Phân tích chính sách thuế_Chương: Phân tích tổng thể

Chia sẻ: Nguyen Giang | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:89

Thêm vào BST

Báo xấu

320
lượt xem 129
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thuế nhập khẩu: Là loại thuế đánh vào: Hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam. Hàng hóa từ khu phi thuế quan đưa vào thị trường trong nước. Có số thu đứng thứ 3 sau thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng. Gắn liền với thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Phân tích chính sách thuế_Chương: Phân tích tổng thể

PHÂN TÍCH TỔNG THỂ Nguyễn Hồng Thắng Khoa Tài chính nhà nước, UEH
Nội dung A. Tóm tắt các sắc thuế chính tại Việt Nam. B. Phạm vi tác động của thuế (Tax incidence). C. Phân tích tác động kinh tế Mô hình cân bằng từng phần. (Partial equilibrium models) Mô hình cân bằng tổng thể. (General equilibrium models) D. Độ co giãn và độ nổi của thuế E. Đường cong Laffer (Laffer Curve).
A. TÓM TẮT NHỮNG SẮC THUẾ CHÍNH TẠI VIỆT NAM Thuế nhập khẩu, xuat khau Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân
Tổng chi, tổng thu NSNN và thuế tại Việt Nam, từ 2003 đến 2008 500000 450000 400000 350000 300000 Tổng chi 250000 Tổng thu 200000 Thuế, phí 150000 100000 50000 0 3 4 5 6 7 8 Nguồn: www.mof.gov.vn/Công khai NSNN/Số liệu quốc tế
Tỷ trọng sáu loại thuế lớn trong tổng số thuế, 2004-2008 45.00% 40.00% 35.00% 30.00% 2004 Nguồn: www.mof.gov.vn 25.00% 2005 20.00% 2006 15.00% 2007 10.00% 2008 5.00% 0.00% TNDN GTGT XNK TTDBnd Tng TNCN
Cơ cấu thuế Việt Nam, 2008 8 .01 % 2 .87 % 6 .14 % 39 .28 % 16 .57 % 26 .09 % TNDN GTGT XNK TTDBnd Tng TNCN
Cơ cấu thuế Việt Nam, 2006 11 .43 % 2 .22 % 7 .38 % 42 .84 % 11 .28 % 23 .67 % TNDN GTGT XNK TTDBnd Tng TNCN
Thuế nhập khẩu  Là loại thuế đánh vào:  Hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.  Hàng hóa từ khu phi thuế quan đưa vào thị trường trong nước.  Có số thu đứng thứ 3 sau thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng.  Gắn liền với thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.
Cách tính thuế nhập khẩu Hai phương pháp tính thuế:  Tính theo thuế suất tỉ lệ (%)  Tính theo mức thuế tuyệt đối ($)
Tính thuế nhập khẩu theo thuế suất tỉ lệ Thuế nhập khẩu = Số lượng hàng nhập khẩu × Giá tính thuế × Thuế suất (%) của thuế nhập khẩu
Tính thuế nhập khẩu theo mức thuế tuyệt đối Thueá nhaäp khaåu = Soá öôï haøng l ng nhaäp khaåu × M öùc hueá uyeätñoái t t t eân r ñôn haøng vò
Biểu thuế nhập khẩu tuyệt đối của xe ô-tô đã qua sử dụng Mô tả mặt hàng Mã Từ 9/2007 Mức thuế số (USD) 1. Xe từ 5 chỗ ngồi trở xuống, kể cả lái xe, có dung tích xi-lanh động cơ: - Dưới 1.0 8703 3.000,00 3.000 - Từ 1.0 dưới 1.5 8703 6.300,00 7.000 - Từ 1.5 dưới 2.0 8703 8.075,00 10.000 - Trên 2.0 dưới 2.5 8703 11.400,00 15.000 - Trên 2.5 dưới 3.0 8703 14.250,00 15.000 - Trên 3.0 dưới 4.0 8703 17.100,00 18.000 - Trên 4.0 dưới 5.0 8703 20.900,00 22.000 - Trên 5.0 26.250,00 25.000
Biểu thuế nhập khẩu tuyệt đối của xe ô-tô đa qua sử dụng (tt) 2. Xe từ 6 đến 9 chỗ, kể cả lái xe, có Từ 9/2007 Mức thuế dung tích xi-lanh động cơ: (USD) - Từ 2.0 trở xuống 8703 7.267,00 9.000 - Trên 2.0 đến 3.0 8703 10.640,00 14.000 - Trên 3.0 đến 4.0 8703 15.200,00 16.000 - Trên 4.0 8703 20.000,00 20.000 3. Xe từ 10 đến 15 chỗ, kể cả lái xe, có dung tích xi lanh động cơ: - Từ 2.0 trở xuống 8702 6.460,00 8.000 - Trên 2.0 đến 3.0 8702 9.120,00 12.000 - Trên 3.0 8702 14.250,00 15.000
Thuế tiêu thụ đặc biệt (Excise Tax)  Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế đánh vào 11 mặt hàng tại khâu sản xuất hoặc nhập khẩu và 6 dịch vụ.  Thuế tiêu thụ đặc biệt không thay thế cho các sắc thuế khác.  Thuế suất cao và nhiều mức.  Cấu thành trong chi phí của sản phẩm → giá tính thuế của các sắc thuế khác.  Thuế gián thu.  Mục tiêu:  Gia tăng điều tiết thu nhập của người tiêu dùng.  Nội hóa ngoại tác tiêu cực (internalizing negative externalities)
11 mặt hàng chịu thuế ttđb 1. Thuốc lá điếu và xìgà; 2. Rượu các loại; 3. Bia các loại; 4. Ôtô dưới 24 chỗ ngồi; 5. Xăng và chế phẩm tạo xăng; 6. Điều hòa nhiệt độ 90.000 BTU trở xuống; 7. Bài lá; 8. Vàng mã, hàng mã. 9. Xe gắn máy trên 125 cm3 10. Tàu bay 11. Du thuyền
6 dịch vụ chịu thuế ttđb 1. Kinh doanh vũ trường, 2. Massage, karaoke; 3. Kinh doanh casino, trò chơi bằng máy jack pot; 4. Kinh doanh giải trí có đặt cược; 5. Kinh doanh golf: bán thẻ hội viên, vé chơi golf; 6. Kinh doanh xổ số.
Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt = Số lượng hàng, dịch vụ tiêu thụ × Giá tính thuế × Thuế suất (%) của thuế ttđb
Thuế giá trị gia tăng (Thông tư 129/2008/TT- BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008)  VAT: ValueAdded Tax  Thuế phổ cập.  Đánh vào mọi hàng hóa, dịch vụ luân chuyển tại Việt Nam và tính trên phần giá trị gia tăng của chúng  Phổ biến tại Châu Âu và Châu Á.  Mỹ chưa áp dụng.  Tương tự GST (Goods and Sercives Tax)
Phương pháp tính Thueá GTGT Thueá GTGT Thueá GTGT = – phaûinoäp ñaàu a r ñaàu vaøo Thueá GTGT Löôï sp ng × Gi aù × Thueá ñaàu a r = teâu huï i t tnh í suaát t hueá Thueá Laø oång t t soá hueá GTGT khaâu ua ôû m vaøo GTGT : phaùtsi tong vaø c nh r kyø ñöôï ghinhaän r teân ñaàu vaøo caùc chöùng öø:Hoùa GTGT,Bi l t ñôn eân ai thueá Haûiquan do cung caáp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008)  Là loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh từ mọi hoạt động của tổ chức kinh doanh.  Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận kế toán.  Phản ánh hiệu quả của từng đơn vị và của toàn nền kinh tế.  Thuế trực thu: đánh vào thu nhập từ vốn (income from capital)