng:

C(cid:30)n c& vào nhu c(cid:3)u nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n và ti(cid:12)n (cid:2)(cid:8) s(cid:24)n xu(cid:10)t, ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng l(cid:9)p phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n. B(cid:8) ph(cid:9)n kho ti(cid:12)n hành xu(cid:10)t kho (cid:2)úng và (cid:2)(cid:14) theo phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho. Ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng có trách nhi(cid:4)m theo dõi quá trình s% d(cid:23)ng nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n trong quá trình s(cid:24)n xu(cid:10)t.

Ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng có trách nhi(cid:4)m l(cid:9)p báo cáo tình hình s% d(cid:23)ng nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n trong quá trình s(cid:24)n xu(cid:10)t.

M(cid:28)t s(cid:11) nh(cid:12)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)m trong quy trình ki(cid:5)m soát nguyên ph(cid:8) li(cid:19)u, v(cid:17)t t(cid:12), ph(cid:8) ki(cid:19)n trong quá trình s(cid:24)n xu(cid:23)t mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

Theo nh(cid:18) quy trình ki(cid:7)m soát nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:23)ng thì vi(cid:4)c ki(cid:7)m soát r(cid:10)t l ng l4o, nh(cid:18) quy (cid:2)(cid:16)nh thì ch. có ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng và th(cid:14) kho n(cid:27)m (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thông tin s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng xu(cid:10)t hàng ngày. Thêm vào (cid:2)ó kh(cid:6)i l(cid:18)(cid:13)ng công vi(cid:4)c cho vi(cid:4)c xu(cid:10)t nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n cho s(cid:24)n xu(cid:10)t nhi(cid:5)u. Do v(cid:9)y, vi(cid:4)c phát hi(cid:4)n ra sai sót k(cid:16)p th!i s, không d- dàng. N(cid:12)u không lo(cid:22)i tr(cid:29) kh(cid:24) n(cid:30)ng hai nhân viên này thông (cid:2)(cid:17)ng v"i nhau thì có th(cid:7) s, d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n nh(cid:25)ng thi(cid:4)t h(cid:22)i cho công ty.

Thi(cid:12)u s(cid:11) (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:16)nh k1 gi(cid:25)a các b(cid:8) ph(cid:9)n có liên quan v"i nhau.

Ch&ng t(cid:29) không (cid:2)(cid:5) c(cid:9)p (cid:2)(cid:12)n s(cid:11) xét duy(cid:4)t b(cid:1)i c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n.

46

** Quy trình tính l(cid:12)(cid:16)ng và trích các kho(cid:24)n theo l(cid:12)(cid:16)ng mà công ty áp d(cid:8)ng

D(cid:11)a vào b(cid:24)ng ch(cid:10)m công và b(cid:24)ng n(cid:30)ng su(cid:10)t, phòng nhân s(cid:11) áp (cid:2)(cid:19)n giá ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t ti(cid:12)n hành tính l(cid:18)(cid:19)ng. T(cid:29) b(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng, c(cid:30)n c& vào các (cid:2)i(cid:5)u kho(cid:24)n quy (cid:2)(cid:16)nh trong các v(cid:30)n b(cid:24)n pháp lý có liên quan, phòng nhân s(cid:11) ti(cid:12)n hành trích các kho(cid:24)n theo l(cid:18)(cid:19)ng.

M(cid:28)t s(cid:11) nh(cid:12)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)m trong quy trình tính l(cid:12)(cid:16)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:12)(cid:16)ng mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

Quy trình ch(cid:18)a (cid:2)(cid:22)t yêu c(cid:3)u ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8). Quy trình tính l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng là m(cid:8)t trong nh(cid:25)ng quy trình quan tr$ng và r(cid:10)t d- sai sót. Tuy nhiên, trong quy trình mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:23)ng ch. (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n trong ph(cid:22)m vi phòng nhân s(cid:11) mà không có s(cid:11) tham gia c(cid:14)a các phòng, ban khác, (cid:2)(cid:20)c bi(cid:4)t là không có s(cid:11) xác nh(cid:9)n c(cid:14)a nhân viên, công nhân. M(cid:23)c (cid:2)ích nh#m ki(cid:7)m tra, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u (cid:2)(cid:7) phát hi(cid:4)n nh(cid:3)m l(cid:26)n, thi(cid:12)u sót, th(cid:9)m chí là gian l(cid:9)n.

B(cid:24)ng ch(cid:10)m công, b(cid:24)ng n(cid:30)ng su(cid:10)t, b(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng không có s(cid:11) xét duy(cid:4)t b(cid:1)i c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n.

Các ch&ng t(cid:29), báo cáo có liên quan không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7) trong quy trình ki(cid:7)m soát này.

* Công ty C2 ph8n d(cid:29)t may #8u t(cid:24) th(cid:24)(cid:25)ng m!i Thành Công

** Quy trình theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng

Cu(cid:6)i m(i tháng, k(cid:12) toán công n(cid:13) s, t(cid:31)ng h(cid:13)p công n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng (cid:2)(cid:7) làm gi(cid:10)y báo n(cid:13), (cid:2)ính kèm ch&ng t(cid:29) ch&ng minh kho(cid:24)n công n(cid:13) này g%i cho khách hàng có ch(cid:25) ký xác nh(cid:9)n c(cid:14)a giám (cid:2)(cid:6)c.

Nh(cid:12)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)m trong quy trình theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

Thi(cid:12)u quy (cid:2)(cid:16)nh n(cid:8)i dung công vi(cid:4)c h#ng ngày c(cid:14)a k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu. Theo nh(cid:18) quy (cid:2)(cid:16)nh trong quy trình thì k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu ch. th(cid:11)c hi(cid:4)n công vi(cid:4)c t(cid:31)ng h(cid:13)p công n(cid:13) ph(cid:24)i thu vào cu(cid:6)i tháng, m(cid:8)t th!i gian khá dài. Nh(cid:18) v(cid:9)y s, không k(cid:16)p th!i x% lý nh(cid:25)ng kho(cid:24)n n(cid:13) (cid:2)ã (cid:2)(cid:12)n h(cid:22)n trong tháng. K(cid:12) toán

47

công n(cid:13) ph(cid:24)i thu ph(cid:24)i t(cid:31)ng h(cid:13)p s(cid:6) li(cid:4)u t(cid:29) ngu(cid:17)n nào (cid:2)(cid:7) không b(cid:16) sai sót, tuy nhiên trong quy trình (cid:2)ã b qua chi ti(cid:12)t quan tr$ng này.

Quy trình không quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u v"i k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t và k(cid:12) toán ngân hàng (cid:2)(cid:7) rà soát l(cid:22)i nh(cid:25)ng kho(cid:24)n n(cid:13) (cid:2)ã thanh toán ho(cid:20)c ch(cid:18)a thanh toán. (cid:21)i(cid:5)u này có th(cid:7) d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n nh(cid:25)ng sai l(cid:4)ch v(cid:5) các kho(cid:24)n công n(cid:13) ph(cid:24)i thu.

Các ch&ng t(cid:29) và báo cáo công n(cid:13) có liên quan không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh trong quy trình.

** Quy trình theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng

B(cid:8) ch&ng t(cid:29) mua hàng (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) g(cid:17)m: (cid:2)(cid:5) xu(cid:10)t mua hàng có ký duy(cid:4)t c(cid:14)a ban giám (cid:2)(cid:6)c, h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng mua hàng, hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính/ b(cid:8) t! khai h(cid:24)i quan, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n, phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán theo dõi vi(cid:4)c thanh toán.

Nh(cid:12)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)m trong quy trình theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

Quy trình theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:23)ng ch(cid:18)a nêu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nhi(cid:4)m v(cid:23) c(cid:23) th(cid:7) c(cid:14)a k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) nh(cid:18): vào s(cid:31) sách công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24), rà soát công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24), (cid:2)(cid:5) xu(cid:10)t thanh toán (cid:2)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng kho(cid:24)n n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) (cid:2)(cid:12)n h(cid:22)n, ti(cid:12)p nh(cid:9)n thông tin có liên quan v(cid:5) các kho(cid:24)n n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) (tên nhà cung c(cid:10)p, (cid:2)(cid:16)a ch., ng(cid:18)!i liên h(cid:4), s(cid:6) ti(cid:5)n n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24), …)

(cid:21)(cid:16)nh k1 không có s(cid:11) (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u gi(cid:25)a k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) c(cid:14)a công ty v"i nhà cung c(cid:10)p hay gi(cid:25)a các k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) v"i k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t, k(cid:12) toán ngân hàng, k(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) trong công ty. Do (cid:2)ó, s, không k(cid:16)p th!i phát hi(cid:4)n nh(cid:25)ng sai l(cid:4)ch v(cid:5) s(cid:6) li(cid:4)u.

Các ch&ng t(cid:29) và báo cáo có liên quan không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh trong quy trình.

** Quy trình thu, chi ti(cid:3)n m(cid:31)t mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng

*** Quy trình thu b ng ti(cid:3)n m(cid:31)t

Khi có phát sinh kho(cid:24)n thu b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t, k(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u h(cid:22)ch toán, làm phi(cid:12)u thu, (cid:2)ính kèm ch&ng t(cid:29) ch&ng minh kho(cid:24)n thu và n(cid:8)p ti(cid:5)n m(cid:20)t v(cid:5) cho th(cid:14) qu’.

48

Nh(cid:12)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)m trong quy trình thu b ng ti(cid:3)n m(cid:31)t mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

K(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u ch. th(cid:11)c hi(cid:4)n mà không có s(cid:11) ki(cid:7)m tra, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i các ch&ng t(cid:29) có liên quan. (cid:21)i(cid:5)u này s, d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n tình tr(cid:22)ng thu không (cid:2)úng (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng, sai s(cid:6) ti(cid:5)n c(cid:3)n ph(cid:24)i thu.

Công vi(cid:4)c ti(cid:12)p theo c(cid:14)a th(cid:14) qu’ là gì và phi(cid:12)u thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c x% lý nh(cid:18) th(cid:12) nào v(cid:26)n ch(cid:18)a (cid:2)(cid:18)(cid:13)c mô t(cid:24) trong quy trình ki(cid:7)m soát.

Quy trình không quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 ph(cid:24)i ki(cid:7)m kê qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t là m(cid:8)t thi(cid:12)u sót r(cid:10)t l"n trong quá trình ki(cid:7)m soát.

*** Quy trình chi b ng ti(cid:3)n m(cid:31)t

Khi phát sinh yêu c(cid:3)u chi ti(cid:5)n b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t, k(cid:12) toán thanh toán ki(cid:7)m tra tính h(cid:13)p l(cid:4) c(cid:14)a vi(cid:4)c chi ti(cid:5)n nh(cid:18): (cid:2)(cid:5) xu(cid:10)t chi có ký duy(cid:4)t c(cid:14)a ban giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c b(cid:8) ch&ng t(cid:29) nh(cid:9)n hàng h(cid:13)p l(cid:4) n(cid:12)u là thanh toán ti(cid:5)n mua hàng, sau (cid:2)ó l(cid:9)p phi(cid:12)u chi, trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng ký duy(cid:4)t, ban giám (cid:2)(cid:6)c ký duy(cid:4)t, chuy(cid:7)n cho th(cid:14) qu’ chi ti(cid:5)n. K(cid:12) toán thanh toán l(cid:18)u tr(cid:25) phi(cid:12)u chi.

Nh(cid:12)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)m trong quy trình chi b ng ti(cid:3)n m(cid:31)t mà công ty (cid:2)ang áp d(cid:8)ng:

Công vi(cid:4)c chi ti(cid:5)n m(cid:20)t th(cid:18)!ng phát sinh nhi(cid:5)u r(cid:14)i ro. Vì v(cid:9)y, c(cid:3)n ph(cid:24)i quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7) h(cid:19)n, ch(cid:20)t ch, h(cid:19)n, có s(cid:11) (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u gi(cid:25)a nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)(cid:7) phòng ng(cid:29)a t(cid:6)i (cid:2)a r(cid:14)i ro. Công vi(cid:4)c chi ti(cid:5)n c(cid:14)a th(cid:14) qu’ ch(cid:18)a (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7).

Trong quy trình không quy (cid:2)(cid:16)nh, (cid:2)(cid:16)nh k1 k(cid:12) toán thanh toán ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u v"i th(cid:14) qu’ nh#m phát hi(cid:4)n nh(cid:25)ng kho(cid:24)n chênh l(cid:4)ch, thi(cid:12)u sót trong quá trình x% lý nghi(cid:4)p v(cid:23).

Th(cid:14) qu’ không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u liên phi(cid:12)u chi nào, nh(cid:18) v(cid:9)y th(cid:14) qu’ s, không có ch&ng t(cid:29) nào (cid:2)(cid:7) làm c(cid:19) s(cid:1) vào s(cid:31) qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t.

2.6. (cid:3)ánh giá th c tr!ng v(cid:28) các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) ch" y&u trong h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) c"a công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh.

2.3.1. Nh@ng (cid:24)u #i(cid:30)m và t(cid:19)n t!i c"a các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) trong h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) (cid:26) các công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh

49

* !u (cid:2)i(cid:5)m:

Qua k(cid:12)t qu(cid:24) kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) cho th(cid:10)y c(cid:10)p lãnh (cid:2)(cid:22)o c(cid:14)a các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh (cid:2)(cid:5)u quan tâm và mong mu(cid:6)n thi(cid:12)t l(cid:9)p và áp d(cid:23)ng các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong công ty mình. Qua k(cid:12)t qu(cid:24) kh(cid:24)o sát thì có kho(cid:24)ng t(cid:29) 60% (cid:2)(cid:12)n 80% các công ty có thi(cid:12)t l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8). Trong các quy (cid:2)(cid:16)nh có (cid:2)(cid:18)a ra nh(cid:25)ng hình th&c x% ph(cid:22)t nhân viên trong tr(cid:18)!ng h(cid:13)p vi ph(cid:22)m quy trình ki(cid:7)m soát.

(cid:21)(cid:16)nh k1, công ty c*ng có t(cid:31) ch&c nh(cid:25)ng cu(cid:8)c h$p toàn công ty nh#m (cid:2)ánh giá nh(cid:25)ng m(cid:20)t (cid:2)(cid:22)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c và nh(cid:25)ng (cid:2)i(cid:5)u thi(cid:12)u sót trong quá trình x% lý công vi(cid:4)c và (cid:2)(cid:18)a ra ý ki(cid:12)n (cid:2)(cid:7) (cid:2)i(cid:5)u ch.nh các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) nh#m hoàn thi(cid:4)n h(cid:19)n.

* Nh(cid:4)ng t(cid:27)n t(cid:14)i:

Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) mà các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh (cid:2)(cid:5)u r(cid:10)t chung chung, các công vi(cid:4)c c*ng nh(cid:18) vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n các ch&ng t(cid:29), báo cáo ch(cid:18)a (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phân công c(cid:23) th(cid:7), rõ ràng. Nh(cid:18) v(cid:9)y d- d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n tình tr(cid:22)ng hi(cid:7)u nh(cid:3)m khi th(cid:11)c hi(cid:4)n hay tránh né công vi(cid:4)c c*ng nh(cid:18) (cid:2)(cid:31) l(i cho nhau

Chính ban lãnh (cid:2)(cid:22)o (cid:2)ôi khi nh(cid:9)n th(cid:10)y r#ng các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) tr(cid:1) nên quá r(cid:18)!m rà, ph&c t(cid:22)p, m(cid:10)t nhi(cid:5)u th!i gian và t(cid:6)n kém nhi(cid:5)u chi phí. M(cid:20)c dù h$ quan tâm nh(cid:18)ng ch(cid:18)a (cid:2)úng m&c, khi th(cid:11)c hi(cid:4)n l(cid:22)i cho qua m(cid:8)t s(cid:6) b(cid:18)"c ki(cid:7)m soát quan tr$ng.

Trình (cid:2)(cid:8) nhân viên trong các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh ph(cid:3)n l"n ch(cid:18)a có ý th&c ch(cid:10)p hành nh(cid:25)ng quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:10)p lãnh (cid:2)(cid:22)o (cid:2)(cid:5) ra trong các quy trình ki(cid:7)m soát. Ban lãnh (cid:2)(cid:22)o l(cid:22)i (cid:2)(cid:18)a ra nh(cid:25)ng hình ph(cid:22)t r(cid:10)t nh) nhàng trong tr(cid:18)!ng h(cid:13)p vi ph(cid:22)m nên không (cid:2)(cid:14) s&c r(cid:30)ng (cid:2)e nhân viên th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)úng theo quy trình ki(cid:7)m soát (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t.

Trình (cid:2)(cid:8) c(cid:14)a nhân viên có gi"i h(cid:22)n nên th(cid:18)!ng không hi(cid:7)u và th(cid:11)c hi(cid:4)n không (cid:2)úng, cho nên ban lãnh (cid:2)(cid:22)o th(cid:18)!ng xuyên t(cid:31) ch&c các l"p (cid:2)ào t(cid:22)o hay m!i các chuyên gia (cid:2)(cid:7) hu(cid:10)n luy(cid:4)n cho nhân viên. (cid:21)(cid:7) không ph(cid:24)i m(cid:10)t th!i gian cho v(cid:10)n (cid:2)(cid:5) này, công ty ph(cid:24)i tuy(cid:7)n ch$n nh(cid:25)ng nhân s(cid:11) có trình (cid:2)(cid:8), có n(cid:30)ng l(cid:11)c. Nh(cid:18) v(cid:9)y, công ty ph(cid:24)i tr(cid:24) h$ l(cid:18)(cid:19)ng cao và nhi(cid:5)u (cid:18)u (cid:2)ãi khác thì m"i có kh(cid:24) n(cid:30)ng gi(cid:25) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c h$ làm vi(cid:4)c cho công ty lâu dài.

Trong quá trình th(cid:11)c hi(cid:4)n, có m(cid:8)t s(cid:6) v(cid:10)n (cid:2)(cid:5) c(cid:3)n gi(cid:24)i quy(cid:12)t nhanh nên các nhân viên không có (cid:2)(cid:14) th!i gian (cid:2)(cid:7) hoàn t(cid:10)t t(cid:10)t c(cid:24) các th(cid:14) t(cid:23)c ki(cid:7)m soát.

50

Máy móc, thi(cid:12)t b(cid:16) dùng (cid:2)(cid:7) l(cid:18)u tr(cid:25) d(cid:25) li(cid:4)u không (cid:2)(cid:14) (cid:2)áp &ng theo nhu c(cid:3)u nên d- x(cid:24)y ra tình tr(cid:22)ng m(cid:10)t d(cid:25) li(cid:4)u k(cid:12) toán. Vì v(cid:9)y, ph(cid:24)i m(cid:10)t nhi(cid:5)u th!i gian, công s&c (cid:2)(cid:7) x% lý l(cid:22)i nh(cid:25)ng s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)ã b(cid:16) m(cid:10)t.

2.3.2. Nh(cid:27)n d!ng và phân tích các nguyên nhân d>n #&n r"i ro cho các công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh.

Các doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh h&ng ch(cid:16)u nhi(cid:5)u khó kh(cid:30)n, thách th&c l"n do (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng c(cid:14)a suy thoái kinh t(cid:12) th(cid:12) gi"i và các th(cid:16) tr(cid:18)!ng xu(cid:10)t kh(cid:28)u ngày càng thu h)p do s&c mua c(cid:14)a các th(cid:16) tr(cid:18)!ng chính nh(cid:18) Hoa K1, Châu Âu, Nh(cid:9)t B(cid:24)n b(cid:16) gi(cid:24)m. Các n(cid:18)"c Trung Qu(cid:6)c, 3n (cid:21)(cid:8), Bangladesh, … (cid:2)(cid:18)(cid:13)c d+ b h(cid:22)n ng(cid:22)ch xu(cid:10)t kh(cid:28)u vào Hoa K1 t(cid:22)o s(cid:11) c(cid:22)nh tranh gây g(cid:27)t v(cid:5) giá (cid:2)(cid:6)i v"i hàng d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam. (cid:21)i kèm theo (cid:2)ó là tình tr(cid:22)ng nhi(cid:5)u công nhân m(cid:10)t vi(cid:4)c làm, nhà x(cid:18)(cid:1)ng b(cid:16) (cid:2)óng c%a, nhi(cid:5)u doanh nghi(cid:4)p (cid:2)ang (cid:2)&ng tr(cid:18)"c b! v(cid:11)c phá s(cid:24)n.

Sau khi Vi(cid:4)t Nam gia nh(cid:9)p WTO, m$i rào c(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i v"i s(cid:24)n ph(cid:28)m d(cid:4)t may s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c g+ b . Ngành d(cid:4)t may tránh (cid:2)(cid:18)(cid:13)c m(cid:6)i lo v(cid:5) h(cid:22)n ng(cid:22)ch xu(cid:10)t kh(cid:28)u nh(cid:18)ng l(cid:22)i ph(cid:24)i (cid:2)(cid:6)i m(cid:20)t v"i nh(cid:25)ng khó kh(cid:30)n l"n: (cid:2)ó là s(cid:11) c(cid:22)nh tranh r(cid:10)t kh(cid:6)c li(cid:4)t, (cid:2)(cid:20)c bi(cid:4)t là m(cid:24)ng phân ph(cid:6)i.

Các doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam hoàn toàn ph(cid:23) thu(cid:8)c vào n(cid:18)"c ngoài. H(cid:3)u h(cid:12)t các (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c t(cid:29) n(cid:18)"c ngoài, 70% nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:9)p kh(cid:28)u t(cid:29) n(cid:18)"c ngoài. M(cid:20)c dù ch(cid:18)(cid:19)ng trình s(cid:24)n xu(cid:10)t 1 t2 mét v(cid:24)i ph(cid:23)c v(cid:23) xu(cid:10)t kh(cid:28)u và ch(cid:18)(cid:19)ng trình t(cid:30)ng tr(cid:18)(cid:1)ng bông n(cid:8)i (cid:2)(cid:16)a (cid:2)ã b(cid:27)t (cid:2)(cid:3)u làm t(cid:29) n(cid:30)m 2001 nh(cid:18)ng (cid:2)(cid:12)n nay v(cid:26)n b(cid:12) t(cid:27)c không có l(cid:6)i thoát.

M(cid:20)c dù ngành d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam hi(cid:4)n nay (cid:2)&ng v(cid:16) trí th& 9 trong top 10 n(cid:18)"c xu(cid:10)t kh(cid:28)u hàng d(cid:4)t may l"n nh(cid:10)t th(cid:12) gi"i, nh(cid:18)ng so v"i nhi(cid:5)u n(cid:18)"c (cid:1) Châu Á, t(cid:6)c (cid:2)(cid:8) t(cid:30)ng tr(cid:18)(cid:1)ng c(cid:14)a hàng d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam v(cid:26)n còn th(cid:10)p, ch. kho(cid:24)ng 20- 30%. Trong khi (cid:2)ó, Trung Qu(cid:6)c (cid:2)(cid:22)t t(cid:30)ng tr(cid:18)(cid:1)ng 80%, Indonesia (cid:2)(cid:22)t 48%. Nguyên nhân là do các doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam ch(cid:14) y(cid:12)u là may gia công cho n(cid:18)"c ngoài, nh(cid:9)p kh(cid:28)u nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u c(cid:14)a nhà nh(cid:9)p kh(cid:28)u hay mua nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u theo ch. (cid:2)(cid:16)nh c(cid:14)a h$ và may theo m(cid:26)u c(cid:14)a h$ (cid:2)(cid:18)a ra.

Khi nh(cid:9)p kh(cid:28)u nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u (cid:2)(cid:7) s(cid:24)n xu(cid:10)t, doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may ph(cid:24)i n(cid:8)p m(cid:8)t kho(cid:24)n thu(cid:12) r(cid:10)t l"n, cho (cid:2)(cid:12)n khi xu(cid:10)t hàng thì h(cid:24)i quan m"i tr(cid:24) l(cid:22)i s(cid:6) ti(cid:5)n thu(cid:12) này. (cid:21)(cid:20)c bi(cid:4)t, (cid:2)(cid:6)i v"i các doanh nghi(cid:4)p m"i, khi xu(cid:10)t kh(cid:28)u ph(cid:24)i có b(cid:24)o lãnh c(cid:14)a ngân hàng có m(cid:6)i quan h(cid:4) t(cid:6)t sau m(cid:8)t n(cid:30)m giao d(cid:16)ch.

51

Xét v(cid:5) giá nhân công ngành d(cid:4)t may (cid:1) Vi(cid:4)t Nam không còn là l(cid:13)i th(cid:12) n(cid:25)a vì hi(cid:4)n nay có r(cid:10)t nhi(cid:5)u (cid:2)(cid:6)i th(cid:14) c(cid:22)nh tranh chào m&c giá nhân công th(cid:10)p h(cid:19)n nh(cid:18): Bangladesh, Campuchia, Lào.

Vi(cid:4)c (cid:2)àm phán t(cid:30)ng giá bán các s(cid:24)n ph(cid:28)m d(cid:4)t may v"i (cid:2)(cid:6)i tác n(cid:18)"c ngoài còn g(cid:20)p r(cid:10)t nhi(cid:5)u khó kh(cid:30)n. Do ngân hàng n(cid:18)"c ngoài có chu(cid:28)n vay th(cid:10)p h(cid:19)n các ngân hàng Vi(cid:4)t Nam, cho nên nhà nh(cid:9)p kh(cid:28)u ch. tin vào lãi su(cid:10)t c(cid:14)a các ngân hàng n(cid:18)"c ngoài mà không thông c(cid:24)m cho các doanh nghi(cid:4)p Vi(cid:4)t Nam.

S(cid:11) xu(cid:10)t hi(cid:4)n nh(cid:25)ng th(cid:18)(cid:19)ng hi(cid:4)u l"n (cid:1) n(cid:18)"c ngoài vào th(cid:16) tr(cid:18)!ng Vi(cid:4)t Nam, t(cid:22)o áp l(cid:11)c không nh cho các doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh v(cid:5) vi(cid:4)c c(cid:24)i ti(cid:12)n m(cid:22)nh m, h(cid:19)n m(cid:26)u mã, ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng s(cid:24)n ph(cid:28)m, sáng t(cid:22)o các ph(cid:18)(cid:19)ng th&c kinh doanh và m(cid:1) r(cid:8)ng m(cid:22)ng l(cid:18)"i tiêu th(cid:23) nh(cid:18)ng ph(cid:24)i (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o giá c(cid:24) c(cid:22)nh tranh.

T(cid:29)ng doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may thì r(cid:10)t gi i nh(cid:18) s(cid:11) (cid:2)oàn k(cid:12)t gi(cid:25)a các doanh nghi(cid:4)p d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh thì còn r(cid:10)t y(cid:12)u. Do (cid:2)ó, (cid:2)(cid:7) có (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:25)ng th(cid:18)(cid:19)ng hi(cid:4)u l"n t(cid:29) s(cid:11) h(cid:13)p tác c(cid:14)a nhi(cid:5)u doanh nghi(cid:4)p cho ngành d(cid:4)t may thì h(cid:3)u nh(cid:18) ch(cid:18)a có.

52

K(cid:8)T LU(cid:12)N CH(cid:5)(cid:11)NG 2

Th(cid:11)c tr(cid:22)ng v(cid:5) các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:1) m(cid:8)t s(cid:6) công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ph(cid:24)n ánh trong n(cid:8)i dung ch(cid:18)(cid:19)ng 2 c(cid:14)a lu(cid:9)n v(cid:30)n này. Nh(cid:25)ng nh(cid:9)n xét, (cid:2)ánh giá (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:18)a ra (cid:1) ch(cid:18)(cid:19)ng 2 (cid:2)(cid:7) nh#m kh(cid:27)c ph(cid:23)c nh(cid:25)ng nh(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:7)m, t(cid:29) (cid:2)ó, thi(cid:12)t l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) chung cho các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh mà tác gi(cid:24) s, trình bày (cid:1) ch(cid:18)(cid:19)ng 3.

S(cid:11) ki(cid:4)n Vi(cid:4)t Nam gia nh(cid:9)p WTO là b(cid:18)"c ngo(cid:20)c m"i cho n(cid:5)n kinh t(cid:12) Vi(cid:4)t Nam. Các doanh nghi(cid:4)p Vi(cid:4)t Nam (cid:2)(cid:6)i m(cid:20)t v"i bi(cid:12)t bao c(cid:19) h(cid:8)i m"i và khó kh(cid:30)n m"i, (cid:2)òi h i h$ ph(cid:24)i ph(cid:10)n (cid:2)(cid:10)u nhi(cid:5)u h(cid:19)n n(cid:25)a (cid:2)(cid:7) t(cid:17)n t(cid:22)i và phát tri(cid:7)n, (cid:2)(cid:20)c bi(cid:4)t là các doanh nghi(cid:4)p ngành d(cid:4)t may.

H(cid:3)u h(cid:12)t ban lãnh (cid:2)(cid:22)o c(cid:14)a các doanh nghi(cid:4)p trong m(cid:26)u ki(cid:7)m tra (cid:2)(cid:5)u quan tâm (cid:2)(cid:12)n các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8). Vì m&c (cid:2)(cid:8) quan tâm c(cid:14)a c(cid:10)p lãnh (cid:2)(cid:22)o ch(cid:18)a (cid:2)úng m&c nên các hình th&c x% ph(cid:22)t cho nh(cid:25)ng hành vi không tuân th(cid:14) các quy trình ki(cid:7)m soát không (cid:2)(cid:14) s&c (cid:2)(cid:7) r(cid:30)n (cid:2)e hay h(cid:22)n ch(cid:12) (cid:2)(cid:12)n m&c t(cid:6)i thi(cid:7)u nh(cid:25)ng hành vi vi ph(cid:22)m.

Nhìn chung, trong m(cid:26)u kh(cid:24)o sát th(cid:11)c tr(cid:22)ng m(cid:8)t s(cid:6) công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh thì n(cid:8)i dung c(cid:14)a các quy trình ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t k(cid:12) r(cid:10)t chung chung, phân chia trách nhi(cid:4)m và quy(cid:5)n h(cid:22)n ch(cid:18)a c(cid:23) th(cid:7), rõ ràng, ch(cid:18)a li(cid:4)t kê (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) các lo(cid:22)i ch&ng t(cid:29), các lo(cid:22)i báo cáo c(cid:3)n thi(cid:12)t trong ki(cid:7)m soát. Khi nghiên c&u chi ti(cid:12)t t(cid:29)ng quy trình ki(cid:7)m soát, m(i quy trình có m(cid:8)t s(cid:6) nh(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:7)m riêng mà các c(cid:10)p qu(cid:24)n lý c(cid:3)n ph(cid:24)i quan tâm và kh(cid:27)c ph(cid:23)c.

53

Ch(cid:24)(cid:25)ng 3: Các gi%i pháp cho vi(cid:29)c thi&t l(cid:27)p các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) trong h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) c"a các công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh.

3.1. Nh@ng gi%i pháp kh?c ph4c nh(cid:24)9c #i(cid:30)m c"a m(cid:31)t s(cid:21) quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) #(cid:24)9c kh%o sát th c t& (cid:26) m(cid:31)t s(cid:21) công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh.

3.1.1. Công ty TNHH Vi(cid:29)t Th?ng Luch-1 * Quy trình mua hàng

Công ty c(cid:3)n ph(cid:24)i quy (cid:2)(cid:16)nh th!i (cid:2)i(cid:7)m c(cid:23) th(cid:7) là vào gi(cid:25)a tháng ho(cid:20)c cu(cid:6)i tháng ho(cid:20)c (cid:2)(cid:3)u m(i tu(cid:3)n, các b(cid:8) ph(cid:9)n có nhu c(cid:3)u v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u g%i nhu c(cid:3)u v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u cho b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng t(cid:31)ng h(cid:13)p danh sách mua hàng.

Công ty c(cid:3)n ph(cid:24)i nêu ra c(cid:19) s(cid:1) (cid:2)(cid:7) l(cid:9)p các phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u cung c(cid:10)p v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u nh(cid:18): d(cid:11)a k(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t hàng tháng hay quý, các b(cid:8) ph(cid:9)n có liên quan l(cid:9)p phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u chuy(cid:7)n cho b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – mua hàng t(cid:31)ng h(cid:13)p danh sách nhu c(cid:3)u v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u. Còn vi(cid:4)c l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t thì d(cid:11)a vào tình hình s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh th(cid:11)c t(cid:12) c(cid:14)a tháng tr(cid:18)"c ho(cid:20)c quý tr(cid:18)"c và các (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng ch(cid:18)a th(cid:11)c hi(cid:4)n, b(cid:8) ph(cid:9)n s(cid:24)n xu(cid:10)t lên k(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t.

Công ty c(cid:3)n thành l(cid:9)p ban ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p có (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c ngh(cid:5) nghi(cid:4)p cao cùng v"i b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng tìm ki(cid:12)m nhà cung c(cid:10)p, l(cid:9)p danh sách so sánh gi(cid:25)a các nhà cung c(cid:10)p trình t(cid:31)ng giám (cid:2)(cid:6)c xét duy(cid:4)t. N(cid:12)u t(cid:31)ng giám (cid:2)(cid:6)c phát hi(cid:4)n có nhà cung c(cid:10)p nào có (cid:18)u (cid:2)i(cid:7)m h(cid:19)n so v"i các nhà cung c(cid:10)p mà b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng tìm ki(cid:12)m d(cid:18)"i s(cid:11) ki(cid:7)m soát ch(cid:20)t ch, c(cid:14)a ban ki(cid:7)m soát (cid:2)(cid:18)a ra thì có th(cid:7) chuy(cid:7)n thông tin c(cid:14)a nhà cung c(cid:10)p này cho b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng và ban ki(cid:7)m soát n(cid:27)m b(cid:27)t thông tin và th(cid:11)c hi(cid:4)n.

Trong quy trình mua hàng công ty c(cid:3)n b(cid:31) sung thêm n(cid:8)i dung công vi(cid:4)c nh(cid:18): b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng có trách nhi(cid:4)m liên h(cid:4) v"i nhà cung c(cid:10)p (cid:2)(cid:7) nh(cid:9)n k(cid:12) ho(cid:22)ch giao hàng hay thông báo giao hàng c(cid:14)a h$ và thông báo cho các b(cid:8) ph(cid:9)n có liên quan nh(cid:9)n hàng trong công ty (cid:2)(cid:7) s(cid:27)p x(cid:12)p công vi(cid:4)c mà chu(cid:28)n b(cid:16) cho vi(cid:4)c ki(cid:7)m hàng v(cid:5) kho.

54

C(cid:3)n ph(cid:24)i quy (cid:2)(cid:16)nh nhân viên c(cid:14)a b(cid:8) ph(cid:9)n KCS l(cid:9)p phi(cid:12)u xác nh(cid:9)n ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng hay không (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng và ký xác nh(cid:9)n. Phi(cid:12)u này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c làm hai liên (1 liên l(cid:18)u, 1 liên chuy(cid:7)n cho th(cid:14) kho (cid:2)(cid:7) nh(cid:9)p vào kho). Sau khi nh(cid:9)p hàng vào kho phi(cid:12)u này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán cùng v"i phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho và hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính (cid:2)(cid:7) ghi nh(cid:9)n công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24).

(cid:21)(cid:16)nh k1 cu(cid:6)i tháng, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) c(cid:3)n thi(cid:12)t ph(cid:24)i l(cid:9)p các biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) g%i cho nhà cung c(cid:10)p nh#m k(cid:16)p th!i ch.nh s%a nh(cid:25)ng sai sót trong quá trình nh(cid:9)p li(cid:4)u.

(cid:21)(cid:6)i v"i hàng hóa nh(cid:9)p kh(cid:28)u, b(cid:8) ph(cid:9)n xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u s, có trách nhi(cid:4)m làm th(cid:14) t(cid:23)c nh(cid:9)n hàng t(cid:22)i h(cid:24)i quan. B(cid:8) ph(cid:9)n giao nh(cid:9)n hàng ch(cid:16)u trách nhi(cid:4)m v(cid:9)n chuy(cid:7)n hàng v(cid:5) kho công ty. B(cid:8) ch&ng t(cid:29) nh(cid:9)p kh(cid:28)u (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán h(cid:22)ch toán và theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) cho nhà cung c(cid:10)p. (cid:21)(cid:16)nh k1, cu(cid:6)i m(i tháng phòng k(cid:12) toán và b(cid:8) ph(cid:9)n xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u nh(cid:9)p kh(cid:28)u.

Công ty c(cid:3)n quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7) các lo(cid:22)i ch&ng t(cid:29) và báo cáo có liên quan (cid:2)(cid:12)n quy trình mua hàng do b(cid:8) ph(cid:9)n nào l(cid:9)p, b(cid:8) ph(cid:9)n nào l(cid:18)u nh#m m(cid:23)c (cid:2)ích (cid:2)(cid:7) thông tin, d(cid:25) li(cid:4)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u tr(cid:25), các b(cid:8) ph(cid:9)n có liên quan n(cid:27)m b(cid:27)t thông tin, nh(cid:25)ng b(cid:8) ph(cid:9)n, phòng, ban khác trong công ty n(cid:12)u mu(cid:6)n thông tin (cid:2)(cid:7) ph(cid:23)c v(cid:23) cho công vi(cid:4)c thì c*ng s, bi(cid:12)t ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:7) liên h(cid:4) l(cid:10)y thông tin. Công ty có th(cid:7) th(cid:11)c hi(cid:4)n m(cid:8)t s(cid:6) ch&ng t(cid:29) và báo cáo có liên quan (cid:2)(cid:12)n quy trình ki(cid:7)m soát mua hàng nh(cid:18) sau:

B(cid:24)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p danh sách nhu c(cid:3)u v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u: do b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – mua hàng l(cid:9)p ba b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – mua hàng l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n s(cid:24)n xu(cid:10)t l(cid:18)u).

Phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u mua hàng: do các b(cid:8) ph(cid:9)n có nhu c(cid:3)u v(cid:9)t t(cid:18), nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u làm hai liên (1 liên: l(cid:18)u t(cid:22)i b(cid:8) ph(cid:9)n có nhu c(cid:3)u, 1 liên: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u).

B(cid:24)ng so sánh báo giá gi(cid:25)a các nhà cung c(cid:10)p: do b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – mua hàng l(cid:9)p hai b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – mua hàng l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: ban ki(cid:7)m soát l(cid:18)u).

Thông báo giao hàng: do nhà cung c(cid:10)p l(cid:9)p g%i cho b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – mua hàng. B(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – mua hàng sao chép thông báo giao hàng cho các b(cid:8) ph(cid:9)n có liên quan nh(cid:18): th(cid:14) kho, k(cid:12) toán, b(cid:24)o v(cid:4), KCS, giao nh(cid:9)n – v(cid:9)n chuy(cid:7)n.

Phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho: do b(cid:8) ph(cid:9)n mua hàng l(cid:9)p làm ba liên (1 liên: b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – mua hàng l(cid:18)u, 1 liên: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u, 1 liên: th(cid:14) kho l(cid:18)u).

Phi(cid:12)u xác nh(cid:9)n ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng: do b(cid:8) ph(cid:9)n ki(cid:7)m tra ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng l(cid:9)p hai liên (1 liên: b(cid:8) ph(cid:9)n ki(cid:7)m tra ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng l(cid:18)u, 1 liên: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u).

55

Hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính: do nhà cung c(cid:10)p phát hành. Nhà cung c(cid:10)p chuy(cid:7)n liên màu (cid:2) cho b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán.

Báo cáo chi ti(cid:12)t, t(cid:31)ng h(cid:13)p công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) cho ng(cid:18)!i bán: do k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) l(cid:9)p 1 b(cid:24)n báo cáo c(cid:10)p trên và l(cid:18)u.

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24): do k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ho(cid:20)c nhà cung c(cid:10)p l(cid:9)p hai b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: nhà cung c(cid:10)p l(cid:18)u).

* Quy trình bán hàng n(cid:28)i (cid:2)(cid:30)a

Công ty c(cid:3)n ph(cid:24)i b(cid:31) sung thêm n(cid:8)i dung công vi(cid:4)c trong quy trình nh#m hoàn thi(cid:4)n h(cid:19)n nh(cid:18) sau: b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – bán hàng ti(cid:12)p nh(cid:9)n (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng t(cid:29) khách hàng, c(cid:9)p nh(cid:9)t ngay thông tin c(cid:14)a khách hàng, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i các (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n bán hàng (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n duy(cid:4)t. Liên h(cid:4) v"i khách hàng và thông báo các thông tin v(cid:5) giá c(cid:24) và các (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n (cid:18)u (cid:2)ãi khác (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t. N(cid:12)u khách hàng (cid:2)(cid:17)ng ý, b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – bán hàng có trách nhi(cid:4)m so(cid:22)n th(cid:24)o h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng trình c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n ký tên (cid:2)óng d(cid:10)u, chuy(cid:7)n cho khách hàng ký, (cid:2)óng d(cid:10)u, l(cid:18)u vào h(cid:17) s(cid:19). D(cid:11)a vào các h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng (cid:2)ã ký k(cid:12)t, b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – bán hàng l(cid:9)p danh sách xu(cid:10)t hàng chuy(cid:7)n cho b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán.

(cid:21)(cid:7) gi(cid:24)m b"t công vi(cid:4)c cho nhân viên, khi nh(cid:9)n danh sách xu(cid:10)t hàng t(cid:29) b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – bán hàng, b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:9)p phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho. Trên phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho g(cid:17)m có hai c(cid:8)t s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng: s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng yêu c(cid:3)u và s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng th(cid:11)c t(cid:12). K(cid:12) toán s, ghi nh(cid:9)n c(cid:8)t s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng yêu c(cid:3)u. Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho chuy(cid:7)n cho b(cid:8) ph(cid:9)n kho (cid:2)(cid:7) xu(cid:10)t hàng. Kho s, ghi nh(cid:9)n vào s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng th(cid:11)c xu(cid:10)t, ký tên, r(cid:17)i chuy(cid:7)n cho b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán (cid:2)(cid:7) xu(cid:10)t hóa (cid:2)(cid:19)n bán hàng.

Quy (cid:2)(cid:16)nh chi ti(cid:12)t công vi(cid:4)c trong tr(cid:18)!ng h(cid:13)p giao hàng t(cid:9)n n(cid:19)i hay khách hàng (cid:2)(cid:12)n kho c(cid:14)a công ty nh(cid:9)n hàng là c(cid:3)n thi(cid:12)t.

Ph(cid:18)(cid:19)ng th&c giao hàng t(cid:9)n n(cid:19)i có hai tr(cid:18)!ng h(cid:13)p: Thuê ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n và ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n c(cid:14)a công ty.

N(cid:13)u thuê ph(cid:1)(cid:2)ng ti(cid:6)n v(cid:24)n chuy(cid:16)n:

(a) B(cid:8) ph(cid:9)n giao nh(cid:9)n có trách nhi(cid:4)m tìm ki(cid:12)m các công ty cho thuê ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n, l(cid:9)p b(cid:24)ng so sánh, d(cid:18)"i s(cid:11) giám sát ch(cid:20)t ch, c(cid:14)a ban giám sát, sau (cid:2)ó trình cho c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n duy(cid:4)t. B(cid:8) ph(cid:9)n giao nh(cid:9)n ph(cid:6)i h(cid:13)p v"i ban ki(cid:7)m soát so(cid:22)n th(cid:24)o h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng v"i công ty cho thuê v(cid:9)n chuy(cid:7)n.

56

(b) B(cid:8) ch&ng t(cid:29) giao hàng g(cid:17)m: phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho, hóa (cid:2)(cid:19)n bán hàng chuy(cid:7)n cho ch(cid:14) ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n (cid:2)(cid:7) (cid:2)i (cid:2)(cid:18)!ng. Sau (cid:2)ó, b(cid:8) ch&ng t(cid:29) này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giao cho khách hàng ký nh(cid:9)n hàng hóa và ký nh(cid:9)n hóa (cid:2)(cid:19)n. Ch&ng t(cid:29) sau khi có (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) ch(cid:25) ký c(cid:14)a khách hàng, ch(cid:14) ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n mang v(cid:5) giao l(cid:22)i cho phòng k(cid:12) toán.

N(cid:13)u ph(cid:1)(cid:2)ng ti(cid:6)n v(cid:24)n chuy(cid:16)n c(cid:7)a công ty:

Công ty ch. th(cid:11)c hi(cid:4)n b(cid:18)"c (b) mà không ph(cid:24)i th(cid:11)c hi(cid:4)n b(cid:18)"c (a).

N(cid:12)u khách hàng (cid:2)(cid:12)n nh(cid:9)n hàng t(cid:22)i kho c(cid:14)a công ty: t(cid:22)i kho c(cid:14)a công ty ti(cid:12)n hành giao nh(cid:9)n hàng hóa, ch&ng t(cid:29) cho ch(cid:14) ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n c(cid:14)a khách hàng. Tuy nhiên, ch(cid:14) ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n ph(cid:24)i có gi(cid:10)y gi"i thi(cid:4)u c(cid:14)a khách hàng. Sau khi ch&ng t(cid:29) có (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) ch(cid:25) ký c(cid:14)a ch(cid:14) ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán.

(cid:21)(cid:16)nh k1 cu(cid:6)i tháng, th(cid:14) kho và k(cid:12) toán ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u. K(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) v"i khách hàng. (cid:21)ây là c(cid:19) h(cid:8)i (cid:2)(cid:7) hai bên rà soát l(cid:22)i công n(cid:13) nh#m phát hi(cid:4)n ra nh(cid:25)ng thi(cid:12)u sót, nh(cid:3)m l(cid:26)n.

Các ch&ng t(cid:29) và báo cáo có liên quan c(cid:3)n ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7) m(cid:10)y liên, ai có trách nhi(cid:4)m l(cid:18)u. Nh#m m(cid:23)c (cid:2)ích phân quy(cid:5)n, phân nhi(cid:4)m rõ ràng, xác (cid:2)(cid:16)nh trách nhi(cid:4)m c(cid:14)a t(cid:29)ng nhân viên, tránh (cid:2)(cid:31) l(i cho nhau.

Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho: do b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán làm thành ba liên (1 liên: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u, 1 liên: th(cid:14) kho l(cid:18)u, 1 liên: b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – bán hàng l(cid:18)u).

Hóa (cid:2)(cid:19)n bán hàng: do b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán làm ba liên (liên tím: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u, liên (cid:2) : giao cho khách hàng, liên xanh: b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – bán hàng l(cid:18)u).

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) hàng tháng: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán làm hai b(cid:24)n. Sau khi có (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) ch(cid:25) ký c(cid:14)a ng(cid:18)!i có th(cid:28)m quy(cid:5)n c(cid:14)a công ty và c(cid:14)a ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:22)i di(cid:4)n phía khách hàng thì chuy(cid:7)n 1 b(cid:24)n cho b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n cho khách hàng.

Báo cáo bán hàng: do b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – bán hàng l(cid:9)p làm hai b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n (cid:2)(cid:6)i tác – bán hàng l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u).

Báo cáo nh(cid:9)p, xu(cid:10)t, t(cid:17)n thành ph(cid:28)m: do th(cid:14) kho l(cid:9)p làm hai b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: th(cid:14) kho l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u).

Báo cáo tình hình giao hàng: do b(cid:8) ph(cid:9)n giao nh(cid:9)n l(cid:9)p làm hai b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n giao nh(cid:9)n l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:18)u).

Báo cáo doanh thu: do b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:9)p m(cid:8)t b(cid:24)n, dùng (cid:2)(cid:7) báo cáo cho c(cid:10)p trên và l(cid:18)u.

57

Báo cáo chi ti(cid:12)t, t(cid:31)ng h(cid:13)p công n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng: do b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán l(cid:9)p. Trong b(cid:24)ng báo cáo ph(cid:24)i có phân tích tu(cid:31)i n(cid:13), (cid:2)(cid:18)a ý ki(cid:12)n (cid:2)(cid:5) xu(cid:10)t. Báo cáo (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p m(cid:8)t b(cid:24)n (cid:2)(cid:7) báo cáo cho c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n. Sau (cid:2)ó, b(cid:8) ph(cid:9)n k(cid:12) toán có trách nhi(cid:4)m l(cid:18)u.

3.1.2. Công ty C2 ph8n May Sài Gòn 3 * Quy trình mua hàng

Công ty c(cid:3)n b(cid:31) sung và (cid:2)i(cid:5)u ch.nh nh#m hoàn thi(cid:4)n quy trình mua hàng:

Phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch ph(cid:6)i h(cid:13)p v"i phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t. C(cid:30)n c& vào k(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t, ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng thu(cid:8)c phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch ph(cid:6)i h(cid:13)p v"i nhân viên kinh doanh thu(cid:8)c phòng kinh doanh lên k(cid:12) ho(cid:22)ch mua hàng. Nhân viên kinh doanh có trách nhi(cid:4)m liên h(cid:4) v"i các nhà cung c(cid:10)p, l(cid:9)p danh sách so sánh các nhà cung c(cid:10)p chuy(cid:7)n cho ban ki(cid:7)m soát ki(cid:7)m soát tr(cid:18)"c khi trình cho c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n xét duy(cid:4)t.

Nhân viên kinh doanh l(cid:9)p (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) mua hàng, (cid:2)(cid:20)t hàng và th a thu(cid:9)n ký k(cid:12)t h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng v"i nhà cung c(cid:10)p d(cid:18)"i s(cid:11) ki(cid:7)m soát c(cid:14)a ban ki(cid:7)m soát. Nhân viên kinh doanh có trách nhi(cid:4)m liên h(cid:4) v"i nhà cung c(cid:10)p (cid:2)(cid:7) nh(cid:9)n k(cid:12) ho(cid:22)ch giao hàng và thông báo cho phòng k(cid:12) toán, b(cid:24)o v(cid:4), th(cid:14) kho, giao nh(cid:9)n, KCS (cid:2)(cid:7) chu(cid:28)n b(cid:16) tham gia ki(cid:7)m (cid:2)(cid:12)m hàng hóa nh(cid:9)p v(cid:5).

Khi hàng v(cid:5), k(cid:12) toán kho, th(cid:14) kho, b(cid:24)o v(cid:4), giao nh(cid:9)n, KCS ti(cid:12)n hành ki(cid:7)m, (cid:2)(cid:12)m (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p, sau (cid:2)ó (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u k(cid:12)t qu(cid:24). KCS ki(cid:7)m tra ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng hàng hóa. Th(cid:14) kho ký nh(cid:9)n hàng hóa và cho s(cid:27)p x(cid:12)p hàng vào kho.

Th(cid:14) kho vào th4 kho (cid:2)(cid:7) theo dõi hàng t(cid:17)n kho. K(cid:12) toán kho vào s(cid:31) sách hàng t(cid:17)n kho, thu(cid:12) (n(cid:12)u có) và công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24). (cid:21)(cid:16)nh k1, cu(cid:6)i m(i tháng th(cid:14) kho và k(cid:12) toán ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:7) phát hi(cid:4)n nh(cid:25)ng sai l(cid:4)ch k(cid:16)p th!i.

* Quy trình ki(cid:5)m soát nguyên ph(cid:8) li(cid:19)u, v(cid:17)t t(cid:12), ph(cid:8) ki(cid:19)n trong quá trình s(cid:24)n xu(cid:23)t

Quy trình này c(cid:3)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:5)u ch.nh (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o vi(cid:4)c ki(cid:7)m soát t(cid:6)t h(cid:19)n. Ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng l(cid:9)p (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) xu(cid:10)t nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t ký duy(cid:4)t. (cid:21)(cid:5) ngh(cid:16) xu(cid:10)t kho này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán kho làm phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho. Sau (cid:2)ó, phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n xu(cid:6)ng cho th(cid:14) kho (cid:2)(cid:7) ti(cid:12)n hành

58

xu(cid:10)t kho. Th(cid:14) kho sau khi ký tên và yêu c(cid:3)u ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ký tên s, chuy(cid:7)n l(cid:22)i cho k(cid:12) toán (cid:2)(cid:7) (cid:2)i(cid:5)u ch.nh l(cid:22)i s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng th(cid:11)c xu(cid:10)t.

K(cid:12) toán kho s, t(cid:9)p h(cid:13)p t(cid:10)t c(cid:24) nh(cid:25)ng phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho (cid:2)ã xu(cid:10)t cho s(cid:24)n xu(cid:10)t trong m(cid:8)t ngày trình cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng ký tên.

(cid:21)(cid:16)nh k1, cu(cid:6)i m(i tháng, th(cid:14) kho, k(cid:12) toán kho, ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u phát sinh trong tháng v"i nhau.

Các ch&ng t(cid:29) và báo cáo có liên quan (cid:2)(cid:12)n quy trình ki(cid:7)m soát nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n c(cid:3)n thi(cid:12)t ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:23) th(cid:7) và l(cid:18)u tr(cid:25):

Phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) xu(cid:10)t nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n: do ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng l(cid:9)p m(cid:8)t liên, trình tr(cid:18)(cid:1)ng phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t ký duy(cid:4)t, chuy(cid:7)n k(cid:12) toán kho (cid:2)(cid:7) làm phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho. K(cid:12) toán kho l(cid:18)u phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) này.

Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n cho s(cid:24)n xu(cid:10)t (phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho trong n(cid:8)i b(cid:8) công ty): do k(cid:12) toán kho l(cid:9)p ba liên (1 liên: k(cid:12) toán kho l(cid:18)u, 1 liên: th(cid:14) kho l(cid:18)u, 1 liên: ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng l(cid:18)u).

Báo cáo tình hình s% d(cid:23)ng nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n: do ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng l(cid:9)p hai b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: ph(cid:23) trách (cid:2)(cid:19)n hàng l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán giá thành).

Báo cáo nh(cid:9)p, xu(cid:10)t, t(cid:17)n nguyên ph(cid:23) li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n: do k(cid:12) toán kho l(cid:9)p m(cid:8)t b(cid:24)n (cid:2)(cid:7) báo cáo cho c(cid:10)p trên và l(cid:18)u tr(cid:25).

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u gi(cid:25)a k(cid:12) toán kho và th(cid:14) kho: do th(cid:14) kho l(cid:9)p hai b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: th(cid:14) kho l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: k(cid:12) toán kho l(cid:18)u).

* Quy trình tính l(cid:12)(cid:16)ng và trích các kho(cid:24)n theo l(cid:12)(cid:16)ng

M(i nhân viên làm vi(cid:4)c trong công ty ph(cid:24)i t(cid:11) làm b(cid:24)ng ch(cid:10)m công cho mình theo m(cid:26)u (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t, ký tên và trình cho tr(cid:18)(cid:1)ng phòng c(cid:14)a mình phê duy(cid:4)t. B(cid:1)i vì các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có trách nhi(cid:4)m qu(cid:24)n lý nhân viên hàng ngày nên ph(cid:24)i ký duy(cid:4)t các b(cid:24)ng ch(cid:10)m công c(cid:14)a nhân viên d(cid:18)"i quy(cid:5)n.

Nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng thu(cid:8)c phòng nhân s(cid:11) t(cid:9)p h(cid:13)p t(cid:10)t c(cid:24) các b(cid:24)ng ch(cid:10)m công t(cid:29) các phòng, ban. Sau (cid:2)ó, nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p l(cid:22)i và l(cid:9)p b(cid:24)ng ch(cid:10)m công t(cid:31)ng h(cid:13)p cho toàn công ty. (cid:21)(cid:19)n giá ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng c(cid:14)a t(cid:29)ng nhân viên, các chính sách ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng, th(cid:18)(cid:1)ng, ph(cid:23) c(cid:10)p (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t và các v(cid:30)n b(cid:24)n pháp lý hi(cid:4)n hành có liên quan (cid:2)(cid:12)n quy(cid:5)n l(cid:13)i và ngh(cid:15)a v(cid:23) c(cid:14)a ng(cid:18)!i lao (cid:2)(cid:8)ng và ng(cid:18)!i s% d(cid:23)ng lao (cid:2)(cid:8)ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c áp vào b(cid:24)ng ch(cid:10)m công t(cid:31)ng h(cid:13)p (cid:2)(cid:7) tính l(cid:18)(cid:19)ng và các

59

kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng. B(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trình cho tr(cid:18)(cid:1)ng phòng nhân s(cid:11) ký duy(cid:4)t, sau (cid:2)ó chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng ki(cid:7)m tra, t(cid:31)ng giám (cid:2)(cid:6)c là ng(cid:18)!i ký duy(cid:4)t cu(cid:6)i cùng.

B(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng sau khi (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c các c(cid:10)p th(cid:28)m quy(cid:5)n phê duy(cid:4)t s, chuy(cid:7)n b(cid:24)n chính cho phòng k(cid:12) toán (cid:2)(cid:7) chu(cid:28)n b(cid:16) chi l(cid:18)(cid:19)ng. Phòng nhân s(cid:11) ch. l(cid:18)u b(cid:24)n sao. Nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng có trách nhi(cid:4)m g%i thông tin chi ti(cid:12)t ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng và gi(cid:24)i (cid:2)áp m$i th(cid:27)c m(cid:27)c c(cid:14)a nhân viên v(cid:5) ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng c(cid:14)a h$.

Các ch(cid:9)ng t(cid:20) c(cid:22)n thi(cid:26)t có liên quan:

Chính sách l(cid:18)(cid:19)ng, ph(cid:23) c(cid:10)p, th(cid:18)(cid:1)ng: (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t b(cid:1)i c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u t(cid:22)i phòng nhân s(cid:11) và phòng k(cid:12) toán.

B(cid:24)ng ch(cid:10)m công c(cid:14)a t(cid:29)ng nhân viên: do t(cid:29)ng nhân viên làm m(cid:8)t b(cid:24)n, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng, b(cid:8) ph(cid:9)n ký duy(cid:4)t, sau (cid:2)ó chuy(cid:7)n cho nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng.

B(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p: do nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng thu(cid:8)c phòng nhân s(cid:11) l(cid:9)p m(cid:8)t b(cid:24)n. Phòng k(cid:12) toán l(cid:18)u b(cid:24)n chính, phòng nhân s(cid:11) l(cid:18)u b(cid:24)n sao.

B(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng chi ti(cid:12)t c(cid:14)a t(cid:29)ng nhân viên: do nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng l(cid:9)p m(cid:8)t b(cid:24)n chuy(cid:7)n cho t(cid:29)ng nhân viên.

3.1.3. Công ty C2 ph8n d(cid:29)t may #8u t(cid:24) th(cid:24)(cid:25)ng m!i Thành Công * Quy trình theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu

H#ng ngày, k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu vào s(cid:31) sách k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu m"i t(cid:29) các hóa (cid:2)(cid:19)n bán hàng ch(cid:18)a thu ti(cid:5)n và rà soát l(cid:22)i t(cid:10)t c(cid:24) các kho(cid:24)n n(cid:13) ch(cid:18)a thu, r(cid:17)i (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u th!i h(cid:22)n thanh toán (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th a thu(cid:9)n trong h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, ph(cid:6)i h(cid:13)p ch(cid:20)t ch, v"i k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t và k(cid:12) toán ngân hàng (cid:2)(cid:7) c(cid:9)p nh(cid:9)t nhanh nh(cid:10)t các kho(cid:24)n thanh toán c(cid:14)a khách hàng.

K(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu g%i gi(cid:10)y báo n(cid:13) (cid:2)(cid:6)i v"i các kho(cid:24)n n(cid:13) g(cid:3)n (cid:2)(cid:12)n h(cid:22)n thanh toán, th(cid:18)!ng xuyên nh(cid:27)c nh(cid:1) (cid:2)(cid:6)i v"i các kho(cid:24)n n(cid:13) (cid:2)ã (cid:2)(cid:12)n h(cid:22)n thanh toán mà khách hàng ch(cid:18)a thanh toán.

(cid:21)(cid:16)nh k1 cu(cid:6)i m(i tháng, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu l(cid:9)p biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) g(cid:1)i (cid:2)(cid:12)n khách hàng làm hai b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: khách hàng l(cid:18)u). L(cid:9)p báo cáo chi ti(cid:12)t, t(cid:31)ng h(cid:13)p n(cid:13) ph(cid:24)i thu cho t(cid:29)ng khách hàng, tính tu(cid:31)i n(cid:13) phân tích các kho(cid:24)n n(cid:13) quá h(cid:22)n, (cid:2)(cid:5) xu(cid:10)t các

60

ph(cid:18)(cid:19)ng án trích l(cid:9)p d(cid:11) phòng n(cid:13) ph(cid:24)i thu khó (cid:2)òi hay xóa n(cid:13) cho nh(cid:25)ng kho(cid:24)n n(cid:13) không có kh(cid:24) n(cid:30)ng thu h(cid:17)i cho ban giám (cid:2)(cid:6)c.

* Quy trình theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

H#ng ngày, k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) vào s(cid:31) sách k(cid:12) toán các kho(cid:24)n n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) m"i và rà soát công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) c*, lên k(cid:12) ho(cid:22)ch tr(cid:24) ti(cid:5)n (cid:2)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng kho(cid:24)n n(cid:13) g(cid:3)n (cid:2)(cid:12)n h(cid:22)n nh(cid:18) th a thu(cid:9)n trong h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, tham kh(cid:24)o ý ki(cid:12)n c(cid:14)a tr(cid:18)(cid:1)ng phòng tr(cid:18)"c khi làm (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán. N(cid:12)u tr(cid:18)(cid:1)ng phòng (cid:2)(cid:17)ng ý, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) làm (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán, trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng và giám (cid:2)(cid:6)c ký duy(cid:4)t.

K(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) chuy(cid:7)n (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán (cid:2)ã duy(cid:4)t cho k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t n(cid:12)u ph(cid:18)(cid:19)ng th&c thanh toán b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t, chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán ngân hàng n(cid:12)u ph(cid:18)(cid:19)ng th&c thanh toán qua ngân hàng.

(cid:21)(cid:16)nh k1 cu(cid:6)i m(i tháng, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) v"i các nhà cung c(cid:10)p b#ng cách l(cid:9)p các biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) làm hai b(cid:24)n (1 b(cid:24)n: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) l(cid:18)u, 1 b(cid:24)n: nhà cung c(cid:10)p l(cid:18)u). L(cid:9)p báo cáo chi ti(cid:12)t, t(cid:31)ng h(cid:13)p công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) cho t(cid:29)ng nhà cung c(cid:10)p, tính tu(cid:31)i n(cid:13), (cid:2)(cid:5) xu(cid:10)t nh(cid:25)ng ý ki(cid:12)n v(cid:5) các kho(cid:24)n n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) cho ban giám (cid:2)(cid:6)c.

* Quy trình thu, chi b ng ti(cid:3)n m(cid:31)t

** Quy trình thu b ng ti(cid:3)n m(cid:31)t

K(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u nh(cid:9)n ch&ng t(cid:29) nh(cid:18): hóa (cid:2)(cid:19)n ho(cid:20)c gi(cid:10)y n(cid:8)p ti(cid:5)n ho(cid:20)c ch&ng t(cid:29) khác. K(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u s, ki(cid:7)m tra tính h(cid:13)p lý, h(cid:13)p l(cid:4) c(cid:14)a kho(cid:24)n thu, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) ti(cid:5)n ph(cid:24)i thu trên các ch&ng t(cid:29) (cid:2)ã nh(cid:9)n v"i các thông tin khác trên h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, biên b(cid:24)n th a thu(cid:9)n, Biên b(cid:24)n thanh lý và các ch&ng t(cid:29) có liên quan khác. N(cid:12)u phù h(cid:13)p, k(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u làm phi(cid:12)u thu (ba liên) và chuy(cid:7)n cho th(cid:14) qu’ (cid:2)(cid:7) làm th(cid:14) t(cid:23)c thu ti(cid:5)n. N(cid:12)u s(cid:6) ti(cid:5)n ph(cid:24)i thu trên các ch&ng t(cid:29) không phù h(cid:13)p v"i nhau, k(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u tìm hi(cid:7)u qua các nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i th(cid:11)c hi(cid:4)n có liên quan (cid:2)(cid:7) tìm nguyên nhân và thu th(cid:9)p b#ng ch&ng (cid:2)(cid:7) ch&ng minh s(cid:11) không phù h(cid:13)p. N(cid:12)u ch(cid:18)a th a mãn và có s(cid:11) nghi v(cid:10)n thì trình lên k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ch. (cid:2)(cid:22)o th(cid:11)c hi(cid:4)n. M(cid:23)c (cid:2)ích nh#m (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o các kho(cid:24)n thu ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c rõ ràng, thu (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14), thu (cid:2)úng (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng.

Th(cid:14) qu’ nh(cid:9)n phi(cid:12)u thu t(cid:29) k(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u, ti(cid:12)n hành thu ti(cid:5)n (cid:2)úng b#ng v"i s(cid:6) ti(cid:5)n ghi trên phi(cid:12)u thu, ki(cid:7)m (cid:2)(cid:12)m ti(cid:5)n, ký tên th(cid:14) qu’ và yêu c(cid:3)u ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n

61

ký tên, ghi rõ h$ tên và (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:21)ã thu ti(cid:5)n” vào phi(cid:12)u thu. M$i s(cid:11) chênh l(cid:4)ch v(cid:5) s(cid:6) ti(cid:5)n th(cid:11)c nh(cid:9)n v"i s(cid:6) ti(cid:5)n ghi nh(cid:9)n trên phi(cid:12)u thu, th(cid:14) qu’ s, hoàn toàn ch(cid:16)u trách nhi(cid:4)m. Phi(cid:12)u thu sau khi có (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) ch(cid:25) ký và d(cid:10)u “(cid:21)ã thu ti(cid:5)n” s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng và giám (cid:2)(cid:6)c ký tên (cid:2)óng d(cid:10)u công ty. Sau (cid:2)ó, phi(cid:12)u thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n 1 liên, th(cid:14) qu’ l(cid:18)u 1 liên, k(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u l(cid:18)u 1 liên.

Th(cid:14) qu’ vào s(cid:31) qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t. Cu(cid:6)i m(i ngày, k(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u và th(cid:14) qu’ ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u. (cid:21)(cid:16)nh k1 cu(cid:6)i m(i tháng, k(cid:12) toán s(cid:6) li(cid:4)u, th(cid:14) qu’, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng ti(cid:12)n hành ki(cid:7)m kê qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t.

** Quy trình chi b ng ti(cid:3)n m(cid:31)t

Th(cid:14) qu’ nh(cid:9)n ba liên phi(cid:12)u chi t(cid:29) k(cid:12) toán thanh toán. Th(cid:14) qu’ yêu c(cid:3)u ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n trình gi(cid:10)y gi"i thi(cid:4)u và sao l(cid:22)i ch&ng minh nhân dân c(cid:14)a ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n. Sau khi (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u phù h(cid:13)p, th(cid:14) qu’ (cid:2)(cid:12)m ti(cid:5)n giao cho ng(cid:18)!i nh(cid:9)n v"i s(cid:6) ti(cid:5)n (cid:2)úng b#ng v"i s(cid:6) ti(cid:5)n ghi nh(cid:9)n trên phi(cid:12)u chi (cid:2)ã duy(cid:4)t. M$i s(cid:11) sai l(cid:4)nh gi(cid:25)a s(cid:6) ti(cid:5)n th(cid:11)c chi v"i s(cid:6) ti(cid:5)n ghi nh(cid:9)n trên phi(cid:12)u chi (cid:2)ã duy(cid:4)t, th(cid:14) qu’ s, hoàn toàn ch(cid:16)u trách nhi(cid:4)m gi(cid:24)i trình v"i c(cid:10)p trên. Th(cid:14) qu’ ch. ti(cid:12)n hành chi ti(cid:5)n khi phi(cid:12)u chi (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n phê duy(cid:4)t ho(cid:20)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c s(cid:11) ch. (cid:2)(cid:22)o tr(cid:11)c ti(cid:12)p c(cid:14)a c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n.

Th(cid:14) qu’ ký tên và yêu c(cid:3)u ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n ký nh(cid:9)n ti(cid:5)n vào ba liên phi(cid:12)u chi, (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:21)ã chi ti(cid:5)n” vào ba liên phi(cid:12)u chi, chuy(cid:7)n cho ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n 1 liên, k(cid:12) toán thanh toán 1 liên và l(cid:18)u l(cid:22)i 1 liên.

Th(cid:14) qu’ ghi nh(cid:9)n các kho(cid:24)n chi trong ngày vào s(cid:31) qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t. Cu(cid:6)i m(i ngày, th(cid:14) qu’ và k(cid:12) toán thanh toán ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u v"i nhau.

3.2. Các gi%i pháp cho vi(cid:29)c thi&t l(cid:27)p các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) trong h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) c"a các công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh

Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng t(cid:6)t s, gi(cid:25) vai trò quan tr$ng trong s(cid:11) thành công c(cid:14)a doanh nghi(cid:4)p. T(cid:29) k(cid:12)t qu(cid:24) kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) (cid:1) ch(cid:18)(cid:19)ng 2 và kinh nghi(cid:4)m làm vi(cid:4)c th(cid:11)c t(cid:12), tác gi(cid:24) thi(cid:12)t l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) chung cho các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh. Các quy trình ki(cid:7)m soát này s, là công c(cid:23) r(cid:10)t hi(cid:4)u qu(cid:24) (cid:2)(cid:7) giúp cho các công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh ki(cid:7)m soát chi phí trong quá

62

trình ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh. Tuy nhiên, m(i công ty c(cid:3)n ph(cid:24)i linh (cid:2)(cid:8)ng (cid:2)i(cid:5)u ch.nh cho phù h(cid:13)p v"i (cid:2)(cid:20)c (cid:2)i(cid:7)m và tình hình ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh c(cid:14)a công ty mình.

PH’N A: CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N CÁC NGHI(cid:14)P V(cid:2) PHÁT SINH (cid:3)’U VÀO

a. Quy trình “L(cid:9)p (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng mua nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n”, b. Quy trình “Nh(cid:9)n nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n”, c. Quy trình “Theo dõi n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán”, d. Quy trình “Thanh toán cho ng(cid:18)!i bán”, e. Quy trình “Chi ti(cid:5)n m(cid:20)t tr(cid:24) n(cid:13) ng(cid:18)!i bán”.

Các quy trình ki(cid:5)m soát n(cid:28)i b(cid:28) liên quan (cid:2)(cid:26)n nghi(cid:19)p v(cid:8) phát sinh (cid:2)(cid:22)u vào này (cid:2)(cid:14)t hi(cid:19)u qu(cid:24) khi mà chúng (cid:2)áp (cid:9)ng (cid:2)(cid:12)(cid:13)c nh(cid:4)ng yêu c(cid:22)u nh(cid:12) sau:

Nh(cid:25)ng yêu c(cid:3)u mua hàng ph(cid:24)i có c(cid:19) s(cid:1) (cid:2)áp &ng (cid:2)úng v"i nhu c(cid:3)u s% d(cid:23)ng và (cid:2)(cid:18)(cid:13)c xét duy(cid:4)t b(cid:1)i c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n. Hàng hóa mua v(cid:5) ph(cid:24)i (cid:2)úng v"i yêu c(cid:3)u mua hàng ban (cid:2)(cid:3)u. (cid:21)(cid:24)m b(cid:24)o không mua hàng kh(cid:6)ng, nh(cid:9)p hàng kh(cid:6)ng. Hàng hóa (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng.

L(cid:11)a ch$n nhà cung c(cid:10)p ph(cid:24)i khách quan, ch$n nhà cung c(cid:10)p v"i giá bán th(cid:10)p nh(cid:10)t, uy tín, ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng. H(cid:22)n ch(cid:12) t(cid:6)i (cid:2)a tiêu c(cid:11)c trong khâu ch$n nhà cung c(cid:10)p nh(cid:18): ch$n (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c h(cid:18)(cid:1)ng hoa h(cid:17)ng riêng cho l(cid:13)i ích cá nhân mà không ph(cid:24)i l(cid:13)i ích cho Doanh nghi(cid:4)p.

Hàng nh(cid:9)p vào kho (cid:2)úng, (cid:2)(cid:14), ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng nh(cid:18) (cid:2)ã (cid:2)(cid:20)t hàng. Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p có s(cid:11) thay (cid:2)(cid:31)i thì ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c gi(cid:24)i trình qua ch&ng t(cid:29). Hàng hóa l(cid:18)u gi(cid:25) trong kho luôn (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:9)n d(cid:22)ng và theo dõi trên s(cid:31) sách.

N(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) cho nhà cung c(cid:10)p ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c theo dõi (cid:2)úng (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng, (cid:2)úng s(cid:6) ti(cid:5)n, phát hi(cid:4)n và x% lý k(cid:16)p th!i nh(cid:25)ng kho(cid:24)n n(cid:13) (cid:2)(cid:12)n h(cid:22)n hay quá h(cid:22)n. Khi thanh toán ph(cid:24)i thanh toán (cid:2)úng (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng, không nh(cid:3)m l(cid:26)n gi(cid:25)a các nhà cung c(cid:10)p v"i nhau.

Có s(cid:11) (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u, ki(cid:7)m tra s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:16)nh k1 nh#m không (cid:2)(cid:7) x(cid:24)y ra sai sót và gian l(cid:9)n.

63

Công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phân công c(cid:23) th(cid:7) cho t(cid:29)ng ng(cid:18)!i m(cid:8)t, các công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n t(cid:29)ng b(cid:18)"c rõ ràng. T(cid:29) (cid:2)ó, có th(cid:7) quy trách nhi(cid:4)m cho (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng th(cid:11)c hi(cid:4)n không (cid:2)úng v"i quy trình ki(cid:7)m soát.

T(cid:10)t c(cid:24) ch&ng t(cid:29) có liên quan (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u tr(cid:25) c(cid:28)n th(cid:9)n, có th(cid:7) bi(cid:12)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ch&ng t(cid:29) nào do ai l(cid:9)p, ai xét duy(cid:4)t và ai l(cid:18)u tr(cid:25). Các báo cáo rõ ràng, d- hi(cid:7)u, ng(cid:27)n ng$n, (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) thông tin, chính xác, k(cid:16)p th!i.

Sau (cid:2)ây là n(cid:28)i dung các quy trình ki(cid:5)m soát n(cid:28)i b(cid:28) liên quan (cid:2)(cid:26)n nghi(cid:19)p v(cid:8) phát sinh (cid:2)(cid:22)u vào: a. Quy trình “L(cid:27)p #(cid:25)n #;t hàng mua nguyên v(cid:27)t li(cid:29)u, v(cid:27)t t(cid:24), ph4 ki(cid:29)n” * Các ch&ng t(cid:29) có liên quan

** K(cid:13) ho(cid:22)ch s(cid:3)n xu(cid:5)t

(cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch

Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n.

S(cid:6) liên: 3 liên

- 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t.

** K(cid:13) ho(cid:22)ch mua hàng

(cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t

Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n.

S(cid:6) liên: 3 liên

- 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng cung &ng.

** Phi(cid:13)u yêu c(cid:25)u mua nguyên v(cid:24)t li(cid:6)u, v(cid:24)t t(cid:1), ph(cid:26) ki(cid:6)n (ho(cid:27)c g(cid:28)i t(cid:29)t là phi(cid:13)u yêu c(cid:25)u mua hàng).

64

(cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng cung &ng

Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i yêu c(cid:3)u, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng cung &ng

S(cid:6) liên: 2 liên

- 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng cung &ng - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán

** B(cid:3)ng so sánh báo giá gi(cid:30)a các nhà cung c(cid:5)p

(cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng cung &ng.

Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng cung &ng, tr(cid:18)(cid:1)ng ban ki(cid:7)m soát ho(cid:20)c tr(cid:18)(cid:1)ng phòng k(cid:12) toán, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c (cid:14)y quy(cid:5)n.

S(cid:6) liên: 3 liên.

- 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng cung &ng. - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i ban ki(cid:7)m soát. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán.

** (cid:14)(cid:2)n (cid:8)(cid:27)t hàng mua nguyên v(cid:24)t li(cid:6)u, v(cid:24)t t(cid:1), ph(cid:26) ki(cid:6)n

(cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng cung &ng.

Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16), tr(cid:18)(cid:1)ng phòng cung &ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c (cid:14)y quy(cid:5)n.

S(cid:6) liên: 3 liên.

- 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng cung &ng. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. - 1 liên chuy(cid:7)n cho nhà cung c(cid:10)p.

(cid:21)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u cùng v"i phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u mua hàng.

** H(cid:20)p (cid:8)(cid:10)ng và thanh lý h(cid:20)p (cid:8)(cid:10)ng khi k(cid:13)t thúc th(cid:31)i h(cid:22)n h(cid:20)p (cid:8)(cid:10)ng

(cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng cung &ng ho(cid:20)c nhà cung c(cid:10)p.

Ng(cid:18)!i ký: giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c (cid:14)y quy(cid:5)n, ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:22)i di(cid:4)n theo pháp lu(cid:9)t c(cid:14)a nhà cung c(cid:10)p.

65

S(cid:6) liên: theo th a thu(cid:9)n trong (cid:2)i(cid:5)u kho(cid:24)n c(cid:14)a h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng. Tuy nhiên, v(cid:5) phía doanh nghi(cid:4)p ph(cid:24)i (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o ít nh(cid:10)t 2 liên:

- 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng cung &ng. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán.

Biên b(cid:24)n thanh lý h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng: th(cid:11)c hi(cid:4)n t(cid:18)(cid:19)ng t(cid:11) nh(cid:18) h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng v(cid:5): (cid:2)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p, ng(cid:18)!i ký, s(cid:6) liên.

* Quy trình “L(cid:27)p #(cid:25)n #;t hàng mua nguyên v(cid:27)t li(cid:29)u, v(cid:27)t t(cid:24), ph4 ki(cid:29)n”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

66

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Giám (cid:2)(cid:6)c

B(cid:18)"c 1

Phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch

K(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t

Giám (cid:2)(cid:6)c

B(cid:18)"c 2

Phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t

K(cid:12) ho(cid:22)ch mua hàng

B(cid:18)"c 3

Phòng cung &ng

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng cung &ng

Phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u mua hàng

Phòng cung &ng

B(cid:18)"c 4

Giám (cid:2)(cid:6)c

B(cid:24)ng so sánh báo giá gi(cid:25)a các nhà cung c(cid:10)p

Ban ki(cid:7)m soát ho(cid:20)c Phòng k(cid:12) toán

B(cid:18)"c 5

Phòng cung &ng

Giám (cid:2)(cid:6)c

(cid:21)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng

B(cid:18)"c 6

Giám (cid:2)(cid:6)c

Phòng cung &ng ho(cid:20)c nhà cung &ng

H(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng mua bán

B(cid:18)"c 7

Giám (cid:2)(cid:6)c

Phòng cung &ng ho(cid:20)c nhà cung &ng

Thanh lý h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng

S(cid:25) #(cid:19) 3.1: Quy trình “L(cid:27)p #(cid:25)n #;t hàng mua nguyên v(cid:27)t li(cid:29)u, v(cid:27)t t(cid:24), ph4 ki(cid:29)n” – MH1

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

67

(1) Phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch có nhi(cid:4)m v(cid:23) l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t trên c(cid:19) s(cid:1) cân (cid:2)(cid:6)i các (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng c(cid:14)a khách hàng còn t(cid:17)n (cid:2)$ng k1 tr(cid:18)"c ch(cid:18)a th(cid:11)c hi(cid:4)n s(cid:24)n xu(cid:10)t, các (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng m"i nh(cid:9)n c(cid:14)a khách hàng k1 này. T(cid:29) (cid:2)ó, tính toán ra l(cid:18)(cid:13)ng nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n c(cid:3)n thi(cid:12)t ph(cid:24)i mua ho(cid:20)c có th(cid:7) ph(cid:6)i h(cid:13)p v"i phòng k’ thu(cid:9)t (cid:2)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n có yêu c(cid:3)u v(cid:5) thông s(cid:6) k’ thu(cid:9)t. Công vi(cid:4)c này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n vào cu(cid:6)i m(i tháng. K(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p thành 3 liên: - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t.

(2) Phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch mua hàng K(cid:12) ho(cid:22)ch mua hàng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p thành 3 liên: - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng cung &ng.

(3) D(cid:11)a theo k(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t và k(cid:12) ho(cid:22)ch mua hàng (cid:2)ã duy(cid:4)t, phòng cung &ng l(cid:9)p phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u mua nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n. Phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u mua hàng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p thành 2 liên: - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng cung &ng. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán.

(4) Phòng cung &ng cùng ban ki(cid:7)m soát ho(cid:20)c phòng k(cid:12) toán ti(cid:12)n hành tìm ki(cid:12)m, l(cid:11)a ch$n nhà cung c(cid:10)p có uy tín nh(cid:10)t ho(cid:20)c (cid:2)áp &ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:25)ng yêu c(cid:3)u v(cid:5) tiêu chu(cid:28)n ch$n l(cid:11)a nhà cung c(cid:10)p. Phòng cung &ng l(cid:9)p b(cid:24)ng kê so sánh giá c(cid:24), ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng, uy tín, các (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n bán hàng, ch(cid:12) (cid:2)(cid:8) h(cid:9)u mãi,… gi(cid:25)a các nhà cung c(cid:10)p, có s(cid:11) giám sát c(cid:14)a ban ki(cid:7)m soát ho(cid:20)c phòng k(cid:12) toán. Sau (cid:2)ó trình cho tr(cid:18)(cid:1)ng phòng cung &ng, tr(cid:18)(cid:1)ng ban ki(cid:7)m soát ho(cid:20)c tr(cid:18)(cid:1)ng phòng k(cid:12) toán, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c (cid:14)y quy(cid:5)n phê duy(cid:4)t.

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “L(cid:27)p #(cid:25)n #;t hàng mua nguyên v(cid:27)t li(cid:29)u, v(cid:27)t t(cid:24), ph4 ki(cid:29)n”

68

(5) Nhân viên phòng cung &ng l(cid:9)p (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng theo yêu c(cid:3)u mua hàng (cid:2)ã duy(cid:4)t, trình tr(cid:18)(cid:1)ng phòng cung &ng, giám (cid:2)(cid:6)c duy(cid:4)t, r(cid:17)i chuy(cid:7)n cho nhà cung c(cid:10)p.

(6) Khi (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nhà cung c(cid:10)p ch(cid:10)p nh(cid:9)n, phòng cung &ng ho(cid:20)c nhà cung c(cid:10)p so(cid:22)n th(cid:24)o h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng. Sau khi h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:19)c ký b(cid:1)i hai bên, h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng chuy(cid:7)n cho: - Phòng k(cid:12) toán 1 b(cid:24)n - Phòng cung &ng l(cid:18)u 1 b(cid:24)n

(7) Thanh lý h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng sau khi hoàn thành ngh(cid:15)a v(cid:23) c(cid:14)a hai bên theo th a thu(cid:9)n trong h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng (quá trình th(cid:11)c hi(cid:4)n h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c mô t(cid:24) (cid:1) các quy trình ti(cid:12)p theo: MH2, MH3, MH4, MH5), ho(cid:20)c h(cid:12)t th!i h(cid:22)n hi(cid:4)u l(cid:11)c c(cid:14)a h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, ho(cid:20)c 1 trong 2 bên không th(cid:11)c hi(cid:4)n theo (cid:2)úng quy (cid:2)(cid:16)nh các (cid:2)i(cid:5)u kho(cid:24)n trong h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng (cid:2)ã ký k(cid:12)t. b. Quy trình “Nh(cid:27)n nguyên v(cid:27)t li(cid:29)u, v(cid:27)t t(cid:24), ph4 ki(cid:29)n”

Phòng cung &ng và ban ki(cid:7)m soát ho(cid:20)c phòng k(cid:12) toán (cid:2)(cid:16)nh k1 c(cid:3)n ti(cid:12)n hành (cid:2)ánh giá l(cid:22)i n(cid:30)ng l(cid:11)c c(cid:14)a các nhà cung c(cid:10)p, tìm ki(cid:12)m và thay (cid:2)(cid:31)i nhà cung c(cid:10)p n(cid:12)u có l(cid:13)i h(cid:19)n. Nhân viên phòng cung &ng theo dõi s(cid:6) li(cid:4)u yêu c(cid:3)u mua hàng (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t và nhà cung c(cid:10)p (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ch$n.

* Các ch1ng t3 liên quan

** Thông báo nh(cid:24)p hàng (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: nhà cung &ng Ng(cid:18)!i ký: nhà cung &ng, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng cung &ng. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u (cid:1) phòng cung &ng.

** Phi(cid:13)u nh(cid:24)p kho nguyên v(cid:24)t li(cid:6)u, v(cid:24)t t(cid:1), ph(cid:26) ki(cid:6)n (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng k(cid:12) toán. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, ng(cid:18)!i giao, th(cid:14) kho, b(cid:24)o v(cid:4), k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. - 1 liên chuy(cid:7)n cho th(cid:14) kho. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng cung &ng.

69

** Phi(cid:13)u ki(cid:16)m tra ch(cid:5)t l(cid:1)(cid:20)ng (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng Ng(cid:18)!i ký: nhân viên ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán.

** Biên b(cid:3)n giao nh(cid:24)n nguyên v(cid:24)t li(cid:6)u, v(cid:24)t t(cid:1), ph(cid:26) ki(cid:6)n (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: nhà cung c(cid:10)p. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i giao, ng(cid:18)!i nh(cid:9)n. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. - 1 liên chuy(cid:7)n cho nhà cung c(cid:10)p.

** Hóa (cid:8)(cid:2)n tài chính (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: nhà cung c(cid:10)p. Ng(cid:18)!i ký: th(cid:14) tr(cid:18)(cid:1)ng c(cid:14)a nhà cung c(cid:10)p, ng(cid:18)!i nh(cid:9)n hóa (cid:2)(cid:19)n (k(cid:12) toán). S(cid:6) liên: 1 liên (cid:2) (l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán). * Quy trình “Nh(cid:27)n nguyên v(cid:27)t li(cid:29)u, v(cid:27)t t(cid:24), ph4 ki(cid:29)n”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

70

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Thông báo giao hàng

B(cid:18)"c 1

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng cung &ng

Phòng cung &ng nh(cid:9)n t(cid:29) nhà cung &ng

B(cid:18)"c 2

- K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) - Phòng cung &ng - Phòng ki(cid:7)m tra

Ki(cid:7)m tra s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng, ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng. (cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u

ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng

- Th(cid:14) kho - B(cid:24)o v(cid:4)

B(cid:18)"c 3

K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18)

Nh(cid:9)n ch&ng t(cid:29): - Hóa (cid:2)(cid:19)n - Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho - Biên b(cid:24)n giao

nh(cid:9)n

- Phi(cid:12)u xác nh(cid:9)n

ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng

B(cid:18)"c 4

K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18)

Nh(cid:9)p li(cid:4)u vào máy tính

In phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho

B(cid:18)"c 5

K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18)

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

Phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho

S(cid:25) #(cid:19) 3.2: Quy trình “Nh(cid:27)n nguyên v(cid:27)t li(cid:29)u, v(cid:27)t t(cid:24), ph4 ki(cid:29)n” – MH2

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

71

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Nh(cid:27)n nguyên v(cid:27)t li(cid:29)u, v(cid:27)t t(cid:24), ph4 ki(cid:29)n”

(1) Phòng cung &ng nh(cid:9)n thông báo giao hàng t(cid:29) nhà cung c(cid:10)p. Sau (cid:2)ó, phòng cung &ng có nhi(cid:4)m v(cid:23) thông báo cho các thành viên tham gia vi(cid:4)c nh(cid:9)p kho nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n nh(cid:18): k(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18), th(cid:14) kho, nhân viên ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng ((cid:2)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n c(cid:3)n thi(cid:12)t ph(cid:24)i giám (cid:2)(cid:16)nh ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng tr(cid:18)"c khi nh(cid:9)p kho), b(cid:24)o v(cid:4). Th(cid:14) t(cid:23)c này nh#m t(cid:30)ng thêm (cid:2)(cid:8) tin c(cid:9)y v(cid:5) vi(cid:4)c nh(cid:9)n hàng (cid:2)úng, (cid:2)(cid:14), (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng.

(2) K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18), nhân viên phòng cung &ng, th(cid:14) kho, b(cid:24)o v(cid:4) cùng ki(cid:7)m tra cân, (cid:2)ong, (cid:2)o, (cid:2)(cid:12)m (cid:2)(cid:8)c l(cid:9)p v"i nhau. Sau (cid:2)ó, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u l(cid:22)i s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)ã ghi nh(cid:9)n. (cid:21)(cid:24)m b(cid:24)o t(cid:6)i (cid:2)a vi(cid:4)c nh(cid:9)p kho nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n là (cid:2)úng s(cid:11) th(cid:9)t. Nhân viên ki(cid:7)m tra ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng ki(cid:7)m tra ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng hàng hóa n(cid:12)u c(cid:3)n thi(cid:12)t.

(3) K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) ký nh(cid:9)n ch&ng t(cid:29) g(cid:17)m: hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính (n(cid:12)u có), phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho c(cid:14)a nhà cung c(cid:10)p, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa t(cid:29) nhà cung c(cid:10)p, phi(cid:12)u xác nh(cid:9)n ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng c(cid:14)a nhân viên ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng. Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính g(cid:1)i sau, b(cid:8) ch&ng t(cid:29) trên s, không có hóa (cid:2)(cid:19)n. Khi (cid:2)ó, k(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) c(cid:3)n l(cid:18)u nh(cid:25)ng phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho mà ch(cid:18)a có hóa (cid:2)(cid:19)n vào m(cid:8)t h(cid:17) s(cid:19) riêng (cid:2)(cid:7) theo dõi và th(cid:18)!ng xuyên liên h(cid:4) v"i nhà cung c(cid:10)p (cid:2)(cid:7) nh(cid:9)n hóa (cid:2)(cid:19)n trong th!i gian s"m nh(cid:10)t có th(cid:7).

(4) K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) c(cid:30)n c& vào các ch&ng t(cid:29) trên nh(cid:9)p d(cid:25) li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán. (cid:21)(cid:16)nh kho(cid:24)n nghi(cid:4)p v(cid:23) nh(cid:9)p kho nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n. Ph(cid:3)n m(cid:5)m máy tính x% lý d(cid:25) li(cid:4)u nh(cid:9)p vào, làm t(cid:30)ng tài kho(cid:24)n hàng t(cid:17)n kho (cid:2)(cid:6)i &ng ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán và l(cid:18)u vào s(cid:31) chi ti(cid:12)t, s(cid:31) cái trong ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán.

(5) K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) ra l(cid:4)nh in phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n làm 3 liên. Phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho này sau khi (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) ch(cid:25) ký c(cid:14)a ng(cid:18)!i l(cid:9)p, ng(cid:18)!i giao, th(cid:14) kho s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trình lên k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng duy(cid:4)t. Phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n (cid:2)ã duy(cid:4)t s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u t(cid:22)i: - Phòng k(cid:12) toán: 1 liên. - Th(cid:14) kho: 1 liên. - Phòng cung &ng: 1 liên.

72

c. Quy trình “Theo dõi n9 ph%i tr% ng(cid:24)0i bán”

* Các báo cáo có liên quan ** Báo cáo chi ti(cid:13)t công n(cid:20) ph(cid:3)i tr(cid:3) cho ng(cid:1)(cid:31)i bán Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24). Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 liên (l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán). Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo. M(cid:23)c (cid:2)ích: giúp cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng n(cid:27)m rõ tình hình công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) (cid:2)(cid:7) báo cáo cho ban giám (cid:2)(cid:6)c và ch. (cid:2)(cid:22)o nhân viên th(cid:11)c hi(cid:4)n.

** Báo cáo t(cid:19)ng h(cid:20)p công n(cid:20) ph(cid:3)i tr(cid:3) cho ng(cid:1)(cid:31)i bán Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24). Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 liên (l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán). Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo. M(cid:23)c (cid:2)ích giúp cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng lên k(cid:12) ho(cid:22)ch thanh toán cho ng(cid:18)!i bán và báo cáo cho ban giám (cid:2)(cid:6)c. ** Biên b(cid:3)n (cid:8)(cid:9)i chi(cid:13)u công n(cid:20) ph(cid:3)i tr(cid:3) Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ho(cid:20)c nhà cung c(cid:10)p. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n, (cid:2)(cid:22)i di(cid:4)n theo pháp lu(cid:9)t c(cid:14)a nhà cung c(cid:10)p. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. - 1 liên chuy(cid:7)n cho nhà cung c(cid:10)p. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo. M(cid:23)c (cid:2)ích k(cid:16)p th!i phát hi(cid:4)n ra nh(cid:25)ng sai l(cid:4)ch gi(cid:25)a nhà cung c(cid:10)p và công ty v(cid:5) s(cid:6) li(cid:4)u và các thông tin c(cid:3)n thi(cid:12)t khác, cùng nhau ki(cid:7)m tra, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) (cid:2)(cid:7) thông tin báo cáo (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chính xác.

* Quy trình “Theo dõi n9 ph%i tr% ng(cid:24)0i bán”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

73

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

- Nh(cid:9)n b(cid:8) ch&ng t(cid:29)

mua hàng

B(cid:18)"c 1

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

- Ki(cid:7)m tra, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i các ch&ng t(cid:29) có liên quan.

B(cid:18)"c 2

Ki(cid:7)m tra l(cid:22)i các thông tin (cid:2)ã nh(cid:9)p vào máy vi tính và hoàn ch.nh công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

In báo cáo chi ti(cid:12)t, báo cáo t(cid:31)ng h(cid:13)p công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

B(cid:18)"c 3

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

Báo cáo chi ti(cid:12)t, báo cáo t(cid:31)ng h(cid:13)p h(cid:13)p công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán

- Tính, phân tích tu(cid:31)i n(cid:13)

ph(cid:24)i tr(cid:24) (cid:2)(cid:7) góp ý v"i Ban lãnh (cid:2)(cid:22)o.

- (cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13)

B(cid:18)"c 4

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

B(cid:24)ng phân tích tu(cid:31)i n(cid:13)

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13)

S(cid:25) #(cid:19) 3.3: Quy trình “Theo dõi n9 ph%i tr% ng(cid:24)0i bán” – MH3

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

74

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Theo dõi n9 ph%i tr% ng(cid:24)0i bán”

(1) Sau khi k(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) nh(cid:9)n (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) b(cid:8) ch&ng t(cid:29) g(cid:17)m: hóa (cid:2)(cid:19)n (liên (cid:2) ), phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho c(cid:14)a nhà cung c(cid:10)p ho(cid:20)c biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa, phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho, gi(cid:10)y xác nh(cid:9)n ki(cid:7)m tra ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng, k(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) s, chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24). K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ki(cid:7)m tra, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u l(cid:22)i thông tin trên các ch&ng t(cid:29) có liên quan nh(cid:18): h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng, phi(cid:12)u yêu c(cid:3)u mua hàng, k(cid:12) ho(cid:22)ch mua hàng v"i các ch&ng t(cid:29) (cid:2)ã nh(cid:9)n (cid:1) trên.

(2) K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u hóa (cid:2)(cid:19)n (cid:2) nh(cid:9)n t(cid:29) k(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) v"i n(cid:8)i dung nh(cid:9)p li(cid:4)u c(cid:14)a k(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) nh#m hoàn ch.nh công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) cho nhà cung c(cid:10)p.

(3) Ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán x% lý d(cid:25) li(cid:4)u b(cid:31) sung c(cid:14)a k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) và l(cid:18)u d(cid:25) li(cid:4)u vào s(cid:31) chi ti(cid:12)t, s(cid:31) cái trên ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán. In báo cáo chi ti(cid:12)t, báo cáo t(cid:31)ng h(cid:13)p công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán theo t(cid:29)ng (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng.

(4) K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) tính toán tu(cid:31)i n(cid:13), phân tích tu(cid:31)i n(cid:13), theo dõi th!i h(cid:22)n thanh toán nh(cid:18) (cid:2)ã th a thu(cid:9)n v"i nhà cung c(cid:10)p, tránh (cid:2)(cid:7) n(cid:13) quá h(cid:22)n (cid:2)(cid:7) công ty không ph(cid:24)i ch(cid:16)u lãi ti(cid:5)n ph(cid:22)t ho(cid:20)c làm gi(cid:24)m m(cid:6)i quan h(cid:4) t(cid:6)t gi(cid:25)a công ty v"i nhà cung c(cid:10)p. Báo cáo công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phân tích tu(cid:31)i n(cid:13) trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c xem xét và l(cid:18)u vào h(cid:17) s(cid:19) theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. (cid:21)(cid:16)nh k1, k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) v"i nhà cung &ng (cid:2)(cid:7) có th(cid:7) phát hi(cid:4)n nh(cid:25)ng sai l(cid:4)ch nh#m (cid:2)i(cid:5)u ch.nh k(cid:16)p th!i. d. Quy trình “Thanh toán cho ng(cid:24)0i bán” * Các ch1ng t3 liên quan ** Phi(cid:13)u (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4) thanh toán Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhà cung c(cid:10)p ho(cid:20)c k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24). Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u chung vào h(cid:17) s(cid:19) thanh toán, là c(cid:19) s(cid:1) (cid:2)(cid:7) l(cid:9)p phi(cid:12)u chi ho(cid:20)c (cid:14)y nhi(cid:4)m chi.

75

** Phi(cid:13)u chi ti(cid:18)n m(cid:27)t Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n, th(cid:14) qu’, ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. - 1 liên th(cid:14) qu’ l(cid:18)u (cid:2)(cid:7) ghi chép s(cid:31) qu’. - 1 liên giao cho khách hàng. Sau khi chi ti(cid:5)n, phi(cid:12)u chi ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:14) qu’ (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:21)ã chi ti(cid:5)n” (cid:2)(cid:7) phân bi(cid:4)t v"i các phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t khác ch(cid:18)a chi ti(cid:5)n. ** Phi(cid:13)u chuy(cid:16)n kho(cid:3)n/ (cid:7)y nhi(cid:6)m chi: theo m u c(cid:7)a ngân hàng Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán ngân hàng. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c. S(cid:6) liên: 1 liên, l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán là b#ng ch&ng (cid:2)(cid:7) cho th(cid:10)y công vi(cid:4)c gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) cho nhà cung c(cid:10)p (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phê duy(cid:4)t b(cid:1)i nh(cid:25)ng ng(cid:18)!i có th(cid:28)m quy(cid:5)n. ** Gi(cid:5)y gi!i thi(cid:6)u (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: nhà cung c(cid:10)p. Ng(cid:18)!i ký: ký và (cid:2)óng d(cid:10)u b(cid:1)i ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:22)i di(cid:4)n theo pháp lu(cid:9)t c(cid:14)a nhà cung c(cid:10)p. S(cid:6) liên: 1 liên, l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán, l(cid:18)u chung v"i phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t.

** Phi(cid:13)u thu ti(cid:18)n m(cid:27)t c(cid:7)a nhà cung c(cid:5)p (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: nhà cung c(cid:10)p.

** Báo cáo tình hình chi ti(cid:18)n m(cid:27)t tr(cid:3) n(cid:20) ng(cid:1)(cid:31)i bán Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 liên, l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo. Báo cáo này là m(cid:8)t ph(cid:3)n c(cid:14)a báo cáo tình hình thu, chi ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:16)nh k1 c(cid:14)a k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t. M(cid:23)c (cid:2)ích: giúp k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng n(cid:27)m (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tình hình thu, chi ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:7) báo cáo cho giám (cid:2)(cid:6)c. T(cid:29) (cid:2)ó, có c(cid:19) s(cid:1) (cid:2)(cid:7) l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch thu, chi ngân sách.

** Báo cáo tình hình thanh toán công n(cid:20) ph(cid:3)i tr(cid:3) cho ng(cid:1)(cid:31)i bán qua ngân hàng

76

Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán ngân hàng. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 liên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo. Báo cáo này là m(cid:8)t ph(cid:3)n c(cid:14)a báo cáo tình hình t(cid:30)ng, gi(cid:24)m ti(cid:5)n g(cid:1)i ngân hàng (cid:2)(cid:16)nh k1 c(cid:14)a k(cid:12) toán ngân hàng. M(cid:23)c (cid:2)ích: giúp k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng n(cid:27)m (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tình hình t(cid:30)ng gi(cid:24)m s(cid:6) d(cid:18) tài kho(cid:24)n ngân hàng (cid:2)(cid:7) báo cáo cho giám (cid:2)(cid:6)c. T(cid:29) (cid:2)ó, cân (cid:2)(cid:6)i tài chính, l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch thu – chi ngân sách.

* Quy trình “Thanh toán cho ng(cid:24)0i bán”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

77

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

B(cid:18)"c 1

Phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán

Nhà cung c(cid:10)p ho(cid:20)c k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

- Ki(cid:7)m tra, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i s(cid:6)

li(cid:4)u trên máy vi tính.

- In b(cid:24)ng kê chi ti(cid:12)t công n(cid:13)

ph(cid:24)i tr(cid:24)

B(cid:18)"c 2

Giám (cid:2)(cid:6)c

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

B(cid:24)ng kê chi ti(cid:12)t công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

Phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán (cid:2)ã ki(cid:7)m tra

In phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t

K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t

Giám (cid:2)(cid:6)c

B(cid:18)"c I1

Phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t

B(cid:18)"c I2

Th(cid:14) qu’

Chi ti(cid:7)n

In phi(cid:12)u chuy(cid:7)n ti(cid:5)n (cid:2)i(cid:4)n t%/ l(cid:9)p (cid:14)y nhi(cid:4)m chi

Giám (cid:2)(cid:6)c

K(cid:12) toán ngân hàng

B(cid:18)"c II1

0y nhi(cid:4)m chi

Phi(cid:12)u chuy(cid:7)n ti(cid:5)n (cid:2)i(cid:4)n t%

B(cid:18)"c II2

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

Ki(cid:7)m tra gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

Ngân hàng

Gi(cid:10)y báo n(cid:13)

Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p I: Thanh toán b(cid:27)ng ti(cid:5)n m(cid:20)t Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p II: Thanh toán b(cid:27)ng chuy(cid:7)n kho(cid:24)n

S(cid:25) #(cid:19) 3.4: Quy trình “Thanh toán cho ng(cid:24)0i bán” – MH4

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

78

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Thanh toán cho ng(cid:24)0i bán”

(1) K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) nh(cid:9)n phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán t(cid:29) nhà cung c(cid:10)p. Ho(cid:20)c nh(cid:25)ng kho(cid:24)n ph(cid:24)i tr(cid:24) (cid:2)ã (cid:2)(cid:12)n h(cid:22)n thanh toán nh(cid:18) (cid:2)ã th a thu(cid:9)n trong h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) làm phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán. K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) là ng(cid:18)!i tr(cid:11)c ti(cid:12)p theo dõi chi ti(cid:12)t công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) cho nhà cung c(cid:10)p, vì th(cid:12) c(cid:3)n ph(cid:24)i n(cid:27)m rõ chi ti(cid:12)t công n(cid:13) c(cid:14)a t(cid:29)ng (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng (cid:2)(cid:7) ti(cid:12)n hành ki(cid:7)m tra, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u hay l(cid:9)p phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán nhanh chóng và chính xác.

(2) Khi k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) nh(cid:9)n phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán t(cid:29) nhà cung c(cid:10)p, k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) s, ti(cid:12)n hành ki(cid:7)m tra l(cid:22)i s(cid:6) ti(cid:5)n (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán thu(cid:8)c hóa (cid:2)(cid:19)n nào, có (cid:2)úng v"i s(cid:6) ti(cid:5)n trên hóa (cid:2)(cid:19)n hay không. Sau khi ki(cid:7)m tra xong, k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ký nháy vào phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán, r(cid:17)i trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ký duy(cid:4)t. Khi trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c phê duy(cid:4)t ph(cid:24)i kèm theo b(cid:24)ng kê chi ti(cid:12)t công n(cid:13) c(cid:14)a nhà cung c(cid:10)p (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán (theo t(cid:29)ng hóa (cid:2)(cid:19)n, h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng). Trên b(cid:24)ng kê ph(cid:24)i ghi nh(cid:9)n ngày (cid:2)(cid:12)n h(cid:22)n thanh toán.

Có hai tr(cid:18)!ng h(cid:13)p: o Thanh toán b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t, o Thanh toán qua ngân hàng.

(I) Thanh toán b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t (tr(cid:18)"c khi th(cid:11)c hi(cid:4)n chi tr(cid:24) b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t, k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t ph(cid:24)i (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u l(cid:22)i quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:14)a v(cid:30)n b(cid:24)n pháp lý v(cid:5) vi(cid:4)c chi thanh toán b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t và trình bày ý ki(cid:12)n v"i k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng). N(cid:12)u thanh toán b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t, phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán và b(cid:24)ng kê chi ti(cid:12)t công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t làm phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t.

(I1) K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t nh(cid:9)p li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán. Ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán x% lý d(cid:25) li(cid:4)u nh(cid:9)p vào, gi(cid:24)m tài kho(cid:24)n ti(cid:5)n m(cid:20)t, (cid:2)(cid:6)i &ng v"i tài kho(cid:24)n ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán. Sau (cid:2)ó, k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t ra l(cid:4)nh in phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t làm 3 liên.

(I2)Phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t (3 liên), trình cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ký duy(cid:4)t. Sau (cid:2)ó chuy(cid:7)n c(cid:24) 3 liên phi(cid:12)u chi cho th(cid:14) qu’ chi ti(cid:5)n theo quy trình “Chi ti(cid:5)n m(cid:20)t tr(cid:24) n(cid:13) ng(cid:18)!i bán”.

79

(II)Thanh toán qua ngân hàng N(cid:12)u thanh toán b#ng chuy(cid:7)n kho(cid:24)n, phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán s, chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán ngân hàng.

(II1) K(cid:12) toán ngân hàng nh(cid:9)p d(cid:25) li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán d(cid:11)a theo gi(cid:10)y (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán (cid:2)ã duy(cid:4)t. Ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán x% lý d(cid:25) li(cid:4)u nh(cid:9)p vào, gi(cid:24)m tài kho(cid:24)n ti(cid:5)n g(cid:1)i ngân hàng, (cid:2)(cid:6)i &ng v"i tài kho(cid:24)n ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán. K(cid:12) toán ngân hàng ra l(cid:4)nh in phi(cid:12)u chuy(cid:7)n kho(cid:24)n làm 1 liên, l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán làm b#ng ch&ng ch&ng minh r#ng công vi(cid:4)c gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n.

Ghi chú

N(cid:12)u công ty không s% d(cid:23)ng d(cid:16)ch v(cid:23) chuy(cid:7)n kho(cid:24)n qua m(cid:22)ng thì k(cid:12) toán ngân hàng l(cid:9)p (cid:14)y nhi(cid:4)m chi. Các b(cid:18)"c khác trong quy trình này c*ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n t(cid:18)(cid:19)ng t(cid:11). Phi(cid:12)u chuy(cid:7)n kho(cid:24)n/ (cid:14)y nhi(cid:4)m chi, trình phi(cid:12)u chuy(cid:7)n kho(cid:24)n/ (cid:14)y nhi(cid:4)m chi cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ký duy(cid:4)t.

(II2) Phi(cid:12)u chuy(cid:7)n kho(cid:24)n sau khi (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c duy(cid:4)t s, chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24). K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) d(cid:11)a theo phi(cid:12)u chuy(cid:7)n kho(cid:24)n ti(cid:12)n hành ki(cid:7)m tra l(cid:22)i công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) và l(cid:18)u vào h(cid:17) s(cid:19) thanh toán. 0y nhi(cid:4)m chi chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán ngân hàng (cid:2)(cid:7) th(cid:11)c hi(cid:4)n các th(cid:14) t(cid:23)c chuy(cid:7)n kho(cid:24)n cho nhà cung c(cid:10)p. Sau khi ngân hàng th(cid:11)c hi(cid:4)n xong th(cid:14) t(cid:23)c chuy(cid:7)n kho(cid:24)n, (cid:14)y nhi(cid:4)m chi có xác nh(cid:9)n c(cid:14)a ngân hàng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c k(cid:12) toán ngân hàng nh(cid:9)n v(cid:5) t(cid:29) ngân hàng và chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) (cid:2)(cid:7) rà soát l(cid:22)i công n(cid:13) và l(cid:18)u vào h(cid:17) s(cid:19) thanh toán.

K(cid:12) toán ngân hàng l(cid:18)u 1 b(cid:24)n sao phi(cid:12)u chuy(cid:7)n kho(cid:24)n/ (cid:14)y nhi(cid:4)m chi vào h(cid:17) s(cid:19) riêng (cid:2)(cid:7) thu(cid:9)n ti(cid:4)n cho vi(cid:4)c (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i s(cid:31) ph(cid:23) ngân hàng và k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24). e. Quy trình “Chi ti(cid:28)n m;t tr% n9 ng(cid:24)0i bán” * Các ch1ng t3 liên quan

** B(cid:3)ng kê chi ti(cid:18)n m(cid:27)t

80

Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: th(cid:14) qu’. Ng(cid:18)!i ký: th(cid:14) qu’, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán.

Ghi chú (cid:21)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng kho(cid:24)n chi b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t l"n, tr(cid:24) n(cid:13) cho nhà cung c(cid:10)p thì th(cid:14) qu’ nên l(cid:9)p b(cid:24)ng kê chi ti(cid:5)n m(cid:20)t. (cid:21)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng kho(cid:24)n chi tiêu nh h#ng ngày thì không c(cid:3)n thi(cid:12)t ph(cid:24)i l(cid:9)p b(cid:24)ng kê này.

** B(cid:3)ng (cid:8)(cid:9)i chi(cid:13)u s(cid:9) d(cid:1) ti(cid:18)n m(cid:27)t Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: th(cid:14) qu’. Ng(cid:18)!i ký: th(cid:14) qu’, k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán, làm b#ng ch&ng cho vi(cid:4)c chi ti(cid:5)n. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo. M(cid:23)c (cid:2)ích: (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o s(cid:6) d(cid:18) ti(cid:5)n m(cid:20)t trên s(cid:31) sách k(cid:12) toán luôn luôn b#ng v"i s(cid:6) d(cid:18) ti(cid:5)n m(cid:20)t th(cid:11)c t(cid:12).

* Quy trình “Chi ti(cid:28)n m;t tr% n9 ng(cid:24)0i bán”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

81

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

B(cid:18)"c 1

Phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)ã duy(cid:4)t

Th(cid:14) qu’ nh(cid:9)n t(cid:29) k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t

Thu th(cid:9)p gi(cid:10)y t! t(cid:29) ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n

B(cid:18)"c 2

Th(cid:14) qu’

- L(cid:9)p b(cid:24)ng kê chi

ti(cid:5)n m(cid:20)t

- (cid:21)(cid:12)m ti(cid:5)n giao cho ng(cid:18)!i

B(cid:24)ng kê chi ti(cid:5)n

Phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)ã chi

B(cid:18)"c 3

Th(cid:14) qu’

Giám (cid:2)(cid:6)c

Vào s(cid:31) qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t

S(cid:31) qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t

B(cid:18)"c 4

Ki(cid:7)m tra gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24)

S(cid:25) #(cid:19) 3.5: Quy trình “Chi ti(cid:28)n m;t tr% n9 ng(cid:24)0i bán” – MH5

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

82

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Chi ti(cid:28)n m;t tr% n9 ng(cid:24)0i bán”

(1) Th(cid:14) qu’ nh(cid:9)n phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t (3 liên) (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n ký duy(cid:4)t t(cid:29) k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t.

(2) Th(cid:14) qu’ l(cid:9)p b(cid:24)ng kê chi ti(cid:5)n m(cid:20)t. (cid:21)(cid:12)m ti(cid:5)n giao cho ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n. Ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n ph(cid:24)i có gi(cid:10)y gi"i thi(cid:4)u c(cid:14)a nhà cung c(cid:10)p. Th(cid:14) qu’ ph(cid:24)i sao chép l(cid:22)i ch&ng minh nhân dân c(cid:14)a ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n ho(cid:20)c gi(cid:10)y t! tùy thân phòng tr(cid:18)!ng h(cid:13)p m(cid:22)o danh.

Th(cid:14) qu’ yêu c(cid:3)u ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ti(cid:5)n ký nh(cid:9)n ti(cid:5)n, ghi rõ h$ tên vào 3 liên phi(cid:12)u chi. Phi(cid:12)u chi sau khi chi ti(cid:5)n th(cid:14) qu’ ph(cid:24)i (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:21)ã chi ti(cid:5)n” vào phi(cid:12)u chi và chuy(cid:7)n cho: nhà cung c(cid:10)p (1 liên), k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) (1 liên), th(cid:14) qu’ l(cid:18)u (1 liên).

(3) Th(cid:14) qu’ l(cid:18)u 1 liên làm b#ng ch&ng cho vi(cid:4)c chi ti(cid:5)n. Th(cid:14) qu’ d(cid:11)a vào phi(cid:12)u chi (cid:2)ã chi ti(cid:5)n (cid:2)(cid:7) ghi chép vào s(cid:31) qu’.

(4) K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) c(cid:30)n c& vào phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)ã chi ti(cid:5)n (cid:2)(cid:7) ki(cid:7)m tra vi(cid:4)c gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i tr(cid:24) nhà cung c(cid:10)p c(cid:14)a tài kho(cid:24)n ph(cid:24)i tr(cid:24) ng(cid:18)!i bán, (cid:2)(cid:6)i &ng v"i tài kho(cid:24)n ti(cid:5)n m(cid:20)t. (cid:21)(cid:16)nh k1, th(cid:14) qu’ k(cid:12)t s(cid:31) qu’, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t v(cid:5) s(cid:6) d(cid:18) ti(cid:5)n m(cid:20)t trên s(cid:31) sách, và ki(cid:7)m s(cid:6) d(cid:18) ti(cid:5)n m(cid:20)t th(cid:11)c t(cid:12). B(cid:24)ng (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) d(cid:18) ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng xem xét. PH’N B: CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N CÁC NGHI(cid:14)P V(cid:2) PHÁT SINH TRONG QUÁ TRÌNH S(N XU)T.

a. Quy trình “Xu(cid:10)t kho nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n cho s(cid:24)n xu(cid:10)t”, b. Quy trình “Nh(cid:9)p kho thành ph(cid:28)m, nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u dùng s(cid:24)n xu(cid:10)t còn th(cid:29)a,

ph(cid:12) li(cid:4)u”.

Các quy trình ki(cid:5)m soát n(cid:28)i b(cid:28) liên quan (cid:2)(cid:26)n các nghi(cid:19)p v(cid:8) phát sinh trong quá trình s(cid:24)n xu(cid:23)t ph(cid:24)i (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o nh(cid:4)ng yêu c(cid:22)u sau (cid:2)ây:

83

Nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c xu(cid:10)t dùng d(cid:11)a trên (cid:2)(cid:16)nh m&c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t trong k(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t, (cid:2)úng m(cid:23)c (cid:2)ích, qu(cid:24)n lý ch(cid:20)t ch,, không lãng phí, tránh th(cid:10)t thoát trong s(cid:24)n xu(cid:10)t. T(cid:9)p h(cid:13)p chi phí s(cid:24)n xu(cid:10)t (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14), t(cid:29) (cid:2)ó giá thành s(cid:24)n xu(cid:10)t (cid:2)úng v"i th(cid:11)c t(cid:12) phát sinh. Thành ph(cid:28)m, bán thành ph(cid:28)m (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m soát ch(cid:20)t ch, v(cid:5) s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng l(cid:26)n ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng, tránh b(cid:16) m(cid:10)t c(cid:27)p hay s% d(cid:23)ng cho m(cid:23)c (cid:2)ích cá nhân. Có s(cid:11) (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u, ki(cid:7)m tra s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:16)nh k1 nh#m không (cid:2)(cid:7) x(cid:24)y ra sai sót và gian l(cid:9)n. Công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phân công c(cid:23) th(cid:7) cho t(cid:29)ng ng(cid:18)!i, các công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n t(cid:29)ng b(cid:18)"c rõ ràng. T(cid:29) (cid:2)ó, có th(cid:7) quy trách nhi(cid:4)m cho (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng th(cid:11)c hi(cid:4)n không (cid:2)úng v"i quy trình ki(cid:7)m soát. T(cid:10)t c(cid:24) ch&ng t(cid:29) có liên quan (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u tr(cid:25) c(cid:28)n th(cid:9)n, có th(cid:7) nh(cid:9)n bi(cid:12)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ch&ng t(cid:29) nào do ai l(cid:9)p, ai xét duy(cid:4)t và ai l(cid:18)u tr(cid:25). Các báo cáo rõ ràng, d- hi(cid:7)u, ng(cid:27)n g$n, (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) thông tin, chính xác, k(cid:16)p th!i.

* Các ch(cid:9)ng t(cid:20), báo cáo có liên quan (cid:2)(cid:26)n các các nghi(cid:19)p v(cid:8) phát sinh trong quá trình s(cid:24)n xu(cid:23)t:

** K(cid:13) ho(cid:22)ch s(cid:3)n xu(cid:5)t: (cid:8)ã (cid:8)(cid:1)(cid:20)c trình bày trong quy trình “L(cid:24)p (cid:8)(cid:2)n (cid:8)(cid:27)t hàng mua nguyên v(cid:24)t li(cid:6)u, v(cid:24)t t(cid:1), ph(cid:26) ki(cid:6)n” " n(cid:23)i dung PH#N A.

** Phi(cid:13)u (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4) xu(cid:5)t nguyên v(cid:24)t li(cid:6)u, v(cid:24)t t(cid:1), ph(cid:26) ki(cid:6)n: Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: t(cid:31) tr(cid:18)(cid:1)ng (cid:1) các công (cid:2)o(cid:22)n s(cid:24)n xu(cid:10)t. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p phi(cid:12)u, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán kho. - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t

** Phi(cid:13)u nh(cid:24)p kho thành ph$m, nguyên v(cid:24)t li(cid:6)u s(cid:3)n xu(cid:5)t còn th(cid:11)a, ph(cid:13) li(cid:6)u: Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán kho. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, ng(cid:18)!i giao, ng(cid:18)!i nh(cid:9)n, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 liên k(cid:12) toán kho l(cid:18)u. - 1 liên chuy(cid:7)n cho th(cid:14) kho. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t.

84

** Phi(cid:13)u xu(cid:5)t kho NVL, VT, PK cho s(cid:3)n xu(cid:5)t (phi(cid:13)u xu(cid:5)t kho trong n(cid:23)i b(cid:23) công ty): Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán kho. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, th(cid:14) kho, ng(cid:18)!i nh(cid:9)n, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 liên k(cid:12) toán kho l(cid:18)u. - 1 liên chuy(cid:7)n cho th(cid:14) kho. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t.

** Báo cáo tình hình s% d(cid:26)ng nguyên v(cid:24)t li(cid:6)u, v(cid:24)t t(cid:1), ph(cid:26) ki(cid:6)n: Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: t(cid:31) tr(cid:18)(cid:1)ng (cid:1) các công (cid:2)o(cid:22)n s(cid:24)n xu(cid:10)t. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán giá thành. - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t.

** Báo cáo nh(cid:24)p - xu(cid:5)t - t(cid:10)n TP, bán TP/ báo cáo nh(cid:24)p - xu(cid:5)t - t(cid:10)n NVL, VT, PK:: Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán kho. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, th(cid:14) kho, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 4 liên - 1 liên k(cid:12) toán kho l(cid:18)u. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t. - 1 liên chuy(cid:7)n cho th(cid:14) kho. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo.

** Biên b(cid:3)n (cid:8)(cid:9)i chi(cid:13)u s(cid:9) li(cid:6)u hàng t(cid:10)n kho: Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán kho/ th(cid:14) kho. Ng(cid:18)!i ký: k(cid:12) toán kho, th(cid:14) kho, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên k(cid:12) toán kho l(cid:18)u. - 1 liên th(cid:14) kho l(cid:18)u. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo.

85

a. Quy trình “Xu/t kho NVL, VT, PK cho s%n xu/t” * Quy trình “Xu/t kho NVL, VT, PK cho s%n xu/t”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

86

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

B(cid:18)"c 1

(cid:21)(cid:5) ngh(cid:16) xu(cid:10)t NVL, VT, PK

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t

T(cid:31) tr(cid:18)(cid:1)ng các công (cid:2)o(cid:22)n

Nh(cid:9)p li(cid:4)u vào máy vi tính

B(cid:18)"c 2

K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18)

Máy vi tính x% lý d(cid:25) li(cid:4)u và in phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho

B(cid:18)"c 3

K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18)

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho NVL, VT, PK

- Xu(cid:10)t kho - Ghi chép th4

kho

B(cid:18)"c 4

Th(cid:14) kho

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

Th4 kho

Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho (cid:2)ã xu(cid:10)t kho

K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18)

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

Báo cáo nh(cid:9)p, xu(cid:10)t, t(cid:17)n

B(cid:18)"c 5

(cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:16)nh k1

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

- Th(cid:14) kho - K(cid:12) toán v(cid:9)t t(cid:18) - T(cid:31) tr(cid:18)(cid:1)ng các công (cid:2)o(cid:22)n

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u

S(cid:25) #(cid:19) 3.6: Quy trình “Xu/t kho NVL, VT, PK cho s%n xu/t” – SX1

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

87

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình (cid:8)Xu/t kho NVL, VT, PK cho s%n xu/t”

(1) D(cid:11)a vào k(cid:12) ho(cid:22)ch s(cid:24)n xu(cid:10)t k(cid:12)t h(cid:13)p v"i tình hình th(cid:11)c t(cid:12), t(cid:31) tr(cid:18)(cid:1)ng (cid:1) các công (cid:2)o(cid:22)n s(cid:24)n xu(cid:10)t l(cid:9)p (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) xu(cid:10)t nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n làm 2 liên. Phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tr(cid:18)(cid:1)ng phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t duy(cid:4)t. Sau (cid:2)ó chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán kho 1 liên (cid:2)(cid:7) làm phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho, 1 liên còn l(cid:22)i l(cid:18)u t(cid:22)i phòng s(cid:24)n xu(cid:10)t.

(2) K(cid:12) toán kho d(cid:11)a vào phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) xu(cid:10)t nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n nh(cid:9)p li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán.

(3) Ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán x% lý d(cid:25) li(cid:4)u nh(cid:9)p vào v(cid:5) vi(cid:4)c xu(cid:10)t nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n và l(cid:18)u vào kho(cid:24)n m(cid:23)c hàng t(cid:17)n kho nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n. K(cid:12) toán kho ra l(cid:4)nh in phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n làm 3 liên. Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng duy(cid:4)t vào cu(cid:6)i m(i ngày. phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho th(cid:14) kho.

(4) Khi th(cid:14) kho nh(cid:9)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u, v(cid:9)t t(cid:18), ph(cid:23) ki(cid:4)n ti(cid:12)n hành cho xu(cid:10)t kho. Th(cid:14) kho (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:2)ã xu(cid:10)t kho”, yêu c(cid:3)u ng(cid:18)!i nh(cid:9)n ký tên, ghi rõ h$ tên.(cid:2)

(5) (cid:21)(cid:16)nh k1, k(cid:12) toán kho, th(cid:14) kho, t(cid:31) tr(cid:18)(cid:1)ng (cid:1) các công (cid:2)o(cid:22)n s(cid:24)n xu(cid:10)t ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u. Sau khi (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u xong s, chuy(cid:7)n biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng xem xét và ký duy(cid:4)t. b. Quy trình “Nh(cid:27)p kho TP, NVL dùng s%n xu/t còn th3a, ph& li(cid:29)u” * Quy trình “Nh(cid:27)p kho TP, NVL dùng s%n xu/t còn th3a, ph& li(cid:29)u”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

88

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Thông báo nh(cid:9)p kho

T(cid:31) tr(cid:18)(cid:1)ng công (cid:2)o(cid:22)n cu(cid:6)i cùng

Ki(cid:7)m tra ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng sp nh(cid:9)p kho

Phòng ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng

Phi(cid:12)u xác nh(cid:9)n (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng

Phi(cid:12)u xác nh(cid:9)n không (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng

Nh(cid:9)p kho

Th(cid:14) kho

Thông báo phòng S(cid:24)n xu(cid:10)t

Nh(cid:9)p li(cid:4)u vào máy vi tính

Máy vi tính x% lý d(cid:25) li(cid:4)u và in phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho

K(cid:12) toán kho

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

Phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho

Báo cáo nh(cid:9)p, xu(cid:10)t, t(cid:17)n

Th(cid:14) kho

Th4 kho

(cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:16)nh k1

B(cid:18)"c 4

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

B(cid:18)"c 1 B(cid:18)"c 2 B(cid:18)"c 3

- Th(cid:14) kho - K(cid:12) toán kho - T(cid:31) tr(cid:18)(cid:1)ng các công (cid:2)o(cid:22)n

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u

S(cid:25) #(cid:19) 3.7: Quy trình “Nh(cid:27)p kho TP, NVL dùng s%n xu/t còn th3a, ph& li(cid:29)u” – SX2

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

89

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Nh(cid:27)p kho TP, NVL dùng s%n xu/t còn th3a, ph& li(cid:29)u”

(1) T(cid:31) tr(cid:18)(cid:1)ng (cid:1) công (cid:2)o(cid:22)n s(cid:24)n xu(cid:10)t cu(cid:6)i cùng thông báo cho nhân viên ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng, th(cid:14) kho và k(cid:12) toán kho v(cid:5) vi(cid:4)c nh(cid:9)p kho thành ph(cid:28)m, nguyên v(cid:9)t li(cid:4)u dùng s(cid:24)n còn th(cid:29)a, ph(cid:12) li(cid:4)u.

(2) Nhân viên ki(cid:7)m soát ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng s, l(cid:9)p phi(cid:12)u ki(cid:7)m tra ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng và xác nh(cid:9)n s(cid:24)n ph(cid:28)m (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng hay không (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng theo yêu c(cid:3)u. N(cid:12)u s(cid:24)n ph(cid:28)m (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng, ti(cid:12)n hành nh(cid:9)p kho. N(cid:12)u s(cid:24)n ph(cid:28)m không (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng, (cid:2)(cid:7) l(cid:22)i x(cid:18)(cid:1)ng s%a ch(cid:25)a l(cid:22)i.

(4) (cid:21)(cid:16)nh k1, k(cid:12) toán kho và th(cid:14) kho ti(cid:12)n hành ki(cid:7)m kê và (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u. PH’N C: CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N CÁC NGHI(cid:14)P V(cid:2) PHÁT SINH (cid:3)’U RA a. Quy trình “Nh(cid:9)n (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng”,

(3) Phi(cid:12)u ki(cid:7)m tra (cid:2)(cid:22)t ch(cid:10)t l(cid:18)(cid:13)ng s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán kho làm phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho. K(cid:12) toán kho s, nh(cid:9)p li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán và in phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho. Phi(cid:12)u nh(cid:9)p kho (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho th(cid:14) kho ti(cid:12)n hành nh(cid:9)p kho và ký tên. Sau (cid:2)ó, chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán kho trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c duy(cid:4)t ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n và l(cid:18)u vào h(cid:17) s(cid:19). Th(cid:14) kho ghi chép hàng nh(cid:9)p vào th4 kho.

BÁN HÀNG TRONG N56C b. Quy trình “Chu(cid:28)n b(cid:16) hàng hóa xu(cid:10)t bán trong n(cid:18)"c”, c. Quy trình “Giao hàng t(cid:9)n n(cid:19)i”, d. Quy trình “Thu ti(cid:5)n bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t” trong tr(cid:18)!ng h(cid:13)p bán hàng thu ti(cid:5)n ngay, e. Quy trình “Theo dõi n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng trong n(cid:18)"c”, f. Quy trình “Thu n(cid:13) khách hàng trong n(cid:18)"c b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t”, g. Quy trình “Thu n(cid:13) khách hàng trong n(cid:18)"c b#ng chuy(cid:7)n kho(cid:24)n”,

BÁN HÀNG XU3T KH7U M(cid:28)t s(cid:11) yêu c(cid:22)u (cid:2)(cid:11)i v(cid:6)i các quy trình ki(cid:5)m soát n(cid:28)i b(cid:28) liên quan (cid:2)(cid:26)n nghi(cid:19)p v(cid:8) phát sinh (cid:2)(cid:22)u ra:

90

Hàng hóa ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c bán (cid:2)úng ng(cid:18)!i mua, m(cid:20)t hàng, s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng (cid:2)úng theo yêu c(cid:3)u c(cid:14)a khách hàng trong (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng hay trong h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng. Giá bán ph(cid:24)i (cid:2)úng v"i (cid:2)(cid:19)n giá (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n duy(cid:4)t, áp d(cid:23)ng (cid:2)úng v"i chính sách (cid:18)u (cid:2)ãi cho t(cid:29)ng khách hàng. Giao hàng (cid:2)úng th!i gian, (cid:2)úng (cid:2)(cid:16)a (cid:2)i(cid:7)m, (cid:2)(cid:14) hàng, (cid:2)úng hàng.

T(cid:10)t c(cid:24) các kho(cid:24)n công n(cid:13) ph(cid:24)i thu do bán hàng (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c theo dõi và thu ti(cid:5)n (cid:2)úng (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng, (cid:2)úng th!i h(cid:22)n, (cid:2)(cid:14) s(cid:6) ti(cid:5)n c(cid:3)n ph(cid:24)i thu.

Có s(cid:11) (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u, ki(cid:7)m tra s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:16)nh k1 nh#m không (cid:2)(cid:7) x(cid:24)y ra sai sót và gian l(cid:9)n.

Công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phân công c(cid:23) th(cid:7) cho t(cid:29)ng ng(cid:18)!i m(cid:8)t, các công vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n t(cid:29)ng b(cid:18)"c rõ ràng. T(cid:29) (cid:2)ó, có th(cid:7) quy trách nhi(cid:4)m cho (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng th(cid:11)c hi(cid:4)n không (cid:2)úng v"i quy trình ki(cid:7)m soát.

T(cid:10)t c(cid:24) ch&ng t(cid:29), báo cáo có liên quan (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u tr(cid:25) c(cid:28)n th(cid:9)n, có th(cid:7) nh(cid:9)n bi(cid:12)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ch&ng t(cid:29) nào do ai l(cid:9)p, ai xét duy(cid:4)t và ai l(cid:18)u tr(cid:25).

Sau (cid:2)ây là n(cid:28)i dung c(cid:7)a các quy trình ki(cid:5)m soát n(cid:28)i b(cid:28) liên quan (cid:2)(cid:26)n các nghi(cid:19)p v(cid:8) phát sinh (cid:2)(cid:22)u ra (cid:2)áp (cid:9)ng (cid:2)(cid:12)(cid:13)c nh(cid:4)ng m(cid:8)c tiêu nh(cid:12) trên:

a. Quy trình “Nh(cid:27)n #(cid:25)n #;t hàng” * Các ch1ng t3 có liên quan **. (cid:14)(cid:2)n (cid:8)(cid:27)t hàng Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: khách hàng Ng(cid:18)!i ký: khách hàng, nhân viên bán hàng ti(cid:12)p nh(cid:9)n (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng kinh doanh, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n. S(cid:6) liên: 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng kinh doanh.

** H(cid:20)p (cid:8)(cid:10)ng mua bán H(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p theo s(cid:11) th a thu(cid:9)n gi(cid:25)a hai bên. * Quy trình “Nh(cid:27)n #(cid:25)n #;t hàng”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

91

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Phòng kinh doanh

B(cid:18)"c 1

(cid:21)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng t(cid:29) khách hàng

Phòng kinh doanh

B(cid:18)"c 2

Nh(cid:9)p li(cid:4)u vào máy vi tính

X% lý d(cid:25) li(cid:4)u và in (cid:21)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng nháp

Phòng kinh doanh

B(cid:18)"c 3

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng kinh doanh

(cid:21)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng nháp

B(cid:18)"c 4

Phòng k(cid:12) toán

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

(cid:21)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng nháp (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m tra

B(cid:18)"c 5

Phòng kinh doanh

Giám (cid:2)(cid:6)c

(cid:21)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng chính th&c

Liên h(cid:4) v"i khách hàng, th a thu(cid:9)n ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng

B(cid:18)"c 6

Phòng kinh doanh

Giám (cid:2)(cid:6)c

H(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng mua bán

S(cid:25) #(cid:19) 3.8: Quy trình “Nh(cid:27)n #(cid:25)n #;t hàng” – BH1

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

92

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Nh(cid:27)n #(cid:25)n #;t hàng”

(1) Nhân viên bán hàng thu(cid:8)c phòng kinh doanh ti(cid:12)p nh(cid:9)n (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng t(cid:29) khách hàng. Nhân viên bán hàng là ng(cid:18)!i tr(cid:11)c ti(cid:12)p giao d(cid:16)ch v"i khách hàng. M$i thông tin v(cid:5) hàng hóa, giá c(cid:24), chính sách bán hàng, (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n (cid:18)u (cid:2)ãi khách hàng thân thu(cid:8)c, …nhân viên bán hàng có nhi(cid:4)m v(cid:23) thông báo và h(cid:18)"ng d(cid:26)n t(cid:9)n tình cho khách hàng.

(2) Nhân viên bán hàng nh(cid:9)p li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m máy vi tính (có (cid:2)ánh s(cid:6) liên t(cid:23)c các (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng nh(cid:9)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c) (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u, ki(cid:7)m tra các (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n bán hàng c(cid:14)a công ty v"i (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n khách hàng (cid:2)(cid:20)t hàng.

(3) Ph(cid:3)n m(cid:5)m máy tính s, t(cid:11) (cid:2)(cid:8)ng tham chi(cid:12)u d(cid:25) li(cid:4)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:9)p vào v"i các d(cid:25) li(cid:4)u các t(cid:9)p tin: “Khách hàng”: n(cid:12)u khách hàng c* thì máy tính s, t(cid:11) (cid:2)(cid:8)ng hi(cid:7)n th(cid:16) thông tin (cid:2)ã nh(cid:9)p. N(cid:12)u khách hàng m"i thì nhân viên bán hàng s, c(cid:9)p nh(cid:9)t thêm thông tin m"i vào.

“Chính sách bán hàng”: nhân viên bán hàng th(cid:18)!ng xuyên c(cid:9)p nh(cid:9)t nh(cid:25)ng chính sách bán hàng nh(cid:18): chi(cid:12)t kh(cid:10)u, khuy(cid:12)n mãi, gi(cid:24)m giá,… khi có s(cid:11) thay (cid:2)(cid:31)i t(cid:29) ban giám (cid:2)(cid:6)c vào t(cid:9)p tin “Chính sách bán hàng”.

“B(cid:24)ng giá (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c duy(cid:4)t”: chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán b(cid:24)n g(cid:6)c và chuy(cid:7)n cho phòng kinh doanh b(cid:24)n sao. Phòng kinh doanh nh(cid:9)p giá này vào ph(cid:3)n m(cid:5)m trên máy vi tính và l(cid:9)p (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng nháp.

(4) (cid:21)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng nháp (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán bán hàng ki(cid:7)m tra l(cid:22)i và có xác nh(cid:9)n c(cid:14)a k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng.

(5) Sau khi ki(cid:7)m tra xong, phòng kinh doanh l(cid:9)p (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng chính th&c và chuy(cid:7)n cho tr(cid:18)(cid:1)ng phòng kinh doanh xác nh(cid:9)n, r(cid:17)i chuy(cid:7)n cho giám (cid:2)(cid:6)c xem và xét duy(cid:4)t.

(6) Sau khi giám (cid:2)(cid:6)c duy(cid:4)t, phòng kinh doanh s, liên h(cid:4) v"i khách hàng v(cid:5) (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng (cid:2)ã duy(cid:4)t. N(cid:12)u khách hàng (cid:2)(cid:17)ng ý, phòng kinh doanh ph(cid:6)i h(cid:13)p v"i phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch và phòng k(cid:12) toán (cid:2)(cid:7) so(cid:22)n th(cid:24)o h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng. (cid:21)(cid:17)ng th!i, liên h(cid:4) v"i khách hàng (cid:2)(cid:7) th(cid:24)o lu(cid:9)n các (cid:2)i(cid:5)u kho(cid:24)n trong h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng.

93

H(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng sau khi hai bên ký k(cid:12)t s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán 1 b(cid:24)n, phòng kinh doanh 1 b(cid:24)n và phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch 1 b(cid:24)n.

BÁN HÀNG TRONG N(cid:5)(cid:22)C b. Quy trình “Chu6n b$ hàng hóa xu/t bán trong n(cid:24)Ac” * Các ch1ng t3 có liên quan ** Thông báo giao hàng (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng kinh doanh. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng kinh doanh. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng kinh doanh.

** Phi(cid:13)u xu(cid:5)t kho thành ph$m Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán kho. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n, th(cid:14) kho, ng(cid:18)!i nh(cid:9)n hàng. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 liên l(cid:18)u (cid:1) phòng k(cid:12) toán. - 1 liên l(cid:18)u th(cid:14) kho. - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng kinh doanh.

1 b(cid:24)n l(cid:18)u (cid:1) phòng k(cid:12) toán. 1 b(cid:24)n chuy(cid:7)n cho khách hàng.

** Biên b(cid:3)n giao nh(cid:24)n hàng hóa Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán kho. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i giao, ng(cid:18)!i nh(cid:9)n. S(cid:6) b(cid:24)n: 2 b(cid:24)n. - - Gi(cid:5)y gi!i thi(cid:6)u nh(cid:24)n hàng (tr(cid:1)(cid:31)ng h(cid:20)p khách hàng c% nhân viên (cid:8)(cid:13)n công ty nh(cid:24)n hàng thì ph(cid:3)i vi(cid:13)t gi(cid:5)y gi!i thi(cid:6)u (cid:8)(cid:16) nh(cid:24)n hàng).

** Hóa (cid:8)(cid:2)n tài chính Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán bán hàng.

94

Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p ký nháy, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n, khách hàng. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 liên (liên tím) l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán (cid:2)(cid:7) theo dõi doanh thu bán hàng, công

n(cid:13) ph(cid:24)i thu và kê khai thu(cid:12).

- 1 liên (liên (cid:2) ) giao cho khách hàng ch&ng minh vi(cid:4)c mua hàng là có th(cid:11)c. - 1 liên (liên xanh) chuy(cid:7)n cho phòng kinh doanh (cid:2)(cid:7) theo dõi doanh s(cid:6) bán

hàng.

* Quy trình “Chu6n b$ hàng hóa xu/t bán trong n(cid:24)Ac”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

95

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Phòng kinh doanh

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng kinh doanh

Thông báo giao hàng

K(cid:12) toán kho

Nh(cid:9)p li(cid:4)u vào máy vi tính

X% lý d(cid:25) li(cid:4)u và in phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n

K(cid:12) toán kho

Giám (cid:2)(cid:6)c

Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho

Biên b(cid:24)n giao hàng

K(cid:12) toán bán hàng

Giám (cid:2)(cid:6)c

Hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính

- Th(cid:14) kho - B(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng

Chu(cid:28)n b(cid:16) s(cid:27)p x(cid:12)p hàng hóa (cid:2)(cid:7) giao cho hách hàng.

S(cid:25) #(cid:19) 3.9: Quy trình “Chu6n b$ hàng hóa xu/t bán trong n(cid:24)Ac” – BH2

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

B(cid:18)"c 1 B(cid:18)"c 2 B(cid:18)"c 3 B(cid:18)"c 4 B(cid:18)"c 5

96

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Chu6n b$ hàng hóa xu/t bán trong n(cid:24)Ac”

(1) Nhân viên kinh doanh chuy(cid:7)n thông báo giao hàng (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tr(cid:18)(cid:1)ng phòng kinh doanh duy(cid:4)t cho khách hàng và k(cid:12) toán kho (cid:2)(cid:7) làm phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho thành ph(cid:28)m. K(cid:12) toán kho là ng(cid:18)!i theo dõi, báo cáo và ch(cid:16)u trách nhi(cid:4)m v"i k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng v(cid:5) tình hình nh(cid:9)p, xu(cid:10)t, t(cid:17)n thành ph(cid:28)m.

(2) K(cid:12) toán kho nh(cid:9)p li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán, (cid:2)(cid:16)nh kho(cid:24)n nghi(cid:4)p v(cid:23) xu(cid:10)t kho bán hàng và l(cid:18)u tr(cid:25) d(cid:25) li(cid:4)u.

(3) Ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán s, tham chi(cid:12)u d(cid:25) li(cid:4)u hi(cid:4)n có trong t(cid:9)p tin “Hàng t(cid:17)n kho” và cho l(cid:18)u d(cid:25) li(cid:4)u vào t(cid:9)p tin này. Sau (cid:2)ó, k(cid:12) toán kho ra l(cid:4)nh in phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho thành ph(cid:28)m, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa.

(4) Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán bán hàng vi(cid:12)t hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính. Hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng và giám (cid:2)(cid:6)c ký tên, (cid:2)óng d(cid:10)u. K(cid:12) toán bán hàng có nhi(cid:4)m v(cid:23) ki(cid:7)m tra, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u gi(cid:25)a phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa v"i h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, các ch&ng t(cid:29) khác có liên quan tr(cid:18)"c khi vi(cid:12)t hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính.

(5) Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa, hóa (cid:2)(cid:19)n (liên (cid:2) ), biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hóa (cid:2)(cid:19)n chuy(cid:7)n cho b(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng thu(cid:8)c phòng kinh doanh. Nhân viên giao hàng ph(cid:6)i h(cid:13)p v"i th(cid:14) kho (cid:2)(cid:7) s(cid:27)p x(cid:12)p hàng hóa giao cho khách hàng. Ghi chú Th(cid:14) kho ch. (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phép xu(cid:10)t thành ph(cid:28)m ra kh i kho khi có phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho c(cid:14)a k(cid:12) toán kho (cid:2)ã duy(cid:4)t. Th(cid:14) kho s, hoàn toàn ch(cid:16)u trách nhi(cid:4)m gi(cid:24)i trình, b(cid:17)i th(cid:18)!ng v(cid:5) vi(cid:4)c xu(cid:10)t kho mà không có phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)p trên duy(cid:4)t (nh#m tránh tình tr(cid:22)ng xu(cid:10)t hàng ra kh i kho nh(cid:18)ng không có s(cid:11) ch(cid:10)p thu(cid:9)n c(cid:14)a c(cid:10)p trên, hay không (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi nh(cid:9)n vào s(cid:6) sách k(cid:12) toán d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n s(cid:11) th(cid:10)t thoát hàng hóa). c. Quy trình “Giao hàng t(cid:27)n n(cid:25)i”

97

* Các ch1ng t3, báo cáo có liên quan ** Báo cáo tình hình giao hàng Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên giao hàng. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, tr(cid:18)(cid:1)ng b(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng. S(cid:6) liên: 3 b(cid:24)n. - 1 b(cid:24)n g(cid:6)c l(cid:18)u t(cid:22)i b(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng. - 1 b(cid:24)n g(cid:6)c chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán kho. - 1 b(cid:24)n g(cid:6)c chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) ho(cid:22)ch. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo.

** Biên b(cid:3)n (cid:8)(cid:9)i chi(cid:13)u s(cid:9) li(cid:6)u hàng hóa xu(cid:5)t bán Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán kho/ th(cid:14) kho/ b(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng. Ng(cid:18)!i ký: k(cid:12) toán kho, th(cid:14) kho, b(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng. S(cid:6) liên: 3 b(cid:24)n. - 1 b(cid:24)n k(cid:12) toán kho l(cid:18)u. - 1 b(cid:24)n th(cid:14) kho l(cid:18)u. - 1 b(cid:24)n b(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng l(cid:18)u.

* Quy trình “Giao hàng t(cid:27)n n(cid:25)i”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

98

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

B(cid:18)"c 1

B(cid:8) ch&ng t(cid:29) giao hàng

B(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng nh(cid:9)n t(cid:29) phòng k(cid:12) toán

B(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng

Ki(cid:7)m tra và s(cid:27)p x(cid:12)p hàng hóa lên xe

Giao nh(cid:9)n hàng hóa, ch&ng t(cid:29) liên quan

B(cid:18)"c 4

- B(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng - Khách hàng

B(cid:8) ch&ng t(cid:29) giao hàng (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c khách hàng xác nh(cid:9)n

(cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u hàng hóa xu(cid:10)t bán

B(cid:18)"c 5

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

- B(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng - Th(cid:14) kho - K(cid:12) toán kho

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:16)nh k1

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

B(cid:18)"c 2 + 3 S(cid:25) #(cid:19) 3.10: Quy trình “Giao hàng t(cid:27)n n(cid:25)i”– BH3

99

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Giao hàng t(cid:27)n n(cid:25)i”

(1) Nhân viên giao hàng nh(cid:9)n phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa, hóa (cid:2)(cid:19)n (liên (cid:2) ), biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hóa (cid:2)(cid:19)n.

(2) Nhân viên giao hàng nh(cid:9)n hàng t(cid:22)i kho thành ph(cid:28)m, ki(cid:7)m tra tên hàng, mã hàng, s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng, qui cách, …

(3) Ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n s% d(cid:23)ng (cid:2)(cid:7) giao hàng cho khách hàng. N(cid:12)u ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n c(cid:14)a công ty thì nhân viên giao hàng cho ch(cid:10)t hàng lên xe và giao hàng cho khách hàng.

N(cid:12)u công ty thuê ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n thì b(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng ch(cid:16)u trách nhi(cid:4)m tìm ki(cid:12)m và l(cid:11)a ch$n công ty cho thuê ph(cid:18)(cid:19)ng ti(cid:4)n v(cid:9)n chuy(cid:7)n.

(4) Giao nh(cid:9)n hàng hóa, ch&ng t(cid:29). Phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa, hóa (cid:2)(cid:19)n (liên (cid:2) ), biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hóa (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giao cho khách hàng. Yêu c(cid:3)u khách hàng ký nh(cid:9)n hàng hóa, ch&ng t(cid:29) vào các biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n. Riêng biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hóa (cid:2)(cid:19)n ph(cid:24)i (cid:2)óng d(cid:10)u công ty c(cid:14)a khách hàng (n(cid:12)u khách hàng là công ty) và nhân viên giao hàng nh(cid:9)n l(cid:22)i m(cid:8)t b(cid:24)n g(cid:6)c biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hàng hóa, phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n hóa (cid:2)(cid:19)n (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ký tên, (cid:2)óng d(cid:10)u công ty c(cid:14)a khách hàng (cid:2)(cid:7) tr(cid:24) v(cid:5) cho phòng k(cid:12) toán.

(cid:2)

(cid:3)(cid:4)(cid:5) (cid:21)(cid:16)nh k1, k(cid:12) toán kho, th(cid:14) kho, b(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng s, ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u hàng hóa xu(cid:10)t bán.(cid:2)

d. Quy trình “Thu ti(cid:28)n bán hàng bBng ti(cid:28)n m;t trong tr(cid:24)0ng h9p bán hàng thu ti(cid:28)n ngay”

* Các ch1ng t3, báo cáo có liên quan ** Phi(cid:13)u thu ti(cid:18)n m(cid:27)t Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p phi(cid:12)u, nhân viên ki(cid:7)m soát, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n, khách hàng (ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n). S(cid:6) liên: 3 liên g(cid:6)c, 1 liên sao. - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán.

100

- 1 liên giao cho khách hàng. - 1 b(cid:24)n chuy(cid:7)n cho phòng kinh doanh. Phi(cid:12)u thu sau khi thu ti(cid:5)n xong th(cid:14) qu’ ph(cid:24)i (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:21)ã thu ti(cid:5)n” vào phi(cid:12)u thu (cid:2)(cid:7) phân bi(cid:4)t v"i nh(cid:25)ng phi(cid:12)u thu ch(cid:18)a thu ti(cid:5)n. ** Gi(cid:5)y n(cid:23)p ti(cid:18)n (n(cid:13)u có) Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u chung v"i phi(cid:12)u thu t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán.

** B(cid:3)ng kê thu ti(cid:18)n m(cid:27)t Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: th(cid:14) qu’ Ng(cid:18)!i ký: th(cid:14) qu’, ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u chung v"i phi(cid:12)u thu ti(cid:5)n m(cid:20)t t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Vi(cid:4)c l(cid:9)p b(cid:24)ng kê thu ti(cid:5)n m(cid:20)t nh#m phân ra các lo(cid:22)i ti(cid:5)n, tránh tình tr(cid:22)ng nh(cid:3)m l(cid:26)n gi(cid:25)a các lo(cid:22)i ti(cid:5)n, d(cid:26)n (cid:2)(cid:12)n sai sót.

** Báo cáo doanh thu Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán bán hàng. Ng(cid:18)!i ký: Ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo.

** Báo cáo thu ti(cid:18)n m(cid:27)t Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 b(cid:24)n, l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo. * Quy trình “Thu ti(cid:28)n bán hàng bBng ti(cid:28)n m;t trong tr(cid:24)0ng h9p bán hàng thu ti(cid:28)n ngay”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

101

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Khách hàng

Gi(cid:10)y n(cid:8)p ti(cid:5)n

B(cid:18)"c 2

K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t

Nh(cid:9)p li(cid:4)u vào máy vi tính

X% lý d(cid:25) li(cid:4)u và in phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t

K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

Phi(cid:12)u thu ti(cid:5)n m(cid:20)t

Th(cid:14) qu’

- L(cid:9)p b(cid:24)ng kê thu ti(cid:5)n. - Ki(cid:7)m,

(cid:2)(cid:12)m ti(cid:5)n

(cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u bán hàng thu ti(cid:5)n m(cid:20)t

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

- Th(cid:14) qu’ - K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t - K(cid:12) toán bán hàng - K(cid:12) toán theo dõi

n(cid:13) ph(cid:24)i thu

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u (cid:2)(cid:16)nh k1

S(cid:25) #(cid:19) 3.11: Quy trình “Thu ti(cid:28)n bán hàng bBng ti(cid:28)n m;t trong tr(cid:24)0ng h9p bán hàng thu ti(cid:28)n ngay”– BH4

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

B(cid:18)"c 1 B(cid:18)"c 3 B(cid:18)"c 4 B(cid:18)"c 5

102

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Thu ti(cid:28)n bán hàng bBng ti(cid:28)n m;t trong tr(cid:24)0ng h9p bán hàng thu ti(cid:28)n ngay”

(1) K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t nh(cid:9)n gi(cid:10)y n(cid:8)p ti(cid:5)n t(cid:29) khách hàng. Trên gi(cid:10)y n(cid:8)p ti(cid:5)n ph(cid:24)i ghi rõ n(cid:8)p ti(cid:5)n cho hóa (cid:2)(cid:19)n s(cid:6) m(cid:10)y, ngày tháng n(cid:30)m nào, ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n ký tên và ghi rõ h$ tên nh#m giúp cho vi(cid:4)c theo dõi, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng nhanh chóng, d- dàng, tránh tình tr(cid:22)ng thanh toán trùng l(cid:27)p hay sót hóa (cid:2)(cid:19)n. M$i kho(cid:24)n thu ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:5)u ph(cid:24)i qua k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:7) làm phi(cid:12)u thu.

(2) D(cid:11)a vào gi(cid:10)y n(cid:8)p ti(cid:5)n, k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t nh(cid:9)p d(cid:25) li(cid:4)u, (cid:2)(cid:16)nh kho(cid:24)n thu ti(cid:5)n bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t và l(cid:18)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán. (cid:21)(cid:24)m b(cid:24)o m$i nghi(cid:4)p v(cid:23) thu ti(cid:5)n phát sinh (cid:2)(cid:5)u (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi nh(cid:9)n vào s(cid:31) sách k(cid:12) toán.

(3) D(cid:25) li(cid:4)u nh(cid:9)p vào, ph(cid:3)n m(cid:5)m s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c x% lý liên quan (cid:2)(cid:12)n kho(cid:24)n m(cid:23)c ti(cid:5)n m(cid:20)t, làm t(cid:30)ng tài kho(cid:24)n ti(cid:5)n m(cid:20)t, tài kho(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i &ng doanh thu, thu(cid:12) giá tr(cid:16) gia t(cid:30)ng. N(cid:12)u khách hàng n(cid:8)p ti(cid:5)n m(cid:20)t &ng tr(cid:18)"c, tài kho(cid:24)n ti(cid:5)n m(cid:20)t t(cid:30)ng, (cid:2)(cid:6)i &ng v"i tài kho(cid:24)n khách hàng &ng tr(cid:18)"c ti(cid:5)n hàng. K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t ra l(cid:4)nh in phi(cid:12)u thu ti(cid:5)n m(cid:20)t làm 3 liên. S(cid:6) và ngày phi(cid:12)u thu (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ghi vào hóa (cid:2)(cid:19)n (liên l(cid:18)u). M(cid:23)c (cid:2)ích (cid:2)(cid:7) k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu phân bi(cid:4)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:25)ng hóa (cid:2)(cid:19)n (cid:2)ã thu ti(cid:5)n m(cid:20)t và không ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)a vào danh sách công n(cid:13) ph(cid:24)i thu. Phi(cid:12)u thu ti(cid:5)n m(cid:20)t này chuy(cid:7)n cho th(cid:14) qu’.

(4) Th(cid:14) qu’ l(cid:9)p b(cid:24)ng kê thu ti(cid:5)n và ki(cid:7)m (cid:2)(cid:12)m ti(cid:5)n. Th(cid:14) qu’ yêu c(cid:3)u khách hàng ký tên, ghi rõ h$ tên vào ch( ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n. Th(cid:14) qu’ (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:21)ã thu ti(cid:5)n” vào 3 liên phi(cid:12)u thu và ghi nh(cid:9)n vào s(cid:31) qu’ ti(cid:5)n m(cid:20)t.

(5) (cid:21)(cid:16)nh k1, th(cid:14) qu’ và k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t, k(cid:12) toán bán hàng, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u v(cid:5) vi(cid:4)c thu ti(cid:5)n bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t trong tr(cid:18)!ng h(cid:13)p bán hàng thu ti(cid:5)n ngay.

e. Quy trình “Theo dõi n9 ph%i thu khách hàng trong n(cid:24)Ac” * Các ch1ng t3, báo cáo có liên quan ** Biên b(cid:3)n (cid:8)(cid:9)i chi(cid:13)u công n(cid:20) ph(cid:3)i thu

103

Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p phi(cid:12)u ký nháy, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n, khách hàng. S(cid:6) b(cid:24)n: 2 b(cid:24)n - 1 b(cid:24)n l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. - 1 b(cid:24)n g(cid:1)i khách hàng. ** Gi(cid:5)y báo n(cid:20) Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n, khách hàng. S(cid:6) b(cid:24)n: 2 b(cid:24)n - 1 b(cid:24)n l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. - 1 b(cid:24)n g(cid:1)i khách hàng. ** Báo cáo chi ti(cid:13)t công n(cid:20) ph(cid:3)i thu Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 b(cid:24)n, l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo.

** Báo cáo t(cid:19)ng h(cid:20)p công n(cid:20) ph(cid:3)i thu Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 b(cid:24)n, báo cáo cho ban giám (cid:2)(cid:6)c và l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo.

* Quy trình “Theo dõi n9 ph%i thu khách hàng trong n(cid:24)Ac”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

104

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

B(cid:8) ch&ng t(cid:29) giao hàng (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c khách hàng xác nh(cid:9)n

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu nh(cid:9)n b(cid:8) ch&ng t(cid:29) t(cid:29) b(cid:8) ph(cid:9)n giao hàng

Nh(cid:9)p li(cid:4)u ho(cid:20)c hoàn ch.nh công n(cid:13) ph(cid:24)i thu

X% lý d(cid:25) li(cid:4)u và in báo cáo công n(cid:13)

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu

Báo cáo công n(cid:13)

Theo dõi, tính toán và phân tích tu(cid:31)i n(cid:13)

Giám (cid:2)(cid:6)c

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu

Gi(cid:10)y báo n(cid:13)

(cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) v"i khách hàng

Giám (cid:2)(cid:6)c

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13)

S(cid:25) #(cid:19) 3.12: Quy trình “Theo dõi n9 ph%i thu khách hàng trong n(cid:24)Ac”– BH5

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

B(cid:18)"c 1 B(cid:18)"c 2 B(cid:18)"c 3 B(cid:18)"c 4

105

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Theo dõi n9 ph%i thu khách hàng trong n(cid:24)Ac”

(1) K(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu c(cid:30)n c& vào hóa (cid:2)(cid:19)n (liên tím) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán nh(cid:9)p d(cid:25) li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán n(cid:12)u ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán có ch&c n(cid:30)ng phân quy(cid:5)n. N(cid:12)u ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán không có ch&c n(cid:30)ng phân quy(cid:5)n thì k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu vào tài kho(cid:24)n ph(cid:24)i thu khách hàng rà soát l(cid:22)i và hoàn ch.nh công n(cid:13) ph(cid:24)i thu mà k(cid:12) toán bán hàng (cid:2)ã nh(cid:9)p li(cid:4)u. L(cid:18)u ý ch. nh(cid:25)ng hóa (cid:2)(cid:19)n ch(cid:18)a thu ti(cid:5)n thì m"i (cid:2)(cid:18)a vào danh sách n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng.

(2) Báo cáo công n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c in (cid:2)(cid:16)nh k1, trình giám (cid:2)(cid:6)c và k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng xem xét.

(3) K(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu th(cid:18)!ng xuyên ki(cid:7)m tra th!i h(cid:22)n thanh toán (cid:2)ã cam k(cid:12)t trên h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng. (cid:21)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng kho(cid:24)n n(cid:13) quá h(cid:22)n thì l(cid:9)p b(cid:24)ng tính toán và phân tích tu(cid:31)i n(cid:13) c(cid:14)a khách hàng. Sau (cid:2)ó, l(cid:9)p gi(cid:10)y báo n(cid:13) trình giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng ký tên, (cid:2)óng d(cid:10)u công ty, g(cid:1)i cho khách hàng 1 b(cid:24)n, l(cid:18)u 1 b(cid:24)n t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. K(cid:12) toán theo dõi n(cid:13) ph(cid:24)i thu th(cid:18)!ng xuyên liên h(cid:4) v"i khách hàng (cid:2)(cid:7) (cid:2)òi ti(cid:5)n.

(4) (cid:21)(cid:16)nh k1, k(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu ti(cid:12)n hành l(cid:9)p biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u công n(cid:13) v"i khách hàng, trình giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng duy(cid:4)t, r(cid:17)i g(cid:1)i cho khách hàng (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u, ký tên, (cid:2)óng d(cid:10)u công ty c(cid:14)a khách hàng. Sau khi khách hàng (cid:2)ã ký tên, (cid:2)óng d(cid:10)u s, g(cid:1)i l(cid:22)i cho k(cid:12) toán theo dõi n(cid:13) ph(cid:24)i thu 1 b(cid:24)n. B(cid:24)n này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. f. Quy trình “Thu n9 khách hàng trong n(cid:24)Ac bBng ti(cid:28)n m;t”

* Các ch1ng t3, báo cáo có liên quan ** Gi(cid:5)y n(cid:23)p ti(cid:18)n; phi(cid:13)u thu ti(cid:18)n m(cid:27)t; b(cid:3)ng kê thu ti(cid:18)n m(cid:27)t; báo cáo thu ti(cid:18)n m(cid:27)t Th(cid:11)c hi(cid:4)n t(cid:18)(cid:19)ng t(cid:11) nh(cid:18) trong quy trình “Thu ti(cid:5)n bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t trong tr(cid:18)!ng h(cid:13)p bán hàng thu ti(cid:5)n ngay”.

** Biên b(cid:3)n (cid:8)(cid:9)i chi(cid:13)u s(cid:9) li(cid:6)u v(cid:18) vi(cid:6)c thu n(cid:20) khách hàng trong n(cid:1)!c b&ng ti(cid:18)n m(cid:27)t: Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu.

106

Ng(cid:18)!i ký: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu, k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t, th(cid:14) qu’, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u. * Quy trình “Thu n9 khách hàng trong n(cid:24)Ac bBng ti(cid:28)n m;t”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

107

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Gi(cid:10)y n(cid:8)p ti(cid:5)n

Khách hàng ho(cid:20)c nhân viên bán hàng

K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t

Nh(cid:9)p li(cid:4)u vào máy vi tính

X% lý d(cid:25) li(cid:4)u và in phi(cid:12)u thu ti(cid:5)n m(cid:20)t

K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

Phi(cid:12)u thu ti(cid:5)n m(cid:20)t

K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t

Ki(cid:7)m tra l(cid:22)i thông tin trên phi(cid:12)u thu v"i các ch&ng t(cid:29) có liên quan

Th(cid:14) qu’

L(cid:9)p b(cid:24)ng kê, ki(cid:7)m, (cid:2)(cid:12)m ti(cid:5)n

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu

Ki(cid:7)m tra và hoàn ch.nh gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i thu

- K(cid:12) toán công n(cid:13)

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

(cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u thu n(cid:13) b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t

ph(cid:24)i thu

- K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t - Th(cid:14) qu’

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u

S(cid:25) #(cid:19) 3.13: Quy trình “Thu n9 khách hàng trong n(cid:24)Ac bBng ti(cid:28)n m;t”– BH6

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

B(cid:18)"c 1 B(cid:18)"c 2 B(cid:18)"c 3 B(cid:18)"c 4 B(cid:18)"c 5 B(cid:18)"c 6 B(cid:18)"c 7

108

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình“Thu n9 khách hàng trong n(cid:24)Ac bBng ti(cid:28)n m;t”

(1) K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t nh(cid:9)n gi(cid:10)y n(cid:8)p ti(cid:5)n t(cid:29) khách hàng ho(cid:20)c t(cid:29) nhân viên bán hàng. Trên gi(cid:10)y n(cid:8)p ti(cid:5)n ph(cid:24)i ghi rõ n(cid:8)p ti(cid:5)n cho hóa (cid:2)(cid:19)n nào, ghi rõ ngày tháng n(cid:30)m n(cid:8)p ti(cid:5)n, ký tên, ghi rõ h$ tên.

(2) D(cid:11)a vào gi(cid:10)y n(cid:8)p ti(cid:5)n, k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t nh(cid:9)p li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán, (cid:2)(cid:16)nh kho(cid:24)n vi(cid:4)c thu n(cid:13) bán hàng b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t.

(3) Ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán s, x% lý d(cid:25) li(cid:4)u nh(cid:9)p và ghi nh(cid:9)n vào t(cid:9)p tin ti(cid:5)n m(cid:20)t. K(cid:12) toán ra l(cid:4)nh in phi(cid:12)u thu làm 3 liên.

(4) K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t ki(cid:7)m tra l(cid:22)i, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u thông tin trên phi(cid:12)u thu v"i các ch&ng t(cid:29) khác nh(cid:18): hóa (cid:2)(cid:19)n, h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, (cid:2)(cid:19)n (cid:2)(cid:20)t hàng, phi(cid:12)u xu(cid:10)t kho thành ph(cid:28)m, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n. Phi(cid:12)u thu ti(cid:5)n m(cid:20)t sau khi (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m tra s, chuy(cid:7)n cho th(cid:14) qu’ thu ti(cid:5)n.

(5) Th(cid:14) qu’ l(cid:9)p b(cid:24)ng kê thu ti(cid:5)n và ki(cid:7)m (cid:2)(cid:12)m ti(cid:5)n. Th(cid:14) qu’ yêu c(cid:3)u khách hàng ký tên, ghi rõ h$ tên vào ch( ng(cid:18)!i n(cid:8)p ti(cid:5)n. Th(cid:14) qu’ (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:21)ã thu ti(cid:5)n” vào 3 liên phi(cid:12)u thu.

(6) K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu c(cid:30)n c& vào phi(cid:12)u thu (cid:2)ã thu ti(cid:5)n ti(cid:12)n hành ki(cid:7)m tra l(cid:22)i vi(cid:4)c gi(cid:24)m n(cid:13) cho khách hàng. (7) (cid:21)(cid:16)nh k1, th(cid:14) qu’, k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t và k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu ti(cid:12)n hành (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u v(cid:5) vi(cid:4)c thu n(cid:13) ph(cid:24)i thu b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t. g. Quy trình “Thu n9 khách hàng trong n(cid:24)Ac bBng chuy(cid:30)n kho%n”

* Các ch1ng t3, báo cáo có liên quan ** Phi(cid:13)u (cid:8)(cid:4)nh kho(cid:3)n gi(cid:3)m n(cid:20) ph(cid:3)i thu khách hàng thu b&ng chuy(cid:16)n kho(cid:3)n Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p phi(cid:12)u, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán ch&ng minh cho vi(cid:4)c gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng.

109

** Gi(cid:5)y báo có c(cid:7)a ngân hàng (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: ngân hàng. Ng(cid:18)!i ký: ngân hàng. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán.

** Báo cáo tình hình t(cid:12)ng, gi(cid:3)m, s(cid:9) d(cid:1) ti(cid:18)n g"i ngân hàng Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán ngân hàng. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: 1 b(cid:24)n, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo. ** Biên b(cid:3)n (cid:8)(cid:9)i chi(cid:13)u s(cid:9) li(cid:6)u v(cid:18) vi(cid:6)c thu n(cid:20) khách hàng b&ng chuy(cid:16)n kho(cid:3)n: Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu. Ng(cid:18)!i ký: k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu, k(cid:12) toán ngân hàng, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng. S(cid:6) liên: l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u.

* Quy trình “Thu n9 khách hàng bBng chuy(cid:30)n kho%n”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

110

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Gi(cid:10)y báo có c(cid:14)a ngân hàng

B(cid:18)"c 1

K(cid:12) toán ngân hàng nh(cid:9)n t(cid:29) ngân hàng

Nh(cid:9)p li(cid:4)u vào máy vi tính

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu

Ghi nh(cid:9)n gi(cid:24)m n(cid:13) ho(cid:20)c ki(cid:7)m tra l(cid:22)i vi(cid:4)c gi(cid:24)m l(cid:22)i n(cid:13) ph(cid:24)i thu

X% lý d(cid:25) li(cid:4)u và in phi(cid:12)u (cid:2)(cid:16)nh kho(cid:24)n gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i thu

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

K(cid:12) toán công n(cid:13) ph(cid:24)i thu

Phi(cid:12)u (cid:2)(cid:16)nh kho(cid:24)n gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng

- K(cid:12) toán công n(cid:13)

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

(cid:21)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u v(cid:5) vi(cid:4)c thu n(cid:13) b#ng chuy(cid:7)n kho(cid:24)n

ph(cid:24)i thu

- K(cid:12) toán ngân

hàng

Biên b(cid:24)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u

S(cid:25) #(cid:19) 3.14: Quy trình “Thu n9 khách hàng bBng chuy(cid:30)n kho%n”– BH7

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

B(cid:18)"c 2 B(cid:18)"c 3 B(cid:18)"c 4

111

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Thu n9 khách hàng bBng chuy(cid:30)n kho%n”

Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p khách hàng trong n(cid:18)"c và n(cid:18)"c ngoài khi thanh toán qua ngân hàng (cid:2)(cid:5)u có th(cid:7) áp d(cid:23)ng quy trình này.

(1) K(cid:12) toán ngân hàng nh(cid:9)n gi(cid:10)y báo có t(cid:29) ngân hàng, ghi nh(cid:9)n t(cid:30)ng tài kho(cid:24)n ti(cid:5)n g%i ngân hàng (cid:2)(cid:6)i &ng v"i tài kho(cid:24)n công n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng. Sau (cid:2)ó, k(cid:12) toán ngân hàng có trách nhi(cid:4)m chuy(cid:7)n gi(cid:10)y báo có cho k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu.

(2) N(cid:12)u ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán có ch&c n(cid:30)ng phân quy(cid:5)n, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu nh(cid:9)p li(cid:4)u vào ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán gi(cid:24)m công n(cid:13) ph(cid:24)i thu cho t(cid:29)ng (cid:2)(cid:6)i t(cid:18)(cid:13)ng khách hàng, ghi (cid:2)(cid:6)i &ng v"i tài kho(cid:24)n ti(cid:5)n g%i ngân hàng. N(cid:12)u ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán không có ch&c n(cid:30)ng phân quy(cid:5)n, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu vào tài kho(cid:24)n ph(cid:24)i thu khách hàng rà soát l(cid:22)i vi(cid:4)c gi(cid:24)m công n(cid:13) ph(cid:24)i thu mà k(cid:12) toán ngân hàng (cid:2)ã h(cid:22)ch toán. (3) Ph(cid:3)n m(cid:5)m k(cid:12) toán x% lý d(cid:25) li(cid:4)u và k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu cho in phi(cid:12)u (cid:2)(cid:16)nh kho(cid:24)n gi(cid:24)m n(cid:13) ph(cid:24)i thu khách hàng và l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán.

(4) (cid:21)(cid:16)nh k1, k(cid:12) toán ngân hàng, k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu th(cid:11)c hi(cid:4)n (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u s(cid:6) li(cid:4)u v(cid:5) vi(cid:4)c thu n(cid:13) c(cid:14)a khách hàng b#ng chuy(cid:7)n kho(cid:24)n, (cid:2)(cid:7) k(cid:16)p th!i phát hi(cid:4)n nh(cid:25)ng sai l(cid:4)ch v(cid:5) s(cid:6) li(cid:4)u gi(cid:25)a k(cid:12) toán ngân hàng và k(cid:12) toán theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu.

K(cid:12) toán ngân hàng th(cid:18)!ng xuyên c(cid:9)p nh(cid:9)t, (cid:2)(cid:6)i chi(cid:12)u v"i s(cid:31) ph(cid:23) ngân hàng.

BÁN HÀNG XU)T KHCU (cid:21)(cid:6)i v"i bán hàng xu(cid:10)t kh(cid:28)u, công vi(cid:4)c chu(cid:28)n b(cid:16) hàng hóa và theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu n(cid:18)"c ngoài (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n t(cid:18)(cid:19)ng t(cid:11) nh(cid:18) bán hàng n(cid:8)i (cid:2)(cid:16)a nh(cid:18)ng ch. khác (cid:1) m(cid:8)t s(cid:6) ch&ng t(cid:29) và báo cáo nh(cid:18) sau: * H(cid:20)p (cid:8)(cid:10)ng xu(cid:5)t kh$u H(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng này (cid:2)(cid:18)(cid:13)c so(cid:22)n th(cid:24)o theo s(cid:11) th a thu(cid:9)n gi(cid:25)a hai bên (gi(cid:25)a công ty và khách hàng n(cid:18)"c ngoài). * Danh sách hàng xu(cid:5)t kh$u (Packing list) (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u.

112

Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u, giám (cid:2)(cid:6)c, th(cid:14) kho. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 liên l(cid:18)u (cid:1) phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u. - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. - 1 liên chuy(cid:7)n cho khách hàng. * Hóa (cid:8)(cid:2)n tài chính Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: k(cid:12) toán bán hàng. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p ký nháy, k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n, khách hàng. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 liên (liên tím) l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán (cid:2)(cid:7) theo dõi doanh thu bán hàng, công

n(cid:13) ph(cid:24)i thu và kê khai thu(cid:12).

- 1 liên (liên (cid:2) ) giao cho khách hàng ch&ng minh vi(cid:4)c mua hàng là có th(cid:11)c. - 1 liên (liên xanh) chuy(cid:7)n cho phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u (cid:2)(cid:7) theo dõi doanh s(cid:6)

xu(cid:10)t kh(cid:28)u.

* T(cid:31) khai h(cid:3)i quan (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) th(cid:11)c hi(cid:4)n: phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u. (cid:21)(cid:18)(cid:13)c l(cid:9)p theo m(cid:26)u quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:14)a c(cid:19) quan h(cid:24)i quan. B(cid:24)n chính t! khai h(cid:24)i quan sau khi (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:19) quan h(cid:24)i quan xác nh(cid:9)n s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán l(cid:18)u và theo dõi công n(cid:13) ph(cid:24)i thu. Phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u ch. l(cid:18)u b(cid:24)n sao.

* V(cid:24)n (cid:8)(cid:2)n (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: công ty thuê v(cid:9)n chuy(cid:7)n Phòng k(cid:12) toán và phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u (cid:2)(cid:5)u có trách nhi(cid:4)m l(cid:18)u gi(cid:25) v(cid:9)n (cid:2)(cid:19)n.

* Báo cáo tình hình bán hàng xu(cid:5)t kh$u (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u. S(cid:6) b(cid:24)n: 2 b(cid:24)n - 1 b(cid:24)n chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. - 1 b(cid:24)n (cid:2)(cid:7) báo cáo cho giám (cid:2)(cid:6)c và l(cid:18)u t(cid:22)i phòng xu(cid:10)t nh(cid:9)p kh(cid:28)u. Th!i gian th(cid:11)c hi(cid:4)n: tùy theo t(cid:29)ng công ty mà quy (cid:2)(cid:16)nh (cid:2)(cid:16)nh k1 l(cid:9)p báo cáo.

PH’N D: CÁC QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N CÁC NGHI(cid:14)P V(cid:2) PHÁT SINH V* NHÂN S+.

113

Các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) liên quan #&n các nghi(cid:29)p v4 phát sinh v(cid:28) nhân s bao g(cid:19)m 4 quy trình: a. Quy trình “Tuy(cid:7)n d(cid:23)ng nhân s(cid:11)”. b. Quy trình “(cid:21)ào t(cid:22)o”. c. Quy trình “Tính l(cid:18)(cid:19)ng và các kho(cid:24)n trích theo l(cid:18)(cid:19)ng”. d. Quy trình “Chi l(cid:18)(cid:19)ng”.

N(cid:31)i dung c"a các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) liên quan #&n các nghi(cid:29)p v4 phát sinh v(cid:28) nhân s #(cid:24)9c trình bày nh(cid:24) sau:

a. Quy trình “Tuy(cid:30)n d4ng nhân s ” * Các ch1ng t3 có liên quan

** Thông báo tuy(cid:16)n d(cid:26)ng nhân s(cid:17)/ (cid:8)(cid:18) xu(cid:5)t tuy(cid:16)n d(cid:26)ng nhân s(cid:17) (cid:21)(cid:19)n v(cid:16) l(cid:9)p: phòng hành chính – nhân s(cid:11). Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i l(cid:9)p, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11), giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11).

** K(cid:13) ho(cid:22)ch tuy(cid:16)n d(cid:26)ng nhân s(cid:17) Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11), giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11). Các liên sao (cid:2)(cid:18)(cid:13)c g%i (cid:2)(cid:12)n các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có liên quan. ** Danh sách ’ng viên (cid:8)(cid:1)(cid:20)c ch(cid:28)n ph(cid:21)ng v(cid:5)n Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11). S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11).

** Biên b(cid:3)n th(cid:21)a thu(cid:24)n/ h(cid:20)p (cid:8)(cid:10)ng th% vi(cid:6)c Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên th% vi(cid:4)c, giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:14)y quy(cid:5)n. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 b(cid:24)n l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11).

114

- 1 b(cid:24)n chuy(cid:7)n cho nhân viên th% vi(cid:4)c. - 1 b(cid:24)n chuy(cid:7)n cho tr(cid:18)(cid:1)ng phòng tr(cid:11)c ti(cid:12)p qu(cid:24)n lý.

** B(cid:3)ng (cid:8)ánh giá th% vi(cid:6)c Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên th% vi(cid:4)c, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng tr(cid:11)c ti(cid:12)p qu(cid:24)n lý. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên th% vi(cid:4)c, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng tr(cid:11)c ti(cid:12)p qu(cid:24)n lý. S(cid:6) liên: 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng hành chính - nhân s(cid:11).

** H(cid:20)p (cid:8)(cid:10)ng lao (cid:8)(cid:23)ng Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng, giám (cid:2)(cid:6)c. S(cid:6) b(cid:24)n: 2 b(cid:24)n - 1 b(cid:24)n l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11). - 1 b(cid:24)n chuy(cid:7)n cho nhân viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng lao (cid:2)(cid:8)ng chính th&c. * Quy trình “Tuy(cid:30)n d4ng nhân s ”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

115

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Giám (cid:2)(cid:6)c

Thông báo tuy(cid:7)n d(cid:23)ng ho(cid:20)c (cid:2)(cid:5) xu(cid:10)t tuy(cid:7)n d(cid:23)ng

Phòng hành chính - nhân s(cid:11) ho(cid:20)c các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u

B(cid:18)"c 2

Giám (cid:2)(cid:6)c

K(cid:12) ho(cid:22)ch tuy(cid:7)n d(cid:23)ng

Phòng hành chính - nhân s(cid:11)

B(cid:18)"c 3

Phòng hành chính - nhân s(cid:11)

Ti(cid:12)p nh(cid:9)n h(cid:17) s(cid:19) d(cid:11) tuy(cid:7)n

B(cid:18)"c 4

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u

Ch$n h(cid:17) s(cid:19) (cid:2)(cid:22)t yêu c(cid:3)u

B(cid:18)"c 5

Phòng hành chính - nhân s(cid:11)

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chinh - nhân s(cid:11)

Danh sách &ng viên và th!i gian d(cid:11) ph ng v(cid:10)n

- Phòng hành chính

- nhân s(cid:11)

- Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có

B(cid:18)"c 6

Ph ng v(cid:10)n

nhu c(cid:3)u

- Ban giám (cid:2)(cid:6)c (n(cid:12)u

c(cid:3)n thi(cid:12)t)

- Danh sách &ng

Giám (cid:2)(cid:6)c

B(cid:18)"c 7

Phòng hành chính - nhân s(cid:11)

viên trúng tuy(cid:7)n - H(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng th% vi(cid:4)c

(cid:21)ánh giá và ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng chính th&c

- Phòng hành

Giám (cid:2)(cid:6)c

B(cid:18)"c 8

chính - nhân s(cid:11)

- Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u

H(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng lao (cid:2)(cid:8)ng chính th&c

B(cid:18)"c 1

S(cid:25) #(cid:19) 3.15: Quy trình “Tuy(cid:30)n d4ng nhân s ”– NS1

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

116

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Tuy(cid:30)n d4ng nhân s ”

(1) Theo m(cid:23)c tiêu phát tri(cid:7)n lâu dài hay m(cid:1) r(cid:8)ng qui mô c(cid:14)a công ty, ban giám (cid:2)(cid:6)c ch. (cid:2)(cid:22)o phòng hành chính – nhân s(cid:11) ra thông báo tuy(cid:7)n d(cid:23)ng nhân s(cid:11). Ho(cid:20)c do nhu c(cid:3)u công vi(cid:4)c, tr(cid:18)(cid:1)ng các phòng s, (cid:2)(cid:5) xu(cid:10)t tuy(cid:7)n d(cid:23)ng thêm nhân viên lên ban giám (cid:2)(cid:6)c.

(2) Nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng l(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch tuy(cid:7)n d(cid:23)ng, trình lên tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11) xem xét, sau (cid:2)ó trình lên giám (cid:2)(cid:6)c ký duy(cid:4)t.

(3) Nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng s, ti(cid:12)p nh(cid:9)n h(cid:17) s(cid:19) xin vi(cid:4)c c(cid:14)a các &ng viên t(cid:29) các ngu(cid:17)n: - Các trang web tìm vi(cid:4)c trên m(cid:22)ng. - (cid:21)(cid:30)ng qu(cid:24)ng cáo tuy(cid:7)n d(cid:23)ng trên các báo chí. - Nhân viên trong công ty gi"i thi(cid:4)u.

(4) Các h(cid:17) s(cid:19) xin vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u nhân s(cid:11) xem xét (cid:2)(cid:7) ch$n ra nh(cid:25)ng h(cid:17) s(cid:19) (cid:2)(cid:14) (cid:2)i(cid:5)u ki(cid:4)n (cid:2)(cid:7) ph ng v(cid:10)n.

(5) Nhân viên tuy(cid:7)n d(cid:23)ng lên danh sách các &ng viên và th!i gian ph ng v(cid:10)n, liên h(cid:4) v"i các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u nhân s(cid:11) v(cid:5) th!i gian ph ng v(cid:10)n. Sau (cid:2)ó, liên h(cid:4) v"i các &ng viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ch$n ph ng v(cid:10)n (cid:2)(cid:7) thông báo th!i gian, (cid:2)(cid:16)a (cid:2)i(cid:7)m ph ng v(cid:10)n.

(6) N(cid:13)u tuy(cid:16)n d(cid:26)ng nhân viên v(cid:12)n phòng:

Vòng 1: ph ng v(cid:10)n v(cid:5) n(cid:30)ng l(cid:11)c c(cid:14)a &ng viên. Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u nhân s(cid:11) s, cho các &ng viên làm bài vi(cid:12)t ki(cid:7)m tra v(cid:5) trình (cid:2)(cid:8) chuyên môn. Sau (cid:2)ó, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u nhân s(cid:11) cho ý ki(cid:12)n ch(cid:10)p nh(cid:9)n hay không ch(cid:10)p nh(cid:9)n trên bài ki(cid:7)m tra và chuy(cid:7)n l(cid:22)i cho nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng. N(cid:12)u &ng viên nào (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ch(cid:10)p nh(cid:9)n (cid:1) vòng 1, s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c m!i ph ng v(cid:10)n ti(cid:12)p l(cid:3)n 2. Nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng s, g(cid:1)i danh sách nh(cid:25)ng &ng viên (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u nhân s(cid:11) (cid:2)(cid:17)ng ý cho ban giám (cid:2)(cid:6)c và xin ý ki(cid:12)n ban giám (cid:2)(cid:6)c v(cid:5) th!i gian ph ng v(cid:10)n l(cid:3)n 2.

117

Vòng 2: Ph ng v(cid:10)n v(cid:5) (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c ngh(cid:5) nghi(cid:4)p, kinh nghi(cid:4)m làm vi(cid:4)c, xem xét tính cách c(cid:14)a &ng viên (cid:2)(cid:7) giao (cid:2)úng vi(cid:4)c, th a thu(cid:9)n v(cid:5) l(cid:18)(cid:19)ng th(cid:18)(cid:1)ng, th!i gian làm vi(cid:4)c,… Ban giám (cid:2)(cid:6)c tham gia vào ph ng v(cid:10)n l(cid:3)n 2 cùng v"i các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u nhân s(cid:11). Ban giám (cid:2)(cid:6)c cùng v"i các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhu c(cid:3)u nhân s(cid:11) s, bàn b(cid:22)c, xem xét, sau (cid:2)ó ch$n ra nh(cid:25)ng &ng viên trúng tuy(cid:7)n.

N(cid:13)u tuy(cid:16)n d(cid:26)ng công nhân - lao (cid:8)(cid:23)ng ph(cid:19) thông: Vòng 1: ki(cid:7)m tra tay ngh(cid:5). Vòng 2: ph ng v(cid:10)n tr(cid:11)c ti(cid:12)p v(cid:5) thân nhân, quê quán, ti(cid:5)n án, ti(cid:5)n s% c(cid:14)a b(cid:24)n thân &ng viên và c(cid:24) t(cid:18) cách, (cid:2)(cid:22)o (cid:2)&c c(cid:14)a &ng viên.

(7) Nhân viên ph(cid:23) trách tuy(cid:7)n d(cid:23)ng lên danh sách các &ng viên (cid:2)(cid:22)t ph ng v(cid:10)n l(cid:3)n 2 và thông báo cho nh(cid:25)ng &ng viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trúng tuy(cid:7)n. Sau (cid:2)ó, chu(cid:28)n b(cid:16) th(cid:14) t(cid:23)c ti(cid:12)p nh(cid:9)n nhân viên th% vi(cid:4)c. So(cid:22)n th(cid:24)o biên b(cid:24)n th a thu(cid:9)n hay h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng th% vi(cid:4)c.

Biên b(cid:24)n th a thu(cid:9)n/ h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng th% vi(cid:4)c sau khi (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c và nhân viên th% vi(cid:4)c ký tên, nh(cid:25)ng thông tin c(cid:3)n thi(cid:12)t liên quan (cid:2)(cid:12)n nhân viên th% vi(cid:4)c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:9)p nh(cid:9)t vào máy vi tính (cid:2)(cid:7) theo dõi và l(cid:18)u d(cid:25) li(cid:4)u vào t(cid:9)p tin “Nhân viên th% vi(cid:4)c”. (8) Sau th!i gian th% vi(cid:4)c, các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng s, ti(cid:12)n hành (cid:2)ánh giá quá trình th% vi(cid:4)c c(cid:14)a nhân viên, cho ý ki(cid:12)n v(cid:5) vi(cid:4)c (cid:2)(cid:17)ng ý hay không (cid:2)(cid:17)ng ý ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng lao (cid:2)(cid:8)ng chính th&c. B(cid:24)ng (cid:2)ánh giá th% vi(cid:4)c c(cid:14)a các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho phòng hành chính – nhân s(cid:11). Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính – nhân s(cid:11) trình cho ban giám (cid:2)(cid:6)c xem xét và ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng lao (cid:2)(cid:8)ng chính th&c.

Sau (cid:2)ó, phòng hành chính - nhân s(cid:11) c(cid:9)p nh(cid:9)t thông tin b(cid:31) sung cho thành viên m"i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng chính th&c, (cid:2)(cid:17)ng th!i chuy(cid:7)n danh sách nhân viên th% vi(cid:4)c t(cid:29) t(cid:9)p tin “Nhân s(cid:11) th% vi(cid:4)c” sang t(cid:9)p tin “ Nhân viên chính th&c”, b(cid:31) sung thêm nh(cid:25)ng thông tin m"i c(cid:3)n thi(cid:12)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th a thu(cid:9)n trong h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng lao (cid:2)(cid:8)ng. Phòng hành chính – nhân s(cid:11) có trách nhi(cid:4)m (cid:2)(cid:30)ng ký s% d(cid:23)ng lao (cid:2)(cid:8)ng cho nh(cid:25)ng nhân viên m"i tuy(cid:7)n d(cid:23)ng. L(cid:18)u h(cid:17) s(cid:19) d(cid:11) tuy(cid:7)n ban (cid:2)(cid:3)u c(cid:14)a nhân viên.

b. Quy trình “(cid:3)ào t!o”

118

* Các ch1ng t3 có liên quan ** K(cid:13) ho(cid:22)ch (cid:8)ào t(cid:22)o Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11), giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c (cid:14)y quy(cid:5)n. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11). Các liên sao (cid:2)(cid:18)(cid:13)c dán thông báo và g(cid:1)i cho các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng.

** Danh sách nhân viên (cid:8)(cid:1)(cid:20)c (cid:8)ào t(cid:22)o Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng. Ng(cid:18)!i ký: các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11). - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i các phòng có nhân viên c% (cid:2)i (cid:2)ào t(cid:22)o.

** Danh sách nhân viên (cid:8)(cid:22)t k(cid:13)t qu(cid:3), không (cid:8)(cid:22)t k(cid:13)t qu(cid:3) Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o/ tr(cid:18)!ng gi(cid:24)ng d(cid:22)y. Ng(cid:18)!i ký: tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11), giám (cid:2)(cid:6)c/ hi(cid:4)u tr(cid:18)(cid:1)ng c(cid:14)a tr(cid:18)!ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c m!i gi(cid:24)ng d(cid:22)y, gi(cid:24)ng viên ph(cid:23) trách môn h$c. S(cid:6) liên: 3 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11). - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán (cid:2)(cid:7) ti(cid:12)n hành th(cid:14) t(cid:23)c thu l(cid:22)i h$c phí (cid:2)(cid:6)i v"i

nh(cid:25)ng tr(cid:18)!ng h(cid:13)p không (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24).

- 1 liên g%i cho các phòng có nhân viên c% (cid:2)i (cid:2)ào t(cid:22)o ho(cid:20)c dán thông báo n(cid:8)i

b(cid:8) công ty.

** H(cid:20)p (cid:8)(cid:10)ng, hóa (cid:8)(cid:2)n tài chính, thanh lý h(cid:20)p (cid:8)(cid:10)ng, các ch’ng t(cid:11) khác liên quan (cid:8)(cid:13)n ch(cid:1)(cid:2)ng trình (cid:8)ào t(cid:22)o. ** Báo cáo t(cid:19)ng k(cid:13)t ch(cid:1)(cid:2)ng trình (cid:8)ào t(cid:22)o Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11). S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11). - 1 liên báo cáo cho giám (cid:2)(cid:6)c.

* Quy trình “(cid:3)ào t!o”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

119

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Giám (cid:2)(cid:6)c

K(cid:12) ho(cid:22)ch (cid:2)ào t(cid:22)o

B(cid:18)"c 1

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

- Liên h(cid:4) v"i

B(cid:18)"c 2

Giám (cid:2)(cid:6)c

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

nhà tr(cid:18)!ng và ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng gi(cid:24)ng d(cid:22)y - Ho(cid:20)c t(cid:31) ch&c s(cid:27)p x(cid:12)p cho khóa (cid:2)ào t(cid:22)o n(cid:8)i b(cid:8).

B(cid:18)"c 3

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

Danh sách nhân viên (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24) và không (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24)

B(cid:18)"c 4

Phòng k(cid:12) toán

Thu l(cid:22)i ti(cid:5)n h$c phí (cid:2)(cid:6)i v"i nhân viên không (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24)

B(cid:18)"c 5

Báo cáo t(cid:31)ng k(cid:12)t khóa (cid:2)ào t(cid:22)o

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính – nhân s(cid:11)

S(cid:25) #(cid:19) 3.16: Quy trình “(cid:3)ào t!o”– NS2

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

120

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình“(cid:3)ào t!o”

(1) Do nhu c(cid:3)u nâng cao trình (cid:2)(cid:8) c(cid:14)a nhân viên c* ho(cid:20)c tr(cid:18)!ng h(cid:13)p (cid:2)ào t(cid:22)o cho nhân viên m"i nh#m (cid:2)áp &ng t(cid:6)t h(cid:19)n công vi(cid:4)c mà h$ (cid:2)(cid:24)m nhi(cid:4)m, ban giám (cid:2)(cid:6)c ch. (cid:2)(cid:22)o cho phòng hành chính - nhân s(cid:11) th(cid:11)c hi(cid:4)n, ho(cid:20)c tr(cid:18)(cid:1)ng các phòng (cid:2)(cid:5) xu(cid:10)t nhu c(cid:3)u c(cid:10)p thi(cid:12)t ph(cid:24)i b(cid:31) sung nghi(cid:4)p v(cid:23) chuyên môn cho nhân viên lên giám (cid:2)(cid:6)c.

Nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o thu(cid:8)c phòng hành chính - nhân s(cid:11) lên k(cid:12) ho(cid:22)ch (cid:2)ào t(cid:22)o cho nhân viên, trong (cid:2)ó nêu rõ d(cid:11) ki(cid:12)n th!i gian h$c, th!i gian thi và th!i gian hoàn t(cid:10)t ch(cid:18)(cid:19)ng trình (cid:2)ào t(cid:22)o, (cid:2)(cid:16)a (cid:2)i(cid:7)m h$c, s(cid:6) l(cid:18)(cid:13)ng h$c viên, s(cid:6) ti(cid:5)n h$c phí b(cid:17)i th(cid:18)!ng n(cid:12)u không (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24) và nh(cid:25)ng thông tin c(cid:3)n thi(cid:12)t khác. K(cid:12) ho(cid:22)ch (cid:2)ào t(cid:22)o (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trình cho giám (cid:2)(cid:6)c xem xét và ký duy(cid:4)t. K(cid:12) ho(cid:22)ch sau khi (cid:2)(cid:18)(cid:13)c duy(cid:4)t s, dán lên b(cid:24)ng thông báo và (cid:2)(cid:18)(cid:13)c g(cid:1)i (cid:2)(cid:12)n các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng (cid:2)(cid:7) lên danh sách nhân viên c(cid:14)a phòng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tham d(cid:11) (cid:2)ào t(cid:22)o.

Có hai tr(cid:18)!ng h(cid:13)p: - (cid:21)ào t(cid:22)o do bên ngoài th(cid:11)c hi(cid:4)n. - (cid:21)ào t(cid:22)o n(cid:8)i b(cid:8).

(2) N(cid:12)u (cid:2)ào t(cid:22)o do bên ngoài th(cid:11)c hi(cid:4)n: Nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o s, liên h(cid:4) v"i tr(cid:18)!ng có gi(cid:24)ng d(cid:22)y nh(cid:25)ng môn h$c có liên quan (cid:2)(cid:12)n nhu c(cid:3)u (cid:2)ào t(cid:22)o c(cid:14)a công ty (cid:2)(cid:7) (cid:2)(cid:30)ng ký danh sách. Ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng gi(cid:24)ng d(cid:22)y. Nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o dán thông báo n(cid:8)i b(cid:8) v(cid:5) th!i khóa bi(cid:7)u c(cid:14)a khóa h$c, theo dõi khóa h$c và nh(cid:9)n k(cid:12)t qu(cid:24) sau khi k(cid:12)t thúc khóa h$c.

N(cid:12)u (cid:2)ào t(cid:22)o n(cid:8)i b(cid:8): Nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o t(cid:31) ch&c, s(cid:27)p x(cid:12)p phòng h$c t(cid:22)i công ty, lên l(cid:16)ch h$c (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o không (cid:24)nh h(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:12)n công vi(cid:4)c. L(cid:9)p k(cid:12) ho(cid:22)ch và t(cid:31) ch&c thi lý thuy(cid:12)t, hay th(cid:11)c hành sau khi h(cid:12)t ch(cid:18)(cid:19)ng trình (cid:2)ào t(cid:22)o làm c(cid:19) s(cid:1) (cid:2)(cid:7) (cid:2)ánh giá k(cid:12)t qu(cid:24) ti(cid:12)p thu c(cid:14)a nhân viên. Thông báo k(cid:12)t qu(cid:24) thi.

(3) Danh sách nhân viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)ào t(cid:22)o (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24) và không (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho các tr(cid:18)(cid:1)ng phòng có nhân viên tham gia khóa h$c và phòng k(cid:12) toán.

121

(4) Nh(cid:25)ng nhân viên tham gia khóa (cid:2)ào t(cid:22)o không (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24) s, b(cid:16) thu h(cid:17)i l(cid:22)i h$c phí tùy theo quy(cid:12)t (cid:2)(cid:16)nh c(cid:14)a giám (cid:2)(cid:6)c.

(5) K(cid:12)t thúc khóa h$c, sau khi nh(cid:9)n (cid:2)(cid:18)(cid:13)c k(cid:12)t qu(cid:24) cu(cid:6)i cùng, nhân viên ph(cid:23) trách (cid:2)ào t(cid:22)o s, báo cáo cho giám (cid:2)(cid:6)c v(cid:5) khóa h$c, nêu (cid:18)u (cid:2)i(cid:7)m, nh(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:7)m và g(cid:1)i kèm danh sách nhân viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)ào t(cid:22)o (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24) và ch(cid:18)a (cid:2)(cid:22)t k(cid:12)t qu(cid:24).

c. Quy trình “Tính l(cid:24)(cid:25)ng và các kho%n trích theo l(cid:24)(cid:25)ng”

* Các ch1ng t3 có liên quan ** Chính sách l(cid:1)(cid:2)ng, ph(cid:26) c(cid:5)p, th(cid:1)"ng Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11). Ng(cid:18)!i ký: tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11), giám (cid:2)(cid:6)c. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11). - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán.

** Quy (cid:8)(cid:4)nh v(cid:18) ch(cid:5)m công b&ng th( t(cid:11) (n(cid:13)u có) Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11). Ng(cid:18)!i ký: tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11), giám (cid:2)(cid:6)c. S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11). - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán.

** B(cid:3)ng ch(cid:5)m công t(cid:22)m th(cid:31)i Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng, các nhân viên, công nhân có tên trong danh sách ch(cid:10)m công. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Phòng hành chính - nhân s(cid:11) ch. l(cid:18)u b(cid:24)n sao.

** B(cid:3)ng ch(cid:5)m công chính th’c (k(cid:13)t h(cid:20)p (cid:8)(cid:16) tính b(cid:3)ng l(cid:1)(cid:2)ng t(cid:19)ng h(cid:20)p) Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11), giám (cid:2)(cid:6)c. S(cid:6) liên: 1 liên g(cid:6)c l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Phòng hành chính - nhân s(cid:11) ch. l(cid:18)u b(cid:24)n sao.

122

** B(cid:3)ng l(cid:1)(cid:2)ng t(cid:19)ng h(cid:20)p Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11), giám (cid:2)(cid:6)c. S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán. Phòng hành chính - nhân s(cid:11) ch. l(cid:18)u b(cid:24)n sao.

* Quy trình “Tính l(cid:24)(cid:25)ng và các kho%n trích theo l(cid:24)(cid:25)ng”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

123

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Giám (cid:2)(cid:6)c

B(cid:18)"c 1

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

Chính sách l(cid:18)(cid:19)ng, ph(cid:23) c(cid:10)p, th(cid:18)(cid:1)ng

T(cid:31)ng h(cid:13)p ngày công, gi! công

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

B(cid:24)ng ch(cid:10)m công t(cid:22)m th!i

Nhân viên, công nhân

Ký xác nh(cid:9)n ngày công, gi! công

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

B(cid:24)ng ch(cid:10)m công chính th&c

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính – nhân s(cid:11)

Tính l(cid:18)(cid:19)ng và trích các kho(cid:24)n theo l(cid:18)(cid:19)ng

Giám (cid:2)(cid:6)c

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

B(cid:24)ng l(cid:18)(cid:19)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

B(cid:18)"c 2 B(cid:18)"c 3 B(cid:18)"c 4 B(cid:18)"c 5 S(cid:25) #(cid:19) 3.17: Quy trình “Tính l(cid:24)(cid:25)ng và các kho%n trích theo l(cid:24)(cid:25)ng”– NS3

124

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Tính l(cid:24)(cid:25)ng và các kho%n trích theo l(cid:24)(cid:25)ng”

(1) Chính sách l(cid:18)(cid:19)ng, ph(cid:23) c(cid:10)p, th(cid:18)(cid:1)ng và quy (cid:2)(cid:16)nh v(cid:5) ch(cid:10)m công b#ng th4 t(cid:29) ph(cid:24)i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ban giám (cid:2)(cid:6)c duy(cid:4)t. Nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng có trách nhi(cid:4)m công b(cid:6), h(cid:18)"ng d(cid:26)n rõ ràng cho t(cid:10)t c(cid:24) nhân viên trong công ty v(cid:5) chính sách l(cid:18)(cid:19)ng, ph(cid:23) c(cid:10)p, th(cid:18)(cid:1)ng và nh(cid:25)ng quy (cid:2)(cid:16)nh v(cid:5) ch(cid:10)m công b#ng th4 t(cid:29).

(2) Nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng thu(cid:8)c phòng hành chính - nhân s(cid:11) t(cid:31)ng h(cid:13)p b(cid:24)ng ch(cid:10)m công t(cid:22)m t(cid:29) máy ch(cid:10)m công b#ng th4 t(cid:29).

(3) B(cid:24)ng ch(cid:10)m công t(cid:22)m th!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho nhân viên và công nhân ký xác nh(cid:9)n s(cid:6) ngày công c(cid:14)a h$. Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p s(cid:6) ngày công do máy ch(cid:10)m công ghi nh(cid:9)n không (cid:2)úng v"i s(cid:6) ngày công làm vi(cid:4)c th(cid:11)c t(cid:12) c(cid:14)a m(i nhân viên. Nguyên nhân máy ch(cid:10)m công ghi nh(cid:9)n không (cid:2)úng hay do ng(cid:18)!i s% d(cid:23)ng thì ph(cid:24)i có b(cid:24)n gi(cid:24)i trình có s(cid:11) xác nh(cid:9)n c(cid:14)a tr(cid:18)(cid:1)ng phòng.

(4) Sau khi nhân viên ký xác nh(cid:9)n s(cid:6) ngày công trên b(cid:24)ng ch(cid:10)m công t(cid:22)m th!i, nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng c(cid:30)n c& vào (cid:2)ó, ch.nh s%a và l(cid:9)p b(cid:24)ng ch(cid:10)m công chính th&c trình tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11) ký duy(cid:4)t. B(cid:24)ng ch(cid:10)m công chính th&c (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u chung v"i b(cid:24)ng ch(cid:10)m công t(cid:22)m th!i có s(cid:11) xác nh(cid:9)n c(cid:14)a nhân viên và công nhân.

(5) Nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng d(cid:11)a vào b(cid:24)ng ch(cid:10)m công (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11) duy(cid:4)t (cid:2)(cid:7) tính l(cid:18)(cid:19)ng và trích các kho(cid:24)n theo quy (cid:2)(cid:16)nh. Nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng s, tính l(cid:18)(cid:19)ng trên b(cid:24)ng ch(cid:10)m công chính th&c.

B(cid:24)ng l(cid:18)(cid:19)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng (cid:2)(cid:7) ki(cid:7)m tra l(cid:22)i nh#m b(cid:24)o m(cid:9)t thông tin v(cid:5) ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng cho nhân viên. Sau (cid:2)ó, b(cid:24)ng l(cid:18)(cid:19)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trình lên giám (cid:2)(cid:6)c ký duy(cid:4)t. B(cid:24)ng l(cid:18)(cid:19)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p sau khi (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c ký duy(cid:4)t chuy(cid:7)n b(cid:24)n chính cho phòng k(cid:12) toán (cid:2)(cid:7) chi l(cid:18)(cid:19)ng. Phòng hành chính - nhân s(cid:11) l(cid:18)u b(cid:24)n sao.

d. Quy trình “Chi l(cid:24)(cid:25)ng”

* Các ch1ng t3 có liên quan

125

** Danh sách nh(cid:30)ng nhân viên (cid:8)(cid:1)(cid:20)c c(cid:5)p th( ATM Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên thu(cid:8)c phòng hành chính – nhân s(cid:11). Ng(cid:18)!i ký: nhân viên thu(cid:8)c phòng hành chính – nhân s(cid:11), tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11). S(cid:6) liên: 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11).

** Danh sách s(cid:9) tài kho(cid:3)n c(cid:7)a nhân viên Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên thu(cid:8)c phòng hành chính – nhân s(cid:11). Ng(cid:18)!i ký: nhân viên thu(cid:8)c phòng hành chính – nhân s(cid:11), tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính - nhân s(cid:11). S(cid:6) liên: 2 liên - 1 liên l(cid:18)u t(cid:22)i phòng hành chính - nhân s(cid:11). - 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán.

** B(cid:3)ng tính l(cid:1)(cid:2)ng chi ti(cid:13)t cho t(cid:11)ng nhân viên, công nhân Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng. S(cid:6) liên: 1 liên cho nhân viên, công nhân.

** Danh sách nhân viên nh(cid:24)n b(cid:3)ng tính l(cid:1)(cid:2)ng chi ti(cid:13)t Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng. Ng(cid:18)!i ký: nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng, ng(cid:18)!i nh(cid:9)n l(cid:18)(cid:19)ng. S(cid:6) liên: 1 liên chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. Phòng hành chính - nhân s(cid:11) l(cid:18)u b(cid:24)n sao.

** )y nhi(cid:6)m chi/ phi(cid:13)u chuy(cid:16)n ti(cid:18)n Th(cid:11)c hi(cid:4)n theo m(cid:26)u quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:14)a ngân hàng.

* Quy trình “Chi l(cid:24)(cid:25)ng”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

126

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

In b(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng chi ti(cid:12)t cho t(cid:29)ng nhân viên

B(cid:18)"c 2

Phòng hành chính – nhân s(cid:11)

Danh sách s(cid:6) tài kho(cid:24)n c(cid:14)a nhân viên

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hành chính – nhân s(cid:11)

Chuy(cid:7)n kho(cid:24)n chi l(cid:18)(cid:19)ng

B(cid:18)"c 3

K(cid:12) toán ngân hàng

Giám (cid:2)(cid:6)c

0y nhi(cid:4)m chi ho(cid:20)c phi(cid:12)u chuy(cid:7)n ti(cid:5)n qua m(cid:22)ng

B(cid:18)"c 4

- K(cid:12) toán ngân hàng - Phòng hành chính

Gi(cid:24)i (cid:2)áp th(cid:27)c m(cid:27)c v(cid:5) ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng

– nhân s(cid:11)

S(cid:25) #(cid:19) 3.18: Quy trình “Chi l(cid:24)(cid:25)ng”– NS4

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

B(cid:18)"c 1

127

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Chi l(cid:24)(cid:25)ng” (1) Nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng thu(cid:8)c phòng hành chính – nhân s(cid:11) in b(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng chi ti(cid:12)t cho t(cid:29)ng nhân viên. (cid:21)(cid:17)ng th!i in danh sách nhân viên nh(cid:9)n b(cid:24)ng l(cid:18)(cid:19)ng chi ti(cid:12)t (cid:2)(cid:7) nhân viên ký xác nh(cid:9)n (cid:2)ã nh(cid:9)n. B(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng chi ti(cid:12)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c phát tr(cid:11)c ti(cid:12)p cho nhân viên. Danh sách ký nh(cid:9)n b(cid:24)ng tính l(cid:18)(cid:19)ng chi ti(cid:12)t (b(cid:24)n chính), sau khi (cid:2)(cid:3)y (cid:2)(cid:14) ch(cid:25) ký s, chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán.

Nh(cid:25)ng nhân viên (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ký h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng lao (cid:2)(cid:8)ng chính th&c thì m"i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)p th4 ATM. (cid:21)(cid:6)i v"i nh(cid:25)ng nhân viên còn trong th!i gian h$c vi(cid:4)c và th% vi(cid:4)c thì ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c nh(cid:9)n b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c th(cid:11)c hi(cid:4)n theo quy trình chi tiêu khác.

(2) Phòng hành chính – nhân s(cid:11) có trách nhi(cid:4)m cung c(cid:10)p s(cid:6) tài kho(cid:24)n c(cid:14)a toàn b(cid:8) công nhân viên cho phòng k(cid:12) toán.

(3) K(cid:12) toán ngân hàng d(cid:11)a theo b(cid:24)ng l(cid:18)(cid:19)ng t(cid:31)ng h(cid:13)p: L(cid:9)p (cid:14)y nhi(cid:4)m chi ho(cid:20)c s% d(cid:23)ng d(cid:16)ch v(cid:23) chuy(cid:7)n ti(cid:5)n qua m(cid:22)ng. 0y nhi(cid:4)m chi ho(cid:20)c phi(cid:12)u chuy(cid:7)n ti(cid:5)n qua m(cid:22)ng (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trình cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng duy(cid:4)t, ng(cid:18)!i duy(cid:4)t cu(cid:6)i cùng là giám (cid:2)(cid:6)c.

(4) Nhân viên tính l(cid:18)(cid:19)ng và trích các kho(cid:24)n theo l(cid:18)(cid:19)ng và k(cid:12) toán ngân hàng có trách nhi(cid:4)m gi(cid:24)i thích nh(cid:25)ng th(cid:27)c m(cid:27)c v(cid:5) ti(cid:5)n l(cid:18)(cid:19)ng cho công nhân viên.

PH’N E: QUY TRÌNH KI(cid:13)M SOÁT N(cid:1)I B(cid:1) LIÊN QUAN (cid:3)(cid:8)N NGHI(cid:14)P V(cid:2) CHI TIÊU KHÁC

* Các ch1ng t3 có liên quan ** (cid:14)(cid:18) ngh(cid:4) thanh toán Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: ng(cid:18)!i có yêu c(cid:3)u thanh toán. Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i yêu c(cid:3)u thanh toán, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng, giám (cid:2)(cid:6)c. S(cid:6) liên: 1 liên chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t, ho(cid:20)c k(cid:12) toán ngân hàng tùy theo ph(cid:18)(cid:19)ng th&c thanh toán. ** B(cid:3)n gi(cid:3)i trình Ng(cid:18)!i l(cid:9)p: ng(cid:18)!i có yêu c(cid:3)u thanh toán.

128

Ng(cid:18)!i ký: ng(cid:18)!i yêu c(cid:3)u thanh toán, tr(cid:18)(cid:1)ng phòng, giám (cid:2)(cid:6)c. S(cid:6) liên: 1 liên chuy(cid:7)n cho k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t, ho(cid:20)c k(cid:12) toán ngân hàng tùy theo ph(cid:18)(cid:19)ng th&c thanh toán, kèm chung v"i (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán. ** Phi(cid:13)u chi ti(cid:18)n m(cid:27)t Th(cid:11)c hi(cid:4)n t(cid:18)(cid:19)ng t(cid:11) nh(cid:18) phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t trong quy trình “Thanh toán cho ng(cid:18)!i bán”. ** )y nhi(cid:6)m chi/ phi(cid:13)u chuy(cid:16)n ti(cid:18)n Th(cid:11)c hi(cid:4)n theo m(cid:26)u quy (cid:2)(cid:16)nh c(cid:14)a ngân hàng. * Quy trình “Chi tiêu khác”: xem s(cid:25) #(cid:19) (cid:26) trang ti&p sau.

129

B(cid:18)"c công vi(cid:4)c

Công vi(cid:4)c th(cid:11)c hi(cid:4)n và ch&ng t(cid:29)

B(cid:8) ph(cid:9)n th(cid:11)c hi(cid:4)n

Ng(cid:18)!i phê duy(cid:4)t cao nh(cid:10)t

Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng

(cid:21)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán

Nhân viên có yêu c(cid:3)u thanh toán

Ki(cid:7)m tra l(cid:22)i tính h(cid:13)p lý, h(cid:13)p l(cid:4) c(cid:14)a ch&ng t(cid:29)

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

B(cid:18)"c 2

K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t ho(cid:20)c k(cid:12) toán ngân hàng

(cid:21)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán (cid:2)ã (cid:2)(cid:18)(cid:13)c ki(cid:7)m tra

B(cid:18)"c 3

K(cid:12) ho(cid:22)ch thanh toán

K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t ho(cid:20)c k(cid:12) toán ngân hàng

Giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c (cid:14)y quy(cid:5)n

Chi ti(cid:5)n m(cid:20)t ho(cid:20)c chuy(cid:7)n kho(cid:24)n

B(cid:18)"c 4

K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t ho(cid:20)c k(cid:12) toán ngân hàng

Giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c (cid:14)y quy(cid:5)n

Phi(cid:12)u chi ho(cid:20)c ch&ng t(cid:29) ngân hàng

S(cid:25) #(cid:19) 3.19: Quy trình “Chi tiêu khác”– CK1

Quy trình tác gi(cid:3) (cid:8)(cid:18) ngh(cid:4)

B(cid:18)"c 1

130

* Thuy&t minh trình t th c hi(cid:29)n quy trình “Chi tiêu khác”

(1) Nhân viên trong công ty có yêu c(cid:3)u công ty thanh toán nh(cid:25)ng kho(cid:24)n chi tiêu ph(cid:23)c v(cid:23) cho quá trình ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh c(cid:14)a công ty thì làm (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán kèm theo ch&ng t(cid:29) h(cid:13)p lý, h(cid:13)p l(cid:4) nh(cid:18) hóa (cid:2)(cid:19)n tài chính, hóa (cid:2)(cid:19)n bán l4, h(cid:13)p (cid:2)(cid:17)ng, biên b(cid:24)n giao nh(cid:9)n, … Tr(cid:18)!ng h(cid:13)p không có ch&ng t(cid:29) kèm theo thì ph(cid:24)i có b(cid:24)n gi(cid:24)i trình. Phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán trình cho tr(cid:18)(cid:1)ng phòng ký duy(cid:4)t. D(cid:11)a vào quy(cid:12)t (cid:2)(cid:16)nh c(cid:14)a ban giám (cid:2)(cid:6)c v(cid:5) th(cid:28)m quy(cid:5)n duy(cid:4)t chi (cid:2)(cid:7) xác (cid:2)(cid:16)nh ng(cid:18)!i duy(cid:4)t chi cu(cid:6)i cùng là tr(cid:18)(cid:1)ng phòng hay giám (cid:2)(cid:6)c.

(2) Phi(cid:12)u (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán sau khi (cid:2)(cid:18)(cid:13)c c(cid:10)p có th(cid:28)m quy(cid:5)n xét duy(cid:4)t s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho phòng k(cid:12) toán. Tùy theo hình th&c thanh toán b#ng ti(cid:5)n m(cid:20)t hay chuy(cid:7)n kho(cid:24)n, k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t ho(cid:20)c k(cid:12) toán ngân hàng ki(cid:7)m tra tính h(cid:13)p lý, h(cid:13)p l(cid:4) c(cid:14)a (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán và các ch&ng t(cid:29) kèm theo. Sau khi ki(cid:7)m tra, (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thanh toán (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trình cho k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng duy(cid:4)t.

(3) K(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t ho(cid:20)c k(cid:12) toán ngân hàng lên k(cid:12) ho(cid:22)ch thanh toán, trình k(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng duy(cid:4)t. Ng(cid:18)!i duy(cid:4)t cu(cid:6)i cùng là giám (cid:2)(cid:6)c ho(cid:20)c ng(cid:18)!i (cid:2)(cid:18)(cid:13)c giám (cid:2)(cid:6)c (cid:14)y quy(cid:5)n.

(4) D(cid:11)a theo k(cid:12) ho(cid:22)ch thanh toán, k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t l(cid:9)p phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t ho(cid:20)c k(cid:12) toán ngân hàng l(cid:9)p (cid:14)y nhi(cid:4)m chi ho(cid:20)c phi(cid:12)u chuy(cid:7)n ti(cid:5)n qua m(cid:22)ng. Phi(cid:12)u chi (cid:2)ã duy(cid:4)t (cid:2)(cid:18)(cid:13)c chuy(cid:7)n cho th(cid:14) qu’ (cid:2)(cid:7) chi ti(cid:5)n. Th(cid:14) qu’ (cid:2)óng d(cid:10)u “(cid:2)ã chi ti(cid:5)n” vào phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t. Phi(cid:12)u chi ti(cid:5)n m(cid:20)t sau khi (cid:2)ã chi ti(cid:5)n s, chuy(cid:7)n l(cid:22)i cho k(cid:12) toán ti(cid:5)n m(cid:20)t l(cid:18)u vào ch&ng t(cid:29) thanh toán. K(cid:12) toán ngân hàng th(cid:11)c hi(cid:4)n các th(cid:14) t(cid:23)c chuy(cid:7)n ti(cid:5)n qua ngân hàng. Ch&ng t(cid:29) ngân hàng sau khi có xác nh(cid:9)n c(cid:14)a ngân hàng s, (cid:2)(cid:18)(cid:13)c l(cid:18)u vào ch&ng t(cid:29) thanh toán t(cid:22)i phòng k(cid:12) toán.

131

K(cid:8)T LU(cid:12)N CH(cid:5)(cid:11)NG 3

Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c thi(cid:12)t l(cid:9)p (cid:1) ch(cid:18)(cid:19)ng 3 d(cid:11)a trên c(cid:19) s(cid:1) lý thuy(cid:12)t c(cid:14)a Báo cáo COSO n(cid:30)m 1992, k(cid:12)t qu(cid:24) th(cid:11)c tr(cid:22)ng c(cid:14)a m(cid:8)t s(cid:6) công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh mà tác gi(cid:24) ti(cid:12)n hành kh(cid:24)o sát th(cid:11)c t(cid:12) và kinh nghi(cid:4)m làm vi(cid:4)c th(cid:11)c t(cid:12), bao g(cid:17)m: − Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) liên quan (cid:2)(cid:12)n các nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh (cid:2)(cid:3)u

vào.

− Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) liên quan (cid:2)(cid:12)n các nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh trong

quá trình s(cid:24)n xu(cid:10)t.

− Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) liên quan (cid:2)(cid:12)n các nghi(cid:4)p v(cid:23) phát sinh (cid:2)(cid:3)u ra. − Các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) liên quan (cid:2)(cid:12)n các nghi(cid:4)p v(cid:23) v(cid:5) nhân s(cid:11). − Quy trình ki(cid:7)m soát chi tiêu khác. N(cid:8)i dung (cid:1) m(i quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c trình bày theo trình t(cid:11) nh(cid:18) sau: − Li(cid:4)t kê danh sách các ch&ng t(cid:29), các báo cáo (cid:2)(cid:16)nh k1 c(cid:3)n thi(cid:12)t có liên quan (cid:2)(cid:12)n t(cid:29)ng quy trình. 8 m(i ch&ng t(cid:29), m(i báo cáo thì ai s, có trách nhi(cid:4)m l(cid:9)p, g(cid:17)m nh(cid:25)ng ai ký tên, s(cid:6) liên c(cid:3)n thi(cid:12)t (cid:2)(cid:7) l(cid:18)u h(cid:17) s(cid:19) là bao nhiêu và ai có trách nhi(cid:4)m l(cid:18)u ch&ng t(cid:29).

− S(cid:19) (cid:2)(cid:17) c(cid:14)a các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8). − Thuy(cid:12)t minh trình t(cid:11) th(cid:11)c hi(cid:4)n các b(cid:18)"c c(cid:14)a quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8).

132

K(cid:8)T LU(cid:12)N

Sau khi Vi(cid:4)t Nam gia nh(cid:9)p t(cid:31) ch&c th(cid:18)(cid:19)ng m(cid:22)i th(cid:12) gi"i, ngành d(cid:4)t may Vi(cid:4)t Nam ch(cid:16)u tác (cid:2)(cid:8)ng tr(cid:11)c ti(cid:12)p và m(cid:22)nh m, b(cid:1)i n(cid:5)n kinh t(cid:12) c(cid:14)a th(cid:12) gi"i. Trong t(cid:18)(cid:19)ng lai, các doanh nghi(cid:4)p còn ph(cid:24)i (cid:2)(cid:6)i m(cid:20)t bi(cid:12)t bao khó kh(cid:30)n, th% thách. Song song (cid:2)ó c*ng không ít nh(cid:25)ng c(cid:19) h(cid:8)i thành công cho nh(cid:25)ng ai bi(cid:12)t nh(cid:9)n d(cid:22)ng và n(cid:27)m b(cid:27)t c(cid:19) h(cid:8)i k(cid:16)p th!i. M(cid:8)t doanh nghi(cid:4)p có n(cid:8)i l(cid:11)c y(cid:12)u kém s, không (cid:2)(cid:14) s&c v(cid:18)(cid:13)t qua nh(cid:25)ng khó kh(cid:30)n và kh(cid:24) n(cid:30)ng n(cid:27)m b(cid:27)t c(cid:19) h(cid:8)i. Vi(cid:4)c qu(cid:24)n lý, ki(cid:7)m soát ch(cid:20)t ch, và s% d(cid:23)ng có hi(cid:4)u qu(cid:24) m$i chi phí ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng s(cid:24)n xu(cid:10)t kinh doanh thông qua các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong m(cid:8)t h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) ho(cid:22)t (cid:2)(cid:8)ng có hi(cid:4)u qu(cid:24), s, giúp cho doanh nghi(cid:4)p có n(cid:8)i l(cid:11)c h(cid:12)t s&c v(cid:25)ng vàng. T(cid:29) (cid:2)ó, doanh nghi(cid:4)p kh/ng (cid:2)(cid:16)nh v(cid:16) trí c(cid:14)a mình trên th(cid:16) tr(cid:18)!ng trong n(cid:18)"c c*ng nh(cid:18) th(cid:16) tr(cid:18)!ng qu(cid:6)c t(cid:12). N(cid:8)i dung (cid:2)(cid:5) tài này ph(cid:24)n ánh th(cid:11)c tr(cid:22)ng v(cid:5) các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) trong h(cid:4) th(cid:6)ng ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) c(cid:14)a các công ty ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh qua k(cid:12)t qu(cid:24) kh(cid:24)o sát m(cid:26)u th(cid:11)c tr(cid:22)ng c(cid:14)a m(cid:8)t s(cid:6) công ty d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh, và m(cid:8)t s(cid:6) gi(cid:24)i pháp kh(cid:27)c ph(cid:23)c nh(cid:18)(cid:13)c (cid:2)i(cid:7)m cho t(cid:29)ng quy trình x% lý nghi(cid:4)p v(cid:23) (cid:2)(cid:18)(cid:13)c (cid:2)(cid:18)a ra. Tác gi(cid:24) thi(cid:12)t l(cid:9)p các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) chung cho các công ty thu(cid:8)c ngành d(cid:4)t may (cid:2)(cid:16)a bàn thành ph(cid:6) H(cid:17) Chí Minh. Yêu c(cid:3)u c(cid:3)n thi(cid:12)t (cid:2)(cid:20)t ra là m(i doanh nghi(cid:4)p c(cid:3)n ph(cid:24)i t(cid:31) ch&c, s(cid:27)p x(cid:12)p nhân s(cid:11), l(cid:11)a ch$n nh(cid:25)ng nhân s(cid:11) (cid:2)(cid:7) giao công vi(cid:4)c cho phù h(cid:13)p, (cid:2)(cid:24)m b(cid:24)o nguyên t(cid:27)c b(cid:10)t kiêm nhi(cid:4)m, linh ho(cid:22)t (cid:2)i(cid:5)u ch.nh các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) mà tác gi(cid:24) (cid:2)(cid:5) ngh(cid:16) thành các quy trình ki(cid:7)m soát n(cid:8)i b(cid:8) riêng phù h(cid:13)p v"i tình hình th(cid:11)c t(cid:12) c(cid:14)a (cid:2)(cid:19)n v(cid:16) mình.

133

DANH SÁCH CÁC CÔNG TY D(cid:14)T MAY (cid:3)(cid:10)A BÀN THÀNH PH(cid:15) H(cid:16) CHÍ MINH (cid:3)(cid:5)DC KH(O SÁT TH+C T(cid:8)

Stt Tên công ty (cid:21)(cid:16)a ch. (cid:21)(cid:22)i di(cid:4)n kh(cid:24)o sát

K(cid:12) toán tr(cid:18)(cid:1)ng

1 Công ty TNHH Vi(cid:4)t Th(cid:27)ng LUCH-1 127 Lê V(cid:30)n Chí, Ph(cid:18)!ng Linh Trung, Qu(cid:9)n Th(cid:14) (cid:21)&c, TPHCM

2 Công ty C(cid:31) ph(cid:3)n

May Sài Gòn 3

40/32 Qu(cid:6)c l(cid:8) 13, Ph(cid:18)!ng Hi(cid:4)p Bình Ph(cid:18)"c, Qu(cid:9)n Th(cid:14) (cid:21)&c, TPHCM. Tr(cid:18)(cid:1)ng phòng tài chính – k(cid:12) toán

36 Tây Th(cid:22)nh, Ph(cid:18)!ng Tây Th(cid:22)nh, Qu(cid:9)n Tân Phú, TPHCM. K(cid:12) toán t(cid:31)ng h(cid:13)p

3 Công ty C(cid:31) ph(cid:3)n D(cid:4)t May (cid:21)(cid:3)u t(cid:18) Th(cid:18)(cid:19)ng m(cid:22)i Thành Công

4 Công ty C(cid:31) ph(cid:3)n

May Vi(cid:4)t H(cid:18)ng 206 Qu(cid:6)c l(cid:8) 22, Ph(cid:18)!ng Trung M’ Tây, Qu(cid:9)n 12, TP.HCM. K(cid:12) toán t(cid:31)ng h(cid:13)p

5 Công ty May Thanh

Tâm 36/9A Quang Trung, Ph(cid:18)!ng 10, Qu(cid:9)n Gò V(cid:10)p, TP.HCM. K(cid:12) toán t(cid:31)ng h(cid:13)p

134

TÀI LI(cid:14)U THAM KH(O

Ti&ng Vi(cid:29)t 1. C(cid:23)c th(cid:6)ng kê TP.HCM, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 8 tháng (cid:2)(cid:3)u n(cid:30)m 2009, Tình hình kinh t(cid:12) xã h(cid:8)i. 2. D(cid:18)(cid:19)ng Quang Thi(cid:4)n, 2007, H(cid:6) th(cid:9)ng thông tin k(cid:13) toán, Nhà xu(cid:10)t b(cid:24)n t(cid:31)ng h(cid:13)p TP.HCM. 3. H$c vi(cid:4)n tài chính, 2002, Giáo trình ki(cid:7)m toán, Nhà xu(cid:10)t b(cid:24)n tài chính Hà N(cid:8)i. 4. Lê Ph(cid:18)(cid:19)ng H(cid:17)ng, 2006, Gi(cid:3)i pháp hoàn thi(cid:6)n h(cid:6) th(cid:9)ng ki(cid:16)m soát n(cid:23)i b(cid:23), ki(cid:16)m toán n(cid:23)i b(cid:23) t(cid:22)i Ngân hàng công th(cid:1)(cid:2)ng Vi(cid:6)t Nam, Tr(cid:18)!ng (cid:21)(cid:22)i h$c Kinh t(cid:12) TP.HCM. 5. Ngô Tr(cid:3)n Th(cid:16) Minh Thúy, 2004, Hoàn thi(cid:6)n h(cid:6) th(cid:9)ng ki(cid:16)m soát n(cid:23)i b(cid:23) nhìn t(cid:11) góc (cid:8)(cid:23) Doanh nghi(cid:6)p v(cid:11)a và nh(cid:21), Tr(cid:18)!ng (cid:21)(cid:22)i h$c Kinh t(cid:12) TP.HCM. 6. Nguy-n Ng$c Dung, 2005, Xây d(cid:17)ng h(cid:6) th(cid:9)ng ki(cid:16)m soát n(cid:23)i b(cid:23) gi(cid:30)a (cid:8)(cid:2)n v(cid:4) chính v!i các (cid:8)(cid:2)n v(cid:4) tr(cid:17)c thu(cid:23)c trong ho(cid:22)t (cid:8)(cid:23)ng s(cid:3)n xu(cid:5)t kinh doanh, Tr(cid:18)!ng (cid:21)(cid:22)i h$c Kinh t(cid:12) TP.HCM. 7. Nguy-n Th(cid:12) H(cid:18)ng, 2006, H(cid:6) th(cid:9)ng thông tin k(cid:13) toán – Lý thuy(cid:13)t, bài t(cid:24)p, bài gi(cid:3)ng, Nhà xu(cid:10)t b(cid:24)n th(cid:6)ng kê. 8. T(cid:22) Th(cid:16) Thùy Mai, 2008, Th(cid:17)c tr(cid:22)ng và gi(cid:3)i pháp nâng cao tính hi(cid:6)u qu(cid:3) c(cid:7)a h(cid:6) th(cid:9)ng ki(cid:16)m soát n(cid:23)i b(cid:23) t(cid:22)i các Doanh nghi(cid:6)p v(cid:11)a và nh(cid:21) " t*nh Lâm (cid:14)(cid:10)ng hi(cid:6)n nay, Tr(cid:18)!ng (cid:21)(cid:22)i h$c Kinh t(cid:12) TP.HCM. 9. Thi(cid:5)u Th(cid:16) Tâm, Nguy-n Vi(cid:4)t H(cid:18)ng, Ph(cid:22)m Quang Huy, Phan (cid:21)&c D*ng, 2007, H(cid:6) th(cid:9)ng thông tin k(cid:13) toán, Nhà xu(cid:10)t b(cid:24)n th(cid:6)ng kê. 10. Tr(cid:18)!ng (cid:21)(cid:22)i h$c Kinh t(cid:12) TP.HCM, 2007, Ki(cid:16)m toán, Nhà xu(cid:10)t b(cid:24)n Lao (cid:2)(cid:8)ng xã h(cid:8)i. 11. Trang web: www.tapchiketoan, www.dantri.com.vn, www.cpv.org.vn, www.laodong.com.vn, www.tuoitre.com.vn, www.thanhnien.com.vn, www.atpvietnam.com, www.coso.org, www.kiemtoan.com.vn. 12. V* H(cid:25)u (cid:21)&c, Nguy-n Phan Quang, Di(cid:4)p Qu(cid:6)c Huy, 1999, Ki(cid:16)m toán n(cid:23)i b(cid:23) - Khái ni(cid:6)m và Quy trình, Nhà xu(cid:10)t b(cid:24)n th(cid:6)ng kê. Ti&ng Anh 13. Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary, September 1992. 14. Marshall B.Romney, 1999, Accounting information systems, Prentice Hall, Upper Saddle River, New Jersey 07458.

Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Thiết lập các quy trình kiểm soát nội bộ trong hệ thống kiểm soát nội bộ cho các công ty dệt may địa bàn thành phố Hồ Chí Minh

(cid:7)(cid:4)(cid:12)N V(cid:17)N TH(cid:4)C S(cid:18) KINH T(cid:8) (cid:1) (cid:1) (cid:1) NG(cid:5)(cid:6)I H(cid:5)(cid:22)NG D(cid:23)N KHOA H(cid:7)C: PGS. TS. MAI TH(cid:10) HOÀNG MINH (cid:1) (cid:1)

(cid:1) TP. H(cid:19) Chí Minh - N(cid:20)m 2010

M(cid:2)C L(cid:2)C

DANH M(cid:2)C CÁC CH, VI(cid:8)T T-T

DANH M(cid:2)C CÁC B(NG BI(cid:13)U, S(cid:11) (cid:3)(cid:16)

M. (cid:3)’U

K(cid:8)T LU(cid:12)N CH(cid:5)(cid:11)NG 2

Ch(cid:24)(cid:25)ng 3: Các gi%i pháp cho vi(cid:29)c thi&t l(cid:27)p các quy trình ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) trong h(cid:29) th(cid:21)ng ki(cid:30)m soát n(cid:31)i b(cid:31) c"a các công ty d(cid:29)t may #$a bàn thành ph(cid:21) H(cid:19) Chí Minh.

K(cid:8)T LU(cid:12)N CH(cid:5)(cid:11)NG 3

K(cid:8)T LU(cid:12)N

DANH SÁCH CÁC CÔNG TY D(cid:14)T MAY (cid:3)(cid:10)A BÀN THÀNH PH(cid:15) H(cid:16) CHÍ MINH (cid:3)(cid:5)DC KH(O SÁT TH+C T(cid:8)

TÀI LI(cid:14)U THAM KH(O

Có thể bạn quan tâm

Bài tập lớn: Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh tế

Các yếu tố tác động đến khả năng sinh lời tại các công ty thuộc nhóm ngành xây dựng niêm yết trên sàn chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh

Bài giảng Tài chính quốc tế - Th.S Đoàn Thị Thu Trang

Bài giảng Tài chính quốc tế - PGS.TS. Đặng Ngọc Đức

Bài giảng Quản trị rủi ro tài chính - Học viện Ngân hàng

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Trường Đại học Thương mại

Bài giảng Tài chính doanh nghiệp - ThS. Võ Thiên Trang

Bài giảng môn học Thanh toán quốc tế - GV. Nguyễn Thị Thanh Trúc

Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu các nhân tố tác động đến hạn mức chi trả bảo hiểm tiền gửi ở Việt Nam

Tóm tắt Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu các nhân tố tác động đến hạn mức chi trả bảo hiểm tiền gửi ở Việt Nam

Luận án Tiến sĩ Kinh tế: Ảnh hưởng của chính sách thuế đến phát triển bền vững doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam

Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận sử dụng dịch vụ ngân hàng điện tử tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Buôn Hồ (Đắk Lắk)

Tóm tắt Luận án Tiến sĩ: Ảnh hưởng của chính sách thuế đến phát triển bền vững doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam

Tác động của khả năng sinh lợi và cơ hội tăng trưởng đến cấu trúc vốn của 100 doanh nghiệp niêm yết hàng đầu Việt Nam

Tác động của cấu trúc sở hữu vốn đến thận trọng kế toán: Bằng chứng thực nghiệm tại các ngân hàng thương mại cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Ảnh hưởng của các yếu tố môi trường tinh thần đến hiệu quả công việc của nhân viên ngân hàng thương mại cổ phần tại Thành phố Hồ Chí Minh

Tác động của biến động dòng tiền đến đòn bẩy tài chính: Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam

Nhận biết rủi ro và ý định sử dụng dịch vụ tài chính kỹ thuật số của giới trẻ Việt Nam

Mối quan hệ giữa phát triển công nghệ thông tin và truyền thông với hiệu quả kinh doanh ngân hàng: Nghiên cứu tại thị trường mới nổi Việt Nam

Tài liệu học tập môn Thị trường chứng khoán

Tài liêu mới

Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu xây dựng thuật toán thích nghi và học tăng cường cấu trúc Actor - Critic điều khiển bám quỹ đạo cho robot di động đa hướng mecanum

Luận án Tiến sĩ: Cơ cấu bệnh tim mạch và chất lượng cuộc sống của người cao tuổi mắc suy tim, rung nhĩ điều trị tại Bệnh viện Thống Nhất, thành phố Hồ Chí Minh

Tóm tắt Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu hiện tượng nứt dăm đê sông vùng đồng bằng sông Hồng và dự báo khả năng bị nứt của một số đoạn đê

Tóm tắt Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu xây dựng giải pháp đảm bảo an toàn thông tin cho quá trình học liên kết dựa trên mật mã

Tóm tắt Luận án Tiến sĩ: Phát triển năng lực đánh giá công nghệ cho học sinh trong dạy học môn Công nghệ 11 ở trường trung học phổ thông

Tóm tắt Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu phân loại chi cầu diệp – Bulbophyllum Thouars (Orchidaceae) ở vùng Tây Nguyên bằng phương pháp hình thái và phân tử

Tóm tắt Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu đặc điểm phân bố và dinh dưỡng của các loài lưỡng cư ở Vườn Quốc gia Bến En và Khu bảo tồn thiên nhiên Pù Luông, tỉnh Thanh Hóa

Luận án Tiến sĩ: Tổng hợp luật dẫn và điều khiển cho một lớp tên lửa đối hải trên cơ sở ứng dụng mạng nơ ron và hệ mờ

Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu tổng hợp hệ điều khiển góc Pitch tua bin gió trong điều kiện có nhiễu tác động

Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu hóa học lipid của hai loài san hô thủy tức Millepora dichotoma và Millepora platyphylla ở Việt Nam

Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu kiểm soát phân phối công suất kéo trên cầu chủ động của ô tô con bằng ABS

Luận án Tiến sĩ: Ứng dụng phản ứng Domino vào tổng hợp các dẫn xuất Podophyllotoxin, Pyrimidine và đánh giá hoạt tính sinh học của các chất tổng hợp được

Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu thành phần hóa học và một số hoạt tính sinh học của cây chùm ngây (Moringa oleifera)

Tóm tắt Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu thành phần hóa học và ứng dụng ức chế ăn mòn cho thép của cao chiết xuất từ cây Lộc vừng thuộc họ Lecythidaceae

Luận án Tiến sĩ: Nghiên cứu hiện tượng nứt dăm đê sông vùng đồng bằng sông Hồng và dự báo khả năng bị nứt của một số đoạn đê

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Giới thiệu

Về chúng tôi

Việc làm

Quảng cáo

Liên hệ

Chính sách

Thoả thuận sử dụng

Chính sách bảo mật

Chính sách hoàn tiền

DMCA

Hỗ trợ

Hướng dẫn sử dụng

Đăng ký tài khoản VIP

093 303 0098

support@tailieu.vn

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi

Facebook

Youtube

TikTok